Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Курсова робота

Тема: Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення

Зміст

Введення

1 Загальноекономічна характеристика об'єкта дослідження

2 Теоретичні основи а наліз фінансового стану підприємства

2.1 Аналіз фінансового стану підприємства

2.2 Показники, що характеризують фінансовий стан підприємства

3 Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення (на прикладі ТОВ «Бетон»)

3.1 Аналіз структури активу і пасиву балансу

3.2 Оцінка ліквідності та платоспроможності організації

3.3 Аналіз структури капіталу і фінансової стійкості

3.4 Аналіз ділової активності організації

3.5 Аналіз прибутку і рентабельності

3.6 Резерви поліпшення фінансового стану організації

Висновок

Список використаних джерел

Додаток

Введення

Для ефективної діяльності будь-якого підприємства необхідно ретельно планувати цю діяльність і регулярно проводити аналіз з метою виявлення проблем, що існують на підприємстві, і пошуку методів їх вирішення.

На сучасному етапі розвитку нашої економіки питання аналізу фінансового стану підприємства є дуже актуальним. Від фінансового стану підприємства залежить багато в чому успіх його діяльності. Тому аналізу фінансового стану підприємства приділяється багато уваги.

Фінансовий стан організації є одним з основних стрижнів стабільної та успішної роботи підприємства. Воно є найважливішою характеристикою ділової активності і надійності, визначає конкурентоспроможність, потенціал у діловому співробітництві, оцінює в якій мірі гарантовані економічні інтереси самого підприємства та його партнерів.

Мета даної курсової роботи полягає в аналізі фінансового стану підприємства і виявлення напрямів, за якими необхідно вести роботу щодо його поліпшення.

Для реалізації поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:

  • вивчити теоретичні основи фінансового аналізу підприємства;

  • оцінити майно організації та джерел його формування;

  • оцінити платоспроможність і фінансову стійкість;

  • оцінити ліквідність підприємства.

Об'єкт дослідження: чинне будівельне підприємство ТОВ «Бетон».

Предметом дослідження є фінансовий стан ТОВ «Бетон».

При написанні курсової роботи вивчено законодавчо-нормативна основа підприємницької діяльності та формування прибутку (ГК РФ), а також фінансова звітність ТОВ «Бетон».

Вихідними даними для розрахунку показників і проведення аналізу служить бухгалтерська звітність: Форма № 1 «Бухгалтерський баланс» і Форма № 2 «Звіт про фінансові результати», що додаються в Додатках 1,2.

Аналіз включає в себе аналіз показників за різні часові періоди, вивчається їх динаміка, виявляються основні тенденції в розвитку підприємства.

Робота складається з вступу, трьох розділів і висновку, містить 34 сторінки (включаючи 14 таблиць та 2 додатки). Список використаної літератури представлений 22 найменуваннями.

1 Загальноекономічна характеристика об'єкта дослідження

Об'єктом дослідження вибрано чинне будівельне підприємство ТОВ «Бетон» організоване в 2002 році. Засновниками Товариства є фізичні особи.

Повне найменування підприємства «Товариство з обмеженою відповідальністю« ТОВ «Бетон», створене відповідно до Цивільного Кодексу РФ, Федеральним Законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» та іншим законодавством, що регулює діяльність господарських Товариств.

Місцезнаходження «ТОВ« Бетон »: РФ, г.Зеленогорск, Красноярського краю.

ТОВ «Бетон» обрало для себе пріоритетом таку галузь як будівництво, про що свідчить безперервна робота в цій сфері. Цілями діяльності товариства є розширення ринку товарів і послуг, а також отримання прибутку.

Основний вид діяльності: виробництво бетонних блоків різної спрямованості; будівельно-монтажні роботи. Крім того, предметом діяльності «ТОВ« Бетон »є: організація оптової та роздрібної бетонними блоками, а також інші види діяльності, не заборонені чинним законодавством України.

Основною метою роботи ТОВ «Бетон» є отримання прибутку.

Продукція підприємства в основному збувається на території Красноярського краю. Тому ринок можна охарактеризувати як регіональний. Для нашого підприємства це ринок будівельно-монтажних робіт.

Товариство самостійно планує свою виробничо-господарську діяльність, основу планів становлять договори, укладені із споживачами продукції і послуг, а також постачальниками матеріально-технічних та інших ресурсів.

Реалізація продукції, виконання робіт і надання послуг здійснюються за цінами і тарифами, що встановлюються самостійно. Основними покупцями продукції та робіт є індивідуальні покупці, фізичні та юридичні особи, також різні за розмірами організації, розташовані в регіоні. Багато із цих організацій є постійними клієнтами.

У підприємства є виробничі корпуси, які задовольняють умовам будівельного процесу, існують внутрішні транспортні комунікації.

Підприємство має і свій магазин, з виставковим торговим залом. Ф УНКЦІЇ працівників торгового залу зводяться в основному до консультування покупців, викладки товарів, контролю за їх зберіганням, а також виконання розрахункових операцій.

Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бетон» за 2007-2008 рр.. за даними звіту про прибутки та збитки представлені в табл.1.

Таблиця 1 - Основні показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Бетон» за 2007-2008 рр.., Тис.руб.

Найменування показника

Код рядка

2008

2007

Відхилення (+,-)

I. ДОХОДИ І ВИТРАТИ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ

Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг

010

201 773,1

92 742,6

+109 030,5

Податки, що включаються до виручки від реалізації товарів, продукції, робіт послуг

020

38 129,1

17 525,6

+20 603,5

Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів) (010 - 020)

030

163 644,0

75 217,0

+88 427,0

Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг

040

150 041

73 605

+76 436,0

Прибуток (збиток) від реалізації (030-040-050-060)

070

13 603,0

1 612,0

+11 991,0

II. ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ

Операційні доходи

080

150,0

-

+150,0

Операційні витрати

110

-

-

-

Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат (100-110 + / -120)

130

150,0

-

+150,0

III. Позареалізаційні доходи і витрати

Позареалізаційні доходи

140


137

- 137,0

Позареалізаційні витрати

170

-

-

-

Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат (160-170 +180)

190

-

137,0

- 137,0

ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

(+ / -070 + / -130 + / -190)

200

13 753,0

1 749,0

+12 004,0

Податки і збори, вироблені з прибутку

210

2 975

2 961

+14,0

Витрати та платежі з прибутку

220

-

-

-

Сума пільги з податку на прибуток

230

-

-

-

ПРИБУТОК (ЗБИТОК) до розподілених

(+ / -200-210-220-230)

240

10 778,0

-1 212,0

+11 990,0

У 2008 році ТОВ «Бетон» отримана виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг у розмірі 201773,1 тис. руб. У порівнянні з 2007 роком вона збільшилася на 109130,5 тис. руб. або майже в два рази. Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг склала 150041,0 тис. руб., Що на 76436,0 тис. крб. більше ніж у 2007 році. Пропорційне збільшення виручки від реалізації та собівартості свідчить про майже двократне збільшення обсягів виробництва продукції у звітному періоді у порівнянні з 2007 роком.

За підсумками роботи за 2008 рік підприємством отримано прибуток у розмірі 13753,0 тис. руб., Що в 7,9 рази більше ніж у попередньому звітному періоді, в тому числі прибуток від реалізації склала 13603,0 тис. руб.

Фінансовий результат, після сплати податків з прибутку, склав за 2008 рік 10778,0 тис. крб., Для порівняння у 2007 році було отримано збиток у розмірі 1212,0 тис. руб.

2 Теоретичні основи а наліз фінансового стану підприємства

2.1 Аналіз фінансового стану підприємства

Фінансовий стан підприємства - це сукупність показників, що відображають його здатність погасити свої боргові зобов'язання.

Фінансовий аналіз - це метод оцінки і прогнозування фінансового стану підприємства на основі його бухгалтерської звітності. Основними завданнями аналізу фінансового стану підприємства є:

  • Оцінка динаміки складу і структури активів, їх стану і руху.

  • Оцінка динаміки складу і структури джерел власного і позикового капіталу, їх стану і руху.

  • Аналіз абсолютних відносних показників фінансової стійкості підприємства оцінка зміни її рівня.

  • Аналіз платоспроможності підприємства та ліквідності активів його балансу.

Аналіз фінансового стану підприємства включає в себе аналіз бухгалтерських балансів і звітів про фінансові результати роботи оцінюваного підприємства за минулі періоди для виявлення тенденцій в його діяльності та визначення основних фінансових показників. Аналіз фінансового стану підприємства передбачає наступні етапи: аналіз майнового стану, аналіз фінансових результатів, аналіз фінансового стану.

Аналіз майнового положення. У процесі функціонування підприємства величина активів, їхня структура перетерплюють постійні зміни. Найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни в структурі засобів та їх джерел, а також динаміці цих змін можна отримати за допомогою вертикального і горизонтального аналізу звітності.

Вертикальний аналіз показує структуру засобів підприємства і їх джерел. Вертикальний аналіз дозволяє перейти до відносних оцінок і проводити господарські порівняння економічних показників діяльності підприємств, що розрізняються за величиною використаних ресурсів, згладжувати вплив інфляційних процесів, що спотворюють абсолютні показники фінансової звітності.

Горизонтальний аналіз звітності полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження). Ступінь агрегованості показників визначається аналітиком. Як правило, беруться базисні темпи росту за ряд років (суміжних періодів), що дозволяє аналізувати не тільки зміну окремих показників, але і прогнозувати їхнього значення.

Горизонтальний і вертикальний аналізи взаємодоповнюють один одного. Тому на практиці не рідко будують аналітичні таблиці, що характеризують як структуру бухгалтерської звітності, так і динаміку окремих її показників. Обидва ці види аналізу особливо цінні при міжгосподарських зіставленнях, оскільки дозволяють порівнювати звітність різних за видом діяльності й обсягам виробництва підприємств.

