Організація і техніка ведення податкового обліку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство освіти і науки Російської Федерації
НП "Тульський коледж технологій, економіки і права"
Звіт
про виробничу технологічної
практиці
Студентки 3 курсу денного відділення
групи 3-04 спеціальності 080106 "Фінанси"
Місце практики _____________
Час проходження практики: 20.04.2007 - 24.05.2007

Виконала
Керівник
практики організації
Керівник практики в ТК ТЕП

_______________
_______________
_______________
/______________ /
/_______________/
/_______________/

2007

Зміст звіту по технологічній практиці

\ T "Заголовок мій; 1" 1. Організація і техніка ведення податкового обліку на підприємстві ............. 3
2.1. Податок на додану вартість. Податкові регістри по ПДВ .............. 6
2.2. Акцизи ................................................. .................................................. ...... 11
2.3. Податок на прибуток. Податковий облік доходів і витрат організації. Податкові регістри по податку на прибуток ............................................ ............................ 15
2.4. Єдиний соціальний податок. Податкові регістри по ЕСН ........................ 21
2.5. Податок на доходи фізичних осіб. Податкові регістри по ПДФО ......... 25
2.6. Державне мито ................................................ ........................... 34
2.7. Плата за природні ресурси .............................................. ........................ 38
2.7.1. Податок на видобуток корисних копалин ............................................. .... 38
2.7.2. Водний податок ................................................ ............................................ 41
3.1. Податок на майно організацій .............................................. ................. 46
3.2. Транспортний податок ................................................ ................................... 49
3.3. Податок на гральний бізнес .............................................. ............................. 52
4.1. Плата за землю ............................................... .............................................. 56
4.2. Податок на майно фізичних осіб ............................................. ............. 61
5.1. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності .. 64
5.2. Спрощена система оподаткування ............................................... ....... 68

Організація і техніка ведення податкового обліку на підприємстві
Податковий облік був запроваджений з 1.01.2002 р. Згідно ст. 313 Податковим Кодексом Російської Федерації (далі НК РФ) податковий облік - це система узагальнення інформації для визначення податкової бази по податку на основі даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого НК РФ.
У разі якщо в регістрах бухгалтерського обліку міститься недостатньо інформації для визначення податкової бази платник податків має право самостійно доповнювати застосовувані регістри бухгалтерського обліку додатковими реквізитами, формуючи тим самим регістри податкового обліку, або вести самостійні регістри податкового обліку.
Податковий облік здійснюється з метою формування повної та достовірної інформації про порядок обліку для цілей оподаткування господарських операцій, здійснених платником податку протягом звітного (податкового) періоду, а також забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів для контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення і сплати до бюджету податку.
Система податкового обліку організується платником податку самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування норм і правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від одного податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником податків в обліковій політиці для цілей оподаткування, затверджуваною відповідним наказом (розпорядженням) керівника. Податкові та інші органи не вправі встановлювати для платників податків обов'язкові форми документів податкового обліку.
Зміна порядку обліку окремих господарських операцій та (або) об'єктів з метою оподаткування здійснюється платником податку в разі зміни законодавства про податки і збори або застосовуваних методів обліку. Рішення про внесення змін до облікової політики для цілей оподаткування при зміні застосовуваних методів обліку приймається з початку нового податкового періоду, а при зміні законодавства про податки і збори не раніше ніж з моменту вступу в силу змін норм зазначеного законодавства. У разі, якщо платник податків почав здійснювати нові види діяльності, він також зобов'язаний визначити та відобразити в обліковій політиці для цілей оподаткування принципи та порядок відображення для цілей оподаткування цих видів діяльності.
Дані податкового обліку повинні відображати порядок формування суми доходів і витрат, порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому (звітному) періоді, суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати в наступних податкових періодах, порядок формування сум створюваних резервів , а також суму заборгованості по розрахунках з бюджетом з податку.
Підтвердженням даних податкового обліку є:
1) первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера);
2) аналітичні регістри податкового обліку;
3) розрахунок податкової бази.
Форми аналітичних регістрів податкового обліку для визначення податкової бази, що є документами для податкового обліку, в обов'язковому порядку повинні містити такі реквізити:
· Найменування регістру;
· Період (дату) складання;
· Вимірювачі операції в натуральному (якщо це можливо) і в грошовому вираженні;
· Найменування господарських операцій;
· Підпис (розшифрування підпису) особи, відповідальної за складання зазначених регістрів.
Зміст даних податкового обліку є податковою таємницею. За її розголошення настає відповідальність, встановлена ​​чинним законодавством.
Федеральні податки і збори.
2.1. Податок на додану вартість. Податкові регістри по ПДВ.
Податок на додану вартість (ПДВ) є формою вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу. Даний податок регламентований 21 главою НК РФ.
Платниками ПДВ є юридичні особи та індивідуальні підприємці (ІП), що реалізують на території РФ товари, роботи або послуги.
Об'єктом оподаткування є обороти з реалізації всіх товарів, як власного виробництва, так і придбані на стороні, включаючи нерухоме майно, тепло-та електроенергію, газ, а також обороти всередині підприємства для власного споживання, витрати по яких не входять у витрати виробництва та обігу.
Податкова база являє собою вартість реалізованої продукції, обчислена за вільними або регульованими цінами, а також суми отриманих авансових платежів у рахунок майбутніх поставок чи виконання робіт. При обчисленні оподатковуваного обороту по товарах, з яких стягуються акцизи, в нього включаються і сума акцизів.
Ставки по ПДВ діляться на розрахункові та основні.
Основні ставки:
0%
Ця ставка використовується при реалізації:
- Товарів на експорт за умови їх фактичного вивезення за межі митної території РФ;
- Робіт / послуг, безпосередньо пов'язаних з транспортуванням через митну територію РФ у рамках транзиту;
- Послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт призначення пасажирів і багажу розташований за межами території РФ;
- Робіт / послуг, що виконуються безпосередньо в космічному просторі;
- Дорогоцінних металів платниками податків, які здійснюють їх видобуток або виробництво з відходів чи брухту товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними представництвами чи для особистого користування дипломатів та членів та їх сімей;
- Припасів, вивезених з території РФ у митному режимі, де припасами визнаються паливо та пально-мастильні матеріали, необхідні для забезпечення повітряних і морських судів.
10%
Ця ставка испоьзуется при реалізації:
- Окремих продовольчих товарів (м'ясо, молоко, хліб, крупи, дитяче харчування тощо);
- Деяких дитячих товарів вітчизняного виробництва (дитячий одяг, взуття, коляски, канцтовари та ін);
- Періодичних друкованих видань (за винятком видань рекламного та еротичного характеру);
- Окремих медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва.
18%
Застосовується для інших товарів, робіт, послуг.
Розрахункові ставки:
18/118
Застосовується при реалізації товарів, робіт і послуг, які оподатковуються за основною ставкою 18%, якщо в податкову базу входить ПДВ.
10/110
Застосовується при реалізації товарів, робіт і послуг, які оподатковуються за основною ставкою 10%, якщо в податкову базу входить ПДВ.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Звільняється від оподаткування ПДВ реалізація:
- Медичних послуг, що надаються медичними організаціями за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідемеологіческіх послуг;
- Послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку;
- Догляд за утримання дітей у дошкільних установах;
- Продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями;
- Послуг щодо зберігання і використання архівів;
- Послуг з перевезення пасажирів міським транспортом загального користування, крім таксі, а також морським, річковим і залізничним транспортом;
- Ритуальних послуг з виготовлення пам'ятників, а також реалізація похоронних приладдя.
- Предметів релігійного призначення та релігійної літератури;
- Здійснення банками банківських операцій (за винятком інкасації);
- Операції, здійснювані організаціями, що забезпечують інформаційну і технологічну взаємодію між учасниками розрахунків;
- Реалізація виробів народно-художніх промислів;
- Надання послуг зі страхування, включаючи надання послуг з недержавного пенсійного забезпечення;
проведення лотерей, організація тоталізаторів і інших операцій грального бізнесу.
Крім того, від ПДВ звільняються юридичні особи та ВП, у яких виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) за 3 попередні календарні місяці не перевищила 2 млн. руб. (Без ПДВ) або взагалі відсутній.
Покупці та продавці товарів (виконаних робіт, наданих послуг) зобов'язані вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книги покупок і книги продажів при розрахунках з податку на додану вартість. Журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур повинні бути прошнуровані, а їх сторінки пронумеровані.
Покупці ведуть книгу покупок, призначену для реєстрації рахунків-фактур, виставлених продавцями з метою визначення ПДВ, пред'явленого до відрахування (відшкодуванню) в установленому порядку. Реєстрація рахунків-фактур з однаковими реквізитами допускається тільки у разі перерахування коштів у порядку часткової оплати.
У книзі покупок не реєструються рахунки-фактури, отримані:
при безоплатній передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг), включаючи основні засоби та нематеріальні активи;
учасником біржі (брокером) при здійсненні операцій купівлі-продажу іноземної валюти, цінних паперів;
комісіонером (агентом) від комітента (принципала) за переданими для реалізації товарах або від продавця товарів, виписані на ім'я комісіонера (агента).
Книга покупок повинна бути прошнурована, сторінки пронумеровано і скріплені печаткою. Книга зберігається у покупця протягом повних 5 років з дати останнього запису. Контроль за правильністю ведення книги покупок здійснюється керівником організації.
Продавці ведуть книгу продажів, призначену для реєстрації рахунків-фактур, що складаються продавцем при здійсненні операцій, визнаних об'єктами, які обкладаються ПДВ і в тому числі не підлягають обкладенню.
Даний податок обчислюється самостійно платником податку, виходячи з податкової бази, встановленої ставки, а також відрахувань і пільг.
До обчислюватись з ПДВ відносяться товари, роботи, послуги, придбані для здійснення основних видів діяльності підприємства, причому сума ПДВ повинна бути виділена окремим рядком у розрахунково-платіжних документах.
Податкове вирахування організацій, у яких він перевищує суму ПДВ з реалізації, будуть застосовувати тільки після камеральної перевірки. Через 7 днів після перевірки керівник податкової інспекції винесе рішення про застосування відрахування.
Терміни сплати ПДВ:
- Подекадно (сплачують підприємства, у яких розмір середньомісячного платежу перевищує 10 000 руб.)
- Щомісяця (сплачують підприємства, у яких розмір середньомісячного платежу становить від 3 000 до 10 000 руб.)
- Щоквартально (сплачують підприємства, у яких розмір середньомісячного платежу не перевищує 3 000 руб.)
Терміни подання податкової декларації:
- Щомісяця до 20 числа (підприємства з подекадні або щомісячним терміном сплати)
- Щокварталу до 20 (підприємства з щоквартальним терміном сплати).
Д19 / 3, К60 - ПДВ з придбання
Д68/НДС, К19 / 3 - Відшкодування з бюджету
Д68/НДС, К51 - Перераховано податок до бюджету

