Зміст
Введення
1 Фінанси підприємств дорожнього господарства як складова частина фінансової системи держави
1.1 Організаційно-правові засади діяльності підприємств дорожнього господарства
1.2 Особливості організації фінансових ресурсів підприємств дорожнього господарства
1.3 Особливості оподаткування підприємств дорожнього господарства
1.4 Особливості фінансового контролю за діяльністю підприємств дорожнього господарства
1.5 Особливості фінансового планування на підприємствах дорожнього господарства
2 Аналіз організації фінансів підприємств дорожнього господарства на прикладі дорожнього ремонтно-будівельного управління м. Біробіджан
2.1 Коротка економічна характеристика ДРСУ
2.2 Аналіз майна та джерел його фінансування в ДРСУ
2.3 Аналіз фінансового стану ДРСУ
2.4 Аналіз формування та використання фінансових результатів діяльності ДРСУ
3 Проблеми та шляхи підвищення ефективності діяльності підприємств дорожнього господарства
3.1 Основні напрямки підвищення ефективності діяльності підприємств дорожнього господарства
3.2 Основні шляхи підвищення ефективності діяльності ШРБУ. Проблеми фінансування, оподаткування, сторонні замовлення
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Становлення нових економічних відносин в умовах формується російської економіки вимагає кардинальних перетворень, принципово нової культури виробничих відносин, організації ефективного бізнесу. Створювана економічна система включає в якості складових елементів організації підприємства різних форм власності та підпорядкованості з численними виробничими, господарськими, фінансовими та іншими зв'язками, орієнтовані на отримання позитивних фінансових результатів, які забезпечують ефективність господарювання в цілому.
Організовуючи діяльність, кожне підприємство займає певну нішу на ринку. Як правило, до реалізації намічаються кілька цілей, які залежать від стадії життєвого циклу проекту, а також від зовнішніх і внутрішніх умов, що впливають на поведінку господарюючого суб'єкта. Самостійність в оцінці ситуацій та прийнятті господарських рішень, відповідальність за кінцеві результати висувають особливі вимоги до управління на підприємстві, що прагне до фінансової результативності. Фінансовий результат є не тільки індикатором ефективності діяльності організаційних, виробничих, збутових і інших систем, а й певним показником можливостей підприємства з точки зору привабливості для інвесторів і власників.
Ефективне управління фінансами означає, перш за все, широке їх використання на всіх стадіях процесу відтворення.
Постійний обмін товарами, матеріальними цінностями та послугами в результаті купівлі-продажу обумовлює наявність системи грошових відносин, поява фінансів господарюючих суб'єктів. Фінанси - суть економічні відносини, які здійснюються з допомогою обороту грошей на всіх стадіях суспільного відтворення.
Беручи участь у процесах виробництва, розподілу, обміну та споживання, фінанси підприємств є індикатором стану економіки, як окремого підприємства, так і країни в цілому. Виробничі особливості кожного господарюючого суб'єкта проявляються у специфіці формування грошових фондів, що відображають стан фінансів підприємства.
Фінанси підприємств являють собою опосередковану в грошовій формі сукупність економічних відносин, що виникають у процесі створення, розподілу та використання валового доходу, грошових накопичень і фінансових ресурсів.
Управління фінансами на підприємстві передбачає не тільки оцінку процесів, що відбуваються, а й розробку алгоритмів вирішення фінансових питань і проблем. Всі події, що відбуваються оцінюються в динаміці, що враховує велику кількість факторів, ризиків, які супроводжують будь-яку підприємницьку діяльність.
Управління процесами руху грошових і товарних потоків, формуванням, розподілом і використанням різних фондів і ресурсів дозволяє реалізувати ринкову стратегію, характер якої може змінюватися в залежності від кон'юнктури та життєвого циклу підприємства. Разом з бухгалтерським та управлінським обліком фінанси забезпечують підприємства необхідною інформаційною базою.
Управління фінансами підприємства в умовах ринку є одним з основних напрямів управлінської діяльності, які забезпечують вирішення поточних питань фінансування виробництва і реалізації продукції, а також завдань виживання в конкурентній боротьбі, стабілізації фінансового становища, мінімізації витрат і максимізації прибутку, рентабельної діяльності та збільшення обсягу продажів. Все це підвищує вартість самого підприємства з точки зору інвестиційної привабливості та перспектив розвитку.
Грошові потоки і величина грошового обороту визначаються характером діяльності підприємства та обсягами виробництва, розмірами операцій з постачальниками і покупцями, бюджетними та позабюджетними фондами, банками і страховими організаціями тощо Ефективне управління цими процесами вимагає відповідної організації самої фінансової діяльності, що включає фінансове планування, оперативну та контрольно-аналітичну роботу.
Зростають міжнародні економічні зв'язки нашої країни. Вони значною мірою здійснюються автотранспортом. Частка міжнародних автомобільних перевезень по федеральних доріг перевищує 80 відс., А швидкість руху автотранспорту в Росії вдвічі нижче, ніж у Європі. При цьому лише близько чверті наших доріг з твердим покриттям розраховані на осьову навантаження в 10 тонн, а Європа вимагає, щоб міжнародні транспортні коридори мали стандартну навантаження - 11,5 тонни. Важко собі уявити скільки коштів втрачає країна, скільки перепалюється палива від простоювання машин в пробках, від руху з низькими швидкостями, як зношуються автомобілі на російських вибоїнах і ямах. Експерти підрахували: зайва година руху транспорту по дорогах нашої країни обходиться в 1 мільярд рублів.
Аналіз виробничих та економічних процесів на підприємстві і за його межами дозволяє прогнозувати розвиток ситуацій і на цій основі складати виробничі та фінансові плани. Моделювання ситуацій забезпечує багатоваріантність планів, знижуючи рівень прийнятих ризиків. Взаємодія служб і підрозділів підприємства, координація зусиль з боку фінансистів при проведенні та оцінці розрахунків виробничих і фінансових показників плану забезпечують взаємозумовленість і взаємозалежність результатів діяльності всіх структур підприємства.
Таким чином, актуальність організації фінансів для сучасного підприємства не викликає сумнівів. Тема заслуговує на увагу і представляє інтерес для наукового дослідження.
Об'єктом дипломного дослідження є Державне унітарне підприємство Єврейської автономної області з ремонту, будівництва та утримання автомобільних доріг «Дорожнє ремонтно-будівельне управління-1».
Предметом вивчення (аналізу) стали сутність і функції фінансів, їх роль у зміцненні фінансового стану підприємства в умовах ринкової економіки, виявлення чинників, що дозволяють підвищити рівень фінансової діяльності підприємства і на цій основі підвищити його ліквідність і платоспроможність.
Метою написання дипломної роботи є дослідження особливостей в організації фінансів підприємств дорожнього господарства, виявлення резервів і шляхів підвищення ефективності використання фінансових ресурсів.
Для досягнення поставленої мети будуть вирішені наступні завдання:
1) розкрити сутність і особливості фінансів підприємства дорожнього господарства, формування та використання його ресурсів, особливості фінансового планування і прогнозування;
2) на практичному матеріалі конкретного підприємства проаналізувати організацію фінансових ресурсів підприємства, його фінансову стійкість, рівень самофінансування, порядок формування фінансових результатів.
Методичною і теоретичною основою дипломної роботи повинні стати відповідні федеральні закони РФ, Податковий кодекс, навчальні посібники та спеціальна література з означеної теми дослідження, бухгалтерська (фінансова) та статистична звітності досліджуваного підприємства;
3) на основі узагальнення результатів аналізу розробити практичні рекомендації щодо підвищення ефективності діяльності підприємств дорожнього господарства і, конкретно - Державне унітарне підприємство Єврейської автономної області з ремонту, будівництва та утримання автомобільних доріг «Дорожнє ремонтно-будівельне управління-1».
