Оподаткування прибутку підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство освіти
Російської Федерації
Тульський коледж технологій, економіки і права
Робота захищена
з оцінкою ____________
________ М.В. Вахоріна
«__» ___________ 2007р.
Курсовий проект
з дисципліни «Податки і збори з юридичних осіб»
Тема: «Оподаткування прибутку підприємства»
Виконала:
студентка групи 3-04 «Ф»
Щукіна Є.С.
Перевірила:
Вахоріна М.В.

2006/2007 уч. рік
м. Тула
Міністерство освіти Російської Федерації
Тульський коледж технології, економіки і права
Погоджено
Протокол № 4 «9» січня 2007
Голова ________ Н.А. Сідякова
Завдання
до курсового проектування з дисципліни:
«Податки і збори з юридичних осіб»
студентки групи 3-04 «Ф» Щукіної Катерини Сергіївни
1. Тема роботи: Оподаткування прибутку підприємства
2. Термін здачі закінченої роботи: 10 березня 2007
3. Календарний план виконаної роботи: 12 січня - 12 березня 2007
4. Зміст курсового проекту:
Введення
Глава 1. Загальні поняття податків в Російській Федерації
1.1. Податки в системі ринкових відносин.
1.2. Історія виникнення податку на прибуток.
Глава 2. Характеристика податку на прибуток.
2.1. Платники, об'єкт оподаткування і податкова база податку на прибуток.
2.2. Ставки і пільги з податку на прибуток. Порядок обчислення і строки сплати податку.
Глава 3. Практичне оподаткування юридичних осіб.
Висновок
Список літератури
Програми
Графічна робота на тему «Оподаткування прибутку підприємства»
Студентка _______________ Є.С. Щукіна
підпис
Керівник _______________ М.В. Вахоріна
підпис

Зміст
"1-2" Глава 1. Загальні поняття податків в Російській Федерації ................................. 6
1.1. Податки в системі ринкових відносин ............................................. .......... 6
1.2. Історія виникнення податку на прибуток ............................................. ... 14
Глава 2. Характеристика податку на прибуток .............................................. ....... 17
2.1. Платники, об'єкт оподаткування і податкова база податку на прибуток. 17
2.2. Ставки і пільги з податку на прибуток. Порядок обчислення і строки сплати податку ............................................ .................................................. .................................. 23
Глава 3. Практичне оподаткування юридичних осіб .............................. 36
Висновок ................................................. .................................................. ......... 54
Список літератури ................................................ ............................................... 55
Програми ................................................. .................................................. ....... 56
Графічна робота на тему: «Оподаткування прибутку підприємства»

Введення
Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства.
За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями.
Податок на прибуток юридичних осіб встановлений податковим законодавством всіх розвинених країн світу. В даний час він є самим істотним джерелом поповнення державної скарбниці, на частку якого припадає близько 30% доходів федерального бюджету.
Цими причинами підтверджується актуальність даної теми дослідження.
Об'єктом цієї курсового проекту є податок на прибуток організацій і підприємств Російської Федерації.
Мета роботи полягає у розгляді принципу оподаткування прибутку та докладному вивченні даного податку по кожному з елементів.
Завдання курсової роботи:
1. Вивчити історичні передумови виникнення податку на прибуток в Росії і простежити етапи його розвитку.
2. Розглянути основні характеристики і значення податку на прибуток в сучасній економіці.
3. Зробити аналіз розрахунку податків, які стягуються з юридичних осіб на прикладі підприємства ЗАТ «Будсервіс».

Ця курсова робота складається з трьох розділів.
У першому розділі будуть наведені основні податкові терміни, а також функції і класифікація податків і зборів. Тут же буде розглядатися економічна природа та історія розвитку податку на прибуток у Росії.
Другий розділ повністю присвячена вивченню самого податку на прибуток, а саме в ній розкриваються основні елементи податку: платники, об'єкт оподаткування, податкова база, ставки, пільги, порядок обчислення і строки сплати податку.
Третя глава є розрахунковою. У ній наводиться практичне оподаткування юридичної особи, а також порівняльний аналіз переходу підприємства на спрощену систему оподаткування.
В якості додатків в даному курсовому проекті використовується податкова декларація з податку на прибуток. Крім того, до даного проекту додається графічна робота, виконана у вигляді схеми за елементами досліджуваного податку.

