Завдання № 1: На основі даних форми № 1 за звітний період і форми № 3 організації ТОВ «Тандем» розрахувати і оцінити в динаміці величину чистих активів, визначити частку чистих активів у валюті балансу і її зміна в звітному періоді. Скласти висновки і проілюструвати їх графічно.
Висновок: Розрахувавши в динаміці величину чистих активів таким чином можна сказати, що показник чистих активів на початок звітного року більше статутного капіталу на 43 575 000 рублів (59 637 т. р. - 16 062 т. р.), а сума чистих активів більше на 5032 тисяч карбованців на кінець звітного року в порівнянні з сумою чистих активів на початок звітного року. Тенденція позитивна.
Малюнок № 1
Завдання № 2: На основі даних форми № 2 проаналізувати і оцінити динаміку рентабельності основних видів діяльності організації. Розрахувати показники рентабельності продажів, витрат по основній діяльності (витрат на виробництво і продаж продукції а також витрати на один карбованець реалізованої продукції (затратоемкую продукції). Визначити вплив зміни рентабельності продажів і рівня її затратоемкую на зміну рентабельності витрат (витрат по основній діяльності), використовуючи прийоми факторного аналізу. Скласти висновки.
Факторний аналіз рентабельності продажів способом ланцюгових підстановок
Вплив зміни виручки від продажів на рентабельність продажів:
Факторний аналіз витрат на 1 карбованець реалізованої продукції способом ланцюгових підстановок
Висновок: Таким чином, можна зробити висновок про те, що показник рентабельність продажів і показник витрат на 1 карбованець реалізованої продукції на кінець звітного року підвищилися в порівнянні з показником рентабельності продажів і витратами на 1 карбованець реалізованої продукції на початок року на 1,1% або на 2 рублі. Це відбулося у зв'язку із зростанням виручки на 13,3% або на 7 рублів, а також зниженням собівартості на 10,8% або на 4 рублі і зниженням комерційних витрат на 1,4% або на 1 рубль на кінець звітного періоду порівняно на початок звітного періоду.
Завдання № 3: На основі даних форми № 3 організації потрібно оцінити величину, склад і рух додаткового капіталу, зміна частки додаткового капіталу в загальній величині власного капіталу. Зробити висновки.
Висновок: Частка додаткового капіталу в загальній величині власного капіталу знизилася на 11% у зв'язку із зростанням величини власного капіталу на кінець року за звітний період у порівнянні з величиною власного капіталу на кінець року за попередній період на 4 968 000 рублів або на 112%. Величина додаткового капіталу на кінець року за звітний період знизилася в порівнянні з величиною додаткового капіталу на кінець року за попередній період на 466 тисяч рублів. Це пов'язано зі зменшенням частини коштів додаткового капіталу в розмірі 120 тисяч рублів, спрямованих на збільшення статутного капіталу, або на погашення збитку виявленого за результатами роботи організації за рік.
Завдання № 4: На основі даних форми № 4 потрібно проаналізувати рух грошових коштів організації з фінансової діяльності. Розрахувати величину припливу (відтоку) грошових коштів в динаміці. Оцінити динаміку надходження і витрати коштів. Скласти висновки.
Висновок: Проаналізувавши рух грошових коштів від фінансової діяльності можна сказати про те, що чисті грошові кошти від фінансової діяльності організації за звітний рік знизилися на 32 981 тисяч рублів у порівнянні з попереднім роком. Темп росту склав 78%. Це пов'язано з тим, що знижується загальна сума надходження грошових коштів від фінансової діяльності за звітний період у порівнянні за попередній період на 50 114 тисяч рублів, темп зростання становить 55%. А також знижується загальна сума спрямованих коштів за звітний період у порівнянні з попереднім періодом на 17 133 000 рублів.
