Перехід Російських банків на міжнародні правила ведення бухгалтерського обліку та стандарти фінансової

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Факультет:      ІДО
Кафедра:
Дисципліна: БАНКІВСЬКА СПРАВА
Контрольна робота
На тему: Перехід Російських банків на міжнародні правила ведення бухгалтерського обліку та стандарти фінансової звітності (принципи та особливості бухгалтерського обліку в кредитних організаціях РФ, фінансова звітність банков_
Виконавець - Студент ___
Керівник:

Здано на перевірку «___» __________ 200__р.

ОЦІНКА «____________»


ЗМІСТ
ВСТУП .. 3
1. Банківська звітність. 4
1.1 значення і види банківської звітності. 4
1.2 баланс банку і принципи його побудови. 5
1.3 поточна бухгалтерська звітність. 12
1.4 річна бухгалтерська звітність. 14
2. Міжнародні стандарти фінансової звітності, перехід на МСФЗ - актуальне завдання для російських компаній. 16
3. Проблеми переходу на міжнародні принципи обліку в банках. 19
ВИСНОВОК .. 24
Список використаних джерел ... 26

ВСТУП
В останні роки у світі зросла потреба до зменшення відмінностей між національними системами бухобліку та їх гармонізації. Стирання відмінностей - це постійний процес, спрямований на досягнення кінцевої мети.
Актуальність теми у тому, що застосування міжнародних стандартів забезпечує обслуговування транснаціональних фінансових операцій з капіталом та цінними паперами, гарантує прозорість, порівнянність і поширення достовірної інформації. У силу свого авторитету міжнародні стандарти все ширше визнаються як основа національних вимог до фінансової звітності в багатьох країнах. Стає все більш очевидним, що саме МСФЗ стане тим фундаментом, на якому буде здійснюватися підготовка порівнянної фінансової звітності.
Метою роботи є розгляд особливостей фінансової звітності банків відповідно до МСФЗ.
Завдання роботи:
- Описати принципи та особливості бухгалтерського обліку та фінансової звітності в кредитних організаціях РФ;
- Розглянути проблеми переходу на міжнародні принципи обліку в банках.

1. БАНКІВСЬКА ЗВІТНІСТЬ.
1.1 Значення та види банківської звітності
Основне призначення банківської звітності - бути джерелом достовірної, повної та оперативної економічної інформації про діяльність банку. Банківська звітність повинна бути зрозуміла існуючим і потенційним інвесторами кредиторам, давати їм подання про суми, часу і ризики, пов'язані з очікуваними доходами, надавати інформацію про склад і видах ресурсів, що залучаються, їх розміщення, наявності резервів на можливі, втрати по позичках і т.п .
Управління сучасними банками базується на використанні кількісної інформації, вираженої в грошових одиницях. При цьому бухгалтерська звітність може включати і якісну інформацію (не грошову), якщо вона допомагає аналізу бухгалтерських звітів. Звітність, спеціально підготовлена ​​в допомогу менеджерам, відноситься до управлінської облікової інформації. Вона використовується в процесі планування, виконання та контролю за діяльністю банку.
Разом з тим необхідно мати на увазі, що бухгалтерська інформація використовує умовні класифікації, приблизні оцінки і в цьому сенсі є приблизною. Наприклад, відображення в балансі на звичайних позичкових рахунках багаторазово пролонгованих позичок з великою часткою умовності відображає співвідношення між терміновими та простроченими позиками. Аналогічне відображення на пасивних рахунках резервних фондів банку не свідчить про їх наявність в ліквідній формі.
Таким чином, незважаючи на "ауру точності", яка, як може здатися, оточує бухгалтерську звітність, показники та значення їх можуть бути лише приблизними. У зв'язку з цим велика відповідальність за правильне використання звітності лягає на користувача, який зобов'язаний уміти адекватно витлумачити її й застосувати при виробленні рішень. Він повинен розуміти її і визначати, яку звітність і як, в якій сфері діяльності використовувати.
Методологічним центром з організації бухгалтерського обліку в банках є Центральний банк РФ. Відповідно до статті 56 Федерального закону "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" [1,2] Центральний банк Російської Федерації встановлює обов'язкові для банків правила ведення бухгалтерського обліку, складання та подання бухгалтерської звітності.
1.2 Баланс банку і принципи його побудови
Баланс комерційного банку (КБ) - це бухгалтерський баланс, який відображає стан власних і залучених коштів банку та їх розміщення в кредитні й інші активні операції.
