Зміст
Введення 21 Сутність і призначення Плану Рахунків 3
2 Діючий план рахунків, його характеристика та значення 6
2.1 Розділ I «Необоротні активи» 6
2.2 Розділ II «Виробничі запаси» 8
2.3 Розділ III «Витрати на виробництво» 9
2.4 Розділ IV «Готова продукція і товари» 12
2.5 Розділ V «Грошові кошти» 13
2.6 Розділ VI «Розрахунки» 14
2.7 Розділ VII «Капітал» 17
2.8 Розділ VIII «Фінансові результати» 18
2.9 Позабалансові рахунки 20
3 Напрями вдосконалення Плану рахунків 23
4 Практичне завдання 27
Висновок 46
Список використаних джерел 47
Введення
Тема «План рахунків» широко представлена в літературі. Вона є невід'ємною частиною будь-якого підручника чи посібника як для людей, які починають вивчати бухгалтерський облік, так і для тих, хто вже знайомий з основами і бажає поглибити свої пізнання в даному питанні.На будь-якому підприємстві, навіть на невеликому, існує велике різноманіття господарських засобів, що беруть участь в господарських процесах, і джерел, які утворюють господарські кошти. З'явилася необхідність систематизувати засоби праці та їх джерела з їх економічним змістом. Для обліку кожного виду коштів, їх джерел та господарських процесів відкрили окремий рахунок, де провадяться записи про господарські операції. Для зручності користування рахунку ці помістили в одну таблицю, яку назвали «План рахунків бухгалтерського обліку»
Універсальним інструментом, що дозволяє сучасному бухгалтеру з мінімальними витратами часу і коштів освоїти все різноманіття господарських операцій, є їх кодування у вигляді систем проводок на основі Плану рахунків.
Використання для відображення однорідних господарських операцій, господарських коштів та грошових зобов'язань, відповідних бухгалтерських рахунків, дає можливість оперативно обробляти інформацію про фінансовий та майновий стан підприємства і проводити економічний аналіз його діяльності.
Виходячи з цього, можна сформулювати основні завдання даної роботи:
- Розкрити сутність і призначення Плану рахунків;
- Описати діючий План рахунків;
- Описати напрями вдосконалення Плану рахунків.
1 Сутність і призначення Плану Рахунків
Планом рахунків бухгалтерського обліку називається перелік регістрів обліку, який дозволяє всім підприємствам вести окремий облік майна, джерел коштів підприємства і здійснюваних операцій за єдиною методологією прийнятої в Росії.Основна мета розробки планів рахунків - досягнення порівнянності у відображенні різних господарських процесів. В іншому випадку буде відсутня база для тотожного відображення однорідних господарських операцій і можливість контролю формування основних показників організацій.
Основою при розробці плану рахунків є необхідний для контролю вибір основних рахунків синтетичного обліку. З цією метою розробляється економічно обгрунтований перелік синтетичних рахунків, необхідних для обліку господарської діяльності. Існують різні моделі побудови планів рахунків. З них, перш за все, виділяють матричну і лінійну моделі.
Матрична модель є групою рахунків, побудовану у вигляді матриці, в якій виділяються групи і класи рахунків. Всередині груп і класів, у свою чергу, виділяються підкласи; підгрупи і самі рахунки.
Лінійна модель є групою рахунків шляхом простого перерахування в певному порядку. При цьому обраний укладачами логічний порядок перерахування рахунків задає їх ієрархію.
У Російській Федерації досить послідовно використовують лінійно-ієрархічну модель плану рахунків, яка зі змінами та доповненнями застосовується з
У зв'язку з Програмою реформування бухгалтерського обліку у відповідність з міжнародними стандартами фінансової звітності з 1 січня
В основу ієрархії цього Плану рахунків покладено кругообіг майна за ступенем його ліквідності (можливості трансформації майна в грошові кошти) та вилучення інвестицій. При цьому кошти організації та інвестиції представлені в порядку від найменш до більш ліквідним або вилучаються.
У цьому Плані рахунків приведені всі синтетичні рахунки. Кожному рахунку привласнений свій номер або шифр. При цьому балансові рахунки мають номери від 01 до 99, а позабалансові - від 001 до 011. З 99 позицій, передбачених Планом рахунків, задіяно 60. Решта 39 позицій представляють собою резерв. Створення резервних позицій у Плані рахунків базується на необхідності здійснення оперативного внесення поточних змін і доповнень до номенклатури синтетичних рахунків при зміні методології бухгалтерського обліку, покликаної адекватно оцінювати розвиток економіки.
Яскравим прикладом цього може служити зміна методологічного підходу до нарахування та відображення в обліку податку на прибуток. Перехід з методу юридичних зобов'язань нарахування податку на прибуток (коли в обліку відображається сума фактично нарахованого в податковому обліку суми податку на прибуток) до методу економічних зобов'язань, пов'язаних з виникненням відкладеного податку на прибуток, привів до необхідності введення в облікову практику рахунків «Відкладені податкові активи »і« Відкладені податкові зобов'язання ".
Цей перехід був оформлений відповідним наказом Міністерства фінансів Російської Федерації. У зв'язку з цим в даний час використовується План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затверджений наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31 жовтня
Рахунки, що відображають економічно однорідні види майна, зобов'язань, фондів, резервів, процесів діяльності та їх результатів, згруповані в розділи, кожен з яких має свій номер.
Для досягнення однаковості у веденні бухгалтерського обліку на додаток до Плану рахунків Міністерством фінансів розроблено Інструкцію, в якій наводяться характеристика кожного рахунку і базова схема відображення показників на ньому. Після характеристики кожного синтетичного рахунку в Інструкції дається типова схема кореспонденції цього рахунку з іншими синтетичними рахунками, а також даються вказівки щодо організації аналітичного обліку.
На основі зазначеного Плану рахунків та Інструкції по його застосуванню організація стверджує робочий план рахунків, що містить повний перелік синтетичних рахунків, необхідних для ведення бухгалтерського обліку в даній організації. Субрахунки, передбачені Планом рахунків бухгалтерського обліку, використовуються організацією, виходячи з вимог її управління, включаючи потреби аналізу, контролю і звітності. Організація може уточнювати зміст наведених у Плані рахунків субрахунків, виключати і об'єднувати їх, а також вводити додаткові субрахунки. До кожному синтетичному рахунку може бути відкрито до 10 субрахунків.
Таким чином, План рахунків є класифікатор номенклатури рахунків бухгалтерського обліку, на основі якого будується вся система кодування даних бухгалтерського обліку та встановлення кореспонденції рахунків з відображення даних про факти фінансово-господарської діяльності.
2 Діючий план рахунків, його характеристика та значення
Діючий план рахунків розділений на 8 розділів системного обліку, дев'ятий розділ - позабалансові рахунки. Кожен розділ має вільні кодові номери, що дозволяють при необхідності доповнювати план новими рахунками без зміни загальної нумерації рахунків. Рахунки системного обліку кодуються двома знаками від 01 до 99, а позабалансові рахунки трьома знаками від 001 до 011. Кількість рахунків, включених до плану, визначається потребами складання звітності. Виходячи з обсягу інформації, що відображається у рахунках, в єдиний план включені тільки синтетичні рахунки та субрахунки. Кількість вживаних на практиці рахунків аналітичного обліку планом не регламентується і залежить від потреби фінансово-господарської діяльності кожного конкретного підприємства.2.1 Розділ I «Необоротні активи»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про наявність та рух активів організації, які відповідно до правил бухгалтерського обліку належать до основних засобів, нематеріальних активів та інших позаоборотних активів, а також операцій, пов'язаних з їх будівництвом, придбанням та вибуттям.Рахунок 01 «Основні засоби» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів організації, що знаходяться в експлуатації, запасі, на консервації, в оренді, довірчому управлінні. Основні засоби приймаються до бухгалтерського обліку по рахунку 01 «Основні засоби" за первісною вартістю. Об'єкт основних засобів, що знаходиться у власності двох або кількох організацій, відбивається кожним підприємством на рахунку 01 «Основні засоби» у відповідній частці.
