Зміст
Введення
1Краткая характеристика підприємства
2 Організація бухгалтерського обліку на підприємстві
3 Посадова інструкція касира
3.1 Порядок ведення касової книги, складання касової звітності
3.2 Вказівки щодо застосування і заповнення форм первинної облікової документації з обліку касових операції
3.3 Ліміт залишку грошей у касі підприємства: оформлення, дотримання, штрафні санкції
Висновок
Бібліографічний список
Введення
Актуальність дослідження обумовлена тим, що для успішного руху вперед підприємству необхідно знати, яке його нинішній стан і як виправити становище, якщо воно погіршується (які важелі задіяти найбільш ефективно), тобто провести аналіз його фінансово-господарської діяльності. Аналіз фінансово-господарської діяльності - обов'язкова складова фінансового менеджменту будь-якого підприємства. Завдання такого аналізу - визначити, який стан підприємства сьогодні, які параметри його роботи є прийнятними і як їх зберегти на сформованому рівні, а які - незадовільними і вимагають оперативного втручання. Головною метою аналізу є своєчасно виявляти й усувати недоліки у фінансово-господарської діяльності і знаходити резерви поліпшення стану підприємства.
Провідна роль в інформаційному забезпеченні аналізу належить бухгалтерському обліку та звітності, де найбільш повно відбиваються господарські явища, процеси, їх результати. Своєчасний і повний аналіз даних, які є в первинних і зведених облікових регістрах та звітності, забезпечує прийняття необхідних заходів, спрямованих на поліпшення виконання планів, досягнення кращих результатів господарювання.
Метою проходження практики стало закріплення в практичній діяльності знань, умінь і навичок, отриманих у процесі навчання.
Завдання практики:
- Представити загальну характеристику підприємства
- Дослідити систему бухгалтерського обліку на підприємстві.
Практика проходила в ІП «Гавриш» (автосервіс).
1. Коротка характеристика підприємства
Загальні відомості.
Фірма «ІП Гавриш Е.А» діє на підставі св-ва № 304745019400034, виданого ІМНС по металургійного р-ну м. Челябінська 06.12.2004г Організаційно-правова форма.
Повне найменування товариства: Індивідуальний підприємець Гавриш Олена Анатоліївна., Що не має юридичної освіти. Скорочене найменування товариства: ІП Гавриш Е.А »
Місце знаходження фірми (юридична адреса): 454048 Російська Федерація
г Челябінськ, вул. Дачна, буд.37, 39.
ІПН 745006781957
ОГРН 304745019400034
ВАТ «Монетний дім» м. Челябінськ
р / рах 40802810501004337343
БИК 047501703
Кор / рах 3010181090000000073
Фірма орендує торгові площі у приватних осіб.
Статутний капітал товариства складає 83 902 (вісімдесят три тисячі дев'ятсот дві) рубля. У статутному капіталі цього підприємства іноземного капіталу немає.
Предмет діяльності фірми:
Фірма займається ремонтом автомобілів
Фірма не має можливості самої виробляти запчастини, з цього вона закуповує їх у підприємств: ІП Дурашкін, торговий дім «Альпіна», ТОВ «Аванта».
Споживачами є приватні особи, а також юридичні організації, що укладали договір про обслуговування з безготівковою формою оплати.
Основні конкуренти:
Основними конкурентами є: «Мішлен», «Авангард»,
Перелік професійних груп персоналу компанії.
Загальна кількість працюючих на даній фірмі на 1 вересня 2010р. становила 56 людини. Основні керівники і фахівці виконують наступні функціональні обов'язки:
1.Генеральний директор (1 чол.). Підписує накази про призначення на ту чи іншу посаду або звільнення від неї. Здійснює організаційне керівництво всім підприємством у цілому.
2.Главний бухгалтер (1 чол.) Безпосередньо підпорядковується генеральному директору і виконує всі його розпорядження, що стосуються роботи товариства. Свою діяльність здійснює на підставі вимог нормативних документів уряду Росії. У межах затверджених посадових обов'язків взаємодіє з державними підприємствами, установами та громадськими організаціями.