2.2. Акцизи.
Платниками податків акцизу є організації, індивідуальні підприємці та особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, що визначаються відповідно до Митного кодексу РФ, які вчиняють операції, що підлягають оподаткуванню акцизом.
Об'єктом оподаткування акцизами є обороти з реалізації товарів власного виробництва.
Податкова база визначається окремо по кожному виду підакцизного товару. Податкова база при реалізації (передачі) вироблених платником податку підакцизних товарів в залежності від встановлених відносно цих товарів податкових ставок визначається:
1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні - з підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (в абсолютній сумі на одиницю виміру);
2) як вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислена виходячи з цін, без урахування акцизу, податку на додану вартість - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки;
3) як вартість переданих підакцизних товарів, обчислена виходячи із середніх цін реалізації, що діяли в попередньому податковому періоді, а при їх відсутності виходячи з ринкових цін без обліку акцизу, податку на додану вартість - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні (у відсотках ) податкові ставки.
4) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів в натуральному вираженні для обчислення акцизу при застосуванні твердої (специфічної) податкової ставки і як розрахункова вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислюється виходячи з максимальних роздрібних цін для обчислення акцизу при застосуванні адвалорної (у відсотках ) податкової ставки - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки, що складаються з твердої (специфічної) і адвалорної (у відсотках) податкових ставок.
Оподаткування підакцизних товарів здійснюється за такими податковими ставками:
Найменування підакцизного товару
Податкова ставка
Етиловий спирт
23,50 за 1 л
Алкогольна продукція:
- Фортецею 9 - 25%
- Міцністю понад 25%
108 руб. за 1 л 100% розчину
146 руб. за 1 л 100% розчину
Тютюнові вироби:
- Сигари
- Сигарети без фільтра
15 руб. за 1 шт.
30 руб. за 1000 шт. + 5% від вартості
Ювелірні вироби
15%
Природний газ
30%
Ставки по інших товарах діють згідно НК РФ.
За даним податку передбачені податкові відрахування. Відрахуванням підлягають:
- Суми податку, сплачені платником податку з підакцизних товарів, що використовуються в якості сировини на виробництво алкогольної продукції;
- Суми акцизу, сплачені по спирту етиловому, що використовується для виробництва виноматеріалів;
- При передачі підакцизних товарів, вироблених із сировини, відрахуванням підлягають суми акцизу, сплачені власником цієї сировини при його придбанні;
- Суми податку, сплачені платником податку до бюджету у разі повернення покупцем підакцизного товару.
Не підлягають оподаткуванню наступні операції:
1) передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації, які не є самостійним платником податку, для виробництва інших підакцизних товарів іншому такому ж структурному підрозділу цієї організації;
2) реалізація підакцизних товарів, поміщених у митний режим експорту, за межі території Російської Федерації з урахуванням втрат у межах норм природних втрат.
3) первинна реалізація (передача) конфіскованих і (або) безхазяйне підакцизних товарів, підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу до державної та (або) муніципальну власність, на промислову переробку під контролем митних та (або) податкових органів або знищення;
4) інші операції визначені законодавством.
Перераховані операції не підлягають оподаткуванню тільки при веденні і наявності окремого обліку операцій з виробництва і реалізації (передачі) таких підакцизних товарів.
Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) ввезення на митну територію Російської Федерації підакцизних товарів, від яких сталася відмова на користь держави і які підлягають обігу до державної та (або) муніципальну власність.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Даний податок обчислюється самостійно платником податку, виходячи з податкової бази, встановленої ставки, а також відрахувань і пільг.
Сплата акцизу при реалізації (передачі) платниками податків вироблених ними підакцизних товарів проводиться виходячи з фактичної реалізації (передачі) зазначених товарів за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним місяцем, і не пізніше 15-го числа другого місяця , наступного за звітним місяцем, якщо інше не передбачено цією статтею.
Сплата акцизу по прямогонного бензину і денатуровану етиловому спирті платниками податків, мають свідоцтво про реєстрацію особи, що здійснює операції з прямогонним бензином, і (або) свідоцтво про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом, проводиться не пізніше 25-го числа третього місяця, наступного за минулим податковим періодом.
При здійсненні операцій, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до підпункту 20 пункту 1 статті 182 НК РФ, сплата акцизу провадиться за місцем оприбуткування придбаних у власність підакцизних товарів.
При здійсненні операцій, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до підпункту 21 пункту 1 статті 182 НК РФ, сплата акцизу проводиться за місцем перебування платника податків.
Платники податків зобов'язані подавати до податкових органів за місцем свого знаходження, а також за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу податкову декларацію за податковий період в частині здійснюваних ними операцій, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до цього розділу, в строк не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено НК РФ.
Д19 / 4, К60 - Виділено акциз з придбання
Д68/акціз, К19 / 4 - Залік акцизу до бюджету
Д68/акціз, К51 - Перераховано акциз у бюджет

2.3. Податок на прибуток. Податковий облік доходів і витрат організації. Податкові регістри по податку на прибуток.
Податок на прибуток являє собою форму вилучення частини чистого доходу, створеного продуктивною працею, і вступає у федеральний бюджет і в бюджети суб'єктів РФ. Цей податок є прямим, федеральним і загальним.
Основними нормативними документами з обліку податку на прибуток є Положення з бухгалтерського обліку (ПБО) 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток" і НК РФ (глава 25).
До платників податку на прибуток відносяться:
Ø Російські організації:
- Підприємства та організації, в тому числі бюджетні, які є юридичними особами за законодавством РФ, включаючи кредитні, страхові організації, створені на території РФ підприємства з іноземними інвестиціями, міжнародні об'єднання та організації, що здійснюють підприємницьку діяльність;
- Філії та інші відокремлені підрозділи підприємств та організацій, включаючи філіали кредитних і страхових організацій, крім філій та відділень Ощадбанку РФ, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок;
- Філії та територіальні банки Ощадбанку РФ, створені в суб'єктах РФ.
Ø Іноземні організації, які здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) отримують доходи від джерел у РФ.
Об'єктом оподаткування податком на прибуток є валова прибуток підприємства - це прибуток від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.
Згідно ст.248 НК РФ до доходів відносяться:
1) Доходи від реалізації товарів, робіт, послуг та майнових прав;
2) Позареалізаційні доходи.
Доходами від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав. Виручка від реалізації визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральної формах залежно від обраного платником податку методу визнання доходів і витрат.
До позареалізаційних відносяться доходи:
1) від пайової участі в інших організаціях;
2) у вигляді позитивної (негативної) курсової різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу;
3) від здачі майна в оренду (суборенду);
4) від надання в користування прав на результати інтелектуальної діяльності і прирівняні до них засоби індивідуалізації;
5) у вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, а також з цінних паперів та інших боргових зобов'язаннях;
6) у вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав;
7) у вигляді доходу минулих років, виявленого у звітному (податковому) періоді та інші відповідно до ст. 250 НК РФ
Платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат. Витратами визнаються обгрунтовані і документально підтверджені, понесені платником податку. Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати.
Аналітичні регістри податкового обліку призначені для систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, аналітичних даних податкового обліку для відображення в розрахунку податкової бази. Регістри податкового обліку ведуться у вигляді спеціальних форм на паперових носіях, в електронному вигляді і (або) будь-яких машинних носіях. При цьому форми регістрів податкового обліку і порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробляються платником податку самостійно і встановлюються додатками до облікової політики організації для цілей оподаткування.
Податковою базою визнається грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. Прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку року. Якщо у звітному (податковому) періоді отримано збиток в даному періоді податкова база визнається рівною нулю.
Податкова ставка з податку на прибуток встановлюється в розмірі 24% (за винятком випадків, передбачених законодавством). При цьому:
- Частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 6,5%, зараховується до федерального бюджету;
- Частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 17,5%, зараховується до бюджетів суб'єктів РФ.
Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів може бути знижена для окремих категорій платників податків, але не нижче 13,5%. По податку на прибуток передбачені пільги.
При обчисленні податку на прибуток обкладається прибуток при фактично вироблених витратах і витратах за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, зменшується на суми:
1) спрямовані підприємствами галузей сфери матеріального виробництва на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення, у тому числі в порядку пайової участі, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі, включаючи відсотки по кредитах;
2) спрямовані всіма підприємствами на фінансування житлового будівництва, в тому числі в порядку пайової участі, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі, включаючи відсотки по кредитах; пільга надається підприємствам, що здійснюють розвиток власної виробничої бази і житлове будівництво, включаючи погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі, за умови повного використання ними сум нарахованого зносу на останню звітну дату;
3) витрат підприємств відповідно нормативами на утримання перебувають на балансі цих підприємств об'єктів і закладів охорони здоров'я, народної освіти, культури і спорту, дитячих дошкільних установ і т.д., а також витрат на ці цілі при пайовій участі підприємств; витрати при дольовій участі приймаються в межах норм, затверджених місцевими органами державної влади, на територіях яких знаходяться ці об'єкти та установи;
4) внесків на благодійні цілі, але не більше 3% оподатковуваного податком прибутку, а державним установам та організаціям культури і мистецтва, кінематографії, архівної служби, творчим спілкам та іншим об'єднанням творчих працівників, в чорнобильські благодійні організації, в тому числі міжнародні, та їх фонди - не більше 5% оподатковуваного прибутку.
5) спрямовані державними і муніципальними освітніми установами, а також недержавними освітніми установами, які отримали ліцензії, безпосередньо на потреби забезпечення, розвитку і вдосконалення освітнього процесу, включаючи оплату праці та інше відповідно до законодавства РФ.
Передбачено й часткові пільги з податку на прибуток. Так, ставки податку на прибуток підприємств знижуються на 50%, якщо від загальної кількості їх працівників інваліди складають не менше 50%. Для підприємств, що знаходяться у власності творчих спілок, оподатковуваний прибуток зменшується на суму прибутку, спрямованого на здійснення статутної діяльності цих спілок.
Не підлягає оподаткуванню прибуток наступних підприємств і організацій:
1) релігійних об'єднань, підприємств, що знаходяться у їх власності, та господарських товариств, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу релігійних об'єднань, від культової діяльності;
2) громадських організацій інвалідів, підприємств, установ і організацій, що перебувають у їх власності, та господарських товариств, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу громадських організацій інвалідів.
3) спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;
4) підприємств, що виробляють технічні засоби профілактики інвалідності та реабілітації інвалідів;
підприємств, що виробляють продукцію традиційних народних, а також народних художніх промислів;
5) підприємств споживчої кооперації, розташованих у районах Крайньої Півночі і т.д. відповідно до НК РФ.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік.
Звітні періоди: перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Звітні періоди для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі: місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.
Сума податку на прибуток визначається платниками на підставі бухгалтерського обліку та звітності самостійно, відповідно до закону.
Передбачена авансова сплата податку на прибуток, заснована на податковому плануванні. Підприємства сплачують до бюджету протягом кварталу авансові внески, що визначаються виходячи з запланованої суми прибутку за оподатковуваний період та ставки податку. Сплата до бюджету авансових внесків податку здійснюється не пізніше 15-го числа кожного місяця рівними частками в розмірі 1 / 3 квартальної суми податку. Податкові декларації за підсумками року представляються не пізніше 28 березня наступного року.
Д99, К68/налог на прибуток - Нараховано податок на прибуток
Д68/налог на прибуток, К51 - Перераховано податок на прибуток до бюджету

