Організація аналітичного обліку товарів у бухгалтерії

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Контрольна робота
за курсом «Бухгалтерський облік і аудит»
Тема:
«Організація аналітичного обліку товарів у бухгалтерії»

Зміст
1. Облік товарів матеріально відповідальними особами
2. Особливості документообігу в торгових організаціях
3. Організація аналітичного обліку товарів у бухгалтерії
Список використаних джерел

1. Облік товарів матеріально відповідальними особами
Для точного відображення операцій з товарами, які реалізує торгове підприємство, необхідно, щоб особи, які працюють з ними, несли матеріальну відповідальність за ці товари.
Матеріальна відповідальність (тобто необхідність грошовій або речовій компенсації за нанесені збитки) сторін трудового договору настає за шкоду, заподіяну нею іншій стороні цього договору в результаті її протиправної поведінки (дії або бездіяльності).
Сторона трудового договору (роботодавець або працівник), заподіяла шкоду іншій стороні, відшкодовує цю шкоду відповідно до ТК або іншими федеральними законами. Матеріальна відповідальність працівника виключається у випадках виникнення збитку внаслідок непереборної сили, нормального господарського ризику, крайньої необхідності або необхідної оборони або невиконання роботодавцем обов'язку щодо забезпечення належних умов для зберігання майна, довіреного працівнику.
У трудовому законодавстві розрізняють два види матеріальної відповідальності - індивідуальну і колективну.
Індивідуальна матеріальна відповідальність може встановлюватися при заміщенні або виконанні посад і робіт, передбачених у вищенаведеному переліку, і при одночасній наявності наступних умов, коли:
· Товарно-матеріальні цінності вручаються безпосередньо працівнику під звіт, тобто на нього особисто покладається обов'язок щодо їх збереження і продажу (працівники дрібної роздробу, комірники, касири, експедитори та інші особи, які здійснюють виробничі операції з цінностями самостійно);
· Працівнику надано окреме ізольоване приміщення або місце для зберігання, продажу або переробки товарно-матеріальних цінностей;
· Працівник самостійно звітує перед бухгалтерією підприємства за ввірені йому цінності.
У магазині, на складі, іншому торговельному об'єкті, а також в їх структурних підрозділах, переважно однозмінних, де завідувач має можливість постійно контролювати дії кожного працівника і рух товарів і звітувати за них, може встановлюватися індивідуальна матеріальна відповідальність завідувача.
При спільному виконанні працівниками окремих видів робіт, пов'язаних із зберіганням, обробкою, продажем (відпуском), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих їм цінностей; коли неможливо розмежувати матеріальну відповідальність кожного працівника і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність, може запроваджуватися колективна ( бригадна) матеріальна відповідальність.
Колективна матеріальна відповідальність встановлюється адміністрацією підприємства. Письмовий договір про таку відповідальність укладається між підприємством і всіма членами колективу.
Бригадна матеріальна відповідальність встановлюється на підприємствах торгівлі за наявності одночасно таких умов, коли:
· Передбачені вищенаведеним переліком роботи, при виконанні яких може вводитися бригадна матеріальна відповідальність, виконуються робітниками і службовцями спільно, і розмежувати матеріальну відповідальність кожного працівника і укласти з ним договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність неможливо;
· Адміністрацією підприємства робітникам і службовцям створені умови, необхідні для нормальної роботи і забезпечення повного збереження переданих їм цінностей.
Матеріальна відповідальність бригади за цінності, що знаходяться в торговому залі (на виробництві) і в підсобному приміщенні, може бути встановлена, якщо:
· Підсобне приміщення використовується тільки однією бригадою, всі її члени мають вільний доступ до матеріальних цінностей, що знаходяться як в торговому залі, так і підсобному приміщенні, і беруть участь у всіх торгово-складських і виробничих операціях;
· Всі товарні операції підсобного складського приміщення, товарно-грошові операції торгового залу є єдиним процесом роботи бригади і контролюються усіма її членами.
Матеріальна відповідальність окремо за цінності, що знаходяться в торговому залі та у підсобному приміщенні (на складі), застосовується на підприємствах, що мають спільні підсобні приміщення для постачання товарами декількох бригад, що працюють у відокремлених відділах або секціях. У цих випадках створюються дві і більше бригад, кожна з яких звітує самостійно за цінності, що знаходяться в торговому залі, або за цінності, що зберігаються у підсобному приміщенні (на складі).
Склад бригад з матеріальною відповідальністю визначається в залежності від конкретних умов роботи та профілю (типу) підприємства або торгової одиниці (спеціалізації, кількості робочих місць і змін, обсягу товарообігу, навантаження на одного працівника та ін.)
Матеріально відповідальні працівники наділені певними правами:
· Брати участь у прийомі, обробці, складуванні, зберіганні та відпуску (реалізації) товарів, контролі і підрахунку щоденної виручки від продажу товарів, її інкасації, а також у складанні документів на прийом і відпустка товарів за кількістю і якістю відповідно до встановлених правил;
· Здійснювати взаємний контроль за роботою по зберіганню, обробці, продажу (відпуску), перевезенню або застосуванню в процесі виробництва цінностей;
· Брати участь в інвентаризації цінностей, переданих працівникові або бригаді;
· Знайомитися із звітами про рух і залишки переданих працівникові або бригаді цінностей, прибутковими та видатковими товарними і грошовими документами, перевіряти правильність встановлених цін на товари і продукцію, мати вільний доступ до цінностей, що перебувають у їх підзвіті;
· У необхідних випадках вимагати від адміністрації проведення позачергової або повторної інвентаризації переданих працівникові або бригаді цінностей;
· Заявляти адміністрації про відхилення членів бригади, в тому числі бригадира, які, на їхню думку, не можуть забезпечити збереження цінностей;
· Проводити з відома адміністрації самоперевірки збереження довірених їм цінностей з оформленням описів-актів і повідомленням результатів перевірки адміністрації;
· Вимагати від адміністрації виконання умов договору та створення необхідних умов для повного збереження товарно-матеріальних цінностей;
· Брати участь спільно з адміністрацією в обговоренні та вирішенні питань роботи підприємства (торгової одиниці), пов'язаних з виконанням договорів про матеріальну відповідальність.
Існують певні обов'язки для матеріально відповідальних працівників:
· Дбайливе ставлення до переданих їм для зберігання або для інших цілей матеріальним цінностям;
· Вжиття заходів до запобігання шкоди;
· Ведення обліку, складання та подання адміністрації товарно-грошових та інших звітів про про всі обставини, рух і залишки ввірених матеріальних цінностей;
· Своєчасне повідомлення адміністрації загрожують забезпеченню збереження ввірених матеріальних цінностей.
Матеріальна відповідальність документально оформляється договором про матеріальну відповідальність.
Письмовий договір oб індивідуальної або бригадної матеріальної відповідальності працівників за незабезпечення збереження цінностей, переданих їм для зберігання, обробки, продажу (відпуску), перевезення або застосування у процесі виробництва, укладається на основі типових договорів стосовно до конкретних умов та особливостей підприємства (торгової одиниці), специфіки роботи матеріально відповідальних осіб на даному підприємстві.
2. Особливості документообігу в торгових організаціях
Всі господарські операції, що проводяться організацією торгівлі, повинні оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік і які є підставою для здійснення попереднього і наступного контролю за скоєними господарськими операціями чи діями посадових і матеріально-відповідальних осіб. Первинний облік є початковим етапом облікового процесу. На основі первинних облікових документів складаються зведені облікові документи.
Документообіг - це рух документів на підприємстві від їх створення або одержання від інших організацій до прийняття до обліку, обробки і передачі в архів.
Можна виділити наступні етапи документообігу:
1. Складання документа на підприємстві або отримання його з боку (наприклад, рахунки-фактури від постачальників).
2. Перевірка документа: за формою, арифметично; по суті.
3. Обробка документа: запис проводок, включення документів в регістр.
4. Здача в архів.
Своєчасне і якісне оформлення первинних облікових документів, передачу їх у встановлені терміни для відображення у бухгалтерському обліку, а також достовірність які у них даних забезпечують особи, які склали і підписали ці документи.
Створення первинних облікових документів, порядок і терміни передачі їх для відображення в бухгалтерському обліку, а також достовірність які у них даних забезпечують особи, які склали і підписали ці документи.
Створення первинних облікових документів, порядок і терміни передачі їх для відображення в бухгалтерському обліку провадяться відповідно до затвердженого в організації графіком документообігу.