Завдання № 5: На основі даних форм № 5 проаналізувати стан і рух основних засобів організації. Розрахувати коефіцієнти оновлення, вибуття зносу, питома вага активної частини в загальній величині основних засобів. Оцінити прогресивність структури основних засобів. Оцінити ефективність використання основних засобів, порівнявши їх відносний приріст виручки від продажів (або прибутку). Скласти висновки.
Таблиця № 5 | |||||
Розрахунок чистих активів (в балансовій оцінці) | |||||
№ | Найменування показника | Код рядка | На початок року | На кінець року | Зміна (+, -) |
1 | Активи | Сума п. 1.1-1.12 | 100 263 | 108 622 | 8 359 |
1.1 | Нематеріальні активи | 110 | 79 | 44 | -35 |
1.2 | Основні засоби | 120 | 45 100 | 46 926 | 1 826 |
1.3 | НДДКР | 131 | 1 937 | 3 188 | 1 251 |
1.4 | Незавершене будівництво | 130 | 14 190 | 15 814 | 1 624 |
1.5 | Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | 135 | 90 | 59 | -31 |
1.6 | Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення | 140 +250 | 10 250 | 12 506 | 2 256 |
1.7 | Інші необоротні активи | 150 | 1 | 647 | 646 |
1.8 | Запаси | 210 | 14 786 | 14 841 | 55 |
1.9 | Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 220 | 4 125 | 5 102 | 977 |
1.10 | Дебіторська заборгованість | 230 +240 | 8 780 | 7 481 | -1 299 |
1.11 | Грошові кошти | 260 | 925 | 2 014 | 1 089 |
1.12 | Інші оборотні активи | 270 | 0 | ||
2 | Пасиви | Сума п. 2.1-2.8 | 59 637 | 62 964 | 3 327 |
2.1 | Довгострокові зобов'язання за кредитами і позиками | 510 | 9 888 | 10 791 | 903 |
2.2 | Відкладені податкові зобов'язання | 515 | 350 | 730 | 380 |
2.3 | Інші довгострокові зобов'язання | 520 | 17 791 | 16 928 | -863 |
2.4 | Короткострокові зобов'язання по кредитах і позиках | 610 | 7 063 | 8 683 | 1 620 |
2.5 | Кредиторська заборгованість | 620 | 23 047 | 23 401 | 354 |
2.6 | Заборгованість перед учасниками з виплати доходів | 630 | 40 | 93 | 53 |
2.7 | Резерви майбутніх витрат | 650 | 1 137 | 2 163 | 1 026 |
2.8 | Інші короткострокові зобов'язання | 660 | 321 | 175 | -146 |
3 | Вартість чистих активів | п1-п2 | 40 626 | 45 658 | 5 032 |
4 | Частка чистих активів у валюті балансу | п. 3/валюта балансу | 41% | 42% | 1% |
Малюнок № 1
Завдання № 2: На основі даних форми № 2 проаналізувати і оцінити динаміку рентабельності основних видів діяльності організації. Розрахувати показники рентабельності продажів, витрат по основній діяльності (витрат на виробництво і продаж продукції а також витрати на один карбованець реалізованої продукції (затратоемкую продукції). Визначити вплив зміни рентабельності продажів і рівня її затратоемкую на зміну рентабельності витрат (витрат по основній діяльності), використовуючи прийоми факторного аналізу. Скласти висновки.
