- У складі стійких пасивів на автомобільному транспорті крім джерел фінансування приросту нормативу власних оборотних коштів плануються статті: "Резерв на відновлення зносу і ремонт автомобільних шин», «Розрахунки в порядку планових платежів», «Доходи майбутніх звітних періодів»;
- На підприємствах повітряного транспорту придбання та поповнення авіаційної техніки, радіообладнання і запасних частин до них здійснюється за рахунок амортизаційних відрахувань, прибутку і асигнувань з бюджету.
Поряд з фінансовим планом складається план інвалютних надходжень і платежів.

1.2 Принципи організації фінансів підприємств транспорту

Фінансові відносини комерційний організацій будуються на певних принципах, пов'язаних з основами господарської діяльності. Ці принципи знаходяться в постійному розвитку і вдосконалення.
У сучасній навчальній літературі поки що не сформувалося чітке уявлення про сучасні принципи організації фінансів підприємств. Так, Л. М. Павлова до сучасним принципам фінансів підприємств відносить: плановість і системність, цільову спрямованість, диверсифікацію, стратегічну орієнтованість. Але ці принципи поширюються на підприємницьку діяльність взагалі, їх, природно в певному аспекті, слід враховувати і при розробці фінансової політики. Тим не менш, вони навряд чи можуть служити основою для вироблення і практичної реалізації фінансової політики підприємства.
1. Принцип господарської самостійності.
Принцип господарської самостійності не може бути реалізований без самостійності в галузі фінансів. Його реалізація забезпечується тим, що господарюючі суб'єкти незалежно від форми власності самостійно визначають сферу економічної діяльності, джерела фінансування, напрями вкладення коштів з метою отримання прибутку і збільшення капіталу, підвищення добробуту власників фірми.
Ринок стимулює комерційні організації до пошуку все нових і нових сфер застосування капіталу, створенню гнучких виробництв, які відповідають споживчому попиту. Комерційні організації для отримання додаткового прибутку, збільшення капіталу і підвищення добробуту їх власників можуть здійснювати фінансові інвестиції короткострокового і довгострокового характеру у вигляді придбання цінних паперів інших підприємств, держави, участі в діяльності інших господарюючих суб'єктів.
Однак про повну господарської самостійності говорити не можна, тому що держава регламентує окремі сторони їх діяльності. Так, законодавчо встановлюються взаємні відносини комерційних організацій з бюджетами різних рівнів. Комерційні організації всіх форм власності в законодавчому прядці сплачують необхідні податки відповідно до встановлених ставок, беруть участь у формуванні позабюджетних фондів. Держава визначає і амортизаційну політику.
2. Принцип самофінансування.
Реалізація цього принципу - одне з основних умов підприємницької діяльності, який забезпечує конкурентоспроможність господарюючого суб'єкта. Самофінансування означає повну самоокупність витрат на виробництво і реалізацію продукції, виконання робіт і надання послуг, інвестування в розвиток виробництва за рахунок власних коштів і при необхідності банківських та комерційних кредитів.
У розвинених ринкових країнах на підприємствах з високим рівнем самофінансування питома вага власних коштів становить 70% і більше. До основних власних джерел фінансування комерційних організацій відносяться: амортизаційні відрахування, прибуток, відрахування в ремонтний фонд. Частка власних джерел у загальному обсязі інвестицій російських підприємств відповідає рівню розвинених ринкових країн. Однак загальний обсяг грошових коштів достатньо низький і не дозволяє здійснювати серйозні інвестиційні програми. В даний час далеко не всі комерційні організації здатні реалізувати цей принцип. Організації ряду галузей, випускаючи продукцію та надаючи послуги, необхідні споживачу, з об'єктивних причин не можуть забезпечити їх рентабельність. До них відносяться окремі підприємства міського пасажирського транспорту, ЖКГ, сільського господарства, оборонної промисловості, добувних галузей. Такі підприємства в міру можливості отримують державну підтримку у формі додаткового фінансування з бюджету на поворотній та безповоротній основі.