3.Бухгалтер-касир (4чел.) безпосередньо підпорядковується головному бухгалтеру. Свою діяльність здійснює на підставі нормативно-розпорядчих документів, вказівок, розпоряджень головного бухгалтера.
4. Майстер-приймальник (5чол) безпосередньо підпорядковується генеральному директору. Здійснює роботу, пов'язану з організацією та порядком виконання роботи всередині бригад. Свою діяльність здійснює на підставі нормативно-розпорядчих документів, вказівок, розпоряджень генерального директора.
На підприємстві створено Раду директорів, до якої входять генеральний директор, головний бухгалтер, засновник підприємства, і майстри.
Структура підприємства:
Фірма «ІП Андронов С.А.» має лінійно-функціональну структуру
При даній структурі управління зберігається перевага лінійної структури у вигляді принципу єдиноначальності, і перевага функціональної структури у вигляді спеціалізації управління. При цьому дана структура має і ряд недоліків. По-перше, подібна структура перешкоджає запровадженню інновацій, і всякі зміни вимагають значних зусиль керівництва. По-друге, сегментація підсистем викликає їх зайву замкнутість, що перешкоджає функціонуванню організації як єдиної системи. По-третє, структура носить централізований характер, що викликає перевантаження вищого керівництва і вимагає спеціального налагодження прямих зв'язків підсистем. По-четверте, створюються обмежені можливості з підготовки керівників вищого рівня.
Структура «ІП Гавриш Є.А.»:
Структура фірми заснована на спеціалізованому поділі праці, тобто робота між людьми розподілена не випадково, а закріплена за фахівцями, здатними виконати її краще усіх з погляду організації як єдиного цілого.
На підприємстві мають місце елементи раціональної бюрократії, що мають такі характеристики:
1.Четкое поділ праці.
2.Іерархічность рівнів управління.
3.Налічіе стрункої системи правил і стандартів.
4.Дух формальної безособовості.
5.Найм на роботу відповідно до технічних кваліфікаційними вимогами. Захищеність службовців від довільних звільнень.
Бюрократична система має такі негативні властивості: перебільшення значимості стандартизованих правил, процедур і норм, що забезпечують виконання співробітниками своїх завдань, виконання запитів інших підрозділів, а також взаємодія з клієнтами. Це призводить до втрати гнучкості поведінки.
2.Організація бухгалтерського обліку на підприємстві
Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе директор, який і призначив головного бухгалтера з виконанням функцій касира, так як обсяг облікової роботи невеликий.
Головний бухгалтер несе відповідальність за формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне надання повної і достовірної бухгалтерської звітності.
Головний бухгалтер забезпечує відповідність здійснюваних господарських операцій чинному законодавству, контроль за рухом майна і виконанням зобов'язань. У разі розбіжностей між керівником та головним бухгалтером щодо здійснення окремих операцій документи з ним може бути прийнятий до виконання з письмового розпорядження керівника, який несе нею повноту відповідальності за наслідки здійснення таких операцій. Відповідно до ст. 18 Закону «Про бухгалтерський облік» керівники організацій та інші особи, відповідальні за організацію та ведення бухгалтерського обліку, в разі ухилення від ведення бухгалтерського обліку в установленому законодавством та нормативними документами порядку, спотворення бухгалтерської звітності і недотримання термінів її подання та публікації притягуються до адміністративної або кримінальної відповідальності відповідно до законодавства РФ.
Головний бухгалтер підписує документи, пов'язані з прийомом і видачею грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, кредитні, розрахункові та грошові зобов'язання. Зазначені документи без підпису головного бухгалтера вважаються недійсними.
Головне завдання бухгалтерії - сприяти досягненню позитивних результатів господарської діяльності.
