Зміст
1. Сутність та етапи стратегічного планування
2. Планування витрат обігу торговельного підприємства
Завдання № 1
Завдання № 2
Завдання № 3
Завдання № 4
Завдання № 5
Список використаної літератури
1. Сутність та етапи стратегічного планування
Отже, можна сказати, що в умовах ринкової економіки стійкість і успіх будь-якого господарюючого суб'єкта може забезпечити тільки ефективне планування його економічної діяльності. Планування, як центральна ланка управління, охоплює систему принципів, методів, форм і прийомів регулювання ринкового механізму в галузі використання обмежених ресурсів з метою підвищення конкурентоспроможності господарського суб'єкта. Ринкове планування на підприємстві є основою сучасного маркетингу, виробничого менеджменту та в цілому всієї економічної системи господарювання.
Стратегічне планування - це одна з функцій управління, яка являє собою процес вибору цілей організації і шляхів їх досягнення. Воно забезпечує основу для всіх управлінських рішень. Функції організації, мотивації і контролю орієнтовані на вироблення стратегічних планів. Не використовуючи переваги стратегічного планування, організації в цілому і окремі люди будуть позбавлені чіткого способу оцінки мети і напрямку корпоративного підприємства. Процес стратегічного планування забезпечує основу для управління членами організації.
Стратегічне планування дає можливість акціонерам та менеджменту компаній визначитися з напрямком і темпом розвитку бізнесу, окреслити глобальні тенденції ринку, зрозуміти, які організаційні та структурні зміни мають відбутися у компанії, щоб вона стала конкурентоспроможною, у чому її перевага, які інструменти необхідні їй для успішного розвитку .
Стратегічне планування є основою взаємодії безлічі внутрішніх і зовнішніх економічних процесів, факторів і явищ.
Стратегічний план задає перспективний напрямок розвитку підприємства, визначає основні види діяльності, дозволяє пов'язати в єдину систему всі основні напрями діяльності. Він встановлює кожному підрозділу підприємства конкретні і чіткі цілі, які узгоджуються із загальною стратегією розвитку підприємства. Крім того, стратегічний підхід стимулює менеджерів підприємства краще оцінювати свої слабкі і сильні сторони з точки зору конкурентів, можливостей, обмежень і змін навколишнього середовища, а також визначає альтернативні дії підприємства на довгостроковий період.
В економічній літературі звичайно виділяють наступні функції стратегічного планування:
1) розробка довгострокової стратегії, основних цілей і завдань розвитку підприємства;
2) створення стратегічних господарських підрозділів на підприємстві;
3) обгрунтування та уточнення основних цілей проведення маркетингових досліджень ринку;
4) вибір напряму економічного розвитку підприємства;
5) розробка основної стратегії маркетингу і укрупненное планування виробництва продукції;
6) вибір тактики та уточнене планування способів і засобів досягнення поставлених завдань;
7) контроль і оцінка основних результатів, коректування вибраної стратегії і способів її реалізації.
У процесі стратегічного планування в організації можна умовно виділити декількох етапів:
1. Визначення місії і цілей організації.
Місія, можна сказати, це концептуальне намір рухатися у певному напрямку, початок підприємства. Зазвичай в ній деталізується статус підприємства, описуються основні принципи його роботи, дійсні наміри керівництва, а також дається визначення найважливіших господарських характеристик підприємства. Місія висловлює спрямованість у майбутнє, показує те, на що будуть направлятися зусилля організації, які цінності будуть при цьому пріоритетними. Тому місія не повинна залежати від поточного стану підприємства, на ній не повинні відображатися фінансові проблеми і т.д. У місії не прийнято вказувати отримання прибутку як основної мети створення організації, хоча отримання прибутку є найважливішим чинником функціонування підприємства.
Цілі - це конкретизація місії організації у формі, доступній для управління процесом їх реалізації. Основні характеристики цілей: чітка орієнтація на певний інтервал часу; конкретність і вимірність; несуперечність і узгодженість з іншими місіями та ресурсами; адресність та контрольованість.
Виходячи з місії і цілей існування організації будуються стратегії розвитку, визначається політика організації.
2. Аналіз середовища, включає в себе збір інформації, аналіз сильних і слабких сторін фірми, а також її потенційних можливостей на підставі наявної зовнішньої і внутрішньої інформації. Він необхідний при здійсненні стратегічного аналізу, тому що його результатом є отримання інформації, на основі якої робляться оцінки щодо поточного стану підприємства на ринку.
Аналіз навколишнього середовища припускає вивчення трьох її складових: зовнішнього середовища; безпосереднього оточення, і внутрішнього середовища організації.
Аналіз зовнішнього середовища являє собою процес, за допомогою якого розробники стратегічного плану контролюють зовнішні по відношенню до організації фактори, щоб визначити можливості і загрози для фірми і включає вивчення впливу економіки, правового регулювання і управління, політичних процесів, природного середовища і ресурсів, соціальної і культурної складових суспільства, науково-технічний і технологічний розвиток суспільства, інфраструктури тощо
З точки зору оцінки цих загроз і можливостей роль аналізу зовнішнього середовища в процесі стратегічного планування полягає по суті у відповіді на три конкретні питання:
А) Де зараз знаходиться організація?
Б) Де, на думку вищого керівництва, повинна бути організація в майбутньому?
В) Що має зробити керівництво, щоб організація перемістилась з того положення, в якому перебуває зараз, у те положення, де її хоче бачити керівництво? »
Загрози і можливості, з якими стикається організація, зазвичай можна виділити сім областей: економіка, політика, ринок, технологія, конкуренція, міжнародне становище та соціальна поведінка.
Аналіз внутрішнього середовища відбувається за такими напрямами: кадри фірми, їх потенціал, кваліфікація, інтереси і т.п.; організація управління, виробництво, включаючи організаційні, операційні і техніко-технологічні характеристики та наукові дослідження і розробки, фінанси фірми, маркетинг, організаційна культура підприємства.
3. Вибір стратегії та її оцінка.
Стратегія - це довгостроковий якісно визначений напрямок розвитку організації, що стосується сфери, засобів і форми її діяльності, системи взаємин усередині організації, а також позиції організації в навколишньому середовищі, що приводить організацію до її цілей.
Стратегія вибирається з урахуванням конкурентної позиції фірми в даній стратегічній зоні господарювання, перспектив розвитку самої стратегічної зони господарювання, а також у деяких випадках з урахуванням технології, якою володіє фірма. При стратегічному плануванні підприємствами можуть використовуватися такі стратегії, як розробка товару, стабілізація виробництва, проникнення на ринок, скорочення витрат, зміна цін, а також цільові стратегії: як маркетингова, виробнича, фінансова, конкурентна і т.д.
Зазвичай виділяють чотири основних типи стратегій:
А) Стратегії концентрованого зростання - стратегія посилення позицій на ринку, стратегія розвитку ринку, стратегія розвитку продукту.
Б) Стратегії інтегрованого зростання - стратегія зворотної вертикальної інтеграції, стратегія вперед йде вертикальної інтеграції.
В) Стратегії диверсифікаційного зростання - стратегія центрованої диверсифікації, стратегія горизонтальної диверсифікації.
Г) Стратегії скорочення - стратегія ліквідації, стратегія «збору врожаю», стратегія скорочення, стратегія скорочення витрат.
Оцінка обраної стратегії полягає у відповіді на запитання: чи приведе вибрана стратегія до досягнення фірмою своїх цілей? Якщо так, то подальша її оцінка проводиться за такими напрямами: відповідність обраної стратегії стану і вимогам оточення; відповідність обраної стратегії потенціалу і можливостям фірми; прийнятність ризику, закладеного в стратегії.
4. Виконання стратегії.