1 Фінанси підприємств дорожнього господарства як складова частина фінансової системи держави
1.1 Організаційно-правові засади діяльності підприємств дорожнього господарства
Існуючі в нашій країні автомобільні дороги поділяються на дороги загального користування та відомчі. На частку перших припадає 90% всіх автомобільних доріг. Дороги загального користування по їх народногосподарським значенням поділяються на загальнодержавні, республіканські, обласні та місцеві.
Загальнодержавні дороги пов'язують найважливіші економічні райони і великі адміністративні, промислові та культурні центри країни. У залежності від інтенсивності руху вони відносяться до першої або другої категорії доріг (1-а категорія - понад 6 тис. автомобілів на добу, 2-а - від 3 до 6 тис.).
Дороги республіканські і обласні пов'язують економічні, адміністративні та культурні центри в межах республіки, області. Вони належать до третьої категорії доріг (від 1 до 3 тис. автомобілів на добу). Дороги загальнодержавного значення перебувають у віданні спеціалізованих організацій по будівництву і експлуатації автодоріг.
У зв'язку з тим, що до 1992 р. користування автомобільними дорогами в нашій країні було безкоштовним, всі витрати, пов'язані з будівництвом нових доріг, ремонтом і їх поточним змістом, фінансувалися в кошторисному порядку за рахунок бюджетних асигнувань та залучених коштів підприємств і організацій. При цьому будівництво і поточне утримання загальнодержавних доріг здійснювалися за рахунок коштів державного бюджету. Незважаючи на кошторисний порядок фінансування витрат, дорожні організації будували свою виробничу фінансову діяльність на принципах госпрозрахунку.
Фінансування будівництва і витрати на експлуатацію доріг республіканського та обласного значення здійснювалися в основному за рахунок цільових 2%-них відрахувань від доходів автомобільного транспорту. Витрати на будівництво та утримання місцевих автодоріг покривалися за рахунок коштів, залучених від колгоспів, радгоспів та інших підприємств.
Первинною виробничою одиницею на автошляхах є дорожньо-експлуатаційні дільниці (ДЕД) або виробничо-дорожні ділянки (ПДУ). Вони здійснюють поточне утримання доріг, всі види ремонту доріг і дорожніх споруд, а також інші види робіт з їх експлуатації (озеленення, охорона окремих ділянок та ін.) Як правило, ці організації здійснюють свою діяльність на умовах господарського розрахунку. За ними закріплені основні фонди та оборотні кошти. Автомобільні дороги та дорожні споруди, закріплені за даною ділянкою, враховуються окремо від основних фондів, що належать ДЕУ або ПДУ.
Амортизація на них не нараховується, а встановлені норми використовуються тільки для обліку в грошовому вираженні зносу доріг і дорожніх споруд, що необхідно для планування ремонтних робіт.
Власними оборотними засобами дорожні організації наділяються для утворення незнижуваних запасів основних і допоміжних матеріалів, запасних частин, малоцінних і швидкозношуваних предметів, автогуми, палива, пального та інших оборотних активів, необхідних для забезпечення робіт, виконуваних з метою цілорічного утримання доріг у проїжджому стані.
Норматив власних оборотних коштів визначається виходячи із встановленої процентної норми до обсягу дорожніх робіт, що виконуються власними силами. Джерелами формування оборотних коштів є: прибуток по роботах і послугах, стійкі пасиви і асигнування з бюджету.
Проблеми розвитку доріг для нашої країни очевидно актуальні, з огляду на сучасний рівень автомобілізації і стан дорожніх комунікацій. На жаль, всі питання, пов'язані з ефектом від розвитку автомобільних доріг і від інвестицій в них, дуже складно піддаються обліку. Найбільш яскравий показник розвиненості мережі автодоріг - швидкість перевезення. Оптимальна швидкість транспортного потоку становить порядку 70 км / год. За розрахунками експертів, при її зниження до 20 км / год вартість перевезень зростає в 1,5-1,6 рази. Це дуже суттєво, особливо для країн з великими територіями і довгими відстанями середньої перевезення вантажу. Ще більшої шкоди завдають простої в пробках. Вартість перевезення істотно залежить і від рівності покриття. Так, згідно з розрахунками експертів, при переході з автомагістралі відмінного рівня на гравійну дорогу вона зростає в 1,5-1,7 рази. Найбільших втрат відчуває при цьому агропромисловий комплекс, в собівартості продукції якого частка транспортної складової в окремих випадках перевищує 50%. Все це красномовно підтверджує, що рівень розвитку автомобільних перевезень помітно позначається на загальному економічному кліматі в країні.
Хотілося б звернути увагу і на те, що розвиток доріг прямо або побічно впливає на зайнятість населення. Це обумовлено не тільки створенням робочих місць безпосередньо при будівництві та експлуатації автомобільних доріг, а й залученням до цього суміжних галузей. У структурі витрат, які спрямовуються на дорожні роботи, за вирахуванням податків, що сплачуються, близько 70% припадає на закупівлю продукції інших галузей (промисловості будматеріалів, дорожнього машинобудування, нафтопереробки, транспорту і т.д.).
До того ж від зростання мережі автомобільних доріг безпосередньо залежить і рівень розвитку придорожнього сервісу. Ринкові реформи надали широкі можливості для підприємництва в безпосередній близькості від автомобільних доріг у формі торгівлі, громадського харчування, різних видів обслуговування і т.д. Особливо важливо це для віддалених регіонів, де місцевим жителям часом важко знайти роботу. Підвищення споживчого попиту, викликане інтенсивним використанням автомобільних доріг, дозволяє певною мірою вирішити цю проблему.
У 60-70-ті роки XX століття в західних країнах стали виникати цільові позабюджетні дорожні фонди. Їх створення стало реакцією на стандартні для більшості країн проблеми бюджетного процесу: урізання асигнувань на дорожнє господарство в процесі проходження бюджету через парламент з подальшим скороченням витрат на стадії виконання бюджету.
За дорожніми фондами жорстко закріплювалися джерела доходів, що включають, як правило, податок на реалізацію паливно-мастильних матеріалів (ПММ), деякі види акцизів, плату з користувачів автодоріг. Кошти, що акумулюються в таких фондах, цільовим чином спрямовувалися на дорожнє господарство, що мало гарантовано забезпечувати сталий та передбачуване фінансування загальнодержавної дорожньої мережі на прийнятному рівні. Надходили до фонду кошти, як правило, передавалися в розпорядження незалежного урядового агентства.
Відповідно до Закону РРФСР від 18 жовтня 1991 р. "Про дорожніх фондах в РРФСР" з 1 січня 1992 р. на території РФ фінансування витрат, пов'язаних з утриманням, ремонтом, реконструкцією і будівництвом автодоріг загального користування, здійснювалося за рахунок цільових позабюджетних коштів, концентріруемих у Федеральному дорожньому фонді і дорожніх фондах республік у складі Росії, краю, області, автономної області, автономного округу. Такий порядок діяв до 1 січня 2001 року.
Проте з часом діяльність даних фондів стала викликати невдоволення, оскільки вони не забезпечували рішення тієї задачі, заради якої створювалися, - повного і своєчасного фінансування дорожнього господарства. Зростаюча критика на адресу цільових дорожніх фондів викликала в ряді країн інституційні зміни, що виражалися у ліквідації цільових дорожніх фондів і консолідації надходили до них коштів у дохідній частині бюджету і, відповідно, видатків - у видатковій частині. Зокрема, таким шляхом в 2001 році пішла Росія, відмовившись від цільового дорожнього фонду.
Кошти Федерального дорожнього фонду Російської Федерації та територіальних дорожніх фондів мали спеціальне призначення і не підлягали вилученню або витрачанню на потреби, не пов'язані з утриманням і розвитком автомобільних доріг загального користування.
Кошти Федерального дорожнього фонду Російської Федерації направлялися на фінансування утримання, ремонту, реконструкції та будівництва автомобільних доріг загального користування, що відносяться до федеральної власності, а також витрат на управління дорожнім господарством.