Роботу зі складання графіка документообігу торгового підприємства організовує головний бухгалтер. Графік документообігу затверджується наказом керівника підприємства.
Документообіг, організований за графіком, дозволяє прискорити проходження кожним первинним документом весь шлях - від оформлення та перевірки до обробки, сприяє рівномірному розподілу облікової роботи протягом усього робочого часу, підвищує продуктивність праці рахункових працівників, сприяє посиленню контрольних функцій бухгалтерського обліку, а також підвищенню рівня механізації та автоматизації облікових робіт.
Графік документообігу може бути оформлений у вигляді схеми чи переліку робіт зі створення, перевірки та обробки документів, виконуваних кожним підрозділом підприємства, установи, а також усіма виконавцями із зазначенням взаємозв'язку і термінів виконання робіт.
Якщо в процесі документообігу виявляються неточності, відсутність повноти заповнення окремих реквізитів, навмисні і ненавмисні помилки, факти зловживання та шахрайства, подальші дії в роботі з документами повинні бути призупинені. Залежно від характеру і ступеня допущених порушень вони повертаються на доопрацювання виконавцям. Повністю відповідні пред'явленим вимогам документи приймаються бухгалтерією. Залежно від характеру документів працівник бухгалтерії приймає їх до виконання з розпискою в реєстрі або зазначенням переліку документів, що здаються. Наприклад, при прийомі від касира за черговий робочий день звіту по касі у вигляді доданих до неї прибутково-видаткових касових ордерів разом з виправдувальними документами бухгалтер розписується в їх прийомі в касовій книзі. Процес обробки в бухгалтерії прийнятих від виконавців документів включає три етапи: таксування, угруповання і контирування.
Таксування, або розцінка, передбачає переведення натуральних і трудових вимірників у узагальнюючий грошовий вимірник. Як правило, ця процедура здійснюється в самому первинному документі шляхом множення відповідної кількості (м., кг., Тощо) на ціну за одиницю.
Угруповання являє собою наступний етап облікової обробки документів. Останні підбираються в пачки, однорідні за економічним змістом зафіксованих у них господарських операцій. Характер угруповання обумовлений переліком представлених протаксірованних документів.
Мета угруповання - підготувати зведені дані щодо руху окремих видів майна та зобов'язань за звітний період. Тим самим спрощується ведення первинного обліку.
Контирування - вказівка ​​в первинному документі бухгалтерського запису, тобто кореспонденції рахунків по конкретної господарської операції, яка витікає зі змісту документа. Цей етап представляє більш високий рівень роботи з документами. Тому дана процедура виконується, як правило, бухгалтером, зайнятим на самостійному окремій ділянці облікового процесу. Для представлення бухгалтерського запису в документі передбачено певне місце. Якщо має місце зведений документ, то зазначений запис фіксується в її кінці.
Спосіб реєстрації облікової інформації, тобто відомостей з первинних документів, розуміється під терміном «техніка бухгалтерського обліку».
Для систематизації та накопичення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних облікових документах, складаються зведені облікові документи - облікові регістри, які, залежно від ступеня автоматизації, можуть складатися на паперових та машинних носіях інформації (в електронному вигляді). Облікові регістри застосовуються для відображення інформації на рахунках бухгалтерського обліку й у бухгалтерській звітності.
За зовнішнім виглядом облікові регістри поділяються на:
· Книги;
· Картки;
· Вільні листи;
· Машинограми (отримані при використанні обчислювальної техніки);
· Машинні носії.
Господарські операції повинні відображатися в регістрах бухгалтерського обліку в хронологічній послідовності і групуватися по відповідним рахунках бухгалтерського обліку.
За видами вироблених в них записів облікові регістри бувають:
· Хронологічні (реєстраційний журнал);
· Систематичні (головна книга рахунків);
· Комбіновані (журнали-ордери).
За ступенем деталізації інформації, що міститься в облікових регістрах, можуть бути:
· Синтетичними (головна книга рахунків);
· Аналітичними (картки);
· Комбінованими (журнали-ордери).
