МОСКОВСЬКИЙ ІНСТИТУТ ПРАВА
Спеціальність: Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Навчальна дисципліна: Бухгалтерський фінансовий облік
На тему:
Основний зміст і порядок ведення обліку грошових коштів і розрахунків
Студентка: Трішечкіна Ганна Миколаївна
Керівник _______________________________________
Барнаул 2007
ЗМІСТ Е
Ведення
1. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку
2. Облік касових операцій і грошових документів. 8
3. Поняття про дебіторську та кредиторську заборгованість
4. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
5. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
6. Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами
7. Розрахунки з оплати праці
8. Облік розрахунків з підзвітними особами
9. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
Висновок
Список літератури: 23
Ведення
Для ведення своєї господарської діяльності підприємство вступає в різні зв'язки з іншими суб'єктами економічної сфери. Це можуть бути інші організації, некомерційні утворення, кредитні установи, держава, населення, працівники. При здійсненні операцій, угод з іншими контрагентами виникають зобов'язання у вигляді заборгованості. Заборгованість може бути двох видів, дебіторської - при якій контрагенти повинні нам, і кредиторської, коли ми повинні контрагентам. Наявність заборгованості завжди передбачає обов'язок розрахунку за наявними боргами. Розрахунки можуть здійснюватися двома видами грошових коштів - готівкою і безготівковими. Способи розрахунків організація вибирає сама за погодженням з контрагентами, однак не завжди вибір може залежати від її бажання. Законодавчо встановлені різні обмеження за готівковими розрахунками, крім того їх повинні погоджувати з банком. Ефективність розрахункових операцій багато в чому залежить від бухгалтерського обліку розрахунків.
Метою написання диплома є розгляд порядку обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Завданнями при дослідженні даної області обліку будуть:
Опис теоретичних основ обліку дебіторської і кредиторської заборгованості,
Розгляд порядку обліку готівкових та безготівкових грошових коштів,
Визначення необхідних документів для обліку готівки та безготівкових розрахунків з дебіторами і кредиторами
Визначення рахунків з обліку готівки та грошових коштів на розрахункових та інших рахунках у банках, а також з обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Тема розрахунків з дебіторами і кредиторами з використанням готівкових та безготівкових грошових коштів набула особливої актуальності при становленні ринкової економіки в умовах інфляції. Відомий вислів "Гроші сьогодні дорожче, ніж завтра" як не можна краще відображає наслідки виникнення простроченої заборгованості. При постійному знеціненні грошей, не вчасно повернута сума від дебітора фактично буде менше належної. Але не можна вважати, що прострочена кредиторська заборгованість вигідна для підприємства, внаслідок того, що організація фактично повертає меншу суму грошей. Прострочення кредиторам ведуть до розриву господарських відносин, а як відомо ефективне господарювання можливе лише при наявності надійних зв'язків. Крім того, прострочена заборгованість є причиною виникнення непродуктивних витрат у вигляді пені, штрафів, неустойок кредиторів.
1. Облік грошових коштів на розрахунковому рахунку та інших рахунках в банку
Для ведення безготівкових розрахунків організація зобов'язана відкрити розрахунковий (поточний) рахунок в банку РФ. Підприємство може мати будь-яку кількість рахунків. Розрахункові рахунки відкриваються фірмами, які перебувають на госпрозрахункове і виділеним на самостійний баланс. Бюджетні організації відкривають поточні рахунки.
Для відкриття розрахункового рахунку необхідно надати в банк такі документи:
1. Заява за встановленою формою,
2. Нотаріально завірені копії установчих документів,
3. Нотаріально завірені копії ІНН і ОГРН,
4. Виписку з єдиного держреєстру,
5. Нотаріально завірену або завірену в банку картка із зразками підписів керівника і головного бухгалтера та відбитком печатки,
6. Копію довідки про присвоєння організації статистичних кодів,
7. Копії документів про реєстрацію як платників внесків до органів соціального страхування,
8. Документ, що засвідчує повноваження керівника організації,
9. Копії наказів про призначення на посаду головного бухгалтера.
Про те, що організація відкрила в банку розрахунковий рахунок необхідно повідомити в податкову інспекцію протягом 7 робочих днів. Якщо договір з банком передбачає плату за відкриття розрахункового рахунку, вона враховується в складі інших витрат.
