Організація податкового адміністрування в РФ

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
  Введення. 2
Організація податкового адміністрування в РФ .. 4
Розрахункова частина. 11
Список літератури .. 27


Введення

Сучасний розвиток суспільно-економічних відносин в сукупності з реформуванням податкової системи вимагає підвищення надходження податків, спрощення податкового обліку, стабільності та ефективності податкової системи в цілому.
Однією з основних проблем держави є забезпечення надходження до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди податків, зборів та інших встановлених законом платежів.
Фінансова діяльність держави по одержанню податків як одного з суверенних прав держави буде дієвою лише в тому випадку, якщо буде розроблено оптимальний механізм податкового адміністрування.
Податкове адміністрування є одним з основних елементів ефективного функціонування податкової системи та економіки держави. Ефективність податкової системи обумовлена ​​повнотою виявлення джерел доходів з метою обкладення їх податками та мінімізацією витрат по їх мобілізації та обов'язки сплаті. Відповідно вивчення організації податкового адміністрування в Росії актуально в даний час.
Мета цієї курсової роботи полягає в поглибленні та систематизації знань у галузі оподаткування. Завдання полягає, перш за все, в тому, щоб отримати чіткі уявлення про сутність податкового адміністрування, податків, порядку їх обчислення, податкової системи в цілому і її ролі в діяльності підприємства.
Для досягнення поставленої мети вирішені наступні задачі:
- Вивчені нормативні документи, що регулюють діяльність як в цілому податкової системи, так і організацій;
- Вивчено порядок обчислення основних податків, що сплачуються практично кожним підприємством.
Для отримання практичного досвіду перелічені податки на запропонованому умовному підприємстві, розглянуто вплив на величину кожного податку окремих показників господарської діяльності, сформований графік податкових зобов'язань.
Інформаційною базою послужила чинна нормативно-правова база Російської Федерації.

