Податки та їх функцій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Балтійська Міжнародна Академія Туризму
Кафедра економіки
Курсова робота
Податки та їх функції
Студент: Чарикова С. Ю.
2 курс, 2 потік
Перевірив викладач:
Пузійчук С.В.
Санкт - Петербург
2000

Зміст
Вступ ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 3
Сутність податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .4
Види податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .8
Принципи оподаткування. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10
Аналіз основних видів податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... .14
Функції податків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... 21
Податкова система Росії ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 24
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... ... .. ... ... ... 27
Список використаної літератури ... ... ... ... ... .... ... ... ... ... .28


Вступ.
Протягом усієї історії людства складалася система оподаткування. Якщо спочатку податки стягувалися у вигляді різних натуральних податей і служили доповненням до трудових повинностям або формою данини з підкорених народів, то в міру розвитку товарно-грошових відносин податки придбали грошову форму.
Держава може впливати на хід економічного життя, лише маючи в своєму розпорядженні певними грошовими коштами. Їх повинні надати всі зацікавлені у виконанні функцій держави боку - громадяни і юридичні особи. Для цього й існує система податків, тобто обов'язкових платежів державі.
Жодна держава не може існувати без податків. За рахунок податкових внесків, зборів, мита та інших платежів, формуються фінансові ресурси держави. Податки забезпечують реалізацію соціальної, економічної, оборонної та інших функцій держави. Вони йдуть на утримання державного апарату, армії, правоохоронних органів, фінансування освіти, охорони здоров'я, науки. Із зібраних у вигляді податків коштів держава будує школи, вищі навчальні заклади, лікарні, дитячі будинки, державні підприємства; платить зарплату викладачам, лікарям, державним службовцям, стипендії та пенсії. Частина коштів йде на соціальну допомогу літнім і хворим людям, захист здоров'я матері і дитини, навколишнього середовища і т.д. ...
Хоча податки частіше викликають обурення, ніж схвалення загально-ства, без них жодна держава існувати не зможе.
Я вибрала тему оподаткування, тому що вона дуже актуальна саме в Росії, в країні з не розвинутою, але намагається вийти з кризи економікою.

