Організація грошового обігу і розрахунків в Російській Федерації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
1. Теретіко-методичні аспекти організації грошового обігу і розрахунків
1.1 Сутність, функції і форми грошових розрахунків
1.2 Нормативно-правове регулювання грошових розрахунків у РФ
1.3 Аналіз грошових розрахунків в Російській Федерації та основні проблеми розвитку грошового обороту Росії
2. Розрахунково-аналітичні аспекти стану грошових розрахунків на підприємстві
2.1 Аналіз та оцінка руху грошових потоків на основі даних фінансової звітності ТОВ "Новосібстрой"
2.2 Аналіз стану готівкових розрахунків на підприємстві
2.3 Шляхи вдосконалення організації грошових розрахунків за товарними і нетоварними операціями
Висновок
Список літератури
Додаток 1.Розвиток форм безготівкових розрахунків в Росії
Додаток 2. Формування грошового потоку

Введення

Основною частиною грошового обороту є безготівковий платіжний оборот, який опосередковує практично всі сфери господарських відносин підприємств і організацій, банківських та фінансових органів, населення.
Оскільки в сучасних умовах гроші є невід'ємним атрибутом господарського життя, всі угоди, пов'язані з постачаннями матеріальних цінностей і наданням послуг, завершуються грошовими розрахунками, які можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму.
Організація грошових розрахунків з використанням безготівкових грошей набагато переважно платежів готівкою, оскільки досягається значна економія на витратах звернення. Безготівковий платіжний оборот повністю здійснюється через банківські установи, в яких відкриті рахунки підприємств і організацій.
Актуальність роботи пов'язана з тим, що від правильної організації системи розрахунків у цілому залежить своєчасність і швидкість здійснення розрахунків між госпорганами, їх фінансове становище, стан платіжної дисципліни в країні.
Метою курсової роботи є вивчення організації грошового обігу і розрахунків в Російській Федерації.
У зв'язку з поставленою метою автором поставлені наступні завдання курсової роботи:
1. Проаналізувати грошові розрахунки, визначити їх сутність, функції і форми, а також систему нормативно-правового регулювання.
2. Розглянути основи організації системи безготівкових розрахунків в Російській Федерації - дати поняття системи безготівкових розрахунків, розглянути принципи побудови системи.
3. Проаналізувати основні форми безготівкових розрахунків в російській економіці і в практичній частині роботи вивчити організацію грошового обігу конкретного підприємства.
Актуальність обраної теми "Організація грошових розрахунків на підприємстві" в тому, що будь-яке підприємство в процесі своєї діяльності відчуває потребу у фінансових ресурсах, необхідних для здійснення взаємовідносин з іншими юридичними і фізичними особами.
Безперебійний кругообіг фінансових і грошових потоків у відтворювальному процесі означає виконання зобов'язань перед бюджетом, партнерами, відсутність прострочених боргів перед підприємством і в самого підприємства, нормальну платоспроможність, необхідну фінансову стійкість, кредитоспроможність і рентабельність.
Мета управління фінансовими і грошовими потоками - забезпечення кругообігу засобів підприємства, що є умовою для його нормального функціонування - обумовлює актуальність і значущість теми даної роботи для сучасних підприємств різних сфер і напрямків діяльності.
При написанні курсової були вивчені підручники та посібники з фінансів, фінансів підприємства, фінансового менеджменту, економіки підприємства, аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства, планування та розрахунки грошових коштів організації. При аналізі використовувалися бухгалтерські звіти: бухгалтерський баланс, звіти про прибутки та збитки.
Аналіз грошових коштів та управління грошовими потоками є одним з найважливіших напрямів діяльності фінансового менеджера.


1. Теретіко-методичні аспекти організації грошового обігу і розрахунків

1.1 Сутність, функції і форми грошових розрахунків

Сучасна економічна система будь-якої держави являє собою складну мережу взаємин входять до неї господарюючих суб'єктів, основою яких є грошові розрахунки, пов'язані з поставкою матеріальних цінностей, наданням послуг, з погашенням вимог і зобов'язань фінансового характеру. Грошові розрахунки можуть приймати як готівкову, так і безготівкову форму. Сукупність усіх платежів у країні за певний період часу у готівковій та безготівковій формах утворює грошовий оборот країни. У залежності від економічного характеру операцій, опосредствуемих грошовими розрахунками, грошовий оборот розподіляється по декількох грошових потоків: товарним (розрахунки за товари, послуги, роботи), трудовим (оплата праці та платежі, до неї прирівняні), фінансовим (платежі фінансової системи, розрахунки на фінансовому і біржовому ринках, страхові платежі), кредитним (розрахунки з банківською системою).
Грошовий оборот опосередковується грошима у двох функціях: як засобу обігу і як засобу платежу, що дозволяє виділити ряд приватних понять.
Платіжний оборот - сукупність платежів з використанням грошей як засобу платежу. Він поглинає всі безготівкові платежі і частину готівково-грошових, пов'язаних в основному з оплатою праці.
Готівково-грошовий обіг - частина сукупного грошового обігу, в якому готівкові гроші відіграють роль засобів обігу і платежу. Сфера застосування готівково-грошових платежів пов'язана в основному з реалізацією доходів населення і в обмежених розмірах вони використовуються в розрахунки господарюючих суб'єктів один з одним.
Безготівковий грошовий оборот - частина сукупного грошового обігу без використання готівкових грошей, що здійснюється шляхом перерахування платежів по банківських рахунках. Така організація грошових розрахунків набагато краще платежів готівкою, оскільки дозволяє економити останні, скорочувати витрати обігу, здійснювати контроль за операціями підприємств, дотриманням ними податкової, платіжної та розрахункової дисципліни.
Організатором безготівкових розрахунків в РФ, методичним центром з розробки правил, форм і термінів розрахунків, стандартів платіжних документів є Центральний банк РФ. На нього покладені ліцензування, координація і регулювання діяльності організацій, що здійснюють розрахунки, включаючи клірингові системи в РФ. Банк Росії через мережу своїх установ здійснює розрахунки між кредитними організаціями, він несе відповідальність за ефективне і безперебійне функціонування національної системи розрахунків. Безпосередньо здійсненням міжгосподарських розрахункових операцій за дорученням клієнтів займаються комерційні банки. Їх платіжно-розрахункова функція, разом з прийомом депозитів і видачею позичок, відноситься до числа найважливіших банківських операцій і на неї припадає не менше 2 / 3 усього операційного часу банківського персоналу.
В основу сучасної системи безготівкових розрахунків покладено принципи їх організації, відповідні ринковому характеру відносин між учасниками відтворювального процесу, вони закріплені в цивільному законодавстві та нормативних актах Банку Росії.
Перший принцип - списання грошових коштів з рахунку клієнта проводиться банком тільки на підставі розпорядження клієнта. Таке розпорядження ним може бути дано в різних формах:
• шляхом виписки розрахункового документа, що містить наказ про списання грошей з рахунку (платіжне доручення, розрахунковий чек, заява на відкриття акредитива);
• у формі згоди оплатити (акцептувати) розрахунковий документ, пред'явлений кредитором (платіжна вимога).
Другий принцип - свобода вибору суб'єктами ринку форм безготівкових розрахунків і закріплення їх у господарських договорах за невтручання банків у договірні відносини. Цей принцип забезпечує утвердження економічної самостійності всіх суб'єктів ринку (незалежно від форми власності) при організації договірних та розрахункових відносин та підвищення їх матеріальної відповідальності за виконання умов укладених договорів. Банку відводиться роль посередника в платежах, головним суб'єктом розрахункової операції є платник, оскільки при всіх формах безготівкових розрахунків йому належить ініціатива платежу, що відповідає ринковому характеру відносин між учасниками господарських угод.
Третій принцип - терміновість платежу, що означає здійснення розрахунків суворо у відповідності з термінами, передбаченими у господарських, кредитних, страхових договорах, інструкціях Мінфіну Росії, колективних договорах з робітниками і службовцями підприємств, організацій на виплату зарплати або контрактах, трудових угодах, договорах підряду і т.д. Економічний зміст цього принципу полягає в тому, що одержувач грошових коштів повинен знати точні терміни їх зарахування на свій рахунок. Принцип терміновості платежу має важливе практичне значення, так як підприємства та інші суб'єкти ринкових відносин, володіючи інформацією про терміни платежів, можуть більш раціонально побудувати свій грошовий оборот, точніше визначити потребу в позикових коштах і управляти ліквідністю свого балансу.
Четвертий принцип - забезпеченість платежу. Останній повинен бути забезпечений справжніми або майбутніми надходженнями коштів на рахунок платника або наявністю у нього права на отримання кредиту. Розрізняють оперативну і перспективну забезпеченість платежу. Перша визначається наявністю у платника достатніх ліквідних коштів для здійснення платежу в даний момент. Вона може мати різні форми: постійні, не знижуються, залишки коштів на рахунку підприємства, попереднє бронювання коштів для майбутнього платежу (наприклад, при розрахунках по акредитиву), право на отримання кредиту (наприклад, у формі овердрафту по розрахунковому рахунку). Друга передбачає оцінку кредиті-і платоспроможності платника і можливих майбутніх джерел здійснення платежу. Принцип забезпеченості платежу створює його гарантію, зміцнює платіжну дисципліну в господарстві, а отже, платоспроможність і кредитоспроможність всіх учасників розрахунків.
Існує дві форми грошових розрахунків - готівкова та безготівкова. Безготівкові розрахунки є переважаючою формою грошових розрахунків в економіці. Відповідно до ст. 861 Цивільного Кодексу РФ в безготівковому порядку повинні проводитися розрахунки між юридичними особами, а також розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності. Разом з тим Кодекс допускає в певних межах проводити розрахунки між зазначеними особами і готівкою. В даний час, відповідно до вказівок Центрального банку РФ від 11 листопада 2001 р . № 1050-У, граничний розмір таких розрахунків встановлений в сумі 60 тис. руб. Зазначена сума є граничною за сукупністю платежів, здійснених одним господарюючим суб'єктом на адресу іншого в один день у порядку реалізації одного договору (контракту), В іншій частині сфера використання готівково-грошових платежів пов'язана з реалізацією грошових доходів і витрат населення. У РФ готівкою проводяться такі розрахунки:
• підприємств, установ і організацій, з одного боку, при виплаті населенню заробітної плати, пенсій, стипендій і т.д., а з іншого боку, при отриманні від населення готівкових грошей в оплату товарів, робіт, послуг;
• між окремими громадянами на товарних і продуктових ринках;
• частково розрахунки населення з фінансово-кредитною системою (сплата податків, штрафів, зборів, одержання і повернення кредитів, сплата відсотків за кредит тощо).
Незважаючи на те, що в цілому по обсягу офіційний обіг готівки значно менше безготівкового, значення його в організації нормальних економічних відносин у господарстві дуже велике. Саме в сфері руху готівкових грошей відбувається остаточна реалізація вироблених товарів (робіт, послуг). Тому від стану готівково-грошового обігу, нормальної циркуляції грошей в країні багато в чому залежить стійкість їх купівельної спроможності.
Готівкові гроші випускаються в обіг Центральним банком РФ. На практиці це відбувається шляхом переказу готівки з міжрегіональних сховищ (резервних фондів Центрального банку РФ) в оборотні каси ГРКЦ або РКЦ (рис. 13.1). Таким чином, готівкові гроші надходять в обіг. З оборотних кас ГРКЦ чи РКЦ вони направляються в операційні каси комерційних банків для видачі клієнтам - юридичним або фізичним особам (або в каси підприємств і організацій).
Вони можуть бути спрямовані і безпосередньо до кас підприємств та організацій або видані приватним особам. Частина готівкових грошей, що знаходяться в касах клієнтів, використовується для розрахунків між ними (у межах встановлених законом сум), але більша частина передається населенню у вигляді грошових доходів (заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій, страхових відшкодувань, виплати дивідендів, відсотків, надходжень від продажу цінних паперів тощо). У свою чергу населення використовує готівку для взаєморозрахунків, але більша частина їх витрачається на купівлю товарів і оплату різних послуг; виплату податків, зборів, страхових платежів, оплату комунальних платежів, купівлю цінних паперів, лотерейних квитків, сплату штрафів, пені тощо . У результаті гроші повертаються або безпосередньо в операційні каси комерційних банків, або в каси підприємств і організацій та насамперед підприємств торгівлі та організацій, що надають послуги населенню.
У РФ для кожного підприємства (організації) встановлюються ліміти залишку готівки в їх касах. Всі гроші, які перевищують ліміт, повинні здаватися в обслуговуючий дане підприємство комерційний банк. Для комерційних банків також встановлюються ліміти їх операційних кас, а готівка в сумі, що перевищує ліміт, вони здають на свій кореспондентський рахунок в ГРКЦ чи РКЦ. Останнім також встановлюються ліміти їх оборотних кас. Готівкові гроші в сумі, що перевищує зазначений ліміт, переводяться з оборотної каси РКЦ (ГРКЦ) у резервні фонди Центрального банку РФ, тобто вилучаються з обігу. Тим самим цикл кругообігу готівки в господарстві завершується.
Переважна частина всіх платежів у країні обслуговується, як правило, кількома інституціоналізованих системами розрахунків, які в своїй сукупності формують каркас платіжної системи країни.
Платіжна система - це сукупність інститутів, інструментів і процедур, що використовуються для переказу грошових коштів між економічними агентами з метою погашення виникають у них щодня платіжних зобов'язань. Відповідно до законодавства загальне керівництво платіжною системою РФ здійснює Банк Росії, який повинен забезпечувати її ефективне і безперебійне функціонування. Центральне місце в структурі платіжного обороту займають безготівкові платежі, які виробляються у вигляді записів за рахунками платників і одержувачів коштів, відкритих в банківських установах. Основний обсяг безготівкових розрахунків в економіці складають сьогодні так звані міжбанківські розрахунки.
По суті лише на основі розрахунків між банками можна завершити міжгосподарські розрахунки їх клієнтів, а також забезпечити погашення зобов'язань банків за власним економічним зв'язкам. Таким чином, банківська система виступає системоутворюючою ланкою в організації платіжного обороту країни. При сучасних формах організації платіжного обороту 70% операційного часу банків припадає на платіжно-розрахункові операції, тоді як на депозитні та кредитні - тільки 30%.

