Податкова політика 2

Зміст

"1-4" Вступ
1. Поняття, сутність і основні види податкової політики
2. Механізм функціонування податкової політики
3. Податкова політика Росії на сучасному етапі
Висновок
Список літератури
Додаток

Введення
Регулююча функція держави у сфері економіки виявляється у формі бюджетно-фінансового, грошово-кредитного, цінового механізмів, які виступають в якості засобу взаємодії об'єкта і суб'єкта системи державного регулювання економіки. Держава, виражаючи інтереси суспільства в різних сферах життєдіяльності, виробляє і здійснює відповідну політику - економічну, соціальну, екологічну, демографічну і т.д.
Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, що акумулюються в його бюджеті і позабюджетних фондах. Величезні кошти, що стягуються у вигляді податків і перерозподіляються через бюджет, становлять головну економічну силу держави.
Від того, скільки буде зібрано податків, залежить благополуччя країни, регіону, конкретного міста. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
Держава, встановлюючи податки, прагне, перш за все, забезпечити собі необхідну матеріальну базу для здійснення покладених на нього завдань, які реалізуються за допомогою податкової політики, яка є частиною фінансової політики держави.
Держава широко використовує податкову політику (зокрема, гнучке управління обсягом вилучається у вигляді податків частки внутрішнього валового продукту (ВВП)) як певного регулятора впливу на негативні явища ринку. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
Актуальність теми курсової роботи полягає в тому, що проблемам податків і сучасної податкової політики Російської Федерації сьогодні приділяється досить пильну увагу, тому що від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, наскільки продумана податкова політика держави, залежить ефективне функціонування всього народного господарства.
Податкова політика являє собою систему податкових заходів, здійснюваних державою при формуванні доходів держави та регулювання економіки. Це також правові засади здійснення податкової техніки при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів.
Зміст і цілі податкової політики обумовлені соціально-економічним устроєм суспільства і соціальними групами, що стоять при владі. Економічна обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему.
Завдання податкової політики зводяться до: забезпечення держави фінансовими ресурсами; створення умов для регулювання господарства країни в цілому; згладжування виникає в процесі ринкових відносин нерівності в рівнях доходів населення.
Основна мета курсової роботи полягає в дослідженні теоретичних аспектів податкової політики, а також визначення основних напрямів та механізму реалізації податкової політики в Російській Федерації.
Відповідно до даної метою в дослідженні були поставлені наступні завдання:
1. Дати визначення поняттю податкової політики, розкрити її сутність і розглянути її основні види.
2. Викласти механізм функціонування податкової політики.
3. Проаналізувати податкову політику Росії на сучасному етапі.

1. Поняття, сутність і основні види податкової політики
Слово «політика» має в російській мові багато значень, з яких, маючи на увазі саме податкову сферу, найбільш точним слід визнати визначення політики як «мистецтва державного управління». Відповідно, під податковою політикою розуміється «мистецтво податкового управління», де суб'єктом управління є держава, а безпосереднім об'єктом управління служать податки, податкова система.
Податкова політика - це комплекс правових дій органів влади і управління, що визначає цілеспрямоване застосування податкових законів. [1] При здійсненні податкової політики встановлені законом правові норми реалізуються при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів, що формуються податковим методом. Економічно обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему.
Податкова політика як сукупність науково обгрунтованих і економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади і управління здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства. Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки забезпечення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення.
Зміст і цілі податкової політики обумовлені макроекономічними завданнями держави на кожному етапі розвитку країни. Розробляючи конкретні напрями податкової політики держава повинна забезпечити рішення:
1. Економічних завдань, таких як стимулювання економічного зростання, подолання інфляційних процесів, зниження дефіциту бюджету, збалансування розмірів бюджетів різних рівнів та ін;
2. Соціальних завдань, забезпечення зайнятості населення, стимулювання зростання доходів та рівня життя населення, перерозподіл національного доходу на користь найменш захищених верств населення;
3. Завдання оптимізації податкових вилучень, тобто досягнення паритету між громадськими, корпоративними та особистими інтересами у сфері оподаткування.
