Оподаткування на підприємстві

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

1. Податкові розрахунки і звітність

Для складання балансу (таблиця 1.2) на початок звітного періоду візьмемо до уваги, що грошові кошти на розрахунковому рахунку складають 1 / 2 статутного капіталу (400 тис. крб.), А основні фонди і нематеріальні активи - по 1 / 4 від статутного капіталу ( 200 тис. руб.).

Таблиця 1.2 - Баланс організації на початок року

Актив	тис. руб.	Пасив	тис. руб.
Основні фонди (Рах. 01 - рах. 02)	200	Уставн и і капітал (Рах. 80)	800
Нематеріальні активи (Рах. 04 - рах. 05)	200
Грошові кошти (рах. 51)	400
Баланс	800	Баланс	800

1.1 Визначення суми податку на додану вартість, сплаченого постачальникам матеріалів

При реалізації продукції платник податків зобов'язаний пред'явити до оплати покупцеві цих товарів (робіт, послуг) додатково до ціни відповідну суму податку на додану вартість (ПДВ). При безготівкових розрахунках між організаціями сума ПДВ повинна бути вказана окремим рядком в рахунку-фактурі. Рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття пред'явлених сум податку до відрахування або відшкодування ^1.

У оплаченої з розрахункового рахунку вартості матеріалів міститься ПДВ у розмірі 18% (вихідні дані). У даній роботі визначимо суму ПДВ ^2, сплачену постачальникам при придбанні матеріалів, наступним чином:

По 1 кварталу:

тис. руб.

Вартість матеріалів без ПДВ складе:

тис. руб.

По 2 кварталу:

тис. руб.

Вартість матеріалів без ПДВ складе:

тис. руб.

Облік матеріалів відобразимо на рахунку 10 «Матеріали» (таблиця 1.3.1 і таблиця 1.3.2).

Таблиця 1.3.1 - Матеріали (рахунок 10) 1 квартал

Дебет	Кредит	Примітка
32,2		Оприбутковано матеріали на складі
	25	Матеріали відпущені у виробництво
32,2	25	Разом оборот
7, 2		Сальдо

Таблиця 1.3.2 - Матеріали (рахунок 10) 2 квартал

Дебет	Кредит	Примітка
7,2		Залишок на початок кварталу
21,19		Оприбутковано матеріали на складі
	15	Матеріали відпущені у виробництво
28,39	15

Разом оборот

13,39

Сальдо

1.2 Розрахунок заробітної плати і пов'язаних з нею нарахувань і утримань

Відповідно до вихідних даних середньомісячна заробітна плата одного працівника за 1 квартал складе 2300 руб., За другий - 2350 руб. Загальна сума зарплати визначиться виходячи із середньої облікової чисельності працівників та середньомісячної заробітної плати.

Розрахунок середньоспискової чисельності працівників представимо в таблиці 1.4.1, таблиці 1.4.2. і таблиці 1.4.3.

Таблиця 1.4.1. - Середньоспискова чисельність працівників організації в 1 кварталі

Період	Чисельність по категоріях персоналу, чол.		Розрахунок	Всього, чол.
	штатні	сумісники
Січень	57	5	57 +0,5 * 5	59,5
Лютий	54	0		54
Березень	60	0		60
Усього:				173,5
Середньооблікова чисельність			173,5:3	58

Таблиця 1.4.2. - Середньоспискова чисельність працівників організації в 2 кварталі

Період	Чисельність по категоріях персоналу, чол.		Розрахунок	Всього, чол.
	штатні	сумісники
Квітень	58	0		58
Травень	56	0		5 червня
Червень	61	0		1 червня
Усього:				175
Середньооблікова чисельність			175:3	58

Таблиця 1.4.3. - Середньоспискова чисельність працівників організації в 1 півріччі

Період

Чисельність по категоріях персоналу, чол.

Розрахунок

Всього, чол.

штатні

сумісники

Січень

	57 +0,5 * 5	59,5
Лютий	54	0		54
Березень	60	0		60
Квітень	58	0		58
Травень	56	0		5 червня
Червень	61	0		1 червня
Усього:				348,5
Середньооблікова чисельність			348,5: 6	58

Загальна сума виплат, нарахована на користь працівників підприємства згідно з вихідними даними, визначиться як:

1 квартал:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

Півріччя:

тис. руб.