Таблиця № 10 | |||||
Динаміка показників рентабельності основної діяльності | |||||
№ | Найменування показника | Код рядка | За попередній рік | За звітний рік | Зміна (+, -) |
1 | Виручка (нетто) | 010 | 107 381 | 125 976 | 18 595 |
2 | Собівартість проданої продукції | 020 | -93 724 | -107 364 | -13 640 |
3 | Комерційні витрати | 030 | -3 501 | -5 197 | -1 696 |
4 | Управлінські витрати | 040 | 0 | 0 | 0 |
5 | Повна собівартість проданої продукції | п. 4 + п. 3 + п. 2 | -97 225 | -112 561 | -15 336 |
6 | Прибуток від продажів | 050 | 10 156 | 13 415 | 3 259 |
7 | Рентабельність продажів (реалізованої продукції),% | п. 6: п. 1 | 9,5 | 10,6 | 1,1 |
8 | Рентабельність витрат по основній діяльності,% | п. 6 / п. 5 | -10 | -12 | -2 |
9 | Витрати на 1 руб. реалізованої продукції, грн. | п. 5 / п. 6 | -11 | -9 | 2 |
Таблиця № 11 | |||||
Факторний аналіз рентабельності по основній діяльності | |||||
№ | Найменування показника | Код рядка | За попередній рік | За звітний рік | Зміна (+, -) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Вихідні дані | |||||
1 | Виручка від реалізації | 010 | 107 381 | 125 976 | 18 595 |
2 | Повна собівартість | п. 5 Таблиця № 11 | -97 225 | -112 561 | -15 336 |
3 | Прибуток від продажів | 050 | 10 156 | 13 415 | 3 259 |
Узагальнюючий показник | |||||
4 | Рентабельність від продажів | п. 3 / п. 1 | 9,5 | 10,6 | 1,1 |
Фактори | |||||
5 | Рентабельність витрат по основній діяльності | п. 3 / п. 2 | -10 | -12 | -2 |
6 | Витрати на 1 рубль реалзованной продукції | п. 2 / п. 3 | -11 | -9 | 2 |
Вплив факторів | |||||
7 | Рентабельність продажів | X | X | X | |
8 | Витрати на 1 рубль реалзованной продукції | X | X | X |
Вплив зміни виручки від продажів на рентабельність продажів:
Факторний аналіз витрат на 1 карбованець реалізованої продукції способом ланцюгових підстановок
Висновок: Таким чином, можна зробити висновок про те, що показник рентабельність продажів і показник витрат на 1 карбованець реалізованої продукції на кінець звітного року підвищилися в порівнянні з показником рентабельності продажів і витратами на 1 карбованець реалізованої продукції на початок року на 1,1% або на 2 рублі. Це відбулося у зв'язку із зростанням виручки на 13,3% або на 7 рублів, а також зниженням собівартості на 10,8% або на 4 рублі і зниженням комерційних витрат на 1,4% або на 1 рубль на кінець звітного періоду порівняно на початок звітного періоду.
Завдання № 3: На основі даних форми № 3 організації потрібно оцінити величину, склад і рух додаткового капіталу, зміна частки додаткового капіталу в загальній величині власного капіталу. Зробити висновки.
Таблиця № 15 | ||||||||
Аналіз зміни величини додаткового капіталу | ||||||||
№ | Показники | Код рядка | Попередній рік | Звітний рік | Зміна (+, -) | Темп росту,% | ||
1 | Величина додаткового капіталу на кінець року, що передує аналізованому | 010 080 | 41 330 | 36 130 | -5 200 | 87 | ||
2 | Результат переоцінки об'єктів основних засобів | 030 091 | -1 928 | 0 | 1 928 | 0 | ||
3 | Величина додаткового капіталу на початок року | п. 1 + п. 2 | 39 402 | 36 130 | -3 272 | 92 | ||
4 | Результат від перерахунку іноземних валют | 050 101 | 0 | -120 | -120 | 0 | ||
5 | Інші | 054 103 | -3 272 | -346 | 2 926 | 11 | ||
6 | Величина додаткового капіталу на кінець року | п. 3 + п. 4 + п. 5 | 36 130 | 35 664 | -466 | 99 | ||
7 | Величина власного капіталу на кінець року | Разом 3 розділ форма № 1 | 40 558 | 45 526 | 4 968 | 112 | ||
8 | Частка додаткового капіталу в загальній величині власного капіталу,% | п. 7 / 3 розділ балансу | 89,1 | 78,3 | -11 | |||
Завдання № 4: На основі даних форми № 4 потрібно проаналізувати рух грошових коштів організації з фінансової діяльності. Розрахувати величину припливу (відтоку) грошових коштів в динаміці. Оцінити динаміку надходження і витрати коштів. Скласти висновки.