На розрахунковий рахунок грошові кошти надходять:
1. В якості виручки від покупців,
2. Невикористані кошти з каси,
3. Дебіторська заборгованість нетоварного характеру (орендні платежі, страхові відшкодування та ін)
4. Одержання довгострокових і короткострокових кредитів і позик
З розрахункового рахунку грошові кошти витрачаються:
1. Оплата постачальникам за матеріали і товари,
2. У касу на невідкладні потреби,
3. Погашення кредиторської заборгованості нетоварного характеру,
4. Погашення довгострокових і короткострокових кредитів і позик,
Суми штрафів за порушення податкового законодавства списуються з розрахункового рахунку в безспірному порядку в межах 50000 рублів по кожному податку і збору.
Відносини з банком будуються на підставі договору.
Здача готівкових грошових коштів на розрахунковий рахунок оформляється оголошенням на внесок готівкою. Отримання готівкових грошових коштів з розрахункового рахунку оформляється грошовим чеком. Чекова книга повинна зберігатися у бухгалтера, а в корінці повинен бути підпис касира.
Основними документами на списання грошових коштів з розрахункового рахунку є:
1. Платіжна вимога - це наказ платника своєму банку перерахувати певну суму одержувачеві коштів,
2. Платіжна вимога - це наказ одержувача коштів своєму банку стягнути певну суму з платника. Воно може бути з акцептом і,
3. Видатковий ордер - оформляється при списанні банком грошових коштів з рахунку клієнта за надані послуги,
4. Інкасове доручення - це доручення податкового органу банку платника на списання в безспірному порядку грошових коштів з рахунку платника податків,
5. Заява на виставлення акредитиву - це доручення покупця банку постачальника сплатити за товари та послуги.
На підставі прибуткових і витратних документів банк складає виписку з додаток вищевказаних документів.
Для обліку грошових коштів на розрахункових рахунках призначений активний рахунок 51 "Розрахункові рахунки". За дебетом цього рахунку враховуються надходження грошових коштів на рахунок, а за кредитом - списання коштів. Аналітичний облік будується таким чином, щоб враховувався кожний відкритий рахунок.
Крім того грошові кошти можуть зберігатися на валютному рахунку. Порядок його відкриття аналогічний відкриття розрахункового рахунку. Валюта на валютний рахунок надходить в результаті:
Купівлі валюти і від іноземних покупців,
При придбанні валюти для оплати імпортних матеріальних цінностей.
При отриманні кредитів і позик в іноземній валюті.
Грошові кошти на валютному рахунку обліковуються за офіційним курсом ЦБ РФ на дату покупки. Різниця між купівельною вартістю валюти та офіційного курсу списується на рахунок збільшення матеріальних цінностей, якщо офіційний курс більше і на інші доходи, якщо він менше.
З валютного рахунку грошові кошти використовуються:
На оплату контрактів з іноземними партнерами,
Для оплати витрат на відрядження при поїздках за кордон,
На погашення кредитів, отриманих в іноземній валюті,
При продажу валюти.
Грошові кошти на валютному рахунку обліковуються на активному рахунку 52 "Валютний рахунок".
Також організація може відкривати інші рахунки в банках, які обліковуються на рахунку 55 "Інші рахунки у банках". До нього відкриваються субрахунки:
55 - 1 "Акредитиви",
55 - 2 "Чекові лімітовані книжки",
55 - 3 "Інші рахунки в банку",
При перерахуванні грошових коштів з одного рахунку на інший, що належать організації, або при здачі грошей у вечірню касу, використовується рахунок 57 "Переклади в шляху". Списані з будь-якого рахунку гроші обліковуються на рахунку 57 до того моменту, поки кошти не прийдуть на інший рахунок. Якщо грошові кошти з одного рахунку на інший надходять протягом одного дня, то 57 рахунок використовувати не потрібно.
2. Облік касових операцій і грошових документів
Готівкові кошти організації повинні зберігається в спеціально обладнаному приміщенні - касі. Каса повинна бути обладнана гратами, залізними дверима і сигналізацією. Касові операції здійснює касир, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність.
Сума грошових коштів, що знаходяться в касі обмежена лімітом, який кожен рік встановлює банк організації. За перевищення ліміту зберігання грошових коштів передбачені штрафи.
