Податкове планування і прогнозування на макрорівні на прикладі

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ РФ
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Державна освітня установа вищої НАУКИ ДАЛЕКОСХІДНА АКАДЕМІЯ ДЕРЖАВНОЇ СЛУЖБИ
Факультет економіки і права
Спеціальність 080107 «Податки та оподаткування»
Кафедра податків та оподаткування
Курсова робота
з дисципліни «Прогнозування та планування в оподаткуванні»
на тему:
Податкове планування і прогнозування на макрорівні (на прикладі Приморського краю)
Студент групи 642
М.А. Дерев'янкіна
Науковий керівник,
доцент О.І. Лебедєва
Хабаровськ 2008

Зміст
Введення
Глава 1. Податкове планування і прогнозування
1.1 Сутність та поняття планування та прогнозування податкових надходжень до бюджету
1.2 Податки, які є джерелами надходжень в регіональний бюджет
1.2.1 Податок на прибуток організацій
1.2.2 ПДФО
1.2.3 Регіональні податки
1.2.4 Податок на майно організацій
1.2.5 Податкова база
1.2.6 Податок з власників транспортних засобів
1.2.7 Податок на гральний бізнес
1.2.8 Інші податки
1.3 Методи планування та прогнозування податкових надходжень
1.3.1 Методи планування
1.3.2 Методи реалізації, терміни реалізації планів і об'єкти планування
1.3.3 Методи прогнозування
1.3.4 Методи інтерполяції та екстраполяції
Глава 2. Розрахунок податкових надходжень в регіональний бюджет Приморського краю за деякими видами податків
2.1 Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
2.1.1 Чисельність працівників по регіону
2.1.2 Середньомісячна оплата праці
2.1.3 Фонд оплати праці (ФОП)
2.1.4 пільгується частина ФОП
2.1.5 Оподатковуваний ФОП
2.1.6 Сума податку
2.2 Розрахунок транспортного податку
2.3 Податкова база та податкові ставки
2.4 Розрахунок ЕСХН
Висновок
Список використаних джерел та літератури

Введення
Державний бюджет є фінансовим планом країни, що затверджується Федеральними Зборами РФ як закон. Через бюджет держава концентрує значну частку національного доходу для фінансування народного господарства, соціально - культурної сфери, зміцнення оборони країни і утримання органів державної влади і управління.
За допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, що створює можливість маневрувати коштами і цілеспрямовано впливати на темпи і рівень розвитку суспільного виробництва. Доходи бюджетів Російської федерації формуються в основному з податків відповідно до її бюджетним і податковим законодавством.
Доходи бюджетів формуються на податковій основі: передбачені податковим законодавством Росії федеральні, регіональні і місцеві податки, пені та штрафи; і неподаткових доходи-доходи від зовнішньоекономічної діяльності, доходи від майна, що перебуває у державній власності. До неподаткових доходів належить і повернення бюджетних позичок.
Основні положення про податки і збори в РФ визначені Конституцією РФ (ст.57), Податковим кодексом РФ.
До податкових органів Російської федерації належать органи Державної податкової служби, федеральні органи податкової поліції та органи Державного митного комітету. Для забезпечення сплати податків податкові органи наділені повноваженнями контролюючого характеру і правами впливу на порушників податкового законодавства.
Тому дуже важлива єдина система контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків та інших обов'язкових платежів.
Актуальність теми курсової роботи полягає в тому, що множинність встановлених податків і зборів, хоча і дозволяє вирішувати різноманітні державні завдання і реалізовувати різні функції, створює тенденцію збільшення витрат на їх стягування і умови ухилення від сплати окремих податків. Актуальною проблемою зараз є створення ефективної системи планування податкових доходів. Поки така система перебуває в стадії становлення, і треба буде ще дуже багато зробити в теоретичному і прикладному аспектах, щоб вона була реалізована на практиці. Є гостра необхідність у вдосконаленні діючих і розробці нових методів планування податкових доходів, які сприяли б більшої обгрунтованості планових показників, визначення факторів і резервів зростання доходів, прийняття рішень на основі різноманітних розрахунків
Мета курсової роботи: на конкретних прикладах розрахувати суми податків, які надійдуть до бюджету Приморського краю. Для прикладу розрахунок проводитиметься з транспортного податку, ПДФО, ЕСХН.
Об'єктом дослідження є бюджет Приморського краю на прогнозований 2009 рік.
Предметом дослідження є розрахунок податкових надходжень на 2009 рік.
Завдання курсової роботи:
- Вивчити зміст податкового планування податкових доходів бюджету регіону;
- Вивчити принципи та методи планування податкових доходів;
- Проаналізувати структуру і динаміку податкових доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації;
- Розрахувати надходження деяких податкових доходів на майбутній період.