Таким чином, самофінансування відноситься до методів ринкового ведення господарства, коли власних фінансових джерел достатньо для фінансування господарської діяльності. Самофінансування передбачає, що розподіляється прибуток підприємства після платежів до бюджету і в позабюджетні фонди звільняється від державної регламентації. Прибуток комерційної організації, амортизаційний і інші фонди грошових коштів стають головними джерелами фінансування його економічного та соціального розвитку. Кредити банків та інших кредитних установ погашаються самим підприємством з власних джерел. В умовах ринкової економіки забезпечення принципу самофінансування досягається шляхом використання акціонерного капіталу, дивідендів, прибутку від фінансових операцій.
Самофінансування має цілий ряд переваг:
- Виключаються витрати за позиками (оплата відсотків і погашення кредиту);
- Підприємство стає більш незалежним від зовнішнього капіталу;
- За рахунок додаткового власного капіталу підвищується надійність і кредитоспроможність підприємства;
- Полегшується процес прийняття рішення щодо подальшого розвитку за рахунок додаткових інвестицій [5].
3. Принцип матеріальної зацікавленості.
Сенс принципу матеріальної зацікавленості, або принципу фінансового стимулювання (заохочення / покарання) полягає в тому, що саме в рамках системи управління фінансами розробляється механізм підвищення ефективності роботи окремих підрозділів і оргструктури управління підприємством у цілому. Досягається це шляхом запровадження заходів заохочення і покарання. Найбільш ефективно даний принцип реалізується шляхом організації так званих центрів відповідальності.
Під центром відповідальності розуміється підрозділ господарюючого суб'єкта, керівництво якого наділене певними ресурсами і повноваженнями, достатніми для виконання встановлених планових завдань. При цьому:
- Вищим керівництвом визначаються один або декілька базових (системоутворюючих) критеріїв та встановлюються планові їх значення;
- Судження про ефективність роботи центру відповідальності робиться на підставі виконання планових завдань по системоутворюючим критеріями;
- Керівництво підрозділу наділяється ресурсами в узгоджених обсягах, достатніх для виконання планових завдань;
- Обмеження по ресурсах носять досить загальний характер, тобто керівництво центру відповідальності має повну свободу дій у відношенні структури ресурсів, організації виробничо-технологічного процесу, систем постачання та збуту тощо
Сенс виділення центрів відповідальності - в заохоченні ініціативи у керівників середньої ланки, підвищення ефективності роботи підрозділів, отриманні відносної економії витрат виробництва та обігу.
У залежності від того, який критерій - витрати, доходи, прибуток, інвестиції - визначається як системоутворюючий, прийнято виділяти чотири типи центрів відповідальності [6].
Затратообразующій центр (cost center) - підрозділ, що працює за затвердженим кошторисом витрат. Для підрозділу подібного типу важко оцінити доходи, тому увага концентрується на витратах, наприклад, бухгалтерія підприємства; важко оцінити, яка частина прибутку підприємства обумовлена ​​роботою бухгалтерів, проте можна встановити планові орієнтири за витратами.
Доходообразующій центр (revenue center) - підрозділ, керівництво якого несе відповідальність за генерування доходів: приклади - відділ збуту великого підприємства, регіональний центр продажів. У даному випадку керівник не несе відповідальність за основні витрати господарюючого суб'єкта. Наприклад, при продажу продукції заводу керівник комерційної служби не несе відповідальність за її собівартість; головне його завдання - організація торгівлі, робота з клієнтами, варіювання знижками в рамках встановленої цінової політики тощо безумовно. У цьому випадку виникають витрати, але не вони є об'єктом пильного контролю з боку вищого керівництва.
Прібилеобразующій центр (profit center) - підрозділ, в якому в якості основного критерію виступає прибуток або рентабельність продажів. Найчастіше в їх ролі виступають самостійні підрозділи великої фірми: дочірні і залежні компанії, дивізіональні підрозділи із замкнутим виробничим циклом, технологічно самостійні виробництва, відокремлювалися в рамках диверсифікації виробничої діяльності, і т.п.