Баланси банків будуються за уніфікованою схемою, відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках, що затверджується ЦБ РФ. Банківські баланси відносяться до засобів комерційної інформації і відповідають вимогам оперативності, конкретності, солідності (достовірності). Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні, яке значною мірою гарантує правильність і достовірність бухгалтерського обліку в банках і пов'язане зі щоденною передачею клієнтам других примірників (виписок) їх Особових рахунків, в яких виключається наявність помилкових записів. Діяв до 1998 р. План рахунків, який був покладений в основу побудови банківських балансів, використовував принцип угруповання рахунків з економічних однорідними ознаками.
Правило понижающейся ліквідності статей по активу і зменшення ступеня вимоги засобів по пасиву суворо не дотримується і простежується лише в тенденції.
Рахунки номенклатури балансу банків поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки поділяються на пасивні і активні. Пасивні рахунки призначені для обліку власних і залучених ресурсів, активні - для їх розміщення.
Позабалансові рахунки використовуються для обліку цінностей та документів, які не впливають на актив і пасив балансу, що надходять в банки на зберігання, інкасо або комісію, а також для обліку бланків суворої звітності, бланків акцій, інших документів і цінностей.
Всі балансові рахунки поділяються на рахунки першого порядку укрупнені, синтетичні рахунки і рахунки другого порядку - деталізують, аналітичні рахунки. Рахунки першого порядку позначаються трьома цифрами від 102 до 705. Номер рахунку другого порядку складається з п'яти знаків і будується шляхом додавання двох цифр праворуч до номера рахунку першого порядку. Наприклад, 102 - Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій, 10201, Статутний капітал акціонерних банків, сформований за рахунок звичайних акцій, що належать Російській Федерації. Балансові рахунки групуються в семи розділах за принципом економічно однорідного змісту та ліквідності. Номенклатура позабалансових рахунків - п'ятизначна. Позабалансові рахунки згруповані також у семи розділах.
З 1 січня 1998 р. введено новий План рахунків, розроблений на підставі Цивільного кодексу Російської Федерації, федеральних законів Російської Федерації "" Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії) "," Про банки і банківську діяльність'',, з використанням міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в банках, вимог міжнародних організацій в області фінансової статистики. Введення нового Плану рахунків разом з удосконаленням принципів організації обліку в банках практично означає реформу банківського бухгалтерського обліку. Новий План рахунків будується на наступних міжнародно-визнаних принципах бухгалтерського обліку: безперервність діяльності кредитної організації; сталість методів обліку; непорушність вхідного балансу; пріоритет змісту над формою; обережність при здійсненні банківських операцій; роздільне відображення залишків за активно-пасивними рахунками; відкритість обліку. Бухгалтерський баланс в повній мірі повинен відображати операції, що проводяться банком, служити базою для прийняття управлінських рішень, відображати реально одержуваний прибуток.
При формуванні нового Плану рахунків враховано зміни, що мали місце в останні роки в основах економічної системи, принципи організації економічних відносин, розширення функцій і збільшення числа проводяться банками операцій. Змінено загальна структура Плану рахунків, яка тепер базується на виділенні в розділи однотипних за змістом банківських операцій (міжбанківські операції, рахунки клієнтури, залучені та розміщені кошти, операції з цінними паперами).
В основу побудови Плану рахунків покладено такі базові принципи:
1. Поділ, рахунків на, активні і пасивні, відмова від використання активно-пасивних рахунків. Для відображення операцій, за якими сальдо може бути або дебетове, або кредитове, предусматріваетC5, наявність парних рахунків - активного і пасивного. На початку операційного дня операції починають відбиватися за рахунком, що має сальдо (залишок) за результатами попереднього дня. Якщо в кінці дня на рахунку утворюється протилежне сальдо, то воно переноситься на відповідний парний рахунок. Не допускається наявність у балансі на кінець дня дебетового сальдо по пасивному рахунку або кредитового з активного рахунку.
Якщо відповідно до договору з клієнтом (банком-кореспондентом) передбачається можливість використання "овердрафту", тобто; проведення платежів за відсутності коштів на рахунку, то дана операція відображається як кредитна. Утворене в цьому разі за підсумками дня дебетове сальдо переноситься на позичкові рахунки клієнтів, тобто відбивається як наданий кредит.
При утворенні кредитового сальдо в результаті вчинення банком протягом дня операцій, що відображаються по активному рахунку, воно також в кінці дня має бути перенесено на парний пасивний рахунок.
2. Однакове відображення операцій, що здійснюються в різних видах валют, відмова від "валютного розділу" балансу. Віддзеркалення банківських операцій в рахунках бухгалтерського балансу проводиться залежно від змісту операції, а не від виду валюти. Всі совершаемиe кредитними організаціями банківські операції в іноземній валюті мають відображатися в щоденному єдиному бухгалтерському балансі банку тільки в рублях. Для обліку операцій, що здійснюються в раз особистих видах валют, на балансових рахунках відкриваються окремі особові рахунки у відповідній іноземній валюті. У номер особового рахунку аналітичного обліку включається тризначний цифровий код валюти "Таким чином, у зведеному балансі на одному рахунку повинні враховуватися та відображатися операції у всіх використовуваних валютах, і одночасно кредитні організації мають можливість складати аналогічні за структурою баланси з обліку і відображення операцій здійснюються в різних валютах. При цьому здійснення операцій за рахунками в іноземній валюті проводиться з дотриманням валютного законодавства, правил валютного контролю та відповідно до нормативних документів Центрального банку Російської Федерації з цих питань.
