Організація податкового контролю

Реферат

за курсом: Податки та оподаткування

на тему: "Організація податкового контролю"

Виконала:

студентка гр.

Санкт-Петербург 2009

Зміст

Введення

1. Поняття податкового контролю

2. Об'єкт, предмет, цілі та завдання податкового контролю

3. Класифікація, форми і методи податкового контролю

4. Види податкових перевірок

Висновок

Список використаної літератури

Введення

В даний час тема податкового контролю особливо актуальна, і насамперед у зв'язку з тим, що з 1 січня 2007 року набули чинності поправки до першої частини Податкового кодексу РФ ^1, внесені Федеральним законом від 27 липня 2006 року № 137-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та частину другу НК РФ і до окремих законодавчих актів РФ у зв'язку із здійсненням заходів щодо вдосконалення податкового адміністрування ".

Податковий контроль - це спеціалізований (проводиться тільки податків і зборів) надвідомчий (здійснюється певними уповноваженими органами) державний контроль. При цьому об'єктом даного контролю є дії і платників податків, і податкових агентів, та платників зборів.

Основним завданням податкових органів є здійснення посадовими особами цих органів податкового контролю за дотриманням платниками податків податкового законодавства, а також за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету та державних позабюджетних фондів податків та інших платежів, встановлених законодавством РФ.

Метою дослідження є вивчення організації податкового контролю в Російській Федерації.

1. Поняття податкового контролю

Поняття "податковий контроль" є однією з найважливіших категорій податкового права, що визначає основу державного управління у сфері оподаткування. Саме в рамках податкового контролю безпосередньо реалізуються державні інтереси в галузі державних фінансів, бюджету та податків. ²

Відповідно до п.1 ст.82 НК РФ:

"Податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням платниками податків, податковими агентами і платниками зборів законодавства про податки і збори в порядку, встановленому цим Кодексом".

Вищевказане визначення дозволяє нам визначити сутність та основні характеристики податкового контролю.

Перш за все, необхідно відзначити, що податковий контроль є різновидом державного контролю (нагляду), а точніше - це спеціалізований вид державного контролю (нагляду). Взагалі під контролем як таким розуміється спостереження або перевірка з метою нагляду. Контроль, як невід'ємна складова будь-якого процесу управління, покликаний забезпечити належне функціонування керованого об'єкта. Контроль за дотриманням законодавства дозволяє не тільки усувати недоліки у функціонуванні об'єктів управління, оцінювати дисципліну виконання законодавчих актів, а й судити про те, наскільки ефективно саме правове регулювання в тій або іншій сфері управління, про те, які зміни слід внести до нормативних актів для підвищення ступеня їх виконання, про те, наскільки норми правових актів відповідають сутності і закономірностям розвитку регульованих суспільних відносин. ³

У сфері державного правового регулювання контроль використовується, насамперед, як механізм, за допомогою якого перевіряється відповідність поведінки та діяльності господарюючих суб'єктів правовим розпорядженням.

Державний контроль здійснюється спеціально уповноваженими органами держави в особливих, встановлених законом, формах і процедурах. При цьому зазначені органи наділяються досить потужними односторонньо-владними повноваженнями, мають владний характер, зокрема:

а) давати підконтрольним суб'єктам обов'язкові для виконання вказівки про усунення виявлених недоліків;

б) ставити перед компетентними інстанціями питання про притягнення до відповідальності осіб, винних у виявлених порушеннях;

в) безпосередньо застосовувати в необхідних випадках заходи державного примусу.

Податковий контроль здійснюється не тільки щодо громадян і їх об'єднань, але і щодо державних органів, а також органів місцевого самоврядування, які також є підконтрольними суб'єктами, виступаючи у відносинах з податкового контролю як юридичних осіб. У цьому сенсі податковий контроль може розглядатися як своєрідний універсальний державний контроль, який поєднує в собі риси внутрішньосистемного контролю і в той же час контролю "внешневластного".

