Податкова система Російської Федерації.
НК РФ ст17
Сукупність податків, зборів, мит, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування:
1) об'єкт оподаткування;
2) податкова база;
3) податковий період;
4) податкова ставка;
5) порядок обчислення податку;
6) порядок і терміни сплати податку.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних з ве рам.
Класифікація податків
У Росії встановлюються і стягуються федеральні податки і збори; податки суб'єктів РФ (регіональні); місцеві податки. За ознакою переложімості податки розподілені як прямі і непрямі. Прямі податки - податки, які стягуються у вигляді певного відсотка від доходу або майна. Непрямі податки - це податки на товари та послуги, що встановлюються у вигляді надбавки до ціни і стягуються в процесі споживання товарів і послуг. До непрямих податків відносяться акцизи, податок на додану вартість, митні збори.
По приналежності органів і рівню управління податки класифікуються в залежності від органу, який стягує податок і в розпорядження якого він надходить. За цим класифікаційною ознакою податки в Росії розрізняються наступним чином: федеральні, регіональні і місцеві. У відповідності з Податковим кодексом РФ (НК) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення держави та муніципальних утворень. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій.
НК РФ ст12. Види податків і зборів в РФ
Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори які встановлені цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території РФ, якщо інше не передбачено пунктом цієї статті. Регіональними податками визнаються податки встановлені цим кодексом та законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ. . При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього регіонального податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом.
При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. Місцевими податками визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт - Петербурзі встановлюються в запроваджують законами зазначених суб'єктів Російської Федерації. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або) збори, не передбачені цим Кодексом.
У статтях 13-15 НК наведена наступна класифікація податків:
До федеральних податків і зборів належать:
1) податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
4) єдиний соціальний податок;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин.
7) водний податок;
8) збори за право користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) державне мито.
До регіональних податків відносяться:
1) податок на майно організацій;
2) податок на гральний бізнес;
3) транспортний податок.
До місцевих податків відносяться:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб.
До спеціальним податковим режимів належать: НК РФ ст18
1) система оподаткування єдиним сільськогосподарським податком (ЕСХН);
2) спрощена система оподаткування (ССО);
3) система оподаткування єдиним податком на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД);
4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
Існують неподаткові платежі. Їх сплата до бюджету контролюється поряд з Федеральною податковою службою Міністерства фінансів РФ (ФПС) іншими федеральними службами.
До платежів, що контролюються Федеральною митною службою РФ (ФМС), відносяться митні збори і збори, а також ПДВ та акцизи, які сплачуються платниками податків під час переміщення товарів, робіт, послуг через митний кордон. Платежі, контрольовані Федеральним агентством з надрокористування, включають платежі за користування надрами.
До платежів, що контролюються Федеральною службою з екологічного, технологічного і атомного нагляду, відноситься плата за негативний вплив на навколишнє середовище.
Платежі, сплата яких контролюється Федеральним агентством лісового господарства, включають плату за використання лісів.
Завдання № 1.
Хлібокомбінат, що має податковий період з ПДВ один місяць, за квітень 2008 року провів такі господарські операції:
1. Вироблено продукції та реалізовано покупцю (без ПДВ):
НК РФ ст166. Порядок обчислення податку. Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до статей 154-159 і 162 НК РФ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставках процентні частки відповідних податкових баз.
НК РФ ст164 п.2 оподаткування проводиться за ставкою 10 відсотків при реалізації: хліба і хлібобулочних виробів, олії, маргарину, молока.
- 700 тортів «Київський» - 60 руб.
ПДВ: 700Ч60 = 42000Ч10% = 4200 руб.
-440 Тортів «Подарунковий» - 42 руб.
ПДВ: 440Ч42 = 18480Ч10% = 1848 руб.
-620 Тортів вафельних - 24 руб.
ПДВ: 620Ч24 = 14880Ч10% = 1488 руб.
-2300 Тістечок «Еклер» - 3 руб. 30 коп.
ПДВ: 2300Ч3, 30 = 7590Ч10% = 759 руб.
-6800 Батонів білого хліба-3 руб. 80 коп.
ПДВ: 6800Ч3, 80 = 25840Ч10% = 2584 руб.
-5400 Буханців чорного хліба-3 руб. 90 коп.
ПДВ: 5400Ч3, 90 = 21060Ч10% = 2106 руб.
2. Оплачено сировину (борошно, маргарин, молоко) 73 400 руб.
ПДВ: 73400Ч10% = 7340 руб.
