Податкова політика Росії в період глобальної економічної кризи

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Клименко Віктор Олексійович м.Азов
Податкова політика є однією з найбільш гострих проблем сучасної держави, а її розробка вимагає вирішення все більш складних завдань. Одна з основних причин цього - інтеграція національних економік і всесвітня конкуренція за інвестиції. У таких умовах деяке збільшення податкового тягаря порівняно з державами-конкурентами погіршує інвестиційний клімат країни, відповідно відбувається, зменшення оподатковуваної бази і кінцеве зниження обсягу коштів, що мобілізуються до бюджетів різних рівнів. Отже, одним з факторів конкурентної боротьби за перерозподіл інвестиційних потоків є державне регулювання економіки і продумана податкова політика як його головний елемент. Актуальність даної роботи визначається тим, що в умовах глобальної економічної кризи, у вир якого продовжують занурюватися практично всі економіки світу, держави широко використовують податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку.
Податкова політика - це сукупність заходів держави у сфері оподаткування. Вона є частиною її фінансової та економічної політики, змінюється під впливом соціальної, політичної та економічної обстановки в країні.
У теорії оподаткування зазвичай виділяють три типи податкової політики сучасної держави:
1. політика максимальних податків, за принципом «взяти все, що можна»;
2. політика розумних податків, що сприяє максимальному розвитку підприємництва;
3. політика високого рівня оподаткування при значній соціальний захист населення.
При сильній економіці всі зазначені типи податкової політики успішно поєднуються. Для Росії характерне поєднання першого і третього типів податкової політики. Податкова політика знаходить своє вираження у видах і кількості встановлених податків, величинах податкових ставок, встановлення кола платників податків, податкових пільгах.
В кінці 2008 року російська влада прийняла рішення стимулювати економіку в період кризи через ряд податкових пільг. У безпрецедентно короткий термін російський парламент розглянув і прийняв Федеральний закон від 26.11.2008 № 224-ФЗ «Про внесення змін до частини першої, частину другу Податкового кодексу РФ і окремі законодавчі акти РФ», який дозволив радикально знизити податкове навантаження на організації. У першу чергу зміни стосуються податку на прибуток і ПДВ.
З 1 січня 2009 року ставка податку на прибуток організацій знижена з 24 до 20% за рахунок федеральної частини податку, яка зменшилася з 6,5 до 2,5%. Крім того, за суб'єктами Федерації зберігається право знизити ставку податку в частині, що надходить до регіонального бюджету, - з 17,5 до 13,5%, тобто мінімальна ставка податку склала 16%. Цей захід дозволив не забирати в якості податків, а залишити працювати в економіці понад 400 млрд. рублів.
Був екстрено змінено порядок сплати авансових платежів з податку на прибуток за четвертий квартал 2008 року. Цей захід дозволив компаніям заплатити авансові платежі з реального прибутку, отриманої в листопаді-грудні, а не c високого прибутку третього кварталу.
Амортизаційна премія збільшена з 10 до 30%. Компанії можуть відразу списати у зменшення оподатковуваної бази до 30% початкової вартості основних засобів. Ця пільга діє відносно основних засобів з терміном корисного використання понад трьох і до 20 років, придбаних після 1 січня 2008 року. Збільшення розміру амортизаційної премії створює сприятливі умови для переобладнання існуючих і створення нових виробництв, придбання нових технологій, значно полегшивши податкове навантаження до моменту отримання реального прибутку від нових об'єктів.
Відсотки за кредитами можна в більшому обсязі врахувати у видатках. За загальними правилами можна зменшити оподатковуваний прибуток на суму відсотків, яка не відхиляється від середнього рівня відсотків, що нараховуються за аналогічними борговими зобов'язаннями, виданими в тому ж кварталі, більш ніж на 20%. Крім того, зменшення можливо на відсотки у межах фіксованих ставок, встановлених у Податковому кодексі. В умовах кризи багато компаній змушені залучати позики за ставками, що перевищують встановлені фіксовані обмеження. Для вирішення цієї проблеми гранична величина процентної ставки за борговими зобов'язаннями, яку можна врахувати у видатках, для боргових зобов'язань в іноземній валюті збільшено з 15 до 22%, для боргових зобов'язань в рублях - з 1,1 до 1,5 ставок рефінансування ЦБ РФ. Це положення застосовується до позик, які залучаються в період з 1 вересня 2008 року по 31 грудня 2009 року.
Розширено перелік витрат на добровільне страхування, які зменшують прибуток. З 1 січня 2009 року в перелік включені витрати на добровільне майнове страхування, включаючи страхування цивільної відповідальності і страхування підприємницьких ризиків, якщо відповідно до російського законодавства таке страхування є умовою здійснення платником податку його діяльності. Ці зміни повинні вирішити проблеми компаній, які через низку законів зобов'язані в ході своєї діяльності укладати деякі види договорів добровільного страхування. Раніше податкові органи відмовляли у відрахуванні таких витрат. У переліку тепер також включаються витрати на добровільне страхування відповідальності за договором, якщо це є необхідною умовою діяльності платника податку відповідно до міжнародних зобов'язань або загальноприйнятими міжнародними вимогами.
Для стимулювання попиту на ринку нерухомості майновий вирахування з ПДФО на придбання житла підвищився з 1 до 2 млн. рублів. Таким чином, максимальна економія, яку можуть отримати працівники, збільшується з 130 тис. до 260 тис. руб. при ставці ПДФО 13%. Цією пільгою зможуть скористатися і ті, хто придбав житло в 2008 році.