Реалізація стратегії є критичним процесом, так як саме він у випадку успішного здійснення призводить підприємство до досягнення поставлених цілей. Реалізація стратегії здійснюється через розробку програм, бюджетів і процедур, які можна розглядати як середньострокові і короткострокові плани реалізації стратегії. У стратегічному менеджменті виділяють складові успішного виконання стратегії:
А) цілі стратегії і плани доводяться до працівників з тим, щоб досягти з їх боку розуміння того, до чого прагне організація, і залучити в процес реалізації стратегії;
Б) керівництво своєчасно забезпечує надходження всіх необхідних для реалізації стратегії ресурсів, формує план здійснення стратегії у вигляді цільових установок;
В) у процесі реалізації стратегії кожен рівень керівництва вирішує свої завдання і здійснює закріплені за ним функції.
5. Оцінка і контроль виконання.
На даному етапі стратегічного планування керівництву організації необхідно зробити оцінку окупності витрат протягом життєвого циклу нового товару. До тих пір поки окупність перевищує контрольний рівень, реалізацію проекту слід продовжувати. Коли вона виявиться нижче цього рівня, слід розглянути й інші можливості, у тому числі припинення проекту. Також слід звернути увагу на вивчення стану середовища, цілей і розробки стратегій: остаточне з'ясування сутності визначених цілей та більш широке доведення ідей стратегій і сенсу цілей до співробітників фірми. При необхідності повинні прийматися рішення щодо ефективності використання наявних у фірми ресурсів, зокрема може бути змінена організаційна структура чи проведені інші заходи щодо організації. Перебудова організації може бути в таких формах, як радикальне перетворення, помірне перетворення, звичайні зміни і несуттєві зміни. Завданням контролю є з'ясування того, чи призведе здійснення стратегії до реалізації цілей.
Таким чином, основне завдання стратегічного планування на підприємствах полягає в обгрунтуванні найважливіших цілей та вироблення правильної стратегії довгострокового розвитку.
2. Планування витрат обігу торговельного підприємства
Отже, як відомо будь-яка комерційна діяльність у ринкових умовах ефективна лише в тому випадку, коли вартість виробленого кінцевого продукту буде більше вартості вихідних ресурсів або факторів, витрачених на виробництво і збут. І основна мета комерційної організації полягає в максимізації цієї різниці. Перш ніж розпочати комерційну діяльність, необхідно чітко знати, на який прибуток можна розраховувати. Для цього необхідно вивчити попит, визначити, за якою ціною буде продаватися продукція, і порівняти передбачувані доходи з витратами, які належить понести.
З економічної точки зору витрати являють собою вартість усіх видів затрачуваних матеріалів і виконуваних послуг. В економічній літературі виділяють явні і альтернативні витрати, економічні та бухгалтерські витрати, виробничі і невиробничі і т.д.
У нашій роботі ми будемо розглядати тільки витрати обігу.
Отже, витратами обігу зазвичай називаються виражені в грошовій формі витрати живої та уречевленої праці з планомірного доведення і реалізації товарів споживачам. Вони включають в себе витрати на оплату праці працівників торгівлі, транспортування, зберігання, упакування, подсортировку і підготовку товарів до продажу, а також витрати на організацію закупівлі та реалізації, на управління торгівлею, ведення обліку та контролю за виконанням планів торговельно-фінансової діяльності.
Витрати обігу виникають у підприємств, що здійснюють товарний обіг, - у торговельних підприємств і підприємств різних заготівельних систем. Однак не всі їхні витрати можуть бути віднесені до витрат обігу. Витрати, що відображають перерозподіл коштів (податки, штрафи, пені) або викликані недостатністю контролю та обліку (списання дебіторської заборгованості), а також збитки, що відбулися з випадкових причин (стихійні лиха) і не обумовлені торговим процесом, до витрат обігу не відносяться і списуються за рахунок прибутку торговельного підприємства. Крім того, не враховуються у витратах обігу витрати підрозділів неторгової діяльності, що перебувають у віданні торгових підприємств.
Рівень витрат обігу представляє відношення їх суми до товарообігу, виражене у відсотках. Він є одним з найважливіших якісних показників роботи торговельних підприємств і показує, скільки відсотків займають витрати обігу в роздрібній вартості товарів.
Витрати обігу торговельних підприємств класифікуються за такими ознаками.
1. Елементи витрат. Угрупування витрат за елементами витрат дає змогу отримувати інформацію про величину витрат залежно від їх економічного змісту. При цьому виділяють: транспортні витрати, витрати, пов'язані з товарними запасами; витрати, пов'язані з основними засобами; витрати на оплату праці та соціальні потреби; інші витрати.
2. Участь в утворенні вартості. За цією ознакою всі витрати обігу поділяються на чисті і додаткові.
Чисті витрати обігу - це витрати торгових підприємств, які, будучи суспільно необхідними, непродуктивних за своєю суттю. Існування чистих витрат обігу обумовлено тим, що процес доведення товарів до споживача виробляється шляхом купівлі-продажу та зміни форми вартості. До чистих витрат обігу торговельних підприємств належать витрати, пов'язані з рекламою, грошовим обігом, веденням касових і бухгалтерських операцій та ін
Додаткові витрати звернення - це витрати торгових підприємств, які обумовлені продовженням процесів виробництва в сфері обігу. До додаткових витрат відносяться витрати на транспортування, зберігання товарів, їх доопрацювання, фасовку, упакування та ін
Розподіл витрат торгівлі на додаткові і чисті дозволяє точніше встановити межі сфери матеріального виробництва, правильніше обчислити величину суспільного продукту і національного доходу, глибше розуміти процеси, що відбуваються в торгівлі, і цілеспрямовано керувати ними, виявляти шляхи розумної економії коштів. Співвідношення між додатковими і чистими витратами обігу не є постійним. Його зміна зумовлюють об'єктивні процеси розвитку економіки в цілому, і торгівлі в тому числі. Важливо відзначити, що в торговельних підприємствах не ведеться роздільного обліку чистих і додаткових витрат обігу. Але вітчизняна та зарубіжна практика свідчить, що існує тенденція поступового зменшення частки додаткових і зростання частки чистих витрат обігу в загальній їх сумі. Це пов'язано з тим, що при наявності насиченого ринку найважливішим фактором успіху торгових підприємств стає культура обслуговування покупців. Відповідно, більш швидкими темпами зростають витрати, що направляються саме на процес обслуговування, тобто зростає частка чистих витрат обігу в загальній їх сумі.
3. За ознакою залежності від обсягу продукції, що випускається виділяють залежні і незалежні від величини виробництва: на постійні та змінні. Постійні витрати обігу не залежать від обсягу виробництва продукції, до них, наприклад, відносяться: частина відрахувань на амортизацію будівель і споруд, зарплата персоналу, зайнятого просуванням товарів споживачу, оплата охорони, і т. п.
На відміну від постійних, змінні витрати обігу безпосередньо залежать від кількості виробленої продукції: витрати на матеріали, енергію, заробітну плату працівникам, транспорт і т. д.
Витрати обігу обчислюються в абсолютній сумі та у відсотковому відношенні до товарообігу. У результаті збільшення обсягу діяльності торгівлі, зростання чисельності працівників та кількості торгових підприємств витрати держави за змістом торгівлі безперервно зростають. Сума витрат обігу не дає, однак, досить повного уявлення про здешевлення або подорожчання торгівлі. Головним вимірником витрат обігу є їх рівень.
Рівнем витрат обігу називається відношення суми витрат обігу до товарообігу, виражене у відсотках (питома показник). У кожному товаропровідної ланці витрати, крім того, вимірюються у відсотках до товарообігу галузі (роздрібної торгівлі, оптової торгівлі, обороту громадського харчування). В окремих ланках (заготівельних і оптових плодоовочевих організаціях) витрати обігу можуть вимірюватися на одиницю (тонну) заготовленої або реалізованої продукції.