Кошти територіальних дорожніх фондів виділялися на фінансування утримання, ремонту, реконструкції та будівництва автомобільних доріг загального користування, що відносяться до власності республік у складі Російської Федерації, автономної області, автономних округів, країв, областей, а також витрат на управління дорожнім господарством.
Після консолідації Федерального дорожнього фонду у федеральний бюджет, а також територіальних дорожніх фондів після окремих суб'єктів, всі витрати з утримання, розвитку дорожнього господарства, були перенесені на відповідні бюджети. Податкові джерела формування дорожніх фондів стали надходити відповідні бюджети, але при цьому збереглося їх цільове призначення.
Організаційно-правові форми підприємств визначають їх фінансові особливості. Дуже важливо виділити загальні характерні риси фінансів підприємств сучасних організаційно-правових форм та встановити основні відмінності, які визначають вибір тієї чи іншої форми. Практика показує, що якщо підприємства не враховують тих чи інших фінансових особливостей, характерних для вибраної ними форми, то це призводить до конфліктів між власниками, керівниками і працівниками. Організаційно-правова форма підприємства, закріплена в її установчих документах, повинна повністю відповідати вимогам законодавчих актів.
Відповідно до Цивільного кодексу Російської Федерації підприємницьку діяльність можуть вести фізичні особи (громадяни) без утворення юридичної особи з моменту державної реєстрації як індивідуального підприємця та юридичної особи. Юридичною особою визнається організація, що пройшла державну реєстрацію, яка має у власності, господарському віданні або оперативному управлінні відособлене майно і відповідає за своїми зобов'язаннями цим майном, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді. Юридичні особи повинні мати самостійний баланс або кошторис.
Юридичними особами можуть бути комерційні і некомерційні організації.
Комерційні організації як основну мету своєї діяльності переслідують витяг прибутку. Комерційні організації створюються у формі господарських товариств і товариств, виробничих кооперативів, державних і муніципальних унітарних підприємств. Некомерційні організації можуть створюватися у формі споживчих кооперативів, громадських або релігійних організацій (об'єднань), благодійних чи інших фондів, а також в інших формах, передбачених законом.
Господарськими товариствами і товариствами визнаються комерційні організації з розділеним на частки (вклади) засновників статутним капіталом. Майно, створене за рахунок внесків засновників, а також нарощені в процесі діяльності, належить господарським товариствам або товариств на праві власності.
Господарські товариства можуть створюватися у формі повного товариства і товариства на вірі (командитного товариства).
Повним визнається товариство, учасники якого (повні товариші) відповідно до укладеної між ними договором займаються підприємницькою діяльністю від імені товариства і несуть відповідальність за його зобов'язаннями належним їм майном. Особа може бути учасником тільки одного повного товариства. Управління діяльністю повного товариства здійснюється за спільною згодою всіх учасників. Учасники повного товариства солідарно несуть субсидіарну відповідальність своїм майном по обов'язків товариства.
Товариством на вірі є товариство, в якому разом з учасниками, які здійснюють від імені товариства підприємницьку діяльність і відповідають по зобов'язаннях товариства своїм майном (повними товаришами), є один або декілька учасників-вкладників (коммандітістов), які несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства , у межах сум внесених ними вкладів та не беруть участі в здійсненні товариством підприємницької діяльності. Вкладник товариства на вірі має право одержувати частину прибутку товариства, належну на його частку в спільному капіталі.
Господарські товариства створюються у формі акціонерного товариства з обмеженою або додатковою відповідальністю.
Акціонерним товариством є товариство, статутний капітал якого розділений на певне число акцій. Учасники акціонерного товариства (акціонери) не відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства, у межах вартості приналежних їм акцій. Акціонерне товариство може бути відкритим чи закритим.
Відкритим акціонерним товариством є товариство, учасники якого можуть відчужувати належні їм акції без згоди інших акціонерів. Таке суспільство вправі проводити відкриту підписку на випущені їм акції та їх продаж на умовах, встановлених законом та іншими правовими актами. Публічна фінансова (бухгалтерська) звітність відкритого акціонерного товариства підлягає обов'язковій аудиторській перевірці.
Закритим акціонерним товариством є товариство, акції якого поширюються лише серед його засновників. Таке суспільство не має права проводити відкриту підписку на випущені їм акції. Акціонери закритого акціонерного товариства мають переважне право придбання акцій, що продаються іншими акціонерами цього товариства.
Товариством з обмеженою відповідальністю є засноване одним або кількома особами товариство, статутний капітал якого розділений на частки визначених установчими документами розмірів.
Учасники товариства не відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства, у межах вартості внесених ними вкладів.
Товариством з додатковою відповідальністю є засноване одним або кількома особами товариство, статутний капітал якого розділений на частки визначених установчими документами розмірів. Учасники такого товариства солідарно несуть субсидіарну відповідальність за його зобов'язаннями своїм майном в однаковому для всіх кратному розмірі до вартості внесків, що визначається установчими документами товариства. При банкрутстві одного з учасників його відповідальність за зобов'язаннями товариства розподіляється між іншими учасниками пропорційно їх вкладам.
Господарське товариство визнається дочірнім, якщо інше (основне) господарське товариство або спілку в силу переважної участі в його статутному капіталі, або відповідно до укладених між ними договором, або іншим чином має можливість визначати рішення, що приймаються таким суспільством. Дочірнє товариство не відповідає за борги основного суспільства (товариства). Основне товариство або товариство, яке має право давати дочірньому суспільству обов'язкові для нього вказівки, відповідає солідарно з дочірнім суспільством за угодами, укладеними останнім на виконання таких вказівок. У разі неспроможності (банкрутства) дочірнього товариства з вини основного останнє несе субсидіарну відповідальність за його боргами. Учасники (акціонери) дочірнього товариства мають право вимагати відшкодування основним суспільством (товариством) збитків, завданих з його вини дочірньому суспільству. Господарське товариство визнається залежним, якщо інше (переважна, бере участь) товариство має більше двадцяти відсотків голосуючих акцій акціонерного товариства або двадцяти відсотків статутного капіталу товариства з обмеженою відповідальністю.
Такі форми організації господарських товариств і товариств. Наступною формою комерційної організації є виробничі кооперативи.
Виробничим кооперативом (артіллю) є добровільне об'єднання громадян на основі членства для спільної виробничої або іншої господарської діяльності (виробництво, переробка, збут промислової, сільськогосподарської та іншої продукції, виконання робіт, торгівля, побутове обслуговування, надання інших послуг), заснованої на їх особистій трудовій або іншому участі й об'єднанні його членами майнових пайових внесків. Члени виробничого кооперативу несуть за зобов'язаннями кооперативу субсидіарну відповідальність у розмірах і в порядку, передбачених законом про виробничі кооперативи і статутом кооперативу.
Майно, що перебуває у власності виробничого кооперативу, поділяється на паї його членів відповідно до статуту кооперативу. Статутом кооперативу може бути встановлено, що певна частина майна становить неподільні фонди, які використовуються на цілі, визначені статутом. Прибуток кооперативу розподіляється між його членами відповідно до їх трудовою участю. Вищим органом управління кооперативом є загальні збори його членів.
Нарешті, формою комерційної організації є державні та муніципальні унітарні підприємства.
Унітарним підприємством називається комерційна організація, не наділена правом власності на закріплення за ним власником майно. Майно унітарного підприємства є неподільним і не може бути розподілено за депозитними вкладами (часток, паїв), в тому числі між працівниками підприємства. У формі унітарних підприємств можуть бути створені тільки державні та муніципальні підприємства. Майно унітарного підприємства перебуває відповідно в державній або муніципальній власності і належить такому підприємству на праві господарського відання або оперативного управління. Управляє унітарним підприємством керівник, який призначається власником або уповноваженим власником органом і їм підзвітним. Унітарне підприємство не несе відповідальності за зобов'язаннями власника його майна.