НК РФ ст164 п.3 оподаткування проводиться за ставкою 18% у випадках не зазначених у пунктах 1, 2, і 4 цієї статті.
3. Придбано і оплачений і введений в експлуатацію тестосмесітеля 42300 руб.
ПДВ: 42300Ч18% = 7614 руб.
4. Отримано за роботи з налагодження обладнання стороннім організаціям 44000 руб. ПДВ: 44000Ч18% = 7920 руб.
5. сплачено за послуги з реклами 10200 руб.
ПДВ: 10200Ч18% = 1836 руб.
6. безоплатно передано пансіонат вартістю 3 млн. руб. в муніципальну власність.
НК РФ ст146 п.2 «не визнаються об'єктом оподаткування: передача на безоплатній основі житлових будинків інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування.
7. Отримано плату за оренду 16700 руб.
ПДВ: 16700Ч18% = 3006 руб.
Всього ПДВ отримано: 4200 +1848 +1488 +759 +2584 +2106 +7920 +3006 = 23911 руб.
Всього ПДВ сплачено: 7340 +7614 +1836 = 16970 руб.
НК РФ ст171 п.2 Податкові відрахування. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів, а так же майнових прав на території РФ. Ст172 п.1 Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів, послуг . Або на підставі інших документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку, передбачених пунктами 3, 6-8 ст171 НК РФ.
Всього ПДВ до сплати: 23911-16970 = 6941 руб.
2. Встановимо термін сплати.
НК ст174 п.1 «сплата податку за операціями проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом». Тобто термін сплати в даному випадку не пізніше 20-го травня 2008 року.
Література
1. Податковий кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга.
Текст із змінами і доповненнями на 15 вересня 2008 року. -М. : Ексмо, 2008.-832 с - (Російське законодавство).
НК РФ ст17
Сукупність податків, зборів, мит, що стягуються в установленому порядку, утворює податкову систему. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування:
1) об'єкт оподаткування;
2) податкова база;
3) податковий період;
4) податкова ставка;
5) порядок обчислення податку;
6) порядок і терміни сплати податку.
У необхідних випадках при встановленні податку в акті законодавства про податки і збори можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. При встановленні зборів визначаються їх платники та елементи оподаткування стосовно до конкретних з ве рам.
Класифікація податків
У Росії встановлюються і стягуються федеральні податки і збори; податки суб'єктів РФ (регіональні); місцеві податки. За ознакою переложімості податки розподілені як прямі і непрямі. Прямі податки - податки, які стягуються у вигляді певного відсотка від доходу або майна. Непрямі податки - це податки на товари та послуги, що встановлюються у вигляді надбавки до ціни і стягуються в процесі споживання товарів і послуг. До непрямих податків відносяться акцизи, податок на додану вартість, митні збори.
По приналежності органів і рівню управління податки класифікуються в залежності від органу, який стягує податок і в розпорядження якого він надходить. За цим класифікаційною ознакою податки в Росії розрізняються наступним чином: федеральні, регіональні і місцеві. У відповідності з Податковим кодексом РФ (НК) під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення держави та муніципальних утворень. Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування дій, включаючи надання певних прав або видачу ліцензій.
НК РФ ст12. Види податків і зборів в РФ
Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори які встановлені цим Кодексом та обов'язкові до сплати на всій території РФ, якщо інше не передбачено пунктом цієї статті. Регіональними податками визнаються податки встановлені цим кодексом та законами суб'єктів РФ і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ. . При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього регіонального податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом.
При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. Місцевими податками визнаються податки і збори, встановлені цим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, що вводяться в дію відповідно до цього Кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Місцеві податки і збори в містах федерального значення Москві і Санкт - Петербурзі встановлюються в запроваджують законами зазначених суб'єктів Російської Федерації. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування в нормативних правових актах визначаються наступні елементи оподаткування: податкові ставки в межах, встановлених цим Кодексом, порядок і терміни сплати податку, а також форми звітності з цього місцевого податку. Інші елементи оподаткування встановлюються цим Кодексом. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків. Не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і (або) збори, не передбачені цим Кодексом.
У статтях 13-15 НК наведена наступна класифікація податків:
До федеральних податків і зборів належать:
1) податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
4) єдиний соціальний податок;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин.
7) водний податок;
8) збори за право користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) державне мито.
До регіональних податків відносяться:
1) податок на майно організацій;
2) податок на гральний бізнес;
3) транспортний податок.