Аналіз фінансових результатів. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів і ефективності діяльності підприємства. Вони вимірюють прибутковість підприємства з різних позицій і групуються відповідно до інтересів учасників економічного процесу, ринкового обсягу. Показники рентабельності є важливими характеристиками факторної середовища формування прибутку і доходу підприємств. Результативність і економічна доцільність функціонування підприємства вимірюються абсолютними і відносними показниками: прибуток, рівень валових доходів, рентабельність і ін

Аналіз фінансового стану. Для цього проводиться про ценко динаміки і структури статей бухгалтерського балансу. Фінансовий стан підприємства характеризується розміщенням і використанням коштів та джерел їх формування. Для загальної оцінки динаміки фінансового стану слід згрупувати статті балансу в окремі специфічні групи за ознакою ліквідності і терміновості зобов'язань (агрегований баланс). На основі агрегованого балансу здійснюється аналіз структури майна підприємства. Безпосередньо з аналітичного балансу можна отримати ряд найважливіших характеристик фінансового стану підприємства. Динамічний аналіз цих показників дозволяє встановити їх абсолютні збільшення і темпи зростання, що важливо для характеристики фінансового стану підприємства.

Далі проводиться аналіз ліквідності та платоспроможності балансу. Фінансове становище підприємства можна оцінювати з точки зору короткострокової і довгострокової перспектив. У першому випадку критерії оцінки фінансового стану - ліквідність і платоспроможність підприємства, тобто здатність своєчасно і в повному обсязі провести розрахунки за короткостроковими зобов'язаннями. Завдання аналізу ліквідності балансу виникає в зв'язку з необхідністю давати оцінку кредитоспроможності організації, тобто її здатності вчасно і повністю розраховуватися за всіма своїми зобов'язаннями.

Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Від ліквідності балансу слід відрізняти ліквідність активів, яка визначається як тимчасова величина, необхідна для перетворення їх в грошові кошти. Чим менше час, який буде потрібно, щоб цей вид активів перетворився в гроші, тим вище їх ліквідність. Платоспроможність означає наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що вимагає негайного погашення. Таким чином, основними ознаками платоспроможності є: а) наявність в достатньому обсязі коштів на розрахунковому рахунку; б) відсутність простроченої кредиторської заборгованості. Очевидно, що ліквідність і платоспроможність не тотожні один одному. Так, коефіцієнти ліквідності можуть характеризувати фінансовий стан як задовільний, однак по суті ця оцінка може бути помилковою, якщо в поточних активах значна питома вага припадає на неліквіди і прострочену дебіторську заборгованість.

У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи Компанії можна розділити на наступні групи:

А1. Найбільш ліквідні активи - до них відносяться всі статті грошових коштів підприємства та короткострокові фінансові вкладення.

А2. Швидко реалізовані активи - дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати.

А3. Повільно реалізовані активи - статті розділу II активу балансу, які включають запаси, податок на додану вартість, дебіторську заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) та інші оборотні активи.

А4. Важко реалізовані активи - статті розділу I активу балансу - необоротні активи: Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.

П1. Найбільш термінові зобов'язання - до них відноситься кредиторська заборгованість.

П2. Короткострокові пасиви - це короткострокові позикові кошти, та інші короткострокові зобов'язання.

П3. Довгострокові пасиви - це статті балансу, відносяться до V та VI розділів, тобто довгострокові кредити і позикові кошти, а також заборгованість учасникам по виплаті доходів, доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат.

П4. Постійні пасиви або стійкі - це статті IV розділу балансу «Капітал і резерви». Якщо в організації є збитки, то вони віднімаються.

Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення: А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4. Якщо виконуються перші три нерівності в цій системі, то це тягне виконання і четвертого нерівності, тому важливо зіставити підсумки перших трьох груп по активу і пасиву. У випадку, коли одна або кілька нерівностей системи мають протилежний знак від зафіксованого в оптимальному варіанті, ліквідність балансу більшою або меншою мірою відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі у вартісній оцінці, у реальній же ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.

Подальше зіставлення ліквідних коштів і зобов'язань дозволяє обчислити наступні показники:

Поточна ліквідність ТЛ, яка свідчить про платоспроможність (+) або неплатоспроможності (-) організації на найближчий до розглянутого моменту проміжок часу: ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).

Перспективна ліквідність ПЛ - це прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів: ПЛ = А3 - П3.

Оцінка фінансового стану підприємства буде неповною без аналізу фінансової стійкості. Фінансова незалежність - певний стан рахунків підприємства, що гарантують його постійну платоспроможність. Аналіз фінансової незалежності на ту або іншу дату дозволяє відповісти на запитання: наскільки правильно організація керувала фінансовими ресурсами протягом періоду попереднього цій даті. Сутність фінансової незалежності визначається ефективним формуванням, розподілом і використанням фінансових ресурсів. Важливим показником, який характеризує фінансовий стан підприємства та його незалежність є забезпеченість матеріальних оборотних засобів власними джерелами, тобто фінансова незалежність - забезпеченість запасів джерелами їх формування, а платоспроможність - зовнішнє її прояв. Важлива не тільки здатність підприємства повертати позикові кошти, але і його фінансова стійкість, тобто фінансова незалежність підприємства, здатність маневрувати власними коштами, достатня фінансова забезпеченість безперебійного процесу діяльності.

Завданнями аналізу фінансової стійкості підприємства є оцінка величини і структури активів і пасивів - це необхідно для того, щоб з'ясувати: а) наскільки підприємство незалежно з фінансової точки зору; б) зростає чи знижується рівень цієї незалежності і чи відповідає стан активів і пасивів завданням фінансово- господарської діяльності підприємства.

Фінансова незалежність характеризується системою абсолютних і відносних показників. Абсолютні застосовуються для характеристики фінансової ситуації виникає в рамках одного підприємства. Відносні - для характеристики фінансової ситуації в економіці, їх називають фінансовими коефіцієнтами. Найбільш узагальнюючим показником фінансової незалежності є надлишок чи недолік джерела коштів для формування запасів. Сенс аналізу фінансової незалежності за допомогою абсолютного показника полягає в тому, щоб перевірити які джерела коштів і в якому розмірі використовуються для покриття запасів.

1.2 Показники, що характеризують фінансовий стан підприємства

Показники, що характеризують фінансовий стан можна умовно розділити на групи, що відображають різні сторони фінансового стану підприємства. До них відносяться коефіцієнти ліквідності; показники структури капіталу (коефіцієнти стійкості); коефіцієнти рентабельності; коефіцієнти ділової активності.

Ступінь платоспроможності підприємства зазвичай оцінюється за допомогою фінансових коефіцієнтів ліквідності:

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховують як відношення грошових коштів і бистрореалізуемих короткострокових цінних паперів до поточної - короткострокової заборгованості

У світовій практиці достатнім вважається значення коефіцієнта абсолютної ліквідності, рівне 0,2 - 0,3, тобто підприємство може негайно погасити 20 - 30% поточних зобов'язань.

2. Коефіцієнт ліквідності визначають як відношення грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень та дебіторської заборгованості до поточних зобов'язань

За оцінками, прийнятим в практиці, значення коефіцієнта повинно бути 0,8 - 1.

3. Загальний коефіцієнт покриття, який часто називають просто коефіцієнтом покриття, дає загальну оцінку платоспроможності підприємства. Коефіцієнт покриття становить інтерес для покупців і власників акцій і облігацій підприємства. Його обчислюють за формулою

Нормальне значення цього коефіцієнта становить 2,0-2,5.

Фінансову стійкість і автономність відображає структура балансу (співвідношення між окремими розділами активу і пасиву), яка характеризується кількома показниками.

1. Коефіцієнт автономії характеризує залежність підприємства від зовнішніх позик. Чим нижче значення коефіцієнта, тим більше позик у компанії, тим вище ризик неплатоспроможності. Низьке значення коефіцієнта відображає також потенційну небезпеку виникнення у підприємства дефіциту грошових коштів

Вважається нормальним, якщо значення показника коефіцієнта автономії більше 0,5, тобто фінансування діяльності підприємства здійснюється не менше, ніж на 50% з власних джерел.

2. Частку позикових засобів визначають за формулою

Дане ставлення показує, скільки позикових коштів приваблювало підприємство на 1 руб. власних коштів, вкладених в активи.

3. Коефіцієнт інвестування - співвідношення позикових і власних коштів - є ще однією формою подання коефіцієнта фінансової незалежності

Рекомендовані значення: 0,25 - 1.

Коефіцієнти рентабельності. Крім уже розглянутих коефіцієнтів рентабельності, при аналізі фінансового стану розраховують і інші модифікації, що характеризують різні сторони діяльності підприємства.

1. Коефіцієнт рентабельності продажів: частка чистого прибутку в обсязі продажів підприємства

2. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу дозволяє визначити ефективність використання капіталу, інвестованого власниками підприємства. Рентабельність власного капіталу показує, скільки грошових одиниць чистого прибутку заробила кожна одиниця, вкладена власниками компанії

3. Коефіцієнт рентабельності оборотних активів, це можливість підприємства в забезпеченні достатнього обсягу прибутку по відношенню до використовуваних оборотних коштів компанії. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більше ефективно використовуються оборотні кошти

4. Коефіцієнт рентабельності необоротних активів демонструє здатність підприємства забезпечувати достатній обсяг прибутку по відношенню до основних засобів компанії. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим більше ефективно використовуються основні кошти

5. Коефіцієнт рентабельності інвестицій показує, скільки грошових одиниць треба підприємству для отримання однієї грошової одиниці прибутку. Цей показник є одним з найбільш важливих індикаторів конкурентоспроможності:

Коефіцієнти ділової активності дозволяють проаналізувати, наскільки ефективно підприємство використовує свої кошти. Серед цих коефіцієнтів розглядаються такі показники як фондовіддача, коли мова йде про позаоборотних активах, оборотність оборотних коштів, а також оборотність усього капіталу.

3 Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення (на прикладі ТОВ «Бетон»)

3.1 Аналіз структури активу і пасиву балансу

Для загальної характеристики майна підприємства на основі даних бухгалтерського балансу ТОВ «Бетон» на 01 січня 2009 р., вивчимо їх наявність, склад і структуру, а так само відбулися в них зміни (табл.2).

