Зміст
Введення
1 Права та обов'язки платників податків та платників зборів
2 Податкові агенти, їх характеристика
3 Податкові органи, права та обов'язки
Висновок
Тест
Список використаної літератури
Введення
Згідно зі ст. 9 НК РФ учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і збори, є:
організації та фізичні особи, визнані відповідно до НК РФ платниками податків або платниками зборів;
організації та фізичні особи, визнані відповідно до НК РФ податковими агентами;
податкові органи (федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи);
Фактично податкові відносини зачіпають більшу кількість суб'єктів, оскільки встановлення, введення і стягування податків у дохід держави вимагає також залучення інших фізичних і юридичних осіб, органів влади та місцевого самоврядування, що прямо не визначені у якості учасників податкових відносин, але наділені податковим законодавством відповідними правами та обов'язками.
Розглянемо більш детально основних учасників податкових правовідносин.
1 Права та обов'язки платників податків та платників зборів
Платниками податків і платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких відповідно до Податковим Кодексом покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і (або) збори (стаття 19 НК РФ). Права платників податків (платників зборів) встановлені статтею 21 Податкового кодексу РФ.
Платників податків мають право:
1) отримувати за місцем свого обліку від податкових органів безкоштовну інформацію (у тому числі в письмовій формі) про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актах, порядок обчислення і сплати податків і зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб, а також отримувати форми податкової звітності та роз'яснення про порядок їх заповнення;
3) використовувати податкові пільги при наявності підстав і в порядку, встановленому законодавством про податки і збори;
4) одержувати відстрочення, розстрочку або інвестиційний податковий кредит у порядку і на умовах, встановлених НК;
5) на своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, пені, штрафів;
6) представляти свої інтереси в податкових правовідносинах особисто або через свого представника;
7) бути присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки;
8) отримувати копії акту податкової перевірки і рішень податкових органів, а також податкові повідомлення та вимоги про сплату податків;
9) вимагати від посадових осіб податкових органів дотримання законодавства про податки і збори при здійсненні ними дій щодо платників податків;
10) не виконувати неправомірні акти і вимоги податкових органів і оскаржити в установленому порядку акти податкових органів, інших уповноважених органів і дії (бездіяльність) їх посадових осіб;
13) вимагати дотримання податкової таємниці тощо
Платники зборів мають ті ж права, що й платники податків.
Стаття 22 Податкового кодексу РФ встановлює гарантії забезпечення і захисту прав платників податків (платників зборів).
Невиконання або неналежне виконання обов'язків щодо забезпечення прав платників податків тягне за собою відповідальність, передбачену федеральними законами.
Відповідно до статті 23 Податкового кодексу РФ на платників податків (платників зборів) покладені такі обов'язки: сплачувати законно встановлені податки; встати на облік у податкових органах, якщо такий обов'язок передбачений НК; вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори; подавати в установленому порядку до податкового органу за місцем обліку податкові декларації (розрахунки), якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори; подавати податковим органам і їх посадовим особам у випадках, передбачених цим Кодексом, документи, необхідні для обчислення і сплати податків; виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори, а також не перешкоджати законній діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними своїх службових обов'язків; протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського та податкового обліку та інших документів і т.д.
Платники податків-організації та індивідуальні підприємці - крім обов'язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов'язані письмово повідомляти в податковий орган відповідно за місцем знаходження організації, місцем проживання індивідуального підприємця: про відкриття або закриття рахунків - протягом семи днів з дня відкриття (закриття) таких рахунків; про всі випадки участі в російських та іноземних організаціях - в строк не пізніше одного місяця з дня початку такої участі; про усі відособлені підрозділи, створених на території Російської Федерації, - у строк не пізніше одного місяця з дня їх створення або припинення діяльності організації через відокремлений підрозділ (закриття відокремленого підрозділу). Зазначене повідомлення подається до податкового органу за місцем знаходження організації; про реорганізацію або ліквідацію - у термін не пізніше трьох днів з дня прийняття такого рішення.
Платники податків, які сплачують податки у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, також несуть обов'язки, передбачені митним законодавством Російської Федерації.
2 Податкові агенти, їх характеристика
Податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до цього Кодексу покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків та перерахування податків до бюджетної системи Російської Федерації. Податкові агенти мають ті ж права, що і платники податків, якщо інше не передбачено Податковим Кодексом РФ. Податкові агенти зобов'язані:
правильно і своєчасно обчислювати, утримувати з грошових коштів, що виплачуються платникам податків, та перераховувати податки до бюджетної системи Російської Федерації на відповідні рахунки Федерального казначейства;
Протягом одного місяця письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і про суму заборгованості платника податків;
вести облік нарахованих і виплачених платникам податку доходів, обчислених, утриманих та перерахованих до бюджетної системи Російської Федерації податків, у тому числі по кожному платнику податків;
Подавати до податкового органу за місцем свого обліку документи, необхідні для здійснення контролю за правильністю обчислення, утримання та перерахування податків.
Податкові агенти перераховують утримані податки в порядку, передбаченому Податковим Кодексом РФ для сплати податку платником податків. За невиконання або неналежне виконання покладених на нього обов'язків податковий агент несе відповідальність відповідно до законодавства Російської Федерації.
3 Податкові органи, права та обов'язки
Податкові органи в Російській Федерації складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів. Податкові органи здійснюють свої функції і взаємодіють з федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами за допомогою реалізації повноважень, передбачених цим Кодексом та іншими нормативно-правовими актами Російської Федерації.