Інвестиційно - розвивальний центр (investment center) - підрозділ, керівництво якого не тільки відповідально за організацію рентабельної роботи, але й не наділене повноваженнями здійснювати інвестиції відповідно до встановлених критеріїв; наприклад, якщо очікувана норма прибутку не нижче встановленої межі. В якості системоутворюючого критерію тут найчастіше виступає показник рентабельності інвестицій; крім того, можуть накладатися обмеження зверху на обсяг допустимих капіталовкладень. Центр відповідальності даного типу - найбільш загальне по функціональним можливостям підрозділ; тут більше і число субкритеріїв - витрати, доходи, прибуток, обсяг дозволених інвестицій, показники рентабельності і ін
Очевидно, що в даний час є слабкі передумови для реалізації цього принципу: існуюча система оподаткування носить яскраво виражений фіскальний характер, через складність економічної ситуації в країні багато комерційні організації не виконують зобов'язань перед своїми працівниками з виплати заробітної плати у встановлені терміни і, нарешті , падіння виробництва не дозволяє забезпечити інтереси держави, повноту і своєчасність сплати податків до бюджету.
4. Принцип забезпечення фінансовими резервами.
Принцип забезпечення фінансовими резервами диктується умовами підприємницької діяльності, пов'язаної з певними ризиками неповернення вкладених у бізнес коштів. В умовах ринкових відносин наслідки ризику лягають на підприємця, який добровільно і самостійно на свій страх і ризик реалізує розроблену ним програму. Крім того, в економічній боротьбі за покупця підприємці змушені продавати свою продукцію з ризиком неповернення грошей в строк. Фінансові вкладення організацій також пов'язані з ризиком неповернення вкладених коштів, або одержанням доходу нижче передбачуваного. Нарешті, можуть мати місце прямі економічні прорахунки в розробці виробничої програми. Реалізацією цього принципу є формування фінансових резервів та інших аналогічних фондів, здатних зміцнити фінансове становище підприємства в критичні моменти господарювання.
Фінансові резерви можуть формуватися підприємствами всіх організаційно-правових форм власності з чистого прибутку, після сплати з неї податку та інших обов'язкових платежів до бюджету. АТ зобов'язані формувати фінансовий резерв у законодавчо встановленому порядку. На практиці, з-за низьких фінансових можливостей, не всі підприємства утворюють фінансові резерви, необхідні для їх фінансової стійкості [7].
5. Принцип поєднання фінансового планування і комерційного розрахунку. Важливим принципом організації фінансів підприємств є поєднання фінансового планування і комерційного розрахунку. Є точки зору про те, що комерційний розрахунок несумісний з плануванням фінансів. Однак у світовій та вітчизняній практиці загальновизнаним важелем фінансового управління є цільові комплексні програми як елемент планування. В інвестиційній діяльності жодна фірма не починає справу до тих пір, поки неї розробить проект (план) з обгрунтуванням фінансування та кінцевим фінансовим результатом. На основі внутрішньофірмового планування укладаються договори, розміщуються замовлення на конкурсній основі. Розробка планів (за кордоном їх називають проектами) грунтується на глибокому вивченні попиту споживачів, вивчення досвіду конкурентів, аналізі фінансових можливостей підприємства. Добре розроблений план служить гарним результатом комерційного розрахунку.
6. Принцип матеріальної відповідальності.
У будь-якому підприємстві складається система заходів заохочення і критеріїв оцінки діяльності структурних одиниць і окремих працівників. Складовим елементом такої системи є ідея матеріальної відповідальності, суть якої полягає в тому, що окремі особи, які мають відношення до управління матеріальними цінностями, відповідають рублем за невиправдані результати своєї діяльності. Форми організації матеріальної відповідальності можуть бути різними, проте основні з них дві: індивідуальна і колективна матеріальна відповідальність.