Таблиця 2 - Загальна оцінка активу бухгалтерського балансу і його основних розділів ТОВ «Бетон», тис.руб.

Найменування статей балансу організації

Показники структури активу у валюті (підсумку) балансу


на початок періоду

на кінець періоду

приріст (+), зниження (-)


абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

Необоротні активи (стор. 190)

116 000,0

59,1%

194 498,0

65,4%

78 498,0

6,3%

Основні засоби (стор. 110)

78 457,0

40,0%

155 588,0

52,3%

77 131,0

12,3%

Нематеріальні активи (стор. 120)

468,0

0,24%

336,0

0,11%

-132,0

-0,13%

Прибуткові вкладення в матеріальних-ні цінності (стор. 130)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Вкладення у необоротні активи (стор. 140)

37 075,0

18,9%

38 574,0

13,0%

1 499,0

-5,9%

Інші необоротні активи (стор.150)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Оборотні активи

(Стор. 290)

80 197,0

40,9%

102 935,0

34,6%

22 738,0

-6,3%

Запаси і витрати (стор. 210)

44 097,0

22,5%

55 294,0

18,6%

11 197,0

-3,9%

сировину, матеріали та інші цінності, тварини на вирощуванні та відгодівлі (сума рядків 211 і 212)

42 337,0

21,6%

53 387,0

17,9%

11 050,0

-3,6%

незавершене виробництво (витрати обігу) (стор. 213)

87,0

0,0%

1 907,0

0,6%

1 820,0

0,6%

інші запаси і витрати (стор. 214)

1 673,0

0,9%

-

0,0%

-1 673,0

-0,9%

Податки з придбаним цінностям (стор. 220)

4 216,0

2,1%

16 156,0

5,4%

11 940,0

3,3%

Готова продукція (стор. 230)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги (стор. 240)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Дебіторська заборгованість (стор. 250)

300,0

0,2%

11 176,0

3,8%

10 876,0

3,6%

Фінансові вкладення (стор. 260)

10 643,0

5,4%

12 697,0

4,3%

2 054,0

-1,2%

Грошові кошти (стор. 270)

20 941,0

10,7%

7 612,0

2,6%

-13 329,0

-8,1%

Інші оборотні активи (стор. 280)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Баланс (стор. 390)

196 197,0

100%

297 433,0

100%

101 236,0

Х

Дані табл. 2 показують, що загальна сума коштів підприємства збільшився на 101236,0 тис. руб. або на 51,6%. Розподіл коштів між позаоборотних і оборотних активів на початок року становило 59,1% до 40,9%. На кінець року відбулися істотні зміни в цих групах засобів, як в абсолютній сумі, так і в структурі. Приріст необоротних активів склав 78498,0 тис. руб. або 67,7%, а оборотних активів 22738,0 тис. руб. або 28,4%. У зв'язку зі значним абсолютним приростом необоротних активів, який майже в 3,5 рази перевищив приріст за відповідний період оборотних активів, співвідношення між ними склало на кінець року 65,4% до 34,6%. Таким чином, питома вага необоротних активів в загальній сумі коштів зріс на 6,3 процентних пункту. У табл. 2 наведена інформація про частку основних груп оборотних коштів у загальній вартості майна. Її вивчення говорить про те, що на початок року запаси і витрати становили 22,5% від вартості всього майна і близько 55% від вартості оборотних активів (42337,0: 80197,0 * 100); частка дебіторської заборгованості в загальній сумі майна становила 0,2%, грошові кошти - 10,7%, фінансові вкладення - 5,4%. За минулий рік у структурі оборотних коштів відбулися певні зміни. Так запаси і витрати збільшилися на 11050,0 тис. крб. (У тому числі сировина і матеріали на 11050,0 тис. крб.) При цьому їх питома вага скоротилася на 3,9 процентних пункту. Істотно знизилася частка грошових коштів і фінансових вкладень - на 8,1 процентних пункту (-13329,0 тис. руб.) І 1,2 процентних пункту (+2054,0 тис. руб.) Відповідно. При цьому зросла частка дебіторської заборгованості. Такі зміни свідчать про відволікання оборотних активів у дебіторську заборгованість, що збільшилася за рік на 10876,0 тис. крб. і склала на кінець року 11176,0 тис. руб. Ці кошти иммобилизировать, тимчасово вилучені з обігу, іншими словами, не можуть використовуватися підприємством для його потреб і знижують його платоспроможність. За даними табл. 2 можна оцінити виробничий потенціал підприємства і його зміна за рік. Виробничий потенціал визначається, як сукупність основних засобів, виробничих запасів і незавершеного виробництва. На початок року він дорівнював 122641,0 тис. руб. (78457 +44097 +87), або 62,5% від загальної вартості майна (122641:196197 • 100); на кінець року - 212789,0 тис. руб. (155588 +55294 +1907), або 71,5% у загальній вартості майна на кінець року (212789:297433 • 100). Наведені дані показують, що за минулий рік підприємство наростило свою матеріально-технічну базу на 9 процентних пункту.

На основі даних табл.3 зробимо аналіз необоротних активів.

Таблиця 3 - Аналіз наявності, складу і структури необоротних активів ТОВ «Бетон», тис.руб.

Склад необоротних активів

На початок періоду

На кінець періоду

Приріст (+), зниження (-)


абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

Необоротні активи

116 000,0

100,0%

194 498,0

100,0%

78 498,0

х

Основні засоби

78 457,0

67,6%

155 588,0

80,0%

77 131,0

12,4%

Нематеріальні активи

468,0

0,4%

336,0

0,2%

-132,0

-0,2%

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Вкладення у необоротні активи

37 075,0

32,0%

38 574,0

19,8%

1 499,0

-12,1%

Аналізуючи необоротні активи підприємства, можна зробити висновок про те, що відбувається на підприємстві оновленні засобів праці. Про це свідчить приріст основних засобів на 77131,0 тис. крб. або на 98,3%. Такий висновок підтверджує і той факт, що 13% активів підприємства займають незавершені капітальні вкладення - 38574,0 тис. руб., Які збільшилися за рік на 1499,0 тис. руб. Це говорить про правильну технічної політики на підприємстві, оскільки результати роботи дали значний приріст виручки від реалізації та прибутку. У структурі необоротних активів основні засоби займають найбільшу питому вагу (67,6% - на початок року і 80% на кінець року). Збільшення частки основних засобів на 12,4 процентних пункту супроводжувалося відповідним зменшенням питомої ваги інших необоротних активів. Так, частка незавершених капітальних вкладень скоротився на 12,1 процентних пункту, нематеріальних активів на 0,2 процентних пункту.

Значна питома вага в загальній сумі коштів, якими володіє підприємство, займають оборотні активи (оборотні кошти). Від раціональності їх розміщення та ефективності використання у великій мірі залежить успішний результат роботи підприємства. Тому вивчимо структуру оборотних активів, ефективність використання, визначимо групи оборотних активів, що роблять найбільш істотний вплив на платоспроможність і фінансову стійкість підприємства. Перш за все, дамо загальну оцінку змін в наявності і структурі оборотних активів з найважливіших їх групам (табл. 4).

Дані табл. 4 підтверджують зроблений раніше висновок про зміни структури оборотних активів, викликаних в основному освоєнням нового виробництва, зростанням більш ніж в 37 разів дебіторської заборгованості (11 176: 300), яка в загальній сумі оборотних активів склала 10,9%. При цьому 92,9% від суми дебіторської заборгованості складає заборгованість покупців і замовників за відвантажену продукцію. Це свідчить про те, що в умовах наростаючої конкуренції підприємство змушене надавати комерційний кредит покупцям і замовникам, забезпечуючи тим самим для них більш пільгові умови покупки продукції. Даний факт підтверджує відсутність простроченої заборгованості покупців і замовників за відвантажену продукцію. Вивчення наявності, складу і структури виробничих запасів і витрат дозволяє зробити висновок про несприятливу тенденції пов'язаної з наявністю їх надлишків на складі підприємства. Питома вага виробничих запасів у загальній сумі оборотних активів складає 53,7%, в абсолютному вираженні вони виросли в порівнянні з початком року на 11197,0 тис. крб. Відсутність залишків готової продукції і товарів на складі свідчить про те, що підприємство здійснює виробництво і відвантаження продукції на основі попередньо отриманих від покупців замовлень.

Таблиця 4 - Аналіз наявності, складу і структури оборотних активів ТОВ «Бетон», тис.руб.

Склад оборотних активів

На початок періоду

На кінець періоду

Приріст (+), зниження (-)


абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

Оборотні активи (стор. 290)

80 197,0

100,0%

102 935,0

100,0%

22 738,0

х

Запаси і витрати (стор. 210)

44 097,0

55,0%

55 294,0

53,7%

11 197,0

-1,3%

сировину, матеріали та інші цінності, тварини на вирощуванні та відгодівлі

(Сума рядків 211 і 212)

42 337,0

52,8%

53 387,0

51,9%

11 050,0

-0,9%

незавершене виробництво (витрати обігу) (стор. 213)

87,0

0,1%

1 907,0

1,9%

1 820,0

1,7%

інші запаси і витрати (стр 214)

1 673,0

2,1%

-

0,0%

-1 673,0

-2,1%

Податки з придбаним цінностям (стор. 220)

4 216,0

5,3%

16 156,0

15,7%

11 940,0

10,4%

Готова продукція і товари (стр.230)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Товари відвантажені, виконаний-ні роботи, надані послуги (стор. 240)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Дебіторська заборгованість (стор. 250)

300,0

0,4%

11 176,0

10,9%

10 876,0

10,5%

розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажені товари, роботи, послуги

300,0

0,4%

10 383,0

10,1%

10 083,0

9,7%

аванси видані

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

векселі передані

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

інші дебітори


0,0%

793,000

0,8%

793,0

0,8%

інші зобов'язання

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Фінансові вкладення (стор. 260)

10 643,0

13,3%

12 697,0

12,3%

2 054,0

-0,9%

Грошові кошти (стор. 270)

20 941,0

26,1%

7 612,0

7,4%

-13 329,0

-18,7%

Інші оборотні активи (стор. 280)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Грошові кошти та фінансові вкладення (готівка) займають на аналізованому підприємстві відповідно 12,3% і 7,4% від вартості оборотних активів. Причому залишки грошових коштів скоротилися за аналізований період на 18,7 процентних пункту або 13329,0 тис. руб. Таке положення дає підставу для припущення про недостатній рівень ліквідності, аналізу якої присвячений пункт 2.3 дипломного проекту.