Податкова політика як специфічна галузь людської діяльності відноситься до категорії надбудови. Між нею та економічним базисом суспільства існує тісний взаємозв'язок (див. Додаток 1). [2]
З одного боку, податкова політика породжується економічними відносинами, суспільство не вільне у виробленні і проведенні політики, остання обумовлена ​​економікою.
З іншого боку, виникаючи і розвиваючись на основі економічного базису, податкова політика, як складова частина фінансової політики, має певну самостійність: у неї специфічні закони і логіка розвитку. У силу цього вона може надавати зворотний вплив на економіку, стан фінансів. Цей вплив може бути різним: в одних випадках за допомогою проведення політичних заходів створюються сприятливі умови для розвитку економіки, в інших - воно гальмується. Науковий підхід до вироблення податкової політики припускає її відповідність закономірностям суспільного розвитку, постійний облік висновків фінансової теорії. Порушення цього найважливішого вимоги призводить до великих втрат у народному господарстві.
Вся історія нашої держави підтверджує це. Формування податкової політики і створення податкової системи відбувається одночасно з розвитком паралельних блоків реформи - змінами в системі власності, ціноутворення, реформуванням банківської сфери, грошово-кредитної політики і т. п. Тому в будь-який конкретний часовий проміжок кожен наступний крок на шляху створення системи оподаткування під чому визначається прийняттям конкретних рішень по інших напрямках реформи.
На вибір конкретного варіанта рішення в області податкової політики впливають наступні фактори: загальна економічна ситуація в країні, що характеризується темпами росту (падіння) виробництва; рівень інфляції; кредитно-грошова політика держави; відповідність між сферою виробництва, що знаходиться під державним контролем і приватизованим сектором.
В основі формування податкової політики лежать, таким чином, дві взаємно ув'язані методологічні посилки: а) використання податкових платежів для формування доходної частини бюджетів різних рівнів і вирішення фіскальних завдань держави; б) використання податкового інструменту як непрямого методу регулювання економічної діяльності.
Формування податкової політики повинно будуватися на дотриманні наступних принципів:
- Стабільності податкової системи;
- Однакового оподаткування виробників незалежно від галузевої приналежності підприємства (фірми) і форми власності;
- Рівності податкового тягаря для різних категорій платників з однаковим рівнем доходу;
- Однакових умов оподаткування для підприємців, зайнятих у виробництві і споживачів.
Головні напрямки податкової політики повинні виходити не тільки з центральної функції податків - поповнення державної скарбниці. Не можна забувати про те, що податки - найважливіший економічний інструмент стимулювання та регулювання виробництва, забезпечення соціальних гарантій. Використовуючи диференціацію ставок і надання пільг, через систему перерозподілу доходів за допомогою податків можна і необхідно забезпечувати обгрунтовану структурну перебудову виробництва на користь галузей, в першу чергу службовців задоволення життєвих потреб населення, і вже на тій основі - поповненню державної скарбниці.
Конституція Російської Федерації (п. «б» ч.1 ст.114) закріпила принцип єдиної фінансової політики. Податкова політика є складовою частиною фінансової політики та інструментом державного регулювання соціально-економічних процесів у суспільстві. У першому випадку за допомогою податкового механізму держава регулює формування власних коштів господарюючих суб'єктів (прибуток, амортизація), своїх централізованих фондів фінансових ресурсів і доходів населення. Тут реалізується фіскальна (розподільча) функція податків.
У другому випадку податки використовуються як інструмент впливу на умови і чинники суспільного відтворення. У цій якості податки реалізують свою регулюючу функцію і формують, таким чином, механізм податкового регулювання економіки. Інструментами механізму податкового регулювання є окремі категорії платників, які звільняються від сплати податку (збору), і елементи податку - об'єкт оподаткування, податкова база, ставка податку.