Також необхідно відзначити, що податковий контроль також є складовою частиною фінансового контролю і являє собою різновид фінансової діяльності держави. Крім податкового контролю, можна назвати такі види фінансового контролю, як бюджетний, банківський, валютний, митний та ін

У процесі здійснення податкового контролю перевірці піддається реалізація такого напряму фінансової діяльності держави, як збір доходів, що йдуть на формування грошових фондів, що входять до складу фінансової системи держави. У зв'язку з цим Є.Ю. Грачова та Е.Д. Соколова вважають, що "податковий контроль відноситься до загальнодержавного фінансового контролю". ⁴

Основним законодавчим актом, що регулює контроль і нагляд у сфері підприємницької діяльності, є Федеральний закон від 08 серпня 2001 року № 134-ФЗ "Про захист прав юридичних осіб і індивідуальних підприємців при проведенні державного контролю (нагляду)" ^5, відповідно до ст.2 якого державний контроль (нагляд) - це проведення перевірки виконання юридичною особою або індивідуальним підприємцем при здійсненні їх діяльності обов'язкових вимог до товарів (робіт, послуг), встановлених федеральними законами або прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами.

Однозначно визначено в Законі предмет контролю - виконання обов'язкових вимог до товарів (робіт, послуг). Маються на увазі, перш за все споживчі вимоги, що встановлюються виробниками (виконавцями) в їх технічної документації або сторонами договорів на продаж товарів (робіт, послуг).

Як видно зі змісту норм зазначеного акта, законодавець зобов'язує органи державної влади втручатися в самостійну господарську діяльність учасників господарського обороту шляхом здійснення нагляду за дотриманням встановлених стандартів. Метою встановлення цих стандартів є забезпечення безпеки держави, здоров'я і життя населення. Отже, ступінь втручання влади в господарську діяльність відповідних суб'єктів безпосередньо обмежена вказаною метою.

Однак, як зазначено в п.3 ст.1 Федерального закону "Про захист прав юридичних осіб і індивідуальних підприємців при проведенні державного контролю (нагляду)", його положення до правовідносин з проведення податкового контролю не застосовуються. Тобто податковий контроль - самостійна сфера правового регулювання, яка має свої цілі, об'єкт, предмет, форми і методи, а також свій правовий джерело регулювання - НК РФ. Така самостійність даного різновиду державного контролю у податковій сфері обумовлена, насамперед, специфікою самої сфери податкових відносин, особливою складністю підходів і принципів, а також необхідністю детального врегулювання всіх його складових.

Податковий контроль, володіючи загальними ознаками державного контролю, має також специфічні риси, які відображають його сутність і відрізняють від інших видів державного контролю. Дані специфічні ознаки і дістали відображення в понятті податкового контролю, закріпленому в п.1 ст.82 НК РФ. Серед таких ознак необхідно назвати наступні.

1. Податковий контроль - це діяльність державний органів, тобто система організаційних заходів, об'єднаних особливими цілями, завданнями і методами здійснення.

Фактична діяльність щодо здійснення податкового контролю реально втілюється у трьох самостійних етапах (стадіях) його здійснення:

а) збір інформації про перевіряється суб'єкті (здійснюється у формах, встановлених ст.82 НК РФ);

б) оцінка зібраної інформації (головним чином, в акті податкової перевірки);

в) реагування на оцінену інформацію (шляхом винесення відповідного рішення).

2. Податковий контроль здійснюється спеціально уповноваженими на те державними органами - податковими органами.

3. Податковий контроль являє собою контроль за діяльністю платників податків, податкових агентів, платників зборів, а також інших суб'єктів, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язки у сфері податкових відносин. Положення п.1 ст.82 НК РФ орієнтує на те, що податковий контроль здійснюється тільки за діяльністю платників податків, податкових агентів і платників зборів. Проте насправді коло підконтрольних суб'єктів, діяльність яких перевіряється в рамках податкового контролю, ширше.