Глава 1. Загальні поняття податків в Російській Федерації
1.1. Податки в системі ринкових відносин.
Податки являють собою обов'язкові платежі, що стягуються центральними та місцевими органами державної влади з юридичних і фізичних осіб і що надходять до бюджетів різних рівнів. Існування податків економічно виправдане остільки, оскільки виправдане існування держави. Податки - це економічна база утримання державного апарату, армії, невиробничої сфери.
Відповідно до статті 8 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ), під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.
Функції податків виявляють їх соціально-економічну сутність, внутрішній зміст. Виділяють три найважливіші функції податків: фіскальну, регулюючу, або розподільну і соціальну.
Всі функції податку не можуть існувати незалежно одна від одної, вони взаємопов'язані, взаємозалежні і в своєму прояві являють собою єдине ціле.
Фіскальна функція є основною функцією податку. Вона спочатку характерна для будь-якого податку, для будь-якої податкової системи будь-якої держави. І це природно, оскільки головне призначення податку - утворення державного грошового фонду шляхом вилучення частини доходів підприємств і громадян для створення матеріальних умов функціонування держави і виконання ним власних функцій - оборони країни і захисту правопорядку, вирішення соціальних, природоохоронних та ряду інших завдань, створення і підтримки єдиної комунікаційної структури.
Найбільш тісно пов'язана з фіскальною функцією податку його регулююча, чи розподільча, функція, що виражає економічну сутність податку як особливого централізованого фіскального інструменту розподільних відносин у суспільстві. Суть даної функції полягає в тому, що за допомогою податків через бюджет і встановлені законом позабюджетні фонди держава перерозподіляє фінансові ресурси з виробничої сфери в соціальну, здійснює фінансування великих міжгалузевих цільових програм, що мають загальнодержавне значення. Система податкових ставок, права органів державної влади суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування по їх встановленню, а також бюджетна система дозволяють перерозподіляти фінансові ресурси і по регіонах країни.
Встановлюючи систему податків з фізичних осіб, держава здійснює перерозподіл доходів своїх громадян, направляючи частину фінансових ресурсів найбільш забезпеченої частини населення на утримання малозабезпечених. У цьому полягає соціальна функція податків.
Виділяють такі юридичні ознаки податку:
· Публічність;
· Законність встановлення;
· Процедурний характер справляння;
· Абстрактність;
· Індивідуальна безоплатність;
· Безвозвратность;
· Примусовість вилучення.
Мита і збори у фінансовому плані менш значущі. Мета їх стягнення полягає в покритті витрат окремих державних установ (суден, паспортних столів, загсів та ін.)
Під збором, відповідно до п. 2 ст. 8 НК РФ, розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних чи, сплата якого є однією з умов здійснення в інтересах платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій). Отже, збір не є податком. Це плата за право користування або право здійснення діяльності.
Сукупність стягнутих у державі податків та інших платежів (зборів, мит) утворює податкову систему. Це поняття охоплює також і звід законів, що регулюють порядок і правила оподаткування. А також структуру і функції державних податкових органів.
Велика кількість податків групують за такими основними ознаками:
§ адміністративний ознака;
§ призначення;
§ місце справляння;
§ спосіб стягнення;
§ джерело платежу;
§ ступінь оподаткування.
За адміністративним ознакою податки поділяються на федеральні, регіональні і місцеві. Найбільшу питому вагу в загальній сумі податкових платежів мають, природно, федеральні податки (встановлюються Федеральними Зборами РФ): податок на прибуток підприємств і організацій, податок на додану вартість, акцизи, прибутковий податок і інші. Тільки перераховані вище чотири федеральних податку дають 50% надходжень до федерального бюджету. Усього налічується 16 федеральних податків. Статус федеральних податків визначається федеральним законодавством, хоча суворого розмежування податків з даного ознакою немає. До федеральних податків відносяться митні збори, плата за надра, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, спецналог, транспортний податок з підприємств, установ, організацій (крім бюджетних) та інші.
Регіональні податки - це податки суб'єктів Російської Федерації, тобто податки національно-державних і адміністративно-територіальних утворень (республік у складі РФ, країв, областей, автономних областей, автономних округів). До них відносяться податок на майно підприємств, плата за воду, що забирається промисловими підприємствами з водогосподарських систем, відрахування на потреби освітніх установ та інші. Перелік регіональних податків визначено федеральним законодавством, встановлена ​​також гранична ставка податків, але суб'єкти РФ можуть встановлювати іншу, меншу ставку.
До місцевих податків відносяться податок на майно фізичних осіб, земельний податок, реєстраційний збір з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, та інші. Питома вага численних місцевих податків у загальній сумі податків невеликий.
За призначенням розрізняють податки загальні та цільові. Загальні формують дохідну частину бюджету і витрачаються на будь-які цілі, що визначаються при затвердженні відповідних бюджетів. До загальних відноситься податок на прибуток, на додану вартість та інші. Цільові (спеціальні) податки (або збори) призначені для певних цілей, встановлених за її запровадження. До них відносяться освітній податок, земельні податки, дорожні податки, збір на утримання міліції та інші.
За місцем справляння розрізняють податки, що стягуються у джерела доходів, у власників доходів і при реалізації товарів. Біля джерела стягуються, наприклад, податки на дивіденди по акціях акціонерних товариств. Обов'язок утримання цих податків та перерахування їх до бюджету лежить не на одержувача доходів, а на організації, нараховувати їх.
Прикладом податку, що стягується у власників доходу, є податок на прибуток підприємств і організацій, відповідальність за його сплату несуть юридичні особи, які мають прибуток.
Прикладом податку, що стягується при реалізації товарів, служать податок на додану вартість. Купуючи товари і оплачуючи їх вартість, що включає суму податку, покупці одночасно платять податок, але складальником його в цьому випадку є продавець товару, він несе відповідальність за перерахування податку до бюджету.
За способом стягнення розрізняють податки прямі і непрямі. Прямі податки припускають безпосереднє вилучення частини доходу платника податку, а непрямі податки включаються до ціни товарів і послуг, вони повністю оплачуються споживачами. Прямих податків сплачує більше той, у кого більше доходів, а непрямих - у кого більше витрат. Прямими є податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб та інші. Непрямими є податок на додану вартість, митні збори, акцизи.
Важливе значення для підприємства має джерело платежу. Однакові за розмірами податки характеризуються різною тяжкістю для підприємства в залежності від джерела платежу: собівартість продукції, фінансові результати діяльності, балансовий прибуток, чистий прибуток і виторг від реалізації продукції.
За ступенем оподаткування платників податків розрізняють податки:
1. Прогресивні
2. Регресивні
3. Пропорційні
Прогресивними є податки, за якими тягар оподаткування (ставки податкових платежів) зростає зі зростанням розмірів доходів або іншої оподатковуваної бази, об'єкта оподаткування.
Регресивними є податки, коли тяжкість обкладання знижується зі зростанням доходів або збільшення іншого оподатковуваного податком об'єкта.
При пропорційному оподаткування ставка податку не змінюється в залежності від розмірів неоподатковуваного об'єкта, тобто сума податку зростає пропорційно зростанню суми доходу або величини іншого оподатковуваного податком об'єкта. Пропорційними податками є податок на прибуток, податок на майно та інші.
По кожному податку законодавством визначено властиві йому елементи.
1. Суб'єкт податку чи платник податків.
Платник податків - це те особа (юридична або фізична), на яке за законом покладено обов'язок сплачувати податок. У деяких випадках податок може бути перекладений платником (суб'єктом податку) на іншу особу, що є цим кінцевим платником, або носієм податку. Це має місце в основному стягування непрямих податків.
2. Об'єкт оподаткування.
Об'єктом оподаткування може бути дія, стан або предмет, що підлягає оподаткуванню. У цій якості виступають:
· Майно;
· Операції з реалізації товарів (робіт, послуг);
· Вартість реалізованих товарів (робіт, послуг);
· Прибуток;
· Дохід (у вигляді відсотків і дивідендів);
· Інші об'єкти, що мають вартісну, кількісну чи фізичну характеристику.
Нерідко назва податку випливає з об'єкта оподаткування, наприклад податок на прибуток, податок на майно, земельний податок і т.д.
Одиниця оподаткування.
Одиниця оподаткування являє собою певну кількісну міру виміру об'єкта оподаткування. Тому вона залежить від об'єкта оподаткування і може в натуральній або грошовій формі (вартість, площа, вага, об'єм товару і т.д.). Наприклад, одиницею оподаткування зі сплати акцизу є обсяг видобутого природного газу; по земельному податку - сота частина гектара, гектар; з прибуткового податку - рубль.
3. Податкова база.
Податкова база являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. Необхідно мати на увазі, що податкову базу складає виражена в оподатковуваних одиницях лише та частина об'єкта податку, до якої за законом застосовується податкова ставка. Податкова база - це об'єкт оподаткування за мінусом податкових пільг і податкових відрахувань.
4. Податковий період.
Відповідно до Податкового кодексу РФ податковим періодом вважається календарний рік або інший період часу, зазначений у законі стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється підлягає сплаті сума податку.
5. Податкова ставка (норма податкового обкладання).
Податкова ставка - це величина податку на одиницю виміру податкової бази. У залежності від предмета (об'єкта) оподаткування податкові ставки можуть бути твердими (специфічними) або процентними (адвалорними), пропорційними чи прогресивними, регресивними. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходів чи прибутку. Вони застосовуються звичайно при обкладанні земельними податками, податками на майно. У російському податковому законодавстві такі ставки знайшли широке застосування в оподаткуванні акцизним податком. Процентні ставки встановлюються до вартості об'єкта оподаткування і може бути пропорційними, прогресивними і регресивними.
6. Податкові пільги.
Це повне або часткове звільнення від податків суб'єкта відповідно до чинного законодавства. Одним з видів податкової пільги є неоподатковуваний мінімум - найменша частина об'єкта оподаткування, вільна від податку. Податкові пільги можуть також виступати у вигляді відрахувань з оподатковуваного доходу, зменшення ставки податку до встановлення нульової ставки, знижки з обчисленої суми податку.
7. Податковий оклад.
Податковий оклад є сумою податку, що підлягає сплаті платником податку до бюджету з одного об'єкта оподаткування.

Таким чином, розглядаючи значення податків, можна сказати, що податки і податкова система - це не тільки джерела бюджетних надходжень, але і найважливіші структурні елементи економіки ринкового типу. Очевидно, що без формування раціональної податкової системи, не гнітючою підприємницьку діяльність і дозволяє проводити ефективну бюджетну політику, неможливі раціональні перетворення економіки Росії.