Податкова політика, що проводиться з розрахунком на перспективу, - це податкова стратегія, а на поточний момент - податкова тактика. Тактика і стратегія нероздільні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних та особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, які вживає керівництво держави з координації оподаткування на поточний момент, економічно не обгрунтовані.
Виходячи з цього, з урахуванням прогнозів учених, що стосуються тенденцій економічного розвитку, об'єктивної дійсності, стану соціального становища в суспільстві, що розробляється державою податкова стратегія переслідує наступні завдання:
- Фіскальні - підвищення доходів держави;
- Економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
- Соціальні - перерозподіл податків на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
- Міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Умовно виділяють три можливих типи податкової політики: [11, с. 17]
Перший тип - високий рівень оподаткування, тобто політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.
Другий тип податкової політики - найнижчий податковий тягар, коли держава максимально враховує не лише власні фіскальні інтереси, але й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижчий, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, в тому числі експортно-орієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва істотно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються.
Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування як для підприємств, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.
Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім.

2. Механізм функціонування податкової політики
На практиці податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надбудовних інструментів (податкові ставки, податкових пільг, спосіб оподаткування та ін.)
Держава надає цьому механізму юридичну форму за допомогою податкового законодавства.
По-перше, податковий механізм - це область податкової теорії, що трактує це поняття як організаційно-економічної категорії, а, отже, як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при усуспільненні частини створеного у виробництві національного доходу. Всю сферу відносин, що складаються в цьому процесі, можна розмежувати на три підсистеми: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Внутрішню структуру податкового механізму можна виразити схемою (див. Додаток 2). [3] Теоретичне визначення специфіки цих підсистем підпорядковується фундаментальним положенням економічної теорії, бо всі вони є складовими відтворювальних відносин, що розвиваються на фундаменті реального економічного базису.
Однак, по-друге, практика привносить свої корективи в концептуально зумовлені сфери податкового планування, регулювання і контролю. Тому податковий механізм повинен розглядатися і як зводу конкретних податкових дій, тобто у вузькому сенсі цього слова. Це реальний податковий виробництво. З таких позицій податковий механізм виступає як економічний важіль суб'єктивного (імперативного) регламентування системи податкових відносин. Підпорядкованість таких дій законом виключає суб'єктивізм у регулюванні податкових відносин.
Всі названі підсистеми (елементи) податкового механізму розмежовані умовно, оскільки на практиці вони нерідко перетинаються, а податкове регулювання та контроль виступають зовсім органічним цілим, бо вони є прояви регулюючої податкової функції. У процесі поточного податкового регулювання застосовуються як заохочувальні методи у вигляді системи податкових пільг, так і санкційні методи у вигляді нарахування штрафів, звернення сум недоїмки на майно платника податків або його дебіторів, процедур банкрутства і т. д.
Всі ці дії розкривають регулює призначення оподаткування в цілому. Елементи податкового механізму є в той же час відносно самостійними комплексами податкових дій, і кожен з них підпорядковується своїм правилам організації, оцінки та узагальнення. У рамках кожного з елементів податкового механізму застосовуються тільки йому властиві прийоми або техніка податкових дій. Розходження методів податкового планування, регулювання та контролю дозволяють досліджувати ці області як відносно самостійні, встановити, властиві їм закономірності. На цій основі виробляються напрями вдосконалення податкового механізму як системи.

Більш того, всі три елементи податкового механізму - області, суть яких зумовлена ​​не тільки податкової наукою і практикою. Так, податкове планування здійснюється виходячи з рекомендацій загальної теорії і практики планування, маркетингу та інших наук. Тим же правилам підпорядковуються податкове регулювання та контроль. Велике значення для них мають рекомендації, вироблені загальною теорією управління та права.
Податковий механізм, що розглядається через призму реальної практики, різний у конкретному просторі і в часі. Так, неоднозначні податкові дії на різних рівнях влади та управління, а також істотні відмінності і в тимчасовому відносин. Податковий механізм як зведення практичних податкових дій є сукупність умов та правил реалізації на практиці положень податкових законів.