Організація, яка виробляє виплати найманим працівникам, є платником єдиного соціального податку (ЄСП) (внеску) (далі - податку) ^3, зараховується в державні позабюджетні фонди - Пенсійний Фонд Російської Федерації (ПФРФ), Фонд соціального страхування Російської Федерації (ФССРФ), Фонд обов'язкового медичного страхування Російської Федерації (ФОМСРФ), причому останній має федеральні і регіональні представництва (ФФОМС, ТФОМС). У даних розрахунках визначимо авансовий платіж по єдиному соціальному податку з підсумкової ставкою 26% (таблиця 1.5):

1 квартал:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

Півріччя:

тис. руб.

Таблиця 1.5 - Ставки ЕСН ⁴

Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року, руб

Федеральний бюджет,%

Фонд соціального страхування Російської Федерації,%

Фонди обов'язкового медичного страхування

Разом,%

Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування,%

Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування,%

До 280000

20,0

3,2

0,8

2,0

26,0

Застосовуючи процентні частки податкової бази, встановлені відповідно до законодавства, заповнюємо податкову декларацію окремо щодо кожного фонду (Додаток 1).

Об'єктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб, в даному прикладі, є дохід у вигляді заробітної плати, отриманий у даному завданні від джерела виплати в РФ - організації.

Податкова ставка встановлена в розмірі 13% ^5.

Податок на доходи фізичних осіб розрахуємо укрупнено:

1 квартал:

тис. руб.,

2 квартал:

тис. руб.,

Півріччя:

тис. руб.,

Передбачається, що зарплата нарахована і видана повністю в кожному кварталі і єдиний соціальний податок сплачено без переходу заборгованості за останній місяць на наступний квартал.

Зробимо сплату авансових платежів по ЕСН і отримаємо в банку кошти на оплату праці:

1 квартал:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

Півріччя:

тис. руб.

1.3 Розрахунок зносу і залишкової вартості основних засобів і нематеріальних активів

За умовою, термін служби основних фондів 5 років, отже, при лінійному способі нарахування амортизації річна норма амортизаційних відрахувань складе 20%, а за місяць слід нараховувати 1 / 12 цього розміру, тобто 1,67% від вартості обладнання:

тис. руб.

Залишкова вартість основних фондів на 1.02 складе:

тис. руб.

Залишкова вартість на 1.03 визначається наступним чином:

тис. руб.

Залишкова вартість на 1.04 визначається як:

тис. руб.

Залишкова вартість на 1.05:

тис. руб.

Залишкова вартість на 1.06:

тис. руб.

Залишкова вартість на 1.07:

тис. руб.

За нематеріальних активів, за якими неможливо визначити термін корисного використання, норми амортизаційних відрахувань встановлюються у розрахунку на 20 років (але не більше терміну діяльності організації).

Таким чином, знос нематеріальних активів складе на рік 5%, за місяць - 0,42%:

тис. руб.

Залишкова вартість нематеріальних активів на 1.02:

тис. руб.

Аналогічні обчислення проводимо для визначення залишкової вартості на перше число кожного місяця I кварталу (таблиця 1.6.1 і таблиця 1.6.2)

Таблиця 1.6.1. - Вартість основних засобів і нематеріальних активів. 1 квартал.

№, найменування рахунку	Вартість, тис. руб.
	1.01	1.02	1.03	1.04
01 Основні кошти	200,000	200,000	200,000	200,000
02 Амор зація основних засобів	-	3,340	6,680	10,020
01-02 Залишкова вартість	200,000	196,660	193,320	189,980
04 Нематеріальні активи	200,000	200,000	200,000	200,000

05 Амортизація нематеріальних активів

0,840

1,680

2,520

Таблиця 1.6.2. - Вартість основних засобів і нематеріальних активів. 2 квартал.

№, найменування рахунку	Вартість, тис. руб.
	1.01	1.05	1.06	1.07
01 Основні кошти	189,980	189,980	189,980	189,980
02 Амор зація основних засобів	-	3,340	6,680	10,020
01-02 Залишкова вартість	189,980	186,640	183,30	179,96
04 Нематеріальні активи	189,980	189,980	189,980	189,980
05 Амортизація нематеріальних активів	-	0,840	1,680	2,520

1.4 Розрахунок фактичної собівартості продукції

Собівартість виробленої продукції утворюється витратами (таблиця 1.7.1, таблиця 1.7.2 і таблиця 1.7.3), накопиченими протягом кварталу за дебетом рахунка 20 «Основне виробництво».