2.4. Єдиний соціальний податок. Податкові регістри по ЕСН.
Єдиний соціальний податок (ЄСП) регламентований 24 главою НК РФ. Він є прямим і спеціальним.
Платниками ЄСП є організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями, що виробляють виплати фізичним особам, а також індивідуальні підприємці, адвокати і нотаріуси, займаються приватною практикою.
Об'єктом оподаткування для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам, є виплати й інші винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за виплати авторських договорів. Для інших платників податків об'єктом оподаткування є доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
Не належать до об'єкта оподаткування виплати в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав). Виплати й винагороди не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо такі виплати в поточному звітному (податковому) періоді:
- У платників податків-організацій не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток;
- У платників податків - індивідуальних підприємців, нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, або фізичних осіб такі виплати не зменшують податкову базу по НДФЛ;
- Інші випадки, передбачені НК РФ.

Податковою базою є:
- Для організацій і індивідуальних підприємців: сума нарахованих на користь фізичних осіб за податковий період виплат і інших винагород
для інших платників податків - сума доходів, отриманих за податковий період від підприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
Від сплати податку звільняються:
1. Організації - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100 000 рублів на кожну фізичну особу, що є інвалідом I, II та III групи;
2. Наступні категорії платників податків - з сум виплат та інших винагород, не перевищують 100 000 карбованців на протягом податкового періоду на кожну фізичну особу:
громадські організації інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, їх регіональні та місцеві відділення;
організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50%, а частка зарплати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25%;
установи, створені для досягнення соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів.
3. Індивідуальні підприємці та адвокати, які є інвалідами I, II та III групи, у частині доходів від їх підприємницької діяльності та іншої професійної діяльності в розмірі, що не перевищує 100 000 рублів протягом податкового періоду.

Податкові ставки по ЕСН:

Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонд соціального страхування РФ (ФСС)
Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС)
Разом (ЄСП)
Федеральний ФОМС
Територіальний ФОМС
1
2
3
4
5
6
До 280 000 руб.
20%
2,9%
1,1%
2%
26%
Від 280000 крб. до 600 000 руб.
56000 + 7,9%
з суми, що перевищує
280 000 руб.
8 120 руб. + 1%
з суми, що перевищує
280 000 руб.
3080 руб. + 0,6% з суми, що перевищує 280 000 руб.
5600 руб. + 0,5%
з суми, що перевищує
280 000 руб.
72 800 руб. + 10% з суми, що перевищує 280 000 руб.
Понад
600 000 руб.
81 280 руб. + 2% з суми, що перевищує 600 000 руб.
11 320 руб.
5 000 руб.
7200 руб.
104 800 руб. + 2% з суми, що перевищує 600 000 руб.
Податкові ставки по обов'язковому пенсійному страхуванню:
Податкова база для нарахування страхових внесків на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року
Для осіб 1966 р. народження і старше на фінансування страхової частини пенсії
Для осіб 1967 народження та молодше на фінансування страхової частини пенсії
Для осіб 1967 народження та молодше на фінансування накопичувальної частини пенсії
До 280 000 руб.
14%
10%
4%
Від 280000 крб. до 600 000 руб.
39200 + 5,5% з суми перевищує 600 000 руб.
28000 + 3,9% з суми перевищує 600 000 руб.
11200 + 1,6% з суми перевищує 600 000 руб.
Понад 600 000 руб.
56 800
40 480
16 320