Контрольна діяльність податкових органів у сфері оподаткування стосується не тільки платників податків, зобов'язаних точно і своєчасно виконувати податкові зобов'язання, але і всіх інших осіб, що беруть участь в складних і різноманітних операціях з організації та здійснення оподаткування (податкових агентів, банків, приймальників податкових платежів і т.д .), а також власних органів (перш за все, податкових). ⁶

4. Податковий контроль здійснюється в порядку, встановленому законом. Як вказується в Визначенні Конституційного Суду РФ від 12.07.2006 № 267-О, в силу конституційної вимоги про необхідність сплати тільки законно встановлених податків і зборів механізм оподаткування повинен забезпечувати належний правовий характер діяльності уповноважених органів і посадових осіб, пов'язаної з вилученням коштів оподаткування.

5. Податковий контроль здійснюється з метою забезпечення дотримання законодавства про податки і збори. Контроль у сфері оподаткування не є самоціллю, він повинен вести до досягнення тих завдань, які відповідають інтересам держави і суспільства. Основна мета здійснення податкового контролю полягає у забезпеченні дотримання тих вимог, які встановлені законодавством про податки і збори. Для здійснення цієї спільної мети податкові органи наділені відповідними владно-примусовими повноваженнями.

2. Об'єкт, предмет, цілі та завдання податкового контролю

На думку А.І. Худякова, об'єкт податкового контролю відповідає на питання "що перевіряється". Під ним розуміється діяльність перевіряються суб'єктів, а саме: виконання перевіряються особами обов'язків, покладених на них законодавством про податки і збори ^7.

Як вважає О.А. Ногіна, об'єктом податкового контролю будуть дії (бездіяльність) платників податків, податкових агентів, платників зборів та інших осіб щодо сплати (утримання) податків і зборів, а також з виконання ними інших обов'язків, передбачених податковим законодавством, які оцінюються з точки зору їх законності, достовірності та своєчасності. ⁸

І.І. Кучеров вважає, що предметом податкового контролю є своєчасність і повнота виконання платниками податків своїх податкових обов'язків по відношенню до держави і муніципального утворення, у тому числі законність складання первинних облікових документів, регістрів бухгалтерського (податкового) обліку та звітності, а також достовірність і повнота містяться в них інформації про об'єкти оподаткування. ⁹

Метою податкового контролю є попередження та виявлення податкових правопорушень (у тому числі податкових злочинів), а також притягнення до відповідальності осіб, які порушили податкове законодавство.

Податковий контроль призначений для вирішення наступних завдань:

забезпечення економічної безпеки держави при формуванні громадських централізованих і децентралізованих грошових фондів;

забезпечення належного контролю за формуванням державних доходів і раціональним їх використанням;

поліпшення взаємодії та координації діяльності контрольних органів в Російській Федерації;

перевірка виконання фінансових зобов'язань перед державою та муніципальними утвореннями з боку організацій і фізичних осіб;

перевірка цільового використання податкових пільг; припинення та попередження правопорушень у податковій сфері.

3. Класифікація, форми і методи податкового контролю

У літературі з податкового права виділяють види податкового контролю по різних підставах. Саме поняття виду податкового контролю не використовується в російському законодавстві про податки і збори, а вживається, головним чином, в теорії податкового права. Дане поняття дозволяє побачити, наскільки різноманітна і багатоаспектна діяльність податкових органів щодо здійснення податкового контролю.

Залежно від місця проведення виділяють податковий контроль: виїзний - в місці розташування платника податків; камеральний - за місцем знаходження податкового органу. Однак така диференціація може сприйматися умовно, так як у відповідності абз.2 п.1 ст.89 НК РФ у разі, якщо у платника податків відсутня можливість представити приміщення для проведення виїзної податкової перевірки, така перевірка може проводитися за місцем знаходження податкового органу.

За ступенем здійснення виділяють безпосередній податковий контроль і опосередкований. У першому випадку контрольні заходи проводяться за місцем знаходження платника податків або за місцем ведення ним підприємницької діяльності. Крім того, при безпосередньому податковому контролі перевіряючі досліджують первинну документацію, що стосується податкового обліку. Це здійснюється, як правило, при проведенні виїзної податкової перевірки.

Для опосередкованого податкового контролю, навпаки, характерно те, що перевіряючі і перевіряється суб'єкт не вступають в безпосередній контакт. Крім цього, перевіряльники мають справу переважно із звітною документацією.