Сутність податків.
Вилучення державою у свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і є сутність податку.
Податки - це обов'язкові індивідуально-безоплатні грошові платежі, що стягуються державою з юридичних і фізичних осіб на основі спеціального податкового законодавства.
Конституцією РФ і Законом «Про основи податкової системи до» визначені і закріплені основні принципи податків:
• влада має право встановлювати податки
• загальність (кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори)
• однократність оподаткування (один і той же об'єкт не може обкладатися податками одного виду два рази за один період оподаткування)
• черговість справляння податків з одного джерела (для зменшення податкового тягаря)
• визначеність оподаткування (що і за якою ставкою оподатковується).
Оподаткування базується на ряді принципів. Головний принцип: як би якими великими були потреби держави у фінансових коштах, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарській діяльності. Наступний важливий принцип - визначеність: порядок оподаткування встановлюється заздалегідь, розміри податку та терміни його сплати відомі завчасно. Загальновизнані принципи: одноразовий, обов'язковий характер сплати податку, простота і гнучкість.
Перший принцип полягає в тому, що фізичні та юридичні особи мають сплачувати податки, пропорційно тим вигодам, які вони отримали від держави. Логічно, що ті, хто отримав більшу вигоду від пропонованих урядом товарів і послуг повинні платити податки, необхідні для фінансування виробництва цих товарів і послуг. Деяка частина суспільних благ фінансується головним чином на основі цього принципу. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються для фінансування та будівництва і ремонту автодоріг. Таким чином, ті, хто користується хорошими дорогами, оплачують витрати на підтримку та ремонт цих доріг.
Але загальне застосування цього принципу пов'язано з визначений-ними труднощами. Наприклад, в цьому випадку неможливо визначити, яку особисту вигоду, в якому розмірі і т.д. отримує кожен платник податків від видатків держави на національну оборону, охорону здоров'я, освіту. Навіть у піддається на перший погляд оцінці випадку фінансування автодоріг ми виявляємо, що оцінити ці вигоди дуже важко. Окремі власники автомобілів отримують користь з автодоріг хорошої якості не в однаковій мірі. І ті, хто не має машини, також отримують вигоду. Підприємці, безумовно, значно виграють від розширення ринку у зв'язку з появою хороших доріг. Крім того, дотримуючись цього принципу, необхідно було б обкладати податком, наприклад, тільки малозабезпечених, безробітних, для фінансування допомог, які вони отримують.
Другий принцип передбачає залежність податку від розміру отримуваного доходу, тобто фізичні та юридичні особи, що мають більш високі доходи, виплачують і великі податки і навпаки.
Раціональність цього принципу полягає в тому, що існує, природно, різниця між податком, який стягується з витрат на споживання предметів розкоші, і податком, який хоча б навіть в невеликій мірі утримується з витрат на предмети першої необхідності. Брати щомісяця по 50000 руб. у особи одержує 500 тис. руб. доходу зовсім не означає позбавляти його джерела коштів для існування і певних зручностей життя. І хіба можна порівняти цей ефект з тим, коли беруть 500 руб. у людини з доходом в 5000 руб. Жертва останнього не тільки більше, але і взагалі непорівнянна з жертвою першого. Справа в тому, що ми, споживачі діємо завжди раціонально, тобто в першу чергу ми витрачаємо свої доходи на товари і послуги першої необхідності, потім на не настільки необ-ходимо товари і т.д.
Даний принцип видається справедливим і раціональним, проте, проблема полягає в тому, що поки немає строгого наукового підходу у вимірі чиєїсь можливості платити податки. Податкова політика уряду будується відповідно до соціально-економічною сутністю держави, в залежності від поглядів правлячої політичної партії, вимог моменту і потреби уряду в доходах.
Сучасні податкові системи використовують обидва принципи на-даткування, в залежності від економічної і соціальної доцільності.
Податкова система базується на відповідному законодав-будівництві, яке встановлює конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків. До елементів податків відносяться:
- Суб'єкти податку - особа, яка за законом зобов'язана платити податок;
- Носій податку - особа, що фактично сплачує на-лог;
- Об'єкт податку - доход чи майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, нерухоме майно і т.д.)
- Ставка податку - розмір податку, що встановлюється на одиницю оподаткування. Визначається або у твердій сумі, або у відсотку.
Розрізняють, тверді, пропорційні, прогресивні і рег-агресивні податкові ставки.
1. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу (наприклад, на тонну нафти чи газу).
2. Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини (наприклад, що діяв у СРСР до 1 липня 1990 р. податок на заробітну плату в розмірі 13%).
3. Прогресивні - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку.
4. Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру зростання доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до росту абсолютної величини податку при збільшенні доходів.
Загалом видно, що прогресивні податки - це ті податки, тягар яких найбільше сильно давить на осіб з великими доходами, регресивні податки найбільше важко вдаряють по фізичних і юридичних осіб, які мають незначними доходами.
Платник податків зобов'язаний:
• своєчасно і в повному розмірі сплачувати податки;
• вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансово-господарської діяльності;
• подавати податковим органам необхідні для обчислення і сплати податків документи і відомості;
• виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки;
Платник податків має право:
• користуватися пільгами по сплаті податків;
• знайомитися з актами перевірок, проведених податковими органами;
• оскаржити рішення податкових органів та дії їх посадових осіб;
Види податків
Податки дуже різноманітні за видами й утворюють досить розгалужену сукупність. Спроби уніфікувати податки, зменшити кількість їх видів поки не мали успіху. Можливо, це відбувається тому, що урядам зручніше замість одного великого податку стягувати безліч не таких великих, в цьому випадку податкові побори стануть менш помітними і чутливими для населення.
У практиці оподаткування використовуються різні види податків.
1. За способом платежу розрізняють прямі і непрямі податки
Прямі податки сплачуються суб'єктами податку безпосередньо і прямо пропорційні платоспроможності. Це прибутковий податок з юридичних і фізичних осіб, податок на операції з цінними паперами, податок на землю і ін
При непрямому оподаткуванні суб'єкт податку та його носій зазвичай не збігаються. Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни і є податками на споживачів. Так, наприклад, акцизи на тютюнові та алкогольні товари сплачуються виробником, який включає їх у ціну реалізації. Відповідно, покупець цих товарів стає фактичним платником податку. До непрямих податків відносяться: податок на додану вартість, акцизи, митні збори, монопольний податок.
Таким чином, створюється враження, що непрямі податки - несправедливі податки. Чим бідніша людина, тим більшу частку свого доходу він віддає державі у вигляді цих податків.
У західних країнах непрямі податки знаходять більш широке застосування. Вони дозволяють оперативно і регулярно одержувати великі суми, що дозволяє стимулювати або стримувати виробництво з тих чи інших напрямках, а так само регулювати споживання. У розвинених капіталістичних країнах при всіх негативних сторонах непрямого оподаткування вона не протидіє розвитку економіки.
2. Податки з їх використання поділяються на загальні та спеціальні (цільові). Загальні податки надходять до бюджету держави для фінансування загальнодержавних заходів. Спеціальні податки мають суворо визначений призначення, наприклад, податки на реалізацію паливно-мастильних матеріалів надходять в дорожні фонди і призначені для будівництва, реконструкції та поточного ремонту доріг.
3. У залежності від того, у розпорядження якого органу надходить податок, розрізняють федеральні податки, регіональні податки суб'єктів Федерації і місцеві податки.
Федеральні податки встановлюються законодавчими актами, прийнятими Федеральними зборами. До них відносяться податок на прибуток, податок на додану вартість, прибутковий податок, митні збори і ін
До республіканських податків відноситься податок на майно підприємств, податок на видобуток природних ресурсів.
До місцевих податків належить податок на нерухоме майно громадян, податок на транспортні засоби, реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльно-стью, інші збори.