Організація податкового адміністрування в РФ

Положення ст. 57 Конституції Російської Федерації зобов'язують кожного сплачувати законно встановлені податки і збори. Але для виконання закону недостатньо видати відповідні юридичні норми. Закон, в якому закріплені воля держави, право суб'єктивного вимоги держави, є тільки абстрактної нормою, намічаються процес поведінки необмеженого кола суб'єктів. Для його виконання, підпорядкування йому необхідні керуючі, що організують і контролюють дії держави. Їх здійснюють уповноважені державою органи, що керують та працюють безпосередньо з організаціями і людьми, а через них керуючі майном, роботами, послугами та суспільними процесами.
Метою податкового адміністрування є виконання податкової політики держави, яка проводиться відносно всіх учасників правовідносин регульованих податковим законодавством. При цьому згода суб'єкта не є обов'язковою і необхідною умовою виникнення податкових правовідносин.
На даний момент одним із стримуючих чинників підвищення ефективності мобілізації податків до бюджету є сформовані методи податкового адміністрування.
Заперечення господарюючих суб'єктів викликають в основному контролюючі функції: правила проведення податкових перевірок, і зокрема повторних, кількість і терміни перевірок протягом року; перелік документів, які податкові органи мають право зажадати при камеральних перевірках. Відсутність типових процедур перевірки, низька якість проведення перевірок, слабка доказова база про стягнення податкових санкцій при розгляді справ у суді, широке застосування "фірм-одноденок", велику участь в обороті готівкових грошей і т.д. - Все це вказує на не налагоджений механізм адміністрування.
Для боротьби з розглянутими правопорушеннями з боку уповноважених державою органів повинен бути встановлений постійний контроль доходів і витрат організацій та фізичних осіб, який переслідує мету спочатку надати в розпорядження податкових органів відомості, прямо або побічно характеризують об'єкт оподаткування та податкову базу по кожному платнику податків. Необхідно, щоб система податкового адміністрування не просто забезпечувала зменшення рівня витрат на виконання податкового законодавства для держави і для платників податків, а й формувала в останніх розуміння невідворотності виявлення порушення та стягнення до бюджету повної суми належних до сплати податків.
У сучасних умовах, адміністрування податків - це регламентована законами та іншими правовими актами організаційна, управлінська діяльність уповноважених державних органів та інших уповноважених законами суб'єктів щодо забезпечення виникнення, зміни та припинення податкового обов'язку і забезпечення надходження податків до бюджетної системи Російської Федерації.
Виникаючі податкові правовідносини в першу чергу є організаційними, тобто спрямованими на виконання процесу правореалізації. Організаційна діяльність з податкового адміністрування спрямована на розвиток процесуальних форм реалізації прав і обов'язків суб'єктів податкових правовідносин. Об'єктом податкового адміністрування є виконання податкового обов'язку.
Адміністрування податків є частиною податкового процесу і являє взаємозв'язану сукупність процесуальних дій, спрямованих на створення сприятливих умов та надання мотивуючих впливів на суб'єкт, виконуючий податкову обов'язок, а також на забезпечення законних прав та інтересів платників податків та інших учасників правовідносин.
Цілями податкового адміністрування є:
- Виконання платником податків податкового обов'язку;
- Виконання податкової політики, тих завдань, які стоять перед державою на нинішньому етапі;
- Зміцнення податкової дисципліни;
- Впорядкування податкових відносин.
Податкова політика - це частина державної політики, заснована на існуючій політичній ідеології, аналізі економічної обстановки і шляхи розвитку держави. Податкова політика характеризується перманентної діяльністю уповноважених органів державної влади та місцевого самоврядування зі створення ефективного механізму правового регулювання шляхом прийняття відповідних нормативних актів і спрямована на формування доходної частини бюджету, а також на розвиток і регламентацію податкових відносин. [1]
Частиною механізму правового регулювання та засобом реалізації податкової політики є адміністрування податків.
Основними ознаками адміністрування податків є:
- Подзаконность, здійснювана на виконання і на підставі закону, спрямована на досягнення цілей в рамках існуючого правопорядку;
- Процесуальний характер діяльності;
- Можливість самостійно здійснювати заходи примусу в адміністративному порядку, а також заходи податкової відповідальності;
- Вторинність по відношенню до законодавчої діяльності;
- Юридична нерівність суб'єктів;
- Упорядкованість і постійно здійснюваний контроль.
Викладене дозволяє зробити висновок, що адміністрування податків - діяльність виконавчо-розпорядчого типу, здійснювана органами державного управління на основі та на виконання закону.
Адміністрування податків, як вид державної діяльності, будується і базується на певних принципах. До них можна віднести наступні принципи:
- Законності;
- Рівності перед законом;
- Гласності;
- Добровільного виконання податкового обов'язку;
- Права на захист суб'єктам податкового адміністрування;
- Презумпції невинності платника податків;
- Ефективності;
- Дотримання податкової таємниці;
- Невідворотності юридичної відповідальності.
Підпорядкування державної волі здійснюється за допомогою різних методів.
Методи адміністрування відрізняються від економічних методів, які характеризуються тим, що "з їх допомогою суб'єкт управління домагається належної поведінки керованих шляхом впливу на їх матеріальні інтереси, тобто опосередковано на відміну від способів прямого владного впливу".
До числа методів податкового адміністрування можна віднести наступні методи регулятивної і юрисдикційної діяльності:
- Нормативно-правове регулювання;
- Реєстраційні дії;
- Облік і контроль;
- Забезпечення виконання обов'язків по сплаті податків;
- Застосування санкцій;
- Вирішення спорів.