1.2. Історія виникнення податку на прибуток.
Податки відомі людям з глибокої давнини, коли вони фігурували у формі данини, податі. Виникнення податків пов'язано з необхідністю змісту держави. Держава без податків існувати не може, оскільки вони являють собою головний метод мобілізації доходів в усі ланки бюджетної системи в умовах панування приватної власності і ринкових відносин.
Податок на прибуток підприємств і організацій має досить довгу історію. Особливості його застосування в різних країнах обумовлюються тими чи іншими пріоритетами даної конкретної країни або її економічним становищем.
У Росії нині чинний податок на прибуток підприємств і організацій, введено з 1.01.1992 р. Однак у дореволюційній Росії є багатий історичний досвід в оподаткуванні прибутку, особливо в період військових дій. Майже за рік до Лютневої революції, 13 травня 1916 Рада Міністрів України затвердив Положення «Про встановлення тимчасового податку на приріст прибутків торгово-промислових підприємств і винагороди особистих промислових занять і про підвищення розмірів відрахувань на погашення вартості деяких майна при обчисленні прибутків, що підлягають обкладенню процентним збором ».
Прийнятий під гуркіт гармат Першої світової війни нормативний акт, у свою чергу мав яскраво виражений надзвичайний характер. Термін його дії був розрахований на 1916 і 1917 роки - роки військові. Податку підлягали:
- Підприємства, зобов'язані публічно звітувати про результати своєї фінансово-господарської діяльності, а також обкладаються додатковим промисловим податком, якщо їхній річний прибуток становив більше 8% на основою капітал;
- Підряди і поставки, на які були отримані особливі промислові свідоцтва, якщо сукупність отриманих від цих видів діяльності прибутків за 1916-17 роки склала не менше 2000 руб. на рік;
- Особи, котрі входили з обрання або найму до складу правлінь облікових та наглядових комітетів і ревізійних комісій в акціонерних підприємствах, а також керуючі цими підприємствами, якщо отримане ними платню не менше ніж на 500 руб. на рік перевищували аналогічні виплати за службу в 1912-13 р.
Чи не підлягали оподаткуванню податком звітні підприємства, вперше залучені до платежу відсоткового збору за 1915 окладний рік. Для решти підприємств загальна сума податків і зборів не повинна була перевищувати 50% прибутку за звітний рік.
Треба відзначити, що податкові органи дореволюційної пори, навіть у воєнний час, забезпечували повний контроль за прибутком як юридичних, так і фізичних осіб. Вичерпним був і обмін інформацією між всіма територіальними податковими органами. Опинитися поза їхнім полем зору об'єкту оподаткування тоді було абсолютно неможливо.
Власники торгових і промислових підприємств вищих категорій прибутковості, а також перебували в столицях і великих містах, повинні були щорічно, не пізніше 1 квітня, подавати до територіальних податкові органи заяви із зазначенням прізвища, імені, по батькові, місця проживання, роду і місцезнаходження підприємств, що належали йому , обороту по кожному закладу.
У що діяв на 1916 - 1917 роки Положенні про промисловий податок не містилося вказівок про обкладення додатковим податком на приріст прибутків підприємств, які припинили свою діяльність.
Цю прогалину закону заповнюється лише практикою. Так, з неотчетних підприємств, що існували тільки частину року, додатковий податок на приріст прибутків не стягувався зовсім, якщо вони припиняли свою діяльність до закінчення розкладки. При закритті же підприємств після закінчення розкладки податок з них стягувався повністю. Такий порядок був у суперечності з установкою, згідно з якою податок повинен був стягуватися з розрахунку часу існування підприємств у кожному окладном році.
Новими правилами, прийнятим 13 травня 1916 року, для неотчетних підприємств було встановлено особливий порядок сплати податку на приріст прибутку. Тепер податок стягувався у розмірі, відповідала числу повних опрацьованих до закриття фірми місяців у звітному році. Наприклад, якщо підприємство припиняло свою діяльність 30 травня, то податок повинен був стягуватися за чотири повних місяці (січень-квітень).
Податок на приріст прибутку та винагороди повинен був стягуватися в наступних розмірах:
1. З підприємств, і не зобов'язані публічно звітувати про результати своєї діяльності, осіб вищої адміністрації акціонерних підприємств, індивідуальних підприємців з суми приросту прибутку або винагороди до 1000 руб. - 30%, до 15 тисяч-41%, понад 100 тисяч - 60%;
2. З підприємств, зобов'язаних публічно звітувати про результати своєї фінансово-господарської діяльності при відношенні прибутку до основного капіталу в розмірі 6% - ставка податку 40% суми приросту прибутку, 9,5% прибутку до вартості основного капіталу - 50% суми приросту прибутку. Граничний розмір оподаткування прибутку звітних підприємств досягав 90%.
З вищесказаного можна зробити висновок, що Уряд дореволюційної Росії знаходило досить адекватні способи збору податку на прибуток, які дозволяли певною мірою врахувати специфіку того часу відносно розподілу тягаря на платників податків, і в той же час збирати достатні кошти для покриття витрат.
Податкова система, що діє в Росії в наші дні, сформувалася до початку 1992 р. Але вже в середині 1992 р. і в подальші роки в неї були внесені істотні зміни. З'явилися нові види податків, в існуючі - внесено зміни. В даний час податок на прибуток регламентований главою 25 НК РФ і є одним з найважливіших податків федерального бюджету.
Глава 2. Характеристика податку на прибуток.
2.1. Платники, об'єкт оподаткування і податкова база
податку на прибуток.
Податок на прибуток являє собою форму вилучення частини чистого доходу, створеного продуктивною працею, і вступає у федеральний бюджет і в бюджети суб'єктів РФ. Цей податок є прямим, федеральним і загальним. Його законодавче та нормативне регулювання здійснюється федеральними органами законодавчої і виконавчої влади. Але окремі питання податку віднесені до компетенції законодавчих і виконавчих органів влади суб'єктів РФ. Основними нормативними документами з обліку податку на прибуток є Положення з бухгалтерського обліку (ПБО) 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток" і НК РФ (глава 25).
До платників податку на прибуток відносяться:
Ø Російські організації:
§ підприємства та організації, в тому числі бюджетні, які є юридичними особами за законодавством РФ, включаючи кредитні, страхові організації, створені на території РФ підприємства з іноземними інвестиціями, міжнародні об'єднання та організації, що здійснюють підприємницьку діяльність;
§ філії та інші відокремлені підрозділи підприємств та організацій, включаючи філіали кредитних і страхових організацій, крім філій та відділень Ощадбанку РФ, які мають окремий баланс і розрахунковий рахунок;
§ філії та територіальні банки Ощадбанку РФ, створені в суб'єктах РФ.
Ø Іноземні організації, які здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва і (або) отримують доходи від джерел у РФ.
По підприємствах, до складу яких входять територіально відокремлені структурні підрозділи, що не мають окремого балансу та розрахункового, поточного або кореспондентського рахунку, зарахування податку на прибуток в частині, що зараховується до доходів бюджетів суб'єктів РФ, провадиться за місцем знаходження структурних підрозділів виходячи з частки прибутку, що припадає на ці структурні підрозділи, що визначається пропорційно їх середньоспискової чисельності або фонду оплати праці та вартості основних виробничих фондів. При цьому сума податку по підприємствах та структурним підрозділам визначається відповідно до ставок податку на прибуток, що діють на територіях, де розташовані ці підприємства та структурні підрозділи.
Об'єктом оподаткування податком на прибуток є валова прибуток підприємства - це прибуток від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.
Прибуток від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг визначається як різниця між виручкою від реалізації без ПДВ і акцизів і витратами на виробництво і реалізацію, що включаються до собівартості продукції, товарів, робіт, послуг.
Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, при визначенні прибутку виключають з виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг сплачені експортні мита.
При визначенні прибутку від реалізації основних фондів та іншого майна підприємства для цілей оподаткування враховується різниця між продажною ціною і первісною або залишковою вартістю цих фондів і майна, збільшеної на індекс інфляції.
По основних фондів, нематеріальних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, вартість яких погашається шляхом нарахування зносу, приймається залишкова вартість цих фондів і майна.
При реалізації або безоплатної передачі основних фондів та об'єктів, не завершених будівництвом, протягом двох років з моменту їх придбання або спорудження, щодо яких були надані пільги з податку на прибуток, оподатковуваний прибуток підлягає збільшенню в межах сум раніше наданих пільг на залишкову вартість цих основних фондів і зроблені витрати по об'єктах, не завершеним будівництвом.
До доходів і витрат від позареалізаційних операції відносяться:
1) доходи та витрати від пайової участі в діяльності інших підприємств, від здачі майна в оренду, доходи по акціях, облігаціях та інших цінних паперів, що належать підприємству, а також інші доходи та витрати від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом продукції, робіт, послуг та її реалізацією;
2) кошти, отримані безоплатно від інших підприємств при відсутності спільної діяльності, крім коштів, що зараховуються до статутних капіталів підприємств його засновниками;
3) кошти, отримані в рамках безвідплатної допомоги, що надається іноземними державами відповідно до міжурядових угод; кошти, отримані від іноземних організацій в порядку безоплатної допомоги російським освіти, науки та культури;
4) кошти, отримані приватизованими підприємствами в якості інвестицій в результаті проведення інвестиційних конкурсів чи торгів;
5) кошти, передані між основними і дочірніми підприємствами за умови, що частка основного підприємства становить більше 50% в статутному капіталі дочірніх підприємств;
6) кошти, що передаються на розвиток виробничої та невиробничої бази в межах однієї юридичної особи.
По підприємствах, які мають безоплатно від інших підприємств основні фонди, товари та інше майно, оподатковуваний прибуток збільшується на вартість цих фондів і майна, зазначених в акті передачі, але не нижче їх балансової вартості, відображеної в документах бухгалтерського обліку передавальних підприємств.
Суми, внесені до бюджету у вигляді санкцій, до складу витрат від позареалізаційних операцій не включаються, а відносяться на зменшення прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.
Податковою базою визнається грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. Прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим підсумком з початку року.
Якщо у звітному (податковому) періоді отримано збиток в даному періоді податкова база визнається рівною нулю. Збитки приймаються з метою оподаткування в особливому порядку.
Не враховується при оподаткуванні вартість об'єктів соціально-культурного та комунально-побутового призначення приватизованих підприємств, переданих у ведення органів виконавчої влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, об'єктів житлово-комунального призначення, доріг, електричних мереж і підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд та інших подібних об'єктів, переданих безоплатно органам державної влади або за їх рішенням спеціалізованим підприємствам, що здійснюють використання або експлуатацію цих об'єктів, і органам місцевого самоврядування, а також переданих безоплатно підприємствам, установам і організаціям органами державної влади та місцевого самоврядування, спілками, асоціаціями, концернами, міжгалузевими , регіональними та іншими об'єднаннями, до складу яких входять підприємства, основних засобів, нематеріальних активів, іншого майна та грошових коштів на капітальні вкладення з розвитку їх власної виробничої та невиробничої бази. У оподатковувану базу також не включаються:
Доходи в іноземній валюті підлягають оподаткуванню за сукупністю з виручкою, отриманою в рублях. При цьому доходи в іноземній валюті перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, що діяв на день визначення підприємством виручки від реалізації товарів.
З метою оподаткування валовий прибуток зменшується на:
1) доходи у вигляді дивідендів, отриманих по акціях, що належить підприємству-акціонеру і котрі засвідчують право їх власника на участь у розподілі прибутку підприємства-емітента, а також доходи у вигляді відсотків, отриманих власниками державних цінних паперів РФ, державних цінних паперів суб'єктів РФ і цінних паперів органів місцевого самоврядування;
2) доходи від пайової участі в діяльності інших підприємств, крім доходів, отриманих за межами РФ;
3) доходи, включаючи доходи від оренди та інших видів використання, казино, грального бізнесу, відеосалонів, від прокату відео-та аудіокасет і запису на них, визначаються у сумі різниці між виручкою та витратами, включаючи витрати на оплату праці від цих послуг;
4) прибуток від посередницьких операцій та угод, якщо ставка податку на прибуток, що зараховується до бюджету суб'єкта РФ, відрізняється від встановленої за основним видом діяльності ставки податку на прибуток, що зараховується до бюджету суб'єкта РФ;
5) прибуток від страхової діяльності, якщо ставка податку на прибуток, що зараховується до бюджету суб'єкта РФ, відрізняється від встановленої за основним видом діяльності ставки податку на прибуток, що зараховується до бюджету суб'єкта РФ;
6) прибуток від здійснення окремих банківських операцій і операцій, якщо ставка податку на прибуток, що зараховується до бюджету суб'єкта РФ, відрізняється від встановленої за основним видом діяльності ставки податку на прибуток, що зараховується до бюджету суб'єкта РФ;
7) прибуток від реалізації виробленої сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, а також від реалізації виробленої та переробленої на даному підприємстві сільськогосподарської продукції власного виробництва, крім прибутку сільськогосподарських підприємств індустріального типу, що визначаються за переліком, який затверджується законодавчим органом суб'єкта РФ.
При обчисленні оподатковуваної бази банків валовий прибуток зменшується на суму відрахувань на формування резервів під знецінення цінних паперів і на можливі втрати по позиках.
Бюджетні установи та інші некомерційні організації, що мають доходи від підприємницької діяльності, сплачують податок з одержуваної від такої діяльності суми прибутку.
Для біржі об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий від здачі в оренду та продажу брокерських місць, від скоєних на біржі угод купівлі-продажу товарів, цінних паперів, валюти, іншого майна, а також від інших видів підприємницької діяльності.
При визначенні прибутку іноземних юридичних осіб враховуються такі особливості її формування:
1) оподаткуванню підлягає тільки та частина прибутку іноземної юридичної особи, що отримана у зв'язку з діяльністю в РФ. Для цілей оподаткування не враховується прибуток, отриманий за зовнішньоторговельними операціями, що здійснюються виключно від імені даної іноземної юридичної особи та пов'язаних із закупівлею товарів у РФ, а також товарообміном та операціями з експорту в РФ товарів, при яких юридична особа за законодавством РФ стає власником товарів до перетину ними державного кордону РФ, крім прибутку, одержаного від продажу товарів з розташованих на території РФ і належать іноземній юридичній особі чи орендованих ним складів;
2) якщо іноземна юридична особа здійснює діяльність не тільки в РФ, але і за її межами, і при цьому не веде окремого обліку прибутку, що дозволяє визначити прибуток від діяльності, здійснюваної ним через постійне представництво, сума прибутку може бути визначена на основі розрахунку, узгодженого платником податку з податковим органом;
3) якщо не представляється можливим прямо визначити прибуток, одержаний іноземною юридичною особою від діяльності в РФ, податковий орган має право розрахувати її на підставі валового доходу або проведених витрат виходячи з норми рентабельності 25%.
2.2. Ставки і пільги з податку на прибуток. Порядок обчислення і строки сплати податку.
Податкова ставка з податку на прибуток встановлюється в розмірі 24%, за винятком деяких випадків, коли застосовуються інші ставки податку на прибуток. При цьому:
Ø частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 6,5%, зараховується до федерального бюджету;
Ø частина податку, обчислена за ставкою в розмірі 17,5%, зараховується до бюджетів суб'єктів РФ.
Податкова ставка податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів може бути знижена для окремих категорій платників податків, але не нижче 13,5%.