Таблиця 1.7.1. - Витрати на виробництво продукції в 1 кварталі

№ п / п	Найменування статей витрат	Величина, тис. руб.
	Матеріали	25,000
	Зарплата	400,2
	ЄСП	104,052
	Знос основних засоб дств	10,02
	Знос нематеріальних активів	2,52
	Разом	541,792

Таблиця 1.7.2. - Витрати на виробництво продукції у 2 кварталі

№ п / п	Найменування статей витрат	Величина, тис. руб.
	Матеріали	15,000
	Зарплата	408,90
	ЄСП	106,314
	Знос основних засоб дств	10,02
	Знос нематеріальних активів	2,52
	Разом	542,754

Таблиця 1.7.3. - Витрати на виробництво продукції за півріччя

№ п / п

Найменування статей витрат

	Величина, тис. руб.
	Матеріали	40,000
	Зарплата	809,1
	ЄСП	210,366
	Знос основних засоб дств	20,04
	Знос нематеріальних активів	5,04
	Разом	1084,55

1.5 Розрахунок ціни продукції та податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету

За умовою, прибуток підприємства повинна скласти 10% до рівня витрат. Вартість виробленої продукції у відпускних цінах без ПДВ складе:

1 квартал:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

Підприємство має реалізовувати продукцію з урахуванням ПДВ.

Вартість випуску за цінами, що включає ПДВ, становитиме:

1 квартал:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

У 1-му кварталі було реалізовано 80% виробленої продукції, тобто обсяг реалізації за цінами без ПДВ:

тис. руб.

Сума ПДВ при реалізації продукції складе:

тис. руб.

У 2-му кварталі було реалізовано 105% виробленої продукції, тобто обсяг реалізації за цінами без ПДВ:

тис. руб.

Сума ПДВ при реалізації продукції складе:

тис. руб.

Обсяг реалізації за 1 квартал за цінами з ПДВ визначиться наступним чином:

тис. руб.

за 2 квартал: тис. руб.

Собівартість реалізованої продукції 1-го кварталу складе:

тис. руб.

2 квартали: тис. руб.

У цьому завданні організація відповідно до законодавства ⁶ РФ визнається платником податків податку на додану вартість.

Об'єктом оподаткування визнаються, зокрема, операції з реалізації товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації. Цей податок врахований на рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». За кредитом рахунку значиться сума ПДВ, отримана при реалізації продукції, за дебетом - сума ПДВ, сплачена під час купівлі матеріалів. Різниця між ними (кредитовий залишок по рахунку) підлягає перерахуванню до бюджету.

ПДВ до сплати становитиме:

1 квартал:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

Після розрахунків ПДВ заповнюємо податкову декларацію (Додаток 2).

1.6 Фінансовий результат від реалізації продукції

Фінансовий результат від продажу продукції визначається як різниця обсягу реалізації без ПДВ і витрат на виробництво:

1 квартал:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

Півріччя:

тис. руб.

Його обчислюємо так, щоб на рахунку 90 було нульове сальдо (таблиця 1.8.1, таблиця 1.8.2. І таблиця 1.8.3.). Рахунок 90 «закриваємо» наприкінці звітного періоду.

Таблиця 1.8.1. - «Продажі» (рахунок 90), тис. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примітка
	562,596	Одержано виручку від реалізації продукції
85, 82		ПДВ від реалізації
433,434		Списано собівартість реалізованої продукції
43,343		Фінансовий результат від реалізації продукції
562,596	562,596	Разом оборот
0	0	Сальдо

Таблиця 1.8.2. - «Продажі» (рахунок 90), тис. руб. 2 квартал

Дебет	Кредит	Примітка
	739,719	Одержано виручку від реалізації продукції
112,839		ПДВ від реалізації
569,892		Списано собівартість реалізованої продукції
56,989		Фінансовий результат від реалізації продукції
739,719	739,719	Разом оборот
0	0	Сальдо

Таблиця 1.8.3. - «Продажі» (рахунок 90), тис. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примітка
	1302,316	Одержано виручку від реалізації продукції
198,658		ПДВ від реалізації
1003,325		Списано собівартість реалізованої продукції
100,333		Фінансовий результат від реалізації продукції
1302,316	1302,316	Разом оборот
0	0	Сальдо

1.7 Розрахунок податку на майно

Об'єктом оподаткування визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів. Основні засоби враховуються на рахунку 01 «Основні засоби» з урахуванням нарахованої амортизації (рахунок 02 «Амортизація основних засобів»).

