Курсова робота
Тема: Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення
Зміст
Введення
1 Загальноекономічна характеристика об'єкта дослідження
2 Теоретичні основи а наліз фінансового стану підприємства
2.1 Аналіз фінансового стану підприємства
2.2 Показники, що характеризують фінансовий стан підприємства
3 Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення (на прикладі ТОВ «Бетон»)
3.1 Аналіз структури активу і пасиву балансу
3.2 Оцінка ліквідності та платоспроможності організації
3.3 Аналіз структури капіталу і фінансової стійкості
3.4 Аналіз ділової активності організації
3.5 Аналіз прибутку і рентабельності
3.6 Резерви поліпшення фінансового стану організації
Висновок
Список використаних джерел
Додаток
Введення
Для ефективної діяльності будь-якого підприємства необхідно ретельно планувати цю діяльність і регулярно проводити аналіз з метою виявлення проблем, що існують на підприємстві, і пошуку методів їх вирішення.
На сучасному етапі розвитку нашої економіки питання аналізу фінансового стану підприємства є дуже актуальним. Від фінансового стану підприємства залежить багато в чому успіх його діяльності. Тому аналізу фінансового стану підприємства приділяється багато уваги.
Фінансовий стан організації є одним з основних стрижнів стабільної та успішної роботи підприємства. Воно є найважливішою характеристикою ділової активності і надійності, визначає конкурентоспроможність, потенціал у діловому співробітництві, оцінює в якій мірі гарантовані економічні інтереси самого підприємства та його партнерів.
Мета даної курсової роботи полягає в аналізі фінансового стану підприємства і виявлення напрямів, за якими необхідно вести роботу щодо його поліпшення.
Для реалізації поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
вивчити теоретичні основи фінансового аналізу підприємства;
оцінити майно організації та джерел його формування;
оцінити платоспроможність і фінансову стійкість;
оцінити ліквідність підприємства.
Об'єкт дослідження: чинне будівельне підприємство ТОВ «Бетон».
Предметом дослідження є фінансовий стан ТОВ «Бетон».
При написанні курсової роботи вивчено законодавчо-нормативна основа підприємницької діяльності та формування прибутку (ГК РФ), а також фінансова звітність ТОВ «Бетон».
Вихідними даними для розрахунку показників і проведення аналізу служить бухгалтерська звітність: Форма № 1 «Бухгалтерський баланс» і Форма № 2 «Звіт про фінансові результати», що додаються в Додатках 1,2.
Аналіз включає в себе аналіз показників за різні часові періоди, вивчається їх динаміка, виявляються основні тенденції в розвитку підприємства.
Робота складається з вступу, трьох розділів і висновку, містить 34 сторінки (включаючи 14 таблиць та 2 додатки). Список використаної літератури представлений 22 найменуваннями.
1 Загальноекономічна характеристика об'єкта дослідження
Об'єктом дослідження вибрано чинне будівельне підприємство ТОВ «Бетон» організоване в 2002 році. Засновниками Товариства є фізичні особи.
Повне найменування підприємства «Товариство з обмеженою відповідальністю« ТОВ «Бетон», створене відповідно до Цивільного Кодексу РФ, Федеральним Законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» та іншим законодавством, що регулює діяльність господарських Товариств.
Місцезнаходження «ТОВ« Бетон »: РФ, г.Зеленогорск, Красноярського краю.
ТОВ «Бетон» обрало для себе пріоритетом таку галузь як будівництво, про що свідчить безперервна робота в цій сфері. Цілями діяльності товариства є розширення ринку товарів і послуг, а також отримання прибутку.
Основний вид діяльності: виробництво бетонних блоків різної спрямованості; будівельно-монтажні роботи. Крім того, предметом діяльності «ТОВ« Бетон »є: організація оптової та роздрібної бетонними блоками, а також інші види діяльності, не заборонені чинним законодавством України.
Основною метою роботи ТОВ «Бетон» є отримання прибутку.
Продукція підприємства в основному збувається на території Красноярського краю. Тому ринок можна охарактеризувати як регіональний. Для нашого підприємства це ринок будівельно-монтажних робіт.
Товариство самостійно планує свою виробничо-господарську діяльність, основу планів становлять договори, укладені із споживачами продукції і послуг, а також постачальниками матеріально-технічних та інших ресурсів.