Податкові ставки з податку на прибуток, відмінні від 24%:

Податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво:
  • 10% - від використання, утримання або здавання в оренду (фрахту) судів, літаків або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень.
  • 20% - з усіх інших доходів, крім дивідендів та операцій з борговими зобов'язаннями.
До податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів, застосовуються ставки:
  • 9% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій російськими організаціями та фізичними особами - податковими резидентами РФ;
  • 15% - за доходами, отриманими у вигляді дивідендів від російських організацій іноземними організаціями, а також по доходах, отриманих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.
До податкової базі, яка визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань, застосовуються ставки:
  • 15% - по доходу у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходу у вигляді відсотків, а також за доходами у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими після 1 січня 2007 року, і доходам засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям після 1 січня 2007 року;
  • 9% - за доходами у вигляді відсотків за муніципальними цінними паперами, емітованими на термін не менше 3 років до 1 січня 2007 року, а також за доходами у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 року, і доходам засновників довірчого управління іпотечним покриттям, отриманим на підставі придбання іпотечних сертифікатів участі, виданих керуючим іпотечним покриттям до 1 січня 2007 року;
  • 0% - по доходу у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20 січня 1997 року включно, а також по доходу у вигляді відсотків за облігаціями державної валютного облігаційної позики 1999 року.
Сума податку, обчислена за податковими ставками, відмінним від 24% підлягає зарахуванню у федеральний бюджет.
По податку на прибуток передбачені пільги.
При обчисленні податку на прибуток обкладається прибуток при фактично вироблених витратах і витратах за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, зменшується на суми:
1) спрямовані підприємствами галузей сфери матеріального виробництва на фінансування капітальних вкладень виробничого призначення, у тому числі в порядку пайової участі, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі, включаючи відсотки по кредитах;
2) спрямовані всіма підприємствами на фінансування житлового будівництва, в тому числі в порядку пайової участі, а також на погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі, включаючи відсотки по кредитах; пільга надається підприємствам, що здійснюють розвиток власної виробничої бази і житлове будівництво, включаючи погашення кредитів банків, отриманих і використаних на ці цілі, за умови повного використання ними сум нарахованого зносу на останню звітну дату;
3) витрат підприємств відповідно до затверджених місцевими органами державної влади нормативами на утримання перебувають на балансі цих підприємств об'єктів і закладів охорони здоров'я, народної освіти, культури і спорту, дитячих дошкільних установ, дитячих таборів відпочинку, будинків престарілих та інвалідів, житлового фонду, а також витрат на ці цілі при пайовій участі підприємств; витрати при дольовій участі приймаються в межах норм, затверджених місцевими органами державної влади, на територіях яких знаходяться ці об'єкти та установи;
4) внесків на благодійні цілі, включаючи пов'язані з реалізацією програм перекваліфікації офіцерів та соціального захисту воїнів-інтернаціоналістів, які воювали в Афганістані, і військовослужбовців, звільнених у запас, в екологічні та оздоровчі фонди, на відновлення об'єктів культурної та природної спадщини, громадським організаціям інвалідів, їх підприємствам, установам та об'єднанням, загальноросійським громадським об'єднанням, що спеціалізуються на вирішенні проблем національного розвитку та міжнаціональних відносин, у фонди підтримки освіти і творчості, дитячим та молодіжним громадським об'єднанням, релігійним організаціям і об'єднанням, коштів, перерахованих підприємствам, установам і організаціям охорони здоров'я, народного освіти, соціального забезпечення і. спорту, природним заповідникам, національним природним і дендрологічним паркам, ботанічним садам, - але не більше 3% оподатковуваного податком прибутку, а державним установам та організаціям культури і мистецтва, кінематографії, архівної служби, творчим спілкам та іншим об'єднанням творчих працівників, в чорнобильські благодійні організації , в тому числі міжнародні, і їхні фонди - не більше 5% оподатковуваного прибутку. Підприємства, організації та установи, що отримали такі кошти, після закінчення звітного року подають до податкового органу за місцем свого знаходження звіт про надійшли суми і про їх витрачання. У разі використання коштів не за призначенням сума цих коштів стягується в доход федерального бюджету;
5) спрямовані державними і муніципальними освітніми установами, а також недержавними освітніми установами, які отримали ліцензії, безпосередньо на потреби забезпечення, розвитку і вдосконалення освітнього процесу, включаючи оплату праці;
6) витрат підприємств на розвиток соціальної та комунально-побутової сфери для утримання спецконтингенту, харчування і речове постачання спецконтингенту, розвиток соціальної сфери особового складу кримінально-виконавчої системи, забезпечення передбачених законодавством гарантій і компенсацій персоналу кримінально-виконавчої системи, розвиток виробничої бази підприємств кримінально- виконавчої системи, зміцнення бази виробництва сільськогосподарської продукції для спецконтингенту та особового складу;
7) передаються в якості добровільних внесків у виборчі фонди кандидатів у депутати федеральних органів державної влади, представницьких і виконавчих органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, а також у виборчі фонди виборчих об'єднань. Загальна сума не оподатковуваних податком добровільних пожертвувань у виборчі фонди кандидатів у депутати та виборчих об'єднань не може перевищувати при виборах до федеральних органів державної влади відповідно 100-кратного і 10000-кратного мінімального місячного розміру оплати праці, а при виборах в представницькі та виконавчі органи державної влади суб'єктів РФ і органи місцевого самоврядування відповідно 50-кратного і 5000-кратного мінімального місячного розміру оплати праці;
8) направлені підприємствами на проведення науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, а також в Російський фонд фундаментальних досліджень і Російський фонд технологічного розвитку, але не більше 10% в загальній складності від суми оподатковуваного прибутку;
9) спрямовані на поповнення страхових резервів із страхування життя в межах відсотка, передбаченого в структурі тарифної ставки, яка узгоджена із службою з нагляду за страховою діяльністю;
10) направляються товариствами власників житла, житлово-будівельними, житловими споживчими кооперативами на обслуговування і ремонт житлових та нежитлових приміщень, інженерного обладнання житлових будинків, з метою управління якими і експлуатації яких ці організації були створені.
Передбачено й часткові пільги з податку на прибуток. Так, ставки податку на прибуток підприємств знижуються на 50%, якщо від загальної кількості їх працівників інваліди складають не менше 50%. При визначенні права на отримання такої пільги в середньоспискову чисельність працівників не включаються інваліди, які працюють за сумісництвом, договорами підряду та іншими договорами цивільно-правового характеру. Для підприємств, що знаходяться у власності творчих спілок, оподатковуваний прибуток зменшується на суму прибутку, спрямованого на здійснення статутної діяльності цих спілок. Ця пільга не поширюється на Всеросійське товариство винахідників і раціоналізаторів.
Часткові податкові пільги надані і малим підприємствам. У перші два роки роботи не сплачують податок на прибуток малі підприємства, які здійснюють: виробництво і переробку сільськогосподарської продукції; виробництво продовольчих товарів, товарів народного споживання, будівельних матеріалів, медичної техніки, лікарських засобів і виробів медичного призначення; будівництво об'єктів житлового, виробничого, соціального і природоохоронного призначення, включаючи ремонтно-будівельні роботи, - за умови, якщо виручка від таких видів діяльності перевищує 70% загальної суми виручки від реалізації товарів. Днем початку роботи підприємства вважається день його державної реєстрації. У третій і четвертий рік роботи ці малі підприємства сплачують податок у розмірі відповідно 25 і 50% від встановленої ставки податку на прибуток, якщо виручка від таких видів діяльності складає понад 90% загальної суми виручки від реалізації товарів. Такі пільги не надаються малим підприємствам, освіченим на базі ліквідованих або реорганізованих підприємств, їх філій і структурних підрозділів. При припиненні малим підприємством діяльності, у зв'язку з якою йому було надано податкові пільги, до закінчення п'ятирічного терміну починаючи з дня щодо державної реєстрації сума податку на прибуток, обчислена в повному розмірі за весь період його діяльності і збільшена на суму додаткових платежів, визначених виходячи з ставки рефінансування ЦБ РФ за користування банківським кредитом, що діяла у відповідних звітних періодах, підлягає внесенню до федерального бюджету.
Часткова пільга надається підприємствам, що одержали в попередньому році збиток за даними річного бухгалтерського звіту. Вони звільняються від сплати податку з тієї частини прибутку, яка спрямована на його покриття, протягом наступних п'яти років за умови повного використання на ці цілі коштів резервного та інших аналогічних за призначенням фондів, створення яких передбачено законодавством. При визначенні розміру цієї пільги в податковому розрахунку приймаються понесені підприємством за рік збитки від реалізації товарів. У розрахунку не враховуються збитки, що виникли в результаті приховування або заниження прибутку, збитки, понесені до 1 січня 1996 р. в результаті перевищення фактичних витрат на оплату праці в порівнянні з їх нормованої величиною, а також збитки, що виникли від перевищення лімітів, норм і нормативів , встановлених законодавством РФ з обліку витрат, що включаються до собівартості, врахованих при розрахунку оподатковуваного прибутку.
Не підлягає оподаткуванню прибуток наступних підприємств і організацій:
1) релігійних об'єднань, підприємств, що знаходяться у їх власності, та господарських товариств, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу релігійних об'єднань, від культової діяльності, виробництва та реалізації предметів культу і предметом релігійного призначення, а також інша прибуток підприємств і господарських товариств у частині , використовуваної на здійснення цими об'єднаннями релігійної діяльності. Пільга не поширюється на прибуток, отриманий від виробництва і реалізації підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, а також товарів відповідно до переліку, затвердженого Урядом РФ за поданням релігійних об'єднань;
2) громадських організацій інвалідів, підприємств, установ і організацій, що перебувають у їх власності, та господарських товариств, статутний капітал яких тільки повністю з вкладу громадських організацій інвалідів. Пільга не поширюється ні прибуток, отриману від виробництва і реалізації підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, а також товарів відповідно до переліку, затвердженого Урядом РФ за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів.
3) спеціалізованих протезно-ортопедичних підприємств;
4) підприємств, що виробляють технічні засоби профілактики інвалідності та реабілітації інвалідів; підприємств, які виробляють продукцію традиційних народних, а також народних художніх промислів;
6) редакцій засобів масової інформації, видавництв, інформаційних агентств, телерадіомовних компаній, організацій з розповсюдження періодичних друкованих видань і книжкової продукції, передавальних центрів - з прибутку, отриманого від виробництва та розповсюдження продукції засобів масової інформації та книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою та культурою, в чисти, що зараховується до федерального бюджету; поліграфічні підприємства та організації з прибутку від надання послуг з виробництва книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою та культурою, продукції засобів масової інформації в частині, що зараховується до федерального бюджету; редакції засобів масової інформації, видавництва , інформаційні агентства, телерадіомовні компанії та організації з розповсюдження періодичних друкованих видань і книжкової продукції за прибутком від інших видів діяльності, спрямованої ними на фінансування капітальних вкладень за основним профілем їх діяльності. Пільги не поширюються на прибуток, отриманий від виробництва та розповсюдження продукції засобів масової інформації рекламного та еротичного характеру, а також видань рекламного та еротичного характеру;
7) психіатричних, психоневрологічних і протитуберкульозних установ - по прибутку, отриманої їх лікувально-виробничими та трудовими майстернями і спрямованої на поліпшення праці та побуту хворих, їх додаткове харчування, придбання обладнання та медикаментів;
8) підприємств, що знаходяться в регіонах, постраждалих від радіоактивного забруднення внаслідок чорнобильської та інших радіаційних катастроф, - з прибутку, отриманого від виконання проектно-конструкторських, будівельно-монтажних, автотранспортних і ремонтних робіт, виготовлення будівельних конструкцій і деталей з обсягами робіт з ліквідації наслідків радіаційних катастроф не менше 50% від загального обсягу, а для підприємств та організацій, що виконують зазначені роботи в обсязі менше 50% від загального обсягу, - частина прибутку, отриманої в результаті виконання цих робіт. Перелік регіонів визначається Урядом РФ;
9) спеціалізованих реставраційних підприємств у частині прибутку, спрямованої на реставрацію;
10) підприємств, що виробляють продукти дитячого харчування;
11) державних і муніципальних музеїв, бібліотек, філармонійних колективів, театрів, архівних установ, цирків, зоопарків, ботанічних садів, дендрологічних парків і національних заповідників - з прибутку, отриманого від їх основної діяльності;
12) іноземних і російських юридичних осіб - з прибутку, отриманого за виконані будівельно-монтажні роботи та надані консультаційні послуги, на весь період здійснення цільових соціально-економічних програм житлового будівництва, створення, будівництва та утримання центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених з військової служби, та членів їх сімей, здійснюються за рахунок позик, кредитів і безоплатної фінансової допомоги, що надаються міжнародними організаціями та урядами іноземних держав, іноземними юридичними і фізичними особами відповідно до міжурядових та міждержавними угодами, а також угодами, підписаними за дорученням Уряду РФ уповноваженими ним органами державного управління;
13) органів управління та підрозділів Державної протипожежної служби МВС РФ - з прибутку, отриманого від виконання робіт і надання послуг у галузі пожежної безпеки, визначених Законом "Про пожежну безпеку", і спрямованої на забезпечення пожежної безпеки в РФ; організацій, які виробляють пожежно- технічну продукцію, призначену для забезпечення пожежної безпеки в РФ, і пр.
14) підприємств Федеральної служби лісового господарства РФ - з прибутку, отриманого від переробки та утилізації низькосортної і дрібнотоварної деревини, від рубок догляду за лісом та реалізації продукції побічного користування лісом, за умови використання цього прибутку на ведення лісового господарства;
15) громадських об'єднань мисливців і рибалок, а також перебувають у їх власності підприємств - з прибутку, отриманого від реалізації товарів мисливсько-рибальського, спортивно-оздоровчого та природоохоронного призначення;
16) підприємств всіх організаційно-правових форм - з прибутку, отриманого від реалізації виробленої ними медичної продукції, що входить до переліку життєво необхідних і найважливіших лікарських засобів, виробів медичного призначення за переліком, який затверджується Урядом РФ;
17) підприємств споживчої кооперації, розташованих у районах Крайньої Півночі.
Є пільги, надані підприємствам окремих організаційно-правових форм. Так, для орендних підприємств, створених на основі оренди майна державних підприємств та їх структурних підрозділів, сума податку на прибуток зменшується на суму орендної плати за вирахуванням амортизаційних відрахувань, що входять до її складу, що підлягає внеску до бюджету. Це зменшення відноситься рівними частками на суми податку на прибуток, що зараховуються до бюджетів суб'єктів РФ і федеральний бюджет.
Органи державної влади суб'єктів РФ, крім пільг, передбачених федеральним законом, можуть встановлювати для окремих категорій платників додаткові пільги з податку в межах сум податкових платежів, що направляються до їх бюджетів.
Податковим періодом з податку на прибуток визнається календарний рік.
Звітні періоди: перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Звітні періоди для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі: місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.
Сума податку на прибуток визначається платниками на підставі бухгалтерського обліку та звітності самостійно, відповідно до закону.
Передбачена авансова сплата податку на прибуток, заснована на податковому плануванні. Підприємства сплачують до бюджету протягом кварталу авансові внески, що визначаються виходячи з запланованої суми прибутку за оподатковуваний період та ставки податку. Сплата до бюджету авансових внесків податку здійснюється не пізніше 15-го числа кожного місяця рівними частками в розмірі 1 / 3 квартальної суми податку. При сплаті авансових внесків обчислюють суму податку виходячи з фактично одержаного прибутку, що підлягає оподаткуванню з урахуванням наданих пільг, і ставки податку на прибуток наростаючим підсумком з початку року після закінчення першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців і року. Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих сум платежів. Різниця між сумою, яка підлягає внесенню до бюджету по фактично одержаного прибутку, і авансовими внесками податку за минулий квартал уточнюється на суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діяла в минулому кварталі.
Всі підприємства, крім бюджетних організацій, малих підприємств та іноземних юридичних осіб, можуть переходити на щомісячну сплату до бюджету податку на прибуток виходячи з фактично одержаного прибутку за попередній місяць і ставки податку. Обчислення фактичної суми податку на прибуток виробляється підприємствами на підставі розрахунків податку за фактично одержаного прибутку, який складають щомісяця наростаючим підсумком з початку року виходячи з фактично отриманої ними прибутку, що підлягає оподаткуванню з урахуванням наданих пільг, і ставки податку на прибуток. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається з урахуванням раніше нарахованих сум платежів. Розрахунки подаються підприємствами в податкові органи за місцем свого знаходження не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.
Одночасно з розрахунками податку за фактично отриманого прибутку представляються додаткові матеріали з визначення оподатковуваного прибутку, а також обгрунтовані розрахунки з надання податкових пільг.
Малі підприємства та бюджетні організації, що мають прибуток від підприємницької діяльності, сплату до бюджету податку на прибуток проводять щокварталу виходячи з фактично одержаного прибутку за попередній звітний період.
Органам законодавчої влади суб'єктів РФ надані повноваження з надання права на встановлення щоквартальної сплати податку на прибуток виходячи з фактично одержаного прибутку за минулий квартал підприємствам, які видобувають дорогоцінні метали, дорогоцінні камені, громадським організаціям, релігійним об'єднанням, житлово-будівельним, дачно-будівельним і гаражним кооперативам , садівничим товариствам.
Порядок сплати до бюджету податку на прибуток визначається підприємством і діє без зміни до кінця календарного року. Сплата податку на прибуток проводиться за місячними розрахунками не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним, за квартальним розрахунках - в п'ятиденний термін з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за квартал, а за річними розрахунками - у десятиденний строк з дня, встановленого для подання бухгалтерського звіту за минулий рік.
Зайве внесені суми податку зараховуються в рахунок чергових платежів або повертаються платнику в десятиденний строк з дня одержання його письмової заяви.
Податок на прибуток іноземних юридичних осіб обчислюється щорічно податковим органом за місцем знаходження постійного представництва. Сума податку визначається виходячи з величини оподатковуваного прибутку з урахуванням наданих пільг і ставки податку на прибуток. На суму обчисленого податку платнику видається повідомлення за встановленою формою. Податок сплачується в терміни, зазначені в платіжному повідомленні. Іноземна юридична особа підлягає обліку в податковому органі за місцем знаходження постійного представництва. Іноземні юридичні особи не пізніше 15 квітня року, наступного за звітним, подають до податкового органу за місцем знаходження постійного представництва звіт про діяльність у РФ, а також декларацію про доходи за встановленою формою. При припиненні діяльності до закінчення календарного року ці документи повинні бути представлені протягом місяця з дня її припинення.
Підприємства з іноземними інвестиціями та іноземні юридичні особи сплачують податок на прибуток у безготівковому порядку в гривнях або в іноземній валюті.
Підприємства до настання терміну платежу здають платіжні доручення відповідним установам банку на перерахування податку до бюджету, які виконуються в першочерговому порядку.
Податкові декларації за підсумками року представляються не пізніше 28 березня наступного року.