Податкове адміністрування схоже, але не збігається з адміністративною діяльністю, тому що важливою рисою останньої є "примусовість, опора на силу, можливість самостійно здійснювати фізичні, організаційні та інші заходи примусу в адміністративному порядку". Особливостями адміністративної діяльності є переважання в управлінні наказових форм і методів, ставлення вертикального підпорядкування. Між тим в основі податкового адміністрування лежить принцип добровільного виконання податкового обов'язку платником податку. Важливою відмінністю адміністрування податків від адміністративної діяльності є те, що й владний уповноважений суб'єкт не надає в більшості випадків до певної стадії владного впливу, вираженого в здійсненні дій, які тягнуть за собою вчинення іншим суб'єктом певних дій у відповідь.
Завдання вдосконалення податкового законодавства, зміцнення податкової дисципліни, підвищення контрольної функції фінансів, все більш чітко постають в останні роки перед російською державою, зумовлені необхідністю якнайшвидшого успішного завершення тривалої майже на десятиріччя податкової реформи, формування ефективної організаційної системи реалізації державної правової політики у фінансово-економічній сфері , забезпечення безперебійного функціонування фінансової системи, можуть бути успішно вирішені лише шляхом зміцнення системи органів управління фінансами федерального рівня, а так само їх підрозділи в суб'єктах Федерації і на місцях. Органами управління фінансами в сучасних умовах є податкові органи, митні органи, фінансові органи і в ряді випадків органи внутрішніх справ.
Податкові органи складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету інших обов'язкових платежів. У зазначену систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи. Податкові органи діють в межах своєї компетенції та відповідно до законодавства Російської Федерації.
Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митного законодавства Російської Федерації, цим Кодексом, іншими федеральними законами про податки, а також іншими федеральними законами.
Міністерство фінансів Російської Федерації дає письмові роз'яснення платникам податків, платникам зборів та податковим агентам з питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і збори, затверджує форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, обов'язкові для платників податків, податкових агентів, а також порядок їх заповнення. Фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення платникам податків та податковим агентам з питань застосування відповідно до законодавства суб'єктів Російської Федерації про податки і збори і нормативних правових актів муніципальних утворень про місцеві податки і збори. Міністерство фінансів Російської Федерації, фінансові органи суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень дають письмові роз'яснення у межах своєї компетенції протягом двох місяців з дня надходження відповідного запиту. За рішенням керівника (заступника керівника) відповідного фінансового органу зазначений строк може бути продовжений, але не більше ніж на один місяць. Крім того, наголошується, що органи внутрішніх справ на запит податкових органів беруть участь разом з податковими органами в проведених податковими органами виїзних податкових перевірках.
Таким чином, представляється, що податкове адміністрування як форма реалізації правової політики держави у фінансово-економічній сфері полягає в систематичній, заснованої на положеннях законодавства Російської Федерації діяльності системи федеральних фінансових органів спеціальної компетенції, спрямованої на здійснення правових заходів процесуального характеру, з метою забезпечення ефективності та повноти реалізації прав і виконання обов'язків учасників відносин у сфері оподаткування.
У результаті багаторічної реформи в Російській Федерації була сформована податкова система в найзагальніших рисах що увібрала в себе позитивний, і на жаль, негативний досвід побудови податкових адміністрацій зарубіжних індустріально розвинених країн. Разом з тим, зазначена податкова система у своєму правовому становленні і трансформації зазнала суттєвих етапи. Спочатку, податкова система Російської Федерації базувалася на кадровому й організаційному потенціалі інспекцій міністерства фінансово радянського періоду. При цьому в перші роки формування нових податкових органів, основним завданням їх функціонування, окрім власне, організації управління в податковій сфері виступала необхідність самоідентифікації в новій структурі органів виконавчої влади, а одно рішення цілого ряду організаційно-матеріальних і технічних завдань. [2]
Кожному з етапів становлення і розвитку податкової системи, відповідали як специфічна організаційна структура органів податкового адміністрування, так і специфічна система першочергових цілей і завдань їх функціонування. Особливо рельєфно зазначена тенденція простежується стосовно різних стадіях кодифікації законодавства про податки і збори.
На сучасному етапі здійснення ефективного податкового адміністрування в процесі реалізації правової політики держави у фінансово-економічній сфері переслідує три групи цілей: політичні (забезпечення соціально-економічної стабільності і поступального сталого розвитку суспільства і держави), 2) економічні (забезпечення безперебійного фінансування процесу державного та муніципального управління через систематичне забезпечення виконання бюджетів всіх рівнів); 3) правові (забезпечення публічного правопорядку в сфері оподаткування, забезпечення соціальної справедливості (на основі принципу формальної рівності) при перерозподілі тягаря несення публічних витрат).
Цілями застосування в процесі податкового адміністрування регулюючих методів є попередження і припинення неправомірної діяльності платників податків, платників зборів і податкових агентів. Цілями застосування в процесі податкового адміністрування стимулюючих методів є забезпечення та стимулювання правомірної діяльності платників податків, платників зборів та податкових агентів, розвиток податкової культури, правосвідомості у сфері оподаткування. [3]