Підприємство може набувати основні, оборотні кошти і нематеріальні активи за рахунок власних і позикових джерел. Їх попередня оцінка, на підставі пасиву балансу, представлена ​​в табл. 5.

Дані таблиці 5 показують, що загальний приріст джерел склав 101236,0 тис. руб., Або 51,6%. Цей приріст отриманий за рахунок росту притягнутих джерел, які в порівнянні з початком аналізованого періоду збільшилися в 3.3 рази (111352,0:33621,0), а так само власних джерел, які збільшилися на 15,2% (187232,0:162576, 0 • 100). Істотні зміни до кінця аналізованого періоду відбулися в структурі джерел. Так, якщо на початок року власні джерела складали 82,9%, то до кінця - 62,9%, позикові ж джерела складали на початок року 17,1%, а до кінця - 37,4%. В основному зміна структури викликано значним збільшенням (на 16,2 процентних пункту) кредиторської заборгованості за розрахунками з постачальниками та підрядниками.

Таблиця 5 - Загальна оцінка джерел коштів підприємства ТОВ «Бетон», тис.руб.

Найменування статей балансу організації

Показники структури пасиву у валюті (підсумку) балансу


на початок періоду

на кінець періоду

приріст (+), зниження (-)


абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

Джерела власних коштів (стор. 590)

162 576,0

82,9%

187 232,0

62,9%

24 656,0

-19,9%

Доходи і витрати (стор. 690)

-

0,0%

-1 151,0

-0,4%

-1 151,0

-0,4%

Розрахунки (стор. 790)

33 621,0

17,1%

111 352,0

37,4%

77 731,0

20,3%

Довгострокові кредити і позики (стор. 720)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Короткострокові кредити та позики (стр.710)

1 728,0

0,9%

-

0,0%

-1 728,0

-0,9%

Кредиторська заборгованість (стор. 730)

31 893,0

16,3%

111 352,0

37,4%

79 459,0

21,2%

Розрахунки з постачальниками та підрядниками (стор. 731)

24 713,0

12,6%

85 624,0

28,8%

60 911,0

16,2%

Розрахунки з оплати праці (стор. 732)

2 697,0

1,4%

3 469,0

1,2%

772,0

-0,2%

Розрахунки за іншими операціями з персоналом (стор. 733)

-

0,0%

39,0

0,0%

39,0

0,0%

Розрахунки по податках і зборах (стр.734)

3 479,0

1,8%

7 612,0

2,6%

4 133,0

0,8%

Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення (стор. 735)

784,0

0,4%

1 108,0

0,4%

324,0

0,0%

Розрахунки з акціонерами (засновниками) по виплаті доходів (дивідендів) (стор. 736)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами

(Стор. 737)

220,0

0,1%

13 500,0

4,5%

13 280,0

4,4%

Інші види зобов'язань (стор. 740)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0%

Баланс (стор. 890)

196 197,0

100,0%

297 433,0

100,0%

101 236,0

х

Для підприємств, що функціонують в умовах розвинених ринкових відносин, нормальним положенням, що забезпечує досить стабільне фінансове положення в очах інвесторів і кредиторів, вважається відношення власних джерел до загальної їх суми на рівні 60%. Відношення власних джерел до їх загальній сумі називається коефіцієнтом власності (у нашому прикладі він дорівнює 62,9%). Цей коефіцієнт характеризує співвідношення інтересів власників підприємства, кредиторів і кредиторів.

Для розуміння що відбуваються на підприємстві процесів формування і зміни пасивів необхідно їх вивчення, що включає порівняльний аналіз джерел і засобів підприємства за різними напрямками. Порівняння активів і пасивів підприємства дає можливість робити висновок про ефективність фінансової політики за досліджуваний період. Для вирішення цього завдання доцільно вивчати джерела: позаоборотних активів з різним ступенем деталізації, оборотних активів; поточної господарської діяльності, внутрішніх і зовнішніх інвестицій та ін Для аналізу складемо табл. 6.

Таблиця 6 - Аналіз джерел активів підприємства ТОВ «Бетон», тис.руб.

Активи

На початок року

на кінець року

Зміна за звітний період

Джерела покриття активів

На початок року

На кінець року

Зміна за звітний період

1. Поза оборотні активи

(Стор. 190)

116000

194498

78498

1. Джерела власних коштів (стор. 590)

162576

187232

24656





1.1 Використовувані на покриття необоротних активів

116000

187232

71232





2. Розрахунки (стор. 790)

33621

111352

77731





в т.ч. розрахунки з постачальниками та підрядниками (стор. 60)

24713

85 624


60911





2.1 Використовувані на покриття необоротних активів

-

7266

7266





3. Разом (стор. 1.1 + р. 2.1)

116000

194498

78498

2. Оборот-ні активи (стор. 290)



80197



102935



22738

4. Доходи і витрати (стор. 690)

-

-1151

-1151





5. Власні джерела, використані на покриття оборотних активів (власні оборотні кошти) (стр.1-стр.1.1)

46576

0

-46576





6. Позикові джерела, використані на покриття оборотних активів (стор.2-стр.2.1 +4)

33621

102935

69314





7. Разом (стор. 4 + стор 5)

80197

102935

22738

Дані табл. 6 показують, що якщо на початок року необоротні активи повністю покривалися власними джерелами, то на кінець року за їх рахунок покривалося 96,3% (187 232: 194498х100). За рахунок власних оборотних коштів на початок року покривалося 58% (46576:80197 • 100) оборотних активів, на кінець року оборотні активи повністю покривалися за рахунок позикових джерел. Таке становище на кінець року склалося за рахунок зростання залишку необоротних активів на 67,7%, у тому числі за рахунок двократного збільшення основних засобів, а також збільшення на 28,4% оборотних активів, у тому числі за рахунок зростання залишку запасів і витрат на 25,4%. При цьому темп зростання джерел власних коштів підприємства склав лише 115,% (187232:162576 • 100), у той час як за позиковими джерелами даний показник склав 331,2%. Фактично, підприємство на 76,9% (85 624:111352 • 100) фінансує свої оборотні активи за рахунок коштів постачальників і підрядників. У зв'язку з тим, що значну питому вагу в складі джерел коштів підприємства займають позикові (37,4%), доцільно вивчити склад і структуру кредиторської заборгованості, що відбулися зміни, провести порівняльний аналіз з дебіторською заборгованістю. Для вивчення складу і структури кредиторської заборгованості використовуємо табл.7.

Таблиця 7 - Аналіз позикових джерел підприємства ТОВ «Бетон», тис.руб.

Найменування статей балансу організації

Показники структури пасиву у валюті (підсумку) балансу


на початок періоду

на кінець періоду

приріст (+), зниження (-)


абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

абсолютна величина

уд.вес,%

Розрахунки (стор. 790)

33 621,0

100,0%

111 352,0

100,0%

77 731,0

х

Довгострокові кредити і позики (стор. 720)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0

Короткострокові кредити та позики (стр.710)

1 728,0

5,1%

-

0,0%

-1 728,0

-5,1

Кредиторська заборгованість (стор. 730)

31 893,0

94,9%

111 352,0

100,0%

79 459,0

5,1

Розрахунки з постачальниками та підрядниками (стор. 731)

24 713,0

73,5%

85 624,0

76,9%

60 911,0

3,4

Розрахунки з оплати праці (стор. 732)

2 697,0

8,0%

3 469,0

3,1%

772,0

-4,9

Розрахунки за іншими операціями з персоналом

(Стор. 733)

-

0,0%

39,0

0,0%

39,0

0,0

Розрахунки по податках і зборах (стр.734)

3 479,0

10,3%

7 612,0

6,8%

4 133,0

-3,5

Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення (стор. 735)

784,0

2,3%

1 108,0

1,0%

324,0

-1,3

Розрахунки з акціонерами (засновниками) по виплаті доходів (дивідендів)

(Стор. 736)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0

Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами

(Стор. 737)

220,0

0,7%

13 500,0

12,1%

13 280,0

11,5

інші види зобов'язань (стор. 740)

-

0,0%

-

0,0%

-

0,0

Дані табл. 7 показують, що в складі і структурі кредиторської заборгованості аналізованого підприємства відбулися певні зміни. Якщо на початок року позикові джерела підприємства складалися на 5,1% з короткострокових кредитів і позик і на 94,9% з кредиторської заборгованості, то на кінець року позикові джерела повністю складалися з кредиторської заборгованості. Левову частку (76,9%) позикових джерел підприємства складає кредиторська заборгованість за розрахунками з постачальниками та підрядниками. За аналізований період вона збільшилася на 60911,0 тис. крб. або в 3,5 рази (85624,0:24713,0), у структурі розрахунків даний показник збільшився на 3,4 процентних пункту. Кредиторська заборгованість по розрахунках з різними дебіторами і кредиторами виросла в порівнянні з початком року в 61,4 рази (13 500,0: 220,0) і склала в структурі позикових джерел 12,1%. 6,8% у структурі позикових джерел займають розрахунки по податках і зборах (-3,5 процентних пункту в порівнянні з початком року), 3,1% - розрахунки з оплати праці (-4,9 процентних пункту в порівнянні з початком року) . Основною причиною таких істотних змін структури кредиторської заборгованості з'явилися взаємні неплатежі. Це підтверджують і дані порівняльного аналізу кредиторської та дебіторської заборгованості (табл. 8).