Граничний розмір податкової ставки не може перевищувати 2,2% ^7.

Розмір податку визначається як добуток бази оподаткування та ставки податку (з урахуванням сплачених авансових платежів за підсумками звітних періодів - 3, 6 і 9 місяців).

Оподатковуваний база визначається як середня вартість майна (С _{середовищ.)} За звітний період (формула (1)):

, (1)

де - Залишкова вартість майна на 1-е число кожного місяця звітного періоду;

- Залишкова вартість майна на 1-е число наступного за податковим (звітним) періодом місяця;

- Кількість місяців у податковому (звітному) періоді.

Авансові платежі визначаються як добутку середньої вартості майна (за відповідний звітний період) і ставки оподаткування.

Середня вартість майна для цілей оподаткування за 1 квартал (звітний період 3 міс.) Розраховується за формулою (2):

, (2)

де - Вартість майна на перше число січня, лютого, березня, квітня відповідно.

1 квартал:

тис. руб.

Сума авансового платежу за I квартал визначається як:

тис. руб.

2 квартал:

тис. руб.

Сума авансового платежу за I квартал визначається як:

тис. руб.

Даний податок враховується як інші збитки і фіксується на рахунку 91 «Інші доходи і витрати».

За підсумками розрахунку заповнюємо бланки відповідних декларацій (Додаток 3).

Облік розрахунків організацій з бюджетом з податку на майно підприємств ведеться на балансовому рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» на окремому субрахунку «Розрахунки з податку на майно». Сума податку, розрахована у встановленому порядку, відображається за кредитом рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах" і дебетом рахунку 91 «Інші доходи і витрати», сальдо якого в кінці звітного періоду списується на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

1.8 Розрахунок податку на прибуток

Організація є платником податку на прибуток.

Податок на прибуток визначається за підсумкової ставкою 24% від оподатковуваного прибутку ^8.

Оподатковуваний прибуток обчислюється як фінансовий результат від реалізації з урахуванням інших витрат і доходів, що фіксуються на рахунку 91. У даному випадку інші витрати обчислюються в розмірі 1,673 тис. руб. (Податок на майно).

Оподатковуваний прибуток представлена як кредитовий залишок на рахунку 99 (таблиця 1.9.1, таблиця 1.9.2).

Таблиця 1.9.1. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (до вирахування податку на прибуток) на 1 квартал, тис. руб.

Дебет		Кредит	Примітка
зменшує оподатковуваний прибуток	неуменьшающимся оподатковуваний прибуток
		43,343	Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток)
1,072			Фінансовий результат від інших доходів і витрат.
1,072		43, 343	Разом оборот
		42, 271	Сальдо (оподатковуваний прибуток)

Таблиця 1.9.2. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (до вирахування податку на прибуток) на 2 квартал, тис. руб.

Дебет		Кредит	Примітка
зменшує оподатковуваний прибуток	неуменьшающимся оподатковуваний прибуток
		56,989	Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток)
1,0 17			Фінансовий результат від інших доходів і витрат.
1,0 17		56,989	Разом оборот
		55,972	Сальдо (оподатковуваний прибуток)

Таблиця 1.9.3. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (до вирахування податку на прибуток) на півріччя, тис. руб.

Дебет

Кредит

Примітка

зменшує оподатковуваний прибуток

неуменьшающимся оподатковуваний прибуток

100,333

Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток)

2,09

Фінансовий результат від інших доходів і витрат.

2,09

100,333

Разом оборот

98,243

Сальдо (оподатковуваний прибуток)

Ставка податку на прибуток підприємств і організацій, що зараховується до федерального бюджету, встановлюється в розмірі 6,5%.

До бюджетів суб'єктів Російської Федерації зараховується податок на прибуток підприємств і організацій, обчислений за податковою ставкою у розмірі 17,5%.

