Особливості обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками

1. Погашення заборгованості перед постачальником грошовими коштами

ТОВ «Вимпел» придбало у ЗАТ «Олімп» матеріали на суму 25800 рублів, у тому числі 3936 ПДВ. Від постачальника був отриманий рахунок-фактура. Матеріали були оприбутковані. Грошові кошти перераховані з розрахункового рахунку. Перевезення матеріалів здійснювалася сторонньою організацією. Рахунок-фактура 1200 рублів, у тому числі ПДВ 183 рублів за перевезення акцептовано та оплачено.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Оприбутковано матеріали	21864	10	60
2	Враховано ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику	3936	19	60
3	Акцептований рахунок-фактура за перевезення	1017	10	60, 76
4	Враховано ПДВ, що підлягає сплаті	183	19	60, 76
5	Оплачено рахунок постачальника	25800	60	51
6	Прийнято до заліку ПДВ	3936	68	19
7	Сплачено рахунок за перевезення	1200	60, 76	51
8	Прийнято до заліку ПДВ	183	68	19

2. Погашення заборгованості перед постачальником взаємозаліком

У січні 2005 року ЗАТ «Олімп» продало ТОВ «Вимпел» партію товарів на суму 123000 рублів, у тому числі 18763 рублів ПДВ за договором № 1. Собівартість товарів - 115000. ЗАТ «Олімп» визначає виручку від продажу товарів для цілей оподаткування «по відвантаженню».

У лютому 2005 року ЗАТ «Олімп» отримав від ТОВ «Вимпел» за договором № 2 партію матеріалів. Вартість партії матеріалів 123000 рублів, у тому числі 18763 рублів ПДВ.

«Олімп» матеріали не сплатив. «Вимпел» товари не сплатив.

«Олімп» запропонував «Вимпел» провести взаємозалік зустрічних однорідних вимог. Організації склали акт звірки взаємних заборгованостей.

Операції ЗАТ «Олімп»

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Відображено виручка від продажу товарів і заборгованість «Вимпел» за продані товари	123000	62	90-1
2	Списано собівартість проданих товарів	115000	90-2	41
3	Нараховано ПДВ до сплати в бюджет	18763	90-3	68
4	Відображено збиток звітного місяця	10763	99	90-9
5	Оприбутковано надійшли від «Вимпел» матеріали	104237	10	60
6	Враховано ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику	18763	19	60
7	Зроблено залік зустрічних однорідних вимог	123000	60	62
8	Прийнято до заліку ПДВ	18763	68	19

3. Облік авансу, виданого постачальнику

ЗАТ «Вега» перерахувало ТОВ «Вимпел» аванс у сумі 90000 рублів. Аванс перераховано в рахунок майбутньої поставки матеріалів на суму 80000 рублів, у тому числі ПДВ - 12203 рублів. І виконання робіт на суму 10000 рублів, у тому числі ПДВ - 1525 рублів.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Перераховано аванс постачальнику	90000	60 «розрахунки за авансами виданими»	51
2	Оприбутковано матеріали, що надійшли	67797	10	60
3	Враховано ПДВ по оприбуткованих матеріалами	12203	19	60
4

	Враховано вартість виконаних робіт	8475	20	60
5	Враховано ПДВ по виконаних роботах	1525	19	60
6	Зарахований аванс	90000	60	60 «розрахунки за авансами виданими»

4. Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами

1. Страхування майна

ТОВ «Юпітер» застрахувало приміщення свого складу на випадок пожежі. Сума страхового відшкодування при настанні страхового випадку становить 450000 рублів.

У період дії договору страхування на складі виникла пожежа, і приміщення складу постраждало. Страхова організація виплатила суму страхового відшкодування відповідно до договору в повному обсязі.

Ремонт приміщення складу ТОВ «Юпітер» здійснювався власними силами. Вартість ремонту склала 265000 рублів, у тому числі: 65000 рублів - вартість матеріалів (у тому числі ПДВ - 9915 рублів), 252000 рублів - витрати на оплату праці працівників, зайнятих на ремонтних роботах (включаючи ЕСН).

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Отримано сума страхового відшкодування	450000	51	76-1
2	Придбано матеріали для ремонтних робіт	55085	10	60
3	Враховано сума ПДВ по придбаних матеріалами	9915	19	60
4	Оплачені отримані матеріали	65000	60	51
5	Передано матеріали у виробництво	55085	20	10
6	Нараховано заробітну плату і ЕСН	252000	20	70, 69
7	Списані за рахунок страхового відшкодування витрати по ремонту складу	307085	76-1	20
8	Списано за рахунок страхового відшкодування сума ПДВ по придбаних для ремонту матеріалами	9915	76-1	19
9	Перевищення суми страхового відшкодування над понесеними втратами (враховано у складі надзвичайних доходів)	142915	76-1	99

2. Розрахунки за претензіями

ТОВ «Сатурн» уклало договір з ТОВ «Марс» на постачання матеріалів на суму 65000 рублів (без ПДВ). Матеріали були оплачені авансом. У процесі оприбуткування було виявлено, що якість матеріалів не відповідає встановленим вимогам. Організація виставила ТОВ «Марс» претензію на суму 9000 рублів. Однак ТОВ «Марс» визнало претензію тільки на суму 3000 рублів. Сума, що залишилася претензії не підлягала стягненню з ТОВ «Марс», так як матеріали вартістю 6000 рублів втратили якість з вини покупця - ТОВ «Сатурн».