Таблиця 8 - Порівняльний аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості ТОВ «Бетон» на кінець року, тис. руб.

Розрахунки

Дебіторська заборгованість

Кредиторська заборгованість

Перевищення заборгованості




дебіторської

кредиторської

Розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажені товари, роботи, послуги (розрахунки з постачальниками і підрядниками)

10383

85624

-

75241

Розрахунки з оплати праці

-

3508

-

3508

Розрахунки з бюджетом і ФСЗН

-

8720

-

8720

З іншими

793

13500

-

12707

Разом

11176

111352

-

100176

Дебіторська заборгованість становила на кінець року 11176,0 тис. руб., А перевищення її кредиторською заборгованістю - 100176,0 тис. руб. Взаємні неплатежі наявності, однак не на шкоду підприємству. Така ситуація не тягне за собою погіршення фінансового положення, так як підприємство використовує цю заборгованість як залучені джерела на момент вивчення.

3.2 Оцінка ліквідності та платоспроможності організації

Ліквідність - це здатність господарюючого суб'єкта своєчасно погашати свої поточні фінансові зобов'язання шляхом швидкого перетворення частини майна в грошові кошти. Від ступеня ліквідності балансу залежить платоспроможність підприємства. Використовуючи табл. 9 зробимо угруповання оборотних активів підприємства за ступенем ліквідності.

З даних табл. 9 видно, що перша група, що включає в себе абсолютно ліквідні активи (грошові кошти та фінансові вкладення) в абсолютній сумі скоротилася на 11275,0 тис. крб. (20 309,0-31 584,0), темп зростання 64,3%. Їх частка, розрахований по відношенню до оборотних активів, зменшилася на кінець 2005 року порівняно з його початком на 19,65 процентних пункту і склала 19,73%.

Таблиця 9 - Групування оборотних активів за ступенем ліквідності ТОВ «Бетон» за 2008 рік

Показники

Сума, тис. руб.

Темп росту,%

Структура,%


на початок року

на кінець року


на початок року

на кінець року

Відхилення (+,-)

Грошові кошти (стор. 270)

20 941,0

7 612,0

36,35%

26,11%

7,39%

-18,72

Фінансові вкладення (стор. 260)

10 643,0

12 697,0

119,30%

13,27%

12,33%

-0,94

Разом по першій групі

31 584,0

20 309,0

64,30%

39,38%

19,73%

-19,65

Готова продукція і товари

(Стор. 230)

-

-

-

0,00%

0,00%

0,00

Товари відвантажені, вико-з'єднані роботи, надані послуги (стор. 240)

-

-

-

0,00%

0,00%

0,00

Дебіторська заборгованість

(Стор. 250)

300,0

11 176,0

3725,33%

0,37%

10,86%

10,48

Разом по другій групі

300,0

11 176,0

3725,33%

0,37%

10,86%

10,48

Сировина, матеріали та інші цінності (сума рядків 211 і 212)

42 337,0

53 387,0

126,10%

52,79%

51,86%

-0,93

Інші запаси і витрати (стор. 214)

1 673,0

-

0,00%

2,09%

0,00%

-2,09

Незавершене виробництво (витрати обігу) (стор. 213)

87,0

1 907,0

2191,95%

0,11%

1,85%

1,74

Інші оборотні активи

4 216,0

16 156,0

383,21%

5,26%

15,70%

10,44

Разом по третій групі

48 313,0

71 450,0

147,89%

60,24%

69,41%

9,17

Разом оборотні активи

80 197,0

102 935,0

128,35%

100,0%

100,0%

-

Сума строкових зобов'язань

33 621,0

111 352,0

331,20%

41,92%

108,18%

66,25

Друга група активів, що включає швидко реалізованих активи (дебіторська заборгованість за відвантажену продукцію, розрахунки з іншими дебіторами), становить 0,37% і 10,86% відповідно на початок і кінець року. Їх частка в оборотних активах збільшилася на кінець року на 10,48 процентних пункту. Найбільшу частку в структурі оборотних активів займають важкореалізовані активи (третя група). У порівнянні з початком року активи третьої групи збільшилися на 23137,0 тис. крб. (71450,0-48313,0), темп зростання по даній групі склав 147,89%. Їх частка в структурі оборотних активів збільшилась на кінець року в порівнянні з початком року на 9,17 процентних пункту. Крім того, на кінець року склалася ситуація, при якій сума термінових зобов'язань перевищила суму всіх оборотних активів підприємства на 8417,0 тис. руб. (11352,0-102932,0). Значить, не забезпечується резервний запас для компенсації збитків, які може понести підприємство при розміщенні й ліквідації всіх оборотних активів, крім готівки. Таким чином, борги підприємства можуть бути не погашені вчасно, і підприємство можна визнати тимчасово неплатоспроможним, а структуру балансу незадовільною.

Далі проведемо розрахунок показників ліквідності підприємства (табл. 10). Як видно з табл. 10, коефіцієнт поточної ліквідності на кінець року знизився на 1,5 і склав 0,92 при мінімальному значенні від 1 до 2. Якщо проводити розрахунок показника ліквідності за такою схемою, то майже кожне підприємство, що накопичили великі матеріальні цінності, навіть частина яких важко реалізувати, виявляється платоспроможним, тому банки і інші інвестори віддають перевагу коефіцієнту проміжної ліквідності, при обчисленні якого виробничі запаси в розрахунок не приймаються. На аналізованому підприємстві значення коефіцієнта проміжної ліквідності далеко не досягає нормативу. На кінець 2008 року він склав лише 0,43 при мінімальному нормативі - 0,7.

Таблиця 10 - Показники ліквідності ТОВ «Бетон»

Показники

Сума, тис. руб.

відхилення (+,-)


на початок року

на кінець року


1. Оборотні активи

80 197,0

102 935,0

+ 22 738,0

1.1. запаси і витрати (стор. 210)

44 097,0

55 294,0

+ 11 197,0

1.2.фінансовие вкладення (стор. 260)

10643

12697

+ 2 054,0

1.3. грошові кошти (стор. 270)

20941

7612

- 13 329,0

2. Короткострокові зобов'язання (стр.790-стр. 720)

33 621,0

111 352,0

+ 77 731,0

3. Коефіцієнт поточної ліквідності (стор.1: стор 2)

2,39

0,92

- 1,5

4. Коефіцієнт проміжної ліквідності [(стр.1-стр.1.1): стор.2]

1,07

0,43

- 0,65

5. Коефіцієнт абсолютної ліквідності [(стор. 1.2 + р. 1.3): стор 2]

0,94

0,18

- 0,76

Порівнюючи зміна коефіцієнтів поточної і проміжної ліквідності можна зробити висновок про зростання запасів і про уповільнення обороту капіталу. Платоспроможність підприємства вважається нормальною, якщо воно в кожен момент тільки за рахунок грошових коштів може погасити не менше 20% наявної заборгованості.

У нашому випадку коефіцієнт абсолютної ліквідності прагне на кінець 2008 року до нормативу і становить 0,18. У цілому відзначається різке падіння показників ліквідності підприємства на кінець 2008 року порівняно з його початком. Низька ліквідність балансу є сигналом про виникнення труднощів з погашенням заборгованості.

Одним з показників, що характеризують фінансовий стан підприємства, є його платоспроможність, тобто можливість грошовими ресурсами своєчасно погасити свої платіжні зобов'язання.

Критерії оцінки платоспроможності:

- Коефіцієнт поточної ліквідності (К1);

- Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами (К2);

Розрахуємо вищевказані коефіцієнти для аналізованого підприємства:

Найменування показника

На початок періоду (року)

На кінець

періоду (року)

Норматив

коефіцієнта

Коефіцієнт поточної ліквідності К1 = стр.290 / (стр.790-стр.720)

2,39

0,92

К1> = 1,5

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами К2 = (стр.590 + стр.690-стр.190) / стр.290

0,58

-0,08

К2> = 0,2

Як видно з таблиці, аналізовані коефіцієнти на кінець звітного року значно нижче встановленого нормативу. Це може бути підставою для визнання підприємства неплатоспроможним. У зв'язку з цим, представляється доцільним розрахувати коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами (К3):

Найменування показника

На початок періоду (року)

На момент встановлення неплатоспроможності

(На кінець року)

Норматив коефіцієнта

Коефіцієнт забезпеченості фінансових зобов'язань активами К3 = стр.790/стр.390 або стр.890

0,17


0,37


К3 <= 0,85


В аналізованому періоді у підприємства відсутня прострочена заборгованість, тому коефіцієнт забезпеченості прострочених фінансових зобов'язань активами (К4) нами не розраховується. На підставі обчислених коефіцієнтів можна зробити висновок, що структура балансу аналізованого підприємства є незадовільною. У той же час воно не є потенційним банкрутом:

К1 = 0,92 <1,5; К2 =- 0,8 <0,2; К3 = 0,37 <0,85.

3.3 Аналіз структури капіталу і фінансової стійкості

Розрахуємо коефіцієнти, що характеризують фінансову стійкість аналізованого підприємства, і тим самим визначимо структуру капіталу (табл.11).

Таблиця 11 - Коефіцієнти, що характеризують фінансову стійкість ТОВ «Бетон»

Показники

Сума, тис. грн.