Розрахункова частина

У даному розділі роботи наводиться розрахунок податкових зобов'язань для умовної організації.
При виконанні роботи необхідно:
- Розрахувати величини податкових зобов'язань по кожному з податків умовної податкової системи по всіх звітних періодів протягом одного календарного року;
У розрахунках використовувати такі податки:
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Податок на прибуток організацій;
- Податок на додану вартість;
- Податок на майно організацій;
- Єдиний соціальний податок.
Вихідні дані:
В якості вихідних даних використовуються умовні дані по умовному підприємству.
На балансі підприємства знаходяться:
- Будівлю заводоуправління, залишкова вартість якого 2000 тис. руб., Строк корисного використання 75 років;
- Будівля цеху, залишкова вартість якого 1000 тис. руб., Строк корисного використання 65 років;
- Обладнання, залишкова вартість якого 100 тис. руб., Строк корисного використання 12 років;
- Нематеріальні активи на суму 100 тис. руб., Строк корисного використання 5 років.
Номер варіанта - 6210.
Таблиця 2.1
Штатний розклад підприємства

ПІБ
Посада
Оклад
1
2
3
4
1
Іванов І. І.
Директор
10769
2
Петров П. П.
Заступник директора
10659
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
10209
4
Степанова С.С.
Завідувач складом
7409
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
9579
6
Сергєєва С.С.
Майстер
8439
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
7409
8
Александрова О.А.
Робочий
7409
9
Алексєєв А.А.
Робочий
7389
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
7389
Разом
86660
Районний коефіцієнт становить 20%.
Таблиця 2.2
Щомісячні операції, здійснювані на підприємстві, квартал

Зміст господарської операції
Сума, місяць
Сума, квартал
1
Нарахована і виплачена з каси максимально можлива заробітна плата працівникам
90993,04
272979,12
2
Придбано матеріали
Без ПДВ
106209
318627
ПДВ
19117
57351
3
На виготовлення продукції йде матеріалів
206209
618627
4
Фактична собівартість готової продукції
194985
584955
5
Реалізована вся вироблена продукція з отриманням грошових коштів на розрахунковий рахунок
Без ПДВ
326210
978630
ПДВ
58717,8
176153,4
6
Сплачено заборгованість постачальнику за поставлені матеріали
125326
375978
7
Нараховано і перераховано податкові зобов'язання до бюджету по кожному податку:
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Податок на прибуток організацій;
- Податок на додану вартість;
- Податок на майно організацій;
- Єдиний соціальний податок.
12998,96
12683,91
39600,18
-
27037
38996,88
38051,73
118800,54
81111