Унітарне підприємство, засноване на праві господарського ведення, створюється за рішенням уповноваженого на те державного органу або органу місцевого самоврядування. За рішенням Уряду Російської Федерації на базі майна, що знаходиться у федеральній власності, може бути утворено унітарне підприємство, засноване на праві оперативного управління (федеральне казенне підприємство). Установчим документом казенного підприємства є його статут, затверджений Урядом Російської Федерації. Російська Федерація несе субсидіарну відповідальність за зобов'язаннями казенного підприємства при недостатності його майна.
Такі форми комерційних організацій в умовах ринкової економіки Росії. Але, як було вже сказано, підприємницьку діяльність можуть вести і некомерційні організації. Розглянемо форми таких організацій, стосовно можливості їх використання для підприємств дорожнього господарства.
Фінансові надходження цих підприємств безпосередньо залежать від величини державних асигнувань. Дороги в нашій країні не є платними, тому підприємництво не зацікавлене створювати підприємства за їх змістом і підприємства дорожнього господарства створюються у формі державних унітарних підприємств.
Таким чином на організацію фінансування підприємства впливає не тільки галузева приналежність, а й організаційно-правова форма підприємства.
1.2 Особливості організації фінансових ресурсів підприємств дорожнього господарства
Підприємство - це самостійний господарюючий суб'єкт, створений для ведення господарської діяльності, яка здійснюється з метою отримання прибутку і задоволення суспільних потреб.
Підприємство є, як правило, юридичною особою, що визначається сукупністю ознак: відокремленістю майна, відповідальністю по зобов'язаннях цим майном, наявністю розрахункового рахунку в банку, діями від свого імені. Відокремленість майна виражається наявністю самостійного бухгалтерського балансу, на якому воно числиться.
Зміст господарської діяльності підприємства ДХ полягає в організації виробництва і реалізації товару. У такій якості може виступати продукція, що має натурально-речовий характер (наприклад, продукція видобувних, обробних і переробних галузей промисловості, сільського господарства, будівництва), виконання робіт (промислового характеру, монтажних, проектно-вишукувальних, геолого-розвідувальних, науково-дослідних, вантажно-розвантажувальних та ін), надання послуг (транспортних, послуг зв'язку, комунальних, побутових та ін.)
Підприємство взаємодіє з іншими підприємствами - постачальниками і покупцями, партнерами по спільній діяльності, бере участь у спілках та асоціаціях, в якості засновника вносить частку у формування статутного капіталу, вступає у взаємини з банками, бюджетом, позабюджетними фондами тощо
Фінансові відносини виникають тільки тоді, коли на грошовій основі відбувається формування власних коштів підприємства і його доходів, залучення позичкових джерел фінансування господарської діяльності, розподіл прибутків, що утворюються в результаті цієї діяльності, та їх використання на цілі розвитку підприємства.
Організація господарської діяльності вимагає відповідного фінансового забезпечення, тобто початкового капіталу, що утворюється з внесків засновників підприємства і приймає форму статутного капіталу. Це найважливіше джерело формування майна будь-якого підприємства. Конкретні засоби утворення статутного капіталу залежать від організаційно-правової форми підприємства.
При створенні підприємства статутний капітал направляється на придбання основних фондів і формування оборотних коштів у розмірах, необхідних для ведення нормальної виробничо-господарської діяльності, вкладається в придбання ліцензій, патентів, ноу-хау, використання яких є важливим доходообразующім чинником. Таким чином, початковий капітал інвестується у виробництво, в процесі якого створюється вартість, що виражається ціною реалізованої продукції. Після реалізації продукції вона приймає грошову форму - форму виручки від реалізації зроблених товарів, що надходить на розрахунковий рахунок підприємства.
Фінансові ресурси підприємства, що направляються на його розвиток, формуються за рахунок:
- Амортизаційних відрахувань;
- Прибутку, одержуваної від усіх видів господарської і фінансової діяльності;
- Додаткових пайових внесків учасників у товариствах;
- Коштів, одержуваних від випуску облігацій;
- Коштів, що мобілізуються за допомогою випуску і розміщення акцій в акціонерних товариствах відкритого і закритого типів;
- Довгострокового кредиту банку й інших кредиторів (крім облігаційних позик);
- Інших законних джерел (наприклад, добровільних безоплатних внесків підприємств, організацій, громадян).
Виручка - це джерело відшкодування витрачених на виробництво продукції коштів та формування грошових фондів і фінансових резервів підприємства. У результаті використання виторгу з її виділяються якісно різні складові частини створеної вартості.
Перш за все це пов'язано з формуванням амортизаційного фонду, який утворюється у вигляді амортизаційних відрахувань після того, як знос основних виробничих фондів і нематеріальних активів прийме грошову форму. Обов'язковою умовою утворення амортизаційного фонду є продаж зроблених товарів споживачу і надходження виторгу.
Матеріальну основу утворюваного товару складають сировина, матеріали, покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати. Їх вартість поряд з іншими матеріальними витратами, зносом основних виробничих фондів, заробітною платою працівників становить витрати підприємства по виробництву продукції, що приймають форму собівартості. До надходження виторгу ці витрати фінансуються за рахунок оборотних коштів підприємства, що не витрачаються, а авансуються у виробництво. Після надходження виторгу від реалізації товарів оборотні кошти відновляються, а понесені підприємством витрати по виробництву продукції відшкодовуються.
Відокремлення витрат у вигляді собівартості дає можливість зіставити отриманий від реалізації продукції виторг і зроблені витрати. Мета інвестування коштів у виробництво продукції полягає в отриманні чистого доходу, і якщо виторг перевищує собівартість, то підприємство одержує його у вигляді прибутку.
Прибуток і амортизаційні відрахування є результатом кругообігу коштів, вкладених у виробництво, і відносяться до власних фінансових ресурсів підприємства, якими воно розпоряджається самостійно. Оптимальне використання амортизаційних відрахувань і прибутку по цільовому призначенню дозволяє відновити виробництво продукції на розширеній основі.
Призначення амортизаційних відрахувань - забезпечувати відтворення основних виробничих фондів і нематеріальних активів. На відміну від амортизаційних відрахувань, прибуток не залишається цілком у розпорядженні підприємства, її значна частина у вигляді податків надходить у бюджет, що визначає ще одну сферу фінансових відносин, які виникають між підприємством і державою з приводу розподілу створеного чистого доходу.
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, - це багатоцільовий джерело фінансування його потреб, але основні напрямки її використання можна визначити як нагромадження і споживання. Пропорції розподілу прибутку на нагромадження і споживання визначають перспективи розвитку підприємства.
Амортизаційні відрахування і частина прибутку, що спрямовується на накопичення, складають грошові ресурси підприємства, використовувані на його виробничий і науково-технічний розвиток, формування фінансових активів - придбання цінних паперів, внески в статутний капітал інших підприємств і т.п. Інша частина прибутку, використовувана на накопичення, направляється на соціальний розвиток підприємства. Частина прибутку використовується на споживання, в результаті чого виникають фінансові відносини між підприємством і особами, як зайнятими, так і не зайнятими на підприємстві.
У сучасних умовах господарювання розподіл і використання амортизаційних відрахувань і прибутку на підприємствах не завжди супроводжуються утворенням відособлених грошових фондів. Амортизаційний фонд як такий не формується, а вирішення питання про розподіл прибутку у фонди спеціального призначення залишається в компетенції підприємства, але це не змінює сутності розподільних процесів, що відбивають використання фінансових ресурсів підприємства.
На основі зворотності підприємством залучаються позикові фінансові ресурси: довгострокові кредити банків, кошти інших підприємств, облігаційні позики, джерелом повернення яких є прибуток підприємства.
Оскільки фінанси підприємств як відносини є частиною економічних відносин, що виникають у процесі господарської діяльності, принципи їхньої організації визначаються основами господарської діяльності підприємств. Виходячи з цього, принципи організації фінансів можна сформулювати наступним чином: самостійність в області фінансової діяльності, самофінансування, зацікавленість у результатах фінансово-господарської діяльності, відповідальність за її результати, контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства.