Таблиця 1.10.1. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (після вирахування податку на прибуток), тис. руб. 1 квартал

Дебет		Кредит	Примітка
зменшує оподатковуваний прибуток	неуменьшающимся оподатковуваний прибуток
		43,343	Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток)
1,072			Фінансовий результат від інших доходів і витрат.
1,072		43, 343	Разом оборот
		42, 271	Оподатковуваний прибуток
	10,1 45		Податок на прибуток

Таблиця 1.10.2. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (після вирахування податку на прибуток), тис. руб. 2 квартал

Дебет		Кредит	Примітка
зменшує оподатковуваний прибуток	неуменьшающимся оподатковуваний прибуток
		56,989	Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток)
1,0 17			Фінансовий результат від інших доходів і витрат.
1,0 17		56,989	Разом оборот
		55,972	Оподатковуваний прибуток
	13,433		Податок на прибуток

Таблиця 1.10.3. - Рахунок 99 «Прибуток і збитки» (після вирахування податку на прибуток), тис. руб. півріччя

Дебет		Кредит	Примітка
зменшує оподатковуваний прибуток	неуменьшающимся оподатковуваний прибуток
		100,333	Фінансовий результат від реалізації продукції (прибуток)
2,09			Фінансовий результат від інших доходів і витрат.
2,09		100,333	Разом оборот
		98,243	Оподатковуваний прибуток
	23,578		Податок на прибуток

Після проведених розрахунків заповнити форму декларації з цього податку.

1.9 Баланс

На кінець 1-го кварталу

Перед складанням балансу необхідно скласти відомість господарських операцій (таблиця 1.11.1.), Вироблених в даному кварталі і оборотну відомість, щоб перевірити рівність оборотів по дебету і кредиту. У балансі на кінець кварталу відобразити величину залишків на рахунках станом на 01.04 поточного року (таблиця 1.14.1.).

Для складання балансу простежимо рух об'єктів на рахунку 20. Залишок незавершеного виробництва на кінець 1-го кварталу розраховується як дебетовий залишок на балансовому рахунку 20.

Таблиця 1.10.1. - Основне виробництво (рахунок 20), тис. руб. 1 квартал

Дебет	Кредит	Примітка
25		Матеріали
400,20		Зарплата
104,052		Нарахування на зарплату (ЄСП)
10,02		Знос основних фондів
2,52		Знос нематеріальних активів
	433,434	Списано собівартість реалізованої продукції
541,792	433,434	Разом оборот
108,358		Сальдо

На кінець 1-го півріччя

Перед складанням балансу необхідно скласти відомість господарських операцій (таблиця 1.11.2.) Та оборотну відомість, щоб перевірити рівність оборотів по дебету і кредиту. Для складання балансу простежимо рух об'єктів на рахунку 20. Залишок незавершеного виробництва на кінець 1-го півріччя розраховується як дебетовий залишок на балансовому рахунку 20.

Таблиця 1.10.2. - Основне виробництво (рахунок 20), тис. руб. півріччя

Дебет	Кредит	Примітка
40		Матеріали
809,10		Зарплата
210,366		Нарахування на зарплату (ЄСП)
20,040		Знос основних фондів
5,04		Знос нематеріальних активів
	1003,325	Списано собівартість реалізованої продукції
1084,55	1003,325	Разом оборот
81,2207		Сальдо

Таблиця 1.11.1. - Відомість господарських операцій, зроблених в 1-му кварталі

№ п / п	Зміст операції.	Сума, тис. руб.	Дебет	Кредит
	Зроблено оплату закуплених матеріалів	38,000	60	51
	ПДВ за матеріалами	5,800	19	60
	Оприбутковано матеріали на складі	32,200	10	60
	ПДВ (сплачений при закупівлі) пред'явлений до заліку	5,800	68-1	19
	Матеріали відпущені у виробництво	25,000	20	10
	Нараховано зарплату	400,2	20	70
	Нараховано єдиний соціальний податок - ЄСП	104,052	20	69
	Утримано прибутковий податок	52,026	70	68 - 1
	Перераховано ЕСН	104,052	69	51
	Гроші на зарплату отримані в банку	348,174	50	51
	Гроші з оплати праці видані через касу	348,174	70	50
	Нараховано знос основних фондів	10,02	20	02
	Нараховано знос нематеріальних активів	2,52	20	05
	Одержано виручку від реалізації продукції	562,594	51	90
	ПДВ від реалізації	85, 82	90	68 - 2
	Списано собівартість реалізованої продукції	433,434	90	20
	Фінансовий результат від реалізації продукції	43,343	90-9	99
	Нараховано податок на майно	1,072	91	68-3
	Нараховано податок на прибуток	10,1 45	99	68-6
	Списано інші витрати	1,072	99	91