Книги представляють собою зброшуровані вільні листи певного формату і графления. Застосування їх обмежене, оскільки роботу по їх відання розділити між рахунковими працівниками не можна, її повинен вести одна людина (касова книга). Такі книги пронумеровані і прошнуровані, а на останній сторінці вказано кількість сторінок за підписом керівника підприємства і головного бухгалтера. У таких книгах виключена можливість заміни окремих листів новими при зловживаннях і розкраданнях. На підприємствах застосовується «Головна книга» - як регістр синтетичного обліку та «Книга залишків товарів на складах» - як регістр аналітичного обліку, необхідний для взаємозв'язаних даних бухгалтерського обліку з даними оперативно-складського обліку і для контролю за збереженням різних видів власності.
Картки призначені для аналітичного обліку основних засобів (інвентарні картки), матеріальних цінностей за місцями їх зберігання (картки складського обліку товарів).
Вільні листи - облікові регістри великого формату і з великою кількістю відомостей стосовно до карток. Вони призначені для синтетичного і аналітичного обліку і виконують роль комбінованих регістрів. До них відносяться: журнали-ордери, відомості, табуляграми і машинограми. Вони зручні у використанні, тому що дозволяють більш раціонально розподіляти обов'язки між працівниками обліку. Це - найпоширеніший вид облікових регістрів.
Склад облікових регістрів, їх форму, порядок і послідовність заповнення, техніку взаємозвірки визначає форма бухгалтерського обліку.
Записи в облікових регістрах грунтуються на ретельно перевірених документах, тому й самі регістри набувають доказову силу при використанні їх показників для аналізу господарської діяльності підприємства, при контролі за станом засобів і при виявленні результатів його роботи.
Правильність відображення господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку забезпечують особи, які склали і підписали їх.
При зберіганні регістрів бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися їх захист від несанкціонованих виправлень. Виправлення помилки у регістрі бухгалтерського обліку має бути обгрунтовано і підтверджено підписом особи, який зробив виправлення, із зазначенням дати виправлення.
Зміст регістрів бухгалтерського обліку та внутрішньої бухгалтерської звітності є комерційною таємницею, а у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації - державною таємницею.
Особи, які отримали доступ до інформації, що міститься в регістрах бухгалтерського обліку, і у внутрішній бухгалтерської звітності, зобов'язані зберігати комерційну та державну таємницю. За її розголошення вони несуть відповідальність, встановлену законодавством Російської Федерації.
3. Організація аналітичного обліку товарів у бухгалтерії
Аналітичний облік товарів ведуть як матеріально відповідальні особи, так і бухгалтерія. Його головна мета - отримання інформації, необхідної для управління товарними запасами (дотримання нормативів, контроль за збереженням товарів і т.п.).
Аналітичний облік товарів може вестися в чотирьох основних розрізах:
в залежності від агрегування облікової інформації;
залежно від способу зберігання товарів;
за матеріально відповідальними особами;
по власниках.
Агрегація облікової інформації зазвичай зустрічається в трьох варіантах:
1. Наявність і рух товарів відображається в обліку окремо по кожному предмету.
Використовується тоді, коли можна, а в ряді випадків і потрібно, ідентифікувати кожну одиницю товару окремо (облік автомобілів, виробів із золота, товарів в роздрібній комісійній торгівлі тощо). Такий облік називається попредметно.
Товари враховуються по найменуванню і цін (в натуральних і вартісних вимірниках). Звідси його теоретичне назва натурально-вартісної облік. На практиці його часто називають кількісно-сумовий. Даний варіант звичайно застосовується на складах.
2. Всі товари враховуються разом тільки у вартісному вираженні (без диференціації за певними темами або найменувань). Такий облік називається вартісним.
Найбільш бажаними варіантами аналітичного обліку товарів слід визнати перший і другий, оскільки при цьому є інформація про наявність та рух по кожному предмету чи найменуванням товарів. Проте їх застосування можливе тільки в тому випадку, якщо надходження і вибуття товарів оформляються документами, в яких зазначаються найменування, ціна і кількість товарів.
3. У роздрібній торгівлі при продажу товарів населенню, як правило, документи не виписуються і, отже, інформація про продані товари в розрізі найменувань відсутня. Тому в більшості магазинів застосовується третій варіант аналітичного обліку товарів.
Попредметно облік товарів можливий тоді, коли продаж населенню деяких товарів (виробів із золота, платини, срібла, дорогоцінних каменів і ін), а також товарів, прийнятих на комісію в організаціях роздрібної торгівлі, оформляється товарними чеками, де вказуються найменування, ціна і кількість товарів.
Товари можуть зберігатися двома способами:
А) партіонний;
Б) сортовим.