Принцип самофінансування поки не може бути забезпечений на підприємствах, що випускають необхідну споживачу продукцію з високими витратами на її виробництво і не забезпечують достатній рівень рентабельності по різних об'єктивних причин. До них відносяться підприємства житлово-комунального господарства, дорожнього господарства, сільськогосподарські та інші підприємства, що одержують асигнування з бюджету.
Ринкова економіка передбачає становлення і розвиток підприємств різних організаційно-правових форм, заснованих на різних видах приватної власності, поява нових власників - як окремих громадян, так і трудових колективів підприємств. Це найважливіша передумова і причина зацікавленості в результатах фінансово-господарської діяльності. Реалізація цього принципу на ділі залежить не тільки від наданої підприємствам самостійності і необхідності фінансувати свої витрати без державної підтримки, але і від тієї частки прибутку, яка залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків. Крім того, необхідно створити таке економічне середовище, в умовах якої вигідно виробляти товари, отримувати прибуток, знижувати витрати.
Принцип відповідальності підприємств за результати своєї фінансово-господарської діяльності реалізується в разі утворення збитків, нездатності підприємства задовольняти вимоги кредиторів по оплаті товарів (робіт, послуг) і забезпечувати фінансування виробничого процесу, тобто при настанні банкрутства підприємства. Це видається природним і доцільним в умовах розвиненої ринкової економіки, передбачає створення і функціонування налагодженого механізму та процедури банкрутства. Разом з тим збитковість багатьох підприємств у Росії зумовлена об'єктивними причинами, а їх ліквідація може призвести до масового безробіття і серйозних соціальних потрясінь.
Серйозними причинами існуючих у дорожньому господарстві проблем є:
- Недосконалість практики техніко-економічного обгрунтування інвестиційних проектів і ціноутворення. У результаті відбувається значне зростання реальної вартості об'єктів порівняно з кошторисною вартістю;
- Витрати на дорожні роботи часто перевищують фактичне фінансування, що призводить до утворення ланцюжка неплатежів і погіршення фінансового становища дорожніх підприємств;
- Недоліки в організації централізованих закупівель основних матеріально-технічних ресурсів для робіт з будівництва, реконструкції, ремонту та утримання автомобільних доріг, а саме несвоєчасне постачання продукції та матеріально-технічних ресурсів дорожнім організаціям, невідповідність якості поставленої продукції технічним вимогам;
- Відсутність реальної конкуренції при розміщенні замовлень на виробництво дорожніх робіт;
- Громіздка система органів управління автомобільними дорогами;
- Недоліки законодавчого забезпечення дорожнього господарства (в даний час відсутні законодавчі та нормативні акти, що визначають напрями розвитку дорожньої галузі, встановлюють права та обов'язки органів і організацій, що взаємодіють між собою в процесі фінансування, проектування, будівництва, реконструкції та утримання автомобільних доріг).
Витрати, пов'язані з поганим станом дорожнього господарства, лягають в основному на користувачів доріг. Дослідження, виконані Світовим банком, показали, що у випадках, коли допускається погіршення стану дороги з інтенсивністю руху 500 автомобілів на добу, недовкладення кожного долара в її утримання і ремонт призводить до збільшення собівартості автомобільних перевезень на 2-3 долари (розрахунок справедливий для конкретної дороги ). "Економія" витрат на ремонт і утримання доріг обертається підвищенням вартості транспортних послуг, а значить і збільшенням загальної вартості перевезених товарів.
Комплексна ефективність використання всіх коштів, що виділяються дорожньому господарству, багато в чому визначається не тільки їх абсолютною величиною, а й структурою їх використання, зокрема, пропорціями коштів на експлуатацію автомобільних доріг і на нове будівництво. Особливе значення дотримання оптимальних пропорцій у розподілі коштів має при недостатньому фінансуванні дорожньої галузі. У такій ситуації зменшення коштів на експлуатацію існуючих доріг на користь збільшення нового будівництва неефективно у зв'язку зі свідомо більшою капіталоємністю останнього. Реконструкція доріг обходиться в три рази дорожче, ніж їх регулярний ремонт і утримання протягом 10-20 років.
1.3 Особливості оподаткування підприємств дорожнього господарства
У сучасних умовах одним із найважливіших важелів, регулюючих фінансові взаємовідносини підприємств з державою в умовах переходу до ринкового господарства, стає податкова система. Вона покликана забезпечити державу фінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних і соціальних завдань. За допомогою податків, пільг та фінансових санкцій, які є невід'ємною частиною системи оподаткування, держава впливає на економічну поведінку підприємств, прагнучи створити при цьому рівні умови всім учасникам суспільного виробництва. Податкові методи регулювання фінансово-економічних відносин в поєднань з іншими економічними важелями створюють необхідні передумови для формування і функціонування єдиного цілісного ринку, сприяє створенню ринкових відносин.
Об'єктами оподаткування стали прибуток (доходи), вартість певних товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші види доходів.
Податки і збори в Росії розділені на три види залежно від рівня встановлення та вилучення податків. Федеральні податки і збори встановлюються Податковим кодексом РФ і обов'язкові до сплати на всій території Російської Федерації. Регіональні податки і збори вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом та законами суб'єктів РФ; вони обов'язкові до сплати на територіях даних суб'єктів РФ. Місцеві податки і збори встановлюються і вводяться в дію у відповідності з Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на території муніципальних утворень. Місцеві податки і збори в Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються і вводяться в дію законами цих міст.
Підприємства є платниками практично всіх податків, які повинні сплачувати юридичні особи. Важливе значення у взаєминах підприємств з державою мають повнота і своєчасність сплати податків.
Постійні зміни в податковому законодавстві ускладнюють виробниче планування і розвиток підприємств, роблять непередбачуваним інвестування і в кінцевому рахунку дезорганізує підприємництво.
Велику роль у сфері податкових взаємовідносин підприємств і держави відіграють податкова політика і відповідно податкове планування. Під податковою політикою щодо підприємств розуміються проведені державою заходи щодо використання податкових важелів, що стимулюють інвестиційну діяльність, що сприяють зростанню виробництва та фонду споживання, і також збільшення податкових надходжень до бюджету.
Особливе значення мають податкове стимулювання збільшення податкової бази як основи зростання податкових надходжень до бюджету, а також податкове регулювання, яке є однією з форм управління ринковою економікою.
Вводячи податки, держава вилучає у підприємств частину їхніх доходів на свою користь. Реалізація фіскальної функції податків, пов'язаної з формуванням дохідної частини всіх ланок бюджетної системи, забезпечує перерозподіл національного доходу і створює умови для ефективного державного управління.
У ринкових умовах податки - основний метод мобілізації доходів федерального, регіональних та місцевих бюджетів. Через податковий механізм держава впливає на процеси виробництва та обігу, стимулює або стримує їх темпи розвитку, посилює чи послаблює накопичення капіталу, впливає на зростання чи зниження платоспроможного попиту населення. Таким чином виявляється регулююча функція податків.
Економічний механізм системи оподаткування може досягти поставленої мети в разі створення рівних економічних умов для всіх підприємств незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності. Він повинен забезпечувати зацікавленість підприємств в отриманні великого доходу через використання таких елементів, як ставки, пільги, терміни сплати, що в свою чергу дозволить вирішити завдання насичення товарами і послугами споживчого ринку, прискорення науково-технічного прогресу, забезпечення нагальних соціальних потреб населення.
Податки, висловлюючи більш обмежену сферу виробничих відносин, є лише частиною перерозподільчих відносин. Беручи участь у перерозподілі національного доходу, податкові відносини підпорядковані первинним відносинам матеріального виробництва, змінюються в залежності від вимог розвитку виробництва і обміну. У цілому податки в умовах ринкової економіки носять похідний, вторинний характер.