Основні функції, що їх бухгалтерією:
облік матеріально-технічних цінностей (основних засобів, матеріалів, інструментів та господарських приналежностей тощо);
облік розрахунків з оплати праці (нарахування заробітної плати, утримання із заробітної плати, відрахування на соціальне і медичне страхування, в пенсійний фонд);
облік витрат на виробництво (допоміжне виробництво, непрямі витрати, простої, втрати від браку, витрати майбутніх періодів, незавершене виробництво, основне виробництво);
облік фінансової діяльності (реалізації продукції, прибутку, фондів і резервів);
облік грошових операцій (грошових коштів у касі, на розрахунковому рахунку, валютному рахунку, інших рахунках в банку, розрахунків з постачальниками, іншими кредиторами, розрахунків з бюджетом, розрахунків з відрахувань і платежів);
складання бухгалтерської звітності.
Організація самостійно встановила:
організаційну форму бухгалтерської роботи виходячи з виду організації та конкретних умов господарювання;
форму і методи бухгалтерського обліку, технологію обробки облікової інформації, грунтуючись на діючих в Російській Федерації формах і методах, при дотриманні загальних методологічних принципів;
систему внутрішньовиробничого (управлінського) обліку, звітності та контролю;
облікову політику.
На момент проходження практики, на підприємстві облікова політика організації перебувала в стадії розробки головним бухгалтером, який керувався Положенням по бухгалтерському обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 98), затвердженим наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998 р. № 60н.
У принципі облікова політика формується головним бухгалтером (бухгалтером) і затверджується керівником організації. Прийнята організацією облікова політика оформляється відповідним організаційно-розпорядчим документом (наказом, розпорядженням тощо) і застосовується з 1 січня року, наступного за роком затвердження наказу (розпорядження). Але новостворена організація оформляє обрану облікову політику наказом (розпорядженням) до першої публікації бухгалтерської звітності, але не пізніше 90 днів з дня набуття прав юридичної особи (державної реєстрації). Прийнята такою організацією облікова політика вважається застосовуваної з дня набуття прав юридичної особи (державної реєстрації).
Разом з наказом (розпорядженням) по обліковій політиці стверджуються також:
робочий план рахунків бухгалтерського обліку, що містить синтетичні та аналітичні рахунки, необхідні для ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог своєчасності та повноти обліку та звітності;
форми первинних облікових документів, застосовуваних для оформлення фактів господарської діяльності, за якими не передбачені типові форми первинних облікових документів, а також форми документів для внутрішньої бухгалтерської звітності;
порядок проведення інвентаризації активів і зобов'язань організації;
методи оцінки активів і зобов'язань;
правила документообігу і технологія обробки облікової інформації;
порядок контролю за господарськими операціями;
інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку.
Форма бухгалтерського обліку, яка була прийнята в організації, називається журнально-ордерна.
Журнально-ордерна форма ведення бухгалтерського обліку, при якій застосовуються ручну працю працівників обліку та засоби малої обчислювальної техніки. Записи при журнально-ордерній формі ведуться в бухобліку за схемою: «документ - регістр - форма звітності». Переваги журнально-ордерної форми обліку:
а) об'єднання синтетичного та аналітичного обліку (по більшості рахунків аналітичний облік об'єднаний з синтетичним), виключається необхідність застосування проміжних регістрів; б) скорочення кількості записів (раціональна побудова облікових регістрів та Головної книги, суміщення синтетичного та аналітичного обліку в одному регістрі, в результаті чого прискорюється документообіг; в) підпорядкування регістрів вимогам бухгалтерської звітності, контролю та аналізу (в регістрах передбачено накопичення даних в розрізах, необхідних для складання звітності), при цьому виключається вибірка даних наприкінці звітного періоду; г) можливість для широкого застосування малих обчислювальних машин, раціональний розподіл обов'язків між рахунковими працівниками, дотримання графіка роботи, поліпшення техніки й організації ведення бухгалтерського обліку. Журнально-ордерна форма обліку не має перспектив, оскільки в основному розрахована на ручну працю працівників бухгалтерського обліку.