Сума податку обчислюється і сплачується окремо у федеральний бюджет і до кожного фонду. Сума податку, що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується на суму нарахованих за той же період страхових внесків (авансових платежів) на обов'язкове пенсійне страхування (податкове вирахування), сума якого не може перевищувати суму податку (авансового платежу), що підлягає сплаті до федерального бюджету.
Податковий період - календарний рік. Звітні періоди - перший квартал, півріччя, 9 місяців календарного року.
За підсумками кожного календарного місяця проводиться розрахунок щомісячних авансових платежів. Сума щомісячного авансового платежу, що підлягає сплаті за звітний період, визначається з урахуванням раніше сплачених сум. Не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом, платники податків подають до податкового органу Розрахунок про суми обчислених та сплачених авансових платежів, про суму податкового відрахування, про суми фактично сплачених страхових внесків.
Різниця між сумою податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, та сумами податку, сплаченими протягом податкового періоду, сплачується не пізніше 15 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом, платники податків подають до податкового органу податкову декларацію по ЕСН.
Бухгалтерські проводки:
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69 / 1 - Зроблено відрахування до ФСС
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69 / 2 - Зроблено відрахування до Пенсійного Фонду (ПФ)
Д 20, 23, 25, 26, 29, 44; К69 / 3 - Зроблено відрахування в ФОМС
Д 69 / 1, К / ЄСП у ФСС - Нараховано ЄСП у ФСС
Д 69 / 2, К / ЄСП у ФСС - Нараховано ЄСП у ПФ
Д 69 / 3, К / ЄСП у ФСС - Нараховано ЄСП у ФОМС
Д68/ЕСН, К51 - Перераховано ЕСН
2.5. Податок на доходи фізичних осіб. Податкові регістри по ПДФО.
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) регламентований 23 главою НК РФ, він є прямим і загальним.
Платниками податків податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, а також фізичні особи, які отримують прибутки від джерел, у Російській Федерації, не є податковими резидентами Російської Федерації.
Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: від джерел в Російській Федерації або від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, які є податковими резидентами Російської Федерації і від джерел в Російській Федерації - для фізичних осіб, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
До таких доходів відносяться:
1) отримані дивіденди і відсотки;
2) страхові виплати;
3) доходи, одержані від використання в Російській Федерації авторських чи інших суміжних прав;
4) доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна, що знаходиться в Російській Федерації;
5) винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії в Російській Федерації;
6) доходи від матеріальної вигоди;
7) інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ним діяльності в Російській Федерації.
Доходом платника податків, отриманих у вигляді матеріальної вигоди, є:
1) матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках за користування платником податку позиковими (кредитними) засобами, отриманими від організацій або індивідуальних підприємців;
2) матеріальна вигода, отримана від придбання товарів (робіт, послуг) згідно з цивільно-правовим договором у фізичних осіб, організацій та індивідуальних підприємців, які є взаємозалежними по відношенню до платника податків;
3) матеріальна вигода, отримана від придбання цінних паперів.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди.
Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Не підлягають оподаткуванню такі види доходів фізичних осіб:
8) державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до допомоги, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;
9) пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством;
10) винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу допомогу;
11) аліменти, що отримуються платниками податків;
12) суми, одержувані платниками податків у вигляді грантів;
13) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається:
14) доходи платників податків, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території Російської Федерації, худоби, кролів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів (як у живому вигляді, так і продуктів їх забою в сирому або переробленому вигляді), продукції тваринництва, рослинництва, квітництва й бджільництва як в натуральному, так і в переробленому вигляді.
15) призи в грошовій і (або) натуральної формах, отримані спортсменами, в тому числі спортсменами-інвалідами, за призові місця на наступних спортивних змаганнях:
16) винагороди, які виплачуються за передачу у державну власність скарбів;
17) кошти материнського (сімейного) капіталу, що направляються для забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, які мають дітей та ін відповідно до НК РФ.
За ПДФО існують наступні податкові відрахування.
I. Стандартні.
1) у розмірі 3000 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на наступні категорії платників податків:
- Осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання, пов'язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС або з роботами по ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС;
- Військовослужбовців, громадян, звільнених з військової служби, а також військовозобов'язаних, призваних на спеціальні збори і залучених в цей період для виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, включаючи злітно-підйомний, інженерно-технічний склади цивільної авіації, незалежно від місця дислокації та виконуваних ними робіт;
- Інвалідів Великої Вітчизняної війни;
- Інвалідів з числа військовослужбовців, які стали інвалідами I, II і III груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при захисті СРСР, Російської Федерації або при виконанні інших обов'язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, або з числа колишніх партизанів, а також інших категорій інвалідів, прирівняних за пенсійним забезпеченням до зазначених категорій військовослужбовців і т. д.
2) податкове вирахування в розмірі 500 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на наступні категорії платників податків:
- Героїв Радянського Союзу та Героїв Російської Федерації, а також осіб, нагороджених орденом Слави трьох ступенів;
- Учасників Великої Вітчизняної війни, бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу армії, і колишніх партизанів;
- Осіб, що знаходилися в Ленінграді в період його блокади в роки Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 по 27 січня 1944 року незалежно від терміну перебування;
- Інвалідів з дитинства, а також інвалідів I і II груп і т. д.
3) податкове вирахування в розмірі 400 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на ті категорії платників податків, які не перераховані у підпунктах 1 - 2, і діє до місяця, в якому їх дохід, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду податковим агентом, що надає даний стандартний податкові відрахування, перевищив 20 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 20 000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується;
4) податкове вирахування в розмірі 600 рублів за кожний місяць податкового періоду поширюється на:
- Кожної дитини у платників податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина і які є батьками або подружжям батьків;
- Кожної дитини у платників податків, які є опікунами чи піклувальниками, прийомними батьками.
Зазначений податкове вирахування діє до місяця, в якому дохід платників податків, обчислений наростаючим підсумком з початку податкового періоду перевищив 40 000 рублів. Починаючи з місяця, в якому зазначений дохід перевищив 40 000 рублів, податкове вирахування, передбачений цим підпунктом, не застосовується.
Даний податкове вирахування виробляється на кожну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років у батьків і (або) подружжя батьків, опікунів або піклувальників, прийомних батьків.
Зазначений податкове вирахування подвоюється в разі, якщо дитина у віці до 18 років є дитиною-інвалідом, а також у разі, якщо учень очної форми навчання, аспірант, ординатор, студент у віці до 24 років є інвалідом I або II групи.
Вдовам (вдівцям), одиноким батькам, опікунам або піклувальникам, прийомним батькам податкове вирахування виробляється у подвійному розмірі. Надання зазначеного податкового вирахування вдовам (вдівцям), одиноким батькам припиняється з місяця, наступного за місяцем набрання ними в шлюб.
II. Соціальні податкові відрахування
Платник податків має право на отримання таких соціальних податкових відрахувань:
1) у сумі доходів, що перераховуються платником податку на благодійні цілі у вигляді грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, частково або повністю фінансуються з коштів відповідних бюджетів - у розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 25 відсотків суми доходу, отриманого в податковому періоді;
2) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за своє навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на навчання, але не більше 50 000 рублів, а також у сумі, сплаченої платником податку-батьком за навчання своїх дітей у віці до 24 років, платником податку-опікуном (платником податку-піклувальником) за навчання своїх підопічних у віці до 18 років на денній формі навчання в освітніх установах, - у розмірі фактично зроблених витрат на це навчання, але не більше 50 000 рублів на кожну дитину в загальній сумі на обох батьків (опікуна чи піклувальника).
3) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікування, надані йому медичними установами Російської Федерації, а також сплаченої платником податку за послуги з лікування чоловіка (дружини), своїх батьків і (або) своїх дітей у віці до 18 років в медичних закладах Російської Федерації (відповідно до переліку медичних послуг, який затверджується Урядом Російської Федерації), а також у розмірі вартості медикаментів (відповідно до переліку лікарських засобів, затвердженого Урядом Російської Федерації), призначених ним лікуючим лікарем, придбаних платниками податків за рахунок власних коштів. Загальна сума не може перевищувати 50 000 рублів.
Соціальні податкові відрахування надаються на підставі письмової заяви платника податків при поданні податкової декларації до податкового органу платником податку після закінчення податкового періоду.
III. Майнові податкові відрахування
Платник податків має право на одержання наступних майнових податкових відрахувань:
1) у сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків чи земельних ділянок і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податків менш трьох років, але не перевищують у цілому 1 000 000 рублів, а також у сумах, отриманих у податковому періоді від продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків менш трьох років, але не перевищують 125 000 рублів.
2) у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них, у розмірі фактично зроблених витрат, а також у сумі, спрямованої на погашення відсотків по цільових позиках (кредитам ), отриманим від кредитних і інших організацій Російської Федерації і фактично витраченим їм на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового будинку, квартири, кімнати або частки (часток) у них. Загальний розмір майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не може перевищувати 1 000 000 рублів
Майновий податкове вирахування може бути наданий платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця за умови підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування податковим органом за формою, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування в одного податкового агента за своїм вибором. Податковий агент зобов'язаний надати майновий податкові відрахування при отриманні від платника податків підтвердження права на майновий податкові відрахування, виданого податковим органом.
IV. Професійні податкові відрахування
На отримання професійних податкових вирахувань мають такі категорії платників податків:
18) фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів.
19) платники податків, які отримують доходи від виконання робіт (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, - в сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з виконанням цих робіт (наданням послуг);
платники податків, які отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, виконання або інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів і промислових зразків, в сумі фактично виготовлених й документально підтверджених витрат.
Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування в розмірах, встановлених НК РФ.
Податкові ставки
1. Податкова ставка встановлюється в розмірі 13 відсотків.
2. Податкова ставка встановлюється в розмірі 35 відсотків у відношенні наступних доходів:
- Вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг;
- Страхових виплат за договорами добровільного страхування;
- Процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи із ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9 відсотків річних за вкладами в іноземній валюті та ін відповідно до ст. 224 НК РФ.
3. Податкова ставка встановлюється в розмірі 30 відсотків по відношенню до всіх доходів, одержуваних фізичними особами, які не є податковими резидентами Російської Федерації.
4. Податкова ставка встановлюється у розмірі 9 відсотків до доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів.

Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку визначається в повних рублях.
Терміни сплати:
- За доходами, оподатковуваним по ставці 13% - термін отримання доходу в банку;
- За доходами, оподатковуваним по ставці 9%, 30% і 35% розрахунок здійснюється відразу до виплати доходів.
Податкова декларація подається не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Податковим періодом визнається календарний рік.
Податкові агенти ведуть облік доходів, отриманих від них фізичними особами в податковому періоді, за формою, яка встановлена ​​Міністерством фінансів Російської Федерації.
Податкові агенти подають до податкового органу за місцем свого обліку відомості про доходи фізичних осіб цього податкового періоду та суми нарахованих і утриманих в цьому податковому періоді податків щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. Зазначені відомості подаються на магнітних носіях або з використанням засобів телекомунікацій в порядку, визначеному Міністерством фінансів Російської Федерації.
Бухгалтерські проводки:
Д70, К68/НДФЛ - Нараховано ПДФО
Д75 / 2, К68/НДФЛ - Нараховано ПДФО з доходів засновників
Д68/НДФЛ, К51 - Перераховано ПДФО до бюджету

2.6. Державне мито.
Державне мито - збір, що стягується з осіб, платників, при їх зверненні в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та (або) до посадових осіб, які уповноважені, за вчиненням стосовно цих осіб юридично значимих дій.
Платниками є організації і фізичні особи у разі, якщо вони:
- Звертаються за здійсненням юридично значущих дій;
- Виступають відповідачами в судах загальної юрисдикції, арбітражних судах або по справах, що розглядаються світовими суддями, і якщо при цьому рішення суду прийняте не на їх користь і позивач звільнений від сплати державного мита.
У разі, якщо за здійсненням юридично значущої дії одночасно звернулися кілька платників, які не мають права на пільги, мито сплачується платниками в рівних частках.
Якщо серед осіб, які звернулися за вчиненням юридично значущої дії, одна особа (кілька осіб) звільнено від сплати мита, її розмір зменшується пропорційно кількості осіб, звільнених від сплати. Частина, що залишилася суми мита сплачується особою (особами), не звільненим (не визволеними) від сплати. Державне мито сплачується за місцем здійснення юридично значущої дії в готівковій або безготівковій формі.
Об'єктами справляння державного мита є:
20) позовні та інші заяви і скарги, що подаються до судів загальної юрисдикції, арбітражні суди і Конституційний суд РФ;
21) вчинення нотаріальних дій державними нотаріальними конторами або уповноваженими на те посадовими особами;
22) державна реєстрація актів громадянського стану та інші дії, що здійснюються органами РАГСу;
23) видача документів зазначеними судами, установами та іншими органами;
24) розгляд і видача документів, пов'язаних з набуттям громадянства РФ або виходом з громадянства;
25) державна реєстрація юридичної або фізичної особи в якості приватного підприємця і т.д.
Державне мито встановлюється в наступних розмірах:
I. Розміри державного мита у справах, що розглядаються в судах загальної юрисдикції, світовими суддями
1) при подачі позовної заяви майнового характеру, що підлягає оцінці, при ціні позову:
до 10 000 рублів - 4 відсотка ціни позову, але не менше 200 рублів;
від 10 001 рубля до 50 000 рублів - 400 рублів плюс 3 відсотки суми, що перевищує 10 000 рублів;
від 50 001 рубля до 100 000 рублів - 1 600 рублів плюс 2 відсотки суми, що перевищує 50 000 рублів;
від 100 001 рубля до 500 000 рублів - 2 600 рублів плюс 1 відсоток суми, що перевищує 100 000 рублів;
понад 500 000 рублів - 6 600 рублів плюс 0,5 відсотка суми, що перевищує 500 000 рублів, але не більше 20 000 рублів;
2) при подачі позовної заяви про розірвання шлюбу - 200 рублів ...
II. Розміри державного мита у справах, що розглядаються в арбітражних судах
1) при подачі позовної заяви майнового характеру, що підлягає оцінці, при ціні позову:
до 50 000 рублів - 4 відсотка ціни позову, але не менше 500 рублів;
від 50 001 рубля до 100 000 рублів - 2 000 рублів плюс 3 відсотки суми, що перевищує 50 000 рублів;
від 100 001 рубля до 500 000 рублів - 3 500 рублів плюс 2 відсотки суми, що перевищує 100 000 рублів;
від 500 001 рубля до 1 000 000 рублів - 11 500 рублів плюс 1 відсоток суми, що перевищує 500 000 рублів;
понад 1 000 000 рублів - 16 500 рублів плюс 0,5 відсотка суми, що перевищує 1 000 000 рублів, але не більше 100 000 рублів;
2) при подачі позовної заяви по спорах, що виникають при укладанні, зміні чи розірванні договорів, а також у спорах про визнання угод недійсними - 2 000 рублів;
3) при подачі заяви про визнання боржника неспроможним (банкрутом) - 2 000 рублів ...
III. Розміри державного мита у справах, що розглядаються Конституційним Судом РФ і конституційними (статутними) судами суб'єктів Російської Федерації
1) при направленні запиту або клопотання - 4 500 рублів;
2) при направленні скарги організацією - 4 500 рублів;
3) при направленні скарги фізичною особою - 300 рублів ...
IV. Розміри державного мита за вчинення нотаріальних дій
1) за посвідчення довіреностей на укладення угод (угоди), що вимагають (що вимагає) нотаріальної форми відповідно до законодавства Російської Федерації, - 200 рублів;
2) за посвідчення інших доручень, що потребують нотаріальної форми відповідно до законодавства Російської Федерації, - 200 рублів;
3) за посвідчення угоди про сплату аліментів - 250 рублів;
4) за посвідчення шлюбного договору - 500 рублів ...
V. Розміри державного мита за державну реєстрацію актів цивільного стану та інші юридично значимі дії, що здійснюються органами записи
1) за державну реєстрацію укладення шлюбу, включаючи видачу свідоцтва, - 200 рублів;
2) за державну реєстрацію встановлення батьківства, включаючи видачу свідоцтва про встановлення батьківства, - 100 рублів;
3) за державну реєстрацію зміни імені, що включає в себе прізвище, власне ім'я та (або) по батькові, включаючи видачу свідоцтва про зміну імені, - 500 рублів і т. д.
Бухгалтерські проводки:
Д91 / 2, К68/государственная мито - Нараховано мито
Д68/государственная мито, К51 - Перераховано мито до бюджету

2.7. Плата за природні ресурси.
2.7.1. Податок на видобуток корисних копалин
Податок на видобуток корисних копалин регламентований главою 26 НК РФ. Платниками податків податку на видобуток корисних копалин визнаються організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства Російської Федерації. Користувачі надр підлягають обов'язковій постановці на податковий облік, а також повинні мати дозвіл на видобуток корисних копалин.
Об'єкти оподаткування:
- Корисні копалини, добуті з надр на території РФ;
- Корисні копалини, витягнуті з відходів (втрат) видобувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню;
- Корисні копалини, добуті з надр за межами РФ на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (а також орендованих).
Не визнаються об'єктом оподаткування:
1) загальнопоширені корисні копалини і підземні води, не значаться на державному балансі запасів корисних копалин, здобуті індивідуальним підприємцем і використовувані ним безпосередньо для особистого споживання;
2) добуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та інші геологічні колекційні матеріали;
3) корисні копалини, добуті з надр при утворенні, використанні, реконструкції та ремонті особливо охоронюваних геологічних об'єктів, що мають наукове, культурне, естетичне, санітарно-оздоровче чи інше суспільне значення;
4) корисні копалини, витягнуті з власних відвалів або відходів (втрат) гірничодобувного і пов'язаних з ним переробних виробництв, якщо при їх видобутку з надр вони підлягали оподаткуванню у загальновстановленому порядку;
5) дренажні підземні води, що не враховуються на державному балансі запасів корисних копалин, видобутих при розробці родовищ корисних копалин або при будівництві та експлуатації підземних споруд.
Податкова база визначається платником податку самостійно щодо кожного видобутої корисної копалини. Податкова база визначається як вартість видобутих корисних копалин, за винятком нафти збезводненої, знесоленої і стабілізованою, попутного газу і газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини. Податкова база при видобутку нафти збезводненої, знесоленої і стабілізованою, попутного газу і газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини визначається як кількість видобутих корисних копалин у натуральному вираженні.
Податкові ставки.
1. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при видобутку:
1) корисних копалин в частині нормативних втрат корисних копалин.
2) попутного газу;
3) підземних вод, що містять корисні копалини;
4) корисних копалин при розробці некондиційних (залишкових запасів зниженої якості) або раніше списаних запасів корисних копалин;
5) мінеральних вод, що використовуються платником податку виключно у лікувальних і курортних цілях без їх безпосередньої реалізації і т. д. Відповідно до НК РФ.
2. Якщо інше не встановлено пунктом 1, оподаткування проводиться за податковою ставкою:
- 3,8 відсотка при видобутку калійних солей;
- 4,0 відсотка при видобутку торфу; вугілля кам'яного, вугілля бурого, антрациту і горючих сланців; апатит-нефелінових, апатитових і фосфорітових руд;
- 4,8 відсотка при видобутку кондиційних руд чорних металів;
- 7,5 відсотка при видобутку мінеральних вод;
- 147 рублів за 1 000 кубічних метрів газу при видобутку газу пального природного з усіх видів родовищ вуглеводневої сировини і т. д.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду по кожному видобутих корисних копалин. Податок підлягає сплаті за місцем знаходження кожної ділянки надр, наданого платнику податку у користування відповідно до законодавства Російської Федерації. При цьому сума податку, що підлягає сплаті, розраховується виходячи з частки корисної копалини, видобутого на кожній ділянці надр, у загальній кількості видобутої корисної копалини відповідного виду. Сума податку, обчислена з корисних копалин, здобутим за межами території Російської Федерації, підлягає сплаті за місцем знаходження організації або місцем проживання індивідуального підприємця.
Сума податку, що підлягає сплаті за підсумком податкового періоду, сплачується не пізніше 25-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Бухгалтерські проводки:
Д20, К68/налог на видобуток корисних копалин - Нарахований податок
Д68/налог на видобуток корисних копалин, К51 - Перераховано податок

2.7.2. Водний податок.
Даний податок регламентований главою 25.2 НК РФ.
Платниками податків водного податку визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальну або особливе водокористування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи, які здійснюють водокористування на підставі договорів водокористування чи рішень про надання водних об'єктів у користування, відповідно укладених та прийнятих після введення в дію Водного кодексу Російської Федерації.
Об'єктами оподаткування водним податком визнаються наступні види користування водними об'єктами:
1) забір води з водних об'єктів;
2) використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях;
3) використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики;
4) використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях.
Не визнаються об'єктами оподаткування:
1) забір з підземних водних об'єктів води, що містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси, а також термальних вод;
2) забір води з водних об'єктів для забезпечення пожежної безпеки, а також для ліквідації стихійних лих і наслідків аварій;
3) забір води з водних об'єктів для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;
4) паркан морськими судами, судами внутрішнього і змішаного (ріка - море) плавання води з водних об'єктів для забезпечення роботи технологічного обладнання;
5) забір води з водних об'єктів і використання акваторії водних об'єктів для рибництва і відтворення водних біологічних ресурсів;
6) використання акваторії водних об'єктів для плавання на судах, в тому числі на маломірних плавальних засобах, а також для разових посадок (злетів) повітряних суден;
7) використання акваторії водних об'єктів для розміщення і стоянки плавальних засобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд, установок і обладнання для здійснення діяльності, пов'язаної з охороною вод і водних біологічних ресурсів, захистом навколишнього середовища від шкідливого впливу вод, а також здійснення такої діяльності на водних об'єктах;
8) використання акваторії водних об'єктів для проведення державного моніторингу водних об'єктів та інших природних ресурсів, а також геодезичних, топографічних, гідрографічних і пошуково-знімальних робіт;
9) використання акваторії водних об'єктів для розміщення і будівництва гідротехнічних споруд гідроенергетичного, меліоративного, рибогосподарського, воднотранспортного, водопровідного і каналізаційного призначення;
10) використання акваторії водних об'єктів для організованого відпочинку організаціями, призначеними виключно для утримання та обслуговування інвалідів, ветеранів і дітей;
11) використання водних об'єктів для проведення днопоглиблювальних та інших робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних водних шляхів і гідротехнічних споруд;
12) особливе користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни і безпеки держави;
13) забір води з водних об'єктів для зрошення земель сільськогосподарського призначення (включаючи луки і пасовища), поливу садівничих, городницьких, дачних земельних ділянок, земельних ділянок особистих підсобних господарств громадян, для водопою та обслуговування худоби та птиці, які знаходяться у власності сільськогосподарських організацій і громадян;
14) забір з підземних водних об'єктів шахтно-рудникових та колекторно-дренажних вод;
15) використання акваторії водних об'єктів для рибальства та полювання.
По кожному виду водокористування, визнаному об'єктом оподаткування, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.
При заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період. Обсяг води, забраної з водного об'єкта, визначається на підставі показань водовимірювальними приладів, що відображаються в журналі первинного обліку використання води. У разі відсутності водовимірювальними приладів обсяг забраної води визначається виходячи з часу роботи і продуктивності технічних засобів. У разі неможливості визначення обсягу забраної води виходячи з часу роботи і продуктивності технічних засобів обсяг забраної води визначається виходячи з норм водоспоживання.
3. При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах і кошелях, податкова база визначається як площа наданого водного простору. Площа наданого водного простору визначається за даними ліцензії на водокористування (договору на водокористування), а в разі відсутності в ліцензії (договорі) таких даних за матеріалами відповідної технічної та проектної документації.
4. При використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.
5. При використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, сплавляється в плотах і кошелях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, і відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеної на 100.
Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів і економічним районам у розмірах, встановлених ст. 333.12 НК РФ.
Податковим періодом визнається квартал.
Платник податків обчислює суму податку самостійно. Загальна сума податку сплачується за місцезнаходженням об'єкта оподаткування. Податок підлягає сплаті у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Податкова декларація подається платником податку до податкового органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування у строк, встановлений для сплати податку.
Бухгалтерські проводки:
Д20, К68/водний податок - Нараховано водний податок
Д68/водний податок, К51 - Перераховано податок

2.8. Екологічний податок
Платниками податків екологічного податку визнаються підприємства, організації та підприємці, які виробляють на території Російської Федерації, її континентального шельфу та (або) виключної економічної зони шкідливий вплив на навколишнє природне середовище.
Під шкідливим впливом розуміється викид в атмосферу забруднюючих речовин від стаціонарних або пересувних джерел; скидання забруднюючих речовин у поверхневі або підземні водні об'єкти, розміщення відходів (токсичних і нетоксичних); шум, вібрація, електромагнітні, радіаційні та інші види шкідливого впливу на навколишнє природне середовище, визначаються урядом.
Переліки забруднюючих речовин і відходів (токсичних і нетоксичних), а також інших видів шкідливого впливу на навколишнє природне середовище визначаються уповноваженим державним органом охорони навколишнього природного середовища.
Податкова база в залежності від виду шкідливого впливу на навколишнє природне середовище визначається як маса (обсяг) викидів (скидів) забруднюючих речовин у навколишнє природне середовище, маса (об'єм) розміщуваних відходів або фактичний рівень шкідливого впливу на навколишнє природне середовище.
Ставки податку розробляються урядом диференційовано по кожному виду впливу і забруднюючих речовин. При перевищенні тимчасово узгоджених обсягів викидів та скидів ставки збільшуються в 5 разів, а при перевищенні гранично допустимих нормативів - у 25 разів.
Загальна сума податку, що підлягає сплаті платником податку за наслідками кожного звітного або податкового періоду, визначається як сума всіх належних до сплати сум податку, обчислених щодо кожного виду шкідливого впливу на навколишнє природне середовище.
3. Регіональні податки.
3.1. Податок на майно організацій.
Податок на майно організацій регламентовано главою 30 НК РФ і прийнятий Тульської обласної Думою 20.11.2003 р. № 52/1458.
Платниками податків податку визнаються:
- Російські організації;
- Іноземні організації, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва або мають у власності нерухоме майно на території Російської Федерації, на континентальному шельфі Російської Федерації та у виключній економічній зоні Російської Федерації.
Об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно (включаючи майно, передане в тимчасове володіння, користування, розпорядження або довірче управління, внесене у спільну діяльність), що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку. Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва, визнається рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів. Об'єктом оподаткування для іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, визнається знаходиться на території Російської Федерації нерухоме майно, що належить зазначеним іноземним організаціям на праві власності.
Не визнаються об'єктами оподаткування:
1) земельні ділянки й інші об'єкти природокористування (водні об'єкти та інші природні ресурси);
2) майно, що належить на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, в яких законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба, що використовується цими органами для потреб оборони, цивільної оборони, забезпечення безпеки та охорони правопорядку в Російській Федерації.
Податкова база визначається як середньорічна вартість майна, яке визнається об'єктом оподаткування.
При визначенні податкової бази майно, визнане об'єктом оподаткування, враховується за його залишкової вартості, сформованої відповідно до встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, затвердженого в обліковій політиці організації.
Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в Російській Федерації через постійні представництва, визнається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризації.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Податкова ставка встановлена ​​в розмірі 2,2 відсотка.
Звільняються від оподаткування:
1) релігійні організації - щодо майна, що використовується ними для здійснення релігійної діяльності;
2) загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80 відсотків, - щодо майна, що використовується ними для здійснення їх статутної діяльності;
3) організації, основним видом діяльності яких є виробництво фармацевтичної продукції, - щодо майна, що використовується ними для виробництва ветеринарних імунобіологічних препаратів, призначених для боротьби з епідеміями та епізоотіями;
4) організації - щодо об'єктів, що визнаються пам'ятками історії та культури федерального значення в установленому законодавством України порядку;
5) організації - щодо ядерних установок, використовуваних для наукових цілей, пунктів зберігання ядерних матеріалів і радіоактивних речовин, а також сховищ радіоактивних відходів;
6) організації - щодо космічних об'єктів;
7) майно колегій адвокатів, адвокатських бюро та юридичних консультацій;
8) майно державних наукових центрів і т. д.
Податок обчислюється самостійно платником податків, виходячи з податкової бази та податкової ставки.
Сума авансового платежу з податку обчислюється за підсумками кожного звітного періоду у розмірі ¼ твори відповідної податкової ставки і середньорічної вартості майна.
Термін сплати: щоквартально і річний звітністю не пізніше 30 днів після закінчення кварталу і до 30 березня по закінченні року.
Бухгалтерські проводки:
Д91 / 2, К68/налог на майно - Нараховано податок
Д68/налог на майно, К51 - Перераховано податок до бюджету

3.2. Транспортний податок
Даний податок регламентований 28 главою НК РФ, а також 648-ЗТО від 28.11.2005 р. «Про транспортний податок». Транспортний податок є прямим.
Платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.
Від сплати транспортного податку звільняються:
1) Установи та підприємства органів соціального захисту населення;
2) Громадські організації інвалідів;
3) Заклади охорони здоров'я та освіти, які здійснюють свою діяльність за рахунок коштів бюджету області та місцевих бюджетів;
4) Підприємства авто-і електротранспорту загального користування, які працюють через систему автовокзалів, автостанцій (крім таксі);
5) Герої Радянського Союзу, Російської Федерації та повні кавалери Ордену Слави;
6) Герої соціалістичної праці;
7) Ветерани Великої вітчизняної війни та бойових дій;
8) Інваліди всіх категорій, що мають мотоколяски й автомобілі;
9) Чорнобильці.
Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, пароплави, яхти, парусні судна, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксирувані суду) і інші водні і повітряні транспортні засоби (далі в цій главі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації.

Не є об'єктом оподаткування:
1) веслові човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не більше 5 кінських сил;
2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;
3) промислові морські і річкові судна;
4) пасажирські і вантажні морські, річкові та повітряні судна, що знаходяться у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;
5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції ;
6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;
7) транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;
8) літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби;
9) судно, зареєстроване в Російському міжнародний реєстр суден.
Податкова база визначається:
10) щодо транспортних засобів, що мають - як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах;
11) у відношенні водних несамохідних (буксованих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в реєстрових тоннах;
12) у відношенні водних та повітряних транспортних засобів, не зазначених вище - як одиниця транспортного засобу.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ в розмірах, встановлених статтею 361 НК РФ. Ставки можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів Російської Федерації, але не більше ніж у п'ять разів.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами для платників податків, які є організаціями, визнаються перший квартал, другий квартал, третій квартал.
Даний податок обчислюється виходячи з податковою базою і встановленої ставки. Юридичні особи розраховують даний податок самостійно, а фізичним особам податок розраховують податкові органи. У разі реєстрації транспортного засобу (зняття з реєстрації) протягом податкового періоду обчислені суми транспортного податку проводяться з урахуванням коефіцієнта, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків до числа місяців у податковому періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття з реєстрації приймається за повний місяць.
Юридичні особи оплачують даний податок у формі авансових платежів щоквартально до 20 числа, а за рік - до 31 липня року, наступного за звітним, а також зобов'язані подавати податкову декларацію за тими ж термінами.
Фізичні особи отримують податкове повідомлення на сплату податку не пізніше 1 червня поточного календарного року. Термін сплати податку для фізичних осіб - один раз на рік до 31 липня року, наступного за звітним.
Бухгалтерські проводки:
Д26, К68/транспортний податок - Нараховано транспортний податок
Д68/транспортний податок, К51 - Перераховано транспортний податок
3.3. Податок на гральний бізнес
Даний податок регламентований 29 главою НК РФ. Податок на гральний бізнес є прямим.
Платниками податків податку на гральний визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу.
Гральний бізнес - це підприємницька діяльність, пов'язана з витяганням організаціями чи індивідуальними підприємцями доходів у вигляді виграшу або плати за проведення азартних ігор або парі, що не є реалізацією товарів (майнових прав), робіт або послуг.
Об'єктами оподаткування визнаються:
1) ігровий стіл;
2) гральний автомат;
3) каса тоталізатора;
4) каса букмекерської контори.
Кожен об'єкт оподаткування підлягає реєстрації в податковому органі за місцем установки цього об'єкта оподаткування не пізніше ніж за два дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування. Реєстрація проводиться податковим органом на підставі заяви платника податку про реєстрацію об'єкта оподаткування з обов'язковою видачею свідоцтва про реєстрацію об'єкта оподаткування. Платники податків, які не перебувають на обліку в податкових органах на території того суб'єкта РФ, де встановлюється об'єкт оподаткування зобов'язані стати на облік у податкових органах за місцем установки такого об'єкта оподаткування у строк не пізніше ніж за два дні до дати установки кожного об'єкта оподаткування. Платник податку також зобов'язаний зареєструвати в податкових органах за місцем реєстрації об'єктів оподаткування будь-яка зміна кількості об'єктів оподаткування не пізніше ніж за два дні до дати установки або вибуття кожного об'єкта оподаткування. Об'єкт оподаткування вважається зареєстрованим з дати подання платником податків до податкового органу заяви про реєстрацію об'єкта оподаткування. Об'єкт оподаткування вважається таким, що вибув з дати подання платником податків до податкового органу заяви про реєстрацію змін (зменшень) кількості об'єктів оподаткування. Заява про реєстрацію об'єкта оподаткування подається платником податків до податкового органу особисто або через його представника або надсилається у вигляді поштового відправлення з описом вкладення. Податкові органи зобов'язані протягом п'яти днів з дати отримання заяви від платника податків про реєстрацію об'єкта (об'єктів) оподаткування (про зміну кількості об'єктів оподаткування) видати свідоцтво про реєстрацію або внести зміни, пов'язані зі зміною кількості об'єктів оподаткування, в раніше видане свідоцтво.
По кожному з об'єктів оподаткування податкова база визначається окремо як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування.
Податковим періодом визнається календарний місяць.
Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації у таких межах:
1) за один ігровий стіл - від 25000 до 125000 рублів;
2) за один ігровий автомат - від 1500 до 7500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - від 25000 до 125000 рублів.
У Тульській області ставки встановлені в таких розмірах:
1) за один ігровий стіл - 300 МРОТ;
2) за один ігровий автомат - 12 МРОТ;
3) за одну касу тоталізатора - 300 МРОТ;
4) за одну касу букмекерської контори - 150 МРОТ.
У випадку, якщо ставки податків не встановлені законами суб'єктів Російської Федерації, ставки податків встановлюються у таких розмірах:
1) за один ігровий стіл - 25000 рублів;
2) за один ігровий автомат - 1500 рублів;
3) за одну касу тоталізатора або одну касу букмекерської контори - 25000 рублів.
Пільги з цього податку не передбачені.
Сума податку обчислюється платником податку самостійно як добуток податкової бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування, і ставки податку, встановленої для кожного об'єкта оподаткування.
Податкова декларація за минулий податковий період подається платником податку до податкового органу за місцем реєстрації об'єктів оподаткування не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
При установці нового об'єкта оподаткування до 15-го числа поточного податкового періоду сума податку обчислюється як добуток загальної кількості відповідних об'єктів оподаткування (включаючи встановлений новий об'єкт оподаткування) та ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
При установці нового об'єкта оподаткування після 15-го числа поточного податкового періоду сума податку по цьому об'єкту за цей податковий період обчислюється як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
При вибутті об'єкта оподаткування до 15-го числа (включно) поточного податкового періоду сума податку по цьому об'єкту за цей податковий період обчислюється як добуток кількості даних об'єктів оподаткування та однієї другої ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
При вибутті об'єкта оподаткування після 15-го числа поточного податкового періоду сума податку обчислюється як добуток загальної кількості відповідних об'єктів оподаткування (включаючи вибулий об'єкт оподаткування) та ставки податку, встановленої для цих об'єктів оподаткування.
Податок, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, сплачується платником податку за місцем реєстрації в податковому органі об'єктів оподаткування, встановленого для подання податкової декларації за відповідний податковий період.
Бухгалтерські проводки:
Д91 / 2, К68/налог на гральний бізнес - Нарахований податок
Д68/налог на гральний бізнес, К51 - Перераховано податок

4. Місцеві податки і збори.
4.1. Плата за землю.
У Росії використання землі є платним. Існують такі форми плати за землю:
I. Земельний податок (застосовується для власників землі).
II. Орендна плата (застосовується для орендарів)
III. Нормативна ціна землі (застосовується для купівлі та викупу земельних ділянок, отримання кредиту під заставу землі)
I. Земельний податок.
Регламентований главою 31 НК РФ, а також Положенням 68/13-11 Тульської міської думи від 13.07.2005 р. «Про земельний податок".
Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.
Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального, на території якого введено податок.
Не визнаються об'єктом оподаткування:
1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;
2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів РФ, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;
3) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;
4) земельні ділянки зі складу земель лісового фонду;
5) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду.
Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Встановлення кадастрової вартості земельної ділянки проводиться за допомогою державної кадастрової оцінки земель, яку здійснює Державний кадастр.
Податкові ставки встановлені в таких розмірах:
Ø Для юридичних осіб:
- 0,3% - у відношенні земельних ділянок сільськогосподарського призначення, а також земельних ділянок, зайнятих житловим фондом і для житлового будівництва;
- 1,5% - у відношенні інших земельних ділянок;
Ø Для фізичних осіб:
- 0,1% - для ділянок, зайнятих житловими будинками багатоповерхової і підвищеної многоетажності;
- 0,2% - для ділянок, зайнятих гаражами, і земель загального користування, що належать гаражним кооперативам, а також для ділянок, призначених для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва.
Звільняються від оподаткування:
1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій;
2) організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;
3) релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;
4) загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80 відсотків, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності;
5) організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів;
6) фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів;
7) організації - резиденти особливої ​​економічної зони - щодо земельних ділянок, розташованих на території особливої ​​економічної зони, строком на п'ять років з моменту виникнення права власності на кожну земельну ділянку;
8) Герої Радянського Союзу, Російської Федерації та повні кавалери Ордену Слави;
9) Герої соціалістичної праці;
10) Ветерани Великої вітчизняної війни та бойових дій;
11) Інваліди всіх категорій, що мають мотоколяски й автомобілі;
12) Чорнобильці.
Юридичні особи сплачують податок у формі авансових платежів щоквартально до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, а також в ті ж терміни подають податкову декларацію.
Фізичним особам податок розраховують податкові органи і направляють податкові повідомлення до 31 липня року, наступного за звітним. Термін оплати податку - щорічно в 2 терміни: до 15 вересня і до 15 листопада рівними частками.
Бухгалтерські проводки:
Д20, 23, 25, 26; К68/земельний податок - Нараховано податок
Д68/земельний податок, К51 - Перераховано податок
II. Орендна плата.
Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюються договором оренди. При оренді земель сільськогосподарського призначення її величина не повинна перевищувати суми земельного податку з орендованих ділянок.
Орендна плата на землю може стягуватися окремо або у складі загальної орендної плати за всі орендоване майно. Якщо юридичним особам або громадянам передаються в оренду частини житлових і нежитлових будівель податок за земельні ділянки, що обслуговують ці будівлі, повністю справляється з орендодавця, а не з орендаря.
III. Нормативна ціна землі - це показник, що характеризує вартість ділянки певної якості та місця розташування виходячи з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності. Вона введена для забезпечення економічного регулювання земельних відносин при передачі землі у власність, встановлення колективно-часткової власності на землю, передачі у спадщину, даруванні та одержанні банківського кредиту під заставу земельної ділянки.
Нормативна ціна землі по конкретних ділянках визначається у розмірі 50-кратної ставки земельного податку. При визначенні нормативної ціни землі за основу приймаються ставки земельного податку з урахуванням відповідних коефіцієнтів, використовуваних при встановленні податку.
Пільги, що надаються по сплаті земельного податку, при розрахунку нормативної ціни землі не враховуються.

4.2. Податок на майно фізичних осіб.

Податок на майно фізичних осіб регламентовано Законом РФ № 2003-1 від 09.12.1991 р. Даний податок є прямим.
Платниками податку на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування. Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку щодо цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці в цьому майні.
Об'єктами оподаткування визнаються такі види майна житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.
Податковою базою є інвентаризаційна вартість об'єкта, обумовлена ​​органами технічної інвентаризації.
Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості. Ставки податку встановлюються у таких межах:
Вартість майна
Ставка податку,%
Ставка податку,%
(Тульська область)
До 300 тис. рублів
До 0,1
0,1
Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів
Від 0,1 до 0,3
0,3
Понад 500 тис. рублів
Від 0,3 до 2
2
Податковим періодом визнається календарний рік.
Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:
1) Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;
2) інваліди I і II груп, інваліди з дитинства;
3) учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців;
4) особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни;
5) члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника; пенсіонери;
6) батьками та подружжям військовослужбовців і державних службовців, які загинули при виконанні службових обов'язків і деякі інші відповідно до законодавства.
Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги та підстави для їх використання платниками податків.
Обчислення податків проводиться податковими органами.
Органи, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації зобов'язані щорічно до 1 березня подавати до податкового органу відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1 січня поточного року.
За новими будов, приміщень і споруд податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.
За будова, приміщення і споруди, що перейшло у спадок, податок стягується з спадкоємців з моменту відкриття спадщини.
У разі знищення, повного руйнування будівлі, приміщення, споруди справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або повністю зруйновані.
При переході права власності на будівлю, приміщення, споруду від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується первісним власником з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником - починаючи з місяця , в якому у останнього виникло право власності.
При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право. У разі несвоєчасного звернення за наданням пільги зі сплати податків перерахунок суми податків проводиться не більше ніж за три роки за письмовою заявою платника податку.
Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня. Сплата податку здійснюється власниками рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада. Перегляд неправильно зробленого оподаткування допускається не більше ніж за три попередні роки.