До місцевих податків відносяться:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб.
До спеціальним податковим режимів належать: НК РФ ст18
1) система оподаткування єдиним сільськогосподарським податком (ЕСХН);
2) спрощена система оподаткування (ССО);
3) система оподаткування єдиним податком на поставлений дохід для окремих видів діяльності (ЕНВД);
4) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
Існують неподаткові платежі. Їх сплата до бюджету контролюється поряд з Федеральною податковою службою Міністерства фінансів РФ (ФПС) іншими федеральними службами.
До платежів, що контролюються Федеральною митною службою РФ (ФМС), відносяться митні збори і збори, а також ПДВ та акцизи, які сплачуються платниками податків під час переміщення товарів, робіт, послуг через митний кордон. Платежі, контрольовані Федеральним агентством з надрокористування, включають платежі за користування надрами.
До платежів, що контролюються Федеральною службою з екологічного, технологічного і атомного нагляду, відноситься плата за негативний вплив на навколишнє середовище.
Платежі, сплата яких контролюється Федеральним агентством лісового господарства, включають плату за використання лісів.
Завдання № 1.
Хлібокомбінат, що має податковий період з ПДВ один місяць, за квітень 2008 року провів такі господарські операції:
1. Вироблено продукції та реалізовано покупцю (без ПДВ):
НК РФ ст166. Порядок обчислення податку. Сума податку при визначенні податкової бази відповідно до статей 154-159 і 162 НК РФ обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставках процентні частки відповідних податкових баз.
НК РФ ст164 п.2 оподаткування проводиться за ставкою 10 відсотків при реалізації: хліба і хлібобулочних виробів, олії, маргарину, молока.
- 700 тортів «Київський» - 60 руб.
ПДВ: 700Ч60 = 42000Ч10% = 4200 руб.
-440 Тортів «Подарунковий» - 42 руб.
ПДВ: 440Ч42 = 18480Ч10% = 1848 руб.
-620 Тортів вафельних - 24 руб.
ПДВ: 620Ч24 = 14880Ч10% = 1488 руб.
-2300 Тістечок «Еклер» - 3 руб. 30 коп.
ПДВ: 2300Ч3, 30 = 7590Ч10% = 759 руб.
-6800 Батонів білого хліба-3 руб. 80 коп.
ПДВ: 6800Ч3, 80 = 25840Ч10% = 2584 руб.
-5400 Буханців чорного хліба-3 руб. 90 коп.
ПДВ: 5400Ч3, 90 = 21060Ч10% = 2106 руб.
2. Оплачено сировину (борошно, маргарин, молоко) 73 400 руб.
ПДВ: 73400Ч10% = 7340 руб.
НК РФ ст164 п.3 оподаткування проводиться за ставкою 18% у випадках не зазначених у пунктах 1, 2, і 4 цієї статті.
3. Придбано і оплачений і введений в експлуатацію тестосмесітеля 42300 руб.
ПДВ: 42300Ч18% = 7614 руб.
4. Отримано за роботи з налагодження обладнання стороннім організаціям 44000 руб. ПДВ: 44000Ч18% = 7920 руб.
5. сплачено за послуги з реклами 10200 руб.
ПДВ: 10200Ч18% = 1836 руб.
6. безоплатно передано пансіонат вартістю 3 млн. руб. в муніципальну власність.
НК РФ ст146 п.2 «не визнаються об'єктом оподаткування: передача на безоплатній основі житлових будинків інших подібних об'єктів органам державної влади та органам місцевого самоврядування.
7. Отримано плату за оренду 16700 руб.
ПДВ: 16700Ч18% = 3006 руб.
Всього ПДВ отримано: 4200 +1848 +1488 +759 +2584 +2106 +7920 +3006 = 23911 руб.
Всього ПДВ сплачено: 7340 +7614 +1836 = 16970 руб.
НК РФ ст171 п.2 Податкові відрахування. Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів, а так же майнових прав на території РФ. Ст172 п.1 Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів, послуг . Або на підставі інших документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку, передбачених пунктами 3, 6-8 ст171 НК РФ.
Всього ПДВ до сплати: 23911-16970 = 6941 руб.
2. Встановимо термін сплати.
НК ст174 п.1 «сплата податку за операціями проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом». Тобто термін сплати в даному випадку не пізніше 20-го травня 2008 року.
Література
1. Податковий кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга.
Текст із змінами і доповненнями на 15 вересня 2008 року. -М. : Ексмо, 2008.-832 с - (Російське законодавство).