Магаданський інститут економіки
Санкт-Петербурзької академії управліннята економіки
Контрольна робота
З дисципліни: «Податки та оподаткування»Тема: «Податкова політика і податковий механізм. Податок на видобуток корисних копалин »
Варіант 7Виконав:
Студентка 3 курсу
Група № 8-3539Фролова А.О.
Перевірила:
Поспєлова О.Ф.
Магадан
2008ЗМІСТ
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .31
Податкова політика і податковий механізм ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
1.1 Завдання та функції податкових органів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... 4
1.2 Податковий контроль ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... 5
2. Податок на видобуток корисних копалин ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 7
2.1 Платники податків і об'єкт оподаткування ... ... ... ... .... ... .. 7
2.2 Податкова база, податковий період, податкові ставки ... ... ... .... ... 8
Рішення завдання ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 11
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 12
ВСТУП
Податки є необхідною ланкою економічних відносин у суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна державного устрою завжди супроводжується перебудовою податкової системи. У сучасному суспільстві податки - основна форма доходів держави, адже поява самих податків пов'язано з самими першими суспільними потребами.
Державні податкові органи РФ - це єдина система контролю за дотриманням підприємствами, організаціями та фізичними особами податкового законодавства, за правильністю обчислення належних з них податків і зборів, повнотою і своєчасністю їх внесення до бюджету, а також контролю за дотриманням валютного законодавства.
У контрольній роботі розглянемо два питання: податкова політика і податковий механізм; податок на видобуток корисних копалин.
1. Податкова політика і податковий механізм
1.1 Завдання та функції податкових органів
Отже, податкові органи вирішують поставлені перед ними завдання у взаємодії з органами виконавчої влади, а також Державним митним комітетом РФ. І незважаючи на спільність завдань у здійсненні контролю, сфери дії у даних органів різні. Так як митні органи здійснюють контроль за дотриманням податкового та митного законодавства пі переміщенні товарів через митний кордон.
Податковим кодексом РФ встановлено податкові органи, це: Міністерство Російської Федерації з податків і зборів та її територіальні підрозділи. Вони є уповноваженою стороною держави у взаємовідносинах з платниками податків з приводу сплати податків і зборів, у здійсненні податкового контролю, залучення платника податків до відповідальності за порушення податкового законодавства. Міністерство РФ з податків і зборів підпорядковується Президенту і Уряду РФ. Головною ланкою цієї системи є центральний апарат - Міністерство. Воно здійснює загальне керівництво, контроль і координацію діяльності нижчестоящих податкових органів.
Первинна ланка державних податкових органів - державні податкові інспекції створюються в районах та містах і районах у містах. Вони контролюють свою територію, ведуть облік платників податків, стежать за своєчасним поданням документів, пов'язаних з нарахуванням платежів до бюджету, а також перевіряють достовірність даних цих документів у частині визначення прибутку, оподаткування і обчислення податків; ведуть оперативно-бухгалтерський облік, а також облік сум податкових санкцій і адміністративних штрафів; складають і подають до вищестоящих податкових органів податкову звітність, а у фінансові органи - щомісячні відомості про фактично надійшли сумах податків та інших платежів до бюджету.
Так одне з ефективних напрямків реорганізації системи державних податкових органів - створення спеціалізованих податкових підрозділів по роботі з великими платниками податків, а також по контролю за виробництвом алкогольної продукції, видобутком і переробкою нафти. Важливим завданням податкових органів є роз'яснювальна робота щодо застосування податкового законодавства, тому що податковим кодексом закріплено право платників податків на безкоштовні консультації.
Потрібно сказати, що податкові органи мають право діяти відповідним прав. Вони мають право вимагати від платників податків надання документів за встановленими формами, які є підставою для обчислення і сплати податків, а також пояснень, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати.
Податкові органи мають право обстеження будь-яких використовуються для отримання доходу виробничих, складських та торгових приміщень, а також інвентаризацію належить платнику податків майна. Вони мають право вимагати від платників податків усунення виявлених порушень законодавства та контролювати виконання зазначених вимог; при проведенні податкових перевірок проводити виїмку документів, що свідчать про вчинення податкових правопорушень.
Оскільки державні податкові органи мають право по відношенню до платника податків застосовувати заходи економічного примусу за несвоєчасну сплату податків, то при сплаті їх у більш пізні терміни з платників податків стягуються пені. Так при недостатності або відсутності коштів податковий орган має право стягнути податок за рахунок майна платника податків - послідовно щодо готівкових грошових коштів у касі, майна, що не бере участі безпосередньо у виробництві продукції. Стягнення податку за рахунок майна проводиться шляхом направлення відповідної постанови судовому виконавцю.
1.2 Податковий контроль
Податковий контроль є необхідною умовою функціонування податкової системи. Слід сказати, що за відсутності або низької ефективності податкового контролю важко розраховувати на те, що платники податків будуть своєчасно і в повному обсязі сплачувати податки. Природно здійснення податкового контролю проводитися у різних правових формах, при цьому контрольні дії регулюються на основі закону.