Витрати обігу неоднакові і за окремими групами товарів. Властивості непродовольчих товарів і особливості торгівлі ними в цілому обумовлюють більш низький рівень їх витрат обігу в порівнянні з продовольчими товарами. На відміну від продовольчих товарів непродовольчі поставляються порівняно більш великими партіями, з більш високою середньою ціною, що веде до зниження витрат по їх транспортуванню. Тут значно нижче природний спад, витрати по підробці, підсортування і упаковці товарів. 1. Сутність та етапи стратегічного планування
2. Планування витрат обігу торговельного підприємства
Завдання № 1
Завдання № 2
Завдання № 3
Завдання № 4
Завдання № 5
Список використаної літератури
1. Сутність та етапи стратегічного планування
Отже, можна сказати, що в умовах ринкової економіки стійкість і успіх будь-якого господарюючого суб'єкта може забезпечити тільки ефективне планування його економічної діяльності. Планування, як центральна ланка управління, охоплює систему принципів, методів, форм і прийомів регулювання ринкового механізму в галузі використання обмежених ресурсів з метою підвищення конкурентоспроможності господарського суб'єкта. Ринкове планування на підприємстві є основою сучасного маркетингу, виробничого менеджменту та в цілому всієї економічної системи господарювання.
Стратегічне планування - це одна з функцій управління, яка являє собою процес вибору цілей організації і шляхів їх досягнення. Воно забезпечує основу для всіх управлінських рішень. Функції організації, мотивації і контролю орієнтовані на вироблення стратегічних планів. Не використовуючи переваги стратегічного планування, організації в цілому і окремі люди будуть позбавлені чіткого способу оцінки мети і напрямку корпоративного підприємства. Процес стратегічного планування забезпечує основу для управління членами організації.
Стратегічне планування дає можливість акціонерам та менеджменту компаній визначитися з напрямком і темпом розвитку бізнесу, окреслити глобальні тенденції ринку, зрозуміти, які організаційні та структурні зміни мають відбутися у компанії, щоб вона стала конкурентоспроможною, у чому її перевага, які інструменти необхідні їй для успішного розвитку .
Стратегічне планування є основою взаємодії безлічі внутрішніх і зовнішніх економічних процесів, факторів і явищ.
Стратегічний план задає перспективний напрямок розвитку підприємства, визначає основні види діяльності, дозволяє пов'язати в єдину систему всі основні напрями діяльності. Він встановлює кожному підрозділу підприємства конкретні і чіткі цілі, які узгоджуються із загальною стратегією розвитку підприємства. Крім того, стратегічний підхід стимулює менеджерів підприємства краще оцінювати свої слабкі і сильні сторони з точки зору конкурентів, можливостей, обмежень і змін навколишнього середовища, а також визначає альтернативні дії підприємства на довгостроковий період.
В економічній літературі звичайно виділяють наступні функції стратегічного планування:
1) розробка довгострокової стратегії, основних цілей і завдань розвитку підприємства;
2) створення стратегічних господарських підрозділів на підприємстві;
3) обгрунтування та уточнення основних цілей проведення маркетингових досліджень ринку;
4) вибір напряму економічного розвитку підприємства;
5) розробка основної стратегії маркетингу і укрупненное планування виробництва продукції;
6) вибір тактики та уточнене планування способів і засобів досягнення поставлених завдань;
7) контроль і оцінка основних результатів, коректування вибраної стратегії і способів її реалізації.
У процесі стратегічного планування в організації можна умовно виділити декількох етапів:
1. Визначення місії і цілей організації.
Місія, можна сказати, це концептуальне намір рухатися у певному напрямку, початок підприємства. Зазвичай в ній деталізується статус підприємства, описуються основні принципи його роботи, дійсні наміри керівництва, а також дається визначення найважливіших господарських характеристик підприємства. Місія висловлює спрямованість у майбутнє, показує те, на що будуть направлятися зусилля організації, які цінності будуть при цьому пріоритетними. Тому місія не повинна залежати від поточного стану підприємства, на ній не повинні відображатися фінансові проблеми і т.д. У місії не прийнято вказувати отримання прибутку як основної мети створення організації, хоча отримання прибутку є найважливішим чинником функціонування підприємства.
Цілі - це конкретизація місії організації у формі, доступній для управління процесом їх реалізації. Основні характеристики цілей: чітка орієнтація на певний інтервал часу; конкретність і вимірність; несуперечність і узгодженість з іншими місіями та ресурсами; адресність та контрольованість.
Виходячи з місії і цілей існування організації будуються стратегії розвитку, визначається політика організації.
2. Аналіз середовища, включає в себе збір інформації, аналіз сильних і слабких сторін фірми, а також її потенційних можливостей на підставі наявної зовнішньої і внутрішньої інформації. Він необхідний при здійсненні стратегічного аналізу, тому що його результатом є отримання інформації, на основі якої робляться оцінки щодо поточного стану підприємства на ринку.
Аналіз навколишнього середовища припускає вивчення трьох її складових: зовнішнього середовища; безпосереднього оточення, і внутрішнього середовища організації.
Аналіз зовнішнього середовища являє собою процес, за допомогою якого розробники стратегічного плану контролюють зовнішні по відношенню до організації фактори, щоб визначити можливості і загрози для фірми і включає вивчення впливу економіки, правового регулювання і управління, політичних процесів, природного середовища і ресурсів, соціальної і культурної складових суспільства, науково-технічний і технологічний розвиток суспільства, інфраструктури тощо
З точки зору оцінки цих загроз і можливостей роль аналізу зовнішнього середовища в процесі стратегічного планування полягає по суті у відповіді на три конкретні питання:
А) Де зараз знаходиться організація?
Б) Де, на думку вищого керівництва, повинна бути організація в майбутньому?
В) Що має зробити керівництво, щоб організація перемістилась з того положення, в якому перебуває зараз, у те положення, де її хоче бачити керівництво? »
Загрози і можливості, з якими стикається організація, зазвичай можна виділити сім областей: економіка, політика, ринок, технологія, конкуренція, міжнародне становище та соціальна поведінка.
Аналіз внутрішнього середовища відбувається за такими напрямами: кадри фірми, їх потенціал, кваліфікація, інтереси і т.п.; організація управління, виробництво, включаючи організаційні, операційні і техніко-технологічні характеристики та наукові дослідження і розробки, фінанси фірми, маркетинг, організаційна культура підприємства.
3. Вибір стратегії та її оцінка.
Стратегія - це довгостроковий якісно визначений напрямок розвитку організації, що стосується сфери, засобів і форми її діяльності, системи взаємин усередині організації, а також позиції організації в навколишньому середовищі, що приводить організацію до її цілей.
Стратегія вибирається з урахуванням конкурентної позиції фірми в даній стратегічній зоні господарювання, перспектив розвитку самої стратегічної зони господарювання, а також у деяких випадках з урахуванням технології, якою володіє фірма. При стратегічному плануванні підприємствами можуть використовуватися такі стратегії, як розробка товару, стабілізація виробництва, проникнення на ринок, скорочення витрат, зміна цін, а також цільові стратегії: як маркетингова, виробнича, фінансова, конкурентна і т.д.
Зазвичай виділяють чотири основних типи стратегій:
А) Стратегії концентрованого зростання - стратегія посилення позицій на ринку, стратегія розвитку ринку, стратегія розвитку продукту.
Б) Стратегії інтегрованого зростання - стратегія зворотної вертикальної інтеграції, стратегія вперед йде вертикальної інтеграції.
В) Стратегії диверсифікаційного зростання - стратегія центрованої диверсифікації, стратегія горизонтальної диверсифікації.
Г) Стратегії скорочення - стратегія ліквідації, стратегія «збору врожаю», стратегія скорочення, стратегія скорочення витрат.
Оцінка обраної стратегії полягає у відповіді на запитання: чи приведе вибрана стратегія до досягнення фірмою своїх цілей? Якщо так, то подальша її оцінка проводиться за такими напрямами: відповідність обраної стратегії стану і вимогам оточення; відповідність обраної стратегії потенціалу і можливостям фірми; прийнятність ризику, закладеного в стратегії.
4. Виконання стратегії.
Реалізація стратегії є критичним процесом, так як саме він у випадку успішного здійснення призводить підприємство до досягнення поставлених цілей. Реалізація стратегії здійснюється через розробку програм, бюджетів і процедур, які можна розглядати як середньострокові і короткострокові плани реалізації стратегії. У стратегічному менеджменті виділяють складові успішного виконання стратегії:
А) цілі стратегії і плани доводяться до працівників з тим, щоб досягти з їх боку розуміння того, до чого прагне організація, і залучити в процес реалізації стратегії;
Б) керівництво своєчасно забезпечує надходження всіх необхідних для реалізації стратегії ресурсів, формує план здійснення стратегії у вигляді цільових установок;
В) у процесі реалізації стратегії кожен рівень керівництва вирішує свої завдання і здійснює закріплені за ним функції.