3. Єдина тимчасова структура активних і пасивних операцій. З метою адекватного відображення ліквідності балансу кредитних організацій в активі і пасиві використовується єдина структура рахунків другого порядку за термінами (де це потрібно):
до запитання: терміном на 1 день; строком на 7 днів: терміном до 30 днів; строком від 31 до 90 днів;
строком від 91 до 180 днів;
строком від 181 дня до 1 року; строком від 1 року до 3 років;
терміном понад 3 років.
Відображення в даному випадку в балансі кредитної організації операцій здійснюється за фактичним терміну до закінчення цієї операції, що має на увазі переклад з плином часу сум операції з одного рахунку другого порядку на інший. Для обліку повного терміну операції в особовому рахунку вказуються дата початку операції та термін у днях до її закінчення. I
4. Дозвіл банкам приймати рішення про відкриття додаткових рахунків, необхідних для більш точного відображення здійснюваних операцій. Кредитні організації мають право відкривати у відповідних розділах окремі рахунки другого порядку для обліку операції, необхідних банку або клієнту, але з умовою, що в балансі, що подається Банку Росії, його установам, ці рахунки повинні бути включені за економічним змістом до чинних рахунку того ж розділу Плану рахунків, затвердженого Центральним банком Російської Федерації.
Для обліку окремих операцій, де це необхідно, передбачаються спеціальні транзитні рахунки.
Кредитні організації можуть відкривати клієнтам на певний термін накопичувальні рахунки для зарахування коштів. Витрачання коштів з цих рахунків не допускається. Кошти з накопичувальних рахунків після закінчення терміну перераховуються на оформлені в установленому порядку розрахункові, поточні рахунки. Накопичувальні рахунки не повинні використовуватися для затримки розрахунків і порушення діючої черговості платежів.
5 Поділ рахунків за типами клієнтів. У Плані рахунків передбачається використання єдиної класифікації клієнтів при відображенні різних операцій, заснованої на виділенні резидентства, форми власності та виду діяльності:
резиденти, в тому числі:.
. кредитні організації,
. підприємства та організації, що знаходяться у федеральній власності, в тому числі:
фінансові,
комерційні,
некомерційні,
. підприємства та організації, що знаходяться у державній власності (крім федеральної), в тому числі:
фінансові,
комерційні,
некомерційні.
. інші підприємства та організації, в тому числі:
фінансові,
комерційні,
некомерційні,
. підприємства без освіти юридичних осіб:
фізичні особи;
не резиденти, в тому числі:
. кредитні організації,
. інші юридичні особи,
. фізичні особи. .
6. Розрахунки з філіями. У Плані рахунків збережені рахунки для обліку розрахунків кредитних організацій зі своїми філіями. При цьому передбачаються окремі рахунки для обліку розрахунків з філіями, розташованими IЩ території Російської Федерації і за кордоном. Порядок розрахунків між кредитними організаціями та їх філіями визначають самі кредитні організації з відображенням принципів і положень, визначених Банком Росії. При про веденні і відображення у балансі внутрішньобанківських розрахунків кредитні організації виходять з того, що вони несуть відповідальність за ризик і правильну організацію внутрішньобанківських розрахунків.
Кредитна організація також самостійно визначає порядок Обліку і документообігу по одногородном додатковим офісам, Не наділеним правами філій. Вони повинні функціонувати на підставі положень про них, затверджених відповідним органом кредитної організації.
7. Фінансування капітальних вкладень. Аналогічно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансів в господарській діяльності підприємств не передбачається ведення відокремленого "обліку фінансування капітальних вкладень" клієнтів і в кредитних організаціях.
Якщо на прохання клієнта на договірних умовах кредитна організація візьметься відокремлено враховувати операції з використання клієнтом коштів на капітальні вкладення, то для цього на тому ж балансовому рахунку, де враховуються операції за розрахунковими, поточними рахунками можна відкривати в установленому порядку окремі рахунки, з яких оплачуються розрахункові документи в межах наявності на них коштів. При цьому контрольні функції кредитні організації здійснюють у межах, визначених договорами. Кошти на ці рахунки повинні перераховуватися з розрахункових, поточних рахунків. Якщо на капітальні вкладення виділяються бюджетні кошти, то ці операції відбуваються в порядку, викладеному з ведення операції за рахунками бюджету.