1.2 Нормативно-правове регулювання грошових розрахунків у РФ

У залежності від призначення і статусу нормативні документи регулюють рух грошових коштів доцільно представити у вигляді такої системи:
1-й рівень: законодавчі акти, укази Президента РФ і постанови Уряду, які регламентують прямо або побічно організацію та ведення бухгалтерського обліку в організації. До них відносяться:
Цивільний кодекс РФ:
Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ від 21 листопада 1996 року. Цей Закон визначає правові основи бухгалтерського обліку, його зміст, принципи, організацію, основні напрями бухгалтерської діяльності та складання звітності, склад господарюючих суб'єктів, зобов'язаних вести бухгалтерський облік і надавати фінансову звітність, вимоги до складання первинної документації та облікових регістрів.
Указ Президента Російської Федерації від 19 листопада 1998 року № 416-У "Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівкового грошового обігу";
2-й рівень: стандарти (положення) з бухгалтерського обліку та звітності. Обліковий стандарт можна визначити як звід основних правил, що встановлює порядок обліку та оцінки певного об'єкта або їх сукупності. Положення покликані конкретизувати закон про бухгалтерський облік та звітності. Єдиним регулюючим органом системи нормативних документів є Міністерство Фінансів РФ.
До них відносяться:
Становище ведення бухгалтерського обліку та звітності в РФ, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 року № 34н. Регулює загальні питання організації і ведення бухгалтерського обліку, складання первинних документів, організації документообігу;
"Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті". ПБО 3 / 2000. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 10 січня 2000 року № 2н;
"Бухгалтерська звітність організації". ПБО 4 / 1999 Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06 липня 1999 року № 43н;
3-й рівень: методичні рекомендації (вказівки), інструкції, коментарі, листи Мінфіну РФ та інших відомств. Методичні рекомендації та інструкції покликані конкретизувати облікові стандарти відповідно до галузевими та іншими особливостями. Вони розробляються Мінфіном РФ і різними відомствами.
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція по його застосуванню, затверджені наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 року № 94н. Ця інструкція застосовується як регулююча організацію та ведення бухгалтерського обліку касових операцій;
Додаток № 2 до Постанови Міністерства праці та соціального розвитку РФ від 31 грудня 2002 року № 85 "Типова форма договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність";
Наказ Мінфіну РФ від 22 липня 2003 року № 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій" - застосовується в частині вимог щодо угрупованні та деталізації даних про рух готівки, грошових коштів та інших цінностей, що зберігаються в касі, а також у частині вимог щодо складання Звіту про рух грошових коштів;
"Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації", затверджений рішенням Ради директорів Центрального банку Російської Федерації від 22 вересня 1993 року № 40 і повідомлений листом Банку Росії від 4 жовтня 1993 року № 18 застосовується в повному обсязі;
Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації, затверджене постановою Центробанку РФ від 5 січня 1998 року № 14-П застосовується в частині порядку отримання грошових коштів у банку і здачі готівки до банку, встановлення ліміту залишків готівки та інших питань, що стосуються відносин між організацією та банком у рамках договору про розрахунково-касове обслуговування;
Положення про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації, затверджене постановою Центробанку РФ від 9 жовтня 2002 року № 199-П застосовується в частині, що стосується організації порядку банками прийому готівки та її видачі організаціям;
Додаток № 13 до Інструкції Центробанку РФ від 16 листопада 1995 року № 31 "За емісійно-касової роботи в установах банку Росії" "Ознаки платоспроможності банкнот і монети Банку Росії;
Вказівка ​​Центробанку РФ від 14 листопада 2001 року № 1050-У "Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в Російській Федерації між юридичними особами по одній угоді, вказівки Центробанку РФ у зміну даної вказівки, а також роз'яснення Центробанку РФ, Мінфіну РФ і МНС РФ про порядок застосування вказівок Центробанку РФ про межах розрахунків готівкою;
"Про введення нових форматів розрахункових документів" Вказівка ​​від 22 лютого 1999 року N 502-У про внесення змін і доповнень в вказівку банку Росії від 03 грудня 1997 № 51-У;
Інструкція № 28 про розрахункових, поточних та бюджетних рахунках, відкритих в установах Держбанку СРСР. Затверджена Держбанком СРСР 3 жовтня 1986 (Із змінами від 21.06.03 року № 1297-У);
Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13 червня 1995 року № 49.
4-й рівень: робочі документи з бухгалтерського обліку самого підприємства. Робочі документи самого підприємства визначають особливості організації і ведення обліку в ньому. Основними з них є:
· Документ з облікової політики підприємства;
· Затверджені керівником форми первинних облікових документів;
· Графіки документообігу;
· Затверджений керівником План рахунків бухгалтерського обліку;
· Затверджені керівником форми внутрішньої звітності.