5. Оцінка і контроль виконання.
На даному етапі стратегічного планування керівництву організації необхідно зробити оцінку окупності витрат протягом життєвого циклу нового товару. До тих пір поки окупність перевищує контрольний рівень, реалізацію проекту слід продовжувати. Коли вона виявиться нижче цього рівня, слід розглянути й інші можливості, у тому числі припинення проекту. Також слід звернути увагу на вивчення стану середовища, цілей і розробки стратегій: остаточне з'ясування сутності визначених цілей та більш широке доведення ідей стратегій і сенсу цілей до співробітників фірми. При необхідності повинні прийматися рішення щодо ефективності використання наявних у фірми ресурсів, зокрема може бути змінена організаційна структура чи проведені інші заходи щодо організації. Перебудова організації може бути в таких формах, як радикальне перетворення, помірне перетворення, звичайні зміни і несуттєві зміни. Завданням контролю є з'ясування того, чи призведе здійснення стратегії до реалізації цілей.
Таким чином, основне завдання стратегічного планування на підприємствах полягає в обгрунтуванні найважливіших цілей та вироблення правильної стратегії довгострокового розвитку.
2. Планування витрат обігу торговельного підприємства
Отже, як відомо будь-яка комерційна діяльність у ринкових умовах ефективна лише в тому випадку, коли вартість виробленого кінцевого продукту буде більше вартості вихідних ресурсів або факторів, витрачених на виробництво і збут. І основна мета комерційної організації полягає в максимізації цієї різниці. Перш ніж розпочати комерційну діяльність, необхідно чітко знати, на який прибуток можна розраховувати. Для цього необхідно вивчити попит, визначити, за якою ціною буде продаватися продукція, і порівняти передбачувані доходи з витратами, які належить понести.
З економічної точки зору витрати являють собою вартість усіх видів затрачуваних матеріалів і виконуваних послуг. В економічній літературі виділяють явні і альтернативні витрати, економічні та бухгалтерські витрати, виробничі і невиробничі і т.д.
У нашій роботі ми будемо розглядати тільки витрати обігу.
Отже, витратами обігу зазвичай називаються виражені в грошовій формі витрати живої та уречевленої праці з планомірного доведення і реалізації товарів споживачам. Вони включають в себе витрати на оплату праці працівників торгівлі, транспортування, зберігання, упакування, подсортировку і підготовку товарів до продажу, а також витрати на організацію закупівлі та реалізації, на управління торгівлею, ведення обліку та контролю за виконанням планів торговельно-фінансової діяльності.
Витрати обігу виникають у підприємств, що здійснюють товарний обіг, - у торговельних підприємств і підприємств різних заготівельних систем. Однак не всі їхні витрати можуть бути віднесені до витрат обігу. Витрати, що відображають перерозподіл коштів (податки, штрафи, пені) або викликані недостатністю контролю та обліку (списання дебіторської заборгованості), а також збитки, що відбулися з випадкових причин (стихійні лиха) і не обумовлені торговим процесом, до витрат обігу не відносяться і списуються за рахунок прибутку торговельного підприємства. Крім того, не враховуються у витратах обігу витрати підрозділів неторгової діяльності, що перебувають у віданні торгових підприємств.
Рівень витрат обігу представляє відношення їх суми до товарообігу, виражене у відсотках. Він є одним з найважливіших якісних показників роботи торговельних підприємств і показує, скільки відсотків займають витрати обігу в роздрібній вартості товарів.
Витрати обігу торговельних підприємств класифікуються за такими ознаками.
1. Елементи витрат. Угрупування витрат за елементами витрат дає змогу отримувати інформацію про величину витрат залежно від їх економічного змісту. При цьому виділяють: транспортні витрати, витрати, пов'язані з товарними запасами; витрати, пов'язані з основними засобами; витрати на оплату праці та соціальні потреби; інші витрати.
2. Участь в утворенні вартості. За цією ознакою всі витрати обігу поділяються на чисті і додаткові.
Чисті витрати обігу - це витрати торгових підприємств, які, будучи суспільно необхідними, непродуктивних за своєю суттю. Існування чистих витрат обігу обумовлено тим, що процес доведення товарів до споживача виробляється шляхом купівлі-продажу та зміни форми вартості. До чистих витрат обігу торговельних підприємств належать витрати, пов'язані з рекламою, грошовим обігом, веденням касових і бухгалтерських операцій та ін
Додаткові витрати звернення - це витрати торгових підприємств, які обумовлені продовженням процесів виробництва в сфері обігу. До додаткових витрат відносяться витрати на транспортування, зберігання товарів, їх доопрацювання, фасовку, упакування та ін
Розподіл витрат торгівлі на додаткові і чисті дозволяє точніше встановити межі сфери матеріального виробництва, правильніше обчислити величину суспільного продукту і національного доходу, глибше розуміти процеси, що відбуваються в торгівлі, і цілеспрямовано керувати ними, виявляти шляхи розумної економії коштів. Співвідношення між додатковими і чистими витратами обігу не є постійним. Його зміна зумовлюють об'єктивні процеси розвитку економіки в цілому, і торгівлі в тому числі. Важливо відзначити, що в торговельних підприємствах не ведеться роздільного обліку чистих і додаткових витрат обігу. Але вітчизняна та зарубіжна практика свідчить, що існує тенденція поступового зменшення частки додаткових і зростання частки чистих витрат обігу в загальній їх сумі. Це пов'язано з тим, що при наявності насиченого ринку найважливішим фактором успіху торгових підприємств стає культура обслуговування покупців. Відповідно, більш швидкими темпами зростають витрати, що направляються саме на процес обслуговування, тобто зростає частка чистих витрат обігу в загальній їх сумі.
3. За ознакою залежності від обсягу продукції, що випускається виділяють залежні і незалежні від величини виробництва: на постійні та змінні. Постійні витрати обігу не залежать від обсягу виробництва продукції, до них, наприклад, відносяться: частина відрахувань на амортизацію будівель і споруд, зарплата персоналу, зайнятого просуванням товарів споживачу, оплата охорони, і т. п.
На відміну від постійних, змінні витрати обігу безпосередньо залежать від кількості виробленої продукції: витрати на матеріали, енергію, заробітну плату працівникам, транспорт і т. д.
Витрати обігу обчислюються в абсолютній сумі та у відсотковому відношенні до товарообігу. У результаті збільшення обсягу діяльності торгівлі, зростання чисельності працівників та кількості торгових підприємств витрати держави за змістом торгівлі безперервно зростають. Сума витрат обігу не дає, однак, досить повного уявлення про здешевлення або подорожчання торгівлі. Головним вимірником витрат обігу є їх рівень.
Рівнем витрат обігу називається відношення суми витрат обігу до товарообігу, виражене у відсотках (питома показник). У кожному товаропровідної ланці витрати, крім того, вимірюються у відсотках до товарообігу галузі (роздрібної торгівлі, оптової торгівлі, обороту громадського харчування). В окремих ланках (заготівельних і оптових плодоовочевих організаціях) витрати обігу можуть вимірюватися на одиницю (тонну) заготовленої або реалізованої продукції.
Ще більш помітно різняться витрати обігу за окремими видами товарів. Так, наприклад, великих витрат вимагає продаж овочів, хліба, риби, культтоварів, товарів господарського призначення та ін
Така коротка характеристика витрат обігу. Але, як і всі витрати їх необхідно планувати. Для підприємств торгівлі це ще й тим важливо, що витрати обігу становлять більшу частину їх витрат.
Планування витрат обігу має зв'язок з прибутком, валовим доходом, оборотними коштами, банківськими кредитами. При плануванні витрат обігу можна керуються різними методами.