Тому так важливо при кожному практичному дій дотримуватися букви закону з тим, щоб не порушувати основного принципового вимоги податкової теорії - суб'єктивне та об'єктивне початку процесу оподаткування є єдине ціле. Іншими словами, будь-яке податкове дію, не базується на об'єктивній основі, виступає як суб'єктивістське втручання у відтворювальні процеси, що неминуче веде до їх деформації.
Податковий механізм, так само як і господарський, з'єднує два протилежні початки:
- Планування, тобто вольове регулювання економіки центральною владою урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів у відповідності з цільовою спрямованістю розвитку суспільного виробництва;
- Стихійно-ринкова конкуренція, де вільно на основі прямих і зворотних зв'язків взаємодіють виробники і споживачі. Внаслідок відособленості виробників і суперечливості їх інтересів неминуче виникають руйнівні явища. Таким чином, ринкові відносини призводять, з одного боку, до розвитку виробництва окремих суб'єктів в умовах жорсткої конкуренції, а з іншого, - до розриву господарських зв'язків між відокремлених підприємствами в результаті незбігу виробничої маси товару і його збутом.
Звідси випливає необхідність державного регулювання ринкових відносин для запобігання збоїв у виробництві та кризових тенденцій ринку. Таким регулятором в даний час став податковий механізм, який визнаний в усіх країнах.
Ефективність використання податкового механізму залежить від того, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та їх суперечливість. У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його.
У плані вивчення взаємодії держави та податкової політики необхідно позначити одну з характеристик державної податкової політики, яка була особливо сильна в радянський період і у видозміненому вигляді зберігається і в даний момент - це етатизм.
Характерними ознаками етатизму є: по-перше, пріоритет інтересів держави, по-друге, пріоритет обов'язків суб'єктів перед їхніми правами, по-третє, податковий свавілля держави. Податковий свавілля держави з неминучістю випливає з монополії держави на правове регулювання відносин у галузі фінансів [4].
У той же час, держава не може абсолютно довільно і необмежено вторгатися в податкову сферу, оскільки оподаткування обумовлено об'єктивно існуючими економічними можливостями, суспільними поглядами, політичною обстановкою та іншими факторами.
Саме тому податки можна розглядати не тільки як спосіб утримання держави, але і як спосіб його контролю, як невід'ємний елемент демократії. В ідеалі податки повинні стати засобом для обмеження свавілля держави від невиправданого вилучення майна власників.
Проте у ряді випадків держава допускає так званий податковий свавілля, яке означає порушення державою нею ж встановлених принципів і правил оподаткування. Порушення державою «правил гри» виправдовується тим, що держава володіє фіскальним суверенітетом і може виявлятися у здійсненні державою податкової політики, прямо суперечить відповідним нормативним актам.
Захистом прав платників податків у цій ситуації можуть служити абсолютне дотримання режиму законності, основним змістом якого є верховенство закону і повна незалежність відправлення правосуддя. Інший гарантією проти податкового свавілля слід вважати зміцнення статусу платника податків.
Внутрішній зміст податкового механізму складають організаційної-економічні та правові відносини, що складаються при формуванні доходів бюджету, перерозподіл податкових сум між територіями. Основу цих відносин формує податкове право поряд з іншими галузями права.
Визначивши мету і завдання податкової політики, держава вибирає методи і інструменти її здійснення. Використання того чи іншого методу залежить від конкретної обстановки, а також традиції. Як правило, держава застосовує комплексний підхід.
Звичайно цілі й завдання податкової політики визначаються залежно від конкретної економічної кон'юнктури. Основи податкової політики закладаються на кожний фінансовий рік через прийняття державного бюджету. Проведення ж самої податкової політики оформляється шляхом прийняття відповідних нормативних актів: Федеральних законів, Указів Президента Росії, Постанов Уряду Росії та інших підзаконних актів. [5]

3. Податкова політика Росії на сучасному етапі
Перехід російської економіки на ринкові засади передбачав формування принципово іншою, ніж це було в умовах адміністративно - командної системи, податкової політики. Це, однак, аж ніяк не означало необхідності механічного запозичення її західних моделей, ефективних тільки в умовах розвинутого ринку.