При перерозподілі національного доходу податки, сплачувані підприємствами, виступають частиною нової вартості в грошовій формі, яка надходить у розпорядження держави. Ця частина національного доходу, мобілізована у формі податків з юридичних і фізичних осіб, перетворюється в централізований фонд фінансових ресурсів держави, тобто в основу його життєдіяльності.
Податки крім громадського змісту мають матеріальну основу. Вони - частина грошових доходів суспільства, відчужена державою. Держава через податки і їх використання вносить серйозні зміни в розподільні відносини на користь того чи іншого підприємства, регіону, тієї чи іншої галузі, соціальної групи.
Таким чином, податки мають двоїстий характер: з одного боку, вони виступають специфічною формою виробничих відносин, в чому полягає їх суспільний зміст, і, з іншого боку, є частиною вартості національного доходу і національного багатства (але в обмеженій величині) у грошовій формі, що характеризує їх матеріальне утримання.
Податкова політика, яку проводить держава, може впливати за допомогою податків на структуру попиту і споживання, щодо скорочуючи або збільшуючи виробничий та особистий попит і споживання. Саме за рахунок податків держава утворює фонд грошових коштів, за допомогою якого може розширити державний попит і споживання.
Система податків і зборів в Україні встановлюється Податковим кодексом РФ. Суб'єкти Федерації наділені правом розробляти закони та інші нормативні акти про регіональні податки і збори відповідно до Податковим кодексом РФ. Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцеві податки і збори приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідно до Податковим кодексом РФ.
До складу податків, сплачуваних підприємствами та організаціями, входять такі види податків і зборів: федеральні податки і збори; податки і збори суб'єктів РФ; місцеві податки і збори.
До федеральних податків і зборів належать:
- Акцизи на окремі види товарів (послуг);
- Податок на прибуток (дохід);
- Податок на доходи від капіталу;
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Державне мито;
- Податок на користування надрами та ін
Федеральні податки і збори є обов'язковими на території всієї країни.
До регіональних податків і зборів, зокрема, відносяться:
- Податок на майно організації;
- Транспортний податок та ін
Місцеві податки і збори включають:
- Податок на майно фізичних осіб;
- Податок на успадкування та дарування та ін
Податкова система Російської Федерації включає загальний податковий режим і спеціальні податкові режими. Спеціальним податковим режимом вважається особливий порядок внесення та сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, який встановлюється Податковим кодексом РФ.
До спеціальним податковим режимам, які можуть бути застосовані підприємствами дорожнього господарства належать:
- Спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва та індивідуальних підприємців, яка введена з 1 січня 2003 р.;
Крім того, діють спеціальні режими оподаткування в особливих економічних зонах, в закритих адміністративно-територіальних утвореннях, при угодах про розподіл продукції.
1.4 Особливості фінансового контролю за діяльністю підприємств дорожнього господарства
Необхідною методом захисту і реалізації грошових інтересів економічних суб'єктів служить фінансовий контроль. Будучи реальним вираженням контрольної функції фінансів, він охоплює сукупність заходів суб'єктивної діяльності людей зі спостереження, зіставленню, перевірки та аналізу руху грошових ресурсів.
Контроль потрібен для визначення ефективності, попередження та боротьби з розкраданнями, нецільовим використанням коштів, корупцією. Тим самим вирішуються три завдання:
1) зіставлення отриманого результату функціонування грошових коштів з плановими установками;
2) попередження позапланових потоків грошових коштів;
3) виявлення порушень, незаконної зміни власника фінансових ресурсів.
Явище контролю має об'єктивний і повсюдний характер. У його основі лежить прагнення людей до кращого життя, самовираження в суспільстві в умовах обмеженості життєвих цінностей.
Нецільове використання чужих коштів - невід'ємне властивість діяльності органів влади всіх країн, організацій, неформальних колективів і громадян. Воно існувало завжди, але особливих розмірів досягло в наш час.
Важливим завданням фінансового контролю є попередження та усунення наслідків привласнення чужих фінансових ресурсів. Найбільш значними каналами запозичення коштів є:
- Запозичення коштів одних громадян в інших індивідів, організацій, державних структур;
- Запозичення організацій у держави і населення;
- Запозичення держави у організацій і населення. Необхідність контролю диктується рядом об'єктивних і суб'єктивних факторів, в тому числі:
- Невизначеністю майбутнього, відсутністю 100%-вої ймовірності розвитку подій і процесів у бажаному напрямку, особливо у фінансових відносинах;
- Наявністю суб'єктивного фактора - конкретної діяльності людини;
- Важливістю попередження виникнення кризових ситуацій;
- Доцільністю підтримки успіху діяльності керуючого суб'єкта (розвиток впевненості у правильності рішень і т.д.).
До основних функцій фінансового контролю належать:
1) забезпечення своєчасної та достовірної інформації про рух грошових коштів;
2) попередження кризових ситуацій у фінансах;
3) попередження і боротьба з фінансовими порушеннями;
4) стимулювання діяльності суб'єктів фінансів.
Тому під фінансовому контролем слід розуміти контроль економічних суб'єктів суспільства за процесом формування та використання грошових фондів. Його мета - послідовне проведення фінансової політики економічних суб'єктів.
Необхідність контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємства об'єктивно випливає з сутності фінансів як грошових відносин. Фінансово-господарська діяльність підприємств пов'язана з формуванням та витрачанням грошових коштів, а отже, зачіпає інтереси держави, працівників підприємства, акціонерів та всіх можливих контрагентів підприємства.
Контроль проявляється через аналіз фінансових показників діяльності підприємства і заходи впливу різного змісту (наприклад, аналіз фінансового стану на підприємстві з метою його покращення, контроль за сплатою податків до бюджету та застосування штрафних санкцій, контроль за цільовим витрачанням наданих фінансових ресурсів і т. д.) .
Відповідно до п.1 ст.26 Федерального закону від 14 листопада 2002 р. N 161-ФЗ "Про державні та муніципальних унітарних підприємствах" бухгалтерська звітність унітарного підприємства підлягає обов'язковій щорічній аудиторській перевірці, при цьому потрібно врахувати, що:
1) обов'язковий аудит бухгалтерської звітності, зокрема, проводиться якщо:
а) обсяг виручки унітарного підприємства від реалізації його продукції (виконання робіт, надання послуг) за один рік перевищує 500 тис. МРОТ;
б) сума активу балансу перевищує на кінець звітного року 200 тис. МРОТ.
Органи Федерального казначейства виконують в основному завдання по контролю за станом державних фінансів, але вони також наділені правом контрольних функцій у взаємодії з відповідними органами виконавчої влади, податковими, правоохоронними органами та банками по відношенню до підприємств. У ці функції входять перевірка на підприємствах будь-яких форм власності грошових документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітів, планів та інших документів, пов'язаних із зарахуванням, перерахуванням і використанням коштів республіканського бюджету РФ. Органи Федерального казначейства має право одержувати від банків та інших фінансово-кредитних установ довідки про стан рахунків підприємств, що використовують кошти республіканського бюджету РФ, державних (федеральних) позабюджетних фондів.
Незалежний позавідомчий фінансовий контроль здійснюють аудиторські фірми. Об'єктом контролю є діяльність усіх економічних суб'єктів, тобто підприємств незалежно від їх організаційно-правових форм і видів власності, об'єднань підприємств - спілок, асоціацій, концернів, міжгалузевих, регіональних та інших об'єднань, а також інших економічних суб'єктів, що здійснюють підприємницьку діяльність, органів державної влади і управління та органів місцевого самоврядування.
Змістом аудиторського контролю є перевірки бухгалтерської (фінансової) звітності, платіжно-розрахункової документації, інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів. Мета аудиторської діяльності - встановлення достовірності бухгалтерської (фінансової) звітності підприємств і відповідності здійснених ними фінансових і господарських операцій чинному законодавству.