Рахунок 02 «Амортизація основних засобів» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про амортизацію, накопиченої за час експлуатації об'єктів основних засобів.
Рахунок 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух вкладень організації в частину майна, будівлі, приміщення, обладнання та інші цінності, що мають матеріально-речову форму (далі - матеріальні цінності), що надаються організацією за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння та користування) з метою отримання доходу.
Рахунок 04 «Нематеріальні активи» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух нематеріальних активів організації, а також про витрати організації на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи. Нематеріальні активи приймаються до бухгалтерського обліку на рахунку 04 «Нематеріальні активи» за первісною вартістю.
Рахунок 05 «Амортизація нематеріальних активів» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про амортизацію, накопиченої за час використання об'єктів нематеріальних активів організації (за винятком об'єктів, по яких амортизаційні відрахування списуються безпосередньо в кредит).
Рахунок 07 «Устаткування до установки» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух технологічного, енергетичного і виробничого устаткування (включаючи обладнання для майстерень, дослідних установок і лабораторій), потребує монтажу й призначеного для установки в споруджуваних (реконструюється) об'єктах. Цей рахунок використовується організаціями-забудовниками.
Рахунок 08 «Вкладення у необоротні активи» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про витрати організації в об'єкти, які згодом будуть прийняті до бухгалтерського обліку як основних засобів, земельних ділянок та об'єктів природокористування, нематеріальних активів, а також про витрати організації з формування основного стада продуктивної і робочої худоби (крім птиці, хутрових звірів, кролів, сімей бджіл, службових собак, піддослідних тварин, які враховуються у складі коштів в обороті).
Рахунок 09 «Відстрочені податкові активи» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух відкладених податкових активів. Відкладені податкові активи приймаються до бухгалтерського обліку в розмірі величини, яка визначається як добуток віднімаються різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, що діє на звітну дату.
2.2 Розділ II «Виробничі запаси»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про наявність та рух предметів праці, призначених для обробки, переробки або використання у виробництві, або для господарських потреб, засобів праці, які відповідно до встановленого порядку включаються до складу коштів в обороті, а також операцій, пов'язаних з їх заготовлением (придбанням).Рахунок 10 «Матеріали» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сировини, матеріалів, палива, запасних частин, інвентарю та господарського приладдя, тари і т.п. цінностей організації (в тому числі що знаходяться в дорозі та переробці). Матеріали враховуються на рахунку 10 «Матеріали» за фактичною собівартістю їх придбання (заготівлі) або обліковими цінами.
Рахунок 11 «Тварини на вирощуванні та відгодівлі» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух молодняку тварин; дорослих тварин, що знаходяться на відгодівлі та в нагулі; птиці; звірів; кроликів; сімей бджіл; дорослої худоби, вибракувана з основного стада для продажу (без постановки на відгодівлю); худоби, прийнятого від населення для продажу.
Рахунок 14 «Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про резерви під відхилення вартості сировини, матеріалів, палива і т.п. цінностей, визначеної на рахунках бухгалтерського обліку, від ринкової вартості (резерви під зниження вартості матеріальних цінностей). Цей рахунок застосовується також для узагальнення інформації про резерви під зниження вартості інших засобів в обороті: незавершеного виробництва, готової продукції, товарів і т.п.
Рахунок 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про заготовлянні і придбанні матеріально-виробничих запасів, які відносяться до засобів в обороті.
Рахунок 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про різницях у вартості придбаних матеріально-виробничих запасів, обчисленої у фактичній собівартості придбання (заготівлі) та облікових цінах, а також про дані, що характеризують сумові різниці.
Рахунок 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про сплачені (належних до сплати) організацією суми податку на додану вартість по придбаним цінностям, а також робіт і послуг.
2.3 Розділ III «Витрати на виробництво»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про витрати по звичайних видах діяльності організації (крім витрат на продаж). Одні рахунки використовуються для групування витрат за статтями, місцями виникнення та іншими ознаками, а також обчислення собівартості продукції (робіт, послуг), інші ж рахунки застосовуються для групування витрат за елементами витрат. Взаємозв'язок обліку витрат за статтями і елементами здійснюється за допомогою спеціально відкритих відображають рахунків.
Рахунок 20 «Основне виробництво» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про витрати виробництва, продукція (роботи, послуги) якого стала метою створення даної організації. Зокрема, цей рахунок використовується для обліку витрат: по випуску промислової та сільськогосподарської продукції; з виконання будівельно-монтажних, геологорозвідувальних та проектно-вишукувальних робіт; з надання послуг організацій транспорту і зв'язку; з виконання науково-дослідних і конструкторських робіт; за змістом і ремонту автомобільних доріг і т.п.Рахунок 21 «Напівфабрикати власного виробництва» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух напівфабрикатів власного виробництва в організаціях, що ведуть відокремлений їх облік. Зокрема, на цьому рахунку можуть бути відображені наступні виготовлені організацією (при повному циклі виробництва) напівфабрикати: чавун передільний у чорній металургії; сира гума і клей в гумовій промисловості; сірчана кислота на азотно-тукових комбінатах хімічної промисловості; пряжа і суворі в текстильній промисловості і т.д. В організаціях, не ведуть окремий облік напівфабрикатів власного виробництва, зазначені цінності відображаються у складі незавершеного виробництва, тобто на рахунку 20 «Основне виробництво».
Рахунок 23 «Допоміжні виробництва» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про витрати виробництв, які є допоміжними (підсобними) для основного виробництва організації. Зокрема, цей рахунок використовується для обліку витрат виробництв, які забезпечують: обслуговування різними видами енергії; транспортне обслуговування, ремонт основних засобів; зведення (тимчасових) нетитульних споруд; видобуток каменю, гравію, піску та інших нерудних матеріалів; лісопиляння; засолювання, сушіння та консервування сільськогосподарських продуктів і т.д.
Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про витрати для потреб управління, не пов'язаних безпосередньо з виробничим процесом. Зокрема, на цьому рахунку можуть бути відображені такі витрати: адміністративно-управлінські витрати; зміст загальногосподарського персоналу, не пов'язаного з виробничим процесом; орендна плата за приміщення загальногосподарського призначення; витрати з оплати інформаційних, аудиторських, консультаційних послуг.
Рахунок 28 «Брак у виробництві» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про втрати від браку у виробництві.
Рахунок 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про витрати, пов'язаних з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг обслуговуючими виробництвами і господарствами організації. На даному рахунку можуть бути відображені витрати складаються на балансі організації обслуговуючих виробництв і господарств, діяльність яких не пов'язана з виробництвом продукції, виконанням робіт і наданням послуг, що з'явилися метою створення даної організації.
2.4 Розділ IV «Готова продукція і товари»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції (продуктів виробництва) і товарів.Рахунок 40 «Випуск продукції (робіт, послуг)» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про випущеної продукції, зданих замовникам роботах і наданих послуг за звітний період, а також виявлення відхилень фактичної виробничої собівартості цієї продукції, робіт, послуг від нормативної (планової) собівартості. Цей рахунок використовується організацією при необхідності.
Рахунок 41 «Товари» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, придбаних в якості товарів для продажу. Цей рахунок використовується в основному організаціями, які здійснюють торговельну діяльність, а також організаціями, що надають послуги громадського харчування.
Рахунок 42 «Торговельна націнка» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про торгові націнки (знижки, накидках) на товари в організаціях, що здійснюють роздрібну торгівлю, якщо їх облік ведеться за продажними цінами.
Рахунок 43 «Готова продукція» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух готової продукції. Цей рахунок використовується організаціями, що здійснюють промислову, сільськогосподарську та іншу виробничу діяльність.
Рахунок 44 «Витрати на продаж» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про витрати, пов'язані з продажем продукції, товарів, робіт і послуг.