1.3 Аналіз грошових розрахунків в Російській Федерації та основні проблеми розвитку грошового обороту Росії

У Росії обсяг безготівкового обороту залежить від розміру ВВП, рівня цін, податків, структури виробництва, вартості матеріальних і нематеріальних цінностей, активів і факторів виробництва, що обертаються на ринку, процентних ставок за кредитами і депозитами, швидкості платежів і розрахунків, стану банківської платіжної системи та ін
У різних країнах різні також співвідношення форм безготівкових розрахунків. У США і Канаді за допомогою чеків обслуговується понад 90% безготівкових операцій, в Італії і Франції - понад 80%, понад 60% в Англії. Разом тим, в більшості країн Європи використовують розрахунки дорученнями і по інкасо, зокрема у Німеччині та Швейцарії близько 90% безготівкових операцій, а також у Японії понад 70%.
Основними платіжними інструментами в структурі безготівкових платежів у Росії є платіжні доручення: 77,1% по кількості і 90,6% за обсягом платежів.
Переважання даної форми розрахунків зумовлено її широким застосуванням як по платежах за товари і послуги, так і за операціями нетоварного характеру, в основному, при перерахуванні податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди, а також інтенсивним розповсюдженням електронних платежів , здійснюваних на підставі платіжних доручень, що дозволяє максимально скоротити терміни проведення платежів.
Такі платіжні інструменти, як платіжні вимоги, інкасові доручення, акредитиви та чеки, емітовані кредитними організаціями використовуються незначно: 1,9% по кількості і 0,7% за обсягом платежів.
У Росії основою безготівкових розрахунків є міжбанківські розрахунки. Розрахунки між банками на території Росії проводяться через РКЦ ЦБ РФ. Для розрахунків кожній установі банку в РКЦ відкривається кореспондентський рахунок. Банки повинні забезпечувати своєчасне надходження на свій кореспондентський рахунок коштів у розмірах, необхідних для проведення платежів. Банківські операції з розрахунків можуть здійснюватися і по кореспондентських рахунках банків, що відкриваються один у одного на основі міжбанківських угод.
Безготівковий оборот в країні організується на основі певних принципів. Принципи організації розрахунків - основні початку їх проведення. Дотримання принципів у сукупності дозволяє забезпечити відповідність розрахунків пропонованим вимогам: своєчасності, надійності, ефективності.
Як і більшість інших сегментів економіки, система безготівкових розрахунків в Росії розвивається не так, як в інших країнах. На Заході першими платіжними картами були кредитні. У Росії ж у час зародження пластикового ринку загальна нестабільність і недовіру до фінансових інститутів були настільки великі, що пропонувати населенню кредитні карти було безглуздо.
Тому розвиток системи безготівкових розрахунків почалося із зарплатних проектів, в рамках яких організації не видають співробітникам зароблені гроші готівкою, а перераховують їх на карткові рахунки. У підсумку більшість росіян користується, в основному, дебетовими картками, з яких можна зняти грошей не більше, ніж отримав зарплати. І використовує картки не в якості платіжного засобу, а для отримання готівки в банкоматах.
Більш того, за останні кілька років частка громадян, які використовують пластикові карти для оплати товарів і послуг, не зростала у міру збільшення кількості карт. Так, у 2004 р. на безготівкову оплату припадало близько 15,3% від загальної кількості операцій, в 2005 - близько 15,2%, в 2006 - приблизно 12,9%, а в 2007 - 14,9%. Тоді як в європейських країнах цей показник становить половину всіх операцій.
Незначна вага безготівкових грошей у населення є наслідком недовіри до банківської системи, відсутністю традиційних масових операцій на фондовому ринку, бажанням приховати свій оборот від податкових органів, а не позамежними витратами безготівкового платежу в таких операціях.
Зростання безготівкових розрахунків у платіжному обороті за рахунок скорочення готівкових розрахунків є процесом, що розвиваються, під прямим керівництвом і контролем держави з урахуванням об'єктивних вимог економічних законів. Держава обмежує межі застосування готівкових грошей в розрахунках між підприємствами шляхом введення вимог (обов'язкового зберігання грошових коштів у банку, здавання готівкової виручки в банк і т.д.)
Розвиток електронної техніки дозволило широко використовувати безготівкові розрахунки у формі платіжних карток, що містять зашифровану інформацію, що дозволяє їх власникам здійснити платежі та отримати готівкові гроші.
Платіжна картка являє собою пластикову пластинку з нанесеною магнітною смугою або вбудованим мікропроцесором (смарт-карти), що дає ключ до спеціального карткового рахунку в банку.
На російському ринку в даний час представлені всі основні міжнародні картки, які поширені в усьому світі. Російський ринок пластикових банківських карток поділений між іноземними платіжними системами в наступній пропорції:
American Exdivss - 47%;
Visa - 27%;
Europay - 19%;
Diner Club - 7%;
JCB - міні 1%.
Магнітні картки містять в собі магнітну смугу (як правило, на зворотній стороні картки), яка призначена для зберігання інформації, зчитується спеціальним пристроєм. Магнітна смуга містить у собі відомості (зазвичай близько 100 байтів інформації) про прізвища та імені користувача, строк її дії, номер карткового рахунку в банку, ПІН-код (секретний особистий код власника) для ідентифікації клієнта.
Варіанти використання банківських пластикових карток залежать від мети і місця їх застосування. Якщо власник картки бажає в будь-який зручний для нього час отримати готівкові гроші, він звертається до допомоги банкомату: вставляє в нього картку, набирає свій ПІН-код і після здійснення авторизації дає команду видати необхідну кількість грошових коштів.
При обслуговуванні клієнтів в торгових підприємствах і сервісних організаціях користувач картки передає її працівнику даної фірми (продавцю, касиру, офіціантові і т.д), який повинен вставити її в імпринтер (обробляє контрольно-касове пристрій), роздрукувати три екземпляри рахунку (сліпа), передавши їх для підписання клієнту. Один сліп залишається у покупця товару (користувача послуг), другий - у продавця, а третій надсилається в компанію (банк), що випустив картку в обіг. Поступив в банк сліп є підставою для перерахування зазначеної в ньому суми з рахунку власника картки на рахунок організації, його обслужити.
Ідея безпечного і оперативного використання банківських пластикових карток полягає насамперед у тому, що прихована на магнітній смузі інформація повинна зчитуватися спеціальними технічними пристроями і перевірятися за всіма необхідними параметрами. Таку функцію успішно виконують інтерактивні системи, що включають в себе імпринтер, з'єднаний через модем і стандартну телефонну лінію з центральним комп'ютером, який автоматично перевіряє, чи не вкрадена чи карта, не внесена чи вона з інших причин в стоп-лист, не перевищений чи її ліміт, не значаться за власником карти будь-які порушення правил її використання. При наявності в комп'ютері "протипоказань" до здійснення угоди, він не дає дозволу на її здійснення. Безумовна перевага такої схеми полягає в максимальному усуненні людини від участі в автоматично здійснюваної авторизації.
Як і всі інші пластикові картки, мікропроцесорні карти мають свої різновиди. Найпростішим варіантом виступає "карта пам'яті", що має вбудовану мікросхему, яка відповідно назві містить тільки пам'ять. З карток з подібним механізмом найбільше поширення отримали телефонні картки. Вони позбавили клієнтів від необхідності пошуку "телефонної дрібниці".
Найдосконаліший тип мікропроцесорної картки називається "смарт-карта" (від "smart" - розумний, кмітливий), що представляє собою по суті міні-комп'ютер, здатний виконувати розрахунки за допомогою включеної до нього операційної системи.
Банківські смарт-карти (іноді їх називають "фінансові карти") використовуються при розрахунках наступним чином: власник карти, вибравши купується їм товар, пред'являє свої покупки касиру магазину разом з пластиковою смарт-картою, яка після цього вставляється в спеціальний касовий апарат (аналог імпринтера ), обладнаний прочитуючим пристроєм. Власник вводить на клавіатурі свій ПІН-код, підтверджуючи правомірність користування карткою. Звукознімач касового апарата в лічені секунди перевіряє справжність картки і "доброчесність" її пред'явника, знімає потрібну суму і зараховує її на рахунок магазину.
Суттєвою особливістю впроваджуються в практику фінансових операцій подібних смарт-карт виступає можливість реального переміщення коштів з банківського рахунку власника картки в її пам'ять. Використання цього "електронного гаманця" замикає ланцюжок розрахунків при покупці на моменті контакту карти з касовим апаратом, ліквідуючи як непотрібну стадію взаєморозрахунків з банком клієнта. Подібні карти отримали назву "передплачених"; їх власник має право в міру витрачання грошей, що знаходяться в "електронному гаманці", звернутися до свого банку для поповнення.
Сплачуючи оформляються при обслуговуванні в торгово-сервісних точках рахунку (сліпи), банк надалі пред'являє рахунок для оплати користувачеві пластикової картки, який в свою чергу оплачує рахунок банку. Однак через нестабільну економічну ситуацію в країні, відсутність практики ведення "кредитних історій" юридичних і фізичних осіб, а також високого рівня шахрайство, даний вид пластикових карток видається для користування вельми обмеженому колу осіб.
З 1991 р . в нашій країні складаються прогнози касових оборотів. Основною їх метою є визначення потреби в готівці в цілому по Російській Федерації, по регіонах і установам банків і відповідно з цим розробка заходів щодо стабілізації грошового обігу. Прогнози відображають обсяг і джерела надходжень всіх готівкових грошей в каси банків, розміри і цільове спрямування їх видач підприємствам, організаціям, установам і окремим особам, а також емісійний результат, тобто суму випуску або вилучення з обігу.
Для розробки зведеного прогнозу касових оборотів в цілому по країні низові банки складають програми за типовою схемою. Сучасна програма касових оборотів складається у розрізі прибуткової і видаткової частин.
Головним каналом надходження готівки до каси банків є виручка торговельних підприємств і організацій громадського харчування. У залежності від галузевої моделі господарства вона становить від 70% до 90% всієї грошової готівки, що знаходиться в розпорядженні банків.
Основними у витратах готівкових грошей є видачі на виплату заробітної плати (близько 80%).
Всі розрахунки надходжень і видач готівки містяться в касових заявках підприємств і організацій. На основі цих заявок низові банки складають прогнози касових оборотів в цілому по зоні своєї діяльності. Найважливіша частина цих заявок - визначення емісійної позиції на прогнозований період часу.
Якщо видаткова частина перевищує прибуткову, то банк випускає в обіг готівкові гроші. Якщо прибуткова вище видаткової, відбувається вилучення грошей з обігу.
Моніторинг грошового обігу та виконання програм касових оборотів є одним з найбільш важливих ділянок економічної роботи банків. У ході цієї роботи виявляються основні недоліки в господарсько-фінансової діяльності підприємств з наповнення регіональних ринків необхідної товарною масою.
У США та інших промислово розвинених країнах баланси грошових витрат і доходів населення і програми касових оборотів комерційних банків не складаються. Тому контроль за станом грошового обігу в цих країнах здійснюється за допомогою розрахунку загальної кількості грошей, що перебувають в обігу. Вважається, що темпи зростання грошової маси в обігу не повинні перевищувати темпи зростання ВВП.
Структура грошового обороту РФ вельми нераціональна і характеризується високою часткою готівкових грошей (на 1 січня 2009 р. - 37%), у той час як в економічно розвинених країнах частка готівково-грошових платежів істотно нижче і складає не більше 3-8% сукупного грошового обороту . Тому створення стрункої системи платежів, всебічний розвиток системи безготівкових розрахунків має особливу значущість для Росії і є однією з основних проблем проведених у країні економічних перетворень.
Однак, в даний час статистика Банку Росії свідчить, що в Росії стало менше грошей. У тому числі істотно знизився і обсяг готівки в обігу. У 2009 р . обсяг безготівкових операцій склав 47 трлн. руб., готівковий обіг - 7 трлн. руб.
Обсяг готівки в обігу (з урахуванням залишків у касах кредитних організацій) протягом 2008 року в Росії ріс щомісяця: з 1 трлн. 669,9 млрд. на 1 січня 2008 року до 2 трлн. 195,4 млрд. на 1 січня 2009 року.
Однак з початку поточного року спостерігається діаметрально протилежний ефект: обсяг готівки в обігу щомісячно знижувався, склавши на 1 січня 2009 року 2 трлн. 025,3 млрд.
Тенденція до скорочення частки готівки в загальному обсязі грошової маси здатна справити позитивний вплив на динаміку інфляції. Скорочення темпів зростання готівки до 17-20% закладено в Основних напрямках єдиної державної грошово-кредитної політики на 2008 рік.
Штучне скорочення готівкового грошового обігу може бути негативно сприйняте в "соціальному плані". Тому, потрібно спочатку налагодити систему безготівкових платежів.
Діяльність Банку Росії щодо вдосконалення платіжної системи в 2008 році буде спрямована на забезпечення фінансової стабільності і реалізацію грошово-кредитної політики.
Отже, місце і роль безготівкового обороту в економіці різних країн не однакові. Для прикладу порівняємо платіжні системи Росії та США:
- У США загальний обсяг безготівкових операцій складає 54,7 трлн. дол, при цьому 86,7% угод обслуговуються за допомогою чеків, 10,4% - автоматизовані клірингові розрахунки, 2,9% - за допомогою банківських карт (дебетових і кредитних). За допомогою готівкових оплачується приблизно 1% всіх платежів США (це не більше 0,5 трлн. Дол на рік).
- У Росії загальний обсяг безготівкових операцій у 2008 році склав 47 трлн. руб. При цьому за допомогою чеків проводилося 0,08% операцій, за допомогою платіжних вимог - 80% операцій, за допомогою банківських карт - 0,024%, іншими формами безготівкових розрахунків - 7%. На готівкові розрахунки довелося 6-8 трлн. руб. (13%).
Серйозним чинником підвищення стабільності функціонування фінансового сектору та економіки країни в цілому є подальше вдосконалення платіжної системи Росії, включаючи проведення заходів щодо розширення безготівкових розрахунків, впровадження сучасних технологій і методів передачі інформації, підвищення захищеності інформаційних систем, забезпечення ефективного та надійного обслуговування всіх учасників розрахунків.
У ринкових умовах особливо актуальна чітка організація грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу коштів відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності.
Грошовий обіг Росії функціонує в нелегких умовах, які характеризуються певним продовженням кризових процесів в економіці та банківській системі, деформацією платіжної системи країни. Зберігаються неплатежі, широко застосовується бартер, іноземна валюта - в основному євро - використовується для накопичення, заощадження, а також обслуговує дуже значну частину кримінальної і тіньової діяльності, застосовуються грошові сурогати.
Якісні зміни в організаційних формах проведення грошових розрахунків сталися внаслідок зростання економічної активності всіх суб'єктів ринку, розширення числа і обсягів угод. З'явилася величезна кількість нових комерційних структур, що позначилося на різкому зростанні документообігу, пов'язаного з обслуговуванням платіжної системи в цілому. Перебудова платіжної системи зажадала зміни принципів організації безготівкових розрахунків, використання нових форм і способів здійснення платежів.
Будь-яке підприємство здійснює грошові розрахунки і як покупець, і як продавець. Підприємство здійснює також грошові розрахунки з робітниками і службовцями, розраховується з державою і банком. Сукупність усіх грошових платежів складає платіжний оборот. Значна частина платіжного обороту підприємств здійснюється безготівковим шляхом, тобто вчиненням записів (проводок) по рахунках в банках. Готівкові гроші застосовуються головним чином у платіжному обороті, в якому бере участь населення, а також при розрахунках на незначні суми.
Безготівкові розрахунки знайшли широке застосування в процесі розвитку банківської системи та мають ряд переваг перед розрахунками з використанням готівкових грошей.
Безперебійність розрахунків забезпечують наступні основні правила організації безготівкових розрахунків:
1. Всі підприємства і організації зобов'язані зберігати свої кошти на рахунках у банках. У касах підприємств дозволяється залишати лише невеликі суми готівкових грошей в межах встановлених норм.
2. Переважна частина безготівкових розрахунків повинна здійснюватися через банк.
3. Вимога платежу має виставлятися або перед відвантаженням товарів, або за нею, щоб не допускалася затримка платежів.
4. Платежі здійснюються з рахунків клієнтів у банку лише за їх згодою. Це важлива умова перешкоджає банку в розпорядженні засобами, що належать господарюючим органам, що відкрив рахунки в цьому банку.
5. Встановлено декілька форм розрахунків і видів платежів, які підприємства можуть вибирати на свій розсуд.
Безготівкові розрахунки сприяють зменшенню витрат обігу у вигляді додаткових витрат на друк, зберігання, перевезення, перерахунок величезної кількості грошових знаків, які потрібні були б при розрахунках готівкою. У той же час безготівкові розрахунки при чіткій роботі банків дозволяють краще регулювати платіжний оборот і в кінцевому рахунку прискорювати оборотність оборотних коштів і здійснення платежів.
Відзначимо, що в безготівковому обороті можуть брати участь і гроші, є особистою власністю громадян і зберігаються у вигляді заощаджень на рахунках банків. Оплата витрат населення безготівковим шляхом може здійснюватися з рахунків за вкладами. Заміна у випадках готівкових грошей безготівковими розрахунками також скорочує витрати обігу.
Економічною основою організації безготівкового грошового обороту є потреба господарства саме в безготівкових грошових коштах.
Спочатку з'явилися готівкові гроші. Вони стримували розвиток економіки, тому що були просто незручні і громіздкі в обігу, особливо при платежах на великі відстані. Був знайдений вихід в подоланні недоліків готівкових грошей, так з'явився вексель. Купець продавав товар в одному місті, брав вексель в оплату у покупця, їхав в інше місто і отримував готівку за векселем у міняйли - контрагента покупця.
Проте повний розквіт безготівкових розрахунків почався з освітою і подальшим розвитком банків і безготівкових платіжних засобів, які в даний час майже витіснили готівку в розвинених країнах і практично повністю обслуговують господарство.
Безготівковий обіг прискорює оборот грошей, знижує витрати обігу.
Нормативні основи організації безготівкового грошового обороту - це законодавство та банківські правила, які регулюють безготівковий оборот, визначаючи права та обов'язки суб'єктів розрахункових відносин.
В даний час загальні підходи до організації безготівкових розрахунків у господарстві і єдиний документообіг в банках регламентуються відповідними правовими документами.
1. Цивільний кодекс РФ (ч. II, гл. 45 "Банківський рахунок", гл. 46 "Розрахунки");
2. Федеральний закон РФ "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" (гл. XII "Організація безготівкових розрахунків");
3. Федеральний закон РФ "Про банки і банківську діяльність" (ст. 31 "Здійснення розрахунків кредитною організацією");
4. Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації від 12 квітня 2001 р. № 2-П (зі зм. Від 6 листопада 2001 р.).
Система безготівкових розрахунків - складний механізм, в основу якого покладені специфічні принципи. Важливість дотримання принципів системи безготівкових розрахунків підтверджується тим увагою, яка приділяється їм Комітетом з платіжним і розрахункових систем Банку міжнародних розрахунків. Російські економісти також приділяють підвищену увагу цим принципам. Однак існує різниця у підходах до їх формулюванні, обумовлена ​​насамперед часом розробки даних принципів. Вітчизняні економісти формулювали принципи безготівкових розрахунків ще на початку 90-х років двадцятого століття. З тих пір організація і технології проведення розрахунків істотно змінилися, змінилися й акценти в сформульованих принципах.
Порівняльний аналіз принципів, розроблених вітчизняними економістами та Банком міжнародних розрахунків, показав, що в першому випадку зроблений акцент на сутнісні риси безготівкових розрахунків, а в другому - на технології проведення безготівкових розрахунків (див. таблицю 1). Незважаючи на деякі відмінності в підходах, в складі і викладі принципів спостерігається багато спільного.
Принцип правового режиму проведення розрахунків і платежів зумовлений роллю платіжної системи як основного елементу будь-якого сучасного суспільства. Складність і важливість розрахункових взаємовідносин визначають необхідність встановлення однаковості за допомогою регулювання, базою якого є комплекс законів і підзаконних актів. Головним регулюючим органом платіжної системи є Банк Росії. На нього покладено такі функції:
· Встановлення конкретних правил проведення розрахунків (включаючи введення форм розрахунків) та термінів їх здійснення;
· Координація, регулювання та ліцензування організації розрахункових, у тому числі клірингових, систем;
· Визначення прав і обов'язків суб'єктів розрахункових правовідносин.
У зв'язку з масовістю розрахункових операцій за умови більшості з них уніфікуються. Банком Росії встановлюються єдині вимоги до оформлення розрахункових документів відповідно до затверджених стандартів.
Банківські технології проведення безготівкових розрахунків, які розробляються на основі законодавства та банківських правил, повинні повною мірою відповідати потребам кредитних організацій і їх клієнтів, а також своєчасно відображати відбуваються в них зміни.
Першою стадією акцепту є підписання договору банківського рахунку (самостійний двосторонній цивільно-правовий договір), що означає згоду з правилами та процедурами проведення розрахунків банком.
На другій стадії підписується кожний конкретний платіж, що підтверджує його ініціалізацію і захищає учасників від конфліктів.
У зв'язку з цим доцільніше було б виділити принцип ефективного управління ризиками. Основоположне значення для ефективного управління ризиками має підтримання банками своєї ліквідності на рівні, що забезпечує безперебійне і в повному розмірі проведення розрахунків.
Важливу роль у цьому процесі відіграє Банк Росії. Впровадження їм електронних розрахунків, а також видача внутрішньоденних і одноденних кредитів сприяють підтримці кредитними організаціями необхідного рівня ліквідності. Це є запорукою запобігання платіжних ризиків, які найбільш небезпечні для економіки, оскільки вони можуть перерости в системні ризики. Система повинна проводити безперервний моніторинг ризиків і мати чіткі критерії їх обмеження, згідно з яким учасники з надмірними ризиками повинні автоматично затінятися.

Представляється, що будь-яка платіжна система повинна мати об'єктивні і публічні критерії участі суб'єктів, які будуть заохочувати конкуренцію серед учасників, сприяючи підвищенню ефективності та зниження вартості платіжних послуг.
Платіжна система зобов'язана забезпечувати високу ступінь безпеки та операційної надійності проведення розрахунків і використовувати практичні для користувачів та ефективні для економіки засоби здійснення платежів.
Суб'єктів платежу необхідно ставити до відома про особливості платіжного механізму системи та його схильності всіляких ризиків, щоб вони могли свідомо робити свій вибір на користь тієї чи іншої системи, банку та форми проведення розрахунків. Клієнти повинні бути поінформовані про право вибору і здійснювати його адекватно до своїх потреб і особливостям угод.
З необхідності своєчасного і повного виконання платіжних зобов'язань випливає принцип терміновості платежу. Збої в дотриманні термінів платежів ведуть до порушення кругообігу засобів, а в кінцевому рахунку - до платіжного кризі.
В даний час значно зросли вимоги клієнтів до швидкості проведення платежів, тому вона має бути максимально високою. Швидка обробка платежу дозволяє не допускати надмірної концентрації платежів у часі, знижувати тим самим ризики. Більшість банків проводять розрахунки в режимі реального часу, однак, щоб можливість миттєвого проведення платежу не тільки декларувалася, але і могла бути здійснена на практиці, система повинна мати механізми підтримки внутрішньоденної ліквідності своїх учасників. Застосування сучасних банківських технологій тягне за собою трансформацію принципу терміновості платежу в принцип максимальної швидкості проведення платежу.
Важливу роль відіграє принцип контролю всіх учасників розрахунків за правильністю здійснення міжбанківських платежів. Головна роль у цьому процесі належить Банку Росії. Ним розроблено методологія контролю на всіх етапах проходження розрахункових документів клієнтів за дотриманням термінів платежів, їх черговості, за синхронністю та ідентичністю проведених сум за рахунками клієнтів і банків. Але система розрахунків, що має чимало проміжних ланок, може працювати чітко і безперебійно тільки при суворої відповідальності кожного учасника розрахунків за ставиться до нього ділянку.
З принципом взаємного контролю учасників розрахунків тісно пов'язаний принцип майнової відповідальності за недотримання договірних зобов'язань. Суть принципу полягає в тому, що порушення умов договору в частині проведення розрахунків зобов'язують винну сторону відшкодовувати збитки, понесені контрагентом. Це дозволяє послабити негативні наслідки, викликані утворенням дебіторської заборгованості.
Ефективність реалізації фінансових рішень, прийнятих банком, багато в чому залежить від організації безготівкових розрахунків та технологій, що забезпечують їх своєчасне та належне проведення. Принципи проведення безготівкових розрахунків, наведені у формулюванні Саксельцевой Є.Г. (Див. таблицю, стор 33), більшою мірою відповідають сьогоднішньому рівню розвитку банківських технологій, вживаних в даній області, а їх дотримання буде сприяти ефективному і безперебійному руху грошових коштів в безготівковій формі.
У ринкових умовах особливо актуальна чітка організація грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу коштів відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності, затримка платежів в будь-якому одній ланці зачіпає роботу великої кількості працівників.

2. Розрахунково-аналітичні аспекти стану грошових розрахунків на підприємстві

2.1 Аналіз та оцінка руху грошових потоків на основі даних фінансової звітності ТОВ "Новосібстрой"

Об'єктом дослідження виступає організація, основним видом діяльності якої є виробництво з виготовлення будматеріалів. Дата реєстрації як ТОВ "Новосібстрой" - 2001 р . Місцезнаходження - м. Новосибірськ, вул. Леніна, д.28. Підприємство спеціалізується на виготовленні будівельних матеріалів. Основними споживачами ТОВ "Новосібстрой" є фізичні особи та приватні підприємці. Продукція користується широким попитом у населення. На даний момент підприємство співпрацює з більш ніж 30 організаціями в м. Новосибірську.
Виробництво продукції здійснюється на території спеціалізованого орендованого цеху. Чисельність працівників виробництва складає 24 особи, управлінського персоналу - 3 особи. Поділ праці за функціональною ознакою між працівниками здійснюється, насамперед, по лінії відокремлення функцій управління. Організаційна структура підприємства представлена ​​лінійною системою. Вона передбачає безпосереднє підпорядкування всіх категорій працівників керівнику підприємства.
Основними завданнями діяльності ТОВ "Новосібстрой" є:
- Формування умов найбільш повного задоволення попиту покупців продукції в рамках середнього сегмента споживчого ринку;
- Забезпечення високої якості виробленої продукції;
- Забезпечення економічності здійснення виробничо-технологічного та торговельно-господарського процесу;
- Максимізація суми прибутку, що залишається в розпорядженні фірми, і забезпечення її ефективного використання.
За допомогою прямого методу аналізу грошових потоків можна виявити фактори зміни величини грошових коштів за звітний період.
Таблиця 1 Балансові дані для розрахунку грошового потоку (грн.) за 1 кв. 2009р.
Статті балансу
Початок періоду
Кінець періоду
Зміна (+;-)
1.Внеоборотние активи, в т. ч.:
2685431
2662584
-22847
1.1.Нематеріальние активи
365
337
-28
1.2.Основние кошти
2636731
2601886
-34845
1.3.Незавершенное строит-во
48335
60361
12026
1.4.Долгосрочние фін. влож.
-
-
-
2.Оборотние активи, в т. ч.:
530302
631945
101643
2.1.Запаси
84691
105164
20473
2.2.НДС на приобрет. цінності
3511
1630
-1881
2.3.ДЗ (платежі більше 12 міс.)
83999
120721
36722
2.4.ДЗ (платежі в теч. 12 міс.)
266544
263349
-3195
2.4.1.Покупателі і замовники
123636
124740
1104
2.5.Краткосрочние фін. влож.
83202
130647
47445
3.Собственний капітал
2912493
2946188
33695
4.Долгосрочние зобов'язання
-
-
-
5.Краткоср. кредити і позики
40000
90000
50000
6.КЗ, в т.ч.:
180695
175796
-4899
6.1.Поставщікі та підрядники
34526
20816
-13710
7.Денежние кошти
8355
10434
2079
Таблиця 2. Розрахунок факторів приросту грошових коштів за 1 кв.2009г.
Показники (фактори)
Значення показників
Руб.
У% до суми
I. Збільшують грошові кошти
1.Уменьшеніе:
1.1.Нематеріальних активів
28
0,02
1.2.Основних коштів
34845
28,18
1.3.НДС по придбаних цінностей
1881
1,52
1.4.ДЗ (платежі протягом 12 міс.)
3195
2,58
2.Увеліченіе:
2.1.Собственного капіталу
33695
27,25
2.2.Краткосрочних кредитів і позик
50000
40,44
II. Зменшують грошові кошти
1.Увеліченіе:
1.1.Незавершенного Новосібстройства
12026
9,89
1.2.Запасов
20473
16,84
1.3.ДЗ (платежі більше 12 міс.)
36722
30,21
1.4.Краткосрочних фін. вкладень
47445
39,03
2.Уменьшеніе КЗ
4899
4,03
III. Разом збільшують фактори
123644
100
IV. Разом зменшують фактори
121565
100
V. Приріст грошових коштів
2079
-
Таблиця 3 Балансові дані для розрахунку грошового потоку (грн.) за 1 п / р 2009р.
Статті балансу
Початок періоду
Кінець періоду
Зміна (+;-)
1.Внеоборотние активи, в т. ч.:
2685431
2688590
3159
1.1.Нематеріальние активи
365
312
-53
1.2.Основние кошти
2636731
2591399
-45332
1.3.Незавершенное строит-во
48335
96879
48544
1.4.Долгосрочние фін. влож.
-
-
-
2.Оборотние активи, в т. ч.:
530302
671655
141353
2.1.Запаси
84691
110762
26071
2.2.НДС на приобрет. цінності
3511
6504
2993
2.3.ДЗ (платежі більше 12 міс.)
83999
122270
38271
2.4.ДЗ (платежі в теч. 12 міс.)
266544
294620
28076
2.4.1.Покупателі і замовники
123636
156420
32784
2.5.Краткосрочние фін. влож.
83202
124020
40818
3.Собственний капітал
2912493
2987473
74980
4.Долгосрочние зобов'язання
-
-
-
5.Краткоср. кредити і позики
40000
90000
50000
6.КЗ, в т.ч.:
180695
200227
19532
6.1.Поставщікі та підрядники
34526
41856
7330
7.Денежние кошти
8355
13479
5124