Таблиця 2.3
Нарахування заробітної плати за перший місяць

ПІБ
Посада
Оклад
Відпрацьований час (22 роб. Дні)
Разом нараховано за відпрацьований час
Районний коефіцієнт 20%
Разом нараховано
Сума податкового вирахування
ПДФО
Сума виплаченої заробітної плати
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Іванов І. І.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
400
1627,964
11294,836
2
Петров П. П.
Заступник директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
400
1610,804
11179,996
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
400
1540,604
10710,196
4
Степанова С.С.
Завідувач складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
400
1103,804
7786,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
9579
22
9579
1915,8
11494,8
400
1442,324
10052,476
6
Сергєєва С.С.
Майстер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
400
1264,484
8862,316
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
400
1103,804
7786,996
8
Александрова О.А.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
400
1103,804
7786,996
9
Алексєєв А.А.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
400
1100,684
7766,116
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
400
1100,684
7766,116
Разом
86660
86660
17332
103992
4000
12998,96
90993,04
Таблиця 2.4
Нарахування заробітної плати за другий місяць

ПІБ
Посада
Оклад
Відпрацьований час (22 роб. Дні)
Разом нараховано за відпрацьований час
Районний коефіцієнт 20%
Разом нараховано
Сума податкового вирахування
ПДФО
Сума виплаченої заробітної плати
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Іванов І. І.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
0
1679,964
11242,836
2
Петров П. П.
Заступник директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
0
1662,804
11127,996
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
0
1592,604
10658,196
4
Степанова С.С.
Завідувач складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
400
1103,804
7786,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
9579
22
9579
1915,8
11494,8
400
1442,324
10052,476
6
Сергєєва С.С.
Майстер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
400
1264,484
8862,316
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
400
1103,804
7786,996
8
Александрова О.А.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
400
1103,804
7786,996
9
Алексєєв А.А.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
400
1100,684
7766,116
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
400
1100,684
7766,116
Разом
86660
86660
17332
103992
2800
13154,96
90837,04
Таблиця 2.5
Нарахування заробітної плати за третій місяць

ПІБ
Посада
Оклад
Відпрацьований час (22 роб. Дні)
Разом нараховано за відпрацьований час
Районний коефіцієнт 20%
Разом нараховано
Сума податкового вирахування
ПДФО
Сума виплаченої заробітної плати
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Іванов І. І.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
0
1679,964
11242,836
2
Петров П. П.
Заступник директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
0
1662,804
11127,996
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
0
1592,604
10658,196
4
Степанова С.С.
Завідувач складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
9579
22
9579
1915,8
11494,8
0
1494,324
10000,476
6
Сергєєва С.С.
Майстер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
0
1316,484
8810,316
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
8
Александрова О.А.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
9
Алексєєв А.А.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
Разом
86660
86660
17332
103992
0
13518,96
90473,04
Таблиця 2.6
Розрахунок залишкової вартості майна помісячно по об'єктах основних засобів
Разом, руб.
Залишкова вартість, грн.
Амортизація, руб.
Залишкова вартість на 01.02, руб.
Залишкова вартість на 01.03, руб.
Залишкова вартість на 01.04, руб.
2000000
2222
1997778
1995556
1993334
1000000
1282
998718
997436
996154
1000000
6944
993056
986112
979168
100000
1667
98333
96666
94999
4100000
12115
4087885
4075770
4063655
Податок на майно розраховується наступним чином:
Визначимо середню вартість майна для розрахунку квартальної суми податку на майно:
Середньорічна (середня) вартість основних засобів за податковий (звітний) період = Сума залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця: Кількість місяців у податковому (звітному ) періоді, збільшене на одиницю.
(4 100 000 + 4 087 885 + 4 075 770 + 4 063 655) / 4 = 4 081 828 руб.
Податок на майно за квартал = Середньорічна вартість / 4 * 2,2% = 4081828 руб. / 4 * 2,2% = 22450,05 руб.
Розрахунок ЕСН
Нарахована заробітна плата становить 103992 крб. за місяць
або за квартал 103992 крб. + 103 992 руб. + 103 992 руб. = 311976 руб.
Сума ЕСН = 311976 руб. * 0,26 = 81113,76 руб.
Податок на прибуток складе:
Податок = (Прибуток від продажу - Суми сплачених податків) * 24%
Прибуток = Продажі - Собівартість - податкові зобов'язання за період
Податок на прибуток = Прибуток * 0,24
Проведемо розрахунок податку за 1 місяць.
Прибуток = 326203 - 210114 - 39600,18 - 23639,19 = 52849,63
Податок на прибуток = 52849,63 * 0,24 = 12683,91
Проведемо розрахунок податку за квартал.