Реалізація продукції, виконання робіт і надання послуг здійснюються за цінами і тарифами, що встановлюються самостійно. Основними покупцями продукції та робіт є індивідуальні покупці, фізичні та юридичні особи, також різні за розмірами організації, розташовані в регіоні. Багато із цих організацій є постійними клієнтами.
У підприємства є виробничі корпуси, які задовольняють умовам будівельного процесу, існують внутрішні транспортні комунікації.
Підприємство має і свій магазин, з виставковим торговим залом. Ф УНКЦІЇ працівників торгового залу зводяться в основному до консультування покупців, викладки товарів, контролю за їх зберіганням, а також виконання розрахункових операцій.
Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бетон» за 2007-2008 рр.. за даними звіту про прибутки та збитки представлені в табл.1.
Таблиця 1 - Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бетон» за 2007-2008 рр.., Тис.руб.
Найменування показника | Код рядка | 2008 | 2007 | Відхилення (+,-) |
I. ДОХОДИ І ВИТРАТИ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ | ||||
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 010 | 201 773,1 | 92 742,6 | +109 030,5 |
Податки, що включаються до виручки від реалізації товарів, продукції, робіт послуг | 020 | 38 129,1 | 17 525,6 | +20 603,5 |
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів) (010 - 020) | 030 | 163 644,0 |
75 217,0 | +88 427,0 | |||
Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг | 040 | 150 041 | 73 605 | +76 436,0 |
Прибуток (збиток) від реалізації (030-040-050-060) | 070 | 13 603,0 | 1 612,0 | +11 991,0 |
II. ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ | ||||
Операційні доходи | 080 | 150,0 | - | +150,0 |
Операційні витрати | 110 | - | - | - |
Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат (100-110 + / -120) | 130 | 150,0 | - | +150,0 |
III. Позареалізаційні доходи і витрати | ||||
Позареалізаційні доходи | 140 | 137 | - 137,0 | |
Позареалізаційні витрати | 170 | - | - | - |
Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат (160-170 +180) | 190 | - | 137,0 | - 137,0 |
ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД (+ / -070 + / -130 + / -190) | 200 | 13 753,0 | 1 749,0 | +12 004,0 |
Податки і збори, вироблені з прибутку | 210 | 2 975 | 2 961 | +14,0 |
Витрати та платежі з прибутку | 220 | - | - | - |
Сума пільги з податку на прибуток | 230 | - | - | - |
ПРИБУТОК (ЗБИТОК) до розподілених (+ / -200-210-220-230) | 240 | 10 778,0 | -1 212,0 | +11 990,0 |
У 2008 році ТОВ «Бетон» отримана виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг у розмірі 201773,1 тис. руб. У порівнянні з 2007 роком вона збільшилася на 109130,5 тис. руб. або майже в два рази. Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг склала 150041,0 тис. руб., Що на 76436,0 тис. крб. більше ніж у 2007 році. Пропорційне збільшення виручки від реалізації та собівартості свідчить про майже двократне збільшення обсягів виробництва продукції у звітному періоді у порівнянні з 2007 роком.
За підсумками роботи за 2008 рік підприємством отримано прибуток у розмірі 13753,0 тис. руб., Що в 7,9 рази більше ніж у попередньому звітному періоді, в тому числі прибуток від реалізації склала 13603,0 тис. руб.
Фінансовий результат, після сплати податків з прибутку, склав за 2008 рік 10778,0 тис. крб., Для порівняння у 2007 році було отримано збиток у розмірі 1212,0 тис. руб.
2 Теоретичні основи а наліз фінансового стану підприємства
2.1 Аналіз фінансового стану підприємства
Фінансовий стан підприємства - це сукупність показників, що відображають його здатність погасити свої боргові зобов'язання.
Фінансовий аналіз - це метод оцінки і прогнозування фінансового стану підприємства на основі його бухгалтерської звітності. Основними завданнями аналізу фінансового стану підприємства є:
Оцінка динаміки складу і структури активів, їх стану і руху.
Оцінка динаміки складу і структури джерел власного і позикового капіталу, їх стану і руху.
Аналіз абсолютних відносних показників фінансової стійкості підприємства оцінка зміни її рівня.
Аналіз платоспроможності підприємства та ліквідності активів його балансу.