Таблиця 4 Розрахунок факторів приросту грошових коштів за 1 півріччя 2009р.
Показники (фактори)
Значення показників
Руб.
У% до суми
I. Збільшують грошові кошти
1.Уменьшеніе:
1.1.Нематеріальних активів
53
0,03
1.2.Основних коштів
45332
23,87
2.Увеліченіе:
2.1.Собственного капіталу
74980
39,48
2.2.Краткосрочних кредитів і позик
50000
26,33
2.3.КЗ
19532
10,29
II. Зменшують грошові кошти
1.Увеліченіе:
1.1.Незавершенного Новосібстройства
48544
26,27
1.2.Запасов
26071
14,11
1.3.НДС на придбані цінності
2993
1,62
1.4.ДЗ (платежі більше 12 міс.)
38271
20,71
1.5.ДЗ (платежі протягом 12 міс.)
28076
15,19
1.6.Краткосрочних фін. вкладень
40818
22,09
III. Разом збільшують фактори
189897
100
IV. Разом зменшують фактори
184773
100
V. Приріст грошових коштів
5124
-
Таблиця 5 Балансові дані для розрахунку грошового потоку (грн.) за 9 мес.2009г.
Статті балансу
Початок періоду
Кінець періоду
Зміна (+;-)
1.Внеоборотние активи, в т. ч.:
2685431
2709250
23819
1.1.Нематеріальние активи
365
287
-78
1.2.Основние кошти
2636731
2563230
-73501
1.3.Незавершенное строит-во
48335
145733
97398
1.4.Долгосрочние фін. влож.
-
-
-
2.Оборотние активи, в т. ч.:
530302
694832
164530
2.1.Запаси
84691
112348
27657
2.2.НДС на приобрет. цінності
3511
4557
1046
2.3.ДЗ (платежі більше 12 міс.)
83999
122270
38271
2.4.ДЗ (платежі в теч. 12 міс.)
266544
308111
41567
2.4.1.Покупателі і замовники
123636
186844
63208
2.5.Краткосрочние фін. влож.
83202
124862
41660
3.Собственний капітал
2912493
2993638
81145
4.Долгосрочние зобов'язання
-
-
-
5.Краткоср. кредити і позики
40000
80000
40000
6.КЗ, в т.ч.:
180695
230511
49816
6.1.Поставщікі та підрядники
34526
61534
27008
7.Доходи майбутніх періодів
-
17388
17388
8.Грошові кошти
8355
22684
14329
Таблиця 6 Розрахунок факторів приросту грошових коштів за 9 місяців 2009р.
Показники (фактори)
Значення показників
Руб.
У% до суми
I. Збільшують грошові кошти
1.Уменьшеніе:
1.1.Нематеріальних активів
78
0,03
1.2.Основних коштів
73501
28,06
2.Увеліченіе:
2.1.Собственного капіталу
81145
30,98
2.2.Краткосрочних кредитів і позик
40000
15,27
2.3.КЗ
49816
19,02
2.4.Доходов майбутніх періодів
17388
6,64
II. Зменшують грошові кошти
1.Увеліченіе:
1.1.Незавершенного Новосібстройства
97398
39,34
1.2.Запасов
27657
11,17
1.3.НДС на придбані цінності
1046
0,42
1.4.ДЗ (платежі більше 12 міс.)
38271
15,46
1.5.ДЗ (платежі протягом 12 міс.)
41567
16,79
1.6.Краткосрочних фін. вкладень
41660
16,83
III. Разом збільшують фактори
261928
100
IV. Разом зменшують фактори
247599
100
V. Приріст грошових коштів
14329
-
Вирішальним фактором збільшення грошових коштів на кінець періоду порівняно з його початком є ​​збільшення власного капіталу. Одночасно відбулося збільшення частки незавершеного будівництва, що вплинуло на збільшення додаткового капіталу. Збільшення запасів, ПДВ на придбані цінності і довгостроковій ДЗ відбилося на зниженні вартості ОЗ і НМА. Збільшення короткострокових фінансових вкладень і короткострокової ДЗ, скоротили грошові кошти, компенсувалося збільшенням частки короткострокових кредитів і позик, КЗ і доходів майбутніх періодів.
Зростання запасів, ДЗ і КЗ можна вважати ознакою збільшення виручки від продажу, але це вимагає перевірки у формі аналізу змін статей балансу за 9 місяців 2009р., А також звіту про прибутки та збитки.
Звіт показує, що виручка від продажів дійсно збільшилася, її приріст склав 218,7%, залишки ДЗ покупців виросли на 51,1%. Залишки КЗ постачальникам збільшилися на 78,2% при цьому вся КЗ збільшилася на 27,6%. Вся короткострокова ДЗ зросла на 15,6%.
Зіставивши результати цих розрахунків можна зробити наступні висновки:
1. За період відбулося прискорення оборотності ДЗ в цілому, в т.ч. заборгованості покупців.
2. Оборотність КЗ сповільнилася в першу чергу в частині розрахунків з постачальниками.
3. Отже, зростання ДЗ і КЗ не є прямим наслідком збільшення виручки від продажів, а пов'язаний також зі змінами умов розрахунків з дебіторами і кредиторами, в т.ч. зі станом прострочених боргів: сплачена частина боргів, що виникли в попередні періоди, і виникли нові борги, які повинні бути сплачені в даному періоді, але цього не сталося.
4. При зростанні виручки від продажів на 218,7% балансові запаси збільшилися на 32,7%.
Витрати на продану продукцію, виходячи з даних звіту про прибутки та збитки, збільшилися на 244%. Таким чином, оборотність запасів також прискорилася, як і оборотність ДЗ.
Залишки КЗ збільшилися на 27,6%, тобто не визначили приріст витрат, що підтверджує прискорення розрахунків підприємства з кредиторами.
Отже, за інших рівних умов, якби зміна грошових коштів залежало тільки від змін КЗ, ДЗ і запасів, і якщо б названі статті балансу змінювалися тільки під впливом приросту виручки від продажів і витрат на продану продукцію, то їх балансові залишки на кінець періоду були б наступними:
ДЗ: 266 544 руб. * 1,367 = 364366 руб.
Запаси: 84 691 руб. * 1,351 = 114418 руб.
КЗ: 180 695 руб. * 1,351 = 244119 руб.
У порівнянні з початком періоду приріст склав би:
ДЗ: 364 366 руб. - 266 544 руб. = 97 822 руб.
Запаси: 114 418 руб. - 84 691 руб. = 29 627 руб.
КЗ: 244 119 руб. - 180 695 руб. = 63 424 руб.
Збільшення оборотних активів склало б:
97 822 руб. + 29 727 руб. = 127 549 руб., А КЗ - на:
127 549 руб. - 63 424 руб. = 64 125 руб. менше.
Це призвело б до зниження залишків грошових коштів на кінець періоду на 64 125 руб.
Зміна приросту фактичних залишків ДЗ, запасів, КЗ в порівнянні з розрахунковими вимірами:
ДЗ: 97 822 руб. - 41 567 руб. = 56 255 руб.
КЗ: 63 424 руб. - 49 816 руб. = 13 608 руб.
Запаси: 29 727 руб. - 27 657 крб. = 2 070 руб.

Приріст залишків грошових коштів під впливом цих факторів:
56 255 + 2 070 - 13 608 = 37 273 руб.
З урахуванням зменшення грошових коштів у розмірі 64 125 руб., Розрахованих вище, чисте зміна залишку грошових коштів на кінець періоду за рахунок прискорення оборотності запасів, ДЗ і КЗ, при інших рівних умовах, склало б: 37 273 - 64 125 = - 57 679 руб.
Однак одночасно відбулося зниження балансової вартості НМА, основних засобів, при одночасному ж збільшенні балансової вартості незавершеного будівництва, ПДВ на придбані цінності, короткострокових фінансових складань, власного капіталу і короткострокових кредитів і позик.
Додатковий вплив цих факторів на грошові кошти висловилися:
72 + 73501 + 81145 + 40000 + 17388 - 97398 - 1046 - 41660 = 72008 руб.
72008 - 57679 = 14329 руб.,
Підсумкова величина приросту залишку грошових коштів, отримана іншим способом.
Грошові надходження від продажу залежить не тільки від виручки поточного періоду, але і від повернення ДЗ минулих періодів, і від руху іншої ДЗ, не пов'язаної безпосередньо з продажами. Фактичні витрати грошових коштів також не збігаються з витратами, відображеними у звіті про прибутки та збитки. Вони обмежуються наявними (надійшли) грошовими коштами. Грошовий потік на кінець періоду та його зміна порівняно з початком періоду можна визначити виходячи з обороту грошових коштів протягом періоду.
Таким чином, виручка від продажів практично повністю визначила суму поступили коштів. Їх виявилося достатньо на оплату всіх видів витрат, пов'язаних з основною діяльністю, а також на розрахунки за обов'язковими платежами до бюджету і єдиний соціальний фонд.
За допомогою непрямого методу розрахунку грошових коштів (шляхом коригування чистого прибутку на суми, що входять у розрахунок чистого прибутку, але не входять до розрахунку руху грошових коштів) розглянемо участь у формуванні грошового потоку чистої виручки, тобто величини грошових коштів у складі виручки від продажів. Це чистий прибуток і амортизація.
Чистий прибуток за 9 місяців 2009р. склала 49638 руб. Вона є одним з факторів збільшення власного капіталу. Без впливу цього чинника власний капітал склав би: 81145 руб. - 49638 руб. = 31507 руб.
Оборотні активи без урахування зміни грошових коштів збільшилися б на 150201 крб. Зниження нематеріальних активів та основних засобів повинно бути більше, але склало 73579 руб. (З урахуванням амортизації). Без урахування амортизації вартість необоротних активів склала б:
- 73579 руб. - 35309 руб. + 97 398 руб. = - 11490 руб.
Таким чином, збільшення грошових коштів на кінець періоду сформувався під впливом наступних позитивних і негативних факторів:
1. Чистий (нерозподілений) прибуток + 49 638
2. Амортизація - 35309
3. Збільшення оборотних активів (без обліку грошових коштів) - 150201
4. Зміна власного капіталу (крім суми чистого прибутку) + 31 507
5. Зміна вартості необоротних активів (крім зменшення за рахунок амортизації) + 11 490
6. Збільшення кредиторської заборгованості + 48 816
7. Збільшення короткострокових кредитів і позик + 40 000
8. Доходи майбутніх періодів + 17 388
Підсумкове вплив перерахованих факторів на зміну залишку грошових коштів: 49638 - 35309 - 150201 + 31507 + 11490 + 49816 + 40000 + 17388 = 14329
Найбільш кількісно значущі - приріст оборотних активів і збільшення короткострокових пасивів. На практиці приріст грошового потоку складається з чистого прибутку за винятком витрат, пов'язаних з амортизацією.