Розрахунки з фізичними та юридичними особами за продукцію, товари, отримані, послуги надані і роботи виконані здійснюються з використанням касового апарату. При цьому сума розрахунків з юридичними особами та приватними підприємцями не повинна перевищувати 100 000 рублів по одній угоді. В іншому випадку на організацію накладається штраф.
Грошові кошти надходять до каси:
В якості розрахунків за товари, послуги, роботи,
З розрахункового рахунку,
Від підзвітних осіб за невитраченим сумам авансів
Грошові кошти витрачаються з каси:
При видачі в підзвіт на невідкладні потреби, відрядження,
При розрахунку з постачальниками,
При здачі в банк суми, що перевищує ліміт,
На видачу заробітної плати та ін
При здійсненні касових операцій оформляються наступні види документів:
1. Видатковий касовий ордер оформлюється на витрату грошових коштів з каси. Він підписується керівником і головним бухгалтером. На отримання грошових коштів за продукцію, товари, послуги, роботи та ін, крім заробітної плати, представник постачальника повинен пред'явити довіреність.
2. Платіжна відомість оформляється при видачі заробітної плати. Вона надходить в касу за підписом керівника та головного бухгалтера. У ньому вказується список працівників, які отримують заробітну плати з сумою до видачі навпроти кожного співробітника. Заробітна плата за відомістю видається протягом 3 днів. Навпроти прізвища осіб, які не отримали заробітну плату пишеться "депоновано". Потім касир підраховує суму виданих грошей і виписує один загальний видатковий ордер.
3. Прибутковий касовий ордер - оформляється при прийомі грошових коштів у касу. Особі, яка внесла грошові кошти, видається квитанція і відбивається касовий чек.
Всі прибуткові та видаткові касові ордери реєструються в касовій книзі та журналі обліку прибуткових та видаткових ордерів. Касир заповнює касову книгу під копірку або на машинному носії, потім відриває або роздруковує друге копії листів - звіт. До звіту додаються всі прибуткові і витратні документи і він здається головному бухгалтеру на перевірку. Головний бухгалтер перевіряє звіт касира і ставить свій підпис.
Для обліку грошових коштів, що знаходяться в касі призначений активний рахунок 50 "Каса". Аналітичний облік може бути організований за кількістю касового апарату, на місця перебування кас і т.п.
Крім грошових коштів у касі можуть зберігатися грошові документи: путівки, поштові марки, марки держмита, акції, проїзні квитки, картки оплати стільникового зв'язку та ін
У касу вони надходять на підставі накладної, яка виписується касиром у двох примірників. Облік ведеться в касовій книзі, на кожен вид документа в ній відводиться окрема сторінка. Видача грошових документів здійснюється на підставі вимог, виписаних бухгалтером. Для обліку грошових документів призначений 50-3 "Грошові документи".
3. Поняття про дебіторську та кредиторську заборгованість
У своїй господарській діяльності підприємство вступає у відношення з іншими організаціями, несе зобов'язання по сплаті податків, зборів, а також виступає в якості суб'єкта трудових відносин. При цьому виникають кредиторська та дебіторська заборгованість. Розрахунки за кредиторської та дебіторської заборгованості обліковуються на рахунках шостого розділу плану рахунків "Розрахунки". Дебіторська заборгованість - це заборгованість організацій, працівників і фізичних осіб даної організації. Вона виникає при продажу товарів, виконання робіт, надання послуг, видачу кредитів і позик юридичним та фізичним особам, формуванні статутного капіталу, переплаті податків і зборів, а також постачальникам. Організації та особи, які є боржниками даної організації, називаються дебітори. При цьому заборгованість показує, яку суму нам повинні контрагенти. Кредиторської називається заборгованість організації іншим організаціям, працівникам і особам, які називаються кредиторами. Дана заборгованість утворюється при закупівлі сировини, матеріалів, товарів для перепродажу, іншого майна, при нарахуванні податків і зборів до бюджету і позабюджетні фонди, нарахуванні заробітної плати, дивідендів засновникам, при отриманні авансів, кредитів і позик. Дана заборгованість показує, скільки ми повинні заплатити за боргами. Кредиторів, заборгованість яких виникла у зв'язку з купівлею у них матеріальних цінностей, називають постачальниками. Заборгованість з нарахованої заробітної плати працівникам, за сумами, нарахованими в бюджет і позабюджетні фонди, називають зобов'язаннями за розподілом. Кредиторів, заборгованість яких виникла за іншими операціями, називають іншими кредиторами.