Наприклад, використання техніко-економічних нормативів для визначення витрат праці, витрат на транспорт, на утримання приміщень та інвентаря, витрат по тарі і т.д. Якщо потрібно визначити витрати з перевезення вантажів, необхідно врахувати обсяг вантажообігу на норму тарифів за погрузоразгрузочние роботи. Нормування витрат можливо там, де вони точно визначені, носять постійний характер, а також норматив підтверджений розрахунками.
Витрати обігу можна також планувати використовуючи методи економіко-математичного моделювання. Даний метод дозволяє використовувати в комплексі методи можливих і технологічних розрахунків. Використовують його, як правило, великі торговельні організації, масштаб діяльності яких дозволяє ефективно впроваджувати автоматизовані методи управління.
Витрати обігу можна також планувати на основі динаміки попередніх періодів. У цьому разі план визначається на місцях (ділянках, цехах, відділах) фахівцями і необхідно звернути увагу на окремі складові витрат обігу.
Так, витрати з перевезення товарів - ці витрати обчислюються за видами перевезень залізничним транспортом, водним транспортом, автотранспортом. При плануванні даних витрат слід враховувати умови відправлення-надходження товарів, обговорених у контрактах (франко-склад, франко-станція відправлення і т.д.), вартість транспортних тарифів, страхові внески на відправляється товар і т.д. Для зниження даних витрат вивчаються можливості усунення нераціональних перевезень, збільшення закупівель товарів місцевого виробництва, розширення контейнерних перевезень. Для обгрунтування витрат з доставки товарів транспортом, залученими з боку, необхідно знати обсяг вантажообігу в тоннах, клас, до якого відносяться вантажі, середня відстань перевезення і встановлені тарифи. При плануванні транспортних витрат необхідно передбачати їх зниження за рахунок більш раціонального прикріплення покупців до постачальників, розвитку більш економічних способів доставки товарів, своєчасної подачі і розвантаження транспортних засобів, попередньої підготовки до навантаження товарів і тари.
Витрати за оренду та утримання будівель, приміщень та інвентарю визначаються виходячи з розміру площі орендованих приміщень, ставок орендної плати, норм споживання електроенергії, палива, діючих цін і тарифів на паливо та послуги.
Витрати з амортизації обчислюються виходячи з вартості наявних і нововведених основних фондів і норм амортизаційних відрахувань. Вони визначаються шляхом множення середньорічної вартості основних фондів на норми відрахувань у відсотках, що диференціюються по різних видах основних засобів окремо на повне та часткове їх відновлення.
Витрати на паливо, пара, електроенергію для виробничих цілей плануються на підприємствах громадського харчування за видами палива з урахуванням плану випуску обідньої та іншої продукції і норм витрати умовного палива або часу експлуатації механічного, теплового та інших видів торгівельного обладнання та встановлених тарифів,
Витрати по підробці, підсортування, пакування та зберігання товарів, щодо закупівлі льоду та утримання холодильних установок плануються за елементами витрат. Витрати на пакувальні матеріали (папір, шпагат, пакети і т. д.) визначаються на основі плану продажу товарів, що вимагають упаковки, і норм витрати пакувальних матеріалів.
Витрати на оплату праці розраховуються на основі штатного розкладу, прогнозованого зміни ФОТА, враховується додаткове преміювання співробітників. Одночасно з витратами на ФОП розраховуються відрахування на соціальні потреби:
a) соціальне державне страхування;
b) пенсійний фонд;
c) державний фонд зайнятості;
d) фонд медичного страхування.
Рівень витрат обігу перебуває у зворотній залежності від зміни цін на товари. Для визначення впливу зміни цін на рівень витрат обігу проводиться перерахунок витрат обігу до обороту, вираженого в порівнянних цінах. При цьому слід мати на увазі, що за витратами, сума яких залежить від вартісної оцінки товарообігу (нормовані втрати, витрати з оплати кредиту, частина транспортних витрат, відрахування на підготовку кадрів тощо), їх рівень при зміні цін залишається незмінним. Рівень інших витрат змінюється у зворотній залежності від зміни рівня цін.
Відзначимо також, що складання плану зазвичай передує вивчення звітних та очікуваних показників витрат обігу, виявляються тенденції, вивчаються фактори, що впливають на загальний рівень витрат, та окремі статті витрат, визначається обгрунтованість величини витрат, виявляються резерви економії.
У процесі вивчення звітних даних витрати обігу оцінюються в цілому по рівню і по окремих статтях. Інтенсивність зміни рівня витрат обігу характеризується темпами їх збільшення або зниження, які розраховуються у відсотках як відношення розміру зміни до первісного рівня витрат обігу.
Також варто відзначити, що сам процес планування витрат обігу в торговельних організаціях часто включається в процедуру загального фінансового і бюджетного планування. Так, наприклад, якщо організація велика і має складну структуру, сам процес планування розбитий на багато стадій, чітко формалізований, і його результатом є офіційно затверджений план. У великих організаціях широко використовуються останні досягнення у сфері ІТ, застосовуються передові методи планування. Якщо підприємство невелике, процес планування витрат обігу може не вийти за межі бухгалтерії або комерційного відділу, процес планування найчастіше носить неформалізований характер, розрахунки ведуться без використання будь-яких спеціальних засобів.
Важливо, що планування витрат обігу немислимо без заходів з організації дієвого контролю за ходом виконання плану. У процесі, контролю необхідно систематично оцінювати доцільність витрат, вносити корективи в план витрат обігу в разі введення в дію або передачі торгових підприємств, змін ставок заробітної плати та інших об'єктивних причин.
Завдання № 1
Визначити план товарообігу та його структуру за такою інформацією:
- Очікуване зростання в планованому (2005 р.) році - 15%;
- Площа торгового залу підвищиться на 25%;
- Попит населення, ймовірно, знизиться на 2-3%;
- У грудні планового року передбачається на 11 днів закрити секцію «Сорочки» у зв'язку з переплануванням торгового залу.
Дані представлені в таблиці:
Таблиця № 1
| Показники | Роки | ||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | ||
| план | факт за 9 місяців | ||||
| Товарообіг, в т.ч. за товарними групами (%) | 450 | 510 | 550 | 600 | 450 |
| Костюми | 37 | 40 | 42 | 46 | 44 |
| Пальто, куртки | 18 | 24 | 30 | 30 | 32 |
| Штани | 15 | 11 | 10 | 10 | 10 |
| Сорочки | 30 | 25 | 18 | 14 | 14 |
По-перше, при плануванні товарообороту та його структури на 2005 р. нам необхідні дані попередніх років, тому приймемо очікуваний факт за 2004 р. як факт за 9 місяців / 9 * 12. Отримуємо 600 тис.руб. (Як і було заплановано). Структуру асортименту залишимо як у факті 9 місяців, як більш точну і майже ідентичну плановим даними.
По-друге, умови задачі обмежені для аналізу, так не дана торгова площа. Даний показник поряд з іншими впливає на розмір товарообігу, тому приймемо площа дорівнює 100 м 2.
По-третє, для цілей аналізу розширимо таблицю. Розрахуємо абсолютні значення за групами товарів, а також коефіцієнт зростання по роках. Маємо:
Таблиця № 2
| Показники | Роки | ||||||||||
| 2001 | 2002 (К 1) | 2003 (До 2) | 2004 (До 3) | ||||||||
| тис.руб. | % | тис.руб. | % | % Зростання | тис.руб. | % | % Зростання | тис.руб. | % | % Зростання | |
| Товарообіг | 450 | 100 | 510 | 100 | 13,3 | 550 | 100 | 7,8 | 600 | 100 | 9,1 |
| в т.ч. | |||||||||||
| костюми | 166,5 | 37 | 204 | 40 | 22,5 | 231 | 42 | 13,2 | 264 | 44 | 14,3 |
| пальто, куртки | 81 | 18 | 122,4 | 24 | 51,1 | 165 | 30 | 34,8 | 192 | 32 | 16,4 |
| брюки | 67,5 | 15 | 56,1 | 11 | -16,9 | 55 | 10 | -2,0 | 60 | 10 | 9,1 |
| сорочки | 135 | 30 | 127,5 | 25 | -5,6 | 99 | 18 | -22,4 | 84 | 14 | -15,2 |
де К - середній темп зростання, а К n - темпи зростання товарообігу за роками (див. табл. № 2).