3. Посадова інструкція касира
I. Загальні положення 1. Касир належить до категорії технічних виконавців. 2. На посаду касира призначається особа, яка має початкову професійну образованіе3. Призначення на посаду касира та звільнення з неї здійснюється наказом директора підприємства за поданням (головного бухгалтера, керівника відповідного підрозділу головної бухгалтерії)
4. Касир повинен знати: 4.1. Постанови, розпорядження, накази, інші керівні та нормативні документи вищестоящих і інших органів, що стосуються ведення касових операцій. 4.2. Форми касових і банківських документів. 4.3. Правила прийому, видачі, обліку і зберігання грошових коштів і цінних паперів. 4.4. Порядок оформлення прибуткових і витратних документів. 4.5. Ліміти залишків касової готівки, встановленої для підприємства. 4.6. Правила забезпечення їх збереження. 4.7. Порядок ведення касової книги, складання касової звітності.
4.8. Правила експлуатації електронно-обчислювальної техніки.
4.9. Основи організації праці. 4.10. Законодавство про працю. 4.11. Правила внутрішнього трудового розпорядку. 4.12. Правила і норми охорони праці. 5. Касир підкоряється безпосередньо (головному бухгалтеру, керівнику відповідного підрозділу бухгалтерії). 6. На час відсутності касира (хвороба, відпустка, тощо) його обов'язки виконує особа, призначена наказом директора підприємства. Дана особа набуває відповідних прав і несе відповідальність за якісне та своєчасне виконання покладених на нього обов'язків.
7. Касир є матеріально відповідальною особою
II. Посадові обов'язки Касир: 1. Здійснює операції з приймання, обліку, видачі і зберіганню грошових коштів і цінних паперів з обов'язковим дотриманням правил, що забезпечують їх збереження. 2. Оформляє документи і отримує відповідно до встановленого порядку грошові кошти та цінні папери в установах банку для виплати робітникам і службовцям заробітної плати, премій, оплати відряджень і інших витрат. 3. Веде на основі прибуткових і витратних документів касову книгу. 4. Звіряє фактичну наявність грошових сум і цінних паперів з книжковим залишком. 5. Складає описи старих купюр, а також відповідні документи для їх передачі до установ банку з метою заміни на нові. 6. Передає відповідно до встановленого порядку грошові кошти інкасаторам. 7. Складає касову звітність. 8. Дбайливо ставиться до довіреним йому цінностей. 9. Вживає всіх заходів для забезпечення схоронності довірених йому грошових коштів і цінних паперів та запобігання шкоди. 10. Своєчасно повідомляє (головному бухгалтеру, керівнику відповідного підрозділу головної бухгалтерії) про всі обставини, що загрожують забезпеченню збереження довірених йому цінностей. 11. Ніде, ніколи і ні в якій мірі не розголошує відомі йому дані про операції по зберіганню цінностей, їх відправки, перевезення, охорону, сигналізації, а також службових дорученнях по касі. 12. Виконує окремі службові доручення свого безпосереднього керівника. 11. Ніде, ніколи і ні в якій мірі не розголошує відомі йому дані про операції по зберіганню цінностей, їх відправки, перевезення, охорону, сигналізації, а також службових дорученнях по касі. 12. Виконує окремі службові доручення свого безпосереднього керівника III. Права Касир має право: 1. Знайомитися з проектами рішень керівництва підприємства, що стосуються його діяльності. 2. Вносити пропозиції щодо вдосконалення роботи, пов'язаної з передбаченими даною інструкцією обов'язками. 3. Запитувати особисто або за дорученням керівництва підприємства від керівників підрозділів і інших спеціалістів інформацію та документи, необхідні для виконання його посадових обов'язків. 4. Вимагати від керівництва підприємства сприяння у виконанні своїх посадових обов'язків і прав. IV. Відповідальність Касир несе відповідальність: 1. За неналежне виконання або невиконання своїх посадових обов'язків, передбачених цією посадовою інструкцією, - в межах, визначених чинним трудовим законодавством Російської Федерації. 2. За правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності - в межах, визначених чинним адміністративним, кримінальним та цивільним законодавством Російської Федерації. 3. За завдання матеріальної шкоди - в межах, визначених чинним трудовим і цивільним законодавством Російської Федерації.