З формальної точки зору завдання представлялася досить складною, але ясною, а саме перейти від централізованої планованої економіки (велике, узкоспеціалізіруемое виробництво) до економіки ринкового типу. Основні методи цього переходу: роздержавлення і розукрупнення підприємств з включенням механізмів конкуренції.
Створювати податкову систему країни довелося практично заново, за відсутності достатнього вітчизняного досвіду. Необхідно було сформувати сучасний механізм обчислення і сплати податків. Досягнення були істотні, але і недоліків було багато.
Теоретична база і значний практичний досвід країн Заходу в галузі побудови і використання податкових систем були переосмислені і адаптовані до наших умов. Причому з урахуванням, як сьогоднішнього рівня розвитку економіки, так і тих завдань, які належить вирішувати, і в чималій мірі за допомогою податкової політики.
І якщо до недавнього часу вважалося, що високий рівень податків і ступінь прогресивності податкових шкал відповідають, як правило, високим рівням розвитку економіки і соціальної захищеності населення, то зараз загальною тенденцією в галузі оподаткування в країні є зниження фактичного податкового тягаря на прибуток підприємств і доходи фізичних осіб.
Розглянемо податкову політику в двох аспектах: з точки зору, по-перше, її справжньої єдності і послідовності при реалізації цілей економічної політики в широкому сенсі, наявності в ній взаємодоповнюючих важелів та інструментів, а по-друге, дієвості важелів та інструментів реалізації податкової політики в нинішніх конкретно-економічних умовах.
Особливістю сучасної російської податкової системи є те, що при її формуванні ставилася в першу чергу фіскальна завдання. Переважання фіскальної спрямованості в оподаткуванні обумовлено тим, що створення податкової системи РФ і перші етапи її розвитку проходили в умовах системної економічної кризи, і головним завданням висувалося максимально можливе наповнення бюджету країни. Поступове подолання кризових явищ в економіці змінив підходи до організації податкової системи та оподаткування. Важливим завданням стає практична реалізація об'єктивно притаманною податків регулюючої функції, повноцінне використання податків як інструменту економічного регулювання.
На нову якісну ступінь податкова система Росії піднялася з введенням першої частини Податкового кодексу РФ (далі НК РФ) та прийняттям перших глав другій його частині. Сучасний етап податкової реформи характеризується подальшим удосконаленням податкового законодавства, продовженням роботи над новими розділами Податкового кодексу РФ. Але головне - активізується податкове адміністрування, заробили юридичні служби податкових органів, що дозволило підвищити ефективність боротьби з незаконним ухиленням від сплати податків. Нарешті, ведеться серйозна робота з платниками податків - як організаціями, так і фізичними особами, щодо підвищення їх податкової культури, відповідальності перед суспільством.
Сформована в даний час податкова система Російської Федерації в цілому створили принципову можливість для вироблення єдиної політики та побудови стійкої дохідної бази бюджету.
Вона дозволяє потенційно "розвести" стимулюючу та фіскальну функції оподаткування по різних елементів податкової системи, сконцентрувавши навантаження з формування дохідної бази бюджету на непрямому оподаткуванні, а стимулюючу - на прямому. Податкова політика держави має сприяти не тільки реалізації фіскальних завдань, а й формуванню свідомого ставлення платника податків до його обов'язку сплачувати законодавчо встановлені податки. Неухильно повинен дотримуватися принцип "Ні на кого не може бути покладено обов'язок сплачувати платежі, що володіють ознаками податку і збору, але не встановлені Податковим кодексом РФ" [6].
З 2005 р. скасовано податок на рекламу, збір за використання найменувань "Росія", "Російська Федерація" і утворених на їх основі слів і словосполучень ", податок на операції з цінними паперами (замість даного податку стягується державне мито). Багаторічна робота над головою НК РФ "Державне мито" успішно завершено.