Стаття 31 Податкового кодексу РФ встановлює права податкових органів вимагати відповідно до законодавства про податки і збори від платника податків, платника збору або податкового агента документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків , зборів, а також документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;
проводити податкові перевірки в порядку, встановленому Податковим Кодексом;
виробляти виїмку документів при проведенні податкових перевірок у платника податків або податкового агента, свідчать про вчинення податкових правопорушень, у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і зборах;
призупиняти операції по рахунках платників податків, платників зборів та податкових агентів в банках і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів та податкових агентів в порядку, передбаченому НК;
оглядати (обстежити) будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації;
визначати суми податків, що підлягають сплаті платниками податків в бюджетну систему Російської Федерації, розрахунковим шляхом на підставі наявної в них інформації про платника податків, неподання протягом більше двох місяців податковому органу необхідних для розрахунку податків документів, відсутності обліку доходів і витрат, обліку об'єктів оподаткування або ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити податки;
вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
стягувати недоїмки по податках і зборах, а також стягувати пені та штрафи у порядку, встановленому НК;
викликати як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності і т.д.
Вищестоящі податкові органи вправі скасовувати рішення нижчестоящих податкових органів у разі невідповідності вказаних рішень законодавству про податки та збори.
Обов'язки податкових органів визначаються статтею 32 Податкового кодексу РФ.
Податкові органи зобов'язані: дотримуватися законодавства про податки і збори; здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів; вести в установленому порядку облік організацій і фізичних осіб; безкоштовно інформувати платників податків про діючі зміни в законодавстві про податки і збори і керуватися письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів Російської Федерації з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори; повідомляти платникам податків, платникам зборів та податковим агентам при їх постановці на облік у податкових органах відомості про реквізити відповідних рахунків Федерального казначейства; приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, зборів, пені та штрафів, направляти доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання; дотримуватися податкову таємницю та забезпечувати її збереження; направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу (довідка надається протягом п'яти днів); здійснювати за заявою платника податків, платника збору або податкового агента спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів; за заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом у відношенні цього платника податку, платника збору або податкового агента.
Висновок
Правовідносини - суспільні відносини, врегульоване нормою права, учасники якого наділені суб'єктивними правами і обов'язками. Податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави. Всі податки пов'язані з державним примусом.
Жоден платник податків не буде добровільно платити податки, якщо дане питання не буде контролюватися державою.
Згідно з чинним у нашій країні законодавством, виділяють наступних учасників податкових правовідносин:
1. Платники податків (платники зборів);
2. Податкові агенти;
3. Збирачі податків і зборів;
4. Податкові органи;
5. Митні органи;
6. Фінансові органи (Міністерство Фінансів РФ);
7. Органи внутрішніх справ.
В даний час податкові правовідносини в РФ беруть дедалі більш цивілізований характер з урахуванням норм міжнародного права.
Тестові завдання
1. Сума податку, не сплачена у встановлений законодавством про податки і збори термін, називається:
а) пенею;
б) неустойкою;
в) штрафом;
г) недоїмкою.
2. Податкова система - це:
а) обов'язкові елементи оподаткування;
б) сукупність економічних, правових, організаційних та контрольних заходів держави у галузі оподаткування;
в) сукупність податків і зборів, що діє в конкретній державі;
г) немає вірної відповіді.
3. Міжнародне подвійне оподаткування означає, що:
а) два різних особи обкладаються податками стосовно одного й того ж доходу;
б) один і той самий прибуток одного і того ж особи обкладається податком у більш, ніж одній державі;
в) податок необхідно сплатити у два строки;
г) немає вірної відповіді.
4. Який з нижче перерахованих податків не є місцевим:
а) податок на майно фізичних осіб;
в) обидва податку є місцевими;
г) обидва податку не є місцевими.
5. Платники податків зобов'язані повідомити в податковий орган за місцем обліку про відкриття і закриття рахунку в банку протягом:
а) 1 місяця;
б) 10 днів;
в) 7 днів;
г) 5 днів.
6. Ставка ПДВ при реалізації товарів, вивезених у митному режимі експорту становить:
а) 0%;
б) 10%;
в) 12%;
г) 18%.
7. При застосуванні спрощеної системи оподаткування податкова ставка дорівнює:
а) 1% і 15%;
б) 1% і 6%;
в) 6% і 15%;
г) 18%.
8. Чи є об'єктом оподаткування з транспортного податку транспортні засоби, що знаходяться у розшуку?
а) так;
б) ні;
в) ні, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом.
9. При застосуванні спрощеної системи оподаткування об'єктом оподаткування визнаються:
а) доходи;
б) майно;
в) витрати.
10. Протягом якого періоду часу з моменту отримання акта виїзної податкової перевірки платник податків має право подати до податкового органу заперечення за актом у цілому або за його окремих положень:
а) 10 днів;
б) 2 тижні;
в) 15 днів;
г) 2 місяці.
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс РФ (Частина 1) від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ (Прийнято ГД ФС РФ 16 липня 1998 р., ред. Від 30.06.2008 р. № 108-ФЗ).
2. Податковий кодекс РФ (Частина 2) від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ (Прийнято ГД ФС РФ 19 липня 2000 р., ред. Від 04.12.2007 р. № 332-ФЗ, з ізм. Від 30.04.2004 р. ).
3. Скворцов, О.В. Податки й оподатковування: Учеб. посіб. для середовищ. проф. навч. заведи. / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова .- 2 изд., Испр. і доп .- М.: Академія, 2004 .- 240 с.
4. Кураков, Л.П. Введення в економічну теорію: Учеб. посіб. / Л.П. Кураков .- М.: Геліос АРВ, 2000 .- 385 с.
5. Мальцев, В.А. Податкове право: Учеб. для студ. середовищ. проф. навч. заведи. / В.А. Мальцев .- М.: Академія, 2004 .- 240 з