3.1 Порядок ведення касової книги, складання касової звітності
Касова книга - це документ, в якому відображаються всі операції з готівкою, що проходять через касу підприємства. Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства. Використовувати її можна протягом одного календарного року, після закінчення якого заводиться новий документ.Уніфіцірованная форма касової книги № КО-4 встановлена Постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 № 88 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації ».
Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера підприємства або особи, що його замінює. Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому заменяющему його документа. Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі. Вести касову книгу можна вручну або автоматизованим способом (на комп'ютері). Зупинимося детальніше на кожному варіанті. Якщо ви ведете касову книгу, яка заповнюється від руки, для початку її треба пронумерувати і прошнурувати. На останній сторінці книги обов'язково повинно бути вказано, скільки саме листів на ній міститься. Виглядає це наступним чином: «У книзі пронумеровано та прошнуровано __ аркушів». Загальна кількість аркушів завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації. Крім цього, тут повинна стояти печатка організації. Записи в такій касовій книзі ведуться в двох примірниках. Кожен лист повинен складатися з двох рівних частин: одна з них з горизонтальною лініюванням, інша без неї. Перша є основним примірником, який залишається підшитим в книзі. Другі частини, виконані через копіювальний папір, повинні бути відривними, адже вони служать звітом касира. Також слід пам'ятати, що і тому, й іншому листу присвоюють однакові порядкові номери. Починати заповнювати касову книгу потрібно на лицьовій стороні невідривного примірника після рядка «Залишок на початок дня». Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під ту, яка залишається в книзі. Між цими двома частинами підкладається лист копіювального паперу, щоб на звіті касира закарбувалися усі внесені дані. Використовувати при заповненні касової книги потрібно кулькову ручку або чорнило. Якщо ви ведете касову книгу автоматизованим способом, то аркуші формуються спеціалізованими програмами у вигляді машинограм, які носять назви «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира». Зверніть увагу на те, що ці звіти повинні складатися одночасно, мати однаковий зміст і включати всі реквізити, передбачені формою касової книги. Також потрібно враховувати, що на початок наступного робочого дня вони вже повинні бути сформовані. Важливим і безперечно зручним моментом сучасного ведення касової книги є те, що в цьому випадку не виникне проблем із нумерацією сторінок: вона формується автоматично в порядку зростання. Крім того, форма «Вкладний лист касової книги» наприкінці місяця буде відображати загальна кількість аркушів за минулий період, а в останньому за календарний рік звітному листі - загальну річну суму. Касир після отримання машинограм «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира» зобов'язаний перевірити правильність складання зазначених документів, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими та видатковими касовими документами до бухгалтерії під розписку у вкладному аркуші касової книги. Незалежно від того, яким чином ведеться касова книга, контроль за її веденням і правильністю складання покладається на головного бухгалтера підприємства.
3.2 ВКАЗІВКИ ЩОДО ВИКОРИСТАННЯ І заповнення форми первинної облікової документації з обліку касових операцій
Прибутковий касовий ордер (форма N КО-1)
Застосовується для оформлення надходження готівки до каси організації як в умовах методів ручної обробки даних, так і при обробці інформації із застосуванням засобів обчислювальної техніки. Прибутковий касовий ордер виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженою. Квитанція до прибуткового касового ордеру підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим, і касиром, засвідчується печаткою (штампом) касира і реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма N КО-3) і видається на руки здав гроші, а прибутковий касовий ордер залишається в касі. У прибутковому касовому ордері і квитанції до нього: по рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції; по рядку "У тому числі" вказується сума ПДВ, яка записується цифрами, а в разі, якщо продукція, роботи, послуги не обкладаються податком, робиться запис "без податку (ПДВ)". У прибутковому касовому ордері по рядку "Додаток" перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання. У графі "Кредит, код структурного підрозділу" вказується код структурного підрозділу, на який оприбутковуються грошові кошти ".