Ю.А. Крохіна, кажучи про аналогічні види податкового контролю, називає їх виїзним і камеральним контролем відповідно. ¹⁰

За час проведення податковий контроль в теорії податкового права диференціюється на: попередній, поточний, послідовний. ¹¹ Попередній податковий контроль здійснюється до вчинення будь-якої діяльності, що веде в подальшому виникнення податкових зобов'язань. Завдання попереднього контролю полягає в тому, щоб запобігти і не допустити можливих порушень законодавства про податки і збори. Таким чином, попередній контроль починає діяти ще до виникнення у платника податків обов'язку зі сплати податку. Формою попереднього податкового контролю є облік платників податків, спрямований на забезпечення контролю подальшої їх діяльності.

Поточний податковий контроль здійснюється в процесі виробництва будь-якої фінансової діяльності. У ході цього контролю з'ясовується питання, чи є проведена операція законною. Завдання поточного контролю полягає у припиненні порушень законодавства про податки і збори.

Наступний податковий контроль здійснюється після завершення податкового (звітного) періоду або після закінчення іншого строку, відведеного для виконання тієї чи іншої обов'язки, встановленої законодавством про податки і збори. Іншими словами, в рамках подальшого контролю перевіряються вже здійснені господарські операції. Такий контроль завжди має ретроспективний характер. У ході його з'ясовується питання про те, чи була податкова обов'язок виконано, чи мало місце порушення законодавства про податки і збори.

Залежно від ступеня охоплення досліджуваних предметів податковий контроль можна підрозділити на: суцільний і вибірковий. При суцільному контролі досліджуються всі наявні документи, пов'язані зі сплатою податків і зборів, а також інших встановлених законом податкових обов'язків. Вибірковий контроль передбачає перевірку лише частини спеціально відібраних документів.

У залежності від запланована слід виділити плановий і позаплановий податковий контроль. Плановий - це такий контроль, який здійснюється відповідно до раніше складеним планом (наприклад, планова виїзна податкова перевірка). Навпаки, позаплановий податковий контроль здійснюється не відповідно до плану, а при настанні обставин, передбачених законом (наприклад, виїзна податкова перевірка організації, що проводиться у зв'язку з її ліквідацією або реорганізацією).

Залежно від статусу осіб, що перевіряються буває податковий контроль: організації; індивідуальних підприємців; фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями.

Крім того, в залежності від суб'єктів, які проводять контроль, виділяють контроль податкових органів; митних органів, органів державних позабюджетних фондів. ¹² Дана класифікація видається дещо застарілою. Справа в тому, що чинна редакція НК РФ не передбачає можливості здійснення податкового контролю будь-яким іншими владними структурами, крім податкових органів.

Форми податкового контролю мають велике значення, оскільки від правильного вибору контролюючими суб'єктами конкретних дій і процедур залежить досягнення кінцевого результату і ефективність контролю. З іншого боку, адекватне застосування прийомів і способів податкового контролю гарантує дотримання прав і законних інтересів підконтрольних осіб, дозволяє не перешкоджати нормальному функціонуванню їх фінансово-господарської діяльності. ¹³ Відповідно до п.1 ст.82 НК РФ податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів в межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах, передбачених НК РФ.

Малюнок 1. Організація податкового контролю в Російській Федерації

Аналіз наведеної норми дозволяє зробити висновок про те, що формами податкового контролю є:

податкові перевірки;

отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників зборів;

перевірки даних обліку і звітності;

огляд приміщень і територій.

Податкова перевірка являє собою процесуальну дію податкової адміністрації з контролю за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, своєчасністю повнотою сплати податків і зборів, здійснення шляхом зіставлення фактичних даних, отриманих в результаті податкового контролю, з даними податкових декларацій та інших звітних документів, що подаються платниками податків до податкових органи. ¹⁴

Податкові перевірки слід відрізняти від інших перевірок, які проводять податкові органи при здійсненні функцій, покладених на них законодавством (наприклад, щодо дотримання касової дисципліни, щодо дотримання законодавства про обіг алкогольної продукції, валютного законодавства). Об'єктом неподаткових перевірок є дотримання законодавчих актів у інших сферах, у той час як об'єктом податкових перевірок є дотримання законодавства про податки і збори. Іншими словами, податкові перевірки - це перевірки, які проводять податкові органи з метою забезпечення дотримання законодавства про податки і збори.

Отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників зборів. Виділення законодавцем даної форми податкового контролю виглядає досить дивним, оскільки в інших нормах глави 14 НК РФ не передбачено порядок отримання зазначених пояснень і про цю форму податкового контролю взагалі нічого не згадується. У той же час положення НК РФ говорять про право особи, що перевіряється давати пояснення при призначенні і проведенні експертизи (п.7 ст.95 НК РФ), на стадії розгляду матеріалів податкової перевірки (п.4 ст.101, п. 7, 12 ст .101.4 НК РФ). Однак, на наш погляд, у наведених номах мова йде про інші поясненнях, дача яких є правом платника податків, і які не можуть розглядатися як форма податкового контролю.

Перевірки даних обліку і звітності. Доцільність вказівки таких перевірок як форми податкового контролю також викликає серйозні сумніви, оскільки законодавець не встановив будь-якого самостійного порядку проведення зазначених перевірок. Зміст даного виду перевірок в НК РФ також не розкривається. Аналіз ст.82 НК РФ в сукупності з іншими положеннями НК РФ не дозволяє чітко розмежувати дану форму податкового контролю та податкові перевірки. Правозастосовна практика також не поділяє зазначені дії. У зв'язку з цим виділення законодавцем перевірки даних обліку і звітності в самостійну форму податкового контролю видається не зовсім обгрунтованим. ¹⁵

Огляд приміщень і територій. Регламентації даної форми податкового контролю присвячена ст.92 НК РФ. У той же час законодавець не передбачив чітких і розгорнутих норм, які визначали б порядок проведення огляду.

Як вже зазначалося, ст.82 НК РФ передбачає відкритий перелік форм податкового контролю: поряд з перерахованими в нормі допускається використання інших форм. Однак, незважаючи на це, в якості самостійних форм податкового контролю можна використовувати лише ті, які встановлені нормами законодавства про податки і збори (подп.5 п.2 ст.1 НК РФ). "Застосування будь-яких інших форм може призвести до порушення прав платника податків і до визнання дій відповідних органів незаконними, а також до скасування відповідних нормативних актів". ¹⁶

Таким чином, законодавець, слідуючи властивою для норм податкового права як норм адміністративно-правового характеру формулою "заборонено все, що прямо не дозволено законом", має намір позначити всі форми податкового контролю безпосередньо в тексті НК РФ. Однак, як свідчить практика, така мета поки не досягнута. Наприклад, серед перерахованих в НК РФ податкових перевірок законодавець називає виїзні, камеральні та повторні.

Іноді в літературі зустрічається точка зору, згідно з якою законодавець у ст.82 НК РФ необгрунтовано змішав форми і методи контролю. При цьому пояснюється, що якщо податкові перевірки дійсно відносяться до категорії форм податкового контролю, то всі інші елементи, перераховані в п.1 ст.82 НК РФ, є методами податкового контролю, використовуваними при реалізації тієї або іншої його форми. Саме методами, а не формами, відповідно до даної позиції, є отримання пояснень платників податків, перевірка даних обліку і звітності, огляд приміщень. Головною відмінністю методів податкового контролю від його форм є те, що методи не мають самостійного значення і не можуть використовуватися відокремлено від будь-якої певної форми податкового контролю.

У порядку постановки проблеми до форм податкового контролю можна віднести також витребування документів (інформації) про платника податків, платника зборів та податковому агента або інформації про конкретні угоди, яка здійснюється в порядку ст.93.1 НК РФ. Справа в тому, що даний захід має досить самостійний характер і може здійснюватися поза рамками податкових перевірок.

Під методом податкового контролю в податково-правовій літературі пропонується розуміти сукупність прийомів, застосовуваних уповноваженими органами для встановлення об'єктивних даних про повноту і своєчасності сплати податків і зборів у відповідний бюджет або позабюджетний фонд, а також про виконання покладених на осіб інших податкових обов'язків.