Прибуток = 978609 - 630342 - 118800,54 - 22450,05 - 70741,81 = 136 275
Податок на прибуток = 136275 * 0,24 = 32706
За наступні квартали податки нараховуються аналогічно, зведемо результати розрахунків у таблицю.
Таблиця 2.7
Нарахування заробітної плати в четвертому місяці

ПІБ
Посада
Оклад
Відпрацьований час (22 роб. Дні)
Разом нараховано за відпрацьований час
Районний коефіцієнт 20%
Разом нараховано
Сума податкового вирахування
ПДФО
Сума виплаченої заробітної плати
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Іванов І. І.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
0
1679,964
11242,836
2
Петров П. П.
Заступник директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
0
1662,804
11127,996
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
0
1592,604
10658,196
4
Степанова С.С.
Завідувач складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
9579
22
9579
1915,8
11494,8
0
1494,324
10000,476
6
Сергєєва С.С.
Майстер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
0
1316,484
8810,316
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
8
Александрова О.А.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
9
Алексєєв А.А.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
Разом
86660
86660
17332
103992
0
13518,96
90473,04
Разом нараховано та сплачено заробітна плата в четвертому місяці 103992 крб.
ПДФО у четвертому місяці - 13518,96 руб.
Розрахуємо нарахування заробітної плати в п'ятому місяці.
Таблиця 2.8
Нарахування заробітної плати в п'ятому місяці

ПІБ
Посада
Оклад
Відпрацьований час (22 роб. Дні)
Разом нараховано за відпрацьований час
Районний коефіцієнт 20%
Разом нараховано
Сума податкового вирахування
ПДФО
Сума виплаченої заробітної плати
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Іванов І. І.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
0
1679,964
11242,836
2
Петров П. П.
Заступник директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
0
1662,804
11127,996
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
0
1592,604
10658,196
4
Степанова С.С.
Завідувач складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
9579
22
9579
1915,8
11494,8
0
1494,324
10000,476
6
Сергєєва С.С.
Майстер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
0
1316,484
8810,316
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
8
Александрова О.А.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
0
1155,804
7734,996
9
Алексєєв А.А.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
0
1152,684
7714,116
Разом
86660
86660
17332
103992
0
13518,96
90473,04
Разом нараховано та сплачено заробітна плата в п'ятому місяці 103992 крб.
ПДФО у четвертому місяці - 13518,96 руб.

Таблиця 2.9
Нарахування заробітної плати в шостому місяці

ПІБ
Посада
Оклад
Відпрацьований час (22 роб. Дні)
Разом нараховано за відпрацьований час
Районний коефіцієнт 20%
Разом нараховано
ПДФО
Сума виплаченої заробітної плати
1
2
3
4
5
6
7
8
10
11
1
Іванов І. І.
Директор
10769
22
10769
2153,8
12922,8
1627,964
11294,836
2
Петров П. П.
Заступник директора
10659
22
10659
2131,8
12790,8
1610,804
11179,996
3
Сидоров С.С.
Головний бухгалтер
10209
22
10209
2041,8
12250,8
1540,604
10710,196
4
Степанова С.С.
Завідувач складом
7409
22
7409
1481,8
8890,8
1103,804
7786,996
5
Семенов С.С.
Начальник цеху
9579
22
9579
1915,8
11494,8
1442,324
10052,476
6
Сергєєва С.С.
Майстер
8439
22
8439
1687,8
10126,8
1264,484
8862,316
7
Гаврилов Г.Г.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
1103,804
7786,996
8
Александрова О.А.
Робочий
7409
22
7409
1481,8
8890,8
1103,804
7786,996
9
Алексєєв А.А.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
1100,684
7766,116
10
Федорова Ф.Ф.
Робочий
7389
22
7389
1477,8
8866,8
1100,684
7766,116
Разом
86660
86660
17332
103992
12998,96
90993,04
Разом нараховано та сплачено заробітна плата в п'ятому місяці 103992 крб.
ПДФО у четвертому місяці - 13518,96 руб.
Таблиця 2.10
Щомісячні операції, здійснювані на підприємстві, другий квартал