Таблиця № 20 | ||||||
Аналіз руху коштів по фінансовій діяльності | ||||||
№ | Показники | Код рядка | Попередній рік | Звітний рік | Зміна (+, -) | Темп росту,% |
1 | Надходження грошових коштів за все в тому числі | 280 | 112 027 | 61 913 | -50 114 | 55 |
1.1 | від позик і кредитів, наданих іншими організаціями | 281 | 69 005 | 36 017 | -32 988 | 52 |
1.2 | з депозитного рахунку | 282 | 2 721 | 1 556 | -1 165 | 57 |
1.3 | виручка від продажу цінних паперів і інших фінансових вкладень | 283 | 40 249 | 24 289 | -15 960 | 60 |
1.4 | відсотки | 284 | 52 | 51 | -1 | 98 |
2 | Направлено грошових коштів за все в тому числі | 290 | -37 771 | -54 904 | -17 133 | 145 |
2.1 | на погашення кредитів і позик | 291 | -9 010 | -26 576 | -17 566 | 295 |
2.2 | на придбання цінних паперів та інших фінансових вкладень | 292 | -25 699 | -26 778 | -1 079 | 104 |
2.3 | на депозитний рахунок | 293 | -3 062 | -1 550 | 1 512 | 51 |
3 | Чисті грошові кошти від фінансової діяльності | 300 | 149 798 | 116 817 | -32 981 | 78 |
Завдання № 5: На основі даних форм № 5 проаналізувати стан і рух основних засобів організації. Розрахувати коефіцієнти оновлення, вибуття зносу, питома вага активної частини в загальній величині основних засобів. Оцінити прогресивність структури основних засобів. Оцінити ефективність використання основних засобів, порівнявши їх відносний приріст виручки від продажів (або прибутку). Скласти висновки.
Таблиця № 23 | |||||||||||||||
Аналіз динаміки та структури основних засобів | |||||||||||||||
№ | Показники | Код рядка | На початок року | Посту-пило | Вибуло | На кінець року | Відхилення | ||||||||
Тис. руб. | Питома вага,% | Тис. руб. | Питома вага,% | Тис. руб. | Питома вага,% | ||||||||||
1 | Основні засоби за все в тому числі | 130 | 159 158 | 100 | 6 304 | 1 674 | 163 788 | 100 | 4 630 | ||||||
1.1 | Будинки | 060 | 30 960 | 19,5 | 1 554 | 136 | 32 378 | 19,8 | 1 418 | 0,3 | |||||
1.2 | Споруди | 065 | 12 509 | 7,9 | 439 | 12 948 | 7,9 | 439 | 0,0 | ||||||
1.3 | Машини та обладнання | 070 | 113 768 | 71,5 | 4 049 | 1 304 | 116 513 | 71,1 | 2 745 | -0,3 | |||||
1.4 | Транспортні засоби | 075 | 659 | 0,3 | 43 | 24 | 678 | 0,4 | 19 | 0,1 | |||||
1.5 | Виробничі і господарських ний інвентар | 080 | 1 132 | 0,7 | 200 | 207 | 1 125 | 0,7 | -7 | 0,0 | |||||
1.6 | Інші види основних засобів | 100 | 130 | 0,1 | 19 | 3 | 146 | 0,1 | 16 | 0,0 | |||||
2 | Активна частина основних засобів | п. 1.3 + п. 1.4 + п. 1.5 | 115 559 | 118 316 | 2 757 | ||||||||||
3 | Амортизація основних засобів | 140 | 114 058 | 116 862 | 2 804 | ||||||||||
4 | Питома вага активної частини основних засобів у їхній величині,% | п. 3 / п. 1 * 100% | 72,6 | 72,2 | -0,4 | ||||||||||
5 | Коефіцієнт зносу,% | Амортизація / Первон.ст-сть | 0,72 | 0,71 | -0,01 | ||||||||||
6 | Коефіцієнт надходження,% | Надійшло / Залишок на кінець року | 0,04 | ||||||||||||
7 | Коефіцієнт вибуття,% | Вибуло / Залишок на початок року | 0,01 | ||||||||||||
Для оцінки ефективності використання основних засобів використовуються наступні показники:
Фондовіддача:
Фондомісткість:
Фондорентабельность:
Висновок: Таким чином, можна сказати, що ефективність використання основних засобів на кінець року підвищилася на 6% в порівнянні на початок року. Фондовіддача зросла на 0,3% на кінець року порівняно на початок року за рахунок зниження частки активної частини основних засобів на кінець року по рівнянню на початок року на 0,04%.