Індивідуальна матеріальна відповідальність означає, що конкретне матеріально-відповідальна особа (комірник, керівник підрозділу, продавець, касир та ін) укладає договір з керівництвом підприємства, згідно з яким будь-яка нестача товарно-матеріальних цінностей повинна бути відшкодована цією особою. У деяких ситуаціях встановлюються нормативи, у межах яких може мати місце відхилення облікових оцінок від фактичних; в цьому випадку матеріально-відповідальна особа повинна відшкодувати лише наднормативні втрати. Перелік матеріально-відповідальних осіб визначається підприємством. У разі колективної матеріальної відповідальності за можливі нестачі відповідає вже не конкретна особа, а колектив (наприклад, бригада продавців, що змінюють один одного у відділі магазину). Ця форма відповідальності допомагає уникнути невиправдано частих інвентаризацій.
Відповідно до російського законодавства підприємства, що порушують договірні зобов'язання (терміни, якість продукції), розрахункову дисципліну, що допускають несвоєчасне повернення короткострокових і довгострокових позик, погашення векселів, порушення податкового законодавства, сплачують пені, неустойки, штрафи. У разі неефективної діяльності до підприємства може бути застосована процедура банкрутства. Для керівників підприємства принцип матеріальної відповідальності реалізується через систему штрафів випадках порушення підприємством податкового законодавства.
7. Принцип економічної ефективності.
Смислове навантаження принципу економічної ефективності визначається тією обставиною, що, оскільки створення і функціонування деякої системи управління фінансами підприємств з неминучістю передбачає витрати, ця система повинна бути економічно доцільною в тому сенсі, що прямі витрати виправдані прямими або непрямими доходами. Оскільки далеко не завжди можна дати однозначні кількісні оцінки, що аргументують або підтверджують цю доцільність, оптимізація оргструктури здійснюється на основі експертних оцінок в динаміці - іншими словами, вона формується поступово і завжди суб'єктивна.
8. Принцип фінансового контролю.
Діяльність підприємства в цілому, його підрозділів і окремих повинна періодично контролюватися. Системи контролю можуть бути побудовані по-різному, однак практика показує, що фінансовий контроль є найбільш ефективним і дієвим. Зокрема, одним з найважливіших способів контролю за конгруентністю цільових установок власників компанії і її управлінського персоналу є проведення аудиторський перевірок. Аудиторська діяльність є підприємницьку діяльність аудиторів по здійсненню незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської звітності, платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів, а також наданню інших аудиторських послуг. Внутрішній фінансовий контроль здійснюється шляхом організації системи внутрішнього аудиту [8].

2. Оподаткування і система планування розподілу фінансів транспорту

2.1 Оподаткування на підприємствах транспорту

У сучасних умовах одним із найважливіших важелів, регулюючих фінансові взаємовідносини підприємств з державою в умовах переходу до ринкового господарства, стає податкова система. Вона покликана забезпечити державу фінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних і соціальних завдань. За допомогою податків, пільг та фінансових санкцій, які є невід'ємною частиною системи оподаткування, держава впливає на економічну поведінку підприємств, прагнучи створити при цьому рівні умови всім учасникам суспільного виробництва. Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин в поєднань з іншими економічними важелями створюють необхідні передумови для формування і функціонування єдиного цілісного ринку, сприяє створенню ринкових відносин.
Об'єктами оподаткування стали прибуток (доходи), вартість певних товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші види доходів.
Податки і збори в Росії розділені на три види залежно від рівня встановлення та вилучення податків. Федеральні податки і збори встановлюються Податковим кодексом РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації. Регіональні податки і збори вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом та законами суб'єктів РФ; вони обов'язкові до сплати на територіях даних суб'єктів РФ. Місцеві податки і збори встановлюються і вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території муніципальних утворень. Місцеві податки і збори в Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться в дію законами цих міст.
Підприємства є платниками практично всіх податків, які повинні сплачувати юридичні особи. Важливе значення у взаєминах підприємств з державою мають повнота і своєчасність сплати податків.
Постійні зміни в податковому законодавстві ускладнюють виробниче планування і розвиток підприємств, роблять непередбачуваним інвестування і в кінцевому рахунку дезорганізує підприємництво.