При партионной способі кожна партія товарів зберігається окремо. Під партією розуміється кількість товарів, які надійшли одночасно по одному документу. Усередині партії товари враховуються за найменуваннями.
При сортовому способі зберігання кожен знову придбаний товар певного найменування і сорту приєднують до раніше надійшов товару того ж найменування і сорту. Звідси необхідно забезпечити облік кожної окремої партії, а також кожного окремого найменування і сорту.
Аналітичний облік товарів за матеріально відповідальними особами був описаний в розділі 1. Для контролю за збереженням товарів необхідний їх окремий облік по кожній матеріально відповідальній особі (при індивідуальну матеріальну відповідальність) або бригаді матеріально відповідальних осіб (при колективної матеріальної відповідальності).
У п. 2 ст. 8 Федерального закону «Про бухгалтерський облік» говориться: «Майно, що є власністю організації, враховується окремо від майна інших юридичних осіб, що знаходиться у даної організації». Звідси випливає, що якщо з одного і того ж назвами товарів частина з них є власністю даної організації, а решта - власністю інших осіб (юридичних або фізичних), їх необхідно враховувати окремо. Для цієї мети застосовується система балансових та позабалансових рахунків.
Аналітичний облік товарів, що перебувають у власності організації торгівлі ведеться на рахунку 41 «Товари». До рахунку 41 «Товари» можуть бути відкриті субрахунки:
41-1 «Товари на складах»;
41-2 «Товари в роздрібній торгівлі»;
41-3 «Тара під товаром і порожня»;
41-4 «Покупні вироби» та ін
На субрахунку 41-1 «Товари на складах» враховується наявність і рух товарних запасів, що знаходяться на оптових та розподільчих базах, складах, в коморах організацій, що надають послуги громадського харчування, овочесховищах, холодильниках і т.п.
На субрахунку 41-2 «Товари в роздрібній торгівлі» враховується наявність і рух товарів, що перебувають в організаціях, зайнятих роздрібною торгівлею (у магазинах, наметах, кіосках, кіосках і т.п.) і в буфетах організацій, зайнятих громадським харчуванням. На цьому ж субрахунку враховується наявність і рух скляного посуду (пляшок, банок і ін) в організаціях, зайнятих роздрібною торгівлею, і в буфетах організацій, що надають послуги громадського харчування.
На субрахунку 41-3 «Тара під товаром і порожня» враховуються наявність і рух тари під товарами і тари порожньої (крім скляного посуду в організаціях, зайнятих роздрібною торгівлею, і в буфетах організацій, що надають послуги громадського харчування).
На субрахунку 41-4 «Покупні вироби» організації, що здійснюють промислову й іншу виробничу діяльність, користуються рахунком 41 «Товари», враховують наявність і рух товарів (стосовно до порядку, передбаченому для обліку виробничих запасів).
Товари, прийняті на відповідальне зберігання, обліковуються на позабалансовому рахунку 002 «Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання». Товари, прийняті на комісію, обліковуються на позабалансовому рахунку 004 «Товари, прийняті на комісію".

Список використаних джерел
1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ.
2. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика підприємства» ПБУ 1 / 98.
3. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99.
4. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Навчальний посібник для вузів / Під ред. Проф. Н.П. Любушина. - М., 2001.
5. Бабаєв Ю.А. Бухгалтерський облік. - М., 2004.
6. Бакаєв О.С. Річна бухгалтерська звітність комерційної організації. - М., 2005.
7. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. - М., 2001.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - М., 2006.
9. Русалева Л.А. Теорія бухгалтерського обліку: навчальний посібник. - Ростов-на-Дону: «Фенікс», 2002.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
48.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація синтетичного і аналітичного обліку джерел власних коштів підприємства
Організація обліку товарів на підприємстві
Організація бухгалтерського обліку товарів на підприємстві на прикладі Обєднання Сумипошта
Рахунки синтетичного та аналітичного обліку
Автоматизація Відомість аналітичного обліку розрахунків з постачальниками
Три варіанти організації аналітичного обліку продукції підприємства
Аналітична хімія її предмет завдання значення та основні поняття Організація аналітичного контролю
Загальні положення про правове регулювання бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії Джерела
Автоматизація системи обліку товарів у торгівлі
© Усі права захищені
написати до нас