Завдання № 6: На основі даних форм № 1 за звітний період потрібно оцінити рівень фінансової стійкості організації. Розрахувати відносні коефіцієнти автономії, позикових коштів, фінансової стійкості, фінансування, коефіцієнт боргу, маневреності. Порівняти отримані значення коефіцієнтів з оптимальними значеннями, оцінити їх динаміку. Скласти висновки.
Висновок: Таким чином, можна сказати, що коефіцієнт автономії наближений до оптимального значення, що вказує на наближення організації до фінансової незалежності від позикових коштів. Коефіцієнт фінансування зріс на кінець року на 0,04% в порівнянні з початком року, але коефіцієнт нижче оптимального значення говорить про те, що основна частина діяльності фінансується за рахунок позикового капіталу. Динаміка коефіцієнта боргу свідчить про достатню фінансової стійкості організації, так як цей коефіцієнт значно менше оптимального значення. Коефіцієнт маневреності власного капіталу на кінець року вище оптимального значення, що говорить про те, що фінансовий стан підприємства краще в порівнянні з початком року.
Використана література
1. Донцова, Л.В., Аналіз фінансової звітності [Текст]: навчальний посібник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Справа та сервіс, 2008. - 368 с.
2. Донцова, Л.В., Аналіз фінансової звітності [Текст]: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: ИКЦ Справа і Сервіс, 2008. - 144 с.
3. Любушин, Н.П. Аналіз фінансового стану організації [Текст]: навч. посібник / Н.П. Любушкін. - М.: Ексмо, 2007. - 256 с.
4. Мельник, М.В. Фінансовий аналіз: система показників і методика проведення [Текст]: навчальний посібник / М.В. Мельник, В.В. Бердніков. - М.: Економіст, 2006 - 420 с.
Фондовіддача:
Фондомісткість:
Фондорентабельность:
Висновок: Таким чином, можна сказати, що ефективність використання основних засобів на кінець року підвищилася на 6% в порівнянні на початок року. Фондовіддача зросла на 0,3% на кінець року порівняно на початок року за рахунок зниження частки активної частини основних засобів на кінець року по рівнянню на початок року на 0,04%.
Завдання № 6: На основі даних форм № 1 за звітний період потрібно оцінити рівень фінансової стійкості організації. Розрахувати відносні коефіцієнти автономії, позикових коштів, фінансової стійкості, фінансування, коефіцієнт боргу, маневреності. Порівняти отримані значення коефіцієнтів з оптимальними значеннями, оцінити їх динаміку. Скласти висновки.