Таблиця 1.11.2. - Відомість господарських операцій, вироблених в 2-му кварталі

№ п / п	Зміст операції.	Сума, тис. руб.	Дебет	Кредит
	Зроблено оплату закуплених матеріалів	25, 000	60	51
	ПДВ за матеріалами	3,810	19	60
	Оприбутковано матеріали на складі	21,190	10	60
	ПДВ (сплачений при закупівлі) пред'явлений до заліку	3,810	68-1	19
	Матеріали відпущені у виробництво	15,000	20	10
	Нараховано зарплату	408,90	20	70
	Нараховано єдиний соціальний податок - ЄСП	106,314	20	69
	Утримано прибутковий податок	53,157	70	68 - 1
	Перераховано ЕСН	106,314	69	51
	Гроші на зарплату отримані в банку	355,743	50	51
	Гроші з оплати праці видані через касу	355,743	70	50
	Нараховано знос основних фондів	10,02	20	02
	Нараховано знос нематеріальних активів	2,52	20	05
	Одержано виручку від реалізації продукції	739,719	51	90
	ПДВ від реалізації	112,839	90	68 - 2
	Списано собівартість реалізованої продукції	569,892	90	20
	Фінансовий результат від реалізації продукції	56,989	90-9	99
	Нараховано податок на майно	1,0 17	91	68-3
	Нараховано податок на прибуток	13,433	99	68-6
	Списано інші витрати	1,0 17	99	91

Таблиця 1.11.3. - Відомість господарських операцій, зроблених в 1-му півріччі

№ п / п	Зміст операції.	Сума, тис. руб.	Дебет	Кредит
	Зроблено оплату закуплених матеріалів	63, 000	60	51
	ПДВ за матеріалами	9,61	19	60
	Оприбутковано матеріали на складі	53,390	10	60
	ПДВ (сплачений при закупівлі) пред'явлений до заліку	9,61	68-1	19
	Матеріали відпущені у виробництво	40,000	20	10
	Нараховано зарплату	809,10	20	70
	Нараховано єдиний соціальний податок - ЄСП	210,366	20	69
	Утримано прибутковий податок	105,183	70	68 - 1
	Перераховано ЕСН	210,366	69	51
	Гроші на зарплату отримані в банку	703,917	50	51
	Гроші з оплати праці видані через касу	703,917	70	50
	Нараховано знос основних фондів	20,04	20	02
	Нараховано знос нематеріальних активів	5,04	20	05
	Одержано виручку від реалізації продукції	1302,313	51	90
	ПДВ від реалізації	198,659	90	68 - 2
	Списано собівартість реалізованої продукції	1003,326	90	20
	Фінансовий результат від реалізації продукції	100,333	90-9	99
	Нараховано податок на майно	2,09	91	68-3
	Нараховано податок на прибуток	23,578	99	68-6
	Списано інші витрати	2,09	99	91

Простежимо рух грошових коштів на рахунку 51 протягом кварталу (таблиця 1.12).

1 квартал: Таблиця 1.12.1. - Рахунок 51 «Грошові кошти на розрахунковому рахунку», тис. руб.

Дебет	Кредит	Примітка
400		Початковий залишок
	38,000	Закуплено матеріали:
	104,052	Перераховано ЕСН
	348,174	Гроші на зарплату отримані в банку
562,597		Одержано виручку від реалізації продукції
962,597	490,23	Разом оборот
472,37		Сальдо

2 квартал: Таблиця 1.12.2. - Рахунок 51 «Грошові кошти на розрахунковому рахунку», тис. руб.

Дебет	Кредит	Примітка
472,37		Початковий залишок
	25, 000	Закуплено матеріали:
	106,314	Перераховано ЕСН
	355,743	Гроші на зарплату отримані в банку
562,597		Одержано виручку від реалізації продукції
	85,82	Перераховано ПДВ 1 квартал
	1,072	Перераховано податок на майно 1 квартал
	10,145	Перераховано податок на прибуток 1 квартал
	52,026	Перераховано ПДФО
1212,09	636,12	Разом оборот
575,97		Сальдо

Для складання бухгалтерського балансу визначаємо суму заборгованості по платежах до бюджету.

1 квартал:

Таблиця 1.13.1. - Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів », тис. руб.