Результатом перевірок аудиторської фірми стає підтвердження чи непідтвердження реальності даних, що містяться у звітності. Якщо говорити про всебічний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, що отримав назву внутрішнього аудиту, то він націлений на попередню перевірку правильності відображення фінансових результатів, повноти і своєчасності сплати податків до бюджету, розподілу прибутку, виплати дивідендів та ін Разом з аналізом фінансового стану підприємства на основі спеціальних показників внутрішній контроль є інструментом управління фінансами підприємства.
У зв'язку з тим, що підприємства дорожнього господарства в основному є унітарними, їх майно є державним, і тому підприємства ДХ піддаються особливому контролю з боку вищестоящих органів.
Основними функціями відомчого контролю є:
- Здійснення систематичного контролю за станом економіки підвідомчих підприємств;
- Здійснення контролю за виробничо-фінансовою діяльністю підвідомчих підприємств шляхом проведення ревізій та тематичних перевірок,
- Встановлення господарських і фінансових порушень, розкрадань, безгосподарності та марнотратства;
- Встановлення причин і умов, що сприяють господарським порушень і розкраданням;
- Припинення фактів приписок, безгосподарності, марнотратства, наявності будь-якого роду надлишків;
- Прийняття заходів по відшкодуванню заподіяної шкоди як у процесі ревізії, так і після неї;
- Контроль за збереженням грошових коштів і господарських ресурсів;
- Контроль за правильністю постановки бухгалтерського обліку та достовірністю звітності;
- Виявлення внутрішньогосподарських резервів підвищення ефективності виробництва;
- Профілактична робота щодо недопущення порушень, безгосподарності, розкрадання та інших зловживань, що приносять шкоду.
Контрольно-ревізійна робота органів відомчого контролю регламентується галузевими інструкціями, що розробляються міністерствами, державними комітетами і відомствами. В даний час з розвитком нових форм власності, розширенням самостійності підприємств роль відомчого контролю зростає.
У міністерствах і відомствах організовується контрольно-ревізійна робота, яка включає в себе: планування, практичне здійснення перевірок та ревізій, прийняття відповідних рішень за матеріалами ревізій, здійснення контролю за виконанням прийнятих рішень та розробку заходів щодо попередження порушень законодавства та підвищення ефективності використання виробничого потенціалу.
1.5 Особливості фінансового планування на підприємствах дорожнього господарства
Кожне підприємство має певні цілі і його головне завдання - як їх досягти. Це не просто, потрібен ефективний шлях. Досягти мети підприємства легше шляхом планування, яке являє процес обробки інформації, щоб науково обгрунтувати майбутні дії (прогнозування), цільове орієнтування, раціональність, впорядкування, організацію.
Прийняття рішень на основі інтуїції, якогось досвіду не завжди приводить до оптимальних результатів. Планування - це продумування рішення на противагу спонтанному, вироблення оптимальних рішень на основі глибоких розрахунків, обробки інформації, порівняння оцінки різних альтернативних дій в очікуваних умовах. Планування містить наступні фази:
- Визначення мети планування;
- Аналіз проблеми, пошук альтернатив;
- Прогнозування;
- Оцінка;
- Прийняття рішень та постановка планового завдання.
Планування складова частина раціонального способу дій. Планування - прийняття рішень - реалізація - контроль. Планування-це обгрунтоване продумування рішень, процес розробки та прийняття установок, порівняльної оцінки різних альтернативних дій в очікуваних умовах і визначення ефективних шляхів їх досягнення.
Цілі підприємств можна звести до наступних:
- Виробничі - які структура виробництва і технологія забезпечить випуск продукції необхідного обсягу та якості;
- Ринкові - якими товарами та послугами охопити ринок і як його задовольнити;
- Фінансові - прогнозовані результати і якими джерелами їх забезпечити;
- Соціальні.
Фінансовий план є завершальною частиною бізнес-плану, він узагальнює всі розділи його у вартісному вираженні. Фінансове планування - це планування всіх доходів підприємства і напрямків витрачання грошових коштів для забезпечення його розвитку.
Без ретельно продуманого фінансового плану підприємству важко розраховувати на успіх. Практика показує, що багато підприємств проходять шлях: витрати ростуть, а доходів іноді ні. Тому потрібен фінансовий план (бюджет) для контролю за доходами та витратами, за готівкою, активами і пасивами підприємства і т.д. Фінансовий план повинен дати підприємству повну картину того, звідки і коли фірма повинна отримувати гроші, на що вони будуть витрачені і т.д.
Він дозволяє співвідносити потреба в грошах з готівкою, яким буде фінансове становище фірми до такого періоду (до кінця року).
Основними завданнями фінансового планування є:
- Створення умов для безперебійного фінансування потреб підприємства;
- Виявлення резервів збільшення доходів підприємства і способів їх мобілізації;
- Ефективне використання фінансових ресурсів, визначення найбільш раціональних напрямів інвестицій підприємства, що забезпечують в планованому періоді найбільший прибуток;
- Ув'язка показників виробничого плану з фінансовими ресурсами;
- Обгрунтування оптимальних фінансових взаємовідносин з бюджетом та банками, постачальниками і покупцями, а також іншими кредиторами і т.д.
Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових планів різного змісту та призначення залежно від завдань і об'єктів планування.
Фінансове планування є особливим видом планування, що обумовлено, як вважається в нашій літературі, відносну самостійність руху грошових коштів у порівнянні з матеріальними речовими елементами виробництва та активним впливом опосредственного грошима розподілу на суспільне відтворення.
Фінансове планування тісно пов'язано з іншими розділами бізнес-плану, перш за все з маркетингом, який спрямований на вивчення ринку, щоб і як і які товари, вироблені фірмою були реалізовані і отримані результати, прибуток відповідно до її інтересів. Як зазначалося раніше маркетинг - концепція розробки продажів, виробництва продукції. Звідси, маркетингові дослідження дозволяють аналізувати потреби ринку, рівень попиту основних показників обсягу продажів і збуту товарів з метою отримання прибутку, а також вивчити конкурентоспроможність підприємства і т.д.
Концепція маркетингу містить товарну політику (асортимент, створення і запуск нових товарів, упаковка, реклама, використання товарного знака, сервісне обслуговування тощо), далі інноваційну, цінову політику та ін Обгрунтовані маркетингові прогнози дають можливості точніше здійснювати фінансове планування. Воно, в свою чергу, має виходити з таких принципів: використання і отримання коштів повинні відбуватися у встановлені терміни, забезпечення граничної рентабельності всієї діяльності та ефективності інвестицій; дотримання збалансованості ризиків і пристосування до потреб ринку, врахування його кон'юнктури, в кінцевому підсумку забезпечення ліквідності компанії в тривалій перспективі.
Виходячи з цього, довгострокове фінансове планування покликане визначити: а) потреби в капіталі, що вимагає вибору кредитів, термінів їх отримання, розподілу капіталу на власний і позиковий в залежності від його рентабельності; б) інвестиційний план, що передбачає рентабельності та строки окупності вкладень; в ) ліквідність балансу, що передбачає фінансове становище організації в тривалій перспективі.
Короткострокове поточне фінансове планування дозволяє аналізувати і контролювати фінансову стійкість підприємства, порівнювати доходи і витрати, бачити виграш чи втрати від підприємницької діяльності, планувати залучення позикових коштів, реалізацію інвестиційних рішень.
Головними формами його прийнято вважати: 1) бюджет (річний фінансовий план підприємства, він визначає величину всіх доходів і витрат за методом "брутто"), 2) поточний бюджет (бюджет продажів, план збуту, бюджет витрат за всіма статтями, бюджет капітальних вкладень і т.д.; 3) фінансовий бюджет - касовий і кредитний плани, прогнозний балансовий звіт, план із забезпечення ліквідності.
Ринкові умови висувають підвищені вимоги до фінансового планування на підприємствах - як перспективному, так і особливо поточному, оперативному. Цим умовам відповідає бюджетування - один з основних методів фінансового планування, що охоплює технологію планування, обліку і контролю грошовими коштами і фінансовими результатами.