Глава 3. Практичне оподаткування юридичних осіб
Вихідні дані:
Залишки по синтетичних рахунках згідно Головної книги на 01.12.2006 р.
Код рахунку
Найменування рахунку
Сума
(Тис. крб.)
Дебет
Кредит
01
Основні засоби
820
02
Амортизація основних засобів
225,67
04
Нематеріальні активи
46
05
Амортизація нематеріальних активів
2
10 / 1
Матеріали
175
10 / 9
Інвентар та господарські речі
3,3
16
Відхилення у вартості матеріалів
14
20
Основне виробництво (незавершене виробництво по Р-45)
20
43
Готова продукція
329
50
Каса
2,27
51
Розрахунковий рахунок
295,7
58
Фінансові вкладення
15,7
60
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
180
68 / 1
Розрахунки з бюджетом по ПДВ
30
68 / 2
Розрахунки з бюджетом по ПДФО
3
68 / 3
Розрахунки з бюджетом з податку на прибуток
7
68 / 4
Розрахунки з бюджетом по ЕСН
5,2
68 / 5
Розрахунки з бюджетом з податку на майно
1,2
68 / 6
Розрахунки з бюджетом з транспортного податку
0,2
68/11
Відрахування на травматизм
0,2
70
Розрахунки з персоналом з оплати праці
14
71
Розрахунки з підзвітними особами
3,8
5,3
76 / 3
Розрахунки з оренди
4
80
Статутний капітал
1000
83
Додатковий капітал
127
99
Прибуток
120
Разом:
1724,77
1724,77
Характеристика підприємства
ЗАТ «Будсервіс» - організація для виробництва віконних рам (Р-45) - віднести на рахунок 20 / 1, і дверних блоків (Б-16) - віднести на рахунок 20 / 2.
Місцезнаходження: 300060, м. Тула, вул. Ф. Енгельса, 89
ІПН 710760115100; КПП 710701001
№ державної реєстрації (ОГРН) 1034081156704 від 27.01.2004 р.
Р / с 04702814000000000307 в Пріупскбанке м. Тули
БИК 0470003716 кор. рахунок 30101800000000000716
Реєстраційний номер ПФ РФ 081-001-006543
Реєстраційний номер ФСС РФ 7109150744
ОКПО 43554217
КВЕД 71.14
ЗКГНГ ​​84200

Структура підприємства

П.І.Б.
Посада
Оклад
Діти
Дата народження
Витрати
1
Березін Петро Петрович
Директор
ІПН 710540346742
2500
1
18.02.1959
Загальногосподарські
(26 рахунок)
2
Дем'янов Іван Іванович
Головний бухгалтер
ІПН 710664830405
2200
2
05.01.1963
Загальногосподарські
(26 рахунок)
3
Семенов Ігор Володимирович
Столяр
2000
-
08.09.1974
Р-45 (рахунок 20 / 1)
4
Миронов Семен В'ячеславович
Столяр
2000
1
08.04.1975
Б-16 (рахунок 20 / 2)
5
Кісляров Віктор Федорович
Тесляр
2000
-
08.03.1967
Р-45 (рахунок 20 / 1)
6
Птіцин Сергій Олександрович
Верстатник
2000
-
09.04.1970.
Б-16 (рахунок 20 / 2)
7
Волков Анатолій Анатолійович
Маляр
2000
1
20.06.1971
Загальновиробничі
(25 рахунок)
Виписка з наказу про облікову політику для ведення бухгалтерського та податкового обліку
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться на підставі законодавчих актів.
Амортизація основних засобів і нематеріальних активів ведеться на підприємстві лінійним способом, виходячи їх строків корисного використання.
Облік матеріально-виробничих запасів ведеться за фактичною собівартістю.
Метод реалізації продукції - метод нарахування.
Розшифровка сальдо деяких рахунків на 01.02.2005 р.
Рахунок 01 «Основні засоби»

Найменування
Кількість
Місце експлуатації
Дата прийняття до обліку
СПИ (років)
Первісна вартість
1
Вантажний автомобіль ЗІЛ-130 (230к)
1
Транспортний цех
15.03.05
15
500000
2
ПЕОМ
1
Бухгалтерія
05.09.03
5
20000
3
Мікроавтобус (180 к.с.)
1
Транспортний цех
12.12.04
12
200000
4
Легковий автомобіль
(110 к.с.)
1
Транспортний цех
20.08.04
8
100000
Разом
= SUM (ABOVE) 820000
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»

Найменування
За що
Сальдо на 01.12.04
Дебет
Кредит
1
ЗАТ "Тулаводоканал"
Вода
60000
2
ЗАТ "Тулаелектросеть"
Електрика
100000
3
ЗАТ № База № 1 "
Брус
20000
Разом
0
180000


Рахунок 68 / 4 «Розрахунки з бюджетом по ЕСН»

Найменування
Сума
1
Фонд соціального страхування
555
2
До Пенсійного фонду:
- Федеральний бюджет
2058
- Страхова частина
1764
- Накопичувальна частина
294
3
Фонд обов'язкового медичного страхування:
- Федеральний бюджет
29
- Територіальний бюджет
500
Рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами»

ПІБ
Дебет
Кредит
1
Березін П.П.
3800
2
Дем'янов І.І.
5300
Рахунок 76 / 3 «Розрахунки з оренди"
Оренда офісу оплачується з розрахункового рахунку щомісяця до 5 числа згідно договору оренди № 18 від 10.01.2005 р. у сумі 4000 крб., В тому числі ПДВ. ЗАТ «Промбуд».