Видатковий касовий ордер (форма N КО-2)
Застосовується для оформлення видачі готівки з каси організації як в умовах традиційних методів обробки даних, так і при обробці інформації із застосуванням засобів обчислювальної техніки. Виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується керівником організації та головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим, реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма N КО-3). У тих випадках, коли на доданих до видаткових касових ордерів документах (заявах, рахунках та інших) є дозвільний напис керівника організації, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова. У видатковому касовому ордері по рядку "Підстава" вказується зміст господарської операції, а по рядку "Додаток" перераховуються що докладалися первинні та інші документи із зазначенням їх номерів і дат складання.
Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма N КО-3)
Застосовується для реєстрації бухгалтерією прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюючих їх документів платіжних (розрахунково - платіжних) відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та інших до передачі в касу організації. Видаткові касові ордери, оформлені на платіжних (розрахунково - платіжних) відомостях на оплату праці та інших, прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі.
Касова книга (форма N КО-4)
Застосовується для обліку надходжень та видач готівки організації в касі. Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана печаткою на останній сторінці, де робиться запис "У цій книзі пронумеровано та прошнуровано _______ аркушів". Загальна кількість прошнурованих аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера організації. Кожен аркуш касової книги складається з 2-х рівних частин: одна з них (з горизонтальною лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник, друга (без горизонтальних лінійок) заповнюється касиром як другий примірник з лицьового і зворотного боку через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Другі екземпляри листів повинні бути відривними, вони служать звітом касира і до кінця операцій за день не відриваються. Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини листа після рядка "Залишок на початок дня". Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину листа, яка залишається в книзі. Для ведення записів після "Перенесення" відривну частину аркуша накладають на лицьову сторону невідривної частині аркуша і продовжують записи по горизонтальних лінійках зворотної сторони невідривної частини аркуша.
Книга учетапрінятих та виданих касиром грошових средст (форма N КО-5)
Застосовується для обліку грошей, виданих касиром з каси організації іншим касирам або довіреній особі (роздавальнику), а також обліку повернення готівки і касових документів по проведених операціях.
3.3 Ліміт залишку грошей у касі підприємства: оформлення, дотримання, штрафні санкції
Згідно з пунктом 5 порядку ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженого Центробанком РФ від 22 вересня 1993 р. № 40 (далі по тексту - Порядок), та пункту 2.5 положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, затвердженого Центробанком РФ від 5 січня 1998 р. № 14-П (далі по тексту - Положення), підприємства можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених банками, за погодженням з керівниками підприємств, при необхідності переглядаються.
З цього правила передбачено лише один виняток. Так, на підставі пункту 9 Порядку та пункту 2.6 Положення підприємства можуть зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти лише для видачі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії не понад 3 робочих днів (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до 5 днів), включаючи день отримання грошей в установі банку.
У всіх інших випадках відповідно до пункту 6 Порядку та пунктом 2.6 Положення підприємства зобов'язані здавати в банк всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі в порядку і строки, узгоджені з обслуговуючими банками.
Готівкові гроші можуть бути здані:
у денні та вечірні каси банків;
інкасаторам і в об'єднані каси при підприємствах для подальшої здачі в банк;
підприємствам зв'язку для перерахування на рахунки в банках на основі укладених договорів.
При цьому згідно з пунктом 2.2.10 методичних рекомендацій з обліку й оформлення операцій прийому, зберігання та відпуску товарів в організаціях торгівлі, затверджених листом Роскомторгом від 10 липня 1996 р. № 1-794/32-5, бухгалтер зобов'язаний контролювати своєчасність здачі торгової виручки матеріально відповідальною особою у головну касу або банк, перевіряючи дотримання ліміту грошей у касі.
Варто зазначити, що відповідно до пункту 7 Порядку підприємства, що мають постійну грошову виручку, за погодженням з обслуговуючими їх банками можуть витрачати її на:
оплату праці та виплату соціально-трудових пільг;
закупівлю сільськогосподарської продукції;
скупку тари і речей у населення;
інші цілі, встановлені чинним законодавством або договором з банком.
Підприємства не мають права нагромаджувати в касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці.
