ЗМІСТ
1 ПОДАТКИ ЯК інструментів фіскальної політики. ПОДАТКИ І сукупні витрати. Податковий мультиплікатор
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1 ПОДАТКИ ЯК інструментів фіскальної політики. ПОДАТКИ І сукупні витрати. Податковий мультиплікатор
Під податком розуміється обов'язковий, індивідуальний, безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Податки слід відрізняти від зборів, хоча і ті, й інші мають подібну податкову основу. Збір - це обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов здійснення в їх інтересах державними органами, органами місцевого самоврядування або посадовими особами деяких юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Із зазначених визначень слід, що властивостями податків є обов'язковість і безплатність, в той час як збори мають властивості обов'язковості та цінну, що означає надання державними органами або посадовими особами на користь платників збору певних послуг, до яких, наприклад, відносяться: реєстрація підприємства, видача ліцензії на зайняття певним видом діяльності і т.п [1, c. 254].
У найзагальнішому вигляді податки поділяються на прямі і непрямі.
Прямі податки встановлюються безпосередньо на дохід або майно платника податків і оплачуються ним самим. До цієї групи належить більшість податків, що стягуються - податок на прибуток організацій, податок на доходи фізичних осіб, податки на майно юридичних і фізичних осіб, земельний податок тощо Непрямі податки включаються у вигляді надбавки в ціну товару і сплачуються споживачем. У цьому випадку офіційний платник податку (суб'єкт податку) не збігається з його реальним платником (носієм податку). Суб'єктом податку в даному випадку є продавець товару (як правило, його виробник), а носієм податку - кінцевий споживач цього товару. Тому непрямі податки іноді називають податками на споживання. Прикладом непрямих податків можуть бути податку на додану вартість, податок з продажів, акцизи, митні збори.
Слід зазначити, що в податковому законодавстві Республіки Білорусь з 01.01.2010 р. відбулися деякі зміни. Так, були скасовані деякі податки і збори, зокрема, збір до фонду підтримки сільгоспвиробників, місцевий збір за паркування та ін Компенсувати зниження доходів бюджету покликане збільшення ПДВ з 18% до 20%. Ці зміни покликані спростити податкову систему Республіки Білорусь і зробити її більш прозорою.
До неподаткових доходів бюджету належать: доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, які, у свою чергу, включають: орендну плату за тимчасове володіння і користування державним чи муніципальним майном, відсотки по залишках бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях, засоби , одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності під заставу, відсотки за кредити, надані бюджетам інших рівнів, іноземним державам або юридичним особам, прибуток, що припадає на частки у статутних капіталах господарських товариств і товариств, а також дивіденди по акціях, що належить Республіці Білорусь, її суб'єктам або муніципальних утворень, частина прибутку державних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків;
доходи від продажу майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами;
кошти, одержувані у вигляді штрафів, конфіскацій, компенсацій, а також на відшкодування шкоди, заподіяної Республіці Білорусь, її суб'єктам та муніципальних утворень;
доходи у вигляді фінансової допомоги, отриманої від бюджетів інших рівнів, крім бюджетних кредитів, а також безоплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав.
Витрати бюджетів поділяються на поточні і капітальні. Поточні витрати пов'язані з забезпеченням функціонування органів державної влади, бюджетних установ, державної підтримки бюджетів інших рівнів та окремих галузей економіки і т. п. Капітальні витрати забезпечують інноваційну та інвестиційну діяльність держави і включають інвестиції в діючі або новостворювані організації, бюджетні кредити на інвестиційні цілі юридичним особам, витрати на проведення капітального ремонту, а також на створення або збільшення майна, що перебуває у державній власності. У складі капітальних видатків бюджетів може формуватися бюджет розвитку.
Під дискреційною фіскальною політикою розуміються свідомі, цілеспрямовані дії уряду щодо зміни державних витрат, податків і сальдо державного бюджету з метою активізації економічного зростання, зниження безробіття та інфляції. При дискреційної фіскальної політики з метою стимулювання сукупного попиту в період спаду уряд свідомо йде на створення дефіциту держбюджету, збільшуючи державні витрати і / або знижуючи податки. Відповідно, в період підйому цілеспрямовано створюється бюджетний надлишок [4, c. 244].