Дебет	Кредит	Примітка
5,800		ПДВ, сплачений при купівлі матеріалів і пред'явлений до заліку
	85,82	Нараховано ПДВ від реалізації продукції
	1,072	Нараховано податок на майно
	10,1 45	Нараховано податок на прибуток
	52,026	Нараховано податок на доходи фізичних осіб
5,800	149,063	Разом оборот
	143,263	Сальдо

2 квартал:

Таблиця 1.13.2. - Рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів », тис. руб.

Дебет	Кредит	Примітка
	143,263	Сальдо розрахунку
3,81		ПДВ, сплачений при купівлі матеріалів і пред'явлений до заліку
	112,839	Нараховано ПДВ від реалізації продукції
	1,0 17	Нараховано податок на майно
	13,433	Нараховано податок на прибуток
	53,157	Нараховано податок на доходи фізичних осіб
85,82		Перераховано ПДВ 1 квартал
1,072		Перераховано податок на майно 1 квартал
10,1 45		Перераховано податок на прибуток 1 квартал
52,026		Перераховано ПДФО
152,873	323,709	Разом оборот
	170,836	Сальдо

Таблиця 1.14.1 - Баланс на 01 квітня 200 __ року, тис. руб.

Актив

01.01.

01.04.

Пасив

01.01.

01.04.

Основні фонди (рах. 01 - рах. 02)

200

190

Статутний капітал (рах. 80)

800

Нематеріальні активи (рах. 04-05)

	200	198	Нерозподілений прибуток		33
Матеріали (рах. 10)		7	Кредиторська заборгованість: по платежах до бюджету (68)		143
Незавершене виробництво (рах. 20)		9 січня
Грошові кошти (рах. 51)	400	472
Баланс	800	976	Баланс	800	976

Таблиця 1.14.2 - Баланс на 01 липня 200 __ року, тис. руб.

Актив	01.01.	01.0 7.	Пасив	01.01.	01.0 7.
Основні фонди (рах. 01 - рах. 02)	200	180	Статутний капітал (рах. 80)	800	800
Нематеріальні активи (рах. 04-05)	200	196	Нерозподілений прибуток		76
Матеріали (рах. 10)		13	Кредиторська заборгованість: по платежах до бюджету (68)		170
Незавершене виробництво (рах. 20)		81
Грошові кошти (рах. 51)	400	576
Баланс	800	1046	Баланс	800	1046

Податкові розрахунки і звітність за I півріччя поточного року

Відомість господарських операцій заповнюється за операціями 2-го кварталу. Необхідно звернути увагу, що в 2-му кварталі реалізовано продукції більше, ніж вироблено. Це відбулося за рахунок зменшення складських залишків.

Податкові розрахунки за формами необхідно заповнювати наростаючим підсумком з початку року, тобто за 6 місяців року (крім звіту по ПДВ). У відомості господарських операцій 2-го кварталу повинні стояти суми податків, нарахованих саме в 2-му кварталі, а не за I півріччя. У зв'язку з цим, необхідно використовувати бланки розрахунків і за I півріччя та за 1-й квартал, а суми, які відносяться до 2-го кварталу, визначати відніманням.

Рекомендується спочатку заповнювати бланки податкових розрахунків, а потім проставляти отримані результати в «Відомість господарських операцій» (таблиця 10).

Висновок

У висновку подаються короткі висновки дослідження, оцінка роботи з точки зору виконання поставлених цілей і завдань, узагальнюються отримані результати, а саме:

визначається:

яку частину виручки від продажу продукції складають сумарно податкові вилучення всіх видів;
яка частка кожного податку в загальній сумі виплат підприємства (побудувати структурну діаграму);
який податок найбільший в податкового навантаження на підприємство;
який об'єкт оподаткування є найбільш витратним;
сума і структура податкових надходжень в залежності:

від рівня бюджету (федеральний, регіональний, місцевий) [3],
і цільового призначення податків;

структура надходження основних податків до консолідованого бюджету;
структура надходження основних податків до федерального бюджету;

2) проводиться аналіз методики нарахування і принципів сплати податків організацією, пропонуються рекомендації, підтверджені розрахунком з оптимізації оподаткування в ситуації сучасної економічної ситуації.

1 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 168, 169

2 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 166

3 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл. 24.

4 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 241, п.1

5 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.224, п.1

6 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.143.

7 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст. 380.

8 НК РФ від 05.08.2000 № 117-ФЗ, ст.284, п.1

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
261.3кб. | скачати