5. Спеціальні податкові режими.
5.1. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності.
Єдиний податок на поставлений дохід регламентований главою 26.3 НК РФ.
Платниками податку є організації та індивідуальні підприємці, які здійснюють на території муніципального району, міського округу, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга, в яких запроваджено єдиний податок, підприємницьку діяльність, що оподатковується єдиним податком:
1) надання побутових послуг;
2) надання ветеринарних послуг;
3) надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
4) надання послуг зі зберігання автотранспортних засобів на платних стоянках;
5) надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів, здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, що мають на праві власності або інше право (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг;
6) роздрібної торгівлі, що здійснюється через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації торгівлі
7) роздрібної торгівлі, що здійснюється через кіоски, намети, лотки і інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не має торгових залів, а також об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
8) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування з площею залу обслуговування відвідувачів не більше 150 квадратних метрів по кожному об'єкту організації громадського харчування.
9) надання послуг громадського харчування, що здійснюються через об'єкти організації громадського харчування, що не мають залу обслуговування відвідувачів;
10) розповсюдження та розміщення зовнішньої реклами;
11) розповсюдження та розміщення реклами на автобусах будь-яких типів, трамваях, тролейбусах, легкових і вантажних автомобілях, причепах, напівпричепах і причепів-розпусків, річкових суднах;
12) надання послуг з тимчасового розміщення та проживання організаціями і підприємцями, які використовують в кожному об'єкті надання даних послуг загальну площу спальних приміщень не більше 500 квадратних метрів;
13) надання послуг з передачі у тимчасове володіння і користування стаціонарних торгових місць, розташованих на ринках і в інших місцях торгівлі, не мають залів обслуговування відвідувачів.
Об'єктом оподаткування для застосування єдиного податку визнається поставлений дохід платника податків.
Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
Для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються фізичні показники, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, і базова прибутковість (БД) на місяць.
Базова прибутковість коригується на коефіцієнти К1 і К2.
Значення коригуючого коефіцієнта К2 визначаються для всіх категорій платників податків представницькими органами муніципальних районів, міських округів, законодавчими (представницькими) органами державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга на календарний рік і можуть бути встановлені в межах від 0,005 до 1 включно.
У разі якщо протягом податкового періоду у платника податків відбулася зміна величини фізичного показника, платник податку при обчисленні суми єдиного податку враховує зазначену зміну з початку того місяця, в якому відбулася зміна величини фізичного показника.
Розмір поставлений доходу за квартал, протягом якого здійснено відповідна державна реєстрація платника податків, розраховується виходячи з повних місяців починаючи з місяця, наступного за місяцем зазначеної державної реєстрації.
Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал.
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15% величини поставлений доходу.
Сплата організаціями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій (стосовно прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно організацій (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) і єдиного соціального податку (щодо виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).
Сплата індивідуальними підприємцями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для здійснення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) та єдиного соціального податку (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, і виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком).
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, не визнаються платниками податків податку на додану за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Організації та індивідуальні підприємці, які є платниками податків єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за наслідками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, сплачених за цей же період часу відповідно до законодавства РФ. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.

5.2. Спрощена система оподаткування
Спрощена система оподаткування регламентована главою 26.2 Податкового Кодексу РФ.
Платниками податків визнаються організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на спрощену систему оподаткування і застосовують її в установленому порядку.
Перехід до спрощеної системи оподаткування або повернення до інших режимами оподаткування здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями добровільно у встановленому порядку.
Застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і єдиного соціального податку.
Застосування спрощеної системи оподаткування індивідуальними підприємцями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб (щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності), податку на майно фізичних осіб (щодо майна, використовуваного для підприємницької діяльності) та єдиного соціального податку (у щодо доходів, отриманих від підприємницької діяльності, а також виплат та інших винагород, нарахованих ними на користь фізичних осіб).
Платники податків, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податків податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, доходи не перевищили 15 млн. рублів.
Чи не має право застосовувати спрощену систему оподаткування:
1) організації, що мають філії і (або) представництва;
2) банки;
3) страховики;
4) недержавні пенсійні фонди;
5) інвестиційні фонди;
6) професійні учасники ринку цінних паперів;
7) ломбарди;
8) організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а також видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин;
9) організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом;
10) нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень;
11) організації, які є учасниками угод про розподіл продукції;
12) організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників;
13) організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25 відсотків;
14) організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, перевищує 100 осіб;
15) організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів.
16) бюджетні установи;
17) іноземні організації, що мають філії, представництва та інші відокремлені підрозділи на території Російської Федерації.
Об'єктом оподаткування визнаються:
- Доходи;
- Доходи, зменшені на величину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків, за винятком випадків, передбачених НК РФ
У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи податковою базою визнається грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця.
У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податковою базою визнається грошове вираження доходів, зменшених на величину витрат. При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Платник податків, який застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, сплачує мінімальний податок. Сума мінімального податку обчислюється за податковий період у розмірі 1 відсотка податкової бази, якою є доходи. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку.
У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків. У разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків.
Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку за наслідками податкового періоду визначається платником податку самостійно.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Платники податків, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Сума податку (авансових платежів з податку), обчислена за податковий (звітний) період, зменшується зазначеними платниками податків на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування. При цьому сума податку (авансових платежів з податку) не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків.
Платники податків, вибрали як об'єкт оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму авансового платежу з податку, виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше обчислених сум авансових платежів з податку.
Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період.
Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків-організаціями не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 календарних днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Платники податків - індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають декларації до податкових органів за місцем проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.
6. Відповідальність за порушення податкового законодавства юридичних та фізичних осіб - платників податків.
Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і збори) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке цим Кодексом встановлено відповідальність.
Відповідальність за вчинення податкових правопорушень несуть організації та фізичні особи у випадках, передбачених гл. 16 і 18 НК РФ.
Фізична особа може бути притягнута до відповідальності за вчинення податкових правопорушень з шістнадцятирічного віку.
Податкова санкція є мірою відповідальності за вчинення податкового правопорушення. Податкові санкції встановлюються і застосовуються у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірах, передбачених НК РФ.
Види податкових правопорушення і відповідальність за їх вчинення.
1) Порушення терміну постановки на облік в податковому органі.
Порушення платником податків встановленого терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі за відсутності ознак податкового тягне стягнення штрафу у розмірі п'яти тисяч рублів, а порушення на строк більше 90 календарних днів тягне стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублів.
2) Ухилення від постановки на облік в податковому органі.
Ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі тягне стягнення штрафу у розмірі десяти відсотків від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше двадцяти тисяч рублів, протягом більше 90 календарних днів - стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків доходів, але не менше 40 000 рублів.
3) Порушення строку подання відомостей про відкриття та закриття рахунку в банку тягне стягнення штрафу у розмірі п'яти тисяч рублів.
4) Неподання податкової декларації.
Неподання платником податків у встановлений термін податкової декларації за відсутності ознак податкового правопорушення тягне стягнення штрафу у розмірі 5 відсотків суми податку, що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30 відсотків вказаної суми та не менше 100 рублів.
Неподання платником податку податкової декларації до податкового органу протягом більше 180 днів після закінчення встановленого законодавством про податки терміну подання такої декларації тягне стягнення штрафу у розмірі 30 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, і 10 відсотків суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць починаючи з 181-го дня.
5) Грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування.
Грубе порушення організацією правил обліку доходів і (або) витрат і (або) об'єктів оподаткування, якщо ці діяння вчинені протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, тягне стягнення штрафу у розмірі п'яти тисяч рублів. Ті самі діяння, якщо вони вчинені протягом більше одного податкового періоду, тягнуть стягнення штрафу в розмірі п'ятнадцяти тисяч рублів. Ті самі діяння, якщо вони спричинили заниження податкової бази, тягнуть стягнення штрафу у розмірі десяти відсотків від суми несплаченого податку, але не менше п'ятнадцяти тисяч рублів. Під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування для цілей цієї статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку і в звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків.
6) Несплата або неповна сплата сум податку (збору).
Несплата або неповна сплата сум податку (збору) в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних дій (бездіяльності) тягне стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від несплаченої суми податку (збору).
Вищевказані діяння, вчинені навмисно, тягнуть стягнення штрафу в розмірі 40 відсотків від несплаченої суми податку (збору).
7) Невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків.
Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом, тягне стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає перерахуванню.
8) Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт тягне стягнення штрафу в розмірі 10 тисяч рублів.
9) Неподання податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю тягне стягнення штрафу у розмірі 50 рублів за кожне неподання документ.
Неподання податковому органу відомостей про платника податків, що виразилося у відмові організації надати наявні в неї документи, передбачені НК РФ, якщо таке діяння не містить ознак порушення законодавства про податки і збори тягне стягнення штрафу у розмірі п'яти тисяч рублів.
10) Відповідальність свідка.
Неявка або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка, тягне стягнення штрафу у розмірі тисячі рублів. Неправомірну відмову свідка від дачі показань, а одно дача завідомо неправдивих показань тягне стягнення штрафу в розмірі трьох тисяч рублів.
11) Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки тягне стягнення штрафу у розмірі 500 рублів.
12) Дача експертом завідомо неправдивого висновку або здійснення перекладачем завідомо неправдивого перекладу тягне стягнення штрафу в розмірі однієї тисячі рублів.
13) Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу тягне стягнення штрафу у розмірі 1000 рублів, а діяння, вчинені повторно протягом календарного року, тягнуть стягнення штрафу у розмірі 5000 рублів.
14) Порушення порядку реєстрації об'єктів грального бізнесу
тягне стягнення штрафу у трикратному розмірі ставки податку на гральний бізнес, встановленої для відповідного об'єкта оподаткування, а ті самі діяння, вчинені більше одного разу, - тягнуть стягнення штрафу в шестикратному розмірі ставки податку на гральний бізнес, встановленої для відповідного об'єкта оподаткування.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Звіт з практики
245.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Ведення податкового обліку платниками податків перейшли на спрощені
Особливості ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві торгівлі
Порядок ведення податкового обліку витрат на ремонт основних засобів
Законодавча та нормативна база податкового обліку Сутність та обєкти податкового обліку
Законодавча та нормативна база податкового обліку Сутність та об єкти податкового обліку
Організація податкового обліку на підприємстві
Організація і ведення бухгалтерського обліку на підприємстві
Організація бухгалтерського і податкового обліку на підприємстві ТОВ СтройДом
Організація бухгалтерського і податкового обліку основних засобів на підприємстві
© Усі права захищені
написати до нас