Проведення зазначеної політики може виявитися ефективним, якщо уряд прораховує її вплив на рівень і динаміку національного виробництва. При оцінці впливу зміни податків та державних витрат на величину ВВП уряд повинен враховувати:
дію 3-х мультиплікаторів: податкового, державних витрат і збалансованого бюджету;
дію кривої Лаффера.
Мультиплікатор державних витрат показує, на скільки зросте обсяг ВНП при збільшенні державних витрат на 1 додатковий руб. і визначається за формулою:
(1)
де AY - приріст обсягу ВНП,
А G - приріст державних витрат;
MPC - гранична схильність до споживання.
Мультиплікативно вплив на рівноважний рівень доходу робить і зміна суми податків Т. Так, е сли податкові відрахування знижуються на величину AT, то наявний дохід Y d = Y - Т зростає на величину AT (рис.1). Споживчі витрати, відповідно, збільшуються на величину AT хМРС, що зрушує вгору криву планованих витрат і збільшує рівноважний обсяг виробництва від Y 1 ДО Y 2. Зростання сукупного доходу, у свою чергу, підвищує і наявний дохід, а значить і споживчі витрати (на величину ATx МРС), що знову викликає зростання ВНП. Його загальний приріст може бути визначений за такою формулою:
(2)
Отже, податковий мультиплікатор показує, на скільки рублів зросте ВНП при зниженні суми податків на 1 рубль. І, навпаки, на скільки знизиться ВНП при зростанні суми податків на 1 додатковий рубль. Знак «-» у цій формулі висловлює назад-пропорційну залежність між динамікою сум податків, що стягуються і динамікою обсягів національного виробництва.
Рис.1 - Податковий мультиплікатор
Якщо для збільшення державних витрат уряду потрібно збільшити і величину податкових надходжень до державного бюджету, тобто коли величини державних витрат та податкових надходжень змінюються в одному напрямку (або обидві збільшуються, або обидві зменшуються), то виникає ефект мультиплікатора збалансованого бюджету.
Дія цього мультиплікатора полягає в наступному: при зростанні державних витрат і податкових надходжень на одну і ту ж величину (AG = AT), рівноважний обсяг виробництва зростає на ту ж саму величину (тобто AY = AG = AT).
Мультиплікативний ефект від зростання податків слабше, ніж від збільшення державних витрат. Податкова політика належить тому до заходів непрямого впливу на величину ВНП, в той час як зростання державних витрат є важелем прямої дії. Дана відмінність є визначальним при виборі інструментів фіскальної політики: для подолання циклічного спаду в економіці збільшуються держвитрати (що дає сильний стимулюючий ефект), а для стримування інфляційного підйому збільшуються податки (що є відносно м'якою обмежувальної мірою).
В умовах відкритої економіки (з урахуванням зовнішньоекономічної діяльності) зміна обсягу ВНП в результаті дії мультиплікатора збалансованого бюджету може відбуватися на величину меншу, ніж первинне зміну величини державних витрат.
Крива Лаффера показує залежність суми податкових надходжень до бюджету від рівня податкової ставки. Податкові ставки бувають граничні і середні.
Гранична податкова ставка показує частку податкових надходжень в кожному додатковому рублі сукупного доходу:
(3)
де t - гранична ставка оподаткування;
AT - приріст суми внесеного податку;
AY - приріст доходу.
Середня податкова ставка показує частку податкових надходжень у загальній сумі сукупного доходу:
(4)
де Т - сума податкових надходжень,
Y - величина сукупного доходу.
Розрізняють процентні і тверді податкові ставки. Процентні (адвалерні) ставки встановлені у відсотках до податкової бази (рівнем доходу, вартості майна і т. п.). Тверді (специфічні) ставки встановлюються в рублях (або інших вартісних одиницях вимірювання) на одиницю виміру об'єкта податку. На практиці використовуються грошові (рублі, долари, екю) і натуральні (кінська сила, тонна, літр і т.п.) одиниці оподаткування. Податкова база - це кількісна оцінка об'єкта оподаткування, під яким розуміється те, що обкладається податком. Наприклад, об'єктом податку можуть бути майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів і т.п.