Хронологічні рамки: використані дані для курсової роботи відносяться до 2004 - 2008 років.
У ході роботи використовувалися як законодавчі акти РФ (Податковий Кодекс), так і навчальна література, статті вчених і дослідників, матеріали з Інтернету, статистичні дані.

Глава 1. Податкове планування і прогнозування
1.1 Сутність та поняття планування та прогнозування податкових надходжень до бюджету
Доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади РФ, органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування.
Процес планування доходів бюджету будується на основі норм бюджетного та податкового законодавства РФ. Планування доходів - найважливіший елемент податкової і бюджетної політики держави.
Планування бюджетних доходів є формалізовану послідовність дій усіх гілок влади, пов'язаних з розробкою прогнозних даних щодо збирання податкових і неподаткових платежів, їх розглядом, затвердженням; охоплює сферу планування доходів у масштабі федерального, регіонального та місцевого бюджетів. Планування доходів служить основою для вироблення прогнозу соціально-економічного розвитку країни на середньостроковий та довгостроковий періоди для своєчасного та обгрунтованого складання проектів федерального бюджету на майбутній рік, для прийняття необхідних політичних, економічних та соціальних рішень у процесі виконання бюджету.
Планування доходів здійснюється відповідно до прогнозу найважливіших макроекономічних і соціально-економічних показників, таких, як: ВВП; ВНП; ЧНП; НД; платіжний баланс; чисельність населення; особистий дохід населення і т.д. На макрорівні планування доходів бюджету здійснює Міністерство фінансів Російської Федерації.
Податки - головне джерело коштів державного бюджету, фінансова база соціальної політики держави.
Планування податкових доходів - це послідовність дій усіх гілок влади, пов'язаних з розробкою прогнозних даних щодо збирання податкових платежів.
Залежно від рівня господарюючого суб'єкта податкове планування підрозділяється на два рівні:
• податкове планування на макрорівні;
• податкове планування на рівні господарюючого суб'єкта або організації.
У цій роботі я розглядаю податкове планування на рівні регіонального бюджету. Основне завдання податкового планування на цьому рівні - визначення на заданий часовий період економічно обгрунтованого розміру надходжень податків.
Схема податкового планування представлена ​​на рис.1 [1]
SHAPE \ * MERGEFORMAT
поточне
Податкове планування
перспективне
середньострокове
короткострокове
оперативне
довгострокове

Рис.1. Схема податкового планування
Оперативне планування, здійснюване на місяць або квартал, покликане забезпечити реальну оцінку надходження податків на найближчий час. Короткострокове податкове планування є основою для складання бюджетів відповідних рівнів влади на черговий рік.
При поточному плануванні детально аналізуються і визначаються розміри як загальної сукупності податків, так і окремих їх видів. У перспективному ж плануванні немає підрозділи за видами податків, воно охоплює сукупність всіх податків.
У цілому процес податкового планування можна представити у вигляді такої схеми дій:
1. встановлюються цілі, на досягнення яких орієнтована система оподаткування;
2. розробляються методи та конкретні заходи реалізації поставлених цілей;
3. розмежовуються податкові повноваження і дохідні джерела між органами влади та управління різних рівнів;
4. дається оцінка динаміки надходження податків за попередні періоди в порівнянних умовах з урахуванням змін податкового законодавства;
5. аналізується рівень збирання і заборгованості по кожному податку;
6. проводиться оцінка передбачуваних змін податкового законодавства;
7. визначається податкова база по кожному податку з урахуванням прогнозу соціально-економічного розвитку країни та окремих галузей економіки.
У загальному вигляді під прогнозуванням розуміється - процес наукових досліджень якісного та кількісного характеру, спрямований на з'ясування тенденцій розвитку народного господарства або його республік, галузей, регіонів тощо, а також пошук оптимальних шляхів досягнення цілей цього розвитку. Кінцевим результатом процесу прогнозування є система прогнозів.
Прогноз - Це комплекс аргументованих припущень, виражених в якісній і кількісній формах щодо майбутніх параметрів економічного об'єкта. Завдання прогнозу - дати об'єктивне, достовірне уявлення про те, що буде при тих чи інших умовах. Прогнозування не зводиться тільки до пасивної ролі передбачення того, що може відбутися в майбутньому, але й розробляються і цільові прогнози. Вони визначають цілі, поставлені державою перед економікою, і можливі шляхи їх досягнення. Прогнозування застосовується на передплановому стадії розробки великих господарських рішень і сприяє виробленню концепції економічного розвитку на перспективу. Прогнозування тісно пов'язане з плануванням, є необхідною передумовою планових розрахунків. Одна з важливих задач прогнозування - передбачення так званих порогових величин процесів розвитку, виявлення можливих термінів великих зрушень, що знаменують якісна зміна досліджуваних процесів.