Аналіз фінансового стану підприємства включає в себе аналіз бухгалтерських балансів і звітів про фінансові результати роботи оцінюваного підприємства за минулі періоди для виявлення тенденцій в його діяльності та визначення основних фінансових показників. Аналіз фінансового стану підприємства передбачає наступні етапи: аналіз майнового стану, аналіз фінансових результатів, аналіз фінансового стану.
Аналіз майнового положення. У процесі функціонування підприємства величина активів, їхня структура перетерплюють постійні зміни. Найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни в структурі засобів та їх джерел, а також динаміці цих змін можна отримати за допомогою вертикального і горизонтального аналізу звітності.
Вертикальний аналіз показує структуру засобів підприємства і їх джерел. Вертикальний аналіз дозволяє перейти до відносних оцінок і проводити господарські порівняння економічних показників діяльності підприємств, що розрізняються за величиною використаних ресурсів, згладжувати вплив інфляційних процесів, що спотворюють абсолютні показники фінансової звітності.
Горизонтальний аналіз звітності полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження). Ступінь агрегованості показників визначається аналітиком. Як правило, беруться базисні темпи росту за ряд років (суміжних періодів), що дозволяє аналізувати не тільки зміну окремих показників, але і прогнозувати їхнього значення.
Горизонтальний і вертикальний аналізи взаємодоповнюють один одного. Тому на практиці не рідко будують аналітичні таблиці, що характеризують як структуру бухгалтерської звітності, так і динаміку окремих її показників. Обидва ці види аналізу особливо цінні при міжгосподарських зіставленнях, оскільки дозволяють порівнювати звітність різних за видом діяльності й обсягам виробництва підприємств.
Аналіз фінансових результатів. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обсягу. Показники рентабельності є важливими характеристиками факторної середовища формування прибутку і доходу підприємств. Результативність і економічна доцільність функціонування підприємства вимірюються абсолютними і відносними показниками: прибуток, рівень валових доходів, рентабельність і ін
Аналіз фінансового стану. Для цього проводиться про ценко динаміки і структури статей бухгалтерського балансу. Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням і використанням коштів та джерел їх формування. Для загальної оцінки динаміки фінансового стану слід згрупувати статті балансу в окремі специфічні групи за ознакою ліквідності і терміновості зобов'язань (агрегований баланс). На основі агрегованого балансу здійснюється аналіз структури майна підприємства. Безпосередньо з аналітичного балансу можна отримати ряд найважливіших характеристик фінансового стану підприємства. Динамічний аналіз цих показників дозволяє встановити їх абсолютні збільшення і темпи зростання, що важливо для характеристики фінансового стану підприємства.
Далі проводиться аналіз ліквідності та платоспроможності балансу. Фінансове становище підприємства можна оцінювати з точки зору короткострокової і довгострокової перспектив. У першому випадку критерії оцінки фінансового стану - ліквідність і платоспроможність підприємства, тобто здатність своєчасно і в повному обсязі провести розрахунки за короткостроковими зобов'язаннями. Завдання аналізу ліквідності балансу виникає в зв'язку з необхідністю давати оцінку кредитоспроможності організації, тобто її здатності вчасно і повністю розраховуватися за всіма своїми зобов'язаннями.
Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Від ліквідності балансу слід відрізняти ліквідність активів, яка визначається як тимчасова величина, необхідна для перетворення їх в грошові кошти. Чим менше час, який буде потрібно, щоб цей вид активів перетворився в гроші, тим вище їх ліквідність. Платоспроможність означає наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що вимагає негайного погашення. Таким чином, основними ознаками платоспроможності є: а) наявність в достатньому обсязі коштів на розрахунковому рахунку; б) відсутність простроченої кредиторської заборгованості. Очевидно, що ліквідність і платоспроможність не тотожні один одному. Так, коефіцієнти ліквідності можуть характеризувати фінансовий стан як задовільний, однак по суті ця оцінка може бути помилковою, якщо в поточних активах значна питома вага припадає на неліквіди і прострочену дебіторську заборгованість.
У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи Компанії можна розділити на наступні групи:
А1. Найбільш ліквідні активи - до них відносяться всі статті грошових коштів підприємства та короткострокові фінансові вкладення.
А2. Швидко реалізовані активи - дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.
А3. Повільно реалізовані активи - статті розділу II активу балансу, які включають запаси, податок на додану вартість, дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) та інші оборотні активи.