З 2006 р. введено новий порядок обчислення і справляння земельного податку. Істотні зміни відбулися в податку на майна фізичних осіб та податок з майна переходить у порядку спадкування або дарування.
Разом з тим, при наявності ряду позитивних моментів (зменшення кількості податків, зниження податкового навантаження, зниження ставки податку на додану вартість (ПДВ), плоска шкала податку на доходи фізичних осіб, зниження ставки єдиного соціального податку (ЄСП) з 2005 р., підвищення ефективності податкового адміністрування) податкова реформа далека від завершення. Багато "мінусів" у першій частині НК РФ і прийнятих розділах другій його частині. Не вирішено ряд принципових проблем податкової реформи. До їх числа належать:
- Непродуманість концепції реформи;
- Щорічні численні поправки до НК РФ, що носять принциповий характер. Деякі глави НК РФ ("Акцизи", "Єдиний сільськогосподарський податок") переписані наново. Але главу про акцизи знову доведеться переробляти. Необхідно "розплутати" заплутану систему оподаткування нафтопродуктів; переглянути систему оподаткування акцизами тютюнових виробів, з-за якої бюджет необгрунтовано втрачає мільярди рублів;
- Відсутність стабільності податкової системи. Окремі глави НК РФ приймалися і продовжують ухвалюватися без достатніх обгрунтувань, нерідко - "з листа".
Думка про необхідність різкого збільшення навантаження на сировинний сектор - помилково. Важливіше не вилучити більше податків, а зберегти цю галузь. Від неї сьогодні залежить розвиток економіки. Треба віддавати собі звіт в тому, що для розвитку цієї галузі потрібні величезні капітальні вкладення. Необхідно істотно знизити нині діючі ставки НДПІ (податок на видобуток корисних копалин). [7]
18 травня 2006 Уряд РФ, на своєму засіданні, схвалив основні напрямки податкової політики на 2007-2009 роки. З 2007-го буде здійснено перехід від "дозвільного до заявницьким порядку відшкодування ПДВ, сплаченого експортерами". До питання про подальше зниження ПДВ уряд вирішив знову повернутися тільки після 2009 року, коли будуть проаналізовані зміни у податковій сфері 2006-2007 років. Одночасно кабінет продовжить реформувати і систему акцизного оподаткування.
Прогнозні розрахунки динаміки населення, виконані Росстатом на 2006-2025 роки, показують, що вже за перше десятиліття чисельність працездатного населення скоротиться більш ніж на 10%. Виходячи з очікуваної перспективи формування податкової політики слід орієнтувати на проведення трудосберегающей, трудовисвобождающей політики, покликаної забезпечувати економічне зростання на інтенсивній основі з трудових ресурсів.
Податкова реформа 2000-2005 рр.. сприяла зниженню (приблизно на чверть) рівня податкового тягаря при одночасному звуженні регулюючого потенціалу податків (у формі скорочення пільг з податків). Податкове навантаження на працю як на фактор виробництва знизилася ще в більшій мірі: номінально з більш ніж 52% до 39%. У такому випадку у господарюючих суб'єктів мінімізуються стимули до науково-технічному прогресу та проведення трудовисвобождающей політики.
Знижуючи рівень податкового тягаря на економіку, держава сприяє збільшенню власних коштів господарюючих суб'єктів, очікуючи від останніх нарощування інвестиційної активності в умовах скасування інвестиційної пільги з податку на прибуток, що існувала до 2002 р. (до введення глави 25 Податкового кодексу РФ). Однак, інвестиційна активність господарюючих суб'єктів, яка вимірюється часткою власних коштів в обсязі інвестицій у власний капітал, що знизилася в 2002 р. до 45% (49,4% у 2001 р.) росте повільно: 45,2% у 2003 р., 46, 8% в 2004 р. і 47,2% у I першому півріччі 2005 р. (48,6% в I півріччі 2004 р.).