Принципи оподаткування
Оподаткування відноситься до числа давно відомих способів регулювання доходів і джерел поповнення державних коштів. Ще А. Сміт сформулював чотири основні вимоги до податкової системи, які вірні і сьогодні:
1. Піддані держави повинні, по можливості, відпо-венно своїм здібностям і силам брати участь в утриманні уряду, тобто відповідно доходу, як їм вони користуються під заступництвом держави ...
2. Податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу, - все це повинно бути ясно і визначено для платника і всякого іншого особи ...
3. Кожен податок повинен стягуватися в той час і тим способом, коли і як платникові має бути найзручніше платити його ...
4. Кожен податок має бути так задуманий і розроблений, щоб він брав і утримував із кишені народу можливо понад те, що він приносить державній скарбниці держави.
Як видно, А. Сміт виходив з таких принципів оподаткування:
рівномірність, що розуміється як равнонапряженность, спільність для всіх платників податків правил і норм вилучення податку;
визначеність, що означає чіткість, ясність, стабільність норм, ставок оподаткування;
простата і зручність, що розуміються в прямому сенсі цих слів;
не обтяжене, тобто поміркованість, обмеженість податку сумами, сплата яких лягає важким тягарем на платників податків.
У практиці більшості держав набули поширення три способи стягування податків:
1) "кадастровий" - (від слова кадастр - таблиця, довідник), коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ​​окрема ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює. Таким чином, цей спосіб встановлює прибутковість об'єкта неточно.
2) на основі декларації
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок річного доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу. Прикладом може служити податок на прибуток.
3) у джерела
Цей податок вноситься особою, виплачує дохід, тому оплата податку виробляється до отримання прибутку платником податку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку.
Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок виплачується підприємством або організацією, на якій працює фізична особа. Тобто до виплати, наприклад, заробітної плати з неї віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта суми виплачується працівникові. Цей спосіб найбільш поширений в нашій країні.
Досліджую зв'язок між величиною ставки податків і поступлени-ем податкових коштів до державного бюджету, американський економіст Артур Лаффер показав, що не завжди підвищення ставки податку веде до зростання податкових доходів держави. Якщо податкова ставка перевищує якусь об'єктивну межу, то податкові надходження почнуть зменшуватися. А. Лаффер довів, що один і той же по величині дохід у державний бюджет може бути забезпечений і при високій і при низькій податкових ставках.
Це положення можна проілюструвати графічно:
B
A
r (a) = 50
r (b)
0
Tb
Та
Загальна сум. податок-х надходжень до бюджету
Ставка податку