При цьому О.А. Ногіна виводить багаторівневу систему методів податкового контролю, яка включає в себе наступні види методів ^17:

1) загальнонаукові методи: аналіз і синтез, індукція, дедукція, моделювання, аналогія, статистичні методи, логічний метод, порівняльний метод та інші методи, які застосовуються при здійсненні будь-якого виду діяльності;

2) спеціальні методи дослідження: перевірка документів; економічний аналіз; дослідження предметів і документів; огляд приміщень (територій) і предметів, інвентаризація; експертиза і т.д., застосування яких характерно саме для певних видів діяльності, зокрема, таких як контрольна діяльність ;

3) методи впливу на поведінку осіб, що перевіряються в ході здійснення податкового контролю: переконання, заохочення, примус і ін

При цьому наголошується, що нерозривність і органічну єдність форм і методів податкового контролю. Так, в рамках однієї правової форми організації контрольної діяльності можуть застосовуватися різні методи контролю, в деяких випадках збігаються з найменуванням із самої встановленої податковим законодавством формою контролю. ¹⁸

Питання про вибір тих чи інших методів, їх поєднанні і послідовності застосування вирішується самим податковим органом залежно від різних факторів: специфіки платника податків, цілей конкретних заходів податкового контролю і т.д.

4. Види податкових перевірок

В даний час камеральна перевірка стає основним видом контролю. Значна кількість платників податків не дозволяє забезпечити 100% охоплення виїзними податковими перевірками навіть з урахуванням вимог Закону РФ від 21.03.1991 № 943-1 "Про податкові органи Російської Федерації", що передбачає проведення виїзної перевірки платника податків не менше одного разу на два роки. При цьому результативність виїзної перевірки забезпечується за рахунок розвитку інформаційно - аналітичного напрямку в діяльності податкових органів.

Камеральна податкова перевірка (стаття 88 Кодексу) - найбільш масовий вид перевірок. Її періодичність визначається встановленими законодавством про податки і збори термінами здачі податкових декларацій, розрахунків за авансовими платежами.

Основний зміст перевірки - аналіз податкової звітності, встановлення логічного зв'язку між показниками господарської діяльності платника податку, оцінка достовірності наданих відомостей.

Разом з тим, камеральна перевірка у порівнянні з виїзною перевіркою в значно меншій мірі врегульована Кодексом.

Камеральна перевірка проводиться ^19:

за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. Якщо організація поставлена ​​на облік за кількома підставами, то по податках, що розраховується у централізованому порядку, камеральна перевірка проводитися податковим органом за місцем знаходження головної організації;

уповноваженими посадовими особами податкового органу відповідно до їх службовими обов'язками без будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу;

термін перевірки - протягом трьох місяців з дня подання платником податків податкової декларації та документів, які є підставою для обчислення і сплати податку, якщо законодавством про податки і збори не передбачені інші строки.

Встановлений Кодексом термін перевірки не є пресекательним. Закінчення строку перевірки не перешкоджає виявленню фактів несплати податку і вжиттю заходів для його стягнення в межах строків примусового стягнення ^20:

шість місяців з моменту закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку - з фізичних осіб,

шість місяців з моменту закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку плюс 60 днів - з організацій і індивідуальних підприємців.

Тривалість перевірки не більше двох місяців.

У виняткових випадках термін перевірки може збільшуватися до трьох місяців. Перелік таких випадків Кодексом не встановлено, що може розглядатися як обмеження прав платника податків.

Термін перевірки продовжується рішенням вищого податкового органу, яке може бути прийнято, наприклад, у випадках проведення перевірок найбільших і основних платників податків, зустрічних перевірок тощо (Лист МНС Росії від 29.04.2004 № 06-4-03/640).

Перевірка проводиться поза місцем знаходження податкового органу.

Термін проведення перевірки включає в себе час фактичного перебування перевіряючих на території платника податків, платника збору або податкового агента.