2.2 Аналіз стану готівкових розрахунків на підприємстві

Готівково-грошовий обіг являє собою рух готівки в сфері обігу і виконання ними функцій засобу платежу та засобу обігу. Готівкові гроші використовуються:

• для кругообігу товарів і послуг;
• для розрахунків з виплати заробітної плати, премій, допомог, пенсій;
• по виплаті страхових відшкодувань за договорами страхування;
• при оплаті цінних паперів і виплат по них доходу;
• по платежах населення за комунальні послуги та ін.
Готівково-грошовий обіг включає рух всієї готівково-грошової маси за певний період часу між:
• населенням і юридичними особами;
• фізичними особами;
• юридичними особами;
• населенням і державними органами;
• юридичними особами і державними органами.
Готівково-грошовий обіг здійснюється за допомогою різних видів грошей: банкнот, металевих монет, інших кредитних інструментів - векселів, банківських векселів, чеків, кредитних карток.
Звернення готівкових грошей з участю громадян, не пов'язаних з підприємницькою діяльністю, здійснюється без обмеження суми; між юридичними особами, а також за участю фізичних осіб, які ведуть підприємницьку діяльність, - на суми, які не перевищують розміри, встановлені Вказівкою ЦБР N 375-У. У всіх інших випадках грошовий обіг здійснюється тільки в безготівковій формі.
Звернення іноземної валюти - як готівкової, так і безготівковій - регулюється валютним законодавством, Як платіжний засіб іноземна валюта може виступати з дозволу ЦБ РФ.
Центральний банк РФ відповідно до законодавства розробив Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації № 1843-У, обов'язкове для виконання територіальними установами банків Росії, кредитними організаціями та їхніми філіями на території РФ. Відповідно до цього Положення організації, підприємства, установи незалежно від організаційно-правової форми зберігають вільні грошові кошти в установах банків на відповідних рахунках на договірних умовах. Готівкові грошові кошти, що надходять до кас підприємств, підлягають здачі в установи банків для подальшого зарахування на рахунки цих підприємств. Грошова готівка здається підприємствами безпосередньо до кас установ банків або через об'єднані каси при підприємствах. Готівкові гроші можуть здаватися підприємствами на договірних умовах через інкасаторські служби, які мають ліцензію Банку Росії на здійснення відповідних операцій з інкасації грошових коштів та інших цінностей.
Приймання готівки установами банків від обслуговуваних підприємств здійснюється в порядку, встановленому Положенням про порядок ведення касових операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації № 56. Порядок і терміни здачі готівки встановлюються обслуговуючими установами банків кожному підприємству за погодженням з їх керівниками виходячи з необхідності прискорення оборотності грошей і своєчасного надходження їх до кас у дні роботи установ банків.
У касах підприємств готівкові гроші можуть зберігатися в межах лімітів, що встановлюються обслуговуючими їх установами банків за погодженням з керівниками цих підприємств. Ліміт залишку готівки в касі встановлюється установами банків щороку всім підприємствам, незалежно від організаційно-правової форми та сфери діяльності, які мають касу і здійснюють готівково-грошові розрахунки. Для встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємство подає до установи банку, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою № 0408020 "Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить його касу". По підприємству, до складу якого входять підрозділи, що не мають самостійного балансу і рахунків в установах банків, встановлюється єдиний ліміт залишку каси з урахуванням цих структурних підрозділів. Ліміт залишку каси структурним підрозділам доводиться наказом керівника підприємства.
Ліміти залишку каси розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, які відкрили особові рахунки в органах Федерального казначейства, встановлюються установами Банку Росії або уповноваженими кредитними організаціями органам Федерального казначейства РФ з урахуванням зазначених розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету. Розрахунок на встановлення ліміту залишку каси в цьому випадку є органами Федерального казначейства з урахуванням розпорядників та одержувачів коштів федерального бюджету, які відкрили особові рахунки в органах Федерального казначейства в установленому порядку.
За наявності у підприємства декількох рахунків у різних установах банків підприємство за своїм розсудом, звертається в одне з обслуговуючих установ банків з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Після встановлення ліміту залишку каси в одному з установ банку підприємство направляє повідомлення про певний йому ліміті залишку каси в інші установи банків, в яких йому відкриті відповідні рахунки. При перевірці даного підприємства установи банків керуються цим лімітом залишку готівки в касі. По підприємству, не подала розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана підприємством в установи банків готівка - понадлімітною.
Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягів готівково-грошового обороту підприємств з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядку і термінів здачі готівкових коштів до установ банків, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень цінностей. Ліміт залишку каси може переглядатися протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання підприємства (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і ін), а також відповідно до договору банківського рахунку.
Підприємства зобов'язані здавати в установи банків всю готівку понад встановлені ліміти залишку готівки в касі. Підприємства можуть зберігати у своїх касах готівку понад встановлені ліміти лише для видачі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії не більше трьох робочих днів (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, - до п'яти днів), включаючи день отримання грошей в установі банку. Після закінчення цього терміну не використані за призначенням суми готівкових грошей здаються в установи банків і в подальшому вказані кошти видаються у черговості, встановленої федеральними законами, іншими правовими актами Російської Федерації і розроблюваними відповідно до них банківськими правилами. Підприємства не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку для здійснення майбутніх витрат (у тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії) до встановленого терміну їх виплати.
Установи банків з метою максимального залучення готівки у свої каси за рахунок своєчасного та повного збору грошової виручки від підприємств не рідше одного разу на два роки перевіряють дотримання певного Банком Росії порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою. До підприємств, що не дотримуються порядок ведення касових операцій та роботи з готівкою, застосовуються заходи відповідальності, передбачені законодавчими та іншими правовими актами Російської Федерації.
Територіальні установи Банку Росії здійснюють контроль над роботою установ банків з організації готівкового грошового обігу, дотримання підприємствами порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою відповідно до Положення про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ.
Прийом готівки підприємствами при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин. Касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації для підприємств і організацій, які затверджуються Держкомстатом Російської Федерації за узгодженням з Центральним банком Російської Федерації і Міністерством фінансів Російської Федерації. Прийом готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства. Про прийом грошей видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими іншими документами (платіжним даними (розрахунково-платіжними), заявами на видачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на цих документах штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником, головним бухгалтером підприємства або особами на це уповноваженими. При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і відбирає розписку одержувача. Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами. При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сума прописом не вказується.
Усі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі. Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства.