На кривій Лаффера відзначають наступні критичні точки:
- Ставка податку дорівнює нулю: надходжень до бюджету немає;
- Ставка податку дорівнює 100%: надходжень до бюджету також немає (в легальній економіці ніхто не працює, всі йдуть в «тіньову економіку»)
При всіх інших значеннях r платники податків будуть платити податки, а держава їх отримувати:
r в точці А: при певному значенні r (a) досягається максі-мум надходжень податків до бюджету, а r (a) вважається оптимальним рівнем ставки податку, T (a) - максимальна сума податкових надходжень до бюджету.
Якщо ставка податку буде збільшуватися в порівнянні з r (a), то відбудеться не збільшення, а зменшення суми податкових надходжень до бюджету, тобто при r (b)> r (a), T (b) <T (a), оскільки при великих ставках податку знижуються стимули до трудової і підприємницької діяльності.
Отже, суть «ефекту Лаффера» полягає в наступному: якщо економіка знаходиться праворуч від точки А (наприклад в точці В), то зменшення рівня оподаткування до оптимального (ra) в короткостроковий період призведе до тимчасового скорочення податкових надходжень до бюджету, а в довгостроковому періоді - до їх збільшення, оскільки зростуть стимули до трудової і підприємницької діяльності, відбудеться перехід з «тіньової» в легальну економіку.
Важко розраховувати на те, що можна теоретично обгрунтувати ідеальну шкалу оподаткування доходів. Вона повинна бути скоригована на практиці. Важливе значення в оцінці її справедливості мають національні, психологічні та культурні чинники. Американці, наприклад, вважають, що при такій шкалі оподаткування, яка існує в Швеції - 75%, в США ніхто не став би вкладати капітал у виробництво. Так, зростання виробничої активності в США після податкової реформи 1986 року в значній мірі був пов'язаний зі зниженням граничних ставок оподаткування.
Вища ставка податку повинна знаходитися в межах 50 - 70% податку.
Дослідження А. Лаффера теоретично довели: чим багатша громадяни, то багатша держава.


Аналіз основних видів податків
Прибуткові податки.
Практика прибуткового оподаткування розрізняє валовий дохід, відрахування і оподатковуваний дохід. Валовий дохід - це загальна сума доходів, отриманих з різних джерел. Законодавчо з валового доходу дозволяється відняти виробничі, транспортні, відрядження, рекламні витрати. Крім того, до обчислюватись відносяться різні податкові пільги - неоподатковуваний мінімум (певна величина доходу, вільна від податку), знижка з доходу осіб, які мають на утриманні дітей (у РФ - кожному з батьків на всіх дітей, що знаходяться на утриманні), для інвалідів, пільги підприємствам, фірмам у вигляді прискореної амортизації, звільнення від податків сум, спрямованих на благодійні цілі і т.п.
Таким чином,
Оподатковуваний дохід = Валовий дохід - Відрахування
При прибутковому оподаткуванні надзвичайно важливо розрахувати оптимальні ставки податків. Якщо ставки надмірно високі, то підривається стимул до нововведень, ризикованим проектам, у високих ставках податку таїться небезпека зниження трудової активності людей.
У прибутковому оподаткуванні розрізняють прибутковий податок з населення і прибутковий податок з підприємств, організацій корпорацій.
Прибутковий податок з населення відноситься до прямих, у більшості країн прогресивним податком.
Діючі системи особистого прибуткового оподаткування кілька згладжують нерівність у доходах після вирахування податків. Графік на кілька перебільшеному вигляді показує, якою мірою прогресивні ставки податку можуть вплинути на нерівність доходів. Це видно тому, як звужується площа, що відображає нерівність доходів: прогресивне оподаткування переміщує суцільну лінію вліво (до пунктирною лінії), ближче до лінії рівномірного розподілу доходів, що йде під кутом в 45 градусів.
100% Населення
0
Лінія рівномірного розподілу податків
ВНП,%
До сплати податків
Після сплати податків