Велику роль у сфері податкових взаємовідносин підприємств і держави відіграють податкова політика і відповідно податкове планування. Під податковою політикою щодо підприємств розуміються проведені державою заходи щодо використання податкових важелів, що стимулюють інвестиційну діяльність, що сприяють зростанню виробництва та фонду споживання, і також збільшення податкових надходжень до бюджету.
Особливе значення мають податкове стимулювання збільшення податкової бази як основи зростання податкових надходжень до бюджету, а також податкове регулювання, яке є однією з форм управління ринковою економікою [9].
Вводячи податки, держава вилучає у підприємств частину їхніх доходів на свою користь. Реалізація фіскальної функції податків, пов'язаної з формуванням дохідної частини всіх ланок бюджетної системи, забезпечує перерозподіл національного доходу і створює умови для ефективного державного управління.
У ринкових умовах податки - основний метод мобілізації доходів федерального, регіональних та місцевих бюджетів. Через податковий механізм держава впливає на процеси виробництва та обігу, стимулює або стримує їх темпи розвитку, посилює чи послаблює накопичення капіталу, впливає на зростання чи зниження платоспроможного попиту населення. Таким чином, виявляється регулююча функція податків.
Економічний механізм системи оподаткування може досягти поставленої мети в разі створення рівних економічних умов для всіх підприємств незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності. Він повинен забезпечувати зацікавленість підприємств в отриманні великого доходу через використання таких елементів, як ставки, пільги, терміни сплати, що в свою чергу дозволить вирішити завдання насичення товарами і послугами споживчого ринку, прискорення науково-технічного прогресу, забезпечення нагальних соціальних потреб населення.
Податки, висловлюючи більш обмежену сферу виробничих відносин, є лише частиною перерозподільчих відносин. Беручи участь у перерозподілі національного доходу, податкові відносини підпорядковані первинним відносинам матеріального виробництва, змінюються в залежності від вимог розвитку виробництва і обміну. У цілому податки в умовах ринкової економіки носять похідний, вторинний характер.
При перерозподілі національного доходу податки, сплачувані підприємствами, виступають частиною нової вартості в грошовій формі, яка надходить у розпорядження держави. Ця частина національного доходу, мобілізована у формі податків з юридичних і фізичних осіб, перетворюється в централізований фонд фінансових ресурсів держави, тобто в основу його життєдіяльності.
Податки крім громадського змісту мають матеріальну основу. Вони - частина грошових доходів суспільства, відчужена державою. Держава через податки і їх використання вносить серйозні зміни в розподільні відносини на користь того чи іншого підприємства, регіону, тієї чи іншої галузі, соціальної групи.
Таким чином, податки мають двоїстий характер: з одного боку, вони виступають специфічною формою виробничих відносин, в чому полягає їх суспільний зміст, і, з іншого боку, є частиною вартості національного доходу і національного багатства (але в обмеженій величині) у грошовій формі, що характеризує їх матеріальне утримання [10].
Податкова політика, яку проводить держава, може впливати за допомогою податків на структуру попиту і споживання, щодо скорочуючи або збільшуючи виробничий та особистий попит і споживання. Саме за рахунок податків держава утворює фонд грошових коштів, за допомогою якого може розширити державний попит і споживання.
Система податків і зборів в Україні встановлюється Податковим кодексом РФ. Суб'єкти Федерації наділені правом розробляти закони та інші нормативні акти про регіональні податки і збори відповідно до Податковим кодексом РФ. Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідно до Податковим кодексом РФ.
До складу податків, сплачуваних підприємствами та організаціями, входять такі види податків і зборів: федеральні податки і збори; податки і збори суб'єктів РФ; місцеві податки і збори.
До федеральних податків і зборів належать:
- Податок на додану вартість;
- Акцизи на окремі види товарів (послуг);
- Податок на прибуток (дохід);
- Податок на доходи від капіталу;
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Державне мито;
- Податок на користування надрами та ін
Федеральні податки і збори є обов'язковими на території всієї країни.
До регіональних податків і зборів, зокрема, відносяться:
- Податок на майно організації;
- Транспортний податок та ін
Податкова система Російської Федерації включає загальний податковий режим і спеціальні податкові режими. Спеціальним податковим режимом вважається особливий порядок внесення та сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, який встановлюється Податковим кодексом РФ [11].