Залежно від термінів погашення заборгованість поділяється на довгострокову (з терміном погашення більше 1 року) та короткострокову (заборгованість з терміном погашення в межах 1 року)
Для обліку розрахунків з кредиторами призначені такі рахунки:
60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками",
66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках,
67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками",
68 "Розрахунки по податках і зборах",
69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню",
70 "Розрахунки з оплати праці".
Розрахунки з дебіторської заборгованості обліковуються на рахунках:
62 "Розрахунки з покупцями і замовниками",
63 "Резерви по сумнівним боргах",
71 "Розрахунки з підзвітними особами",
73 "Розрахунки з персоналам за іншими операціями".
Рахунки 75 "Розрахунки з засновниками" і 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" є універсальними, тому що на них враховуються і дебіторська і кредиторська заборгованість. Тому, щоб визначити сальдо по них потрібно вести аналітичний облік.
Необхідно враховувати, що дебіторська і кредиторська заборгованість не завжди відповідає дебіторам і кредиторам. Тобто при взаємодії з кредитором, ми цілком можемо отримати дебіторську заборгованість, наприклад, при авансових платежах. Заборгованість, не сплачена у встановлені терміни, називається простроченою. Борги нереальні на стягнення і, по яких минув термін позовної давності (3 роки) списуються на витрати організації кредитора. Дебіторська заборгованість, щодо якої минув термін позовної давності, списується на доходи дебітора.
Термін оплати визначається відповідно до договору або законодавством. Якщо договором не передбачений термін оплати, то зобов'язання з оплати повинні бути виконані в розумний термін. Коли зобов'язання не виконано у розумний строк або термін оплати за договором настає на вимогу кредитора, то дебітор зобов'язаний погасити заборгованість протягом 7 днів після надходження вимоги кредитора. Після закінчення 7 денного терміну, необхідного для оплати, починається період позовної давності і триває 3 роки. Протягом цього часу кредитор може подати до суду на боржника. Прострочена заборгованість списується до закінчення терміну позовної давності в наступних випадках: настання непередбачених ситуацій, при яких виконання обов'язків неможливо, і обидві сторони не винні в цьому; зміна законодавства; ліквідація підприємства - боржника, якщо при погашенні боргів майном дебітора, коштів для погашення не вистачило .
Списана дебіторська заборгованість враховується протягом 5 років на позабалансовому рахунку 007 "Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів"
Прострочена дебіторська заборгованість створює реальну загрозу фінансовому стану організації, тому що абстрактні гроші не приносять дохід, а в ході інфляції втрачають свою вартість. Прострочена кредиторська заборгованість також небезпечна для фірми. Вона є причиною розриву налагоджених господарських зв'язків, і утворює невиробничі витрати у вигляді пені і штрафів.
4. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Покупці та замовники відносяться до дебіторів. Покупцями є організації, приватні підприємці та фізичні особи, які купують товари вироблені організацією; замовниками - суб'єкти, яким надаються різні послуги, виконуються роботи. Відносини з покупцем оформляються договором поставки або купівлі - продажу.
Розрахунки з покупцем можуть проводитися різними способами. Найпоширенішими є готівкові та безготівкові розрахунки.
У процесі розрахунків у підприємства може виникнути сумнівна заборгованість. Сумнівний борг - це заборгованість не погашена в терміни, встановлені договором, і не забезпечена заставою, поручительством, банківською гарантією. Після закінчення терміну позовної давності заборгованість списується на збитки, а так як сума списується заборгованості завжди різна то можуть виникнути коливання в прибутку в різних періодах. Для того щоб уникнути цих коливань, організації мають право заздалегідь сформувати спеціальні резерви по сумнівних боргах. Витрати по створенню резерву відноситься до інших витрат і враховується при оподаткуванні прибутку рівномірно протягом року. При цьому підприємство знижує оподатковувану базу, не чекаючи її списання
Сума резерву по сумнівних боргах визначається за результатами проведеної на останній день звітного періоду інвентаризації дебіторської заборгованості і не може перевищувати 10 відсотків від виручки звітного періоду.
Резерв по сумнівних боргах використовується тільки на покриття збитків від безнадійних боргів. Якщо резерву не вистачає для списання безнадійних боргів, то що списується різниця відноситься на інші витрати. Сума резерву по сумнівних боргах, не повністю використана організацією в поточному періоді на покриття збитків за безнадійними боргами, може бути перенесена їм на наступний період. Сума новостворюваного резерву коригується на суму залишку резерву попереднього періоду.
Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками призначений активний рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками". Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками повинен забезпечувати отримання інформації по кожному рахунку, за кожним покупцем та замовником по заборгованостях, термін оплати яких не настав, за простроченими платежами, авансами отриманими, векселями, строк погашення по яких не настав, векселями, дисконтованих (врахованим ) у банках, векселями простроченим.
Для обліку резервів по сумнівних боргах призначений пасивний рахунок 63 "Резерви по сумнівним боргах". Аналітичний облік ведеться по кожному створеному резерву.
5. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Виробничі запаси матеріальних та інших цінностей необхідних для обслуговування виробничого процесу та ведення господарської діяльності, поповнюються за рахунок їх поставок організаціями - постачальниками або іншими організаціями на основі договорів поставки та купівлі - продажу.
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками виробляються готівкою і безготівковими розрахунками. Крім товарів, організація веде розрахунки з постачальниками за виконані роботи, надані послуги. Наприклад, будівельні і ремонтні роботи, подачу тепла, води, газу та ін
Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками призначений пасивний рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведеться в розрізі договорів, постачальників, розрахункових документів, видів розрахунків. Крім того, необхідно вести окремий облік за авансами виданими, прострочені платежі, векселями виданими.
6. Облік розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами
Підприємства постійно ведуть розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами. Основна частина розрахунків - це платежі.
Для обліку розрахунків з бюджетом по податках і зборах призначений рахунок 68 "Розрахунки з податків і зборів". Розрахунки з позабюджетними фондами обліковуються на рахунку 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню". Ці рахунки мають однакову структуру. На рахунку обліковуються розрахунки з бюджетом / позабюджетними фондами, по відношенню до балансу рахунку пасивні. За кредитом відображаються збільшення заборгованості до бюджету / позабюджетні фонди при нарахуванні на платежів і внесків, за дебетом - зменшення заборгованості при сплаті платежів і внесків, при творі вирахувань або у випадку повернення надмірно сплаченої суми.
Аналітичний облік ведеться за окремими видами податків і зборів. Крім того, на рахунку 69 передбачені такі субрахунки:
69-1 "Розрахунки по соціальному страхуванню", на ньому враховуються розрахунки по соціальному страхуванню працівників організації,
69-2 "Розрахунки з пенсійного забезпечення", враховує розрахунки з пенсійного забезпечення працівників організації,
69-3 "Розрахунки з обов'язкового медичного страхування", враховує розрахунки з обов'язкового медичного страхування працівників.
7. Розрахунки з оплати праці
Для здійснення своєї діяльності організація наймає працівників і вступає з ними в трудові відносини. При цьому працівники виконують свої трудові обов'язки, а організація зобов'язана виплачувати грошову винагороди за їхню працю, тобто заробітну плату. Трудові відносини регулюються Трудовим Кодексом РФ. Між організацією і працівником повинен бути укладено трудовий договір. Він може бути індивідуальним і колективним.
Первинними документами з обліку праці та її оплати є:
Табель використання робочого часу за формою Т-12, Т-13
Розрахунково - платіжна відомість за формою Т-49, розрахункова відомість за формою Т-51, платіжна відомість за формою Т-53,
Журнал реєстрації платіжних відомостей за формою Т-53а,
Особовий рахунок за формою Т-54, Т-54а
Розрахунок - записка про надання відпустки працівникові за формою Т-60
Акт про приймання робіт за формою Т-73
Працівникам можуть нараховуватися такі види оплати:
оплати праці, належні працівникам безпосередньо за їхню працю;
оплати праці, нараховані за рахунок утвореного в установленому порядку резерву на оплату відпусток працівникам та резерву винагород за вислугу років, виплачується один раз на рік;
нарахування допомоги по соціальному страхуванню, пенсій та інших аналогічних сум;
нарахування доходів від участі в капіталі організації і т.п.
Крім нарахувань, можуть нараховуватися і утримання із заробітної плати:
податок на доходи фізичних осіб,
суми по виконавчих листками,
суми кредиту, що підлягає сплаті рівними частинами протягом певного часу,
суми недостач, утримання за заподіяну шкоду, неповернені в строк підзвітні суми та інші утримання.
Суми, що виплачуються працівникові на руки визначаються як різниця між сумами нарахованими і утриманнями. Заробітна плата виплачується з каси у встановлені організацією терміни на підставі платіжного, розрахунково-платіжної відомостях, видаткових касових ордерів. У деяких організаціях передбачено перерахування заробітної плати на пластикові картки працівників. Неотримані суми працівників депонуються, а потім видаються на першу вимогу працівника.
Для обліку розрахунків з працівниками з оплати праці призначений пасивний рахунок 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці". За кредитом рахунку відображається збільшення заборгованості працівникам по оплаті праці при нарахуванні заробітної плати, за дебетом - зменшення заборгованості при видачі заробітної плати та утримання з неї.
Аналітичний облік ведеться по кожному працівнику окремо.
8. Облік розрахунків з підзвітними особами
При неможливості провести розрахунки безпосередньо з каси або з розрахункового рахунку видаються аванси під звіт відповідним посадовим особам на певні цілі. Гроші можуть виділятися на відрядження, операційні і господарські витрати.
При здійсненні розрахунків за допомогою підзвітних сум слід дотримуватися наступних трьох умов:
Суми витрачаються виключно на ті цілі, на які вони видані,
Передача підзвітних сум однією особою іншому забороняється,
Нові аванси видаються лише за умови повного розрахунку за попередній аванс. Однак ця умова суперечить структурі авансового звіту, в якому передбачено рядок "залишок попереднього авансу".
Відрядні суми видаються для службових відряджень. Службове відрядження - це поїздка працівника за розпорядженням роботодавця на певний строк в іншу місцевість для виконання доручення поза місцем його постійної роботи.
Після повернення з відрядження підзвітна особа повинна протягом трьох днів подати в бухгалтерію авансовий звіт про витрати. Усі витрати підтверджуються чеками, квитанціями, рахунками - фактурами і іншими документами.
За час відрядження працівникові видаються добові, готельні та проїзні. Для цілей оподаткування витрати на відрядження враховуються в межах встановлених норм. За рішенням керівництва витрати можуть бути відшкодовані працівникові в сумі перевищує встановлені ліміти, при цьому різниця не зменшує базу оподаткування і підлягає включенню до сукупного доходу працівника для обкладення податком на доходи фізичних осіб, хоча це положення є спірним.
Підзвітні суми на операційні і господарські витрати видаються у розмірах і на строки, що визначаються керівником підприємства за погодженням з установою банку, що здійснює касове обслуговування організації. За видані суми підзвітна особа повинна відзвітувати протягом трьох днів після закінчення терміну
Для обліку розрахунків з підзвітними особами призначений пасивний рахунок 71 "Розрахунки з підзвітними особами".
Аналітичний облік ведеться за кожною підзвітною особою.
9. Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами
Крім розрахунків з покупцями і постачальниками організаціям доводиться вести облік розрахунків з різними організаціями з різних операцій некомерційного характеру (навчальні заклади, наукові організації та інші), по майновому і особистому страхуванню, за претензіями, по депонованим сумам. Зазначені операції не мають прямого відношення до процесу виробництва і відносяться до операцій допоміжного або загальногосподарського характеру.
Для обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами призначений пасивно-активний рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами". Аналітичний облік має забезпечувати не тільки роздільний облік по кожному контрагенту, а й поділ дебіторів і кредиторів.
До рахунку 76 відкриваються різні субрахунки:
76-1 "Розрахунки по майновому і особистому страхуванню",
76-2 "Розрахунки за претензіями",
76-3 "Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків",
76-4 "Розрахунки по депонованим сумам",
- На рахунку 76-1 відображаються розрахунки зі страхування майна організації та працівників фірми, за винятком обов'язкового медичного і соціального страхування. Страхування оформлюється договором, при цьому страхувальникові видається поліс. Страхування може бути як добровільним, так і обов'язковим.
- На рахунку 76-2 відображаються розрахунки за претензіями до постачальників, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також штрафів, пені і неустойками. Претензії можуть пред'являтися до постачальників, підрядникам та транспортним організаціям при невідповідності цін і тарифів в договорах і рахунках, при невідповідності якості, асортименту, кількості; за нього й простої з вини постачальників або підрядчиків, в сумах, визнаних платниками або присуджених судом; до кредитних організацій за сумами, помилково списаних за рахунками організації, а також з штрафів, пені, неустойками, що стягуються з постачальників, підрядчиків, покупців, замовників, споживачів транспортних та інших послуг за недотримання договірних зобов'язань.