У процесі прогнозування використовуються наступні два підходи. Сутність першого - прогнозувати, починаючи від моменту складання прогнозу, поступово проникаючи від наявного базису інформації в майбутнє. Сутність другого - визначити майбутні цілі та орієнтири, а вже від них поступово рухатися до сьогодення. Прогнозування спирається на математико-статистичний інструментарій та використання обчислювальної техніки. Процес розробки прогнозів грунтується на наукових методах пізнання соціально-економічних явищ і використанні сукупності методів, засобів і способів економічної прогностики.
За часом попередження прогнози поділяються на:
1. далекостроковій (період попередження понад 20 років).
2. довгострокові (період попередження від 5 до 15, 20 років)
3. середньострокові (період попередження від року до 5 років);
4. короткострокові (період попередження від одного місяця до року);
5. оперативні (період попередження до одного місяця);
Залежно від характеру досліджуваних об'єктів виділяють такі види прогнозів: економічні, природних ресурсів, науково-технічні, демографічні і соціального розвитку та ін
Економічні прогнози досліджують перспективи розвитку окремих елементів продуктивних сил і виробничих відносин: продуктивність праці; використання і відтворення трудових ресурсів; обсяг і структуру основних фондів; обсяг і структуру інвестицій та їх ефективність; темпи економічного зростання: розвитку галузей і народногосподарських комплексів; динаміку, обсяг, склад і якість продукції, що випускається та ін Прогнозування як процес грунтується на використанні прогностичних методів. Основними завданнями прогнозування є:
· Накопичення наукового матеріалу для обгрунтованого вибору прогнозних рішень;
· Оцінка стану об'єкта прогнозування;
· Науковий аналіз економічних, соціальних, науково-технічних процесів і тенденцій;
· Дослідження об'єктивних взаємозв'язків соціально-економічних явищ розвитку народного господарства в конкретних умовах місця і часу;
· Виявлення альтернатив економічного і соціального розвитку;
· Вибір і обгрунтування варіанта прогнозу.
Науковий аналіз прогнозів здійснюється в три стадії: ретроспекція, діагноз, Проспекция. Під ретроспекцією розуміється етап прогнозування, на якому досліджується історія розвитку об'єкта для отримання його систематизованого опису. Діагноз - етап прогнозування, на якому досліджується систематизований опис об'єкта прогнозування з метою виявлення тенденції його розвитку і вибору моделей, методів прогнозування. Проспекция - етап прогнозування, на якому за даними діагнозу розробляються прогнози майбутнього розвитку об'єкта, і проводиться оцінка достовірності, точності, обгрунтованості прогнозу (верифікація).

1.2 Податки, які є джерелами надходжень в регіональний бюджет
Серед федеральних податків джерелами надходжень в регіональний бюджет є податок на прибуток організацій і ПДФО.
1.2.1 Податок на прибуток організацій
Податок на прибуток був введений в ході податкової реформи 1992
Платниками податку на прибуток організацій є:
• російські організації;
• іноземні організації, які здійснюють підприємницьку діяльність у РФ через постійні представництва та отримують прибутки від джерел у РФ.
Об'єкт оподаткування - прибуток, отриманий платником податку. Ставка податку дорівнює 24%. Відповідно до бюджетного кодексу до бюджету суб'єкта зараховується 100% податкових доходів.
1.2.2 ПДФО
Платниками визнаються всі фізичні особи (резиденти і нерезиденти). Об'єкти оподаткування - сума всіх доходів, отриманих: резидентами - від усіх джерел, нерезидентами - від джерел доходів у РФ.
Вся сума податки зараховується до регіонального бюджету.
Застосовується декілька ставок. Основна - 13% - по всіх видах доходів, крім:
1. Виграші, страхові виплати, економія на відсотках бенкет одержання позикових коштів - встановлюється ставка в 35%
2. Доходи, одержувані нерезидентами РФ - 30%
3. Доходи від пайової участі в діяльності організації (дивіденди і т п.) - 9%.
Податкові доходи зараховуються за нормативом 70%.
1.2.3 Регіональні податки
Встановлюючи регіональний податок, представницькі органи суб'єктів РФ визначають податкові пільги з конкретного податку,
податкову ставку в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку, а також форму звітності з цього податку.
Регіональними податками визнаються податки, які встановлюються відповідно до НК РФ і вводяться в дію законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.
Відповідно до НК РФ до регіональних податків відносяться:
1. податок на майно організацій;
2. податок на власників транспортних засобів;
3. податок на гральний бізнес.
1.2.4 Податок на майно організацій
У регіональних податки це найбільш вагомий податок. До бюджету суб'єкта зараховується 100% податкових доходів.
Платниками податків податку на майно організацій визнаються:
• російські організації;
• іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) мають у власності нерухоме майно на території РФ, на континентальному шельфі РФ та у виключній економічній зоні РФ.
Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку.

1.2.5 Податкова база
Для обчислення податку податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування. При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженими в облікову політику організації.
Податкова база визначається платниками податків самостійно.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій платників податків і (або) майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
Законом передбачено пільги.
1.2.6 Податок з власників транспортних засобів
Податок встановлюється НК РФ і законами суб'єктів РФ про податок і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.
Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта РФ визначають ставку податку в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни нею сплати.
При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.
Платниками податків податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами для платників податків-організацій - перший квартал, другий квартал і третій квартал.
Податкові ставки можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у п'ять разів. Платники податків, що є організаціями, обчислюють суму податку і суму авансового платежу з податку самостійно.
1.2.7 Податок на гральний бізнес
Його платниками визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.
Об'єктами оподаткування визнаються:
• ігровий стіл;
• ігровий автомат;
• каса тоталізатора;
• каса букмекерської контори.
Кожен об'єкт оподаткування підлягає реєстрації в податковому органі за місцем установки цього об'єкта оподаткування не пізніше ніж за два робочих дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування. Реєстрація проводиться податковим органом на підставі заяви платника податку про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування з обов'язковою видачею свідоцтва про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування.
По кожному з об'єктів оподаткування податкова база визначається окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування. Податковим періодом визнається календарний місяць.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ у таких межах:
• за один ігровий стіл - від 25 000 до 125 000 руб.;
• за один ігровий автомат - від 1 500 до 7 500 руб.;
• за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської кон-
тори - від 25 000 до 125 000 руб.
У випадку, якщо ставки податків не встановлені законами суб'єктів РФ, ставки податків встановлюються у таких розмірах:
• за один ігровий стіл - 25 000 руб.;
• за один ігровий автомат - 1 500 руб.;
• за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - 25 000 руб.
Сума податку обчислюється платником податку самостійно як добуток податкової бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування.
Податок, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, сплачується платником податку за місцем реєстрації в податковому органі об'єктів оподаткування не пізніше терміну, встановленого для подання податкової декларації за відповідний податковий період.
1.2.8 Інші податки
Існують також податки, частка яких зараховується до регіонального бюджету:
· Акцизи на етиловий спирт з харчового сировини - 50%;
· Акцизи на спиртовмісну продукцію - 50%;
· Акцизи на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для інжекторних і карбюраторних двигунів - 60%;
· Акцизи на алкогольну продукцію - 100%;
· Акцизи на пиво - 100%;
· ПВКК у вигляді вуглеводневої сировини - 5%;
· Податок на видобуток загальнопоширених ПІ - 100%;
· ПВКК у вигляді природних алмазів - 100%;
· ПВКК (крім перелічених вище) - 60%;
· Регулярні платежі за видобуток корисних копалин при виконанні угод про розподіл продукції - 5%;
· Збори за користування об'єктами водних біологічних ресурсів - 30%;
· Збори за користування об'єктами тваринного світу - 100%;
· ССО - 90%;
· Податок, який справляється у вигляді вартості патенту у зв'язку із застосуванням УСН - 90%;
· ЕСХН - 30%;
· Державне мито - 100%.
1.3 Методи планування та прогнозування податкових надходжень
1.3.1 Методи планування
Методи планування, таким чином, - це методи підготовки планових альтернатив або, щонайменше, одного варіанта плану для затвердження особою або органом, який приймає рішення.
Методи підготовки одного або кількох варіантів планів розрізняють за використовуваним методам складання цих планів, методів і термінів можливої ​​реалізації планів, об'єктів планування.
Подібно прогнозування, планування може грунтуватися на евристичних і математичних методах. Серед математичних методів дослідження операцій особливе місце займають методи оптимального планування.
1.3.2 Методи реалізації, терміни реалізації планів і об'єкти планування
За методами реалізації плани можуть підрозділятися на директивні та індикативні плани.
Директивні плани призначаються безпосередньо для безумовного виконання. Такими є плани для виробничих підрозділів підприємства. Методи формування повинні забезпечувати однозначність директивних планів.
Індикативні плани являють собою лише орієнтири економічного розвитку та економічної політики для підприємств, організацій, домогосподарств, а також держави і регіонів. Економічні індикатори планів можуть змінюватись в залежності від умов.
Методи формування повинні забезпечувати визначення допустимих меж випадкової зміни економічних індикаторів, а також виявлення наслідків виконання або невиконання окремих умов плану суб'єктами.
Стратегічні плани встановлюють головні цілі діяльності на певну перспективу. Глибина, тривалість перспективи може бути визначена деякими умовами або календарними термінами. Умови або терміни реалізації стратегічних планів визначаються можливістю збереження головних, найбільш істотних тенденцій розвитку. Цілі, по можливості, повинні підкріплюватися кількісними контрольними показниками.