Для виключення фактору сезонних коливань зробимо розрахунок ковзної середньої:
До 4 = К 3 + До Δ = 9,1 + (-2,1) = 7%. - Складе зростання товарообігу в 2005 р. або:
600 * 1,07 = 642 тис.руб.
Однак, за умовами задачі зростання цін в планованому році складе 15%, і неясно, якими факторами викликаний зростання товарообігу в попередні роки - цінами, обсягами продажів або структурою асортименту. Можна використовувати статистичний метод, як було зроблено вище, а можна просто додати до товарообігу 2004 р. зростання цін на 15%, тоді отримаємо: 600 * 1,15 = 690 тис.руб. Цей підхід більш вірний, якщо підприємство не планує збільшувати обсяг продажів, і дотримується традиційної структуру асортименту. Для подальшого вирішення завдання будемо використовувати цифру 690 тис.руб.
Розрахуємо тепер фактор збільшення торгівельної площі. Отже, якщо в 2004 р. підприємство мало в своєму розпорядженні 50 м 2. торгової площі, і його товарообіг склав 600 тис.руб., то товарообіг на 1м 2 склав 600/100 = 6 тис.руб. Таким чином, умовно можна припустити, що збільшення торгової площі на 25%, тобто на 25 м 2, дозволить збільшити товарообіг на 25 * 6 = 150 тис.руб.
Умовність даного розрахунку полягає в тому, що крім абсолютної зміни товарообігу за рахунок збільшення торговельних площ, є показник її ефективності використання, який розраховується шляхом добутку різниці у товарообігу на одиницю торгової площі і величини нової торгової площі.
Розрахуємо фактор падіння попиту населення на 3%. Сукупна збільшення товарообігу підприємства склало: 690 +150 = 840 тис.руб. Ця цифра вірна для попиту рівня 2004 р. Через зниження на 3% в 2005 р. він складе: 840 * 0,97 = 814,8 тис.руб.
Розрахуємо тепер структуру товарообігу на 2005 р. Для розрахунку використовуємо коефіцієнт еластичності, який показує, на скільки% зміниться товарообіг по кожній групі товарів при зміні загального товарообігу на 1%.
Таблиця № 3
| Показники | РОКИ | |||||
| 2003 | 2004 | Еi | ||||
| тис.руб. | % | тис.руб. | % | % Зростання | ||
| Товарообіг | 550 | 100 | 600 | 100 | 9,1 | |
| в т.ч. | ||||||
| костюми | 231 | 42 | 264 | 44 | 14,3 | 1,6 |
| пальто, куртки | 165 | 30 | 192 | 32 | 16,4 | 1,8 |
| брюки | 55 | 10 | 60 | 10 | 9,1 | 1,0 |
| сорочки | 99 | 18 | 84 | 14 | -15,2 | -1,7 |
Таблиця № 4
| Показники | РОКИ | ||||
| 2004 | 2005 | ||||
| тис.руб. | % | тис.руб. | % | % Зростання | |
| Товарообіг | 600 | 100 | 813,8 | 100,0 | 35,6 |
| в т.ч. | |||||
| костюми | 264 | 44 | 398,4 | 49,0 | 56,0 |
| пальто, куртки | 192 | 32 | 304,9 | 37,5 | 64,1 |
| брюки | 60 | 10 | 78,7 | 9,7 | 35,6 |
| сорочки | 84 | 14 | 31,72 | 3,9 | -59,4 |
Завдання № 2
Визначити планований квартальний товарообіг з урахуванням сезонних коливань, на основі даних, представлених у таблиці:
Таблиця № 5
| Квартал | Товарообіг, тис. грн. | |||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | |
| 1 квартал | 3 109 | 3 320 | 3 625 | |
| 2 квартал | 3 415 | 3 612 | 3 831 | |
| 3 квартал | 3 610 | 3 520 | 3 640 | |
| 4 квартал | 3 318 | 3 624 | 3 450 | |
| Разом | 13 452 | 14 076 | 14 546 | 22 100 |
| Середньоквартальний товарообіг | 3 363 | 3 519 | 3 637 | 5 525 |
Перш за все розширимо таблицю і розрахуємо середньоквартальний товарообіг по кожному року (див. табл. № 5).
Далі розрахуємо сезонні коливання товарообігу за кожен квартал розглянутого періоду за формулою:
Таблиця № 6
Далі усунення впливу випадкових факторів усунемо індекс сезонності:
Далі обсяг товарообігу по кварталах на запланований рік розраховується твором среднеквартальной товарообігу на індекс сезонності відповідного кварталу. Розглянемо таблицю № 7, де і представимо підсумкові дані рішення задачі:
Таблиця № 7
Завдання № 3
Розрахувати необхідний плановий розмір товарних запасів на 2005 р. всіма можливими методами і заповнити таблицю:
Таблиця № 8
Отже, для планування товарних запасів зазвичай застосовують економіко-статистичний метод, метод питомих збільшень, а також метод розрахунку планової суми товарного запасу з допомогою моделі Уілсона. Дані методи найбільш прості та інформаційно забезпечені. Вирішимо поставлене завдання за допомогою цих трьох методів.
Економіко-статистичний метод
При використанні даного методу розрахунок товарного запасу відбувається шляхом розрахунку ковзної середньої в кілька етапів.
Принцип розрахунку:
Перш за все розрахуємо величину товарних запасів за 2001-2004 рр. (До 1-К 4).
Тепер зробимо розрахунки:
До 1ср = (К 1 + К 2) / 2 = (20,9 +19,2) / 2 = 20,05;
До 2ср = (К 2 + К 3) / 2 = (19,2 +17,6) / 2 = 18,4;
До 3ср = (К 3 + К 4) / 2 = (17,6 +16,7) / 2 = 17,2;
До 4ср = (К 1ср + К 2ср) / 2 = (20,05 +18,4) / 2 = 19,23;
До 5ср = (К 2ср + К 3ср) / 2 = (18,4 +17,2) / 2 = 17,8;
До 6ср = (К 4ср + К 5ср) / 2 = (19,23 +17,8) / 2 = 18,55.
Розрахуємо далі середньорічне зміна товарного запасу за весь аналізований період:
Δ = (К пер + К 1ср) / (n-1) = (18,55-20,05) / (6-1) = -0,3
Тепер розрахуємо норматив товарного запасу на плановий (2005) рік:
До 5план = К 3 +2 Δ = 17,2 + (-0,3 * 2) = 16,53.
А знаючи норматив в днях можна розрахувати і саму величину товарного запасу в грошовому вираженні:
Метод питомих збільшень
При використанні даного методу розрахунок суми товарного запасу проводиться за формулою:
ТЗпл = (ТЗО * ((ΔТО пл * УП) +100)) / 100, де ТЗО - сума товарного запасу звітного року, ΔТО пл - темп приросту товарообігу в планованому році порівняно із звітним, УП - питомі збільшення товарних запасів за останні роки.
УП = ΔТЗ / ΔТО - де ΔТЗ - середньорічний темп приросту товарних запасів, ΔТО - середньорічний темп приросту товарообігу. При цьому середньорічні темпи приросту товарних запасів і товарообігу розраховуються за формулою:
Dх =
ΔТО пл = 30200/28500 * 100-100 = 5,96;
ΔТЗ =
ΔТО =
УП = -2,55 / 5,03 = -0,51; Тоді:
ТЗ пл = (1304 * ((5,96 * (-0,51) +100)) / 100 = 1264,4 тис.руб.
Метод розрахунку за допомогою моделі Уілсона
ТЗ =
Відповідно: L = ТЗ 2 / ТО. Знайдемо коефіцієнт L.
L 2001 р.: 1409 2 / 24600 = 82,16 L 2002 р.: 1336 2 / 25400 = 70,28
L 2003 р.: 1307 2 / 27100 = 63,01 L 2004 р.: 1304 2 / 28500 = 59,16
Середньорічний темп зміни коефіцієнта L складе:
ΔLср =
Тоді L 2005 = (59,16 * 89,63) / 100 = 53,03
ТЗ 2005 =
Отже, ми розрахували величину товарного запасу на 2005 р. різними методами.