Господарські операції по підприємству
за грудень звітного року

Зміст операції
Сума
Дебет
Кредит
1
Акцептований рахунок-фактура № 129 від 02.12.06 постачальника "База № 1" за матеріали по фактичній собівартості
199152,54
15
60
2
Відображено суму ПДВ, включена у вартість матеріалів
35847,46
19 / 3
60
3
Оплачено "Базі № 1" за матеріали
220000
60
51
4
Акцептовано та сплачено платіжна вимога "Транспортної організації" за доставку матеріалів за рахунком-фактурою № 54 від 05.12.06
7203,39
15
76
8500
76
51
5
Відображено суму ПДВ за доставку
1296,61
19 / 3
76
6
Оприбутковані на склад матеріали
177000
10
15
7
Сплачено і акцептовано рахунок-фактура № 745 від 18.12.06 за електроенергію "Туленерго":
- Вартість електроенергії
- ПДВ
670
567,80
102,20
76
26
19 / 3
51
76
76
8
Витрачені матеріали:
- На Р-45
- На Б-16
- На загальногосподарські витрати
146000
34000
3500
20 / 1
20 / 2
26
10
10
10
9
Акцептовано платіжне доручення за свердлильний верстат (СПІ - 10 років)
11864,41
08 / 4
60
10
Відображено ПДВ, включений у вартість верстата
2135,59
19 / 1
60
11
Прийнято верстат до обліку (10.12.06)
11864,41
01
08 / 4
12
Нараховано амортизацію за місяць:
- Основні засоби виробничого призначення
- Основні засоби загальногосподарського призначення
5220
334
25
26
02
02
13
Нараховано та сплачено сума за оренду офісу, включаючи ПДВ ТОВ «Лігуре» рахунок-фактура
№ 45 від 05.12.06
3389,83
4000
26
73 / 3
73 / 3
51
14
Відображено ПДВ з оренди
610,17
19 / 3
76 / 3
15
Списано суму ПДВ в залік до бюджету
41288,64
68 / 1
19 / 3
16
Згідно з актами вивірки розрахунків списана безнадійна дебіторська заборгованість
5100
91 / 2
76
17
На розрахунковий рахунок зараховано дебіторська заборгованість, раніше списана у збиток
- Нарахований ПДВ із заборгованості
8135,89
1464,41
51
91 / 2
91 / 1
68 / 1
18
Виданий перевитрата за авансовим звітом
Дем'янову І.І.
5300
71
50
19
Нараховано заробітну плату за місяць:
- На Р - 45
- На Б - 16
- На загальновиробничі витрати
- На загальногосподарські витрати
4000
4000
2000
4700
20 / 1
20 / 2
25
26
70
70
70
70
20
Зроблено відрахування до фондів соціального страхування і забезпечення:
- Фонд соціального страхування:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на загальновиробничі витрати
г) на загальногосподарські витрати
- Пенсійний фонд (федеральний бюджет):
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на загальновиробничі витрати
г) на загальногосподарські витрати
- Пенсійний фонд (страхова частина):
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на загальновиробничі витрати
г) на загальногосподарські витрати
- Пенсійний фонд (накопичувальна частина):
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на загальновиробничі витрати
- Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на загальновиробничі витрати
г) на загальногосподарські витрати
- Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на загальновиробничі витрати
г) на загальногосподарські витрати
- Травматизм:
а) на Р - 45
б) на Б - 16
в) на загальновиробничі витрати
г) на загальногосподарські витрати
116
116
58
136,30
240
240
120
282
400
400
200
658
160
160
80
44
44
22
51,70
80
80
40
94
32
32
16
37,60
20 / 1
20 / 2
25
26
20 / 1
20 / 2
25
26
20 / 1
20 / 2
25
26
20 / 1
20 / 2
25
20 / 1
20 / 2
25
26
20 / 1
20 / 2
25
26
20 / 1
20 / 2
25
26
69 / 1
69 / 1
69 / 1
69 / 1
69/2.1
69/2.1
69/2.1
69/2.1
69/2.2
69/2.2
69/2.2
69/2.2
69/2.3
69/2.3
69/2.3
69 / 3
69 / 3
69 / 3
69 / 3
69/3.1
69/3.1
69/3.1
69/3.1
69/11
69/11
69/11
69/11
21
Нараховано ЕСН:
- Фонд соціального страхування:
- Пенсійний фонд (федеральний бюджет):
- Пенсійний фонд (страхова частина):
- Пенсійний фонд (накопичувальна частина):
- Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування:
- Територіальний фонд обов'язкового медичного страхування:
- Травматизм:
426,30
882
1658
400
161,70
294
117,60
69 / 1
69/2.1
69/2.2
69/2.3
69 / 3
69/3.1
69/11
69/ЕСН до ФСС
69/ЕСН до ПФ - ФБ
69/ЕСН до ПФ -с.ч.
69/ЕСН до ПФ -н.ч.
69/ЕСН в ФФОМС
68/ЕСН в ТФОМС
68/ЕСН на травм.
22
Перераховано ЕСН до бюджету
3939,60
68/ЕСН
51

23
Випущена з виробництва готова продукція
Р - 45 за фактичною собівартістю, включивши НЗВ на початок місяця. На кінець місяця залишилася незавершеною вся продукція Б - 16
935000
43
20
24
Безоплатно надійшли нематеріальні активи за ринковою вартістю (прийняті до обліку - 14.12.2005 р., СПИ - 3 роки)
7800
7800
2600
2600
08 / 5
04
20
98 / 2
98 / 2
08 / 5
05
91 / 1
25
На розрахунковий рахунок надійшли кошти від покупців ТОВ «Білка»
3500000
51
62
26
Реалізовано покупцям продукція Р - 45
ТОВ «Білка»
3500000
62
90 / 1
27
Нараховано ПДВ з реалізованої продукції
533898,31
90 / 3
68 / 1
28
Списано фактична собівартість продукції Р-45
935000
90 / 2
44
29
Акцептований рахунок транспортної організації за доставку готової продукції, вкл. ПДВ
8500
1296,61
7203,39
44
19 / 3
90 / 2
76
76
44
30
На розрахунковий рахунок надійшли штрафи за невиконання умов договору
3600
51
91 / 1
31
Перераховано ПДВ у бюджет
494074,08
68 / 1
51
32
Нараховано транспортний податок за поточний рік
12232
26
68 / 6
33
Списання транспортного податку на продаж
12232
90 / 2
26
34
Нараховано податок на майно підприємства
12342
91 / 2
68 / 5
35
Визначено та списано фінансовий результат.
Реформація балансу
3500000
947232
533898,31
2018869,69
15800
18906,41
3106,41
1531979,28
90 / 1
90 / 9
90 / 9
99
91 / 1
91 / 9
91 / 9
99
90 / 9
90 / 2
90 / 3
90 / 9
91 / 9
91 / 2
99
84
36
Нараховано податок на прибуток
485 512
99
68 / 3
37
Перераховано податки в бюджет
510086
68
51

Таблиця № 1
Відомість по «вхідного» ПДВ за грудень поточного року

Найменування постачальника
ІПН
№ і дата рахунку-фактури
Сума всього, руб.
Сума без ПДВ, руб.
Сума ПДВ, руб.
1
2
3
4
5
6
7
1
База № 1
710776044080
№ 129 від 02.12.06 р.
235000
199152,54
35847,46
2
Транспортна організація
710645311484
№ 54 від 05.12.06 р.
8500
7203,39
1296,61
3
«Туленерго»
71059481341
№ 745 від 18.12.06 р.
670
567,80
102,20
4
ТОВ «Лігуре»
71056434482
№ 55 від 20.12.06 р.
14000
11864,41
2135,59
5
ТОВ «Лігуре»
71056434482
№ 45 від 05.12.06 р.
4000
3389,83
610,17
6
Транспортна організація
710645311484
№ 68 від 22.12.06 р.
8500
7203,39
1296,61
Разом:
-
-
270670
229381,36
41288,64
Таблиця № 2
Відомість ПДВ з продажу за грудень звітного року


Найменування постачальника
ІПН
№ і дата
рахунки-фактури
Сума всього,
руб.
Сума без
ПДВ, руб.
Сума ПДВ, руб.
1
2
3
4
5
6
7
1
ПДВ з дебіторської заборгованості, раніше списаної у збиток
9600
8135,59
1464,41
2
ТОВ «Білка»
71074536914
№ 35 від 16.12.06 р.
3500000
2966101,69
533898,31
Разом:
-
-
3509600
2974237,28
535362,72

Таблиця № 3
Розрахунок податкового окладу з ПДВ за грудень місяць звітного

Показник
Сума, руб.
1
Сума «вхідного» ПДВ:
- Сплаченого
- Неоплаченого
- Не включеного у витрати виробництва
41288,64
2008,98
39279,66
-
2
Сума нарахованого ПДВ:
- Від реалізації готової продукції
- Від інших доходів
535362,72
533898,31
1464,41
3
Податковий відрахування по ПДВ
41288,64
4
Списання «вхідного» ПДВ на джерело придбання
-
5
Пільги з ПДВ
-
6
Податковий оклад
494074,08

Таблиця № 4.1
Розрахунок податку на майно підприємства за звітний рік
Дата
Первісна вартість
Амортизація основних засобів
Залишкова вартість
01.01. пройшли. року
820000
225 670
594330
01.02.
820000
231 224
588776
01.03.
820000
236 778
583222
01.04.
820000
242 332
577668
01.05.
820000
247 886
572114
01.06.
820000
253 440
566560
01.07.
820000
258 994
561006
01.08.
820000
264 548
555452
01.09.
820000
270 102
549898
01.10.
820000
275 656
544344
01.11.
820000
281 210
538790
01.12.
820000
286 764
533236
01.01.
820000
292 318
527682
Таблиця № 4.2
Розрахунок податку на майно підприємства за звітний рік
Період
1 квартал
1 півріччя
9 місяців
Рік
Середньорічна вартість
585999
577668
569337
561006
Податок на майно
3223
3177
3131
12342

Таблиця № 5
Розрахунок транспортного податку за поточний рік

Найменування транспортного засобу
Дата постановки на облік
Дата зняття з обліку
Потужність двигуна
Кількість транспортних засобів
Ставка
Коефіцієнт
Сума податку
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Вантажний автомобіль ЗІЛ-130
15.03.05
15.03.20
230
1
28,6
1
6578
2
Мікроавтобус
12.12.04
12.12.16
180
1
22
1
3960
3
Легковий автомобіль
20.08.04
12.08.12
110
1
15,4
1
1694
Разом
-
-
-
3
-
-
12232