Податок на додану вартість.
ПДВ є формою вилучення до бюджету частини добав-ленній вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу, і визначається як різниця між вартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
ПДВ є непрямим податком, тобто надбавкою до ціни товару (робіт, послуг), який оплачується кінцевим споживачем.
Відповідно до закону РФ "Про податок на додану вартість" платниками ПДВ є:
1) підприємства та організації, незалежно від форми власності та відомчої належності, що мають, відповідно до законодавства РФ, статус юридичних осіб, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями;
2) повні товариства, які реалізують товари від свого імені;
3) індивідуальні (сімейні) приватні підприємства, включаючи селянські господарства;
4) філії, відділення та інші особливі підрозділи підприємств, що знаходяться на території Росії;
5) міжнародні об'єднання та іноземні юридичні особи, які здійснюють виробничу та іншу комерційну діяльність на території РФ.
В даний час встановлено наступні пільги з ПДВ. Від податку звільняються: експортовані товари, послуги міського пасажирського транспорту, квартирна плата, вартість приватизованого майна, орендна плата за орендні підприємства, операції по страхуванню і позиках; операції з обігу валюти і цінних паперів; продаж поштових марок, листівок, конвертів; видача, отримання і поступка патентів, авторських прав, ліцензій; послуги у сфері народної освіти; науково-дослідні роботи; платні медичні послуги для населення; обороти казино; ріту-ний послуги; продукція власного виробництва.
Система ПДВ передбачає 2 способи звільнення від податку:
1. Товари мають право виключення сум податку, що сплачуються постачальником, приймається або у зменшення сум податку, що обчислюється з власної реалізації, або відшкодовується податковим інспекціям на основі представлених рахунків.
А) ціна реалізації товару


Ціна поставляється надбавка
товару


ПДВ ПДВ
Б) ціна реалізації товару ПДВ
з урахуванням пільг
надбавка відшкодовується на сплату
майбутніх платежів або з бюджету
ціна поставляється
товару без ПДВ

А, Б - звільнення від ПДВ товарів з правом вирахування сплачуваного постачальником податку з урахуванням пільг.
2. Звільнення від цього податку без надання права відрахування сплачуваного постачальником податку. Сплачення суми податку стає чинником витрат виробництва (і обігу) і відповідно включається в ціну товару і послуг.
А) Ціна реалізації товару


ПДВ витрати прибуток ПДВ з
матеріалів виробництва обробленого
товару
А) Звільнення від ПДВ товарів без права вирахування сплачуваного постачальником податку без пільг.
Б) Ціна товару з урахуванням пільгового оподаткування