Зміст господарської операції
Сума, квартал
1
Нарахована і виплачена з каси максимально можлива заробітна плата працівникам
271939,12
2
Придбано матеріали
Без ПДВ
318627
ПДВ
57351
3
На виготовлення продукції йде матеріалів
618627
4
Фактична собівартість готової продукції
584955
5
Реалізована вся вироблена продукція з отриманням грошових коштів на розрахунковий рахунок
Без ПДВ
978630
ПДВ
176153,4
6
Сплачено заборгованість постачальнику за поставлені матеріали
375978
7
Нараховано і перераховано податкові зобов'язання до бюджету по кожному податку:
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Податок на прибуток організацій;
- Податок на додану вартість;
- Податок на майно організацій;
- Єдиний соціальний податок.
38996,88
32754,01
118800
22250,16
81111
ЕСН за другий квартал становитиме:

ЕСН = Нарахована заробітна плата * 0,26
ЕСН = 81111 руб.
Розрахуємо податок на майно, для цього необхідно розрахувати залишкову вартість об'єктів.
Таблиця 2.11
Залишкова вартість ОЗ
Разом, руб.
Амортизація, руб.
Залишкова вартість на 01.04, руб.
Залишкова вартість на 01.05
Залишкова вартість на 01.06
Залишкова вартість на 01.07
2222
1993334
1991112
1988890
1986668
1282
996154
994872
993590
992308
6944
979168
972224
965280
958336
1667
94999
93332
91665
89998
12115
4063655
4051540
4039425
4027310
Середньорічна вартість складе:
Середньорічна вартість = (4063655 + 4051540 + 4039425 + 4027310) / 4 = 4045483 крб.
Податок на майно = 4045483 руб. / 4 * 2,2% = 22250,16 руб.
Розрахунок заробітної плати у наступних місяцях аналогічно шостого місяця.
Таблиця 2.12
Щомісячні операції, здійснювані на підприємстві, третій квартал

Зміст господарської операції
Сума, квартал
1
Нарахована і виплачена з каси максимально можлива заробітна плата працівникам
271939,12
2
Придбано матеріали
Без ПДВ
318627
ПДВ
57351
3
На виготовлення продукції йде матеріалів
618627
4
Фактична собівартість готової продукції
584955
5
Реалізована вся вироблена продукція з отриманням грошових коштів на розрахунковий рахунок
Без ПДВ
978630
ПДВ
176153,4
6
Сплачено заборгованість постачальнику за поставлені матеріали
375978
7
Нараховано і перераховано податкові зобов'язання до бюджету по кожному податку:
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Податок на прибуток організацій;
- Податок на додану вартість;
- Податок на майно організацій;
- Єдиний соціальний податок.
38996,88
32802,01
118800
22050,16
81111
Податок на майно складе:
Таблиця 2.13
Залишкова вартість
Разом, руб.
Залишкова вартість на 01.07
Залишкова вартість на 01.08
Залишкова вартість на 01.09
Залишкова вартість на 01.10
1986668
1984446
1982224
1980002
992308
991026
989744
988462
958336
951392
944448
937504
89998
88331
86664
84997
4027310
4015195
4003080
3990965
Середньорічна вартість = (4027310 +4015195 +4003080 +3990965) / 4 = 4009138 крб.
Податок = 4009138 руб. / 4 * 2,2% = 22050,26 руб.
Таблиця 2.14
Щомісячні операції, здійснювані на підприємстві, четвертий квартал