А4. Важко реалізовані активи - статті розділу I активу балансу - необоротні активи: Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
П1. Найбільш термінові зобов'язання - до них відноситься кредиторська заборгованість.
П2. Короткострокові пасиви - це короткострокові позикові кошти, та інші короткострокові зобов'язання.
П3. Довгострокові пасиви - це статті балансу, відносяться до V та VI розділів, тобто довгострокові кредити і позикові кошти, а також заборгованість учасникам по виплаті доходів, доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат.
П4. Постійні пасиви або стійкі - це статті IV розділу балансу «Капітал і резерви». Якщо в організації є збитки, то вони віднімаються.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення: А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4. Якщо виконуються перші три нерівності в цій системі, то це тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. У випадку, коли одна або кілька нерівностей системи мають протилежний знак від зафіксованого в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі у вартісній оцінці, у реальній же ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Подальше зіставлення ліквідних коштів і зобов'язань дозволяє обчислити наступні показники:
Поточна ліквідність ТЛ, яка свідчить про платоспроможність (+) або неплатоспроможності (-) організації на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу: ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).
Перспективна ліквідність ПЛ - це прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів: ПЛ = А3 - П3.
Оцінка фінансового стану підприємства буде неповною без аналізу фінансової стійкості. Фінансова незалежність - певний стан рахунків підприємства, що гарантують його постійну платоспроможність. Аналіз фінансової незалежності на ту або іншу дату дозволяє відповісти на запитання: наскільки правильно організація керувала фінансовими ресурсами протягом періоду попереднього цій даті. Сутність фінансової незалежності визначається ефективним формуванням, розподілом і використанням фінансових ресурсів. Важливим показником, який характеризує фінансовий стан підприємства та його незалежність є забезпеченість матеріальних оборотних засобів власними джерелами, тобто фінансова незалежність - забезпеченість запасів джерелами їх формування, а платоспроможність - зовнішнє її прояв. Важлива не тільки здатність підприємства повертати позикові кошти, але і його фінансова стійкість, тобто фінансова незалежність підприємства, здатність маневрувати власними коштами, достатня фінансова забезпеченість безперебійного процесу діяльності.
Завданнями аналізу фінансової стійкості підприємства є оцінка величини і структури активів і пасивів - це необхідно для того, щоб з'ясувати: а) наскільки підприємство незалежно з фінансової точки зору; б) зростає чи знижується рівень цієї незалежності і чи відповідає стан активів і пасивів завданням фінансово- господарської діяльності підприємства.
Фінансова незалежність характеризується системою абсолютних і відносних показників. Абсолютні застосовуються для характеристики фінансової ситуації виникає в рамках одного підприємства. Відносні - для характеристики фінансової ситуації в економіці, їх називають фінансовими коефіцієнтами. Найбільш узагальнюючим показником фінансової незалежності є надлишок чи недолік джерела коштів для формування запасів. Сенс аналізу фінансової незалежності за допомогою абсолютного показника полягає в тому, щоб перевірити які джерела коштів і в якому розмірі використовуються для покриття запасів.
1.2 Показники, що характеризують фінансовий стан підприємства
Показники, що характеризують фінансовий стан можна умовно розділити на групи, що відображають різні сторони фінансового стану підприємства. До них відносяться коефіцієнти ліквідності; показники структури капіталу (коефіцієнти стійкості); коефіцієнти рентабельності; коефіцієнти ділової активності.
Ступінь платоспроможності підприємства зазвичай оцінюється за допомогою фінансових коефіцієнтів ліквідності:
1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховують як відношення грошових коштів і бистрореалізуемих короткострокових цінних паперів до поточної - короткострокової заборгованості
У світовій практиці достатнім вважається значення коефіцієнта абсолютної ліквідності, рівне 0,2 - 0,3, тобто підприємство може негайно погасити 20 - 30% поточних зобов'язань.
2. Коефіцієнт ліквідності визначають як відношення грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень та дебіторської заборгованості до поточних зобов'язань
За оцінками, прийнятим в практиці, значення коефіцієнта повинно бути 0,8 - 1.
3. Загальний коефіцієнт покриття, який часто називають просто коефіцієнтом покриття, дає загальну оцінку платоспроможності підприємства. Коефіцієнт покриття становить інтерес для покупців і власників акцій і облігацій підприємства. Його обчислюють за формулою
Нормальне значення цього коефіцієнта становить 2,0-2,5.
Фінансову стійкість і автономність відображає структура балансу (співвідношення між окремими розділами активу і пасиву), яка характеризується кількома показниками.
1. Коефіцієнт автономії характеризує залежність підприємства від зовнішніх позик. Чим нижче значення коефіцієнта, тим більше позик у компанії, тим вище ризик неплатоспроможності. Низьке значення коефіцієнта відображає також потенційну небезпеку виникнення у підприємства дефіциту грошових коштів
Вважається нормальним, якщо значення показника коефіцієнта автономії більше 0,5, тобто фінансування діяльності підприємства здійснюється не менше, ніж на 50% з власних джерел.
2. Частку позикових засобів визначають за формулою
Дане ставлення показує, скільки позикових коштів приваблювало підприємство на 1 руб. власних коштів, вкладених в активи.
3. Коефіцієнт інвестування - співвідношення позикових і власних коштів - є ще однією формою подання коефіцієнта фінансової незалежності
Рекомендовані значення: 0,25 - 1.
Коефіцієнти рентабельності. Крім уже розглянутих коефіцієнтів рентабельності, при аналізі фінансового стану розраховують і інші модифікації, що характеризують різні сторони діяльності підприємства.
1. Коефіцієнт рентабельності продажів: частка чистого прибутку в обсязі продажів підприємства
2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу дозволяє визначити ефективність використання капіталу, інвестованого власниками підприємства. Рентабельність власного капіталу показує, скільки грошових одиниць чистого прибутку заробила кожна одиниця, вкладена власниками компанії
3. Коефіцієнт рентабельності оборотних активів, це можливість підприємства в забезпеченні достатнього обсягу прибутку по відношенню до використовуваних оборотних коштів компанії. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більше ефективно використовуються оборотні кошти
4. Коефіцієнт рентабельності необоротних активів демонструє здатність підприємства забезпечувати достатній обсяг прибутку по відношенню до основних засобів компанії. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більше ефективно використовуються основні кошти
5. Коефіцієнт рентабельності інвестицій показує, скільки грошових одиниць треба підприємству для отримання однієї грошової одиниці прибутку. Цей показник є одним з найбільш важливих індикаторів конкурентоспроможності:
Коефіцієнти ділової активності дозволяють проаналізувати, наскільки ефективно підприємство використовує свої кошти. Серед цих коефіцієнтів розглядаються такі показники як фондовіддача, коли мова йде про позаоборотних активах, оборотність оборотних коштів, а також оборотність усього капіталу.
3 Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення (на прикладі ТОВ «Бетон»)
3.1 Аналіз структури активу і пасиву балансу
Для загальної характеристики майна підприємства на основі даних бухгалтерського балансу ТОВ «Бетон» на 01 січня 2009 р., вивчимо їх наявність, склад і структуру, а так само відбулися в них зміни (табл.2).
Таблиця 2 - Загальна оцінка активу бухгалтерського балансу і його основних розділів ТОВ «Бетон», тис.руб.
Найменування статей балансу організації | Показники структури активу у валюті (підсумку) балансу | |||||
на початок періоду | на кінець періоду | приріст (+), зниження (-) | ||||
абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | |
Необоротні активи (стор. 190) | 116 000,0 | 59,1% | 194 498,0 | 65,4% | 78 498,0 | 6,3% |
Основні засоби (стор. 110) | 78 457,0 | 40,0% | 155 588,0 | 52,3% | 77 131,0 | 12,3% |
Нематеріальні активи (стор. 120) | 468,0 | 0,24% | 336,0 | 0,11% | -132,0 | -0,13% |
Прибуткові вкладення в матеріальних-ні цінності (стор. 130) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Вкладення у необоротні активи (стор. 140) | 37 075,0 | 18,9% | 38 574,0 | 13,0% | 1 499,0 | -5,9% |
Інші необоротні активи (стор.150) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Оборотні активи (Стор. 290) | 80 197,0 | 40,9% | 102 935,0 | 34,6% | 22 738,0 | -6,3% |
Запаси і витрати (стор. 210) | 44 097,0 | 22,5% | 55 294,0 | 18,6% | 11 197,0 | -3,9% |
сировину, матеріали та інші цінності, тварини на вирощуванні та відгодівлі (сума рядків 211 і 212) | 42 337,0 | 21,6% | 53 387,0 | 17,9% | 11 050,0 | -3,6% |
незавершене виробництво (витрати обігу) (стор. 213) | 87,0 | 0,0% | 1 907,0 | 0,6% | 1 820,0 | 0,6% |
інші запаси і витрати (стор. 214) | 1 673,0 | 0,9% | - | 0,0% | -1 673,0 | -0,9% |
Податки з придбаним цінностям (стор. 220) | 4 216,0 | 2,1% | 16 156,0 | 5,4% | 11 940,0 | 3,3% |
Готова продукція (стор. 230) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги (стор. 240) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Дебіторська заборгованість (стор. 250) | 300,0 | 0,2% | 11 176,0 | 3,8% | 10 876,0 | 3,6% |
Фінансові вкладення (стор. 260) | 10 643,0 | 5,4% | 12 697,0 | 4,3% | 2 054,0 | -1,2% |
Грошові кошти (стор. 270) | 20 941,0 | 10,7% | 7 612,0 | 2,6% | -13 329,0 | -8,1% |
Інші оборотні активи (стор. 280) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Баланс (стор. 390) | 196 197,0 | 100% | 297 433,0 | 100% | 101 236,0 | Х |
Дані табл. 2 показують, що загальна сума коштів підприємства збільшився на 101236,0 тис. руб. або на 51,6%. Розподіл коштів між позаоборотних і оборотних активів на початок року становило 59,1% до 40,9%. На кінець року відбулися істотні зміни в цих групах засобів, як в абсолютній сумі, так і в структурі. Приріст необоротних активів склав 78498,0 тис. руб. або 67,7%, а оборотних активів 22738,0 тис. руб. або 28,4%. У зв'язку зі значним абсолютним приростом необоротних активів, який майже в 3,5 рази перевищив приріст за відповідний період оборотних активів, співвідношення між ними склало на кінець року 65,4% до 34,6%. Таким чином, питома вага необоротних активів в загальній сумі коштів зріс на 6,3 процентних пункту. У табл. 2 наведена інформація про частку основних груп оборотних коштів у загальній вартості майна. Її вивчення говорить про те, що на початок року запаси і витрати становили 22,5% від вартості всього майна і близько 55% від вартості оборотних активів (42337,0: 80197,0 * 100); частка дебіторської заборгованості в загальній сумі майна становила 0,2%, грошові кошти - 10,7%, фінансові вкладення - 5,4%. За минулий рік у структурі оборотних коштів відбулися певні зміни. Так запаси і витрати збільшилися на 11050,0 тис. крб. (У тому числі сировина і матеріали на 11050,0 тис. крб.) При цьому їх питома вага скоротилася на 3,9 процентних пункту. Істотно знизилася частка грошових коштів і фінансових вкладень - на 8,1 процентних пункту (-13329,0 тис. руб.) І 1,2 процентних пункту (+2054,0 тис. руб.) Відповідно. При цьому зросла частка дебіторської заборгованості. Такі зміни свідчать про відволікання оборотних активів у дебіторську заборгованість, що збільшилася за рік на 10876,0 тис. крб. і склала на кінець року 11176,0 тис. руб. Ці кошти иммобилизировать, тимчасово вилучені з обігу, іншими словами, не можуть використовуватися підприємством для його потреб і знижують його платоспроможність. За даними табл. 2 можна оцінити виробничий потенціал підприємства і його зміна за рік. Виробничий потенціал визначається, як сукупність основних засобів, виробничих запасів і незавершеного виробництва. На початок року він дорівнював 122641,0 тис. руб. (78457 +44097 +87), або 62,5% від загальної вартості майна (122641:196197 • 100); на кінець року - 212789,0 тис. руб. (155588 +55294 +1907), або 71,5% у загальній вартості майна на кінець року (212789:297433 • 100). Наведені дані показують, що за минулий рік підприємство наростило свою матеріально-технічну базу на 9 процентних пункту.
На основі даних табл.3 зробимо аналіз необоротних активів.
Таблиця 3 - Аналіз наявності, складу і структури необоротних активів ТОВ «Бетон», тис.руб.
Склад необоротних активів | На початок періоду | На кінець періоду | Приріст (+), зниження (-) | |||
абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | |
Необоротні активи | 116 000,0 | 100,0% | 194 498,0 | 100,0% | 78 498,0 | х |
Основні засоби | 78 457,0 | 67,6% | 155 588,0 | 80,0% | 77 131,0 | 12,4% |
Нематеріальні активи | 468,0 | 0,4% | 336,0 | 0,2% | -132,0 | -0,2% |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Вкладення у необоротні активи | 37 075,0 | 32,0% | 38 574,0 | 19,8% | 1 499,0 | -12,1% |
Аналізуючи необоротні активи підприємства, можна зробити висновок про те, що відбувається на підприємстві оновленні засобів праці. Про це свідчить приріст основних засобів на 77131,0 тис. крб. або на 98,3%. Такий висновок підтверджує і той факт, що 13% активів підприємства займають незавершені капітальні вкладення - 38574,0 тис. руб., Які збільшилися за рік на 1499,0 тис. руб. Це говорить про правильну технічної політики на підприємстві, оскільки результати роботи дали значний приріст виручки від реалізації та прибутку. У структурі необоротних активів основні засоби займають найбільшу питому вагу (67,6% - на початок року і 80% на кінець року). Збільшення частки основних засобів на 12,4 процентних пункту супроводжувалося відповідним зменшенням питомої ваги інших необоротних активів. Так, частка незавершених капітальних вкладень скоротився на 12,1 процентних пункту, нематеріальних активів на 0,2 процентних пункту.
Значна питома вага в загальній сумі коштів, якими володіє підприємство, займають оборотні активи (оборотні кошти). Від раціональності їх розміщення та ефективності використання у великій мірі залежить успішний результат роботи підприємства. Тому вивчимо структуру оборотних активів, ефективність використання, визначимо групи оборотних активів, що роблять найбільш істотний вплив на платоспроможність і фінансову стійкість підприємства. Перш за все, дамо загальну оцінку змін в наявності і структурі оборотних активів з найважливіших їх групам (табл. 4).
Дані табл. 4 підтверджують зроблений раніше висновок про зміни структури оборотних активів, викликаних в основному освоєнням нового виробництва, зростанням більш ніж в 37 разів дебіторської заборгованості (11 176: 300), яка в загальній сумі оборотних активів склала 10,9%. При цьому 92,9% від суми дебіторської заборгованості складає заборгованість покупців і замовників за відвантажену продукцію. Це свідчить про те, що в умовах наростаючої конкуренції підприємство змушене надавати комерційний кредит покупцям і замовникам, забезпечуючи тим самим для них більш пільгові умови покупки продукції. Даний факт підтверджує відсутність простроченої заборгованості покупців і замовників за відвантажену продукцію. Вивчення наявності, складу і структури виробничих запасів і витрат дозволяє зробити висновок про несприятливу тенденції пов'язаної з наявністю їх надлишків на складі підприємства. Питома вага виробничих запасів у загальній сумі оборотних активів складає 53,7%, в абсолютному вираженні вони виросли в порівнянні з початком року на 11197,0 тис. крб. Відсутність залишків готової продукції і товарів на складі свідчить про те, що підприємство здійснює виробництво і відвантаження продукції на основі попередньо отриманих від покупців замовлень.
Таблиця 4 - Аналіз наявності, складу і структури оборотних активів ТОВ «Бетон», тис.руб.
Склад оборотних активів | На початок періоду | На кінець періоду | Приріст (+), зниження (-) | |||
абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | |
Оборотні активи (стор. 290) | 80 197,0 | 100,0% | 102 935,0 | 100,0% | 22 738,0 | х |
Запаси і витрати (стор. 210) | 44 097,0 | 55,0% | 55 294,0 | 53,7% | 11 197,0 | -1,3% |
сировину, матеріали та інші цінності, тварини на вирощуванні та відгодівлі (Сума рядків 211 і 212) | 42 337,0 | 52,8% | 53 387,0 |
51,9% | 11 050,0 | -0,9% | ||||
незавершене виробництво (витрати обігу) (стор. 213) | 87,0 | 0,1% | 1 907,0 | 1,9% | 1 820,0 | 1,7% |
інші запаси і витрати (стр 214) | 1 673,0 | 2,1% | - | 0,0% | -1 673,0 | -2,1% |
Податки з придбаним цінностям (стор. 220) | 4 216,0 | 5,3% | 16 156,0 | 15,7% | 11 940,0 | 10,4% |
Готова продукція і товари (стр.230) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Товари відвантажені, виконаний-ні роботи, надані послуги (стор. 240) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Дебіторська заборгованість (стор. 250) | 300,0 | 0,4% | 11 176,0 | 10,9% | 10 876,0 | 10,5% |
розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажені товари, роботи, послуги | 300,0 | 0,4% | 10 383,0 | 10,1% | 10 083,0 | 9,7% |
аванси видані | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
векселі передані | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
інші дебітори | 0,0% | 793,000 | 0,8% | 793,0 | 0,8% | |
інші зобов'язання | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Фінансові вкладення (стор. 260) | 10 643,0 | 13,3% | 12 697,0 | 12,3% | 2 054,0 | -0,9% |
Грошові кошти (стор. 270) | 20 941,0 | 26,1% | 7 612,0 | 7,4% | -13 329,0 | -18,7% |
Інші оборотні активи (стор. 280) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Грошові кошти та фінансові вкладення (готівка) займають на аналізованому підприємстві відповідно 12,3% і 7,4% від вартості оборотних активів. Причому залишки грошових коштів скоротилися за аналізований період на 18,7 процентних пункту або 13329,0 тис. руб. Таке положення дає підставу для припущення про недостатній рівень ліквідності, аналізу якої присвячений пункт 2.3 дипломного проекту.
Підприємство може набувати основні, оборотні кошти і нематеріальні активи за рахунок власних і позикових джерел. Їх попередня оцінка, на підставі пасиву балансу, представлена в табл. 5.
Дані таблиці 5 показують, що загальний приріст джерел склав 101236,0 тис. руб., Або 51,6%. Цей приріст отриманий за рахунок росту притягнутих джерел, які в порівнянні з початком аналізованого періоду збільшилися в 3.3 рази (111352,0:33621,0), а так само власних джерел, які збільшилися на 15,2% (187232,0:162576, 0 • 100). Істотні зміни до кінця аналізованого періоду відбулися в структурі джерел. Так, якщо на початок року власні джерела складали 82,9%, то до кінця - 62,9%, позикові ж джерела складали на початок року 17,1%, а до кінця - 37,4%. В основному зміна структури викликано значним збільшенням (на 16,2 процентних пункту) кредиторської заборгованості за розрахунками з постачальниками та підрядниками.
Таблиця 5 - Загальна оцінка джерел коштів підприємства ТОВ «Бетон», тис.руб.
Найменування статей балансу організації | Показники структури пасиву у валюті (підсумку) балансу | |||||
на початок періоду | на кінець періоду | приріст (+), зниження (-) | ||||
абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | абсолютна величина | уд.вес,% | |
Джерела власних коштів (стор. 590) | 162 576,0 | 82,9% | 187 232,0 | 62,9% | 24 656,0 | -19,9% |
Доходи і витрати (стор. 690) | - | 0,0% | -1 151,0 | -0,4% | -1 151,0 | -0,4% |
Розрахунки (стор. 790) | 33 621,0 | 17,1% | 111 352,0 | 37,4% | 77 731,0 | 20,3% |
Довгострокові кредити і позики (стор. 720) | - | 0,0% | - | 0,0% | - | 0,0% |
Короткострокові кредити та позики (стр.710) | 1 728,0 | 0,9% | - | 0,0% | -1 728,0 | -0,9% |
Кредиторська заборгованість (стор. 730) | 31 893,0 | 16,3% | 111 352,0 | 37,4% | 79 459,0 | 21,2% |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками (стор. 731) | 24 713,0 | 12,6% | 85 624,0 | 28,8% | 60 911,0 | 16,2% |
Розрахунки з оплати праці (стор. 732) | 2 697,0 | 1,4% | 3 469,0 | 1,2% | 772,0 | -0,2% |
Розрахунки за іншими операціями з персоналом (стор. 733) | - | 0,0% | 39,0 | 0,0% | 39,0 | 0,0% |
Розрахунки по податках і зборах (стр.734) | 3 479,0 | 1,8% | 7 612,0 | 2,6% | 4 133,0 | 0,8% |
Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення (стор. 735) | 784,0 | 0,4% | 1 108,0 | 0,4% | 324,0 | 0,0% |
Розрахунки з акціонерами (засновниками) по виплаті доходів (дивідендів) (стор. 736) | - | 0,0% | - | 0,0% |