Витрати виробництва прибуток

Б) Звільнення від ПДВ товарів без права вирахування сплачуваного постачальником податку з урахуванням пільг.
Податок на майно
Платниками податку на майно є підприємства, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, а так само іноземні особи, які ведуть підприємницьку діяльність у РФ.
Об'єктом оподаткування є майно підприємства у його вартісному вираженні, що знаходиться на балансі цього підприємства, воно являє собою сукупність основних фондів, нематеріальних активів, виробничих запасів і витрат. Вартість основних засобів, нематеріальних активів і МШП приймається за вирахуванням сум нарахованого зносу. Визначається середньорічна вартість майна підприємства. Граничний розмір податкової ставки на майно підприємств не може перевищувати 2% від бази оподаткування. Ставки податку на майно підприємств визначені в залежності від виду діяльності підприємства. Сума цього податку вноситься до бюджету в першочерговому порядку, щоквартально наростаючим підсумком.
У Російській Федерації існує широка система податків з її громадян, осіб без громадянства, іноземних громадян, що іменуються в податковому законодавстві терміном фізичні особи.
За чинним законодавством з фізичних осіб стягуються: прибутковий податок, податок на майно, податок з майна, що переходить у порядку дарування або спадкування. Крім цього встановлюються цільові і спільні з юридичними особами податки: земельний податок, податок з власників транспортних засобів, податок на операції з цінними паперами. Крім того, з громадян стягуються у відповідних випадках дуже багато різноманітних зборів, мита та інші обов'язкові платежі, включені у податкову систему Росії.
Податок на прибуток підприємств.
Найбільшим джерелом доходів держави залишається податок на прибуток підприємств і організацій. У нашій країні це основний прямий податок. Його платять всі підприємства та організації, в тому числі й бюджетні установи, якщо вони зайняті хоч який-небудь комерційною діяльністю. Об'єктом оподаткування є валовий прибуток, зменшена або збільшена у відповідності до положень Закону РФ "Про податок на прибуток підприємств і організацій".
До складу доходів від позареалізаційних операцій включаються: доходи від пайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна в оренду, дивіденди по акціях, облігаціях та інших цінних паперів.
У 1995 р. внесено нові уточнення, після чого законодавчі органи суб'єктів РФ не змогли встановлювати ставку податку на прибуток більше 22%. У РФ загальна ставка податку складає в даний час 35% (22 +13). Більш високі ставки застосовуються до банків, бірж. При оподаткуванні існує велика кількість пільг. Льготируется основна діяльність державних підприємств зв'язку та освітніх установ-ний.
Ставка податку на прибуток зменшується у два рази, якщо на підприємстві інваліди та пенсіонери становлять не менше 70%. Значні пільги надаються малому бізнесу. При введенні в дію закону було передбачено в перші два роки після реєстрації звільнення від податку малих підприємств, якщо виручка перевищує 70% загальної суми виручки від реалізації продукту.
Акцизи
Новим елементом податкової системи РФ, поряд з податком на додану вартість, є акцизи. Як і інші непрямі податки, акцизи включаються в ціну товару та оплачуються покупцем даного товару. Однак діапазон дії акцизів невеликий - це в основному обрані товари, тому в споживача з'являється можливість переорієнтації на заміщають товари і таким чином «відходу» від сплати цих податків. У Росії до підакцизних товарів відносяться винно-горілчані, тютюнові, ювелірні вироби, вироби з натуральної шкіри, хутра, пиво, легкові машини і т.д.
За допомогою акцизів у державний бюджет вилучається частина вартості (ціни) товару, яка не відображає ні ефективності його виробництва, ні споживчих властивостей, а є наслідком особливих умов його виробництва та реалізації. Якщо б ця частина ціни не вилучалася в бюджет, то фірми-виробники відповідної продукції отримували б незаслужено високий прибуток.
Ставки акцизів встановлюються у відсотках по відношенню до вільних відпускних цін, що включає витрати виробництва, прибуток і суму акцизу. При цьому ставки розраховані таким чином, щоб після вилучення акцизу залишилася в ціні прибуток забезпечував нормально працюючому підприємству рентабельність 25% і більше. З урахуванням цього ставки акцизів диференційовані від 10 до 90%.

Функції податків
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спо-соб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів.
Податки виконують такі функції:
1. Фіскальна функція полягає у фінансуванні дер-дарських витрат. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - форсування фінансовим-вих ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі та позабюджетних фондах, необхідних для здійснення влас-них функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та інших). Формування доходів державного бюджету на основі стабільного і центрального стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта.
2. Регулююча функція - державне регулювання економіки. Регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Через податки влади впливають на суспільне відтворення, тобто будь-які процеси в економіці країни, а також соціально-економічні процеси в суспільстві.
3. Розподільна функція податкової системи проявляється у складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
4. Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але це сама «труднонастраіваемая» функція. Як і будь-яка інша, стимулююча функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політи-ки.
Стимулююча функція податків є в сучасній рос-кої практиці слабко реалізується і неефективно використовуваної.
5. Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненним або їх реалізація підривається у своїй основі.
Контрольна функція, спираючись на закон, право, може ефек-тивно реалізовуватися тільки на основі примусу, підпорядкування силі державної влади і закону. Ослаблення державної влади веде до ослаблення контрольної функції податкової системи. І, навпаки, ослаблення контрольної функції податків означає ослаблення державної влади або веде до такого ослаблення. Контрольна функція податкової системи зумовлює і визначає ефективність інших функцій. Отже, якщо контрольна функція податків ослаблена, то це відповідно знижує ефективність податкової системи в цілому.
6. Соціальна функція - підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними.
Саме матеріальне утримання податків як грошових ресурсів, централізуемих державою і вилучаються з відтворювального процесу, несе в собі можливість з обігу на невиробничі цілі. В умовах РФ соціальна функція податкової системи бюджету дуже істотна в силу тих зобов'язань, які несло радянська держава перед населенням і яке «у спадщину» перейшло до РФ. Багато соціальні витрати, фінансовані державою за рахунок податків (безкоштовну освіту, охорону здоров'я).
Соціальна функція податків виявляється і безпосередньо через механізми податкових пільг і податкових ставок, що входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток тощо).
Соціальна функція податкової системи вимагає детального дослідження, як з точки зору її посилення, так і з точки зору усунення невиправданих пільг і переваг, які не відповідають характеру ринкових перетворень, соціальним критеріям або внутріфедеральним відносинам.
Функції податків взаємопов'язані. Зростання податкових надходжень до бюджету, тобто реалізація фіскальної функції, створює матеріальну можливість для здійснення регулюючої функції податків. У той же час, досягнута в результаті економічного регулювання прискорення розвитку і росту прибутковості виробництва, дозволяє державі отримати більше коштів.
За допомогою податків можна заохочувати або стримувати визначені види діяльності (підвищуючи або знижуючи податки), направляти розвиток тих чи інших галузей промисловості, впливати на економічну активність підприємців, збалансувати платоспроможний попит і пропозицію, регулювати кількість грошей в обігу. Так надання податкових пільг галузям промисловості або окремим підприємствам стимулює їхній підйом і розвиток. Призначаючи більш високі податки на надприбуток, держава контролює рух цін на товари і послуги. Надаючи пільги, держава вирішує серйозні, часом стратегічні завдання. Напр., Не обкладаючи податками частина прибутку, що йде на впровадження нової техніки, воно заохочує технічний прогрес. А, не обкладаючи податками частина прибутку, що йде на благодійну діяль-ність, держава залучає підприємства до вирішення соціальних проблем.
Податкова система Росії
Перехід України до нових умов зажадав і нової податкової політики, нового податкового законодавства. До основних його принципам можна віднести наступні: активна підтримка підприємництва, цілісність системи оподаткування, її простота, механізм захисту від подвійного оподаткування, суворе й чітке розмежування податків за рівнями управління, облік національних і територіальних інтересів. Податкові пільги в новій системі повинні пред'являтися за такими основними напрямками: соціальна сфера, стимулювання науково-технічного прогресу, захист навколишнього середовища.
У Російській Федерації закон «Про основи податкової системи» визначає не податки, а організацію податкової системи поняття «податок», «збір», «мито», «платники», «податкові зобов'язання» та інші зобов'язання платників податків і податкових служб, розподіл податків за бюджетам різного рівня. Навіщо це зроблено?
Раніше в нашій країні всі податкові надходження йшли в центр. І тільки потім вони знову розподілялися по регіонах через бюджет. У результаті місцеве керівництво часом чинився без коштів. Це не давало йому можливості вирішувати навіть елементарні проблеми. Якщо ж доручити збирати податки не центру, а місцевій владі, то тоді без коштів може виявитися вже центр, що зробить фінансово не забезпеченої його роботу. Зарубіжний досвід показує, що найбільш раціонально це протиріччя дозволяє виділення і жорстке закріплення за адміністрацією кожного рівня певних податків з тим, щоб кошти, що забезпечують її діяльність, безпосередньо надходили до відповідної скарбницю. Відповідно до цього існують федеральні, республіканські і місцеві податки. Важливо відзначити, що гранична величина цих податків обмежена законодавчо: податок на громадян не може перевищувати одного про-цента мінімальної місячної зарплати, а на підприємство - одного відсотка фонду оплати праці на ньому.
І все ж нове податкове законодавство не повною мірою адаптований до нових умов. Його основні недоліки: зайва твердість, заплутаність, наявність великої кількості пільг для різних категорій платників, не стимулюють зростання ефективності виробництва, прискорення науково-технічного прогресу, впровадження перспективних технологій і збільшення випуску товарів народного споживання.
Податкова система Росії практично створюється наново, тому вона ще недосконала, потребує поліпшення і найближчим часом не може бути стабільною. Більше того, конкретні розміри податків змінюються і будуть змінюватися навіть в умовах стабілізації податкової системи, тому що податки - гнучкий інструмент впливу на що знаходиться в постійному русі економіку. Однак сьогодні потрібно не проста зміна податкових ставок, а кардинальна податкова реформа, котра стимулює діяльність виробника. Можна сформулювати основні вимоги, які пред'являються до податкової системи країни в даний час:
а) рівні доходи за рівних умов їх отримання повинні обкладатися однаковим за величиною податком; з рівних доходів при різних умовах їх отримання повинні стягуватися різні податки;
б) ставки оподаткування мають бути єдиними для всіх підприємств, незалежно від форми власності, і для всіх грома-дян, незалежно від видів діяльності (при рівності отримання доходів);
в) система податків повинна бути комплексною, тобто спиратися на різні способи оподаткування (прибуткове, майнові і т. п.) при вмілому їх поєднанні;
г) поєднання стабільності і гнучкості податкової системи має забезпечити своєчасне вплив на економічні інтереси учасників суспільного виробництва;
д) єдина податкова ставка повинна доповнюватися системою подат-гових пільг, що носять цільовий і адресний характер. Дія пільг повинно наступати автоматично при виконанні умов, установ-лених законом.
Система оподаткування повинна спиратися на досягнення науки і досвід зарубіжних країн, будуватися на подібних принципах у відповідній ситуації.
Податкова система Росії буде зазнавати постійне оновлення правових і законодавчих актів. У першу чергу зміни повинні бути спрямовані на активізацію підприємництва, стимулювати індивідуальних платників з метою підвищення їх зацікавленості в заробляння власних коштів та у внесенні їх у власну справу.