відхилення (+,-)


на

початок року

на

кінець року


1. Коефіцієнт автономії [(стр.590 + р. 690): стр.890]

0,83

0,63

- 0,20

2. Коефіцієнт фінансової нестійкості [стр.790: (стр.590 + стр.690)]

0,21

0,60

+ 0,39

3. Коефіцієнт довгострокової фінансової незалежності [(стр.590 + стр.690 + стр.720): стр.890]

0,83

0,63

- 0,20

4. Уточнений коефіцієнт фінансової нестійкості

[(Стр.790-стр.720): (стор. 590 + стр.690 + стр.720)]

0,21

0,60

+ 0,39

5. Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів [(стр.590 + стр.690): стр.790]

4,8

1,7

- 3,16

6. Коефіцієнт маневреності власного капіталу

[(Стр.590 + стр.690-стр.190): (стр.590 + стр.690)]

0,29

- 0,05

- 0,33

7. Коефіцієнт структури довгострокових вкладень [стр.720: стор.190]

0

0

0

8. Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів [стр.720: (стр.890-стр.720)]

-

-

0

9. Частка дебіторської заборгованості в активі балансу [(стр.240 + стор.250): стр.390]

0,00153

0,03757

+0,03605

10. Коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості [стр.730: (стр.240 + стор.250)]

106,31

9,96

-96,35

Дані табл. 11 дозволяють зробити такі висновки. Коефіцієнт автономії значно знизився - на 0,20. Якщо на початок року власні кошти підприємства складали 83% у загальному капіталі, то до кінця року даний показник склав 63%. На кожну 1000 рублів власних коштів, підприємство залучило на початок року 210 рублів, а на кінець 600 рублів, зростання склало 390 рублів. Це свідчить про збільшення фінансової залежності підприємства, і якщо ця тенденція збережеться, то даний показник може наблизитися до критичного значення. У розглянутому прикладі, коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів дорівнює нулю, у зв'язку з тим, що у підприємства відсутні залишки по довгострокових кредитах і позиках, як на початок року, так і на кінець. Коефіцієнт маневреності власного капіталу на початок року становив 0,29, на кінець він мав від'ємне значення - 0,05. Коефіцієнт співвідношення кредиторської та дебіторської заборгованості на кінець року знизився в 10,7 рази в порівнянні з початком року. Це викликано, перш за все, значним збільшенням дебіторської заборгованості.

У цілому на основі даних проведеного аналізу можна зробити висновок, що підприємство знаходиться в нестійкому фінансовому положенні, обумовленому як зовнішніми чинниками (загальний стан економіки, інфляція, встановлені державою валютні обмеження, процентні ставки за кредитами) так і внутрішніми (перш за все дефіцит власного оборотного капіталу ).

3.4 Аналіз ділової активності організації

Важливим елементом аналізу фінансового стану підприємства є оцінка його ділової активності. Його результати свідчать про масштаби діяльності підприємства, ступеня використання виробничого потенціалу і про тенденції розвитку. Основними показниками, що характеризують ділову активність підприємства, є показники оборотності капіталу. Для аналізу зазначених показників складемо табл. 12.

Таблиця 12 - Коефіцієнти, що характеризують ділову активність ТОВ «Бетон»

Найменування показника

Значення

1. Коефіцієнт ділової активності стр.010ф.2: [(стр.390н.г. + стр.390к.г.) ф.1 / 2]

0,82

2. Коефіцієнт оборотності мобільних засобів стр.010ф.2: [(стр.290н.г. + стр.290к.г.) ф.1 / 2]

2,20

3. Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів

стр.010ф.2: [((стор.210 + стр.220 + стр.230) п.р. + (стор.210 + стр.220 + стр.230) к.г.) ф.1 / 2]

3,37

4. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості

стр.010ф.2: [((стр.240 + стор.250) п.р. + (стр.240 + стор.250) к.г.) ф.1 / 2]

35,16

5. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості [(стр.730н.г. + стр.730к.г.) ф.1/2х365) / стр.040ф.2]

348,47

6. Коефіцієнт оборотності власного капіталу

[Стр.010 ф.2: ((стр.590 + стр.690) п.р. + (стр.590 + стр.690) к.г.) ф.1 / 2]

1,16

Вищевказані показники доцільно аналізувати в динаміці, проте у зв'язку з відсутністю інформації за попередній звітний період розглянемо наявні результати. Дані табл. 12 показують, що за звітний період оборотність сукупних активів склала 0,82 на рік. Невисокий показник коефіцієнта ділової активності багато в чому пов'язаний з введенням в експлуатацію нових основних засобів. Коефіцієнт оборотності мобільних коштів і матеріальних оборотних коштів також не високі 2,2 і 3,37 відповідно. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості у звітному році є досить високим - 35,16 і свідчить, що підприємство здійснює реалізацію продукції або по передоплаті, або з відстрочкою платежу, яка в середньому не перевищує 10 днів. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості рівний 348,5 днях свідчить, про те, що значна частка покупок підприємства здійснюється в кредит (з відстрочкою платежу).

Дані таблиці свідчать про надзвичайно низьку ефективність використання капіталу підприємства. Результати аналізу відображають тенденцію до бездіяльності частини власних коштів.

3.5 Аналіз прибутку і рентабельності

Кінцевим фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток. Використовуючи дані табл.13 проаналізуємо складові прибутку підприємства.

Таблиця 13 - Аналіз структури та використання прибутку ТОВ «Бетон», тис.руб.

Найменування показників

За звітний період

За відповідний

період минулого року





абсолютне значення

питома вага,%

абсолютне значення

питома вага,%

Прибуток (збиток) звітного періоду (ф.2, стор 200)

13 753,0

100,0%

1 749,0

100,0%

Прибуток (збиток) від реалізації (ф. 2, стор 070)

13 603,0

98,9%

1 612,0

92,2%

Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат (ф. 2, стор 130)

150,0

1,1%

-

0,0%

Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат (ф. 2, стор 190)

-

0,0%

137,0

7,8%

Податки і збори, платежі та витрати, вироблені з прибутку (ф. 2, стор.210 + стр.220 + стр.230)

2 975,0

21,6%

2 961,0

169,3%

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (ф. 2, стр.240)

10 778,0

78,4%

-1 212,0

-69,3%

Резервні фонди (ф.3, стор 020, гр. 4 "Нараховано")

274,0

2,0%


0,0%

Фонди накопичення (ф.3, стор 060, гр. 4 "Нараховано")

-

0,0%


0,0%

Фонди споживання (ф.3, стор 070, гр. 4 "Нараховано")

-

0,0%


0,0%

Резерви майбутніх витрат (ф.3, стор 090, гр. 4 "Нараховано")

-

0,0%


0,0%

Як видно з табл. 13, у звітному періоді прибуток підприємства майже повністю складалася з прибутку від реалізації продукції - 98,9%. У порівнянні з 2007 роком структура прибутку істотно не змінилася, але при цьому прибуток в 2008 році зросла на 12004,0 тис. крб. або в 7,9 рази. Фінансовий результат діяльності підприємства після сплати податків та інших обов'язкових платежів з прибутку (чиста, нерозподілений прибуток) склав у 2005 році 10778,0 тис. рублів, при тому, що за підсумками роботи за 2004 рік підприємством отримано збиток в розмірі 1212,0 руб. Аналізуючи таблицю 13, ми бачимо, що підприємство не формує фонди накопичення і споживання, резервний фонд сформований у незначній сумі 274,0 тис. руб.

Одним з основних показників, що характеризують ефективність роботи підприємства, є рентабельність, яка відображає ступінь віддачі засобів, використовуваних у виробництві. У свою чергу рентабельність має ряд показників, які характеризують фінансові результати діяльності організації. Для аналізу зазначених показників складемо табл.14.

Таблиця 14 - Показники, що характеризують рентабельність ТОВ «Бетон»

Найменування показника

За звітний період

За аналогічний період минулого року

1. Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг, тис. руб.

201 773,1

92 742,6

2. Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг, тис. руб.

150 041

73 605

3. Прибуток (збиток) від реалізації, тис. крб.

13 603,0

1 612,0

4. Прибуток (збиток) звітного періоду, тис. руб.

13 753,0

1 749,0

5. Сукупні активи, тис. руб.

196 197,0

297 433,0

6. Джерела власних коштів, тис. руб.

162 576,0

187 232,0

7. Рентабельність продукції (п.3/п.2),%

9,07%

2,19%

8. Рентабельність продажів (п.3/п.1),%

6,74%

1,74%

9. Рентабельність активів (п.4/п.5),%

7,01%

0,59%

10. Рентабельність власного капіталу (п.4/п.6),%

8,46%

0,93%

Як видно з табл. 14, показники рентабельності підприємства у 2008 році значно покращилися в порівнянні з 2007 роком:

- Рентабельність продукції зросла в 4,1 рази і склала у звітному періоді 9,07%;

- Рентабельність продажів зросла в 3,9 рази і склала у звітному періоді 6,74%;

- Рентабельність активів збільшилася в 11,9 рази і склала у звітному періоді 7,01%;

- Рентабельність власного капіталу склала у звітному періоді 8,46%. Даний показник збільшився в 9 разів.

Таким чином, у 2008 році намітилася позитивна тенденція до зростання рентабельності підприємства, проте досягнутих показників явно не достатньо для забезпечення стабільного розширеного відтворення і стабільного фінансового стану підприємства.

3.6 Резерви поліпшення фінансового стану організації

Підводячи підсумок проведеного аналізу, постараємося узагальнити отримані дані і дати загальну оцінку фінансового стану підприємства, виявити тенденції, що намітилися і запропонувати шляхи та способи поліпшення його фінансових показників.

Дані, аналізу фінансового стану ТОВ «Бетон» показують, що фінансовий стан підприємства в звітному році змінилося кардинальним чином, причому в значній мірі він погіршився (сталося падіння більшості показників характеризують фінансовий стан підприємства). У зв'язку зі значним абсолютним приростом необоротних активів, який майже в 3,5 рази перевищив приріст за відповідний період оборотних активів, співвідношення між ними склало на кінець року 65,4% до 34,6%. Найбільшу частку в структурі оборотних активів займають важкореалізовані активи . Запаси і витрати збільшилися на 11050,0 тис. крб. (У тому числі сировина і матеріали на 11050,0 тис. крб.). Істотно знизилася частка грошових коштів і фінансових вкладень - на 8,1 відсотковий пункт (-13329,0 тис. руб.) І 1,2 процентних пункту (+2054,0 тис. руб.) Відповідно. При цьому зросла частка дебіторської заборгованості, яка збільшилася за рік на 10876,0 тис. крб. і склала на кінець року 11176,0 тис. руб. Питома вага виробничих запасів у загальній сумі оборотних активів складає 53,7%, в абсолютному вираженні вони виросли в порівнянні з початком року на 11197,0 тис. крб. Істотні зміни до кінця аналізованого періоду відбулися в структурі джерел. Так, якщо на початок року власні джерела складали 82,9%, то до кінця - 62,9%, позикові ж джерела складали на початок року 17,1%, а до кінця - 37,4%.