Для процесу фінансового планування характерні певні етапи:
1) аналітичний - аналіз показників за попередній період на базі бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, звіту про рух грошових коштів і т.д.;
2) складання прогнозних документів - прогноз балансу, про прибутки і збитки, про рух грошових коштів;
3) конкретизація показників прогнозних фінансових документів за допомогою складання поточних фінансових планів (бюджетів); 4) складання оперативних фінансових планів.
Найважливіше місце у фінансовому плануванні займає внутрішньофірмовий річний фінансовий план. Підприємства тут користуються відомою формою балансу доходів і витрат (бюджету). У ньому відбиваються всі сторони фінансово-господарської діяльності підприємства, одержувані ним доходи і накопичення і всі витрати коштів.
Річний фінансовий план, складений з розбивкою по кварталах, служить основою поточного контролю на фірмі і дозволяє уникнути типової проблеми - браку грошей.
В якості основного методу поточного фінансового планування підприємства може використовуватися методи прямих розрахунків фінансових показників. Необхідна умова складання річного фінансового плану - балансова ув'язка дохідних і видаткових статей планованого року. У поточному фінансовому плані деталізуються дохідні та видаткові статті, застосовуються більш точні в порівнянні з перспективним планом методи розрахунків.
Хороша організація оперативного фінансового планування на підприємстві дозволяє ефективно управляти виробничими процесами і регулювати розрахунки з покупцями, постачальниками, працівниками підприємства, фінансовою системою, кредитними установами; забезпечувати платоспроможність підприємства.
Розробка такого балансу здійснюється на основі проектировок планових показників по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), за її собівартості, капітального будівництва, а також витратних кошторисів з використання коштів цільового призначення, прогнозних розрахунків формування і розподілу доходів.
Складаючи баланс доходів і витрат, фінансовий відділ підприємства повинен керуватися деякими загальними принципами, дотримання яких є обов'язковим в умовах ринкової економіки. Так, визначаючи конкретні напрямки використання фінансових ресурсів, слід враховувати відмінності в рівні одержуваної віддачі і вибирати витрати, що забезпечують найбільш високу рентабельність; при цьому фінансові витрати слід співвідносити з термінами їх окупності. При виборі довгострокових витрат потрібно передбачати найбільш економічні методи їх фінансування. У ході фінансового планування повинна забезпечуватися збалансованість ризиків, для чого витрати з високою фінансовою віддачею, але підвищеним ризиком, слід розумно поєднувати з інвестуванням коштів у витрати, хоча і менш рентабельні, але з гарантованим доходом. Вибираючи напрями інвестування коштів та методи залучення додаткових фінансових ресурсів, слід пам'ятати про платоспроможності та ліквідності, щоб не допустити банкрутства підприємства.
При складанні балансу доходів і витрат підприємства необхідно враховувати вплив інфляційних процесів. Прибуток від виробничо-господарської діяльності, надходження амортизаційних відрахувань, витрати на капвкладення у виробничу сферу і соціальну інфраструктуру, платежі за виконані для підприємства роботи і послуги, внески в резервний фонд знаходяться під впливом інфляції, а тому в балансі доходів і витрат треба передбачати коригування з урахуванням індексу зростання інфляції.
У фінансовому плані даються прогнози доходів і витрат, їх варіантні розрахунки, обгрунтування.
Основними документами, в яких є інформації для фінансового планування, є:
- Баланс;
- Звіт про прибутки і збитки;
- Звіт про рух грошових коштів та інші.
У зв'язку з цим найважливішою проблемою є кваліфікована оцінка балансу, оцінка прибутків і збитків.
Оцінка балансу йде по лінії аналізу його активу і пасиву. Індикаторами тут є: а) у складі активу - структура основних фондів (будівлі, споруди, обладнання, нематеріальні активи) і структура оборотних коштів (запаси, грошові кошти, дебіторська заборгованість), б) у складі пасиву - структура капіталу (акціонерного, додаткового) і структура зобов'язань (короткострокові зобов'язання, довгострокові зобов'язання). Оптимізація активу і пасиву балансу вимагає кваліфікованого управління основними та оборотними засобами, управління співвідношенням власного і позикового капіталу і т.д., про які говорилося вище.
Оцінка прибутків і збитків йде по лінії доходів і витрат. Головними індикаторами є рентабельність продажу її параметри (обсяг продажів - оптимізація асортименту продукції: її якості, маркетинг), її параметри та відповідні дії по оптимізації обсягу продажів - асортименту продукції, її якості, маркетинг), удосконалення цін продуктів і послуг, далі поліпшення управління виробництвом , управління витратами і т.д.
Фінансове планування займає важливе місце в організації фінансової діяльності підприємства. У ході фінансового планування кожне підприємство всебічно оцінює свій фінансовий стан, визначає можливість збільшення фінансових ресурсів і виявляє напрямки найбільш ефективного їх використання. Фінансове планування здійснюється на основі аналізу інформації про фінанси підприємства, одержуваної з бухгалтерської, статистичної та управлінської звітності.
В області планування фінансова служба забезпечує виконання наступних завдань: розробку проектів фінансових та кредитних планів з усіма необхідними розрахунками; визначення потреби у власному оборотному капіталі; виявлення джерел фінансування господарської діяльності; розробку плану капітальних вкладень з необхідними розрахунками, участь у розробці бізнес-плану, складання касових планів в установи банку; участь у складанні планів реалізації продукції в грошовому вираженні і визначення планової суми балансового прибутку на рік і по кварталах і показників рентабельності.
Особливістю фінансового планування підприємств ДХ є організація їх роботи на основі державного замовлення, на ринку їх послуги користуються попитом слабо. У зв'язку з цим, витрати плануються в залежності від фінансування програм ремонту автомобільних доріг.
2 Аналіз організації фінансів підприємств дорожнього господарства на прикладі дорожнього ремонтно-будівельного управління м. Біробіджан
2.1 Коротка економічна характеристика ДРСУ
Державне унітарне підприємство Єврейської автономної області з ремонту, будівництва та утримання автомобільних доріг «Дорожнє ремонтно-будівельне управління-1» згідно з Федеральним законом від 14.11.2002 р. № 161-ФЗ «Про державних і муніципальних унітарних підприємствах» 21 червня 2003 року прийняв статут підприємства в новій редакції і змінило найменування. Колишні найменування: Державне унітарне підприємство ЄАО з ремонту, будівництва та утримання автомобільних доріг.
Засновником підприємства є Управління автомобільних доріг ЄАО і ГУП ЄАО «ШРБУ-1» знаходиться в його відомчому підпорядкуванні.
Підприємство не наділене правом власності. Майно ГУП ЄАО «ШРБУ-1» є державною власністю Єврейської автономної області. Уповноваженим органом за його управління є Комітет з управління державним майном Єврейської автономної області.
Статутний капітал підприємства становить 84 тис. рублів.
Основний вид діяльності підприємства за ОКЕВД - Виробництво загальнобудівельних робіт з будівництва мостів, надземних автомобільних доріг, тунелів і підземних доріг. На практиці ГУП ЄАО «ШРБУ-1» виконує наступні види робіт:
- Підготовчі роботи: рубання лісу і чагарника.
- Пристрої земляного полотна
- Пристрої штучних споруд: мости і труби
- Пристрої дорожнього одягу: з щебеню, гравію та асфальтобетону
- Пристрої обстановки шляху: дорожніх знаків, сигнальних прапорців, бар'єрних огороджень
- Пристрої під'їзних та об'їзних доріг
- Розробка кар'єрів
З вище перерахованих робіт видно, що підприємство має сезонний характер, а найбільший обсяг виконання припадає на другий і третій квартали.
Аналітичні показники, що характеризують діяльність підприємства представимо в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1 - Основні техніко-економічні показники ДРСУ за 2002 - 2004 рр., тис.рублей
Показники |