2.3 Шляхи вдосконалення організації грошових розрахунків за товарними і нетоварними операціями
На підставі проведеного аналізу можна зробити висновок, що ТОВ "Новосібстрой", незважаючи на приплив грошових коштів (позитивний чистий грошовий потік) в аналізованому періоді, часом відчувало дефіцит грошових коштів, необхідних для своєчасного погашення кредиторської заборгованості та фінансування розвитку виробництва.
Основними причинами дефіциту грошових коштів можуть бути як зовнішні, так і внутрішні джерела.
Зовнішні джерела:
- Зміни податкового законодавства;
- Висока вартість і короткостроковий характер позикових коштів;
- Інфляція.
Внутрішні джерела:
Недоліки в системі управління фінансами:
- Слабке фінансове планування;
- Відсутність управлінського обліку;
- Втрата контролю над витратами;
- Низька кваліфікація кадрів.
Наслідками дефіциту грошових коштів підприємства у звітному періоді є:
- Затримки у виплаті заробітної плати (з відповідним зниженням продуктивності праці персоналу);
- Зростання КЗ перед постачальниками та бюджетом;
- Підвищення частки простроченої заборгованості за отриманими кредитами;
- Зростання тривалості фінансового циклу;
- Зниження ліквідності активів і рівні платоспроможності підприємства;
- Зниження рентабельності використання власного капіталу та активів.
Т.ч. можна визначити рішення, що призводять до зростання грошових коштів:
- Залучення позикового капіталу;
- Збільшення поточних (короткострокових) зобов'язань;
- Зменшення необоротних активів, наприклад, через продаж або застосування прискореної амортизації;
- Зниження дебіторської заборгованості;
- Збільшення кредиторської заборгованості, наприклад, придбання матеріалів з відстрочкою платежу.
Стимулювання джерел грошових коштів можна зробити за допомогою зовнішніх джерел фінансування:
- Торгові кредити;
- Кредити банків;
- Цінні папери і векселі;
- Факторинг;
- Короткострокова оренда.
Підставою для прийняття рішення про вибір джерела фінансування може бути альтернативна вартість залучених коштів.
Прискорення залучення грошових коштів у короткостроковому періоді може бути досягнуто за рахунок наступних заходів:
- Збільшення розміру цінових знижок за готівку з реалізованої покупцям продукції;
- Забезпечення часткової або повної передоплати за вироблену продукцію, що користується високим попитом на ринку;
- Скорочення термінів надання товарного (комерційного) кредиту покупцям;
- Прискорення інкасації простроченої дебіторської заборгованості;
- Використання сучасних форм рефінансування дебіторської заборгованості - обліку векселів, факторингу, форфейтингу;
- Прискорення інкасації платіжних документів покупців продукції (часу перебування їх в дорозі, в процесі реєстрації, в процесі зарахування грошей на розрахунковий рахунок тощо).
Уповільнення виплат коштів у короткостроковому періоді може бути досягнуто за рахунок наступних заходів:
- Використання флоута для уповільнення інкасації власних платіжних документів;
- Збільшення за погодженням з постачальниками термінів надання підприємству товарного (комерційного) кредиту:
- Заміни придбання довгострокових активів, що вимагають оновлення, на їх оренду (лізинг);
- Реструктуризації портфеля отриманих фінансових кредитів шляхом переведення короткострокових їх видів у довгострокові.
Зростання обсягу позитивного грошового потоку ТОВ "Новосібстрой" в довгостроковому періоді може бути досягнуто за рахунок наступних заходів:
- Залучення стратегічних інвесторів з метою збільшення обсягу власного капіталу;
- Залучення довгострокових фінансових кредитів;
- Продажу (або здачі в оренду) невикористовуваних видів основних засобів.
Зниження обсягу негативного грошового потоку в довгостроковому періоді може бути досягнуто за рахунок наступних заходів:
- Скорочення обсягу і складу реальних інвестиційних програм;
- Відмови від фінансового інвестування:
- Зниження суми постійних витрат підприємства.
Методи оптимізації надлишкового грошового потоку підприємства пов'язані із забезпеченням росту його інвестиційної активності. У системі цих методів ТОВ "Новосібстрой" можуть бути використані:
- Збільшення обсягу розширеного відтворення операційних позаоборотних активів;
- Прискорення періоду розробки реальних інвестиційних проектів та початку їх реалізації;
- Здійснення регіональної диверсифікації операційної діяльності підприємства;
- Активне формування портфеля фінансових інвестицій;
- Дострокове погашення довгострокових фінансових кредитів.
Для збільшення прибутку і підтримки стабільної роботи підприємства в перспективі необхідно постійно проводити аналіз і оцінку діяльності підприємства в різних аспектах виробництва.


Висновок

Отже, підіб'ємо підсумки курсової роботи: в ринкових умовах особливо актуальна чітка організація грошових розрахунків, оскільки грошова стадія кругообігу коштів відіграє величезну роль в господарському житті підприємства будь-якої форми власності.
Розвиток економіки країни неможливе без розвинутої системи взаєморозрахунків між господарюючими суб'єктами, в першу чергу без ефективної системи безготівкових розрахунків з сучасними платіжними механізмами. Темпи економічного розвитку РФ дуже високі, тому обсяг взаємних платежів весь час зростає, зростає і кількість господарюючих суб'єктів. Все це висуває підвищені і все зростаючі вимоги до платіжної системи. Від довіри до неї багато в чому залежить структура грошового обороту. Чим ефективніше система безготівкових розрахунків, тим більший обсяг вона займає у взаєморозрахунках між клієнтами.
Чітко організована система безготівкових розрахунків має величезне значення тому взаємна заборгованість, затримка платежів в будь-якому одній ланці зачіпає роботу великої кількості працівників.
Безперебійність розрахунків забезпечують наступні основні правила організації безготівкових розрахунків:
1. Всі підприємства і організації зобов'язані зберігати свої кошти на рахунках у банках. У касах підприємств дозволяється залишати лише невеликі суми готівкових грошей в межах встановлених норм.
2. Переважна частина безготівкових розрахунків повинна здійснюватися через банк.
3. Вимога платежу має виставлятися або перед відвантаженням товарів, або за нею, щоб не допускалася затримка платежів.
4. Платежі здійснюються з рахунків клієнтів у банку лише за їх згодою. Це важлива умова перешкоджає банку в розпорядженні засобами, що належать господарюючим органам, що відкрив рахунки в цьому банку.
5. Встановлено декілька форм розрахунків і видів платежів, які підприємства можуть вибирати на свій розсуд.
Удосконалення платіжної системи передбачає перехід на роботу в режимі реального часу на основі електронних розрахунків, розвиток небанківських кредитних організацій, розробку нових банківських технологій. Банк Росії вдосконалює нормативно-правову базу грошових розрахунків, удосконалює методи їх безпеки та мінімізації ризиків. Найважливішим фактором вдосконалення сучасної системи грошових розрахунків є наявність телекомунікаційної мережі, що забезпечує якісне та своєчасне обслуговування її інформаційних потоків.

Список літератури

1. Становище ведення бухгалтерського обліку та звітності в РФ, затверджене наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998 року № 34н.
2. Наказ Мінфіну РФ від 22 липня 2003 року № 67н "Про форми бухгалтерської звітності організацій"
3. Указ Президента Російської Федерації від 19 листопада 1998 року № 416-У "Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівкового грошового обігу"
4. Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" № 129-ФЗ від 21 листопада 1996 року.
5. "Цивільний Кодекс Російської Федерації" (частина 1) від 30.11.1994 51-ФЗ (ред. від 08.07.1999) - М.: "Консультант" 1999 р .
6. "Цивільний Кодекс Російської Федерації" (частина 2) від 26.01.1996 14-ФЗ - (ред. От17.12.1999) М.: "Консультант" 1999 р.
7. "Про безготівкові розрахунки в Російській Федерації" Положення ЦБР № 2-П від 03.10.2002г. (В редакції від 03.03.03г.)
8. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Фінанси, грошовий обіг і кредит: Учеб. посібник.-М.: Інститут міжнародного права та економіки, 1996.
9. Аверченко В.А., Сильвестров С.М., Пузановскій А.Г. До питання про безготівковому грошовому обігу в Росії / / Банківська справа, 2009, № 4. - С. 6-11.
10. Березіна М.П. Безготівкові розрахунки в економіки України.-М., 1997
11. Борівська М. О. Банківські послуги підприємствам: навчальний посібник. - Тюмень, ТГРУ, 1999.
12. Мілояніна В.В., Бірюкова Г.С., Целіков С.М. Розвиток безготівкових розрахунків з використанням платіжних карток / / Гроші і кредит, 2007, № 4. - С. 31-35
13. Ротинскіх М. Перспективи розвитку ринку пластикових карт / / Ринок цінних паперів, 2008, № 3. - С. 77-79
14. Саксельцева Є.Г. "Розрахунки і операційна робота в комерційному банку" № 2 (67) / 2006
15. Семенов С.К. Гроші, кредит, банки: навчальний посібник. - М.: Изд-во "Іспит", 2005.
16. Семікова П. Оптимізація платежів. / / Банківські технології, 2009, № 2. - С. 16-25
17. Порівняльний аналіз форм безготівкових розрахунків РФ / / Аналітичний банківський журнал, 2008, № 1. - С. 31-39
18. Тарасов В.І. Гроші, кредит, банки: навчальний посібник. - Мінськ, Місанта, 2003.
19. Фінанси і кредит: підручник / Під. ред. М.В. Романовського. - М.: Вища освіта, 2006.
20. Фінанси, грошовий обіг і кредит: Підручник / За ред. В.К. Сенчагова, А.І. Архипова. - М.: ТК Велбі, Вид - во Проспект, 2004.
21. ШВАК Є.Є. Гроші, кредит, банки: Навчальний посібник. - М, 2005.

Додаток 1.Розвиток форм безготівкових розрахунків в Росії

1921-1930 рр..
1930-1932 рр..
1987-1992 рр..
1992-1999 рр..
1. Розрахунки чеками
1. Акцептна форма розрахунків.
1. Інкасова (акцептна) форма розрахунків
1. Розрахунки платіжними дорученнями
2. Розрахунки в порядку банківських переказів
2. Акредитивна форма розрахунків
2. Акредитивна форма розрахунків
2. Розрахунки плановими платежами
3. Розрахунки з використанням векселів
3. Розрахунки з особливих рахунках
3. Розрахунки платіжними дорученнями
3. Акредитивна форма розрахунків
4. Розрахунки чеками
4. Розрахунки плановими платежами
4. Розрахунки чеками
5. Банківські перекази
5. Розрахунки чеками
5. Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями
6. Розрахунки в порядку заліку взаємних вимог.
6. Розрахунки в порядку заліку взаємних вимог

Додаток 2. Формування грошового потоку

Надходження грошових коштів
Витрачання коштів
1. Виручка від продажу товарів, продукції, робіт і послуг.
1. Оплата придбаних товарів, робіт, послуг.
2. Виручка від продажу майна.
2. Оплата праці.
3. Отримані аванси.
3. Відрахування в єдиний соціальний фонд.
4. Бюджетне та інше цільове фінансування.
4. Видача підзвітних сум та авансів.
5. Безоплатне отримання.
5. Оплата дольової участі в будівництві.
6. Кредити і позики.
6. Оплата машин, устаткування, транспортних засобів.
7. Дивіденди і відсотки по фінансових вкладеннях.
7. Фінансові вкладення.
8. Інші надходження.
8. Виплата дивідендів і відсотків по цінних паперах.
9. Розрахунки з бюджетом.
10. Оплата відсотків і основної суми боргу за отриманими кредитами і позиками.
11. Інші необхідні виплати і перерахування.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Курсова
358.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Регулювання грошового обігу в Російській Федерації
Організація безготівкових розрахунків в Російській Федерації
Характеристика грошового обігу Російської Федерації
Організація грошового обігу
Організація готівкового грошового обігу
Організація готівкового грошового обігу
Система безготівкових розрахунків в Російській Федерації
Система безготівкових розрахунків в Російській Федерації та напрямки е
Механізми правового регулювання вексельних розрахунків в Російській Федерації
© Усі права захищені
написати до нас