Крім того, діють спеціальні режими оподаткування в особливих економічних зонах, в закритих адміністративно-територіальних утвореннях, при угодах про розподіл продукції.

2.2 Методи фінансового планування на підприємствах транспорту

У фінансовому плануванні широко застосовуються такі методи:
- Нормативний метод;
- Розрахунково-аналітичний метод;
- Балансовий метод;
- Метод оптимальних планових рішень;
- Економіко-математичні методи (ЕММ).
Нормативний метод - це досить простий спосіб фінансового планування, заснований на застосуванні заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних нормативів, що дозволяють розрахувати потребу підприємства у фінансових ресурсах та їх джерелах. Цими нормативами є: ставки податків, тарифні ставки, норми амортизаційних відрахувань, норми витрат оборотних коштів. Нормативи включають в себе: федеральні, обласні, місцеві, галузеві та нормативи підприємства.
Розрахунково-аналітичний метод будується на основі аналізу досягнутої величини фінансових показників, що застосовуються за базу та індексів його зміни у минулому періоді. На цій основі розраховується плановий фінансовий показник. Подібний спосіб фінансового планування використовується тоді, коли відсутні техніко-економічні нормативи та зв'язок між показниками непряма. Зв'язок встановлюється на основі аналізу динамічних рядів.
Балансовий метод грунтується на наступному: шляхом побудови балансів фінансових показників досягається ув'язка наявних фінансових ресурсів і фактичних потреб у них. Цей метод застосовується при плануванні, розподілі прибутку та інших фінансових ресурсів [12].
Метод оптимізації планових рішень будується на розробці кілька варіантів планових рішень, на основі аналізу яких вибираються найоптимальніші. Головне завдання в правильному застосуванні даного методу - це обгрунтування критерію вибору оптимального рішення.
Економіко-математичні методи дозволяють знайти повну залежність між фінансовим показником і фактором його визначення на основі побудови економіко-математичних моделей.
Процес фінансового планування включає кілька етапів:
На першому етапі відбувається аналіз фінансових показників за попередній період. Для цього використовують інформацію з основних фінансових звітів підприємств: бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про рух грошових коштів.
Вони мають важливе значення для фінансового планування, оскільки містять дані для аналізу і розрахунку фінансових показників діяльності підприємства, а також служать основою для складання прогнозу цих документів. Складна аналітична робота на цьому етапі кілька полегшується тим, що форма фінансової звітності і плановані фінансові таблиці однакові за змістом.
Баланс організації входить до складу документів фінансового планування, а звітний бухгалтерський баланс служить вихідною базою на першій стадії планування [13].
На другому етапі відбувається складання основних прогнозних документів, таких як прогноз балансу, звіту про прибутки та збитки, рух грошових коштів, які відносяться до перспективних фінансових планів і включаються в структуру науково-обгрунтованого бізнес-плану підприємства.
На третьому етапі відбувається уточнення і конкретизація показників прогнозних фінансових документів за допомогою складання поточних фінансових планів.
На четвертому етапі здійснюється оперативне фінансове планування.
Завершується процес фінансового планування практичним впровадженням планів і контролем за їх виконанням. Призначення фінансового контролю полягає у сприянні успішної реалізації фінансової політики держави, забезпеченні процесу формування і ефективного використання фінансових ресурсів у всіх сферах і ланках народного господарства.
Результатами фінансового контролю є виявлення різних чинників економічного життя (як правило, негативних) і кількісних показників, наприклад: самоліквідація підприємств, уповільнення реалізації деяких видів товарів, скорочення ввезення в республіку певних товарів. Ці факти свідчать про неефективність встановлених форм і методів реалізації фінансових відносин (високі ставки податків, митних зборів) і сигналізують про необхідність їх зміни.
Фінансове планування, в залежності від вмісту призначення і завдань, можна класифікувати на перспективне, поточне (річне) і оперативне.