Для реалізації податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік в податковому органі. Це - першооснова податкового контролю. Головне тут, що у відповідності з Податковим кодексом постановці на облік підлягають будь-які особи, визнані платниками податків, незалежно від наявності обставин, з якими Кодекс пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку. Кінцевим етапом процедури постановки платника податків на облік є присвоєння їй ідентифікаційного номера. Він є єдиним з усіх податків і на всій території Росії і повинен зазначатися як податковим органом, так і платником податків у поданих до податкового органу деклараціях.
Існує два види податкових перевірок, це: камеральні та виїзні. Камеральна податкова перевірка, що є формою поточного контролю, проводитиметься за місцем знаходження податкового органу. Що ж стосується виїзної податкової перевірки, то її місце проведення не вказується, і важливим моментом є питання встановлення Податковим кодексом «глибини» перевірок.
Слід додати, при здійсненні податкового контролю Податковий кодекс передбачає появу процесуальних фігур свідка, експерта, спеціаліста, перекладача і понятих.
Що ж стосується регламенту податкової перевірки, то варто зупинитися ще на одному положенні Податкового кодексу. Регламент надає податковому органу право у разі перешкоджання доступу на територію чи відсутності обліку доходів і витрат самостійно визначати суми податків, що підлягають сплаті розрахунковим шляхом на основі наявної в них інформації про платника податку. Зараз це можливо зробити також на основі даних про аналогічні платників податків.
2 Податок на видобуток корисних копалин
2.1 Платники податків і об'єкт оподаткування
Платниками податків податку на видобуток корисних копалин вважаються організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства РФ.
Платники податків повинні ставати на облік в якості платника податків податку на видобуток корисних копалин за місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ, протягом 30 днів з моменту державної реєстрації ліцензії на користування ділянкою надр. Так для цілей гол. 26 НК РФ місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податку у користування, визнається територія суб'єкта РФ, на якій розташована ділянка надр.
Об'єктом оподаткування податком на видобуток корисних копалин слід називати: корисні копалини, добуті з надр на території РФ на ділянці надр, наданому платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ; корисні копалини, добуті з відходів добувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню відповідно до законодавства РФ про надра; корисні копалини, добуті з надр за межами території РФ, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (а також орендованих у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору) на ділянці надр, наданому платнику податків у користування .
Потрібно сказати, що корисних копалин визнається продукція з гірничодобувної промисловості і розробки кар'єрів, що міститься у фактично здобутий (витягнутому) з надр (відходів, втрат) мінеральній сировині (породі, рідини і іншої суміші), перша за своєю якістю відповідна державному стандарту РФ, стандарту галузі, регіональному стандарту, міжнародному стандарту, а в разі відсутності зазначених стандартів для окремого видобутого корисної копалини - стандарту організації (підприємства).
Не може бути визнана корисних копалин продукція отримана при подальшій переробці (збагачення, технологічному переділі) корисної копалини, що є продукцією обробної промисловості.
Назвемо види корисної копалини, це:
1. антрацит, вугілля кам'яне, вугілля буре та горючі сланці;
2. торф;
3. вуглеводневу сировину (крім попутного газу);
4. товарні руди;
5. корисні компоненти багатокомпонентної комплексної руди, витягають із неї;
6. гірничо-хімічне неметалевої сировина;
7. гірничорудне неметалевої сировина (крім особливо чистого кварцового і п'єзооптичної сировини);
8. бітумінозні породи (крім вуглеводневої сировини);
9. сировину рідкісних металів;
10. неметалевої сировина;
11. кондиційний продукт п'єзооптичної сировини;
12. природні алмази та інші дорогоцінні камені;
13. концентрати та інші напівпродукти, що містять дорогоцінні метали (золото, срібло, платина і т.д.);
14. сіль природна і чистий хлористий натрій;
15. підземні води, що містять корисні копалини та природні лікувальні ресурси, а також термальні води.
Також корисних копалин визнається продукція, яка є результатом розробки родовища, що отримується з мінеральної сировини з застосуванням переробних технологій, які є спеціальними видами видобувних робіт, в тому числі переробних технологій. Віднесених відповідно до ліцензії на користування надрами до спеціальних видів видобувних робіт.
2.2 Податкова база, податковий період, податкові ставки.
Податкова база визначається окремо по кожному видобутих корисних копалин.
Що ж стосується видобутих корисних копалин, то встановлюються різні податкові ставки або податкова ставка розраховується з урахуванням коефіцієнта, податкова база визначається стосовно до кожної податкової ставки. Так кількість видобутого корисної копалини визначається платником податку самостійно. У залежності від видобутої корисної копалини його кількість визначається в одиницях маси або об'єму. Також кількості видобутого корисної копалини визначається прямим або непрямим шляхом методом.
Потрібно сказати, що платник податків, застосовуючи прямий метод визначення кількості видобутої корисної копалини, то кількість видобутого корисної копалини буде визначатися з урахуванням фактичних втрат корисних копалин.