- На рахунку 76-3 враховуються дивіденди, що підлягають до одержання від участі в статутному капіталі інших організацій, за цінними паперами, а також доходи від здійснення діяльності, що не є основною, наприклад, від здачі майна в оренду.
На рахунку 76-4 враховуються суми, не видані у встановлений термін працівникам через їх неявку. Вони обліковуються на цьому рахунку до запитання їх працівниками.
Висновок
Основною метою написання диплома було вивчення теоретичних основ обліку готівкових та безготівкових грошових коштів і розрахунків з дебіторами і кредиторами.
Для вивчення теорії ми скористалися нормативними документами (законами, кодексами, положень і т.д.), книгами, посібниками, періодичними виданнями не тільки в області бухгалтерського обліку і звітності, але і які мають відношення до права, аналізу господарської діяльності, фінансів, так як ці науки тісно між собою взаємопов'язані.
Для готівкових розрахунків передбачено створення каси організацією - спеціального приміщення, обладнаного відповідно до вимог законодавства. Надходження і витрата готівки оформляється типовими документами. Витрачання готівковим грошових коштів проводиться на строго встановлені цілі, а також обмежено лімітів та різними вимогами законодавства.
Безготівкові кошти організації враховуються на розрахунковому, валютному інших рахунках в банках. Прихід і витрата безготівкових грошей також оформляється типовими документами.
Для обліку грошових коштів фірми в плані рахунків виділено розділ V "Грошові кошти", за винятком рахунків 58 і 59.
Організація проводить готівкові та безготівкові розрахунки з дебіторами і кредиторами. Кредиторами по відношенню до організації є суб'єкти, по відношенню до яких у організації є заборгованість - постачальники та підрядники, інші кредитори, податкові служби і позабюджетні фонди, працівники, кредитні установи, засновники (по виплаті дивідендів). Дебіторами називаються контрагенти, які повинні організації - покупці і замовники, підзвітні особи, працівники (за іншими операціями), засновники (за внесками до статутного капіталу). Іноді кредитори стають дебіторами по відношенню до підприємства - при переплаті, аванси виданих. І навпаки, дебітори можуть опинитися в числі кредиторів - при перерасходованіі грошових коштів, отриманих авансах.
Для обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами у плані рахунків бухгалтерського обліку призначений розділ VI "Розрахунки".
Правильне віддзеркалення готівкових та безготівкових розрахунків з дебіторами та кредиторами, а також дотримання норм і вимог законодавства, допомагає організації уникнути штрафів та інших санкцій за порушення законів РФ. Крім того, грамотна побудова бухгалтерського обліку заборгованості, як дебіторської, так і кредиторської, дозволяє фірмі вчасно виявляти прострочену заборгованість і усувати її, що має величезне значення в умовах ринкової економіки.
Список літератури:
Цивільний кодекс РФ (частини перша, друга і третя) № 51-ФЗ, 14-ФЗ, 146-ФЗ (з останніми змінами від 24 липня 2007 р)
Федеральний закон від 22 травня 2003 р. N 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт"
Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затв. наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 р. N 34н) (зі змінами від 23 серпня 2000)
Положення ЦБР від 3 жовтня 2002 р. N 2-П "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" (ред. від 02.05. 2007 р.)
Наказ Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 р. N 94н "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій і інструкції по його застосуванню" (ред. від 18.09. 2006 р.),
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік в організаціях. - М.: Видавництво "Фінанси та статистика" - 2003.
Новодворський В.Д., Пономарьова Л.В. Бухгалтерська звітність організації. - М.: Видавництво "Бухгалтерський облік". - 2002.
Пасько А.І. Бухгалтерський фінансовий облік. - М.: КНОРУС. - 2005.
Симонова М.М., Маковський А.А. Бухгалтерський облік в торгівлі. - М.: Видавництво "Філін". - 2002.
Амаріна Є. Додаток до бухгалтерського балансу / / Розрахунок. - Лютий 2004. - N 2.
Пархачева М. Створення і використання резервів по сумнівним боргами / / Бухгалтерське додаток до газети "Економіка і життя". - Березень 2002 - випуск 13.