Таблиця № 30 | |||||||||
Аналіз фінансової стійкості | |||||||||
№ | Показники | Код рядка | Оптимальне значення | На початок року | На кінець року | Відхилення | |||
Вихідні дані | |||||||||
1 | Власний капітал в тому числі | 490 | X | 40 558 | 45 526 | 4 968 | |||
1.1 | Статутний капітал | 410 | X | 16 062 | 16 182 | 120 | |||
1.2 | Додатковий капітал | 420 | X | 36 130 | 35 664 | -466 | |||
1.3 | Резервний капітал | 430 | X | 152 | 385 | 233 | |||
1.4 | Нерозподілений прибуток (збиток) | 470 | X | -11 786 | -6 705 | 5 081 | |||
2 | Довгострокові зобов'язання за все в тому числі | 590 | X | 28 029 | 28 449 | 420 | |||
2.1 | Позики і кредити | 510 | X | 9 888 | 10 791 | 903 | |||
2.2 | Відкладені податкові зобов'язання | 515 | X | 350 | 730 | 380 | |||
2.3 | Інші довгострокові зобов'язання | 520 | X | 17 791 | 16 928 | -863 | |||
3 | Короткострокові зобов'язання за все в тому числі | 690 | X | 31 676 | 34 647 | 2 971 | |||
3.1 | Позики і кредити | 610 | X | 7 063 | 8 683 | 1 620 | |||
3.2 | Кредиторська заборгованість | 620 | X | 23 047 | 23 401 | 354 | |||
3.3 | Заборгованість учасникам по виплаті доходів | 630 | X | 40 | 93 | 53 | |||
3.4 | Доходи майбутніх періодів | 640 | X | 68 | 132 | 64 | |||
3.5 | Резерви майбутніх витрат | 650 | X | 1 137 | 2 163 | 1 026 | |||
3.6 | Інші короткострокові зобов'язання | 660 | X | 321 | 175 | -146 | |||
4 | Валюта балансу | 700 | X | 100 263 | 108 622 | 8 359 | |||
5 | Необоротні активи всього, у тому числі | 190 | X | 65 963 | 71 906 | 5 943 | |||
5.1 | Нематеріальні активи | 110 | X | 79 | 44 | -35 | |||
5.2 | Основні засоби | 120 | X | 45 100 | 46 926 | 1 826 | |||
5.3 | Незавершене будівництво | 130 | X | 14 190 | 15 814 | 1 624 | |||
5.4 | НДДКР | 131 | X | 1 937 | 3 188 | 1 251 | |||
5.5 | Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | 135 | X | 90 | 59 | -31 | |||
5.6 | Довгострокові фінансові вкладення | 140 | X | 4 566 | 5 228 | 662 | |||
5.7 | Інші необоротні активи | 150 | X | 1 | 647 | 646 | |||
Аналітичні коефіцієнти | |||||||||
6 | Коефіцієнт автономії,% | СК / Валюта балансу | 0,50 | 0,40 | 0,42 | 0,01 | |||
7 | Коефіцієнт позикових коштів | ЗС / Валюта балансу | менше 0,4 | 0,40 | 0,39 | -0,01 | |||
8 | Коефіцієнт фінансової стійкості | СК + ДВ / Валюта балансу | від 0,4 до 0,6 | 0,68 | 0,68 | 0,00 | |||
9 | Коефіцієнт фінансування | СК / ЗК | 1,50 | 0,68 | 0,72 | 0,04 | |||
10 | Коефіцієнт боргу | ЗК / СК | не вище 1,5 | 0,42 | 0,43 | 0,01 | |||
11 | Коефіцієнт маневреності власного капіталу | = СК-ВА/ОА | від 0,1 до 0,5 | -0,74 | -0,77 | -0,03 | |||
Використана література
1. Донцова, Л.В., Аналіз фінансової звітності [Текст]: навчальний посібник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: Справа та сервіс, 2008. - 368 с.
2. Донцова, Л.В., Аналіз фінансової звітності [Текст]: практикум / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова - М.: ИКЦ Справа і Сервіс, 2008. - 144 с.
3. Любушин, Н.П. Аналіз фінансового стану організації [Текст]: навч. посібник / Н.П. Любушкін. - М.: Ексмо, 2007. - 256 с.
4. Мельник, М.В. Фінансовий аналіз: система показників і методика проведення [Текст]: навчальний посібник / М.В. Мельник, В.В. Бердніков. - М.: Економіст, 2006 - 420 с.