Фактичними втратами корисної копалини визнається різниця між розрахунковою кількістю корисної копалини, на яке зменшуються запаси корисної копалини, і кількістю фактично видобутої корисної копалини, що визначаються за завершення повного технологічного циклу з видобутку корисної копалини.
Оцінка вартості видобутих корисних копалин проводитися платником податку самостійно декількома способами:
1. виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації без урахування державних субвенцій;
2. виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін ре6алізацііі видобутої корисної копалини;
3. виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин.
Податковим періодом з податку на видобуток корисних копалин визнається календарний місяць. Оподаткування проводитися за податковою ставкою 0% при видобутку:
корисних копалин в частині нормативних втрат корисних копалин; попутний газ; підземних вод, що містять корисні копалини, вилучення яких пов'язане з розробкою інших видів корисних копалин, і витягають при розробці родовищ корисних копалин, а також при будівництві та експлуатації підземних споруд; корисних копалин при розробці некондиційних або раніше списаних запасів корисних копалин; корисних копалин, що залишаються у розкривних, вміщуючих породах, у відвалах або у відходах переробних виробництв у зв'язку з відсутністю в РФ промислової технології їх вилучення та інше; мінеральних вод, що використовуються платником податку виключно у лікувальних і курортних цілях без їх безпосередньої реалізації (в тому числі після обробки, підготовки, переробки, розливу в тару); підземних вод, що використовуються платником податку виключно в сільськогосподарського призначення.
Так якщо видобуток корисної копалини не обкладається за податковою ставкою 0%, то можна зробити оподаткування за ставками, які представлені в таблиці.
Таблиця 1
Ставки податку на видобуток корисних копалин
| Вид видобутої корисної копалини | Податкова ставка,% |
| Калійні солі | 3,8 |
| Торф, вугілля кам'яне, вугілля буре, антрацит і горючі сланці, апатит-нефелінові, апатитові і фосфорітових руди | 4,0 |
| Кондиційні руди чорних металів | 4,8 |
| Сировина радіоактивних металів, гірничо-хімічне неметалевої сировина (іскл. калійні солі, апатит-нефелінові, апатитові і фосфорітових руди), неметалевої сировина використовується в основному в будівельній індустрії, сіль природна і чистий хлористий натрій, підземні промислові і термінальні води, нефеліни, боксити | 5,5 |
| Гірничорудне неметалевої сировина, бітумінозні породи, концентрати та інші напівпродукти, що містять золото, інші корисні копалини, не включені до інших угруповань | 6,0 |
| Концентрати та інші напівпродукти, що містять дорогоцінні метали (іскл. золото), дорогоцінні метали, що є корисними компонентами багатокомпонентної комплексної руди (іскл. золото), кондиційний продукт п'єзооптичної сировини, особливо чисте кварцове сировину і каменесамоцвітна сировину | 6,5 |
| Мінеральні води | 7,5 |
| Кондиційні руди кольорових металів (іскл. нефелін та боксит), рідкісні метали як утворюють власні родовища, так і є попутним компонентами в рудах інших корисних копалин, багатокомпонентні комплексні руди, а також корисні компоненти багатокомпонентної комплексної руд (іскл. дорогоцінні метали), природні алмази та інші дорогоцінні й напівкоштовні камені | 8,0 |
Рішення завдання
Завдання:
Торгова організація у звітному періоді реалізувала товарів на суму 786527 крб, (у т.ч. ПДВ). Купівельна вартість реалізованих товарів склала 598637 крб. (У т.ч. ПДВ). У звітному періоді торгова організація сплатила за надані транспортні послуги 97050 руб. (У т.ч. ПДВ), за електроенергію та теплову енергію - 36735 руб (у т.ч. ПДВ).
Визначити суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету за звітний період (відшкодуванню з бюджету).
Рішення:
1) 786527 / 1,18 = 666548.30
666548.30 * 18% = 119978.70 - підлягає сплаті до бюджету
2) 598637 / 1,18 = 507319.49
507319.49 * 18% = 91317.51
3) 97050 / 1,18 = 82245.76
82245.76 * 18% = 14804.24
4) 36735 / 1,18 = 31131.35
31131.35 * 18% = 5603.64
5) 91317.51 + 14804.24 + 5603.64 = 111725.39 - відшкодування з бюджету
6) 111725.39 - 119978.70 = - 8253.31 - потрібно сплатити до бюджету за звітний період
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Скворцов О.В. Податки й оподатковування: Учеб. Посібник для середовищ. Проф. Учеб. закладів / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Видавничий центр «Академія», 2004. - С.17-23.
2. Податки: Навчальний посібник / За ред. Д.Г. Чорниця. - М.: Фінанси і статистика, 1995. - 400 с.
3. Перов А.В., Толкушкін А.В. Податки і оподаткування: Навчальний посібник. - 3-е вид., Пепераб. і доп. - М.: Юрайт-Издат, 2004. - С.539-552.
4. Пансков В. Г. Податки і податкова система РФ. - М.: Фінанси і статистика, 2006 .- с.120-126.
5. Податки й оподатковування: навчальний посібник - 2-е вид., - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2006. - С.136-140.