На початок року необоротні активи повністю покривалися власними джерелами, у той час як на кінець року за їх рахунок покривалося 96,3% (187232:194498 • 100).

За рахунок власних оборотних коштів на початок року покривалося 58% (46576:80197 • 100) оборотних активів, на кінець року оборотні активи повністю покривалися за рахунок позикових джерел. 76,9% позикових джерел підприємства складає кредиторська заборгованість за розрахунками з постачальниками та підрядниками. За аналізований період вона збільшилася на 60911,0 тис. крб. або в 3,5 рази. На кінець року склалася ситуація, при якій сума термінових зобов'язань перевищила суму всіх оборотних активів підприємства на 8417,0 тис. руб. (11352,0-102932,0).

Спостерігається різке падіння показників ліквідності підприємства на кінець 2008 року порівняно з його початком. Низька ліквідність балансу є сигналом про виникнення труднощів з погашенням заборгованості.

Невисокими є і показники, що характеризують ділову активність підприємства. Відзначаючи негативні моменти, що характеризують фінансовий стан аналізованого підприємства слід відзначити й певні позитивні тенденції, що намітилися в його роботі. До них можна віднести, перш за все, майже дворазове збільшення в 2008 році виручки від реалізації продукції і той факт, що все-таки, за підсумками роботи за 2008 рік, підприємством отримано прибуток у розмірі 13753,0 тис. руб., Що в 7 , 9 рази більше ніж у попередньому звітному періоді. Збільшилися також і показники рентабельності підприємства. Капіталізація підприємства збільшилася майже в 1,5 рази.

У цілому на основі даних проведеного аналізу можна зробити висновок, що підприємство знаходиться в нестійкому фінансовому положенні, обумовленому як зовнішніми чинниками (загальний стан економіки) так і внутрішніми (перш за все дефіцит власного оборотного капіталу), структура балансу аналізованого підприємства є незадовільною. У той же час воно не є потенційним банкрутом.

Основною причиною структурних змін і того фінансового положення, в якому опинилося ТОВ «Бетон» до кінця 2008 року став те, що в 2008 році значні кошти підприємства були спрямовані на придбання нового виробничого обладнання. Про це свідчить приріст основних засобів на 77131,0 тис. крб. або на 98,3%. Введення в експлуатацію нових основних фондів забезпечило значний приріст виручки від реалізації та прибутку, разом з тим, аналіз показав, що підприємство не змогло залучити довгострокові кредитні ресурси для фінансування даного проекту, і фактично був змушений провести технічне переозброєння за рахунок власних оборотних коштів (повністю їх витративши ), що негативним чином вплинуло, перш за все, на ліквідність і платоспроможність підприємства, а також інші показники. Склалася ситуація, при якій підприємство на 76,9% змушене фінансувати свої оборотні активи за рахунок коштів постачальників і підрядників. Крім того, вивчення наявності, складу і структури виробничих запасів і витрат дозволяє зробити висновок про несприятливу тенденції пов'язаної з наявністю їх надлишків на складі підприємства та уповільненням обороту капіталу. Частою причиною непередбачених коливань фактичних запасів можуть бути недоліки в організації виробництва: неритмічність випуску продукції, невиконання плану освоєння нових її видів, зміна асортименту продукції, недоліки в організації збуту, недоліки планування та обліку та ін

Виходячи з проведеного аналізу, можна зробити наступні пропозиції, які дозволять підприємству поліпшити його фінансовий стан. Першочерговим завданням, яке має поставити перед собою підприємство є збільшення власних оборотних коштів, щоб не допустити ситуації, при якій воно буде змушене реалізовувати свої необоротні активи з метою покриття термінових зобов'язань. На початковому етапі доцільним є отримання банківського кредиту на ці цілі.

Швидко виправити ситуацію з втратою підприємством власних оборотних коштів можна шляхом укладання угоди з банком або лізинговою компанією, при якій останній викуповує у ТОВ «Бетон» частина устаткування і передає його підприємству на умовах лізингу («зворотний лізинг»). Основним джерелом поповнення власних оборотних коштів, та й власних джерел підприємства в цілому, повинна стати прибуток від реалізації товарів, виконання робіт (надання послуг). У зв'язку з цим підприємству необхідно нарощувати обсяги виробництва та реалізації продукції за рахунок залучення нових клієнтів, шляхом розширення асортименту продукції, що випускається.

Одночасно повинна вестися робота по підвищенню конкурентоспроможності продукції, що випускається, перш за все за рахунок підвищення її якості і зниження витрат на виробництво, раціонального використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів. Щоб забезпечити безперебійний виробничий процес і реалізацію продукції, виробничі запаси повинні бути оптимальними. У зв'язку з тим, у звітному періоді виявлено значні зайві запаси, то слід встановити винних осіб, внести необхідні зміни у договори з постачальниками. Треба уточнити, чи не завозяться чи сировину і матеріали необгрунтовано великими партіями і переважно в кінці місяця. На підставі карток складського обліку сировину і матеріали необхідно розподілити на такі групи: матеріали та сировина, тривалий час знаходяться без руху; тривалий час не залучаємо у виробництво, але продовжують надходити на підприємство; матеріали, надходження яких значно перевищує їх витрати. Заходи, спрямовані на скорочення зайвих залишків сировини і матеріалів дозволять підприємству збільшити готівку і скоротити кредиторську заборгованість перед постачальниками.

З метою підвищення ділової активності підприємства, прискорення оборотності його оборотних активів, при наданні покупцям і замовникам комерційного (товарного) кредиту, доцільним є використання такого банківського інструменту як факторинг (фінансування під відступлення грошової вимоги). Крім того, для стимулювання клієнтів, щоб вони купували продукцію за передоплатою або з мінімальною відстрочкою платежу можна розробити систему заохочень, що включає знижки від ціни товарів, що поставляються.

Одним із способів кардинальним чином поліпшити фінансовий стан підприємства, може бути залучення коштів засновників, шляхом збільшення ними статутного фонду підприємства, або пошук стратегічного інвестора.

Висновок

Підводячи підсумок зазначимо, що аналіз фінансового стану - обов'язкова складова фінансового менеджменту будь-якого підприємства, який дозволяє оцінити результати господарської діяльності підприємства, визначити його фінансове становище в конкретному відрізку часу. Фінансовий аналіз заснований на розрахунку абсолютних і відносних показників, що характеризують різні аспекти діяльності підприємства і його фінансовий стан. Докладний фінансовий аналіз підприємства необхідно проводити в динаміці, за ряд періодів, для експрес-аналізу досить зіставити дані на початок і на кінець аналізованого періоду.

Проведений аналіз за оцінкою фінансового стану ТОВ «Бетон» показав:

1. Найбільшу частку в активах підприємства займають необоротні активи.

2. У структурі оборотних активів найбільшу частку займають важкореалізовані активи.

3. На кінець року склалася ситуація, при якій сума термінових зобов'язань перевищила суму всіх оборотних активів підприємства.

4. У структурі капіталу переважають власні джерела, в той же час відбулося значне зростання кредиторської заборгованості.

5. У підприємства спостерігаються проблеми з ліквідністю і платоспроможністю.

6. Відчувається дефіцит власних оборотних коштів.

7. Низькі показники ділової активності.

8. Підприємством закуплено нове обладнання, введення в експлуатацію якого дозволив збільшити виручку від реалізації продукції майже в 2 рази, а прибуток в 7,9 рази, збільшилися показники рентабельності.

У цілому, підприємство знаходиться в нестійкому фінансовому положенні, обумовленому як зовнішніми чинниками (загальний стан економіки) так і внутрішніми (перш за все дефіцит власного оборотного капіталу), структура балансу аналізованого підприємства є незадовільною. У той же час воно не є потенційним банкрутом. Дослідження показали, що першорядними завданнями підприємства щодо поліпшення фінансового стану є: поповнення власних оборотних коштів і скорочення надлишків сировини і матеріалів на складі.

ТОВ «Бетон» є порівняно молодим підприємством, яке перебуває в стадії свого розвитку. Тому, безумовно, від грамотних, вивірених рішень в області фінансової політики, багато в чому залежатиме, чи зможе воно, вирости у велику, процвітаючу компанію і досягти тих цілей, які ставлять засновники і менеджмент.

Список використаних джерел

  1. Аналіз господарської діяльності в промисловості: Підручник / В. І. Стражев, Л. А. Богданівська, О. Ф. Моргун та ін; За заг. ред. В. І. Стражева. - Мн. Обчислюємо. шк., 2003. - 480 с.

  2. Артеменко В.Г. Аналіз фінансової звітності: навчальний посібник для студентів. / В. Г. Артеменко, В. В. Остапова. - Москва: Видавництво «Омега», 2006. - 270 с.

  3. Балабанов І.Т. Фінансовий аналіз і планування господарюючого суб'єкта / І. Т. Балабанов. - М.: Фінанси і статистика, 2002. - 208 с.

  4. Банк В.Р. Фінансовий аналіз / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В. Тараскіна. - М.: ТК Велбі, 2005. - 344 с.

  5. Грищенко, О.В. Аналіз і діагностика фінансово-господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник. / О. В. Грищенко. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. - 112 с.

  6. Донцова Л.В. Аналіз фінансової звітності: підручник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2006. - 368 с.

  7. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури / В. В. Ковальов. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 560 с.

  8. Колпина Л.Г. Фінанси підприємств: Підручник / Л. Г. Колпина, Т. М. Кондратьєва, О. О. Лапко та ін; За заг. ред. Л. Г. Колпіно. - Мн. Обчислюємо. шк., 2004. - 336 с.

  9. Коротаєв С.Л. Планування, облік і аналіз фінансових результатів діяльності підприємств в сучасних умовах господарювання / С. Л. Коротаєв / / Бухгалтерський облік і аналіз. - 2005. - № 4. - С.3-12.

  10. Кравченко Л.І. Сучасні методики аналізу та оцінки ефективності та інтенсифікації господарювання / Л. І. Кравченко / / Бухгалтерський облік і аналіз. - 2005. - № 5. - С.16-21.

  11. Остапенко В.В. Фінанси підприємств: Навч. посібник / В. В. Остапенко. - М.: Омега-Л, 2004. - 304 с.

  12. Панкевич С.П. Методика проведення економічного аналізу діяльності підприємства з використанням показників річної бухгалтерської звітності / С. П. Панкевич / / Вісник-ІНФО. - 2005. - № 12. - С.44-65.

  13. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Підручник / Г. В. Савицька. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с.

  14. Савицька Г.В. Оцінка фінансової стійкості підприємства / Г. В. Савицька. / / Фінансовий директор. - 2005. - № 3. - С.40-55.

  15. Самсонова С. Система показників аналізу фінансового стану підприємства / С. Самсонова / / Планово-економічний відділ. - 2005. - № 8. - С.32-37.

  16. Сергєєв І.В., Веретенникова І.І. Економіка організацій (підприємств): навч. / І. В. Сергєєв. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2005. - 560 с.

  17. Ткачук М.І. Основи фінансового менеджменту. Учеб. посібник / М. І. Ткачук, Є. Ф. Кирєєва. - М.: Велбі, 2002. - 416 с.

  18. Харламенкова І. Методика оцінки та аналізу фінансового стану організації / І. Харламенкова / / Вісник міністерства з податків і зборів. - 2003. - № 8. - С.24-29.

  19. Чечевицина Л.М. Аналіз фінансово-господарської діяльності: підручник / Л. М. Чечевицина, М. М. Чуєв. - М.: Маркетинг, 2002. - 352 с.

  20. Шеремет А.Д. Фінанси підприємств: менеджмент і аналіз / А. Д. Шеремет, А. Ф. Іонова. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 479 с.

  21. Економічний аналіз: підручник для вузів / Л. Т. Гіляровський, Г. В. Корнякова, Н.С. Пласкова та ін; під ред. Л. Т. Гіляровський. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 527 с.

  22. Юркова Т.І. Економіка підприємства / Т. І. Юркова, С. В. Юрков. - Красноярськ: КГАЦМіЗ, 2006. - 119 с.

Додаток 1

Бухгалтерський баланс ТОВ «Бетон» на 01 січня 2009

А К Т І В

Код рядка

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи


Основні засоби (01, 02)

110

78 457

155 588

Нематеріальні активи (04, 05)

120

468

336

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03)

130

-

-

Вкладення у необоротні активи (07, 08, 16, 60)

140

37 075

38 574

Інші необоротні активи

150

-

-

РАЗОМ по розділу I

190

116 000,0

194 498,0

II. ОБОРОТНІ АКТИВИ


Запаси і витрати

210

44 097

55 294

в тому числі:




сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 14, 15, 16)

211

42 337

53 387

тварини на вирощуванні та відгодівлі (11)

212

-

-

незавершене виробництво (витрати обігу) (20, 21, 23, 29, 44)

213

87

1 907

інші запаси і витрати

214

1 673

-

Податки з придбаним цінностям (18, 76)

220

4 216

16 156

Готова продукція і товари (40,41, 43)

230

-

-

Товари відвантажені, виконані роботи, надані послуги (45, 46)

240

-

-

Дебіторська заборгованість

250

300

11 176

в тому числі:




розрахунки з покупці і замовники (62, 63)

251

-

-

розрахунки з засновниками по внесках до статутного фонду (75)

252

-

-

розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76)

253

300

10 383

інша дебіторська заборгованість

254

-

793

Фінансові вкладення (58, 59)

260

10 643

12 697

Грошові кошти (50, 51, 52, 55, 57)

270

20 941

7 612

Інші оборотні активи

280

-

-

РАЗОМ по підрозділу II

290

80 197,0

102 935,0

БАЛАНС

390

196 197,0

297 433,0


П А С І В

Код рядка

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

1

2

3

4

III. ДЖЕРЕЛА ВЛАСНИХ КОШТІВ


Статутний фонд (80)

510

7 800

7 800

Власні акції (частки), що викуплені в акціонерів (засновників) (81)

515

-

-

Резервний фонд (82)

520

1 599

1 873

Додатковий фонд (83)

530

121 138

132 997

Нерозподілений прибуток (84)

540

32 039

44 562

Нерозподілений збиток (84)

550

-

-

Цільове фінансування (86)

560

-

-

РАЗОМ по розділу III

590

162 576,0

187 232,0

IV. ДОХОДИ І ВИТРАТИ


Резерви майбутніх витрат (96)

610

-

-

Витрати майбутніх періодів (97)

620

-

-1 151

Доходи майбутніх періодів (98)

630

-

-

Прибуток звітного року (99)

640

-

-

Збиток звітного року (99)

650

-

-

Інші доходи і витрати

660

-

-

РАЗОМ за розділом IV

690

-

-1 151,0

V. РОЗРАХУНКИ


Короткострокові кредити і позики (66)

710

1 728

-

Довгострокові кредити і позики (67)

720

-

-

Кредиторська заборгованість:

730

31 893

111 352

в тому числі:




розрахунки з постачальниками та підрядниками (60)

731

24 713

85 624

розрахунки з оплати праці (70)

732

2 697

3 469

розрахунки за іншими операціями з персоналом

733

-

39

розрахунки по податках і зборах (68)

734

3 479

7 612

розрахунки із соціального страхування і забезпечення (69)

735

784

1 108

розрахунки з акціонерами (засновниками) по виплаті доходів (дивідендів) (75)

736

-

-

розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (76)

737

220

13 500

Інші види зобов'язання

740

-

-

РАЗОМ по розділу V

790

33 621,0

111 352,0

БАЛАНС

890

196 197,0

297 433,0

Додаток 2

Звіт про прибутки та збитки ТОВ «Бетон»

з 01 січня 2008 по 31 грудня 2008 рр..

Найменування показника

Код рядка

За звітний період

За аналогічний період минулого року

I. Доходи і витрати за видами діяльності


Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг

010

201 773,1

92 742,6

Податки, що включаються до виручки від реалізації товарів, продукції, робіт послуг

020

38 129,1

17 525,6

Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів) (010 - 020)

030

163 644,0

75 217,0

в тому числі бюджетні субсидії на покриття різниці в цінах і тарифах

031

-

-

Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг

040

150 041

73 605

Управлінські витрати

050

-

-

Витрати на реалізацію

060

-

-

Прибуток (збиток) від реалізації (030-040-050-060)

070

13 603,0

1 612,0

Ii. Операційні доходи і витрати


Операційні доходи

080

-

-

Податки, що включаються в операційні доходи

090

-

-

Операційні доходи (за мінусом ПДВ, інших аналогічних обов'язкових платежів) (080 - 090)

100

-

-

в тому числі:




доходи, отримані від продажу активів (крім цінних паперів та іноземної валюти)

101

-

-

доходи від операцій з цінними паперами

102

-

-

доходи від участі в статутних фондах інших організацій

103

-

-

інші операційні доходи

104

150,0

-

Операційні витрати

110

-

-

в тому числі:




витрати, отримані від продажу активів (крім цінних паперів та іноземної валюти)

111

-

-

витрати від операцій з цінними паперами

112

-

-

інші операційні витрати

113

-

-

Прибуток (збиток) від спільної діяльності

120

-

-

Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат

(100-110 + / -120)

130

150,0

-

Iii. Позареалізаційні доходи і витрати


Позареалізаційні доходи

140


137

Податки, що включаються у позареалізаційні доходи

150

-

-

Позареалізаційні доходи (за мінусом ПДВ, інших аналогічних обов'язкових платежів) (140 - 150)

160

-

137,0

Позареалізаційні витрати

170

-

-

Сума джерел власних коштів, спрямована на покриття збитків

180

-

-

Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат

(160-170 +180)

190

-

137,0

Прибуток (збиток) за звітний період (+ / -070 + / -130 + / -190)

200

13 753,0

1 749,0

Податки і збори, вироблені з прибутку

210

2 975

2 961

Витрати та платежі з прибутку

220

-

-

Сума пільги з податку на прибуток

230

-

-

Прибуток (збиток) до розподілу (+ / -200-210-220-230)

240

10 778,0

-1 212,0

ДОВІДКА. Розшифровка окремих позареалізаційних доходів і витрат

Найменування показників

Код рядка

На кінець звітного періоду



Доходи

Витрати

1

2

5

6

Витрати на утримання обслуговуючих виробництв і господарств

171

-

-

Штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських договорів

172

-

-

Списана дебіторська та кредиторська заборгованість

173

-

-

Курсові та сумові різниці

174

-

137,0

Благодійна допомога

175

-

-

Нестачі, втрати і псування активів

176

-

-

Доходи, витрати та витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами

177

-

-

Інші доходи і витрати

178

-

-

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
386.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Оцінка фінансового стану організації та шляхи його поліпшення
Оцінка фінансового стану комерційного банку та шляхи його поліпшений
Оцінка фінансового стану комерційного банку та шляхи його поліпшення
Аналіз фінансового стану підприємства та шляхи його поліпшення 2
Аналіз фінансового стану підприємства та шляхи його поліпшення
Оцінка фінансового стану підприємства та напрямки його покращення
Оцінка фінансового стану підприємства та напрямки його покращення
Розробка фінансового плану будівельного підприємства на основі аналізу його фінансового стану
Проблеми оцінки фінансового стану та шляхи його поліпшення
© Усі права захищені
написати до нас