Рис. 2 - Крива Лаффера
З кривої Лаффера випливає, що при збільшенні податкової ставки до 50%, сума податкових надходжень до бюджету збільшується, а при подальшому збільшенні ставок - зменшується. Це відбувається тому, що знижуються стимули до підприємницької діяльності (так як більшу частину заробленого доходу підприємці і населення повинні перерахувати до державного бюджету). Ті ж підприємці, які продовжують працювати, вважають за краще приховувати свої доходи, «йти в тінь».
Дискреційна політика уряду пов'язана зі значними внутрішніми часовими лагами (затримками по часу), так як зміна структури державних витрат чи ставок оподаткування передбачає тривале обговорення цих заходів у парламенті.
Автоматична фіскальна політика означає автоматичну зміну величин державних витрат, податкових надходжень і сальдо державного бюджету в результаті циклічних коливань сукупного доходу. У цьому випадку бюджетні дефіцити (профіцити) виникають автоматично внаслідок дії вбудованих стабілізаторів економіки [5, c. 174].
"Вбудований" (автоматичний) стабілізатор - це економічний механізм, що дозволяє знизити амплітуду циклічних коливань рівнів зайнятості і випуску, не вдаючись до частих змін економічної політики уряду. В якості таких стабілізаторів в економічно розвинених країнах зазвичай виступають прогресивна система оподаткування та система державних трансфертів. Вбудовані стабілізатори економіки щодо пом'якшують проблему тривалих часових лагів дискреційної фіскальної політики, так як ці механізми "включаються" без безпосереднього втручання парламенту.
ПРАКТИЧНЕ ЗАВДАННЯ
Рішення:
А) Y = C + I + G
Y = 100 +0.8 (Y-400) +200 +500
Y = 2400
B) Збалансованість державного бюджету забезпечується при рівності податків і державних закупівель, значить нову умову: C = 100 +0.8 (YT) I = 200 T = G = 500
тоді Y = C + I + G
Y = 100 +0.8 (Y-500) +200 +500
Y = 2000
Значить національний дохід зменшиться на (2400-2000 = 400) 400 млрд. руб.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
Агапова Т.А. Макроекономіка для викладачів: Навчальний метод. посібник. - М.: Справа та сервіс, 2003. - 560 с.
Агапова Т.А. Макроекономіка. - Москва: Справа та сервіс, 2004. - 447 с.
Базилєв Н.І. Макроекономіка: навчальний посібник для економічних спеціальностей. - Москва: Инфра-М, 2004. - 188с.
Бондар А.В. Макроекономіка: навчальний посібник. - Мінськ: БГЕУ, 2007. - 415 с.
Войтов А.Г. Економіка: Учеб. фунда. теорії економіки: Заг. курс. - М.: Дашков і К, 2004. - 598 с.
Івашковський С.М. Макроекономіка. - Москва: Справа, 2002. - 473 с.
Иохин В.Я. Економічна теорія: Підручник: Для вузів за спеціальністю "Фінанси і кредит". - М.: МАУП, 2004. - 861 с.
Кажуро Н.Я. Макроекономічна нестабільність: економічні цикли, інфляція, безробіття. - Мінськ: ФУАінформ, 2004. - 207 с.
Кравцова Г.І. Гроші, кредит, банки: підручник для вищих навчальних закладів. - Мінськ, 2003. - 576 с.
Курс економічної теорії. Загальні основи економічної теорії, мікроекономіка, макроекономіка, перехідна економіка: Учеб. посіб. / Під. ред. д.е.н., проф. А.В. Сидоровича; МДУ ім. М.В. Ломоносова. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М., 2001.
Макконнелл К.Р. Економікс: Принципи, проблеми і політика: У 2 т.: Пер. з англ. Т.2 / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. - М.: Туран, 1996. - 400 с.
Менк'ю Н. Грегорі. Принципи економікс: Пер. з англ. - СПб. та ін: Пітер: Пітер принт, 2003. - 623 с.
Самуельсон П., Нордхаус, У. Економіка. 15-е вид. М., 1997. - 595 с.