Рахунок 45 «Товари відвантажені» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух відвантаженої продукції (товарів), виручка від продажу якої певний час не може бути визнана в бухгалтерському обліку (наприклад, при експорті продукції). На цьому рахунку враховуються також готові вироби, передані іншим організаціям для продажу на комісійних засадах.
Рахунок 46 «Виконані етапи по незавершених роботах» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про закінчені відповідно до укладених договорів етапах робіт, що мають самостійне значення. Цей рахунок використовується при необхідності організаціями, які виконують роботи довгострокового характеру, початкові і кінцеві терміни виконання яких зазвичай відносяться до різних звітних періодів (будівельні, наукові, проектні, геологічні і т.п.).
2.5 Розділ V «Грошові кошти»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в російській та іноземних валютах, що знаходяться в касі, на розрахункових, валютних та інших рахунках, відкритих в кредитних організаціях на території країни і за її межами, а також цінних паперів, платіжних та грошових документів. Грошові кошти в іноземних валютах та операції з ними обліковуються на рахунках цього розділу в рублях в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти у встановленому порядку. Одночасно ці кошти і операції відображаються у валюті розрахунків і платежів.Рахунок 50 «Каса» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касах організації.
Рахунок 51 «Розрахункові рахунки» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації на розрахункових рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях.
Рахунок 52 «Валютні рахунки» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземних валютах на валютних рахунках організації, відкритих в кредитних організаціях на території Російської Федерації і за її межами.
Рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться на території Російської Федерації і за її межами у чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та інших спеціальних рахунках, а також про рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
Рахунок 57 «Переклади їсти дорогою» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) у валюті Російської Федерації та іноземних валютах в дорозі, тобто грошових сум (переважно виручка від продажу товарів організацій, що здійснюють торговельну діяльність), внесених в каси кредитних організацій, ощадні каси або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зараховані за призначенням.
Рахунок 58 «Фінансові вкладення» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух інвестицій організації в державні цінні папери, акції, облігації та інші цінні папери інших організацій, статутні (складеному) капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
Рахунок 59 «Резерви під знецінення фінансових вкладень» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух резервів під знецінення фінансових вкладень організації.
2.6 Розділ VI «Розрахунки»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про всі види розрахунків організації з різними юридичними і фізичними особами, а також внутрішньогосподарських розрахунків. Розрахунки іноземними валютами обліковуються на рахунках цього розділу в рублях в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти у встановленому порядку. Одночасно ці розрахунки відображаються у валюті розрахунків і платежів. Розрахунки іноземними валютами обліковуються на рахунках цього розділу відособлено, тобто на окремих субрахунках.Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками і підрядниками за: отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, пари, води тощо, а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк; товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли (так звані невідфактуровані поставки).
Рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками.
Рахунок 63 «Резерви по сумнівним боргами» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про резерви по сумнівних боргах.
Рахунок 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про стан короткострокових (на строк не більше 12 місяців) кредитів і позик, отриманих організацією.
Рахунок 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про стан довгострокових (на термін більше 12 місяців) кредитів і позик, отриманих організацією.
Рахунок 68 «Розрахунки по податках і зборах» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетами з податків і зборів, що сплачуються організацією, і податкам з працівниками цієї організації.
Рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про розрахунки по соціальному страхуванню, пенсійному забезпеченню та обов'язкового медичного страхування працівників організації.
Рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками організації з оплати праці (за всіма видами оплати праці, премій, допомоги, пенсій працюючим пенсіонерам та інших виплат), а також по виплаті доходів по акціях і інших цінних паперів даної організації.
Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про розрахунки з працівниками за сумами, виданими їм під звіт на адміністративно-господарські і операційні витрати.
Рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про всі види розрахунків з працівниками організації, крім розрахунків з оплати праці та розрахунків з підзвітними особами.
Рахунок 75 «Розрахунки з засновниками» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про всі види розрахунків із засновниками (учасниками) організації (акціонерами акціонерного товариства, учасниками повного товариства, членами кооперативу тощо): по внесках до статутного (складеного) капітал організації, по виплаті доходів (дивідендів) і др. Державні і муніципальні унітарні підприємства застосовують цей рахунок для обліку всіх видів розрахунків з уповноваженими на їх створення державними органами та органами місцевого самоврядування.
Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про розрахунки за операціями з дебіторами та кредиторами, не згаданими в поясненнях до рахунків 60-75: по майновому і особистому страхуванню; за претензіями; по сумах, утримані з оплати праці працівників організації на користь інших організацій та окремих осіб на підставі виконавчих документів або постанов судів, та ін
Рахунок 77 «Відстрочені податкові зобов'язання» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух відкладених податкових зобов'язань. Відкладені податкові зобов'язання приймаються до бухгалтерського обліку в розмірі величини, яка визначається як добуток оподатковуваних тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, що діяла на звітну дату.
Рахунок 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про всі види розрахунків з філіями, представництвами, відділеннями та іншими відокремленими підрозділами організації, виділеними на окремі баланси (внутрібалансовие розрахунки), зокрема, розрахунків щодо виділеного майну, з продажу продукції, робіт, послуг, за передачу видатків по загальноуправлінської діяльності, з оплати праці працівникам підрозділів і т.п.
2.7 Розділ VII «Капітал»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про стан і рух капіталу організації.Рахунок 80 «Статутний капітал» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про стан та рух статутного капіталу (складеного капіталу, статутного фонду) організації. Сальдо за рахунком 80 «Статутний капітал» має відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованому в установчих документах організації. Записи по рахунку 80 «Статутний капітал» виробляються при формуванні статутного капіталу, а також у випадках збільшення та зменшення капіталу лише після внесення відповідних змін до установчих документів організації.
Рахунок 81 «Власні акції (частки)» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух власних акцій, викуплених акціонерним товариством у акціонерів для їх наступного перепродажу або анулювання. Інші господарські товариства і товариства використовують цей рахунок для обліку частки учасника, придбаної самим товариством або товариством для передачі іншим учасникам або третім особам.
Рахунок 82 «Резервний капітал» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про стан і рух резервного капіталу.
Рахунок 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сум нерозподіленого прибутку або непокритого збитку організації.
Рахунок 86 «Цільове фінансування» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про рух коштів, призначених для здійснення заходів цільового призначення, коштів, що надійшли від інших організацій та осіб, бюджетних коштів та ін
2.8 Розділ VIII «Фінансові результати»
Рахунки цього розділу призначені для узагальнення інформації про доходи та витрати організації, а також виявлення кінцевого фінансового результату діяльності організації за звітний період.Рахунок 90 «Продажі» призначений для узагальнення інформації про доходи та витрати, пов'язані зі звичайними видами діяльності організації, а також для визначення фінансового результату по них. На цьому рахунку відображаються, зокрема, виручка і собівартість за: готової продукції та напівфабрикатів власного виробництва; робіт і послуг промислового і непромислового характерів; покупним виробам (набутим для комплектації); будівельним, монтажним, проектно-вишукувальним, геологорозвідувальним, науково-дослідних робіт ; товарах; послуг з перевезення вантажів і пасажирів; транспортно-експедиційним і вантажно-розвантажувальних операцій; послуг зв'язку; і т.п.
Рахунок 91 «Інші доходи і витрати» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про інші доходи та витрати (операційних, позареалізаційних) звітного періоду, крім надзвичайних доходів і витрат.
Рахунок 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про суми недостач і втрат від псування матеріальних та інших цінностей (включаючи грошові кошти), виявлених у процесі їх заготовляння, зберігання та продажу, незалежно від того, підлягають вони віднесенню на рахунки обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) або винних осіб.
Рахунок 96 «Резерви майбутніх витрат» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про стан і рух сум, зарезервованих з метою рівномірного включення витрат у витрати на виробництво і витрати на продаж. Зокрема, на цьому рахунку можуть бути відображені суми: майбутньої оплати відпусток (включаючи платежі на соціальне страхування та забезпечення) працівникам організації; на виплату щорічної винагороди за вислугу років; на ремонт основних засобів; на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування.
Рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів» - активний. Він призначений для узагальнення інформації про витрати, вироблених в даному звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів. Зокрема, на цьому рахунку можуть бути відображені витрати, пов'язані з гірничо-підготовчими роботами; підготовчими до виробництва роботами в зв'язку з їх сезонним характером; нерівномірно виробленим протягом року ремонтом основних засобів (коли організацією не створюється відповідний резерв або фонд) і ін
Рахунок 98 «Доходи майбутніх періодів» - пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про доходи, отриманих (нарахованих) у звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів, а також майбутніх надходженнях заборгованості по нестачах, виявлених у звітному періоді за минулі роки, і різниця між сумою, що підлягає стягненню з винних осіб, і вартістю цінностей, прийнятої до бухгалтерського обліку при виявленні недостачі і псування.
Рахунок 99 «Прибутки та збитки» - активно-пасивний. Він призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності організації в звітному році.
2.9 Позабалансові рахунки
Позабалансові рахунки в силу своєї специфіки в плані рахунків виділені осібно. Вони застосовуються для обліку майна, яке не належить організації на праві власності, але виявилося в його розпорядженні, а також для відбиття умовних прав і зобов'язань і контролю за окремими господарськими операціями.Рахунок 001 «Орендовані основні засоби» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів, орендованих організацією. Аналітичний облік по рахунку 001 «Орендовані основні засоби» ведеться за орендодавцям, по кожному об'єкту орендованих основних засобів (за інвентарними номерами орендодавця).
Рахунок 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарно-матеріальних цінностей, прийнятих на відповідальне зберігання. Аналітичний облік по рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання" ведеться по організаціях-власникам, за видами, сортами та місцями зберігання.
Рахунок 003 «Матеріали, прийняті в переробку» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сировини і матеріалів замовника, прийнятих у переробку (давальницька сировина), не оплачуваних організацією-виробником. Облік витрат з переробки або доопрацювання сировини і матеріалів ведеться на рахунках обліку витрат на виробництво, що відображають пов'язані з цим витрати (за винятком вартості сировини і матеріалів замовника). Аналітичний облік по рахунку 003 «Матеріали, прийняті в переробку» ведеться за замовниками, видами, сортами сировини і матеріалів і місця їх перебування.
Рахунок 004 «Товари, прийняті на комісію» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух товарів, прийнятих на комісію відповідно до договору. Цей рахунок використовується організаціями - комісіонерами. Товари, прийняті на комісію, обліковуються на рахунку 004 в цінах, передбачених у приймально-здавальних актах. Аналітичний облік за рахунком 004 ведеться за видами товарів і організаціям (особам) - комітентами.
Рахунок 005 «Устаткування, прийняте для монтажу» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух всіх видів устаткування, отриманого організацією від замовника для монтажу. Цей рахунок використовується організаціями-підрядниками. Обладнання обліковується на рахунку 005 в цінах, вказаних замовником у супровідних документах. Аналітичний облік за рахунком 005 ведеться за окремими об'єктами або агрегатів.
Рахунок 006 «Бланки суворої звітності» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух знаходяться на зберіганні і видаються під звіт бланків суворої звітності - квитанційні книжки, бланки посвідчень, дипломів, різні абонементи, талони, квитки, бланки товарно-супровідних документів і т.п . Аналітичний облік за рахунку 006 ведеться за кожним видом бланків суворої звітності та місцями їх зберігання.
Рахунок 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів» призначений для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної у збиток внаслідок неплатоспроможності боржників. Аналітичний облік за рахунком 007 ведеться по кожному боржнику, чия заборгованість списана в збиток, і кожному списаному у збиток боргу.
Рахунок 008 «Забезпечення зобов'язань і платежів отримані» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух отриманих гарантій на забезпечення виконання зобов'язань і платежів, а також забезпечень, отриманих під товари, передані іншим організаціям (особам). У разі якщо в гарантії не вказана сума, то для бухгалтерського обліку вона визначається виходячи з умов договору. Аналітичний облік за рахунком 008 ведеться за кожним отриманим забезпечення.
Рахунок 009 «Забезпечення зобов'язань і платежів видані" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух виданих гарантій на забезпечення виконання зобов'язань і платежів. Суми забезпечень, враховані на рахунку 009, списуються в міру погашення заборгованості. Аналітичний облік за рахунком 009 ведеться за кожним виданим забезпечення.
Рахунок 010 «Знос основних засобів» призначений для узагальнення інформації про рух сум зносу по об'єктах житлового фонду, об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів (лісового господарства, дорожнього господарства, спеціалізованим спорудам судноплавної обстановки і т.п.), а також у некомерційних організацій по об'єктах основних засобів. Нарахування зносу по вказаних об'єктах проводиться в кінці року за встановленими нормами амортизаційних відрахувань. Аналітичний облік за рахунком 010 ведеться по кожному об'єкту.
Рахунок 011 «Основні кошти, здані в оренду» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух об'єктів основних засобів, зданих в оренду, якщо за умовами договору оренди майно повинно враховуватися на балансі орендаря (наймача). Аналітичний облік за рахунком 011 ведеться по орендарям, по кожному об'єкту основних засобів, зданих в оренду. Основні кошти, здані в оренду, що знаходяться за межами Російської Федерації, враховуються на рахунку 011 «Основні кошти, здані в оренду» відокремлено.
До плану рахунків розроблена інструкція по його застосуванню, наводиться типова кореспонденція рахунків.3 Напрями вдосконалення Плану рахунків
На основі Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції по його застосуванню організація стверджує робочий план рахунків бухгалтерського обліку, що містить повний перелік синтетичних і аналітичних (включаючи субрахунки) рахунків необхідних для ведення бухгалтерського обліку на даному підприємстві. Разом з тим необхідно мати на увазі, що принципи, правила і способи ведення бухгалтерського обліку окремих активів, зобов'язань, фінансових, господарських операцій, в тому числі принципи їх визнання, оцінки, групування, встановлюються положеннями, методичними вказівками та іншими нормативними актами з питань бухгалтерського обліку. Таким чином, при відображенні тієї чи іншої операції на рахунках бухгалтерського обліку слід, перш за все, керуватися правилами, встановленими у відповідних ПБО, а вже потім дивитися - чи є відповідна кореспонденція в Плані рахунків. Відповідно, якщо будь-яке положення Інструкції про застосування Плану рахунків суперечить ПБО, то облік слід вести за правилами, описаним у ПБО, а не в Інструкції про застосування Плану рахунків. Це означає, що будь-які зміни і доповнення, що вносяться до Плану рахунків або Інструкції щодо його застосування, не можуть змінювати принципи формування тих чи інших показників на рахунках бухгалтерського обліку, встановлені діючими бухгалтерськими стандартами (ПБО). Такі зміни і доповнення можуть бути спрямовані або на приведення Плану рахунків і тексту Інструкції у відповідність з чинним законодавством, або на уточнення і більш докладний опис порядку відображення на рахунках окремих фінансово-господарських операцій.Російський План рахунків бухгалтерського обліку відрізняється трохи від плану рахунків, прийнятих у міжнародному бухгалтерському обліку, а проте ці відмінності не настільки істотні і не вимагають значних перетворень в бухгалтерському обліку російських організацій.
У Росії майже ліквідована система директивного планування, а значна кількість колишніх державних організацій приватизована. У той же час багато галузей знаходяться на межі розвалу, постійно чогось вимагають від держави, яке змушене втрутитися у вирішення навіть найпростіших господарських питань. У таких умовах застосувань План рахунків бухгалтерського обліку не може не відображати особливості сучасного стану національної економіки Росії.
Єдиний уніфікований План Бухгалтерських рахунків, який застосовується в Росії, має свої переваги, оскільки забезпечує:
· Централізоване єдине методичне керівництво обліком;
· Контроль Правильності ведення обліку, звітності та використання майна організації;
· Збір інформаційного матеріалу в цілому по країні, регіонах і в розрізі окремих організації, що служить основою для аналізу діяльності організацій на різних рівнях і для прийняття конкретних управлінських рішень щодо подальшого вдосконалення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності.
З появою в Росії організацій різних форм власних виникла необхідність доопрацювання Плану Рахунків бухгалтерського обліку, спрямованої на підвищення рівня конкретизації та деталізації інформації, що підлягає відображенню на рахунках бухгалтерського обліку, щоб раціонально поєднувати принципи централізації і децентралізації.
Новий план рахунків, використовуючи міжнародний рахунок, відображає національні особливості бухгалтерського обліку на сучасному етапі розвитку російської економіки.
За кордоном склалася практика децентралізованого формування плану рахунків. Це означає, що кожен окремий бухгалтер може змінювати і складати план рахунків так, як зручно особисто йому. Це, безумовно, спрощує ведення обліку на підприємстві, але створює додаткові складності. Наприклад, при зміні бухгалтерів на підприємстві, новий співробітник повинен витратити багато часу на вивчення плану рахунків або на складання власного плану. Такі ж проблеми виникають і при аудиторських та податкових перевірках діяльності організації.
В даний час ряд професійних бухгалтерських організацій поставили питання про необхідність створення Всесвітнього плану рахунків бухгалтерського обліку.
Загальні бухгалтерські принципи побудови плану рахунків включають:
1. Міжнародні принципи його побудови і які з них вимоги до бухгалтерського обліку: точне відображення майнового і фінансового положення фірми, оцінка засобів і джерел, обережність, поділ бухгалтерських періодів, сталість використовуваних методів, доброякісність інформації та продовження діяльності;
2. Чітке виділення в плані рахунків 4 категорій рахунків:
- Балансові рахунки (активні, пасивні, активно-пасивні). Зазвичай в цю групу входить 5 класів рахунків, дозволяють складати бухгалтерський баланс;
- Рахунки «витрати-випуск-результати», призначені для визначення результату в цілому по підприємству за видами діяльності: експлуатаційна;
- Фінансова, надзвичайна. У цій групі в залежності від облікових систем представлено 2-3 класу рахунків;
- Рахунки управлінської, маржинальної, аналітичної, допоміжної бухгалтерій, що використовуються для прийняття тактичних і стратегічних рішень, визначення та аналізу собівартості, результатів роботи в розрізі центрів відповідальності. Залежно від систем управлінська бухгалтерія включає 1-3 класу рахунків;
- Рахунки, що здійснюють зв'язок між фінансовою та управлінської бухгалтеріями. Зазвичай ці рахунки включаються в класи управлінської бухгалтерії. Цей принцип використовується в планах рахунків Європейського економічного співтовариства, Організації африканської єдності, Латиноамериканських держав. Використання цього принципу в світовій практиці обліку дозволяє вирішити дві основні управлінські проблеми:
а) організувати фінансове управління підприємством за даними фінансової бухгалтерії;
б) організувати тактичне та стратегічне управління фірмою за даними управлінської бухгалтерії.
3. Визначення фінансових результатів роботи підприємства 4 різними способами по 4 категоріям рахунків: балансовим, витрати-випуск, керуючим і що зв'язують фінансову і управлінську бухгалтерію.
При цьому один і той же фінансовий результат фірми визначається різними способами з різним ступенем деталізації (в цілому по підприємству - порівнянням залишків активних і пасивних рахунків, за видами діяльності - порівнянням витрат з випуском, за центрами відповідальності і для цілей контролю - за відображає рахунках) .
4. У більшості регіональних та національних планів рахунків виділяються основні рахунки, субрахунки першого та другого порядку, аналітичні рахунки першого і другого порядку, при цьому кодування рахунків проводиться, як правило, за десятковою системою, що особливо важливо при автоматизації облікових процесів та вирішення управлінських проблем.
4 Практичне завдання
Відомість залишків по рахунках на 01.08.2006 р., руб.| Шифр та найменування рахунку | Дебіт | Кредит |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 "Основні засоби" | 12454600 | |
| 02 "Амортизація основних засобів" | 1316050 | |
| 58 "Фінансові вкладення" | 500000 | |
| 08 "Вкладення у необоротні активи" | 920000 | |
| 04 "Нематеріальні активи" | 698000 | |
| 05 "Амортизація нематеріальних активів" | 94000 | |
| 10 "Матеріали" У тому числі: 10 / 1 Сировина і матеріали за обліковою вартістю - 3638300, відхилення - +250000 10 / 6 Інші матеріали за обліковою вартістю - 680800, відхилення - +59200 | 4628300 | |
| 97 "Витрати майбутніх періодів" | 120000 | |
| 43 "Готова продукція". У тому числі: продукція А - 186 шт., 252000 продукція Б - 95 шт., 168000 | 420000 | |
| 50 "Каса" | 18000 | |
| 51 "Розрахунковий рахунок" | 16082000 | |
| 52 "Валютний рахунок" | 54180 | |
| 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | 1562000 | |
| 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" | 42000 | |
| 68 "Розрахунки з податків і зборів" | 280100 | |
| 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" | 321200 | |
| 20 "Основне виробництво", в тому числі: незавершене виробництво по продукції А - 269410 незавершене виробництво по продукції Б - 412700 | 3106800 | |
| 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" | 6424000 | |
| 71 "Розрахунки з підзвітними особами" | 15300 | |
| 75 "Розрахунки з засновниками" | 1260000 | |
| 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" | 224100 | |
| 99 "Прибуток і збитки" | 4323926 | |
| 91 "Інші доходи і витрати" | 2441500 | |
| 80 "Статутний капітал" | 17000000 | |
| 82 "Резервний капітал" | 140000 | |
| 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" | 10024000 | |
| 83 "Додатковий капітал" | 840000 | |
| 96 "Резерви майбутніх витрат" | 74600 | |
| 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" | 500904 | |
| РАЗОМ: | 42942780 |
Господарські операції за серпень 2006 р .
Журнал господарських операцій
Журнал господарських операцій
| № п / п | Зміст операції | Кореспондуючі рахунки | Сума (Руб.) | |
| Дебіт | Кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Рахунки-фактура. Прийнятий до оплати рахунок постачальника за що надійшли на склад матеріали, в тому числі: сировину і матеріали за обліковими цінами - 1250000 крб., відхилення - +20000 руб. | 10 / 1 | 60 | 1270000 |
| 2. | Рахунок-фактура магазину. Накладна-вимога. Надійшли на склад інші матеріали, в тому числі: від підзвітних осіб за обліковими цінами - 4500 руб., відхилення - +400 руб.; | 10 / 6 | 71 | 4900 |
| відходи від виробництва продукції А за обліковими цінами - 6200 руб., відхилення - +500 руб. | 10 / 6 | 20 / А | 6700 | |
| 3. | Лімітно-забірні картки. Відпущені зі складу сировину і матеріали за обліковими цінами на виробництво продукції: А Б Разом: | 20 / А 20 / Б | 10 / 1 10 / 1 | 1275000 360000 1635000 |
| 4. | Довідки бухгалтерії. Списано відхилення від облікової вартості по сировині і матеріалам на виробництво продукції: А Б Разом: | 20 / А 20 / Б | 10 / 1 10 / 1 | 70423,35 19884,24 90307,59 |
| 5. | Лімітно-забірні картки. Відпущені зі складу інші матеріали за обліковими цінами: на господарські потреби основних цехів в ремонтно-механічну майстерню на загальногосподарські потреби на будівництво корпусу основного цеху Разом: | 25 23 26 08 | 10 / 6 10 / 6 10 / 6 10 / 6 | 115400 120300 15200 130600 381500 |
| 6. | Довідки бухгалтерії. Списано відхилення від облікової вартості за іншими матеріалами: на господарські потреби основних цехів в ремонтно-механічну майстерню на загальногосподарські потреби на будівництво корпусу основного цеху Разом: | 25 23 26 08 | 10 / 6 10 / 6 10 / 6 10 / 6 | 10029,76 10455,63 1321,08 11350,84 33157,31 | ||||||
| 7. | Прибутково-касовий ордер. Оприбутковано в касу готівкові гроші, отримані з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати працівникам за другу половину липня | 50 | 51 | 6442000 | ||||||
| 8. | Видаткові касові ордери. Видані готівкові гроші з каси: в погашення заборгованості по заробітній платі під звіт на відрядження Разом: | 70 71 | 50 50 | 6424000 18000 6442000 | ||||||
| 9. | Розроблювальна таблиця. Табеля обліку робочого часу, наряди на відрядну роботу, змінні рапорту. Нарахована і розподілена по напрямках витрат заробітна плата за серпень: робітникам за виготовлення продукції А робітникам за виготовлення продукції Б робітникам за будівництво корпусу основного цеху адміністративно-управлінського та обслуговуючого персоналу основних цехів адміністративно-управлінського персоналу організації, працівникам загальногосподарських служб і складів Разом: | 20 / А 20 / Б 08 25 26 | 70 70 70 70 70 | 3500000 2400000 960000 1900000 840000 9600000 | ||||||
| 10. | Нараховано єдиний соціальний податок: Робочим за виготовлення продукції А на соціальне страхування (2,9%) в пенсійний фонд (20%) з обов'язкового медичного страхування (3,1%) | 20 / А | 69 | 101500 700000 108500 | ||||||
| Робочим за виготовлення продукції Б на соціальне страхування (2,9%) в пенсійний фонд (20%) з обов'язкового медичного страхування (3,1%) Робочим за будівництво корпусу основного цеху на соціальне страхування (2,9%) в пенсійний фонд (20%) з обов'язкового медичного страхування (3,1%) Адміністративно-управлінського та обслуговуючого персоналу основних цехів на соціальне страхування (2,9%) в пенсійний фонд (20%) з обов'язкового медичного страхування (3,1%) Адміністративно-управлінського персоналу організації, працівникам загальногосподарських служб і складів на соціальне страхування (2,9%) в пенсійний фонд (20%) з обов'язкового медичного страхування (3,1%) Разом: | 0 / Б 08 25 26 | 69 69 69 69 | 69600480000 74400 27840 192000 29760 55100 380000 58900 24360 168000 26040 2496000 | |||||||
| 11. | Платіжні доручення. Перераховано з розрахункового рахунку заборгованість: постачальникам бюджету банку в погашення короткострокового кредиту Разом: | 60 68 66 | 51 51 51 | 1800000 280100 130800 2210900 | ||||||
| 12. | Виписка банку з валютного рахунку. Платіжне доручення. Перераховано заборгованість закордонному постачальнику. | 60 | 52 | 15050 | ||||||
| 13. | Рахунки постачальників. Розрахунок-розподіл витрат енергоресурсів. Прийняті до оплати рахунки "Енергозбуту" і "Водоканалтреста" за спожиті електроенергію і воду: обладнання основних цехів на господарські потреби основних цехів на загальногосподарські потреби в ремонтно-механічної майстерні Разом: | 25 25 26 23 | 60 60 60 60 | 6592000 250000 135000 150000 7127000 | ||||||
| 14. | Розрахунок амортизації основних засобів. Нарахована амортизація основних засобів, які експлуатуються в: основних цехах, цехових коморах загальногосподарських службах, відділах, складах ремонтно-механічної майстерні Разом: | 5 26 23 | 02 02 02 | 1020000 90000 170000 1280000 | ||||||
| 15. | Довідка бухгалтерії. Нарахована амортизація нематеріальних активів, що використовуються загальногосподарськими службами. | 26 | 05 | 13400 | ||||||
| 16. | Прибутковий касовий ордер. Оприбутковано в касу готівкові гроші, отримані з розрахункового рахунку, для видачі авансу працівникам за першу половину серпня. | 50 | 51 | 4520000 | ||||||
| 17. | Видатковий касовий ордер. Видано аванс працівникам організації за першу половину серпня. | 70 | 50 | 4520000 | ||||||
| 18. | Авансові звіти. Списані витрати на відрядження працівників, пов'язані з управлінням організації. | 26 | 71 | 20000 | ||||||
| 19. | Акт (накладна). Припадають основні засоби, внесені засновниками в рахунок їх вкладів у статутний капітал. | 08 01 | 75 08 | 870000 870000 | ||||||
| 20. | Розроблювальна таблиця. Здійснені утримання із заробітної плати, нарахованої працівникам за серпень: прибуткового податку аліментів Разом: | 70 70 | 68 76 | 790000 75000 865000 | ||||||
| 21. | Довідка бухгалтерії. Нараховано резерв майбутніх витрат і платежів (ремонтний фонд на ремонт обладнання основних цехів). | 25 | 96 | 600000 | ||||||
| 22. | Рахунок ВАТ "Мінскремстрой". Прийнятий до оплати рахунок підрядної організації за роботу з ремонту обладнання основних цехів. | 25 | 60 | 45000 | ||||||
| 23. | Розроблювальні таблиці. Розподілені та списані витрати ремонтно-механічної майстерні на послуги з ремонту: обладнання основних цехів інвентарю загальногосподарського призначення Разом: | 25 26 | 23 23 | 338066,72 112688,91 450755,63 | ||||||
| 24. | Довідка бухгалтерії. Розподілені та списані загальновиробничі витрати на виробництво продукції: А Б Разом: | 20 / А 20 / Б | 25 25 | 6741646,6 4622849,88 11364496,48 |
| 25. | Довідка бухгалтерії. Розподілені та списані загальногосподарські витрати на виробництво продукції: А Б Разом: | 20 / А 20 / Б | 26 26 | 857802,05 588207,94 1446009,99 |
| 26. | Товарні накладні. Оприбутковується на склад виготовлена продукція за фактичною собівартістю А - 10900 шт. Б - 5415 шт. Разом: | 43 / А 43 / Б | 20 / А 20 / Б | 13291872 8567342,06 21859214,06 |
| 27. | Товарно-транспортні накладні. Відвантажено покупцям продукція за продажними цінами | 62 | 90 | 29343000 |
| 28. | Рахунок автогосподарства. Прийнятий до оплати рахунок за доставку готової продукції до станції відправлення. | 44 | 60 | 63000 |
| 29. | Виписка банку з розрахункового рахунку. Платіжні вимоги, платіжні доручення. Надійшли на розрахунковий рахунок: виручка за відвантажену продукцію заборгованість різних організацій дебіторів Разом: | 51 51 | 62 76 | 29343000 90800 29433800 |
| 30. | Довідка бухгалтерії. Списано фактична собівартість реалізованої продукції: А - 9100 шт. Б - 4600 шт. Разом: | 90 90 | 43 / А 43 / Б | 11117561 7292656 18410217 |
| 31. | Довідка бухгалтерії. Списано витрати, пов'язані з продажем продукції. | 90 | 44 | 52059,48 |
| 32. | Розрахунок податків до бюджету. Нарахована заборгованість бюджету по податках з виручки (ПДВ, акцизи) | 90 | 68 | 4065000 |
| 33. | Довідка бухгалтерії. Списано фінансовий результат від реалізації готової продукції. | 90 | 99 | 6815723,52 |
| 34. | Розрахунків податків до бюджету. Нараховано податок на прибуток. | 99 | 68 | 1464367 |
| Разом: | 176125558,1 |
| 43 / А «Готова продукція А» | |||||||
| Дебет (парафія) | Кредит (видаток) | ||||||
| Номер операції | Кількість, шт. | Собівартість одиниці, руб. | Сума, руб. | Номер операції | Кількість, шт. | Собівартість одиниці, руб. | Сума, руб. |
| Сальдо на 01.08. | 186 | 1354,84 | 252000 | ||||
| 26. | 10900 | 1219,44 | 13291872 | 30. | 9100 | 1221,71 | 11117561 |
| Обороти за серпень | 10900 | 1219,44 | 13291872 | Обороти за серпень | 9100 | 1221,71 | 11117561 |
| Разом із залишком на початок місяця | 11086 | 1221,71 | 13543872 | ||||
| Сальдо на 01.09. | 1986 | 2426311 | |||||
| 43 / Б «Готова продукція Б» | |||||||
| Дебет (парафія) | Кредит (видаток) | ||||||
| Номер операції | Кількість, шт. | Собівартість одиниці, руб. | Сума, руб. | Номер операції | Кількість, шт. | Собівартість одиниці, руб. | Сума, руб. |
| Сальдо на 01.08. | 95 | 1768,42 | 168000 | ||||
| 26. | 5415 | 1582,15 | 8567342,06 | 30. | 4600 | 1585,36 | 7292656 |
| Обороти за серпень | 5415 | 1582,15 | 8567342,06 | Обороти за серпень | 4600 | 1585,36 | 7292656 |
| Разом із залишком на початок місяця | 5510 | 1585,36 | 8735342,06 | ||||
| Сальдо на 01.09. | 910 | 1442686,06 | |||||
| 10 / 1 «Сировина і матеріали» | |||||||
| Дебет (парафія) | Кредит (видаток) | ||||||
| Номер операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість | Номер операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість |
| Сальдо на 01.08. | 3638300 | 250000 | 3888300 | ||||
| 1. | 1250000 | 20000 | 1270000 | ||||
| 3. | 1635000 | 1635000 | |||||
| 4. | 90307,59 | 90307,59 | |||||
| Обороти за серпень | 1250000 | 20000 | 1270000 | Обороти за серпень | 1635000 | 90307,59 | 1725307,59 |
| Разом із залишком на початок місяця | 4888300 | 270000 | 5158300 | ||||
| Сальдо на 01.09. | 3253300 | 179692,41 | 3432992,41 | ||||
| 10 / 6 «Інші матеріали» | |||||||
| Дебет (парафія) | Кредит (видаток) | ||||||
| Номер операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість | Номер операції | За обліковою вартістю | Відхилення | Фактична собівартість |
| Сальдо на 01.08. | 680800 | 59200 | 740000 | ||||
| 2. | 4500 | 400 | 4900 | ||||
| 2. | 6200 | 500 | 6700 | ||||
| 5. | 381500 | 381500 | |||||
| 6. | 33157,31 | 33157,31 | |||||
| Обороти за серпень | 10700 | 900 | 11600 | Обороти за серпень | 381500 | 33157,31 | 414657,31 |
| Разом із залишком на початок місяця | 691500 | 60100 | 751600 | ||||
| Сальдо на 01.09. | 310000 | 26942,69 | 336942,62 | ||||
| Рахунок 20 / А «Основне виробництво по продукції А» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операції | Сума, руб. | Номер операції | Сума, руб. |
| НЗВ на 01.08.2006 р. | 2694100 | ||
| 3. | 127500 | 2. | 6700 |
| 4. | 70423,35 | 26. | 13291872 |
| 9. | 3500000 | ||
| 10. | 910000 | ||
| 24. | 6741646,6 | ||
| 25. | 857802,05 | ||
| Оборот за серпень | 13354872 | Оборот за серпень | 13298572 |
| НЗВ на 01.09.2006 р. | 2750400 | ||
| Рахунок 20 / Б «Основне виробництво по продукції Б» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операції | Сума, руб. | Номер операції | Сума, руб. |
| НЗВ на 01.08.2006 р. | 414500 | ||
| 3. | 360000 | 26. | 8567342,06 |
| 4. | 19884,24 | ||
| 9. | 2400000 | ||
| 10. | 624000 | ||
| 24. | 4622849,88 | ||
| 25. | 588207,94 | ||
| Оборот за серпень | 8614942,06 | Оборот за серпень | 8567342,06 |
| НЗВ на 01.09.2006 р. | 460300 | ||
Синтетичний облік
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Оборотно-сальдова відомість за серпень 2006 р .
| Код рахунки | Найменування рахунку | Сальдо початкове | Обороти | Сальдо кінцеве | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основні засоби | 12454600 | 870000 | 13324600 | |||
| 02 | Амортизація основних засобів | 1316050 | 1280000 | 2596050 | |||
| 04 | Нематеріальні активи | 698000 | 698000 | ||||
| 05 | Амортизація нематеріальних активів | 94000 | 13400 | 107400 | |||
| 08 | Вкладення у необоротні активи | 920000 | 2221550,84 | 870000 | 2271550,84 | ||
| 10 | Матеріали | 4628300 | 1281600 | 2139964,9 | 3769935,1 | ||
| 20 | Основне виробництво | 3106800 | 21969814,06 | 21865914,06 | 3210700 | ||
| 23 | Допоміжне виробництво | 450755,63 | 450755,63 | ||||
| 25 | Загальновиробничі витрати | 11364496,48 | 11364496,48 | ||||
| 26 | Загальногосподарські витрати | 1446009,99 | 1446009,99 | ||||
| 43 | Готова продукція | 420000 | 21859214,06 | 18410217 | 3868997,06 | ||
| 44 | Витрати на продаж | 63000 | 52059,48 | 10940,52 | |||
| 50 | Каса | 1800 | 10962000 | 10962000 | 18000 | ||
| 51 | Розрахункові рахунки | 16082000 | 29433800 | 13172900 | 32342900 | ||
| 52 | Валютні рахунки | 54180 | 15050 | 39130 | |||
| 58 | Фінансові вкладення | 500000 | 500000 | ||||
| 60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 1562000 | 1815050 | 8505000 | 8251950 | ||
| 62 | Розрахунки з покупцями і замовниками | 42000 | 29343000 | 29343000 | 42000 | ||
| 66 | Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками | 500904 | 130800 | 370104 | |||
| 68 | Розрахунки по податках і зборам | 280100 | 280100 | 6319367 | 6319367 | ||
| 69 | Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню | 321200 | 2496000 | 2817200 | |||
| 70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 6424000 | 11809000 | 9600000 | 4215000 | ||
| 71 | Розрахунки з підзвітними особами | 15300 | 18000 | 24900 | 8400 | ||
| 75 | Розрахунки з засновниками | 1260000 | 870000 | 390000 | |||
| 76 | Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами | 224100 | 165800 | 58300 | |||
| 80 | Статутний капітал | 17000000 | 17000000 | ||||
| 82 | Резервний капітал | 140000 | 140000 | ||||
| 83 | Доданий капітал | 840000 | 840000 | ||||
| 84 | Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 10024000 | 10024000 | ||||
| 90 | Продажі | 29343000 | 29343000 | ||||
| 91 | Інші доходи і витрати | 2441500 | 2441500 | ||||
| 96 | Резерви майбутніх витрат | 74600 | 600000 | 674600 | |||
| 97 | Витрати майбутніх періодів | 120000 | 120000 | ||||
| 99 | Прибутки та збитки | 4323926 | 1464367 | 6815723,52 | 9675282,52 | ||
| РАЗОМ: | 42942780 | 42942780 | 176125558,1 | 176125558,1 | 63072953,52 | 63072953,52 | |
Бухгалтерський баланс
на 1 вересня 200 6 року
на 1 вересня 200 6 року
| АКТИВ | Код показу- теля | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Необоротні активи Нематеріальні активи | 110 | 604000 | 590600 |
| Основні засоби | 120 | 11138550 | 10728550 |
| Незавершене будівництво | 130 | 920000 | 2271550,84 |
| Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | 135 | - | - |
| Довгострокові фінансові вкладення | 140 | 500000 | 500000 |
| Відкладені податкові активи | 145 | - | - |
| Інші необоротні активи | 150 | - | - |
| РАЗОМ по розділу I | 190 | 13162550 | 14090700,84 |
| II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси | 210 | 8275100 | 10980510,55 |
| в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності | 4628300 | 3769935,1 | |
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | - | - | |
| витрати в незавершеному виробництві | 3106800 | 3221640,39 | |
| готова продукція і товари для перепродажу | 420000 | 3868935,06 | |
| товари відвантажені | - | - | |
| витрати майбутніх періодів | 120000 | 120000 | |
| інші запаси і витрати | - | - | |
| Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 220 | - | - |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | - | - |
| в тому числі покупці і замовники | - | - | |
| Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 1499400 | 456700 |
| в тому числі покупці і замовники | - | - | |
| Короткострокові фінансові вкладення | 250 | - | - |
| Грошові кошти | 260 | 16154180 | 32400030 |
| Інші оборотні активи | 270 | - | - |
| РАЗОМ по розділу II | 290 | 25928680 | 43837240,55 |
| БАЛАНС | 300 | 39091230 | 57927941,39 |
| ПАСИВ | Код показу- теля | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал | 410 | 17000000 | 17000000 |
| Власні акції, викуплені в акціонерів | (-) | (-) | |
| Додатковий капітал | 420 | 840000 | 840000 |
| Резервний капітал | 430 | 140000 | 140000 |
| в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавства | - | - | |
| резерви, утворені відповідно до установчих документів | - | - | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 470 | 11906426 | 17257720,39 |
| РАЗОМ по розділу III | 490 | 29886426 | 35237720,39 |
| IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити | 510 | - | - |
| Відкладені податкові зобов'язання | 515 | - | - |
| Інші довгострокові зобов'язання | 520 | - | - |
| РАЗОМ за розділом IV | 590 | - | - |
| V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити | 610 | 500904 | 370104 |
| Кредиторська заборгованість | 620 | 8629300 | 21645517 |
| в тому числі: постачальники та підрядники | 1562000 | 8251950 | |
| заборгованість перед персоналом організації | 6424000 | 4215000 | |
| заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 321200 | 2817200 | |
| заборгованість з податків і зборів | 280100 | 6319367 | |
| інші кредитори | 42000 | 42000 | |
| Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів | 630 | - | - |
| Доходи майбутніх періодів | 640 | - | - |
| Резерви майбутніх витрат | 650 | 74600 | 674600 |
| Інші короткострокові зобов'язання | 660 | - | - |
| РАЗОМ по розділу V | 690 | 9204804 | 22690221 |
| БАЛАНС | 700 | 39091230 | 57927941,39 |
Висновок
Всі господарські процеси на підприємстві систематизовано в обліку за однорідності їх походження до «Плану рахунків бухгалтерського обліку».Планом рахунків бухгалтерського обліку називається перелік регістрів обліку, який дозволяє всім підприємствам вести окремий облік майна, джерел коштів підприємства і здійснюваних операцій за єдиною методологією прийнятої в Росії. Він забезпечує всебічний, взаємозалежне й однакове відображення однорідних фактів господарської діяльності (фінансових, господарських операцій та ін.) План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій з урахуванням змін наказу Мінфіну Росії від 07.05.2003 № 38н ПБУ 18/02 складається з 8 розділів основних рахунків і 11 позабалансових рахунків. Для досягнення однаковості у веденні бухгалтерського обліку на додаток до Плану рахунків Міністерством фінансів розроблено Інструкцію, в якій наводяться характеристика кожного рахунку і базова схема відображення показників на ньому.
Основою при розробці плану рахунків є необхідний для контролю вибір основних рахунків синтетичного обліку. З цією метою розробляється економічно обгрунтований перелік синтетичних рахунків, необхідних для обліку господарської діяльності.
Існують різні моделі побудови планів рахунків. З них, перш за все, виділяють матричну і лінійну моделі.
Матрична модель є групою рахунків, побудовану у вигляді матриці, в якій виділяються групи і класи рахунків. Всередині груп і класів, у свою чергу, виділяються підкласи; підгрупи і самі рахунки. Лінійна модель є групою рахунків шляхом простого перерахування в певному порядку.
Таким чином, у курсовій роботі розкриті сутність і призначення Плану рахунків, дана коротка її характеристика, а так само описані напрямки його вдосконалення.
Список використаних джерел
1. Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування: Наказ Мінфіну РФ від 31.10.2000 № 94н (ред. від 07.05.2003).2. Адамов Н. А. Основи бухгалтерського обліку / Н. А. Адамов. - К : Питер, 2005. - 256 с.
3. Алборов Р. А. Принципи та основи бухгалтерського обліку / Р. А. Алборова. - М.: КноРус, 2006. - 310 с.
4. Бородін В. А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів / В. А. Бородін. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 528 с.
5. Бочкарьова І. І. Бухгалтерський облік: підручник / І. І. Бочкарьова. - М.: Проспект, 2006. - 280 с.
6. Вещунова М. Л., Фоміна Л. Ф. Бухгалтерський облік / Н. Л. Вещунова, Л. Ф. Фоміна. - М.: Проспект, 2006. - 572 с.
7. Вороніна Л. І. Теорія Бухгалтерського обліку / Л. І. Вороніна. - М.: Проспект, 2006. - 319 с.
8. Глушков І. Є. Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві / І. Є. Глушков. - Новосибірськ, 2005. - 345 с.
9. Гусєва Т. М., Шєїна Т. М. Основи бухгалтерського обліку: Теорія, практика, тести: Навчальний посібник для вузів / Т. М. Гусєва, Т. М. Шєїна. - 4-е вид., Доп. і перераб. - М.: Юрайт-М, 2004. - 368 с.
10. Каморджанова Н. А., Карташова І. В. Бухгалтерський облік / Н. А. Каморджанова, І. В. Карташова. - К : Питер, 2005. - 304 с.
11. Кеворкова Ж. А., Сапожникова Н. Г., Савін А. А.. План і кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку: Практичний посібник / Ж. А. Кеворкова, Н. Г. Сапожникова, А. А. Савін. - М.: Проспект, 2005. - 576 с.
12. Кізілов А. Н. Теорія Бухгалтерського обліку / А. М. Кізілов. - М.: Ексмо, 2006. - 328 с.
13. Кожинов В. Я. Бухгалтерський облік: підручник / В. Я. Кожинов. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 450 с.
14. Медведєв М. Ю. Теорія Бухгалтерського обліку / М. Ю. Медведєв. - М.: Омега-Л, 2006. - 243 с.
15. Нечитайло А. Теорія бухгалтерського обліку / А. Нечитайло. - К : Питер, 2005. - 304 с.
16. Новодворський В. Д. Бухгалтерський облік на малих підприємствах: підручник / В. Д. Новодворський. - М.: Проспект, 2006. - 230 с.
17. Полковський Л. М. Теорія Бухгалтерського обліку / Л. М. Полковський. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 558 с.
18. Пономарьова С. В. Бухгалтерський облік / С. В. Пономарьова. - М.: Вектор, 2005. - 230 с.
19. Русалева Л. А. Теорія Бухгалтерського обліку / Л. А. Русалева. - М.: Фенікс, 2003. - 500 с.
20. Слезінгер Ю. В. Бухгалтерський облік в питаннях і відповідях / Ю. В. Слезінгер. - М.: Ліга, 2005. - 311 с.
Цей текст може містити помилки.
Бухгалтерія | Курсова
Схожі роботи:
План рахунків бухгалтерського обліку основа системи організації обліку 2
Класифікація і план рахунків бухгалтерського обліку
Зміни в типовий план рахунків бухгалтерського обліку
План рахунків бухгалтерського обліку Подвійний запис
План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та порядок ї
План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та порядок їх застосування
План рахунків бухгалтерського обліку активів капіталу зобов язань і господарських операцій під
Первинне спостереження основа інформаційної системи бухгалтерського обліку
Організації бухгалтерського обліку за спрощеною формою обліку на підприємствах малого та середнього