8. Нумерація особових рахунків клієнтів. Схема позначення і нумерації рахунків, з урахуванням введення нового Плану рахунків, представляється в наступному вигляді (див. нижче).
У позначенні рахунку має бути: його найменування текстом; цифровий номер особового рахунку; по позичкових рахунках - мета, на яку виданий кредит, - текстом, номер кредитного договору, розмір процентної ставки, цифрове позначення групи кредитного ризику, за якою нараховується резерв на можливі втрати за позиками, інші дані ПО рішенням кредитної організації.
Нижче наведено перелік балансових та позабалансових рахунків Кредитних організацій з деяким скороченням.

1.3 Поточна бухгалтерська звітність
Поточна бухгалтерська звітність підрозділяється на звітність за підсумками місяця і звітність за підсумками кварталу. Порядок складання, зміст, терміни подання поточної бухгалтерської звітності комерційними банками визначаються установами ЦБ РФ.
Поточна звітність за підсумками місяця включає:
. Баланс (ф. № 1);
. Зведений баланс (включаючи баланси філій);
. Розшифровку залишків позикової заборгованості і неплатежів по позиках банку;
. Розшифровку окремих рахунків балансу за термінами залучення та
спрямування коштів.
. Розшифровку окремих балансових рахунків для економічних нормативів діяльності комерційного банку;
. Список великих кредиторів;
. Розшифровку за балансовим рахунком "Статутний фонд банку";
. Розрахунок: економічних нормативів;
. Розрахунок фонду обов'язкових резервів;
. Розшифровку балансового рахунку № 30102;
. Розшифровку балансових рахунків за кореспондентськими рахунками № 2 30109,30110.
Щомісячна бухгалтерська звітність подається комерційними банками в ГУ ЦБРФ, податкові органи.
Комерційні банки, що здійснюють операції в іноземній валюті, додатково подають в ЦБ РФ звіт про рух іноземних активів і пасивів у вільно конвертованих валютах, а також в інших видах валют за операціями з нерезидентами. До складу даної звітності входить довідка про поточні надходження та платежі за операціями з нерезидентами у розрізі країн далекого і ближнього зарубіжжя.
Звіт про рух валютних активів і пасивів призначений для збору інформації про рух іноземних активів і пасивів комерційних банків в операціях між резидентами і нерезидентами Росії за звітний період. Інформація, що міститься у звіті, використовується для цілей складання платіжного балансу Російської Федерації, носить конфіденційний характер і не підлягає опублікуванню у відкритій пресі.
Банки, що виконують валютні операції крім даного виду звітності, зобов'язані подавати до установи ЦБ РФ спеціальну звітність про ведення відкритої валютної позиції та звіт про рух готівкової іноземної валюти і платіжних документів в іноземній валюті.
Звітність комерційних банків за підсумками кварталу додатково включає оборотні відомості по балансу в рублях і за балансом в іноземній валюті, оборотні відомості філій і по консолідованому балансу, звіт про при переказах та збитки, розрахунок фонду страхування депозитів у комерційних банках та фонду страхування комерційних банків від банкрутства .
Звіт про прибутки та збитки містить специфікацію (перелік) доходів і витрат, віднесених на відповідні рахунки. У звіті застосовуються згруповано за окремими видами процентні і непроцентні доходи та витрати банку. В окремий розділ виділено витрати на утримання апарату управління та суми, списані у збиток. Дані обліку використовуються для аналізу та виявлення чинників зміни доходів і витрат банку.
1.4 Річна бухгалтерська звітність
До складу річної бухгалтерської звітності комерційних банків включаються:
- Річний баланс (ф. № 101),
- Звіт про при переказах та збитки (ф. № 102);
- Додаток 1 до балансу про використання прибутку і фондів (ф. № 126).
- Розрахунок резерву на можливі втрати з позик (ф. № 115);
- Звіт про стан внутрішнього контролю в банці.
- Пояснювальна записка з бухгалтерського річного звіту.
Для складання річного бухгалтерського звіту банки в кінці звітного року проводять необхідну підготовчу роботу. Перш за все банки проводять інвентаризацію всіх обліковуються на балансових та позабалансових рахунках грошових коштів і цінностей, основних засобів господарських та інших матеріалів, розрахунків, під час підготовчої роботи аналізується дебіторсько - кредиторська заборгованість, приймають активні заходи щодо її погашення. Нереальні суми підлягають списанню з балансу та віднесенню на збитки. Аналізується кредитний портфель і приймаються заходи по виявленню нереальною позикової заборгованості, а також нарахованих відсотків за такими позиками та їх списанню в установленому порядку. Аналогічна аналітична робота проводиться за всіма іншими видами активів (вкладень у цінні папери, спільної господарської діяльності та ін) з метою відображення в річному балансі реальних і достовірних активів і пасивів.