Зміст господарської операції
Сума, квартал
1
Нарахована і виплачена з каси максимально можлива заробітна плата працівникам
271939,12
2
Придбано матеріали
Без ПДВ
318627
ПДВ
57351
3
На виготовлення продукції йде матеріалів
618627
4
Фактична собівартість готової продукції
584955
5
Реалізована вся вироблена продукція з отриманням грошових коштів на розрахунковий рахунок
Без ПДВ
978630
ПДВ
176153,4
6
Сплачено заборгованість постачальнику за поставлені матеріали
375978
7
Нараховано і перераховано податкові зобов'язання до бюджету по кожному податку:
- Податок на доходи фізичних осіб;
- Податок на прибуток організацій;
- Податок на додану вартість;
- Податок на майно організацій;
- Єдиний соціальний податок.
38996,88
32850,05
118800
21850
81111
Податок на майно складе:
Таблиця 2.15
Залишкова вартість
Разом, руб.
Залишкова вартість на 01.10
Залишкова вартість на 01.11
Залишкова вартість на 01.12
Залишкова вартість на 01.01
1980002
1977780
1975558
1973336
988462
987180
985898
984616
937504
930560
923616
916672
84997
83330
81663
79996
3990965
3978850
3966735
3954620
Середньорічна вартість = (3990965 +3978850 +3966735 +3954620) / 4 = 3972793 крб.
Податок = 3972793 руб. / 4 * 2,2% = 21850 руб.


Список літератури

1. Люсов О.М. Податкова система Росії. Оподаткування банків / Навчальний центр "Банкцентр". - М., 2004.
2. Податки: Навчальний посібник / За ред. Д. Г. Черника. - М.: Фінанси і статистика, 2007.
3. Податковий вісник / / С. М. холевая, Н. І. Осетрова. Про податковий кодекс / / П 9, 2007.
4. Податковий вісник / / О. О. Фоміна. Оподаткування доданої вартості / / І. А. Перонко, А. І. Дороднікова, П. Т. Сопкін. Про податок на додану вартість / / П 1, 2007.
5. Пепеляєв С.Г. Закони про податки: елементи структури. - М.: СВЕА, 2006.
6. Прибутковий податок з фізичних осіб / Упорядник і автор коментарів А.А. Лапіна; Міжнародний центр фінансово-економічного розвитку. - М., 2007.
7. Пепеляєв С.Г. «Основи податкового права», Підручник для вузів., М.: ИНФРА - М, 2003. - 320 с.
8. Слєсарєва Т.А. Розвиток податкового адміністрування в Росії / / Соціологія влади, Москва, № 4, 2006 .- 156 с.
9. Харламов М.Ф. Поняття і значення податкового адміністрування в умовах реформування системи оподаткування в Російській Федерації / / Сучасне право. - 2007. - № 9.


[1] Харламов М.Ф. Поняття і значення податкового адміністрування в умовах реформування системи оподаткування в Російській Федерації / / Сучасне право. - 2007. - № 9.
[2] Слєсарєва Т.А. Розвиток податкового адміністрування в Росії / / Соціологія влади, Москва, № 4, 2006
[3] Пепеляєв С.Г. «Основи податкового права», Підручник для вузів., М.: ИНФРА - М, 2003.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
360.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Основи податкового адміністрування
Про вдосконалення податкового адміністрування
Організація податкового контролю
Організація стягнення податкового боргу
Організація і методика податкового контролю
Організація податкового обліку на підприємстві
Організація податкової служби та податкового контролю в РФ
Організація і техніка ведення податкового обліку
Організація системи податкового менеджменту на підприємстві
© Усі права захищені
написати до нас