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Перераховано постачальнику аванс у рахунок майбутнього постачання матеріалів	65000	60 «розрахунки за авансами виданими»	51
2	Відображено суму виставленої постачальнику претензії	9000	76-2	60 «розрахунки за авансами виданими»
3	Оплачено визнана постачальником претензія	3000	51	76-2
4	Враховано сума виставленої раніше постачальнику претензії, що не підлягає стягненню	6000	60 «розрахунки за авансами виданими»	76-2

5. Розрахунки з підзвітними особами

1. Придбання товарів підзвітними особами

Працівник ЗАТ «Вега» отримав під звіт 7000 рублів для купівлі канцтоварів. Він купив їх у магазині канцтовари на суму 400 рублів, здав їх на склад, а залишок грошових коштів повернув до каси.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Видано кошти під звіт	7000	71	50
2	Оприбутковано канцтовари на підставі авансового звіту працівника	400	10	71
3	Прийнятий у касу невитрачений залишок підзвітних коштів	6800	50	71

2. Облік витрат на відрядження

Працівник Кудрін направлений у відрядження з м. Ростов-на-Дону в м. Москву строком на 5 днів з 5 по 9 лютого включно у зв'язку з виробничою необхідністю. Сума авансу 6000 рублів виходячи з наступного розрахунку: проїзд в обидва кінці 1200 рублів (включаючи страхові платежі по державному обов'язковому страхуванню пасажирів на транспорті, плату за користування постільними речами у поїзді та оплату послуг з попереднього продажу квитків). Проживання в готелі - 1500 рублів (500 руб. × 3 дні), добові - 1000 рублів (200 руб. × 5 днів).

Фактичні витрати склали 3700 рублів.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Видано аванс Кудріну	6000	71	50
2	Включено в господарські витрати проїзд (без ПДВ)	1017	26	71
3	Включені в господарські витрати квартирні (без ПДВ)	1271	26	71
4	Включені в господарські витрати добові	1000	26	71
5	ПДВ із проїзду і квартирних	412	19	71
6	Прийнято до заліку ПДВ	412	68	19
7	Прийнята в касу невитрачена Кудріним сума авансу (6000-3700)	2300	50	71

6. Розрахунки з персоналом за іншими операціями

1. Облік позики, виданого працівнику

Організація надала працівнику безвідсоткову позику в сумі 20000 рублів строком на 50 місяців. Згідно з договором позики в рахунок погашення заборгованості із суми оплати праці працівника щомісяця утримується 400 рублів. Ставка рефінансування ЦБ РФ на дату видачі позикових коштів працівнику складає 23%.

Матеріальна вигода обкладається ПДФО за ставкою 35% окремо від інших видів доходів. При обчисленні податку податкові відрахування не застосовуються.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Виданий позику працівнику організації	20000	73-1	50
2	Щомісяця протягом терміну дії договору проводяться утримання із заробітної плати працівника в рахунок погашення суми	400	70	73-1
3	Утримано ПДФО з отриманої вигоди (20000 × (3 / 4 × 23%): 12 × 50) = 14 375 × 35%)	5031	70	68
4	Нараховано ЄСП з матеріальної вигоди 14375 × 26%	3738	91-2	69

2. Облік нестач

У ході інвентаризації у ЗАТ «Актив» була виявлена недостача матеріалів на 7000 рублів. У результаті проведеного розслідування визнаний працівник організації. Працівник себе винним визнав і відшкодувати збиток відмовився. «Актив» звернувся з позовом до суду. Суд визнав позов необгрунтованим.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Виявлено факт недостачі матеріалів	7000	94	10
2	Сума нестачі віднесена на винну особу	7000	73-2	94
3	Сума нестачі списана з винної особи після відмови судом	7000	94	73-2
4	Сума нестачі віднесена на збитки	7000	91-2	94

7. Розрахунки з покупцями і замовниками

1. Погашення заборгованості покупцем

ТОВ «Старт» реалізував ВАТ «Гейзер» продукцію на суму 32000 рублів, собівартість продукції 34000 рублів. ВАТ «Гейзер» продукцію оплатив.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Відображено заборгованість покупця за відвантажену продукцію	32000	62	90-1
2	Списано собівартість відвантаженої продукції	34000	90-2	43
3	Нараховано ПДВ до сплати в бюджет	5760	90-3	68
4	Надійшли кошти від покупця в оплату заборгованості	32000	50, 51,52	62
5	Визначено фінансовий результат від продажу (збиток)	2000	99	90-9

2. Облік авансу, отриманого від покупця

ЗАТ «Олімп» отримав від ТОВ «Сатурн» аванс у сумі 34000 рублів. Аванс був отриманий у рахунок майбутнього постачання товарів, які обкладаються ПДВ за ставкою 18%.

№	Зміст господарської операції	Сума	Дебет	Кредит
1	Отримано аванс на розрахунковий рахунок	34000	51	62 «розрахунки за авансами отриманими»
2	Нараховано ПДВ з отриманого авансу	6120	62 «розрахунки за авансами отриманими»	68
3	Відображено виручка від продажу товарів	34000	62	90-1
4	Відновлений ПДВ, нарахований з авансу	6120	68	62 «розрахунки за авансами отриманими»
5	Зарахований аванс, раніше отриманий від покупця	34000	62 «розрахунки за авансами отриманими»	62
6	Нараховано ПДВ до сплати в бюджет	6120	90-3	68