Стратегічні плани повинні містити інформацію, необхідну для прийняття управлінських рішень про більш детальному плануванні діяльності та створення необхідних для її здійснення організаційних структур.
Всі види планів повинні бути скоординовані і несуперечливі, пріоритет мають стратегічні плани, а також більш довгострокові. Відсутність координації та порушення пріоритетів у плануванні заважають досягненню поставлених цілей.
Плануватися можуть конкретні заходи, товари, послуги та роботи, а також структури, технології і процедури.
Структури є найважливішими об'єктами планування. Для реалізації завдань, вирішення яких забезпечує досягнення стратегічних цілей, в багатьох випадках необхідне створення відповідних організаційних структур.
Технології та процедури діяльності являють собою правила, методики виконання певних функцій, функціональні обов'язки колективів і окремих працівників. Вони повинні бути розроблені на основі цілей і завдань, які ставляться в планах, і відображені в юридичних нормах, в договорах, статутах, положеннях про організації та їх структурних підрозділах, в посадових інструкціях.
1.3.3 Методи прогнозування
Під методами прогнозування розуміється сукупність прийомів і способів мислення, що дозволяють на основі аналізу ретроспективних даних, зовнішніх і внутрішніх зв'язків об'єкта прогнозування, вивести судження, з певною мірою достовірності, щодо майбутнього розвитку об'єкта. При використанні моделей в економічних розрахунках усі величини характеризують модельований об'єкти, поділяються на: екзогенні або вхідні - відомі, тобто розраховуються поза моделлю; ендогенні, або вихідні - невідомі, тобто визначаються в процесі розв'язання задачі і одержувані в межах самої системи, що моделюється.
Вся сукупність методів прогнозування групується за такими ознаками:
- За способом отримання та обробки інформації: статистичні методи, методи аналогій, що випереджають методи;
- За ступенем формалізації: формалізовані та інтуїтивні;
- За загальним принципом дії;
- За напрямами і призначенням прогнозування;
- За процедурою отримання параметрів прогнозної моделі та ін
За способами одержання й обробки інформації виділяються наступні методи прогнозування: статистичні методи, методи аналогій, що випереджають методи.
Статистичні методи - Система прийомів, способів обробки інформації, спрямованих на отримання кількісних закономірностей, які в структурі, динаміці та взаємозв'язках прогнозованих масових соціально-економічних явищ.
Метод аналогій - Побудований на отриманні прогнозів побудованих на логічному виведенні, з якого знання про прогнозовані процесах виникає на основі відомого подібності закономірностей розвитку одних процесів з іншими.
Випереджаючі методи прогнозування базуються на певних принципах спеціальної обробки науково-технічної інформації, що реалізують у прогнозі її властивість відбивати нові тенденції закономірностей розвитку об'єкта прогнозування. Формалізовані методи прогнозування базуються на побудові прогнозів формальними засобами математичної теорії, які дозволяють підвищити достовірність і точність прогнозів, значно скоротити терміни їх виконання , полегшити обробку інформації і оцінки результатів. До складу формалізованих методів прогнозування входять: методи інтерполяції та екстраполяції, метод математичного моделювання, методи теорії ймовірностей і математичної статистики.
1.3.4 Методи інтерполяції та екстраполяції
Суть методу інтерполяції полягає в знаходженні прогнозних значень функцій об'єкта yi = f (xj), де j = 0, ... n, в деяких точках всередині відрізка х0, ... хn за відомими значеннями параметрів у точках х 0 ∠ ххn. [2]
Метод екстраполяція - це метод наукового дослідження, що передбачає поширення тенденцій, встановлених у минулому, на майбутній період. Математичні методи екстраполірованія зводяться до визначення того, які значення
буде приймати та чи інша змінна величина Х = x (t1), якщо відомий ряд її значень в минулі моменти часу х1 = x (t1), ... ... .., x (tn-1)x (tn). [3]
У залежності від того, які принципи і які вихідні дані покладено в основу прогнозу, існують такі методи екстраполяції: середнього абсолютного приросту, середнього темпу росту і екстраполяція на основі вирівнювання рядів з якої-небудь аналітичної формулою.
Прогнозування за середнім абсолютним приростом може бути виконане в тому випадку, якщо є впевненість вважати загальну тенденцію лінійної, тобто метод заснований на припущенні про рівномірний зміні.
Прогнозування за середнім темпом зростання можна здійснювати в разі, коли є підстави вважати, що загальна тенденція ряду характеризується показовою (експоненційної) кривої. Якщо ж ряду динаміки властива інша закономірність, то дані, отримані при екстраполяції на основі середнього темпу зростання, будуть відрізнятися від даних, отриманих іншими способами екстраполяції.