Завдання № 4
Визначити суму і рівень витрат обігу торговельного підприємства на плановий рік за такою інформацією:
1. Обсяг товарообігу у звітному році - 1200 тис.руб.
2. Витрати обігу в звітному році - 210 тис.руб., В т.ч. змінні - 130 тис.руб.
У планованому році намічається збільшення товарообігу в порівнянні зі звітним періодом на 9%.
Отже, з урахуванням даної інформації отримуємо:
1. Обсяг товарообігу в планованому році: 1200 * 1,09 = 1308 тис.руб.
2. Як відомо, витрати обігу можна умовно поділити на постійні (не залежать від обсягу товарообігу, наприклад, оренда будинку) і змінні, що залежать від масштабу діяльності організації (наприклад, витрати на тару). Розподіл це, звичайно, умовно, тому що в реальності важко буває розділити одного від іншого, і не завжди постійні витрати незмінні, а змінні можуть змінюватися, але в інших пропорціях, ніж товарообіг підприємства. Для цілей завдання приймемо, що постійні витрати (210-130 = 80 тис.руб.) Залишилися незмінні в планованому році, а змінні змінилися на те ж співвідношення, що і товарообіг: 130 * 1,09 = 141,7 тис.руб.
Таким чином, сукупний обсяг витрат обігу в планованому році складе: 80 + 141,7 = 221,7 тис.руб.
Завдання № 5
Визначити плановий фінансовий результат роботи підприємства і прибуток до оподаткування за такими вихідними даними на планований рік:
1. Валовий прибуток від реалізації товарів - 260 тис.руб.
2. Витрати виробництва та обігу за кошторисом витрат - 180 тис.руб.
3. Орендна плата за здане в оренду майно - 23 тис.руб.
4. Списання дебіторської заборгованості - 3,5 тис.руб.
5. Платежі по кредитах всього - 18 тис.руб., В т.ч. понад%, що враховуються при оподаткуванні прибутку - 9 тис.руб.
6. Пені та неустойки сплачені - 8 тис.руб.
7. Штрафи, отримані з постачальників, за порушення договірних умов постачань - 6 тис.руб.
Вирішимо поставлену задачу.
Отже, для відповіді на поставлене завдання необхідно звернутися до законодавства РФ у сфері бухгалтерського обліку, зокрема до Наказу Мінфіну РФ від 13.01.2000 № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» та Положення Уряду РФ від 05.08.1992 № 552 «Про склад витрат з виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку ».
Згідно даним нормативним документам фінансовий результат організації складається: від фінансового результату від реалізації продукції (робіт, послуг), доходів від операційної діяльності, позареалізаційних доходів, зменшений на суму витрат по цих операціях. Наочний приклад такого розрахунку дає форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки організації».
Керуючись вищезгаданими нормативними актами розглянемо ці завдання. Валовий прибуток від реалізації товарів (260 т. р.) - це виручка підприємства від звичайного виду діяльності (тобто основного виду діяльності підприємства, його «профілю»). Витрати виробництва та обігу (180 т. р.) - відносяться на собівартість продукції, робіт, послуг основного виду діяльності. Орендна плата за здане майно в оренду (23 т. р.) - не є виручкою, тобто підприємство отримує дохід, який не можна назвати постійним та отриманий від основного виду діяльності (якщо здача майна в оренду не є спеціалізацією підприємства, наприклад, лізингові компанії). Відповідно до зазначеного становищем він підлягає віднесенню до позареалізаційних доходів. У звіті прибутки і збитки він відноситься на однойменну статтю. Списання дебіторської заборгованості (3,5 т. р.), швидше за все, термін позовної давності якої минув, також, згідно з Положенням про склад витрат відноситься на позареалізаційні витрати. Платежі по кредитах відносять на до відповідного рядка у звіті про прибутки та збитки, але тільки в межах облікової ставки ЦБ РФ, збільшеною на 3 пункти, таким чином, для цілей оподаткування, для розрахунку оподатковуваного прибутку ми може віднести тільки частину суми - 9 тис. руб., а інша частина суми не може зменшити собівартість і буде сплачена за рахунок прибутку. Але для розрахунку фінансового результату вона може бути включена. Тут ми бачимо відмінність методів бухгалтерського та податкового обліку. Пені, неустойки сплачені (8 т. р.), як і штрафи отримані (6 т. р.) відносяться відповідно на позареалізаційні витрати і доходи.
Таким чином, маємо розрахунок фінансового результату і прибутку для оподаткування підприємства:
Далі розрахуємо сезонні коливання товарообігу за кожен квартал розглянутого періоду за формулою:
Таблиця № 6
| Квартал | C ij,% | |||
| 2002 | 2003 | 2004 | Сума Σ З ij | |
| 1 квартал | 92,4 | 94,3 | 99,7 | 286,5 |
| 2 квартал | 101,5 | 102,6 | 105,3 | 309,5 |
| 3 квартал | 107,3 | 100,0 | 100,1 | 307,5 |
| 4 квартал | 98,7 | 103,0 | 94,9 | 296,5 |
Далі обсяг товарообігу по кварталах на запланований рік розраховується твором среднеквартальной товарообігу на індекс сезонності відповідного кварталу. Розглянемо таблицю № 7, де і представимо підсумкові дані рішення задачі:
Таблиця № 7
| Квартал | C ij,% | ||
| Сума Σ З ij | Індекс I сез | 2005 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 = 2 * 3 |
| 1 квартал | 286,5 | 95,5 | 5 276 |
| 2 квартал | 309,5 | 103,2 | 5 701 |
| 3 квартал | 307,5 | 102,5 | 5 663 |
| 4 квартал | 296,5 | 98,8 | 5 461 |
| Разом | 1 200 | 400,0 | 22 100 |
| Середньоквартальний товарообіг | 5 525 | ||
Завдання № 3
Розрахувати необхідний плановий розмір товарних запасів на 2005 р. всіма можливими методами і заповнити таблицю:
Таблиця № 8
| Рік | Товарообіг, тис. грн. | Товарні запаси | |
| Тис.руб. | У днях обороту | ||
| 2001 (К 1) | 24 600 | 1 409 | 20,9 |
| 2002 (До 2) | 25 400 | 1 336 | 19,2 |
| 2003 (До 3) | 27 100 | 1 307 | 17,6 |
| 2004 (До 4) | 28 500 | 1 304 | 16,7 |
| 2005 (До 5) | 30 200 | 1 368 | 16,5 |
Економіко-статистичний метод
При використанні даного методу розрахунок товарного запасу відбувається шляхом розрахунку ковзної середньої в кілька етапів.
Принцип розрахунку:
| Перший крок | Другий крок | Третій крок | ||
| До 1ср = (К 1 + К 2) / 2 | ||||
| До 4ср = (К 1ср + К 2ср) / 2 | ||||
| До 6ср = (К 4ср + К 5ср) / 2 | ||||
| До 5ср = (К 2ср + К 3ср) / 2 | ||||
| До 3ср = (К 3 + К 4) / 2 |
Тепер зробимо розрахунки:
До 1ср = (К 1 + К 2) / 2 = (20,9 +19,2) / 2 = 20,05;
До 2ср = (К 2 + К 3) / 2 = (19,2 +17,6) / 2 = 18,4;
До 3ср = (К 3 + К 4) / 2 = (17,6 +16,7) / 2 = 17,2;
До 4ср = (К 1ср + К 2ср) / 2 = (20,05 +18,4) / 2 = 19,23;
До 5ср = (К 2ср + К 3ср) / 2 = (18,4 +17,2) / 2 = 17,8;
До 6ср = (К 4ср + К 5ср) / 2 = (19,23 +17,8) / 2 = 18,55.
Розрахуємо далі середньорічне зміна товарного запасу за весь аналізований період:
Δ = (К пер + К 1ср) / (n-1) = (18,55-20,05) / (6-1) = -0,3
Тепер розрахуємо норматив товарного запасу на плановий (2005) рік:
До 5план = К 3 +2 Δ = 17,2 + (-0,3 * 2) = 16,53.