Оптимізовано ПДВ за авансами і при здійсненні негрошових розрахунків. З 1 січня 2009 року платники податків отримали право приймати до відрахування ПДВ по авансових платежах в тому податковому періоді, в якому здійснений платіж. Раніше ПДВ за авансами приймався до відрахування тільки після відвантаження товарів, виконання робіт або надання послуг. За новими правилами постачальники зобов'язані виставити рахунки-фактури не пізніше п'яти днів з дня отримання авансів. Цей захід дозволив компаніям порядок сплату ПДВ і звільнити додаткові грошові кошти в тих періодах, в яких компанії безпосередньо несуть витрати. З іншого боку, дана поправка може призвести до низки проблем для тих покупців, яким буде складно співвіднести аванси з конкретними товарами, роботами або послугами.
Скасовано ПДВ при ввезенні технологічного обладнання. За раніше діючими правилами російські компанії могли отримати звільнення від сплати митного ПДВ з вартості технологічного обладнання, комплектуючих і запасних частин до нього, які ввозяться в якості внеску до статутного капіталу. З початку поточного року від сплати митного ПДВ звільняється ввезення такого технологічного обладнання, аналоги якого не виробляються в Росії, - за переліком, який затверджується Урядом РФ.
Спрощено порядок підтвердження ставки ПДВ 0% при експорті товарів. Компанії-експортери отримали право представляти в податкові органи не митні декларації, а реєстри митних декларацій, що містять необхідні відомості про вивезення товарів з відмітками митних органів. Це має полегшити процес подання документів і скоротити число відмов у відшкодуванні ПДВ через формальних недоліків у митних деклараціях. Також збільшено на 90 днів, тобто до 270 днів термін подання документів для підтвердження нульової ставки з ПДВ при експорті товарів. Однак це тимчасовий захід - збільшені терміни будуть діяти у відношенні операцій з товарами у період з 1 липня 2008 року по 31 грудня 2009 року.
Зміни відбулися і в спрощеній системі оподаткування:
з 2009 року влада регіонів можуть приймати рішення про зниження з 15 до 5% ставки податку для організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування. Знижені ставки можуть бути встановлені відносно тих компаній, які платять податок з прибутку, якщо її немає, то і ставка податку на прибуток, і пільги щодо нього значення не мають. Але поки ситуація складається так, що про прибуток переважній більшості російських підприємств доводиться лише мріяти.
В області податкового контролю, уточнюються види рішень, прийнятих керівниками податкових органів щодо відшкодування ПДВ. У тому числі прямо передбачається винесення рішень про часткове відшкодування заявленого до повернення з бюджету ПДВ. Хоча технічно така можливість існувала і раніше, тепер такі рішення повинні, на думку законодавців, отримати більш широке поширення і полегшити відшкодування безперечною частини ПДВ. Нарешті, положення Податкового кодексу доповнюються поруч процесуальних гарантій для платників податків. Встановлюється, в тому числі заборона на використання податковими органами доказів, отриманих з порушенням положень Податкового кодексу.
У цілому ж всі ці заходи показові в одному: погоджуючись підтримати російські компанії зниженням ставок по окремих видах податків, наданням податкових пільг, митними заходами, уряд категорично відкидає можливість коригування податкової політики. Цілком орієнтована на бюджетні цілі податкова політика останніх років продовжує вважатися недоторканною і в кризовий період. Податкова політика повинна виконувати не тільки короткострокову фіскальну функцію, а й регулюючу, стимулюючи зростання ефективності і масштабів вітчизняного виробництва.
Збільшити ефективність податкової політики в Росії можна за допомогою таких заходів:
- Оптимізація податкових ставок;
- Вдосконалення процедури збору податків;
- Підвищення збирання податків.
Система оподаткування повинна сприяти виходу підприємств із «тіні» і не повинна розоряти тих, хто хоче «заплатити податки і спати спокійно». Оптимізація податкових ставок та спрощення розрахунку податків та звітності - найбільш ефективні методи боротьби з несплатою податків. Російська система бухгалтерської та податкової звітності не витримує критики. Складність процедур, а також заплутаність та неоднозначність нормативної бази оподаткування не сприяють розвитку країни і є однією з причин недобору податків і розвитку тіньової економіки.
Одним з напрямків податкової політики на найближчі роки має стати зниження податкового тягаря. Це дозволить стимулювати інвестиційну діяльність і скоротити витрати платників податків на виконання податкових обов'язків. Разом з тим повинні присікатися спроби ухилення від сплати податків, у тому числі з використанням спеціальних режимів оподаткування.
Таким чином, напрями податкової політики на довгострокову перспективу повинні грунтуватися на необхідності забезпечення принципів нейтральності та справедливості податкової системи, а також підтримки такого рівня податкового навантаження, який, з одного боку, не створює перешкод для сталого економічного зростання і, з іншого боку, - відповідає потребам держави в доходах для надання найважливіших державних послуг та виконання покладених на нього функцій.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Стаття
23.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Соціальна політика в умовах глобальної фінансової кризи
Удосконалення бюджетної політики в період фінансово-економічної кризи
Банківська система РФ Структура і проблеми функціонування в період економічної кризи 2008-2009
Фінансова система Росії в умовах світової фінансово-економічної кризи
Передумови формування глобальної екологічної кризи
Передумови формування глобальної екологічної кризи 2
Поняття глобальної екологічної кризи ХХІ століття
Російська банківська система в умовах глобальної кризи
Податкова політика в Росії Реформування податкової політики
© Усі права захищені
написати до нас