Найбільш поширеним методом прогнозування є аналітичний вираз тренда.
Тренд екстраполіруемого явища - це тривала тенденція зміни економічних показників, тобто зміна, що б загальне напрям розвитку, основну тенденцію часових рядів. Тренд характеризує основні закономірності руху в часі, в деякій мірі вільні від випадкових впливів.
Суть методу найменших квадратів полягає в тому, що функція, що описує прогнозоване явище, апроксимується більш простою функцією або їх комбінацією. Причому остання підбирається з таким розрахунком, щоб середньоквадратичне відхилення фактичних рівнів функції в спостережуваних точках від вирівняних була найменшою.
Метод ковзної середньої полягає в тому, що обчислюється середній рівень з певного числа перших по порядку рівнів ряду, потім середній рівень з такого ж числа рівнів, починаючи з другого, далі - починаючи з третього і т.д. Таким чином, при розрахунках середнього рівня як би «ковзають» по ряду динаміки від його початку до кінця, кожен раз відкидаючи один рівень спочатку і додаючи один наступний.
Метод математичного моделювання заснований на можливості встановлення певного відповідності між знанням про об'єкт пізнання і самим об'єктом. Застосування математичних методів забезпечує високу ступінь обгрунтованості, дієвості і своєчасності прогнозів. У прогностиці використовують різні види моделей: оптимізаційні, статичні, динамічні, факторні, структурні, комбіновані та інші. Залежно від рівня агрегування один і той же тип моделей може бути застосований до різних економічних об'єктів, тобто макроекономічні, міжгалузеві, міжрегіональні, галузеві, регіональні та інші моделі.

Глава 2. Розрахунок податкових надходжень в регіональний бюджет Приморського краю за деякими видами податків
2.1 Розрахунок податку на доходи фізичних осіб
Планування податку на доходи фізичних осіб ведеться поетапно:
Чисельність працівників регіону приймається за даними статистичних органів за звітний період, що передує прогнозованому, з урахуванням можливих змін.
2.1.1 Чисельність працівників по регіону
Якщо у звітному періоді чисельність працівників по регіону дорівнює 1293500 чол., З причини природного спаду населення (-4,5%), а також внаслідок економічної кризи (-1%), значить на прогнозований період чисельність працівників становитиме 1293500 * (100% - 4,5% - 1%) = 1293500 * 94,5% = 1222357,5 чоловік.
2.1.2 Середньомісячна оплата праці
Прогнозований розмір заробітної плати в 2009 році складе 16700 рублів.
Від чого залежить розрахунковий коефіцієнт відставання темпів оплати праці від зміни цін:
· Темпів змін обсягу виробництва і продуктивності праці,
· Рівня інфляції,
· Розміру індексації заробітної плати працівників бюджетної сфери,
· Зростання оплати праці в галузях матеріального виробництва
· Рядом інших обставин.
Під оплатою праці розуміється як заробітна плата у вартісній оцінці, так і кошти в натуральній і грошовій формі, які виплачуються за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємств.
2.1.3 Фонд оплати праці (ФОП)
2.1.3 Фонд оплати праці (ФОП) на прогнозований період розраховується як добуток чисельності зайнятих працівників регіону, середньомісячної оплати праці та кількості місяців.
Річний ФОП складе:
(16700 * 12 * 1222357,5) = 244960443000 крб.
2.1.4 пільгується частина ФОП
Прямий розрахунок пільгованою частини ФОП трудомісткий. Тому в прогнозних розрахунках пільгованих частина ФОП умовно визначають за її питомій вазі до ФОП звітного періоду. Зазвичай 15-20%. Припустимо умовно частка пільгованою частини ФОП склала в звітному періоді 18%. Отже, абсолютна величина пільгованою частини ФОП буде дорівнює
244960443000 * 18% = 44092879740 крб.
2.1.5 Оподатковуваний ФОП
Обчислюється як різниця між ФОП та його пільгованою частиною.
244960443000 - 44092879740 = 200867563260 крб.
Або: 244960443000 * 82% = 200 867 563 260 руб.
2.1.6 Сума податку
Розраховується як добуток оподатковуваного податком ФОП та середньої ставки цього податку, що склалася в звітному році. Припустимо, що середня ставка прибуткового податку в звітному році - 13%, то сума податку буде дорівнює
200867563260 * 13% = 26112783223,8 руб.
Наведу всі розраховані дані в таблицю:
Таблиця 2

Показники
Дані
1
Чисельність зайнятих
1222357,5 чол.
2
Середньомісячна оплата праці
16700 руб.
3
Фонд оплати праці
244960443000 крб.
4
Пільгується частина ФОП
44092879740 крб.
5
Оподатковувана податком частина ФОП
200867563260 крб.
6
Сума податку
26112783223,8 руб.