На підставі пункту 2.5 Положення ліміт залишку готівки в касі встановлюється установами банків щороку всім підприємствам, незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу і здійснюють готівково-грошові розрахунки.
Існує ряд особливостей оформлення ліміту залишку грошей в касі підприємства:
По підприємству, до складу якого входять підрозділи, що не мають самостійного балансу і рахунків в установах банків, встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням цих структурних підрозділів. Ліміт залишку каси структурним підрозділам доводиться наказом керівника підприємства (пункт 2.5 Положення).
За представництвам, філіям та іншим відокремленим підрозділам підприємства, розташованим поза місцем його знаходження, що становлять окремий баланс і мають рахунки в установах банків, ліміт залишку готівки в касі встановлюється обслуговуючими установами банків за місцем відкриття відповідних рахунків структурних підрозділів (пункт 2.5 Положення).
За наявності у підприємства декількох рахунків у різних установах банків підприємство за своїм розсудом, звертається в одне з обслуговуючих установ банків з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Після встановлення ліміту залишку каси в одному з установ банку підприємство направляє повідомлення про певний йому ліміті залишку каси в інші установи банків, в яких відкриті йому відповідні рахунки. При перевірці даного підприємства установи банків керуються цим лімітом залишку готівки в касі (пункт 2.5 Положення).
Згідно з пунктом 2.5 Положення та пункту 83 тимчасової інструкції про порядок ведення особових рахунків розпорядників асигнувань, що фінансуються з федерального бюджету через територіальні органи федерального казначейства, затвердженої Мінфіном РФ від 9 жовтня 1996 року № 3-Е1-6/50, ліміти залишку каси розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, які відкрили особові рахунки в органах федерального казначейства, встановлюються:
установами Центробанку Росії;
уповноваженими кредитними організаціями органами федерального казначейства Російської Федерації з урахуванням зазначених розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету.
Розрахунок на встановлення ліміту залишку каси в цьому випадку є органами федерального казначейства з урахуванням розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, які відкрили особові рахунки в органах федерального казначейства в установленому порядку.
На підставі пункту 2.5 Положення по підприємству, не подала розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана підприємством в установи банків готівка - понадлімітною. У цьому випадку будь-які залишки грошових коштів у касі є перевищенням ліміту залишку грошей в касі підприємства, тобто порушенням законодавства.
Розмір ліміту залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємств з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядку і термінів здачі готівкових коштів до установ банків, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень грошових коштів.
Відповідно до пункту 2.5 Положення ліміт залишку каси встановлюється:
для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії щодня в Наприкінці робочого дня, - у розмірах, необхідних для забезпечення нормальної роботи підприємств з ранку наступного дня. Ця методика на практиці використовується підприємствами торгівлі, що мають великий щоденний оборот;
для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії на наступний день, - в межах середньоденної виручки готівкою. Такий спосіб розрахунку ліміту залишків грошей у касі найчастіше використовується підприємствами громадського харчування;
для підприємств, що мають грошову виручку і здають готівку грошові кошти в установи банків або підприємства Держкомзв'язку Росії не щодня, - залежно від встановлених термінів здачі і суми грошової виручки;
для підприємств, які мають грошової виручки, - в межах середньоденного витрати готівки (крім витрат на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії).
Згідно з пунктом 2.5 Положення для встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємство подає до установи банку, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою № 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить в його касу »(далі по тексту - Розрахунок).
Відкрити Додаток 1 до Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації від 05.01.98 № 14-П>>>
Розглянемо розрахунок ліміту залишку грошей в касі підприємства на конкретному прикладі.
Приклад. Торговий центр «Омега» реалізує продукти харчування і працює цілодобово без вихідних. Готівкова виручка підприємства становить 48230000 рублів за останні три місяці. Виплачено готівкою за останні три місяці 38200000 рублів, у тому числі:
на зарплату співробітникам 21456000 рублів;
постачальникам продуктів харчування 14 500 000 рублів;
на інші потреби 2244000 рублів.
В останніх трьох місяцях 91 день.