1) Перспективне планування. Цей тип фінансового планування використовується для визначення найважливіших показників, пропорцій і темпів розширеного відтворення, є головною формою реалізації цілей підприємства. Перспективне фінансове планування в сучасних умовах охоплює період часу від одного року до трьох років. Часовий інтервал носить умовний характер, оскільки залежить від економічної стабільності та можливості прогнозування обсягів фінансових ресурсів та напрямів їх використання. Перспективне планування включає розробку фінансової стратегії підприємства та прогнозування фінансової діяльності. Фінансова стратегія справляє вплив на загальну стратегію підприємства. Зміна ситуації на фінансовому ринку призводить до коригування фінансової, а потім і загальної стратегії розвитку підприємства. Цілі фінансової стратегії мають бути підпорядковані загальній стратегії розвитку і спрямовані на максимізацію ринкової вартості підприємства.
За розробки фінансової стратегії визначається період її реалізації.
В основі фінансової стратегії лежить фінансова політика підприємства за конкретними напрямками фінансової діяльності: податкової, амортизаційної, дивідендної, емісійною.
Основою перспективного планування є прогнозування, яке визначає стратегію компанії на ринку. Прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану підприємства на тривалу перспективу, передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання яких при намітилися спрогнозованих тенденції зміни ситуації на ринку дозволяє визначити один із варіантів розвитку фінансового стану підприємства. Основою прогнозування є узагальнення та аналіз наявної інформації з наступним моделюванням можливих варіантів розвитку ситуацій і фінансових показників [14].
Результатом перспективного фінансового планування є розробка трьох основних фінансових документів:
- Прогнозу звіту про прибутки та збитки;
- Прогнозу руху грошових коштів;
- Прогнозу бухгалтерського балансу.
Прогноз майбутніх прибутків і збитків грунтується, в першу чергу, на прогнозному параметрі обсягу продажів. Цей показник говорить про ту частку ринку, яку підприємство передбачає завоювати своєю продукцією. Прогнози продажів виражаються як у грошових, так і у фізичних одиницях, допомагають визначити вплив ціни, обсягу виробництва і продажів, а також інфляції на основні фінансові показники. За допомогою прогнозного звіту про прибутки та збитки визначається величина одержуваного прибутку в майбутньому періоді.
Прогноз руху грошових коштів - відображає рух грошових потоків за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. Розмежування напрямків діяльності при розробці прогнозу дозволяють підвищити результативність управління грошовими потоками. Прогноз руху грошових коштів надає можливість оцінити використання підприємством грошових коштів. За допомогою прогнозу руху грошових коштів можна оцінити, скільки грошових коштів необхідно вкласти в господарську діяльність підприємства, синхронність надходження і витрачання грошових коштів, перевірити майбутню ліквідність підприємства.
Після складання цього прогнозу визначають стратегію фінансування підприємства. Її суть полягає в наступному:
- Визначення джерел довгострокового фінансування;
- Формування структури та витрат капіталу;
- Вибір способів нарощування довгострокового капіталу.
Треба відзначити, що на всіх етапах фінансового планування, величезне значення має використання правдивої та реальної інформації про стан підприємства, а також його поточної діяльності.
Поточне фінансове планування є плануванням здійснення; воно розглядається як складова частина перспективного плану і являє собою конкретизацію його показників.
Поточне планування господарської діяльності підприємства полягає в розробці плану прибутків і збитків, плану руху грошових коштів, планового бухгалтерського балансу, оскільки ці форми планування відображають фінансові цілі організації. Всі три планових документа грунтуються на одних і тих самих вихідних даних і повинні кореспондуватися одне з одним. Документи поточного фінансового плану складаються на період, рівний одному року. Для точності результату здійснюють дроблення планового періоду на більш дрібні одиниці виміру: півріччя або квартал. Розробку фінансового плану доцільно починати з плану прибутків і збитків, цей документ показує узагальнений результат поточної діяльності. Аналіз співвідношення доходів і витрат дозволяє оцінити резерви збільшення власного капіталу підприємства. Розробка цього плану відбувається в кілька етапів: