Отч т про рух грошових коштів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Робота по предмету на тему:
Звіт про рух грошових коштів
Укладач:
ДJ-TPV-3 (finansijuhtimine)

Зміст
\ T "zAGOLOVOK; 1; pODZAGOPOVOK; 2"
Введення ................................................. .................................................. ....... 3
1.Якщо не знаєш куди плисти, .......................................... .............................. 4
Те ніякої вітер не буде попутним ............................................ ................. 4
Сенека ................................................. .................................................. ........... 4
2.Теория звіту .............................................. ............................................... 11
3.Прямой і непрямий - що краще ?......................................... ................ 13
4.Прімер ............................................... .................................................. ...... 15
4.1.Ісходние дані .............................................. ...................................... 15
4.2.Отчет про рух грошових коштів, складений прямим методом 17
4.3.Отчет про рух грошових коштів, складений непрямим методом 19
5.Отраженіе окремих господарських операцій ...................................... 22
6.Раскритіе додаткової інформації про рух грошових коштів 24
Висновок ................................................. .................................................. . 25
Джерела інформації ................................................ ................................ 26


Введення
Я вирішила почати саме з цієї мудрої думки, щоб першу главу присвятити докладному розкриттю теми, розклавши все «по-поличках», спираючись на елементарні приклади з таблицями, малюнками. ... Розібравшись з основами, в інших розділах ми познайомимося з історією створення та вивчимо тему більш детально, точно, поглиблено!

1.Якщо не знаєш куди плисти, то ніякий вітер не буде попутним.
Сенека
Я вирішила почати саме з цієї мудрої думки, щоб першу главу присвятити докладному розкриттю теми, розклавши все «по-поличках», спираючись на елементарні приклади з таблицями, малюнками. ... Розібравшись з основами, в інших розділах ми познайомимося з історією створення та вивчимо тему більш детально, точно, поглиблено!
Баланс, який бухгалтер надає керівництву до кінця місяця, містить звіт про прибуток за поточний рік. Цифра прибутку може бути значною, але при цьому частенько спостерігається повна відсутність грошей плюс купу боргів. Особливо ж керівництво обурюється необхідністю платити податок з віртуальною, на його думку, прибутку при повній відсутності коштів.
І всього років 30-40 тому, з метою виявлення на наявність грошей всіх можливих факторів, був винайдений новий звіт - Звіт про грошові потоки (Cash flow statement, Funds statement).
Вся бухгалтерія тримається на принципах, які перераховані у Міжнародних стандартах фінансової звітності. Облік у фірмах спирається на один з основних принципів - принцип нарахування, а от при складанні звіту про грошові потоки ми «вилучаємо» Принцип нарахування (Accrual basis) з бази обліку та «інсталюємо» Принцип обліку за касовим методом (Cash basis): у витрати ставляться всі грошові вилучення, в доходи - всі грошові надходження.
І що ж у нас при цьому виходить?
Уявімо баланс у вигляді наступних груп активів і пасивів. (Є. В. Дем '«Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: основи та міжнародні стандарти».)

АКТИВИ ПАСИВИ
-Поточні активи - Поточні пасиви
-Основне майно - Довгострокова заборгованість
(Матеріальне)
-Основне майно - Власний капітал
(Нематеріальне)
-Інвестиції
Ні для кого не секрет, що при збільшенні активів відбувається одночасне збільшення пасивів. В активах якесь майно, а в пасивах - запис, кому це майно належить, причому в грошовому виразі і в тих обсягах, що і в активах.
Тепер уявімо собі той же баланс у вигляді двох сполучених посудин, причому в лівій частині посудиною є лише каса і банківські рахунки (іншими словами, рахунок Гроші), а всі інші активи - незмінні.
SHAPE
(Є. В. Дем '«Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: основи та міжнародні стандарти».)
Що ми бачимо?
А бачимо ми, що будь-яка зміна будь-яких пасивів тягне за собою відповідну зміну рахунку Гроші (судини-то сполучені).
На підтвердження цього розглянемо мікробаланс (Є. В. Дем '«Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: основи та міжнародні стандарти».):


АКТИВИ
ПАСИВИ
Гроші 300000
Заборгованість працівникам 10000
Обладнання 100000
Акціонерний капітал 390000
Разом активів: 400000
Всього пасивів: 400000
Беремо в банку кредит 100000 і знову складаємо баланс:
АКТИВИ
ПАСИВИ
Гроші 400000
Заборгованість працівникам 10000
Борг банку 100000
Обладнання 100000
Акціонерний капітал 390000
Разом активів: 400000
Всього пасивів: 400000
Тепер припустимо, що всі пасиви у нас - величина постійна, а всілякого роду зміни відбуваються лише в статтях активів. Представимо всі статті активів у вигляді групи сполучених посудин, забезпечених поршнями. (Є. В. Дем '«Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: основи та міжнародні стандарти».)
SHAPE
Варто натиснути на один з поршнів, не дозволяючи рухатися іншим, і Гроші моментально збільшаться (пасиви, ми пам'ятаємо, незмінні). А якщо будь-яким поршнем ми станемо збільшувати об'єм рідини у відповідному посудині (не даючи змінюватися іншим - горня Гроші), то рівень грошей тут же впаде.
Розглянемо мікробаланс:
Гроші 50000
Товари 90000
Пасив незмінний
Матеріали 17000

Купили матеріали на 10000 і тут же склали баланс:
Гроші 40000
Товари 100000
Пасив незмінний
Матеріали 27000
Гроші перетекли з рахунку Гроші на рахунок Матеріали (НСО та пов'язані з ним питання в даному прикладі не торкаємося).
Після такої "роботи важко забути, що будь-який приріст пасивних статей (спостерігається при порівнянні даних балансу на початок і кінець року) тягне за собою збільшення грошей, тоді як приріст активних статей - навпаки.
Тепер повернемося до самої першою схемою цієї глави. (Є. В. Дем '«Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: основи та міжнародні стандарти».)
-Поточні активи - Поточні пасиви
Основне майно
- Довгострокова задолжность


- Власний капітал

Чого від нас «хоче» звіт? Щоб ми згрупували зміни вказаним на малюнку чином. Спочатку проаналізували, як на грошові кошти впливають зміни в поточних активах і пасивах поточних, потім - в інвестиціях, і, нарешті, - у власному капіталі.
1. Зміна грошових коштів від поточної діяльності.
2. Зміна грошових коштів від інвестиційної діяльності (діли гроші, вклали). Довгострокові кредити, видані будь-кому, а також повернення з цих, раніше виданими кредитами, логічніше відносити до цього розділу.
3. Зміна грошових коштів від фінансової діяльності (взяли гроші). Сюди відноситься також випуск облігацій, отримання та повернення отриманих раніше кредитів і т.д.
На що хочеться відразу звернути увагу. Якщо в активі нам попалася стаття з мінусом (наприклад, знос основних засобів), і ми бачимо, що за рік зношування збільшився, то з алгебраїчною точки зору - а цю науку ми всі проходили, починаючи з п'ятого класу середньої школи (ось вона, всім знайома числова вісь), відбулося зменшення статті.


-5 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 4 5
Те ж спостерігається в пасивах. Якщо, наприклад, збиток збільшено, відбулося алгебраїчне зменшення статті, що підтверджує і зменшення всієї суми пасивів.
З власного капіталу висмикуємо прибуток звітного року - тому що вона результат поточної діяльності - і відносимо її вплив до зміни грошових коштів від поточної діяльності.
Якщо ж спробувати пояснити звіт про грошові потоки в двох словах, то все зводитися до того, що ми переводимо нашу фірму від принципу нарахувань, на основі якого ми вели бухгалтерські записи, до касового принципом.
Схеми дані тільки для самого загального випадку, для самого простого балансу.
Розглянемо приклад (Є. В. Дем '«Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: основи та міжнародні стандарти».):
АКТИВИ
На кінець року
На початок року
Гроші
320000
540000
Матеріали
115000
100000
Товари
50000
200000
Основне майно
900000
900000
Мінус знос
-100000
-40000
ПАСИВИ
Короткострокові заборгованості
150000
482000
Довгострокові заборгованості
200000
300000
Акціонерний капітал
400000
400000
Прибуток
17000
1000
Нерозподілений прибуток минулих років
518000
517000
Спробуємо скласти звіт про грошові потоки.
Рахунок Гроші зменшився на 220000. Значить вплив всіх інших факторів складе в сукупності саме цю суму.
Перевіряємо:
1. Збільшення будь-якої статті з пасиву тягне за собою збільшення кількості грошей про інших незмінних даних. Прибуток на початок року становила 517 000 +1000 = 518000 і на кінець року повністю потрапила в рядок нерозподіленого прибутку. Але з'явився прибуток за звітний рік - 17000. Значить, появу прибутку збільшило грошові кошти на 17000.
Кількість матеріалів збільшилася на 15000, тобто через це збільшення кількість грошей зменшилася.
Товарів стало менше, а значить, за інших рівних факторах, грошей стало б більше на 150000 (згадаємо картинку з сполученими посудинами).
Вважаючи прибуток, ми нарахували амортизацію, але фактичної витрати грошей не було. І, хоча вона відображена в розділі основних фондів, ми додамо її до змін від поточної діяльності, і не до інвестицій (+60000).
Зменшення короткострокових заборгованостей спричинило за собою зменшення грошових коштів на 332000.
Разом від змін поточних активів і поточних пасивів (тобто оборотного капіталу) і прибутку (з доданою амортизацією) гроші зменшилися на 120000.
2. Основне майно не змінилося (хоча фізичний знос його відбувається).
3. Змін в акціонерному капіталі і нерозподіленого прибутку не було. А довгострокова заборгованість банку зменшилася на 100000, при цьому зменшилася і кількість грошових коштів.
Разом відбулося змін на 220000. Підсумовуємо зміни по всім трьом розділам.
-220000 = (-120000) + (-100000),
що й потрібно було довести.

2.Теория звіту
Отже, корпорації США «споконвіку» враховували свої доходи і витрати (а значить і прибуток) за методом нарахування. При цьому всі добре розуміли, що нарахована і грошова прибутку збігаються не завжди. Поступово, в силу різних причин, в інвесторів і державних регуляторів виникла сильна стурбованість фактичним рухом грошових коштів компаній. Чого ж хотілося особливо, так це отримувати інформацію про рух грошей не шляхом безпосереднього аналізу банківських рахунків компаній, а за допомогою їх зовнішньої фінансової звітності (насамперед, балансу), підтвердженої незалежними аудиторами.
Таким чином, де-то протягом останньої третини минулого століття, американці прийшли до створення та поступового видозміні ЗРГК (у них це SCF - Statement of Cash Flows, тобто «Звіт про грошові потоки»). Спочатку цей звіт називався «Звітом про джерела та використання коштів» (Sources and Uses of Funds Statement) або по-іншому, «Звітом про зміни фінансового становища» (Statement of Changes in Financial position). Закладена в ньому ідея зводилася до того, що послідовне додавання сум річних змін залишків за всіма статтями балансу (починаючи з нерозподіленого прибутку, але за винятком грошові кошти) обов'язково дасть у підсумку суму річного зміни сальдо за статтею грошових коштів (причиною тому - вихідне рівність активу і пасиву балансу, тобто засобів та їх джерел). Фактичного руху грошей так, звичайно, не побачиш, однак їхній чистий приплив (відплив) вловлюється правильно, як і загальна картина джерел і використання коштів.
Зрозуміло, що користувачів фінансової звітності (насамперед, інвесторів) така інформація задовольняла мало. Хотілося все-таки «помацати гроші руками». Почали думати, і поступово, зберігаючи основну ідею цього «невдачливого» Звіту про джерела і використання коштів, перетворили його в ЗРГК, складений за так званим непрямим методом (indirect method). Однак яблуко від яблуні, як відомо, падає недалеко, і «непрямий ЗРГК» теж досить швидко почав «діставати» користувачів звітності.
І хоча багато бухгалтерів не тільки звикли до такого звіту, але навіть встигли його полюбити, проте критики непрямого методу хоч і жартома, але однозначно назвали його «маскуванням» грошових потоків. Забігаючи наперед, підкреслимо, що правила цієї «маскування», причому без варіантів, якраз і складають левову частку змісту П (С) БО 4. Не те, щоб хто-то кого-то хотів таким чином обдурити. Ні. Просто непрямий метод тому і непрямий, що, як не крути з ним, а грошей все одно не побачиш.

3.Прямой і непрямий - що краще?
Тому (а може, і паралельно з цим) американці вирішили завести собі ще й вірну надійну «собаку» - ЗРГК, складений прямим методом (direct method). Так би мовити, «прямий ЗРГК». Здавалося б, нарешті-то рядові акціонери Джон, Білл і Бетсі зможуть прямо заглянути в «банківські засіки» своєї корпорації (з допомогою, звичайно, ЗРГК). Але не тут-то було. У США вважається, що складання ЗРГК великої корпорації виходячи тільки з аналізу її рахунків грошових коштів - це марна затія.
Видно, такі їхні галузеві плани рахунків. У той час як навіть наш вітчизняний План рахунків дозволяє, в принципі, складати прямий ЗРГК тільки на підставі даних рахунків 30 «Каса» і 31 «Рахунки в банках», а також субрахунків 333, 334 «Грошові кошти в дорозі ...» і 351 « Еквіваленти грошових коштів »(природно, за умови грамотної збірки кореспондуючих субрахунків).
На ділі прямий метод виявився прямим тільки за формою звіту. Однак і це вже дуже добре, оскільки в прямій ЗРГК замість різних коригувань чистого прибутку (характерних для непрямого методу) відразу включили зрозумілі навіть неспеціалістам статті типу «Грошові кошти, отримані за ..., від ... і т.п.» і «Грошові кошти, сплачені за ..., виплачені ..., вкладені в ... і т.п. ». Причому статті тільки такого типу, тобто без будь-яких «маскіровок». Складання ж ЗРГК прямим методом виявилося все такою ж системою коригувань, але тільки трохи іншого роду.
Далі. І GAAP, і МСБО дозволяють застосування обох методів (прямого і непрямого). При цьому, що дуже важливо, в США більш кращим вважається прямий метод, тоді як МСБО в цьому відношенні нейтральні.
Вимоги до складання звіту про рух грошових коштів містяться в МСФЗ (IAS) 7 «Звіти про рух грошових коштів» (Cash Flow Statements). Цей стандарт не встановлює суворий формат для звіту про рух грошових коштів, а тільки вимагає розділити всі потоки грошових коштів на потоки від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
Операційна діяльність приносить компанії основний дохід. Наприклад, для виробничого підприємства рух грошових коштів від основної діяльності буде включати оплату сировини і матеріалів, виплату зарплати робітникам, надходження від покупців і замовників продукції.
Інвестиційна діяльність спрямована на придбання та вибуття довгострокових активів та інших фінансових вкладень, які не є еквівалентами грошових коштів. Наприклад, придбання обладнання або будівлі відноситься до інвестиційної діяльності.
Фінансова діяльність - це діяльність, результатом якої є зміни у величині та склад власного капіталу і позикових коштів компанії. Наприклад, до руху грошових коштів з фінансової діяльності будуть ставитися сума кредиту, одержана в банку, і повернення цього кредиту.
Таким чином, складання звіту про рух грошових коштів (ДДС) полягає в розподілі всіх надходжень (притоків) грошових коштів та їх витрат (відтоків) за видами діяльності. Цей процес може зажадати поділу однієї операції на кілька видів діяльності. Наприклад, при погашенні кредиту і відсотків по ньому виплата суми боргу може ставитися до операційної діяльності, а відсотки - до фінансової.

4.Прімер
Розглянемо на прикладі підготовку звіту про рух грошових коштів прямим і непрямим методами. (Михайло Грибов, заступник керівника Департаменту міжнародних проектів ТОВ «Бейкер Тіллі Русаудит»).
4.1.Ісходние дані
В якості вихідних даних представлені баланс компанії на 31 грудня 2005 року (див. табл. 3) і звіт про прибутки та збитки за 2005 рік (див. табл. 4), а також необхідні для складання звіту додаткові відомості за даними бухгалтерського обліку компанії.
Додаткова інформація за даними бухгалтерського обліку за 2005 рік.
1. Основні засоби.
Компанія придбала обладнання на суму 3000 крб. Оплачено було 2000 руб. Заборгованість, що залишилася відображена по рядку «Кредиторська заборгованість».
За рік нарахована амортизація в сумі 250 руб.
Компанія продала основні засоби чистою вартістю 50 руб. за 40 руб. Покупці оплатили 30 руб. Заборгованість, що залишилася відображена в рядку «Дебіторська заборгованість». Збиток від продажу в розмірі 10 руб. відображений по рядку «Операційні витрати».
2. Фінансові вкладення.
Компанія видала позику на 500 руб. Нараховано відсотки до отримання в розмірі
30 руб. Всі відсотки були отримані грошовими коштами.
3. Кредиторська заборгованість з податку на прибуток.
Нараховано витрати з податку на прибуток в сумі 660 руб., З яких 645 руб. - Поточний податок на прибуток, 15 руб. - Відкладений податок на прибуток. Компанія сплатила податок на прибуток у сумі 625 руб.
4. Кредити і позики.
Компанія отримала кредит у розмірі 3000 руб., 2000 руб. з яких погасила.
5. Відсотки до сплати нараховані.
По отриманому кредиту компанія нарахувала відсотки до сплати в сумі 315 руб., З них 300 руб. заборгованості погасила.
Таблиця 3. Баланс компанії на 31 грудня 2005 року, руб. (Михайло Грибов, заступник керівника Департаменту міжнародних проектів ТОВ «Бейкер Тіллі Русаудит»)
Показники
01.01.05
31.12.05
Зміна за період
Необоротні активи
Основні засоби, чиста вартість
1000
3700
2700
Відкладені податкові активи
124
134
10
Фінансові вкладення
-
500
500
Оборотні активи
Грошові кошти
2200
2265
65
Дебіторська заборгованість
50
360
310
Запаси
400
600
200
Активи
3774
7559
3785
Короткострокові зобов'язання
Кредиторська заборгованість
300
1500
1200
Кредиторська заборгованість з податку на прибуток
-
20
20
Кредити та позики
-
1000
1000
Відсотки до сплати нараховані
-
15
15
Довгострокові зобов'язання
Відкладені податкові зобов'язання
15
40
25
Капітал
Статутний капітал
100
100
-
Нерозподілений прибуток
3359
4884
1525
Капітал і зобов'язання
3774
7559
3785
Таблиця 4. Звіт про прибутки та збитки за 2005 рік (Михайло Грибов, заступник керівника Департаменту міжнародних проектів ТОВ «Бейкер Тіллі Русаудит»)
Показники
Сума, руб.
Виручка
9000
Собівартість
(6400)
Валовий прибуток
2600
Операційні витрати
(10)
Операційні доходи
30
Операційний прибуток
2620
Витрати на фінансування
(315)
Податок на прибуток
(660)
Прибуток за період
1645
4.2.Отчет про рух грошових коштів, складений прямим методом
При використанні прямого методу до звіту переносяться суми надходження і витрати грошових коштів за даними бухгалтерського обліку компанії. У результаті звіт буде виглядати наступним чином (див. табл. 5).

Таблиця 5. Звіт про рух грошових коштів за 2005 рік, складений прямим методом (Михайло Грибов, заступник керівника Департаменту міжнародних проектів ТОВ «Бейкер Тіллі Русаудит»)
Показники
Сума, руб.
Операційна діяльність
Отримано від покупців
8700
Сплачено постачальникам і працівникам
(6150)
Відсотки сплачені
(300)
Податок на прибуток сплачений
(625)
Чистий потік грошових коштів від операційної діяльності
1625
Інвестиційна діяльність
Сплачено за придбані основні засоби
(2000)
Отримано від продажу основних засобів
30
Виданий кредит
(500)
Відсотки отримані
30
Чистий потік грошових коштів від інвестиційної діяльності
(2440)
Фінансова діяльність
Отримано кредит
3000
Погашено кредит
(2000)
Виплачено дивіденди
(120)
Чистий потік грошових коштів від фінансової діяльності
880
Чисте збільшення грошових коштів
65
Грошові кошти на 01.01.05
2200
Грошові кошти на 31.12.05
2265
6. Інша інформація.
Компанія нарахувала та виплатила дивіденди в сумі 120 руб.
Отримано від покупців 8700 крб., Сплачено постачальникам 5800 руб.
Компанія нарахувала та виплатила заробітну плату в сумі 350 руб.

4.3.Отчет про рух грошових коштів, складений непрямим методом
Рух грошових коштів у розглянутому прикладі з операційної діяльності при використанні непрямого методу показано в табл. 6. Розділи звіту про інвестиційну та фінансову діяльність будуть збігатися з попереднім звітом (табл. 6), оскільки розраховуються лише прямим методом.
Складено даний звіт наступним чином.
1. Операційний прибуток - 2620 руб. Прибуток за рік 1645 руб. + Нараховані відсотки 315 руб. + Нарахований податок на прибуток 660 крб.
2. Коригування на негрошові статті. Амортизація не тягне відтоку грошових коштів, отже, є негрошовій статтею витрат. До складу операційної прибутку входять витрати на амортизацію, для їх виключення до операційного прибутку необхідно додати амортизацію (250 руб.).
3. Коригування на статті, пов'язані з інвестиційної та фінансової діяльності.
Виключені збиток від вибуття основних засобів 10 руб. і відсотки до отримання 30 руб. Ці статті будуть відображені в інвестиційній діяльності.
4. Зміна оборотного капіталу.
Збільшення запасів веде до зменшення грошових коштів, так як, якщо запаси придбані та оплачені, значить, відбувся відтік грошових коштів (600 - 400 = = 200 руб.).
Зростання дебіторської заборгованості свідчить про скорочення грошових коштів (360 - 50 = 310 руб.). Крім того, дебіторська заборгованість збільшилася на 10 руб. в результаті продажу основних засобів. Оскільки грошові потоки від продажу основних засобів відносяться до інвестиційної діяльності, то 10 крб. необхідно виключити зі зміни дебіторської заборгованості при розрахунку потоків від операційної діяльності. Чисте зміна дебіторської заборгованості таким чином складе 300 руб.
Зменшення кредиторської заборгованості, як правило, відбувається шляхом виплати грошових коштів, тобто зниження кредиторської заборгованості свідчить про відтік грошових коштів (1500 - 300 = = 1200 руб.). Зміна кредиторської заборгованості, що відносяться до операційної діяльності, знову-таки не повинно включати зміну кредиторської заборгованості перед постачальниками основних засобів (1000 руб.). Після відрахування цієї заборгованості чисте зміна кредиторської заборгованості складе 200 руб.
5. Відсотки сплачені та податок на прибуток сплачений.
За даними бухгалтерського обліку, сума реально сплачених відсотків склала 300 руб., А податок на прибуток сплачений - 625 руб.
Використовувати непрямий метод досить просто, коли є чітке розуміння того, як статті балансу та звіту про прибутки та збитки перетворюються на грошові кошти, і навпаки. Тому якщо виникнуть труднощі з використанням непрямого методу, постарайтеся уявити, на які статті балансу впливає та або інша господарська операція.

Таблиця 6. Звіт про рух грошових коштів за 2005 рік, складений непрямим методом (Михайло Грибов, заступник керівника Департаменту міжнародних проектів ТОВ «Бейкер Тіллі Русаудит»)
Показники операційної діяльності
Сума, руб.
Операційний прибуток (прибуток до витрат за відсотками та оподаткування)
2620
Коригування на негрошові статті
Амортизація
250
(Прибуток) / збиток від вибуття основних засобів
10
Відсотки до отримання
(30)
Зміни оборотного капіталу
(Збільшення) / зменшення запасів
(200)
(Збільшення) / зменшення дебіторської заборгованості
(300)
Збільшення / (зменшення) кредиторської заборгованості
200
Відсотки сплачені
(300)
Податок на прибуток сплачений
(625)
Чистий потік грошових коштів від операційної діяльності
1625

5.Отраженіе окремих господарських операцій
У розглянутому вище прикладі операцій небагато, та складання звіту про рух грошових коштів не повинно викликати труднощів. Однак на практиці неминуче виникає безліч ситуацій, відображення яких у звіті може представляти складності. Розглянемо деякі з них.
Грошові потоки в іноземній валюті перераховуються за обмінним курсом на дату виникнення руху таких коштів. Допускається застосування середньозваженого курсу валюти за період.
Курсові різниці не впливають на величину грошових потоків, проте змінюють значення балансових показників на звітну дату. Тому курсові різниці не відображаються ні в одному з розділів звіту про рух грошових коштів, а показуються окремо. Це необхідно для того, щоб зберігалося відповідність початкових і кінцевих залишків грошових коштів та їх еквівалентів.
Відсотки сплачені відображаються у звіті загальною сумою незалежно від того, віднесені вони на витрати періоду чи капіталізовані 3.
Податок на прибуток зазвичай відбивається по операційній діяльності. Однак іноді буває доречно віднести його до фінансової або інвестиційної діяльності, якщо він виникає з відповідних операцій.
Припинена діяльність показується окремо чистими грошовими потоками, що відносяться до операційної, інвестиційної та фінансової сфер такої діяльності.
При складанні консолідованого звіту про рух грошових коштів холдингу внутрішні грошові потоки між компаніями групи повинні елімінувати (взаємно знищуватися).
Придбання та продажу дочірніх компаній показуються окремо в інвестиційній діяльності за вирахуванням грошових коштів, що належать дочірнім компаніям.
Інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі, відображаються у звіті про рух грошових коштів тільки у вигляді грошових потоків між інвестором і об'єктом інвестування.

6. Розкриття додаткової інформації про рух грошових коштів
Робота зі складання звіту про рух грошових коштів не буде закінчена без розкриття додаткової інформації. МСФЗ (IAS) 7 вимагає обов'язково розкривати в примітках до фінансової звітності:
• положення облікової політики, пов'язані з складання звіту про рух грошових коштів;
• склад грошових коштів та їх еквівалентів;
• звірку сум у звіті про рух грошових коштів з еквівалентними статтями в балансі;
• суму значних залишків грошових коштів та їх еквівалентів, що є у компанії, але недоступних для використання;
• розшифровку інформації про придбання та продажу дочірніх компаній та інших структурних одиниць;
• інформацію про істотні інвестиційних та фінансових операціях, що не вимагають використання грошових коштів.
Крім того, стандарт рекомендує в якості додаткової інформації розкрити дані:
• про суму невикористаних кредитних коштів із зазначенням наявних обмежень щодо їх використання;
• про грошові потоки, які збільшують операційні можливості компанії в порівнянні з грошовими потоками, спрямованими на підтримку операційних можливостей (наприклад, купівля додаткового нового обладнання та ремонт старого);
• про рух грошових коштів в розрізі господарських чи географічних сегментів.

Висновок
Традиційно опубліковані звіти компаній складаються з рахунку прибутків і збитків, що показує, між іншим, величину прибутку, виробленої в компанії протягом року, і балансу, що показує розміри та класифікацію активів і те, як вони фінансувалися. Крім того, потрібні порівняльні показники за всіма статтями рахунку прибутків і збитків і балансу. Однак для більш повного розуміння стану справ компанії, також необхідно визначити зміни, що відбулися в активах, зобов'язаннях і капіталі протягом року, і їх загальний вплив на чисті ліквідні кошти.
Іншими словами, компанія може отримувати більший прибуток, але не виробляти значних грошових коштів. Це явна невідповідність пояснюється звітом про рух грошових коштів, який показує динаміку грошових коштів (або грошового еквівалента) між послідовними балансами. Звіт про рух грошових коштів пояснює зміну в чистих ліквідних засобах, що складаються в основному з грошових коштів фірми в банку та в касі за вирахуванням інших позикових коштів, що підлягають поверненню протягом одного року з дати балансу.

8.Істочнікі інформації
1. Михайло Грибов, заступник керівника Департаменту міжнародних проектів ТОВ «Бейкер Тіллі Русаудит»
2. Олександр Короп «Звіт про рух грошових коштів»
3. Олександр Курник. За матеріалами виступу Олени Кузнецової (ДіпІФР) на "Форумі з МСФЗ" 12-13 жовтня. Джерело: GAAP.ru
4. Є.В. Дем'янова «Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз: основи та міжнародні стандарти».
5. http://www.msfo-mag.ru/article/599.html
6. http://www.dtkt.com.ua/show/3cid11796.html
7. http://www.cfin.ru/finanalysis/lytnev/index.shtml
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Реферат
98.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Звіт про рух грошових коштів його зміст техніка складання Рух грошових
Звіт про рух грошових коштів 4
Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів 2
Звіт про рух грошових коштів 3
Звіт про рух грошових коштів 2
Звіти про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів 2 Поняття призначення
Звіт про рух грошових коштів 2 Розгляд техніки
© Усі права захищені
написати до нас