Розрахунок ліміту залишку грошей в касі. Розрахуємо середньоденну виручку, яка дорівнює 530 000 рублів = 48230000 рублів / 91 день. Середньогодинна виручка складає 22 083,33 рублів = 530 000 рублів / 24 години. Середньоденний витрата - 184 000 рублів = (38 200 000 рублів - 21 456 000 рублів) / 91 день.
Таким чином, ліміт залишку грошей у касі складе 346 000 рублів = 530 000 рублів - 184 000 рублів.
Встановлені установою банку ліміти залишку готівки в касі письмово повідомляються кожному підприємству. Форма цього повідомлення чинним законодавством не регламентована. З цією метою банк направляє підприємству окремий лист або копію Розрахунку, завірену підписами посадових осіб і печаткою банку.
Згідно з пунктом 2.5 Положення ліміт залишку каси може переглядатися протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання підприємства (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і інші), а також відповідно до договору банківського рахунку. У цьому випадку новий ліміт залишку каси діє з дати зміни, зазначеної у новому Розрахунку.
Дотримання ліміту залишку готівки в касі підприємства згідно з рекомендаціями щодо здійснення кредитними організаціями перевірок дотримання підприємствами порядку роботи з готівкою, затверджених Центробанком РФ від 19 грудня 1997 р. № 47 (далі по тексту - Рекомендації), перевіряє банк, який встановив зазначений ліміт.
Для здійснення перевірки вибираються відомості про проведені в періоді, що перевіряється операціях по надходженнях (зарахування) на рахунки підприємства в установі банку готівкових грошей та їх видача (списанню) з каси установи банку. Уточнюється сума встановленого ліміту залишку грошей в касі, наявність дозволу на витрачання грошової виручки з каси підприємства та його умови, узгоджений порядок і строки здавання виручки до установи банку.
Відповідно до пункту 5 Рекомендацій з цією метою розглядається дотримання встановленого установою банку ліміту залишку каси на кожен день періоду, що перевіряється. У довідці з перевірки проставляються дані про ліміт залишку каси, фактичні залишки готівки в касі підприємства в дні, коли був перевищений ліміт.
Визначається загальна сума перевищення ліміту залишку каси в періоді, що перевіряється, а також понадлімітна касова готівка (середня величина), розрахована виходячи із загальної суми та кількості днів перевищення ліміту залишку каси.
Нагадаємо, що відповідно до статті 15.1 Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося в накопиченні в касі готівки понад встановлених лімітів, тягне за собою накладення адміністративного штрафу:
на посадових осіб у розмірі від 40 до 50 мінімальних розмірів оплати праці (від 4000 до 5000 рублів);
на юридичних осіб - від 400 до 500 мінімальних розмірів оплати праці (від 40 000 до 50 000 рублів).
Висновок
У даній роботі я спробував точно охаректерезовать свою роботу в бухгалтерії, на посаді касира-бухгалтера. Я навчилася працювати в програмі 1С8 Альфа Авто, також оформляти і вести в ній документацію. Мій науковий керівник точно пояснив звідки виходить той чи інший документ, тому що вони всі взаємопов'язані і випливає, як би один з іншого, що можна подивитися через «дерево зв'язків документа». Також я навчилася працювати з обчислювальними електронними машинами ККМ, і вести «Журнал касира-операціоніста».
Також не було проведено ознайомчий курс з комп'ютерної прграмми «Клієнт Банк», яка дозволяє через інтернет оформляти і заповнювати платіжні доручення.
Я навчилася оформляти такі документи, як прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, рахунок на оплату, рахунок-фактура виданий, авансові звіти.
Бібліографічний список
1.http: / / edu.consultant.ru
2.Наталья Рязанцева, Дмитро Рязанцев 1С: підприємство. Бухгалтерський облік. Секрети роботи
3.Пошерстнік Н.В. Самовчитель з бухгалтерського обліку
4.Н. І. Ладутько. Бухгалтерський облік. Навчально-практичний посібник
5.http: / / www.klerk.ru
6.http: / / www.klerk.ru