Відповідно до Бюджетного кодексу до бюджету суб'єкта зараховується 80%, отже, сума буде дорівнює:
26112783223,8 * 80% = 20890226579,04 руб.
2.2 Розрахунок транспортного податку
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ.

2.3 Податкова база та податкові ставки
Податкова база визначається у відношенні:
(1) транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;
(2) повітряних транспортних засобів, для яких визначається тяга реактивного двигуна, - як паспортна статична тяга реактивного двигуна (сумарна паспортна статична тяга всіх реактивних двигунів) повітряного транспортного засобу на злітному режимі в земних умовах в кілограмах сили;
(3) водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
(4) водних та повітряних транспортних засобів, не зазначених в перших двох, - як одиниця транспортного засобу.
Податкові ставки (у відповідності з Податковим кодексом РФ) [4]

Потужність
Податкова ставка (руб).
1
До 100 к.с.
5
2
100 - 150 к.с.
7
3
150 - 200 к.с.
10
4
200 - 250 к.с.
15
5
Понад 250 к.с.
30
У даному випадку я розрахував кількість транспортного податку, який буде сплачений фізичними особами, що мають у власності легкові автомобілі.
В даний час в Приморському краї різко зросла кількість автомобілів, у зв'язку з чим навіть довелося вводити додаткові номери з кодом 125, крім діючого 25. За даними дослідження, проведеного аналітичним агентством "АВТОСТАТ", на перше липня 2007 року в ГИБДД Приморського краю було зареєстровано 746382 легкових авто. За приблизними підрахунками фахівців, кількість буде тільки зростати і в 2009 році може скласти близько мільйона автомобілів. Якщо врахувати процентне співвідношення автомобілів по класах і кількості кінських сил, то можна розрахувати приблизну суму транспортного податку на ці автомобілі.
За приблизними даними кількість автомобілів з потужністю двигуна:
До 100 к.с. - 7%
100 - 150 к.с. - 80%
150 - 200 к.с. - 9%
200 - 250 к.с. - 2%
Понад 250 к.с. - 2%
Розрахунок податку:
Для розрахунку податку, який сплачує фізична особа, необхідно помножити кількість к.с. транспортного засобу на податкову ставку.
Для того, щоб отримати загальну суму податку, сплачену усіма особами, необхідно: к-ть автомобілів * середн. потужність * ставка податку.
1. До 100 к.с.:
1000000 * 0,07 * 5 * 100 = 35 млн руб.
2. 100 - 150 к.с.:
1000000 * 0,8 * 7 * 125 = 700 000 000 руб.
3. 150 - 200 к.с.:
1000000 * 0,09 * 10 * 175 = 157 500 000 руб.
4. 200 - 250 к.с.:
1000000 * 0,02 * 15 * 225 = 67500000 руб.
5. Понад 250 к.с.:
1000000 * 0,02 * 30 * 250 = 150 000 000 руб.
Загальна сума дорівнює: 35000000 + 700000000 + 157500000 + 67500000 + 150000000 = 284250000 крб.
Вся сума податку зараховується до регіонального бюджету.
2.4 Розрахунок ЕСХН
Принцип цієї системи полягає в тому, що сільгосп товаровиробникам дається можливість замість набору податків сплачувати єдиний податок, що володіє своїм набором елементів. Перехід здійснюється добровільно. При цьому організації звільняються від сплати ПДВ, податку на прибуток, ЕСН, податку на майно організацій. Індивідуальні підприємці звільняються від сплати ПДВ, ЄСП, ПДФО, податку на майно фізичних осіб щодо майна, що використовується для підприємницької діяльності.
Право перейти на сплату ЕСХН:
· Організації та ВП, що виробляють сільгосп продукцію, її первинну і вторинну переробку, за умови що в загальному доході дохід від реалізації сільськогосподарської продукції становить не менше 70%;
· Сільськогосподарські споживчі кооперативи.
· Також окремо обговорюється такий вид діяльності як вилов риби та інших водно-біологічних ресурсів.
Податкова ставка становить 6%. У регіональний бюджет зараховується 30% податкових надходжень. Об'єктом оподаткування визнаються доходи, зменшені на величину витрат.
У 2009 році сільгосп підприємства планують отримати доходи в розмірі близько 16500000000 рублів. Витрати у свою чергу складуть близько 12500000000 рублів
Приблизно 80% підприємств і індивідуальних підприємців сплачують податки за схемою ЕСХН.
Отже суму податку можна розрахувати наступним чином:
(Доходи - витрати) * ставку податку * кількість підприємств.
(16500000000 - 12500000000) * 6% * 0,8 = 192 млн руб.
Таким чином, сума податкового доходу становитиме 192000000 крб.
До бюджету суб'єкта зараховується 30% від суми податкового доходу, отже розраховуємо суму податку як:
192000000 * 30% = 57600000 руб.