А знаючи норматив в днях можна розрахувати і саму величину товарного запасу в грошовому вираженні:
Метод питомих збільшень
При використанні даного методу розрахунок суми товарного запасу проводиться за формулою:
ТЗпл = (ТЗО * ((ΔТО пл * УП) +100)) / 100, де ТЗО - сума товарного запасу звітного року, ΔТО пл - темп приросту товарообігу в планованому році порівняно із звітним, УП - питомі збільшення товарних запасів за останні роки.
УП = ΔТЗ / ΔТО - де ΔТЗ - середньорічний темп приросту товарних запасів, ΔТО - середньорічний темп приросту товарообігу. При цьому середньорічні темпи приросту товарних запасів і товарообігу розраховуються за формулою:
Dх =
ΔТО пл = 30200/28500 * 100-100 = 5,96;
ΔТЗ =
ΔТО =
УП = -2,55 / 5,03 = -0,51; Тоді:
ТЗ пл = (1304 * ((5,96 * (-0,51) +100)) / 100 = 1264,4 тис.руб.
Метод розрахунку за допомогою моделі Уілсона
ТЗ =
Відповідно: L = ТЗ 2 / ТО. Знайдемо коефіцієнт L.
L 2001 р.: 1409 2 / 24600 = 82,16 L 2002 р.: 1336 2 / 25400 = 70,28
L 2003 р.: 1307 2 / 27100 = 63,01 L 2004 р.: 1304 2 / 28500 = 59,16
Середньорічний темп зміни коефіцієнта L складе:
ΔLср =
Тоді L 2005 = (59,16 * 89,63) / 100 = 53,03
ТЗ 2005 =
Отже, ми розрахували величину товарного запасу на 2005 р. різними методами.
Завдання № 4
Визначити суму і рівень витрат обігу торговельного підприємства на плановий рік за такою інформацією:
1. Обсяг товарообігу у звітному році - 1200 тис.руб.
2. Витрати обігу в звітному році - 210 тис.руб., В т.ч. змінні - 130 тис.руб.
У планованому році намічається збільшення товарообігу в порівнянні зі звітним періодом на 9%.
Отже, з урахуванням даної інформації отримуємо:
1. Обсяг товарообігу в планованому році: 1200 * 1,09 = 1308 тис.руб.
2. Як відомо, витрати обігу можна умовно поділити на постійні (не залежать від обсягу товарообігу, наприклад, оренда будинку) і змінні, що залежать від масштабу діяльності організації (наприклад, витрати на тару). Розподіл це, звичайно, умовно, тому що в реальності важко буває розділити одного від іншого, і не завжди постійні витрати незмінні, а змінні можуть змінюватися, але в інших пропорціях, ніж товарообіг підприємства. Для цілей завдання приймемо, що постійні витрати (210-130 = 80 тис.руб.) Залишилися незмінні в планованому році, а змінні змінилися на те ж співвідношення, що і товарообіг: 130 * 1,09 = 141,7 тис.руб.
Таким чином, сукупний обсяг витрат обігу в планованому році складе: 80 + 141,7 = 221,7 тис.руб.
Завдання № 5
Визначити плановий фінансовий результат роботи підприємства і прибуток до оподаткування за такими вихідними даними на планований рік:
1. Валовий прибуток від реалізації товарів - 260 тис.руб.
2. Витрати виробництва та обігу за кошторисом витрат - 180 тис.руб.
3. Орендна плата за здане в оренду майно - 23 тис.руб.
4. Списання дебіторської заборгованості - 3,5 тис.руб.
5. Платежі по кредитах всього - 18 тис.руб., В т.ч. понад%, що враховуються при оподаткуванні прибутку - 9 тис.руб.
6. Пені та неустойки сплачені - 8 тис.руб.
7. Штрафи, отримані з постачальників, за порушення договірних умов постачань - 6 тис.руб.
Вирішимо поставлену задачу.
Отже, для відповіді на поставлене завдання необхідно звернутися до законодавства РФ у сфері бухгалтерського обліку, зокрема до Наказу Мінфіну РФ від 13.01.2000 № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організацій» та Положення Уряду РФ від 05.08.1992 № 552 «Про склад витрат з виробництва і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку ».
Згідно даним нормативним документам фінансовий результат організації складається: від фінансового результату від реалізації продукції (робіт, послуг), доходів від операційної діяльності, позареалізаційних доходів, зменшений на суму витрат по цих операціях. Наочний приклад такого розрахунку дає форма № 2 «Звіт про прибутки та збитки організації».
Керуючись вищезгаданими нормативними актами розглянемо ці завдання. Валовий прибуток від реалізації товарів (260 т. р.) - це виручка підприємства від звичайного виду діяльності (тобто основного виду діяльності підприємства, його «профілю»). Витрати виробництва та обігу (180 т. р.) - відносяться на собівартість продукції, робіт, послуг основного виду діяльності. Орендна плата за здане майно в оренду (23 т. р.) - не є виручкою, тобто підприємство отримує дохід, який не можна назвати постійним та отриманий від основного виду діяльності (якщо здача майна в оренду не є спеціалізацією підприємства, наприклад, лізингові компанії). Відповідно до зазначеного становищем він підлягає віднесенню до позареалізаційних доходів. У звіті прибутки і збитки він відноситься на однойменну статтю. Списання дебіторської заборгованості (3,5 т. р.), швидше за все, термін позовної давності якої минув, також, згідно з Положенням про склад витрат відноситься на позареалізаційні витрати. Платежі по кредитах відносять на до відповідного рядка у звіті про прибутки та збитки, але тільки в межах облікової ставки ЦБ РФ, збільшеною на 3 пункти, таким чином, для цілей оподаткування, для розрахунку оподатковуваного прибутку ми може віднести тільки частину суми - 9 тис. руб., а інша частина суми не може зменшити собівартість і буде сплачена за рахунок прибутку. Але для розрахунку фінансового результату вона може бути включена. Тут ми бачимо відмінність методів бухгалтерського та податкового обліку. Пені, неустойки сплачені (8 т. р.), як і штрафи отримані (6 т. р.) відносяться відповідно на позареалізаційні витрати і доходи.
Таким чином, маємо розрахунок фінансового результату і прибутку для оподаткування підприємства:
| № п / п | Найменування показника | Тис.руб. |
| 1. | Виручка від продажу товарів, робіт, послуг | 260 |
| 2. | Собівартість проданих товарів, робіт, послуг | 180 |
| 3. | Витрати по відсотках | 18 |
| 4. | Позареалізаційні доходи / витрати | 23-3,5-8 +6 = 17,5 |
| 5. | Фінансовий результат | 260-180-18 +17,5 = 79,5 |
| 6. | Прибуток для оподаткування | 79,5 + 9 = 88,5 |
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Положення Уряду РФ від 05.08.1992 № 552 «Про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку»
2. Наказ Мінфіну РФ від 13.01.2000 № 4н «Про форми бухгалтерської звітності організацій».
3. Аванесов Ю.А. та ін "Економіка підприємства торгівлі та сфери послуг". -М.: ВНЗ-Маркетинг, 1996 рік.
4. Гребньов А.І. та ін "Економіка торговельного підприємства». - М.: МГУ ім. Ломоносова, вид. "ДІС", 2003.
5. Соломатін О.М. та ін "Економіка та організація діяльності торгового підприємства". - М.: ИНФРА - М, 2001.
6. Кобець О.А. «Планування на підприємстві»: навчальний посібник. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006.
7. Виханский О.С. Стратегічне управління: Підручник. - М.: Видавництво МДУ, 1995.-252 з
8. Бондаренко Т.В. Стратегічний менеджмент: Навчальний посібник. -М: Фенікс, 1997. - 100 с.
9. Алексєєва М.М. «Планування діяльності фірми», Москва «Фінанси та статистика», 1997
10. Кравченко Л.І. Аналіз господарської діяльності в торгівлі. Учеб. Для вузів. - 4-е вид., Перабо. і доп. - М.: Обчислюємо. шк., 2000 р.