Таблиця № 6
Розрахунок податку на прибуток і чистого прибутку

Показники
Сума, руб.
1
Прибуток від реалізації продукції Р-45
2031101,69
2
Доходи від позареалізаційних операцій:
а) дебіторська заборгованість, раніше списана у збиток
б) штрафи отримані
в) операційні доходи
18938,98
8135,59
3600
7203,39
3
Витрати і втрати від позареалізаційних операцій:
а) списання безнадійної дебіторської заборгованості
б) штрафи сплачені
в) операційні витрати
29674
5100
0
24574
4
Вартість безоплатно отриманих цінностей
2600
5
Оподатковуваний прибуток
2 022 966,67
6
Розмір податку на прибуток у%
24
7
Сума податку на прибуток, у тому числі:
а) у федеральний бюджет
б) до територіального бюджет
485 512
131 493
354 019
8
Чистий прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства
1 537 454,67

Таблиця № 7
Розрахунок нарахованої та утриманої зарплати за грудень

П.І.Б.
Посада
Нараховано
Утримано
До видачі
20 / 1
20 / 2
25
26
Разом
68 / 2
Разом
1
Березін П.П.
директор
2500
2500
195
195
2305
2
Дем'янов І.І.
головний бухгалтер
2200
2200
78
78
2122
3
Семенов І.В.
столяр
2000
2000
208
208
1792
4
Миронов С.В.
столяр
2000
2000
130
130
1870
5
Кісляров В.Ф.
тесляр
2000
2000
208
208
1792
6
Птіцин С.А.
верстатник
2000
2000
208
208
1792
7
Волков А.А.
маляр
2000
2000
130
130
1870
Разом
-
4000
4000
2000
4700
14700
1157
1157
13543
Таблиця № 8
Розрахунок у фонди соціального страхування і забезпечення за грудень
Кредит Дебет
20 / 1
20 / 2
25
26
Разом
69 / 1
116
116
58
136,30
426,30
69 / 2
- Федеральний бюджет
- Страхова частина
- Накопичувальна частина
800
240
400
160
800
240
400
160
400
120
200
80
940
282
658
-
2940
882
1658
400
69 / 3
- ФФОМС
- ТФОМС
124
44
80
124
44
80
62
22
40
145,70
51,70
94
455,70
161,70
294
69/11
32
32
16
37,60
117,60
Разом
1072
1072
536
1259,60
3939,60

Таблиця № 9
Розрахунок єдиного податку при спрощеній системі оподаткування
Об'єкт оподаткування «доходи»
Сума, руб.
Об'єкт оподаткування «доходи-витрати»
Сума, руб.
1. Доходи
3509600
1. Доходи
3509600
2. Ставка
6%
2. Витрати
954435,39
3. Об'єкт оподаткування
3509600
3. Ставка
15%
4. Об'єкт оподаткування
2 555 164,61
Єдиний податок
210 576
Єдиний податок
383 275
Кожен із запропонованих методів оподаткування має достатньо як переваг, так і недоліків. Однак, виходячи з інтересів конкретного підприємства, переважно, звичайно, метод, в якому об'єктом оподаткування є доходи. Крім абсолютно очевидної вигоди в сумі самого єдиного податку, дана система також є більш простий у застосуванні і менш трудомісткою, ніж метод з використанням в якості об'єкта оподаткування і доходів, і витрат, оскільки виключається необхідність обліку витрат для цілей оподаткування. Крім перерахованих вище доводів, можна також відзначити, що при таких низьких вимогах до ведення податкового обліку, можна заощадити значну сум: наприклад, на оплату праці працівників бухгалтерії, організацію самого обліку та багато іншого. Таким чином, я зупинила свій вибір на першому варіанті застосування спрощеної системи оподаткування.

Таблиця № 10
Порівняльний аналіз переходу підприємства на спрощену систему оподаткування
Без застосування спрощеної системи
Сума, руб.
Із застосуванням спрощеної системи
Сума, руб.
Податки:
- ПДВ
- ЄСП
- Транспортний податок
- Податок на майно
- Податок на прибуток
494 074,08
3 939,60
12 232
12 342
485 512
Податки:
- Єдиний податок
- Внески до ПФ РФ
- Транспортний податок
383 275
2058
12232
Усього:
1 008 099,68
Усього:
397565
Незважаючи на очевидну вигоду стосовно податків, сплачуваних підприємством, не варто поспішати з висновками: при прийнятті рішення про перехід на спрощену систему оподаткування необхідно проаналізувати всі аспекти діяльності.
При зовнішній економічній вигоді даний податковий режим має чимало недоліків:
1. Відсутність обов'язку сплачувати ПДВ може призвести до втрати покупців - платників цього податку.
2. У фірми немає права відкривати філії та представництва, торгувати деякими видами товарів і займатися окремими видами діяльності (наприклад, банківської або страхової).
3. Перед переходом на ССО потрібно відновити ПДВ по оприбуткованих, але несписані цінностям.
Крім іншого, якщо підприємство буде стабільно розвиватися, то може виникнути вірогідність втрати права працювати на спрощеній системі оподаткування. У цьому випадку фірма повинна буде доплатити податок на прибуток та пені, а також потрібно буде відновлювати дані бухобліку за весь "спрощений" період.
Тому, не варто покладатися тільки на «видиму» економічну доцільність, слід послідовно оцінити всі можливі плюси і мінуси даної пропозиції, особливо для перспективного розвивається. І в даній ситуації я вибираю стандартний режим оподаткування.

Перелік покупців і постачальників підприємства
Постачальники:
1. ЗАТ «Тулаводоканал»
ІПН 71066451440 / КПП 710601001
2. ЗАТ «Туленерго»
ІПН 71059481341 / КПП 710701001
3. ТОВ «База № 1»
ІПН 71076044080 / КПП 710701001
4. Транспортна організація
ІПН 71064531484 / КПП 710601001
5. ТОВ «Лігуре»
ІПН «71056434482 / КПП 710501001
Покупці:
1. ТОВ «Білка»
ІПН 71074536914 / КПП 710701001

Висновок
Розглянувши історію виникнення та функції податку на прибуток можна сказати, що цей податок є незамінним в сучасній системі фінансів, будучи найбільшим джерелом доходів бюджетів. Він охоплює не тільки різні категорії платників податків, а й встановлює для кожної з них свої особливості оподаткування: у застосуванні податкових ставок, пільг, термінів сплати і т.д.
Таким чином, податок на прибуток є досить ефективним інструментом впливу на фінансове становище підприємств, що підвищує (або навпаки знижує) їх зацікавленість у розвитку виробництва.
Однак нинішня податкова система є дуже гнучкою. Внесені в курс економічної реформи уточнення і доповнення неминуче відбиваються на необхідності коригування окремих елементів системи оподаткування. Не є винятком і нормативна база з податку на прибуток. Змінюються ставки податків, об'єкти оподатковування, скасовуються одні пільги і вводяться нові, уточнюються джерела сплати податків. Численні зміни і доповнення вносяться в інструктивний і методичний матеріал по податках. Все це різко збільшує потік інформації з оподатковування, за яким складно устежити, але необхідно вчасно одержати.
Податки як дуже потужне знаряддя можуть зіграти свою роль у стабілізації економіки і фінансів, але тільки у випадку цілеспрямованого і грамотного використання.

Список літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації. Глава 25.
2. Положення з бухгалтерського обліку 18/02 "Облік розрахунків з податку на прибуток".
3. Бризгалін А. В. "Податок на прибуток організацій у 2006 році", Москва, Податки та фінанси, 2006
4. Дмитрієва Н. Р. «Податки та оподаткування», м. Ростов-на-Дону, Фенікс, 2003
5. Мурзін І. С., Писарів Г. П. "Податок на прибуток організацій", Москва, Податок - інфо, 2005
6. Окунєва Л. П. «Податки і оподаткування в Росії», Москва, Финстатинформ, 2006
7. Пансков В.Г. «Податки та оподаткування в РФ», Москва, Книжковий світ, 2004
8. Тарасова Т. П. "Податки та оподаткування", Санкт-Петербург, КНОРУС, 2007
9. Ходів Л. Г. «Податки та оподаткування», Москва, Форум-Інфа, 2004
10. Худолєєв В. В. «Податки та оподаткування», Москва, Форум-Инфра-М, 2005
11. Черник Д. Г. «Податки: навчальний посібник», 2005
Додаткова література
Журнали:
1. «Все про податки»
2. «Головбух»
3. «Податкове планування»
4. «Фінансовий вісник»
Газети:
1. «Облік, податки, право»
2. «Економіка і життя»
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
430кб. | скачати


Схожі роботи:
Оподаткування прибутку підприємства 2
Облік аналіз і контроль оподаткування прибутку підприємства
Оподаткування прибутку
Проблеми оподаткування прибутку освітніх установ
Загальна характеристика прибутку як обєкта оподаткування
Методика аудиторської перевірки оподаткування прибутку
Про облік з метою оподаткування прибутку
Оподаткування прибутку підприємств на прикладі ЗАТ СП Теріхем-Луцьк
© Усі права захищені
написати до нас