Таким чином, нинішня податкова політика Росії сформувалася не на основі податкової доктрини, виробленої обома гілками державної влади, а в результаті компромісних рішень. Було б логічним у зв'язку з цим дати можливість владнати сформованій системі оподаткування протягом одного - двох років і провести комплексний аналіз її ефективності в системі суспільного відтворення - відтворення суспільного продукту та відтворення людини, людських ресурсів.
За результатами комплексного аналізу необхідно буде дати оцінку впливу податкової політики на розвиток малого підприємництва, на оподаткування праці та капіталу, на інвестиційну активність, у тому числі в особливих економічних зонах і в несировинних галузях промисловості і, нарешті, на масштаби неспостережний (тіньової) економіки прихованої оплати праці (в структурі ВВП її частка, за даними Росстату, щорічно збільшувалася і досягла 11,7% в 2004 р. в порівнянні з 11,1% у 2000 р.).
Президент В.В. Путін ще на початку 2004 року зазначав: "Перш за все треба вирішити питання про зниження єдиного соціального податку, спростити податкове адміністрування, навести порядок в майнових податках, в питаннях оподаткування надприбутків експортерів сировини при високих світових цінах. Після того, як ми доб'ємося зниження сукупного податкового тягаря, наша податкова система повинна придбати довгоочікувану стабільність "[8].
Сьогодні відомо про дві ініціативи щодо подальшого вдосконалення російської системи оподаткування: одна пов'язана зі зниженням ставки ПДВ із 18% до 13% з 2007 року (Голова Уряду РФ М. Фрадков), а інша - з заміною ПДВ податком з продажів з 2009 року (А . Дворкович, керівник Експертної управління Президента РФ).
З приводу першої ініціативи можна сказати, що попереднє зниження ставки з 20% до 18% виразилося у трансформацію зекономленої суми ПДВ в прибуток підприємства, завдяки чому надходження з податку на прибуток в бюджетну систему зросли в більшій мірі, ніж очікувалося, за підсумками 2004 р. [ 9]
Вирішення нових завдань, що стоять перед податковою системою Росії, відрізняється необхідністю глибоких розробок у галузі теорії податків, правових відносин та організаційно-практичних аспектів діяльності податкових органів. Розвиток господарських, міжнародних економічних зв'язків, питання вступу до різних міжнародних організацій і співтовариств ставлять перед Росією і завдання конкурентоспроможності вітчизняної податкової системи.

Висновок
У результаті проведеного дослідження на тему: «Податкова політика Росії на сучасному етапі» можна зробити ряд висновків:
1. У сучасному світі виділяють дві основні моделі податкової політики: ліберальну та соціально-орієнтовану. Критеріальним ознакою їх розмежування служить рівень податкового тягаря економіки, який визначається часткою податкових доходів у структурі ВВП. Ліберальна (англо-саксонська) модель податкової політики характеризується відносно низьким рівнем податкового тягаря економіки, визначеному тягарем держави, вартістю реалізацій, взятих на себе (перед суспільством) функцій. Влада обмежує свою участь і втручання у сфері економіки, а фінансування соціальної політики здійснюється в значній мірі бізнесом і (або) за рахунок коштів громадян (США, Японія, Ірландія, Великобританія).
Соціально-орієнтована модель податкової політики характеризується високим рівнем податкового тягаря економіки, завдяки якому в бюджетній системі держави акумулюються від 40% до 55% ВВП. Це Швеція, Данія, Німеччина, Італія і ряд інших європейських країн. У таких країнах на фінансування соціальної політики (освіта, охорона здоров'я, культура і мистецтво, фізична культура і спорт, соціальне забезпечення) витрачається дві третини і більше консолідованого бюджету: Швеція - 65,8%, Данія - 75,5%, Німеччина - 72, 5%, Італія - ​​73,4% (2000 р.).
2. Податкова політика являє собою взаємозалежну сукупність правових та організаційних засад і заходів у сфері податкових відносин, що забезпечують, по-перше, формування фінансових ресурсів, необхідних державі для виконання взятих на себе функцій, і таких, що, по-друге, регулює вплив на процеси соціально-економічного розвитку країни.