Висновок
Підводячи підсумки, визначимо основні цілі сучасного подат-говой політики держав з ринковою економікою. Вони орієнтовані на такі основні вимоги: - податки, а також витрати на їхнє стягування повинні бути по можливості мінімальними. Ця умова найбільше тяжко дається законодавцям і урядам у їх прагненні збалансувати бюджети. Але так дуже легко зводити податкову систему лише до чисто фіскальних функцій, забув про необхідність розширення податкової бази, про функції стимулювання виробничої і підприємницької діяльності, підтримки вільної конкуренції.
Існує величезний, причому теоретично узагальнений і ос-уявний, досвід стягнення і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація на їх практику дуже утруднена, оскільки було б зовсім нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляхи реформування свого народного господарства.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
У ситуації здійснення серйозних і рішучих перетворень-зований і відсутність часу на рух "від теорії до практики" побудова податкової системи методом "проб і помилок" виявляється вимушеним. Але необхідно думати і про завтрашній день, коли в країні утвердяться ринкові відносини. Тому видається дуже важливим, щоб науково-дослідні та навчальні інститути, які мають кадрами висококваліфікованих фахівців у галузі фінансів і оподаткування, всерйоз зайнялися розробкою теорії оподаткування, використовуючи досвід країн з розвиненою ринковою економікою і пов'язуючи його з російськими реаліями.

Список використаної літератури
1. Податковий кодекс. Правова інформаційна система «Гарант»
2. В.Д. Камаєв Економічна теорія: Учеб. для студ. вищ. навч. закладів 6-е вид., перераб. і доп. - М.: Гуманит. вид. центр ВЛАДОС, 2000. - 640с.
3. О.Ю. Мамедов Сучасна економіка. Загальнодоступна навчальний курс - 2-е вид., Доповнене - Львів: вид-во «Фенікс», 1999 - 672с.
4. Є.Ф. Борисов Економічна теорія: Навч. посібник - 2-е вид., перераб. і доп. - М.: Юрайт-М, 2000. - 384с.
5. Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації. Підручник для вузів. 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Книжковий світ, 2000. - 457с.
6. М.Ф. Гуськова, П.Ф. Стерліков, Ф.Ф. Стерліков Економіка: 100 питань - 100 відповідей: Учеб. посібник. - М.: Гуманит. вид. центр Владос, 1999. - 280с.
7. І.В. Романенко «Економічна теорія: Конспект лекцій» - С-Пб: «Вид-во Михайлова В.А.», 2000
8. Юткіна Т.Ф. «Податки і оподаткування: Підручник.» - М.: «ИНФРА-М», 1999.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
87.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Податки в собівартості на прикладі ЧТУП Промстройремонт податок на прибуток податки в Республіці Білорусь
Податки і оподаткування 2 Податки як
Інтерполяція функцій
Інтерполяція функцій 2
Інтерполяція функцій
Апроксимація функцій
Дослідження функцій
Дослідження функцій
Диференціальне числення функцій
© Усі права захищені
написати до нас