Таким чином, в регіональний бюджет надійде 57600000 рублів від підприємств та індивідуальних підприємців, які використовують ЕСХН.
При розрахунку прогнозних сум податків у Приморському краї я використовувала статистичні дані за 2007 - 2008 рік, Податковий кодекс РФ, Бюджетний кодекс. При розрахунках враховувався рівень інфляції (щодо сум доходів, витрат). Всі дані взяті приблизно, тому що основною метою було не отримати абсолютно точні дані, а показати на прикладах, яким чином розраховується той чи інший податок, а також який відсоток податкових доходів буде зарахований до бюджету суб'єкта.

Висновок
Бюджет є головним ланкою у формуванні державних фінансів. За допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, що створює можливість маневрувати коштами і цілеспрямовано впливати на темпи і рівень розвитку суспільного виробництва. Це дозволяє здійснювати єдину економічну і фінансову політику на всій території країни.
У процесі виконання курсової роботи були вивчені теоретичні аспекти податкового планування та прогнозування. На основі цих даних було наведено розрахунки податкових надходжень до бюджету Приморського краю на прогнозований 2009 рік.
У теоретичній частині курсової роботи виявлено сутність планування і прогнозування, їх роль для складання бюджету на черговий фінансовий рік. Також виявлені основні податки, які є джерелами коштів в регіональні бюджети, дана їх коротка характеристика. Описано основні методи планування і прогнозування в економіці, їх роль.
У практичній частині я справила приблизний розрахунок з ПДФО, транспортного податку на легкові автомобілі, ЕСХН.

Список використаних джерел та літератури
1. Бюджетний кодекс РФ. [Текст]: офіц. текст. - Іспит. - М.: - 2008р. - 255с.
2. Податковий кодекс РФ. [Текст]: офіц. текст. - ОМЕГА-Л. - М.: - 2008р. - 682с.
3. Бюджетна система Росії: підручник для студентів вузів / За ред. Г.Б. Поляка. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 703с.
4. Податки й оподатковування: підручник для студентів ВНЗ / [І.А. Майбуров и др.]; під ред. І.А. Майбурова. - 2-е вид., Перераб. І доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 511с.
5. Албегов М.М. Короткострокове прогнозування регіонального розвитку в умовах неповної інформації - М.: Едіторіал УРСС, 2001. - 160 с.
6. Басовский Л.Є. Прогнозування та планування в умовах ринку: Навч. Посібник. - М.: ИНФРА-М, - 2003р. - 260с.
7. Єгоров В.В, Парсаданов Г.А. Прогнозування національної економіки. - М.: ИНФРА-М, 2001р. - 184с.
8. Сазонов В.Г. - Прогнозування і планування в умовах ринку. - Владивосток. - 2001р. - 149с.
9. Аналітичне агентство АВТОСТАТ [Електронний ресурс] / - Режим доступу: http://www.autostat.ru/Old/default.asp?Sect=373&Art=3912. - Загл. з екрану.
10. Інститут народногосподарського прогнозування РАН. Лабораторія середньострокового прогнозування відтворювальних процесів [Електронний ресурс] / - Режим доступу: http://www.macroforecast.ru. - Загл. з екрану.
11. Кількість автомобілів у РФ [Електронний ресурс] / - Режим доступу: http://news.drom.ru/Nissan-10831.html. - Загл. з екрану.
12. Сільське господарство Примор'я зберігає хороші темпи розвитку [Електронний ресурс] / - Режим доступу: http://primamedia.ru/news/26.11.2007-55423/p = - загл. з екрану.
13. Рівень життя населення [Електронний ресурс] / - Режим доступу: http://www.budgetrf.ru/Publications/mert_new/2006/MERT_NEW200705231334/MERT_NEW200705231334_p_004.htm. - Загл. з екрану.


[1] Бюджетна система Росії: підручник для студентів вузів / За ред. Г.Б. Поляка. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 703с. - С. 339.
[2] Сазонов В.Г. - Прогнозування і планування в умовах ринку. - Владивосток. - 2001р. - 149с. - С. 33.
[3] Сазонов В.Г. - Прогнозування і планування в умовах ринку. - Владивосток. - 2001р. - 149с. - С. 33.
[4] Податковий кодекс РФ. Частина 2. - Офіц. Текст. - Омега-Л. - М. - 2008. - 682с. - С.633.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
100.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Податкове планування і прогнозування на макрорівні на прикладі Приморського краю
Податкове планування в комерційних підприємствах на прикладі Закритого акціонерного товариства
Фінансове планування на макрорівні
Податкове планування
Податкове планування 2
Податкове планування 3
Податкове планування підприємства
Податкове планування на підприємстві 3
Податкове планування на підприємстві
© Усі права захищені
написати до нас