Податкові пільги, об'єкти і ставки податків служать проявом податкової політики. Податкова політика є частиною фінансової політики. Це також правові засади здійснення податкової техніки при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів.
3. Податкова політика (управління податковою системою) здійснюється за допомогою певних заходів (управлінських рішень) у сфері податків. Ці рішення визначаються напрямками (цілями) податкової політики і можуть займати широкий діапазон: від косметичних, коректувальних, поточних до реформаторських з істотними змінами податкової системи та помітними соціально-економічними наслідками.
4. Податкова політика і податковий механізм визначають роль податків у суспільстві. Ця роль постійно змінюється в залежності від зміни діяльності держави.
В основі податкової політики та податкового механізму зазвичай закладена парадигма. Правильність концепції перевіряється практикою. Якщо податкова теорія не користується популярністю і приносить негативні результати при її реалізації, то її замінюють новою.
5. Сформулюємо найважливіші завдання податкової політики Росії на сучасному етапі:
- Забезпечення достатніх надходжень до бюджету для фінансування невідкладних соціальних програм;
- Різкий структурне зрушення економічних пропорцій на користь тих виробництв, які працюють безпосередньо на задоволення потреб населення;
- Створення найбільш сприятливих умов для стимулювання ділової активності.

Список літератури
1. Податковий Кодекс РФ.
2. Грязнова А.Г. Засідання Круглого столу з податкової тематики у Фінансовій Академії при Уряді РФ / / Законодавство і економіка. -2005. - № 1.
3. Дадашев О.З., д.е.н. професор. Податкова політика держави: цілі, структура та перспективи. / / Http://www.roslegprom.ru/
4. Єлькіна С. Є. Податкові правовідносини: питання застосування і захисту права. / / Податкові суперечки: теорія і практика "- 2004. - № 6.
5. Інтерв'ю з В.В. Гусєвим, першим заступником Міністра РФ з податків і зборів, головним державним радником податкової служби / / "Російський податковий кур'єр". - 2004. - № 16.
6. Караваєва І. В. Удосконалення податкової політики України з урахуванням канадського досвіду / / Все для бухгалтера. - 2003. - № 4.
7. Кучеров І.І. Державна податкова політика: цілі та методи здійснення / / Фінансове право. - 2005. - № 4.
8. Податки і податкове право. Навчальний посібник / під ред. А.В. Бризгаліна. - М., 1997. - 600 с.
9. Податкове право Росії: Підручник / За ред. І. І. Кучерова. - М. Юр Інфо Р, 2000.
10. Окунєва Л. Податки та оподаткування в Росії. - М.: Финстатинформ, 1996.
11. Постатейний коментар. Податковий кодекс РФ, частина перша / Під. ред. проф. В.І. Зламу. - М., 1999. - 567с.
12. Путін В. В. Виступ на зустрічі з довіреними особами та керівниками передвиборчих штабів в МДУ 12.02.04 / / "Російська газета", 13.02.04.
13. Пушкарьов В. М. Ліберальний поворот податкової політики У Росії / / Фінанси. - 2004р. - № 1.
14. Титов А.С. Поняття, сутність і основні напрямки розвитку податкової політики Російської Федерації / / Фінансове право. - 2005. - № 5.
15. Шаталов С.Д. Податкова політика РФ в 2005 - 2010 рр.. / Розвиток податкової системи Російської Федерації: досвід, проблеми, перспективи / / Бухгалтерський облік в бюджетних і некомерційних організаціях ". - 2004. - № 24.
16. Юткіна Т. Ф. Податки та оподаткування. - М.: Инфра-М, 1999. - 429с.

Додаток 1


Рис. 1. Причинно-наслідкові залежності базисних і надбудовних елементів, які визначають суспільний розвиток


Додаток 2
Рис. 2. Функціональні основи податкового механізму