При цьому в зазначений термін не зараховуються періоди між врученням платнику податку вимоги про подання документів відповідно до статті 93 Кодексу та поданням ним запитуваних документів. Відповідно до статті 93 Кодексу у платника податків є п'ять днів для подання необхідних документів. ²¹

Висновок

Податковим контролем визнається діяльність уповноважених органів з контролю за дотриманням платниками податків, податковими агентами і платниками зборів законодавства про податки і збори в порядку, встановленому НК РФ.

Податковий контроль за дотриманням законодавства про податки і збори проводиться посадовими особами податкових органів. Метою податкового контролю є попередження та виявлення податкових правопорушень (у тому числі податкових злочинів), а також притягнення до відповідальності осіб, які порушили податкове законодавство. У зв'язку з цим платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах відповідно за місцем знаходження організації, місцем знаходження її відокремлених підрозділів, місцем проживання фізичної особи, а також за місцем знаходження належить їм нерухомого майна і транспортних засобів, що підлягають оподаткуванню.

Податкові органи, а також митні органи, органи державних позабюджетних фондів, органи внутрішніх справ у порядку, визначеному за згодою між ними, інформують один одного про наявні у них матеріалах про порушення законодавства про податки і збори і податкових злочинах, про вжиті заходи для їх припинення , про що проводяться ними податкових перевірках, а також здійснюють обмін іншою необхідною інформацією з метою виконання покладених на них завдань Неприпустимість заподіяння неправомірного шкоди при проведенні податкового контролю (ст.103 НК РФ).

Основною формою проведення податкового контролю є проведення податкових перевірок платників податків (ст.83 НК). Податковий кодекс визначає два види податкових перевірок: камеральні та виїзні (ст.87 НК).

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс Російської Федерації. Ч.1 від 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. від 17.03.2009) / / Збори законодавства РФ. - 1998. - № 31. - Ст.3824.

2. Податковий кодекс Російської Федерації. Ч.2 від 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. від 17.03.2009) / / Збори законодавства РФ. - 2000. - № 32. - Ст.3340.

3. Федеральний закон Російської Федерації "Про захист прав юридичних осіб і індивідуальних підприємців при проведенні державного контролю (нагляду)" від 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. від 28.04.2009) / / Збори законодавства РФ. - 2008. - N 52 (ч.1). - Ст.6249.

4. Афанасьєва Л.В. Камеральні перевірки як елемент поточного податкового контролю / / Арбітражна податкова практика. - 2007. - № 8. - С.28.

5. Бризгалін А.В., Берник В.Р., Головкін О.М. Податковий контроль та провадження у справах про податкові правопорушення. Теорія і практика застосування гл.14 Податкового кодексу РФ (з урахуванням Федерального закону від 27.07.2006 р. № 137-ФЗ). - М.: Норма, 2009.

6. Грачова Є.Ю. Проблеми правового регулювання державного фінансового контролю. - М.: Юрайт, 2009.

7. Іванов М.Д. Порушення правил податкового контролю / / Бухгалтерський облік. - 2006. - № 22. - С.50.

8. Коментар до Податкового кодексу РФ (частини першої та другої) / Под ред. Р.Ф. Захарової, С.В. Земляченко. - М.: Проспект, 2008.

9. Крохіна Ю.А. Фінансове право Росії. - М.: Норма, 2009.

10. Кучеров І.І. Податкове право Росії. - М.: Норма, 2009.

11. Податкове право Росії / Відп. ред. Ю.А. Крохіна. - М.: Аспект, 2009.

12. Податковий контроль: податкові перевірки та виробництво за фактами податкових правопорушень / Под ред. Ю.Ф. Кваші. - М.: Проспект, 2008.

13. Ногіна О.А. Податковий контроль: питання теорії. - СПб.: Пітер, 2009.

14. Попонова Н.А. Проблеми застосування податкової термінології / / Фінанси. - 2007. - № 10. - С.43-48.

15. Разгулін С.В. Податкові перевірки / / Журнал російського права. - 2007. - № 2. - С.45.

16. Фороський Б.М. Планування виїзної податкової перевірки / / Ваш податковий адвокат. - 2006. - № 4. - С.13.

17. Худяков А.І. Податкове право. - М.: Спарк, 2009.