За результатами інвентаризації приймаються заходи щодо врегулювання виявлених розбіжностей (надлишки та недостачі повинні бути відображені за балансом у звітному році): оформляються документи на стягнення сум з винних осіб, списуються в установленому порядку нереальні активи, включаючи безнадійні позики, відсотки, інші борги, а також вартість прийшли в непридатність основних засобів, господарського інвентарю та матеріалів.
Перед складанням річного бухгалтерського звіту завершуються всі операції, виконувані заключними оборотами. У перший робочий день нового року по всіх особових рахунках клієнтам вручаються або надсилаються поштою виписки з особових рахунків з залишками на 1 січня нового року. У цих цілях складаються перевірочні відомості.
Відповідальність за своєчасне та якісне складання річного звіту покладається на керівників та головних бухгалтерів банків. Головний бухгалтер банку зобов'язаний до підписання річного звіту особисто звірити звітні дані всіх форм з даними балансу на 1 січня нового року з урахуванням заключних оборотів з актами ревізії, інвентаризації грошових коштів, майна та матеріалів, звіту про прибутки та збитки повинен відображати реальні доходи і витрати, віднесені на фінансові результати. Виходячи з Правил ведення бухгалтерського обліку особливості визначення бази оподаткування для сплати податку на прибуток відносяться до компетенції податкового обліку і не можуть вплинути на кінцевий фінансовий результат. У пояснювальній записці до річного звіту оцінюється стан обліку в банку, розшифровуються залишки окремих рахунків.
Річний звіт комерційного банку підлягає аудиторській перевірці, цілю її є підтвердження достовірності повноти і реальності рахунки, відповідність постановки бухгалтерського обліку з чинним законодавством та нормативними документами. Річний звіт комерційні банки представляють Банку Росії з позитивним аудиторським підтвердженням його достовірності.
2. МІЖНАРОДНІ СТАНДАРТИ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ, ПЕРЕХІД НА МСФЗ - АКТУАЛЬНА ЗАВДАННЯ ДЛЯ РОСІЙСЬКИХ КОМПАНІЙ.
В даний час питання, пов'язані з переходом на МСФЗ, викликають підвищений інтерес у середовищі професійних бухгалтерів, аудиторів, інших фахівців. Одні кажуть, що впроваджувати треба і що це, безперечно, добре, інші вважають - міжнародні стандарти в Росії не будуть працювати ніколи. Хто правий?
Мають рацію і ті, і інші. За своїм організаційного та фінансового становища вітчизняні компанії можна розділити на кілька видів: від компаній з прозорим управлінням та фінансовою звітністю до компаній, у яких корпоративне управління та фінансова звітність знаходяться в зародковому стані. І тих, і інших багато. Зрозуміло, що застосування МСФЗ в першому випадку проходить значно успішніше, ніж у другому. Сучасні тенденції бізнесу вимагають від компаній конкурентних переваг, які, як мінімум, полягають у наявності сучасних структур менеджменту та систем управління економікою підприємства. МСФЗ призводять всі напрацювання, корпоративне управління, фінансовий менеджмент - до спільного знаменника, до формату, який може бути прийнятий бізнес-спільнотою в будь-якій країні світу.
Інакше кажучи, якщо хочеш бути прийнятим бізнес-спільнотою: будь добрий відповідати основним вимогам, одним з яких на сьогоднішній день є МСФЗ.
Якщо, скажімо, в 1995 р. МСФЗ були стандартами, заснованими "на принципах" (напрошується аналогія "МСФЗ - стандарти" за поняттями "), то тепер МСФЗ перетворюються на стандарти, що мають конкретний специфічний відповідь на кожну операцію, причому такі відповіді, особливо в "нових" стандартах, не завжди можна пояснити традиційними принципами, закладеними в МСФЗ. Незважаючи на це, сьогодні МСФЗ є найбільш ретельно опрацьованими сучасними стандартами.
Яка практична значущість ведення звітності за МСФЗ?
По-перше, компанія, що має відповідну звітність, потрапляє
до числа обраних, які за дотримання інших умов можуть розраховувати на іноземні інвестиції. По-друге, міжнародна практика показує, що звітність, трансформована згідно МСФЗ, відрізняється високою інформативністю і корисністю для користувачів. По-третє, на російському ринку діє велика кількість дочірніх компаній з іноземними інвестиціями, яким трансформована фінансова звітність необхідна для включення в консолідовану звітність материнських компаній.
Що можна в цьому зв'язку сказати про російські стандарти?
Російські стандарти не відповідають повною мірою потребам сучасних користувачів бухгалтерської звітності - інвесторів, акціонерів, фінансових інститутів і т.п., це пов'язано з тим, що історично російські стандарти формувалися з урахуванням інтересів одного єдиного користувача - держави, Тому російська звітність має продержавницький спрямованість : статистичну і податкову. Фінансова звітність, складена відповідно до МСФЗ, відповідає інтересам ринкової економіки і, як вже було зазначено-більшому колу користувачів.
Які переваги переходу на МСФЗ для російських підприємств?
МСФЗ можуть служити інструментом складання та подання "легальної" управлінської звітності, забезпечуючи тим самим достовірність, неупередженість та прозорість такої звітності, що говорить про "чесному" поданні реального стану справ в організації у разі використання звітності за МСФЗ. Основними причинами такої "правдивості" є закладені в МСФЗ пріоритет економічної сутності відображаються у МСФЗ операцій над їх юридичною формою, концепція консерватизму, а також сьогоднішня "неприв'язаність" звітності за МСФЗ до податкового обліку. Великої компанії, якій необхідні фінансові ресурси, варто розглянути можливість складання звітності за МСФЗ. Не виключено, що при залученні фінансування зниження процентної ставки завдяки звітності за МСФЗ компенсує: витрати, пов'язані з таким переходом. При цьому витрати на перехід на МСФЗ можуть бути дуже значні. Вони складаються з витрат на перенавчання співробітників, на аудит звітності за МСФЗ та інвестицій
в програмне забезпечення, здатне видавати інформацію для складання звітності за МСФЗ.
У відносно компаній, що складають звітність за російськими стандартами, перехід на МСФЗ корисний для використання відпрацьованих визнаних способів консолідації індивідуальних звітностей підприємств групи в консолідовану (зведену) звітність.
Крім того, необхідно відзначити, що тепер можна використовувати такі способи розрахунку собівартості, як Direct Соsting (собівартість за прямими витратами), в той час як раніше застосовувався тільки облік по повній собівартості. Крім того, наявність звітності за МСФЗ знижує інформаційні ризики інвесторів, на що вони відповідають зменшенням норм прибутковості, тобто ставки фінансування.
Таким чином сьогодні банківська система застосовує такі міжнародні принципи бухгалтерського обліку:
- Безперервність діяльності;
- Сталість правил бухгалтерського обліку;
- Обережність;
- День угоди;
- Роздільне відображення активів і пасивів;
- Наступність вхідного балансу;
- Пріоритет змісту над формою;
- Одиниця виміру;
- Відкритість;
- Консолідація;
- Метод нарахування (нарощування доходів і витрат);
Розглянемо проблеми переходу на міжнародні принципи обліку в банках.
3. ПРОБЛЕМИ ПЕРЕХОДУ НА МІЖНАРОДНІ ПРИНЦИПИ ОБЛІКУ В БАНКАХ
Проблеми переходу на міжнародні принципи бухгалтерського обліку займають важливе місце у становленні вітчизняної банківської системи.
Передумови, що склалися в даний час в комерційних банках, для вирішення цього питання є, проте стримуючий вплив на їх розвиток надають наступні могутні чинники.
Перший. Нерівномірний насичення комерційних банків кваліфікованими бухгалтерськими кадрами. Гострий дефіцит у таких фахівцях особливо відчувають нещодавно створені банки. Очевидно, без активної участі самих банків, а також різних банківських асоціацій проблему підготовки кваліфікованих бухгалтерських кадрів вирішити дуже важко.
Другий. Принципову зміну уявлень про бухгалтерської професії, що зараз зароджується в банківській практиці у зв'язку з долученням до міжнародних стандартів обліку. Якщо раніше бухгалтерський облік прирівнювався до рахівництву, то тепер ми бачимо, що за кордоном банківський бізнес відійшов від подібних уявлень. Рахівництво - ведення записів по рахунках - лише частина бухгалтерського обліку. Крім рахівництва бухгалтерський облік включає аналіз облікової інформації та участь у прийнятті управлінських рішень, тобто -У банківському менеджменті. При рейтингів ої оцінці банківського персоналу участь. В аналізі та управлінні банком повинен розглядатися як обов'язковий для бухгалтерських кадрів.
Третій. Недостатність нормативної бази для бухгалтерського оформлення цілого ряду банківських операцій, наявні російські стандарти утрудняють аналіз банківської діяльності, не дозволяють використовувати показники та коефіцієнти оцінки надійності, стійкості банків, що використовуються в зарубіжній банківській практиці.
Четвертий. Недостатній рівень технічної оснащеності засобів передачі даних, телекомунікацій та захисту банківської інформації від проникнення фальшивих документів, загальний низький рівень банківської безпеки, включаючи комп'ютерну безпеку. Звідси нездатність деяких банків забезпечити банківську таємницю, в той час як розвиток банківського бізнесу вимагає зведення банківської таємниці в ранг державної політики (відповідно до західної статистикою, 60% всіх злочинів в банківській сфері відбувається персоналом банку).
П'ятий. Недостатній професіоналізм у сфері бухгалтерського обліку деяких аудиторських фірм, відсутність їх відповідальності за якість перевірок також негативно позначається на загальному рівні бухгалтерської роботи.
Банківська інфраструктура повинна включати кваліфікований аудит, який би займався не тільки підтвердженням звітності, але і оцінював якість керівництва, менеджменту банку на основі аналізу ризиків, ліквідності, прибутковості і т.п. Сюди ж повинна входити кваліфікована юридична служба, агентство з реєстрації застав, щоб уникнути подвійного або багаторазового їх використання.
Як видно, перехід на міжнародні принципи обліку в банках почав здійснюватися в непростих умовах їхньої діяльності. З кінця 1993 р. комерційні банки в експериментальному порядку приступили до складання нової фінансової звітності та переходу до нових стандартів обліку.
Одночасно повинні вирішуватися задачі підвищення якості обліку, достовірності та реальності банківської звітності. Нижче представлені деякі основні принципи бухгалтерського обліку, що розкривають міжнародні стандарти:
Безперервність діяльності. Відповідно до цього стандарту правила ведення бухгалтерського обліку не змінюються, якщо банк планує продовжувати свою діяльність у найближчому майбутньому і його ліквідація не намічається.
У разі можливої ​​ліквідації філій або продажу об'єкта активів у звітності слід відображати прихований збиток, який може мати місце, якщо продажна вартість цих активів виявиться менше залишкової.
Розподіл по фінансовому році. Реалізація цього принципу вимагає від банків обліку доходів і витрат по мірі їх здійснення, тобто, в міру надання кредиту незалежно від часу фактичного надходження коштів. Одночасно нарощені процентні paсходи незалежно від терміну виплати відсотків за депозитами повинні відображатися у звітності поточного року.
Обережність. Цей принцип вимагає оцінювати активи та пасиви банків реально з достатньою мірою обережності з тим, щоб не переносити вже існуючі ризики на наступні роки. Це особливо актуально для російських банків, так як орієнтує їх на прогнозування кредитних ризиків і стимулює утворення адекватних ризиків за розмірами і термінами резервних фондів. Даний принцип з 1994 р. прийнятий ЦБ РФ і рекомендований комерційним банкам для, практичної реалізації. Для обліку резервів кредитного ризику на балансі банків відкриваються рахунки з такою ж назвою, утворюються резерви за рахунок операційних витрат до визначення оподатковуваної бази. У міжнародному обліку бухгалтерські записи за всіма видами резервів робляться в момент виникнення відповідних ризиків незалежно від наявності або достатності прибутку.
б
За міжнародними стандартами прибуток не може залежати від податкової політики, і податкові правила не повинні впливати на порядок бухгалтерського обліку операцій банку.
Реалізація інших міжнародних принципів обліку, таких, як пріоритет змісту над формою, сталість методів обліку, відкритість, консолідація, істотність, зажадає від бухгалтерського персоналу великий і серйозної роботи і високого професіоналізму.
Перехід на міжнародні принципи обліку повинен супроводжуватися складанням нової фінансової звітності. До її складу входять баланс, складений за укрупненими статтями активів і пасивів, звіт про прибутки і збитки, позабалансовий звіт, пояснювальні записки, в яких повинна бути представлена ​​аналітична робота банку з класифікації кредитного портфеля і визначення резервів, з управління ліквідністю, ресурсами, ризиками і прибутковістю (основні звітні форми пропонуються на с. 208-209).
У балансовому звіті кредити (термінові і прострочені) повинні бути представлені однією загальною сумою за мінусом утвореного резерву.
Встановлюється порядок нарахування відсотків по прострочених позиках протягом обмеженого терміну (30 днів). Це стимулює банки списувати з балансу тривалі прострочені позики, нереальні доходи і тим самим дозволить оздоровити балансову звітність, зробити її більш достовірною.
У зв'язку з цим абсолютно очевидна необхідність прискорення процесу переходу комерційних банків на світові стандарти обліку, які дозволяють мати достовірну фінансову звітність, а отже, підвищити якість банківського менеджменту.
Реалізація Державної програми "Про перехід Російської Федерації на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики відповідно до вимог розвитку ринкової економіки визначає прискорений перехід на використання комерційними банками основних принципів (стандартів) бухгалтерського обліку, прийнятих у міжнародній практиці. Такий перехід в кінцевому підсумку повинен сприяти інтеграції банківської системи Росії в світову банківську систему, що дозволить банкам мати реальну достовірну звітність і підвищити тим самим якість банківського менеджменту. Новий План рахунків, введений з 1998 р., розроблений урахуванням вимог міжнародних організацій в області фінансової статистики. Він будується на використанні основних визнаних у світовій практиці принципах:
- Безперервність діяльності кредитної організації;
-Сталість методів обліку;
- Непорушність вхідного балансу;
- Пріоритет змісту над формою;
- Обережність при здійсненні банківських операцій;
- Роздільне відображення залишків за активно-пасивними рахунками
-Відкритість обліку.
Складені за новим Планом рахунків баланси банків дозволять значно підвищити якість всієї фінансової звітності, достовірність і практичну значимість її аналізу для управління діяльністю кредитних організацій.

ВИСНОВОК
Зі зміною функцій і ролі банків змінюються і вимоги користувачів до фінансової звітності. У плановій економіці звітність представлялася у вищестоящу організацію з метою контролю за виконанням нормативних показників. У ринковій економіці з'являються нові користувачі фінансової звітності акціонери, інвестори, клієнти банку, які хочуть мати звітність для контролю за ефективністю вкладень власних коштів. Керуючі банком хочуть розташовувати звітністю для оцінки рівня ризиків, з метою підвищення ефективності використання ресурсів і прибутковості роботи банку. Тому основні звітні форми - бухгалтерський баланс, звіт про прибутки і збитки - повинні відображати прибуток і збитки, що фактично отримуються кредитними організаціями за звітний період, і стан активів на звітну дату.
Звітність, складена за міжнародними стандартами, дозволяє одержати більш точну картину стану справ в компанії. Розбіжності між російською системою бухобліку та міжнародними стандартами призводять до значних розбіжностей між звітністю, який складається у РФ і на Заході. Звітність, складена за міжнародними стандартами фінансової звітності (МСФЗ), дозволяє одержати більш точну картину стану справ в компанії. З цієї причини інвестори та фінансові інститути (банки, біржі, інвестиційні та лізингові компанії) використовують для оцінки фінансового стану російських організацій фінансову звітність, підготовлену відповідно до МСФЗ. В умовах підвищених ризиків для російської економіки прийняття міжнародних стандартів фінансової звітності буде важливим кроком для при потягу іноземних інвестицій. Як пише Д. Сміт, аналітик російського відділення банку "Морган Стенлі" (Могgаn Stanley): "Іноземні інвестори не готові серйозно прийти на російський ринок до тих пір, поки не будуть зроблені поліпшення в галузі корпоративної прозорості".
Таким чином, мета реформування системи бухгалтерського обліку-приведення національної системи бухгалтерського обліку у відповідність до вимог ринкової економіки та міжнародними стандартами фінансової звітності. Таким чином, держава зацікавлена ​​в такому переході, оскільки зацікавлена ​​в припливі іноземних інвестицій, підвищення прозорості урахування російських компаній і відповідності стандартів бухгалтерського обліку вимогам ринкової економіки.
Завдання реформи:
- Сформувати систему стандартів обліку та звітності, що забезпечують корисною інформацією користувачів, у першу чергу інвесторів;
- Забезпечити ув'язку реформи бухгалтерського обліку в РФ з основними тенденціями гармонізації стандартів на міжнародному рівні:
- Надати методичну допомогу організаціям у розумінні та впровадженні реформованої моделі бухгалтерського обліку.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Закон про ЦБ РФ (Банку Росії): ФС РФ від 10.07.02 № 86-ФЗ
2. Федеральний закон від 19 червня 2001 р. № 82-ФЗ "Про внесення змін і доповнень до Федерального закону« Про банки і банківську діяльність »"
3. Коммерсант-Додаток від 04.10.2006
4. Наказ Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н "Про форми бухгалтерської звітності".
5. Www.ifac.org.
6. http://www.akdi.ru/econom/dnm/42.htm
7. Http://neg.by/pubIication/20020423266.html
8. Донцова Л. В., Нікіфорова Н. А. Аналіз фінансової звітності (навчань, посібник). - М.: Видавництво "Справа і Сервіс", 2003. - 336 с.
9. Медведєв М. К. Загальна теорія обліку: природний, бухгалтерський та комп'ютерні методи, - М.: Видавництво "Справа і Сервіс", 2001. - 752 с.
10. Лаврушин О.І. Банківська справа,-М.: Видавництво "Фінанси і статистика".
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Контрольна робота
84кб. | скачати


Схожі роботи:
Перехід Російських банків на міжнародні правила ведення бухгалтерського обліку н
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та фінансової звітності
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та фінансової отчетнос
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та фінансової отчетнос 2
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та фінансової звітності Міжнародна гармонізація
Перехід на Міжнародні стандарти фінансової звітності міркування дл
Перехід на Міжнародні стандарти фінансової звітності міркування для вашого бізнесу
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку
Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку 3
© Усі права захищені
написати до нас