Введення
Актуальність
Статтею 34 Конституції РФ кожному громадянину надано право на вільне використання своїх здібностей і майна для підприємницької та іншої не забороненої законом економічної діяльності. Реалізуючи своє право, громадяни мають право визначати сферу цієї діяльності і здійснювати її в індивідуальному порядку або шляхом створення комерційної організації як форми колективного підприємництва.
Суб'єкти малого підприємництва успішно діють на ринку, оперативного реагуючи на зміну його кон'юнктури, постійно розширюють сферу своєї діяльності. Отже, розвиток малого бізнесу впливає на економічне і соціальне життя суспільства в цілому. Тому розвиток малого підприємництва стає все більш значущим для економіки окремих регіонів і країни в цілому.
Розвитку малого бізнесу сприяє реалізація різних напрямів державної політики з його підтримки. Для стимулювання цієї діяльності держава намагається знизити податковий тягар суб'єктів малого підприємництва: запроваджені спеціальні податкові режими оподаткування, при яких один податок замінює сплату кількох податків, законами РФ і законами суб'єктів РФ встановлюються пільги при оподаткуванні. Крім того, суб'єктам малого підприємництва держава надає фінансову підтримку. Відповідно до постанови Уряду РФ від 22 квітня 2005р. № 249 «Про умови та порядок надання у 2006 році коштів федерального бюджету, передбачених на державну підтримку малого підприємництва, в тому числі селянські (фермерські) господарства», кошти федерального бюджету, передбачені на державну підтримку малого підприємництва, надаються Мінекономрозвитку Росії на конкурсній основі бюджетам суб'єктів Російської Федерації у вигляді субсидій для фінансування заходів у рамках надання державної підтримки малого підприємництва суб'єктами Російської Федерації, в тому числі на:
1) створення та розвиток інфраструктури підтримки суб'єктів малого підприємництва;
2) підтримку суб'єктів малого підприємництва, що виробляють та реалізують товари (роботи, послуги), призначені для експорту;
3) розвиток системи кредитування суб'єктів малого підприємництва;
4) створення і розвиток інфраструктури підтримки малих підприємств у науково-технічній сфері;
5) реалізацію інших заходів суб'єктів Російської Федерації по підтримці та розвитку малого підприємництва.
Метою дипломної роботи є: дослідження існуючих спеціальних податкових режимів у Росії для суб'єктів малого підприємництва.
Для досягнення зазначеної мети були поставлені наступні завдання:
- Розглянути поняття суб'єктів малого підприємництва і простежити те, як проходить їх державна реєстрація;
- На прикладі функціонуючого малого підприємства провести фінансово економічний аналіз діяльності;
- Дослідити і дати характеристику систем оподаткування малого бізнесу в Російській федерації.
В якості об'єкта дослідження обрано ТОВ «Окей Сервіс»
Структура роботи:
Дана робота складається зі вступу чотирьох розділів і висновку.
У першому розділі йдеться про поняття суб'єктів малого підприємництва, державної реєстрації цих суб'єктів, а так же видах діяльності суб'єктів малого підприємництва та порядку її ліцензування. У другій главі мною проведено фінансово економічний аналіз діяльності на прикладі ТОВ «Окей Сервіс». У третьому розділі, описується характеристика систем оподаткування малого бізнесу. У четвертій, заключній главі, розглядається автоматизація бухгалтерського та податкового обліку.
1 Поняття суб'єктів малого підприємництва і державна реєстрація суб'єктів малого підприємництва
1.1 Поняття суб'єктів малого підприємництва
Під суб'єктами малого підприємництва розуміються господарюючі суб'єкти (юридичні особи та індивідуальні підприємці), віднесені до малих підприємств, в тому числі до мікропідприємства, і середнім підприємствам. [[1]]
Для того щоб організація вважалася суб'єктом малого підприємництва, повинні бути виконані наступні умови:
- Організація повинна бути тільки комерційної;
- Частка участі Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, громадських та релігійних організацій, благодійних та інших фондів у статутному капіталі організації не повинна перевищувати 25%;
- Частка в статутному капіталі, що належить одному або декільком юридичним особам, які не є суб'єктами малого підприємництва, так само не повинна перевищувати 25%;
- Середня чисельність працівників за звітний період не повинна перевищувати допустиму середню чисельність для відповідного виду діяльності.
Якщо організація не буде відповідати хоча б одній з умов, вона не може бути визнана суб'єктом малого підприємництва.
Комерційними організаціями визнаються: «організації, що переслідують витяг прибутку як основну мету своєї діяльності». [[2]]
Комерційні організації можуть створюватися у вигляді: [[3]]
- Господарських товариств і товариств;
- Виробничих кооперативів;
- Державних і муніципальних унітарних підприємств.
Цивільний кодекс РФ передбачає можливість створення:
- Господарських товариств у формі: [[4]]
а) повного товариства;
б) товариства на вірі;
- Господарських товариств у формі: [[5]]
а) товариства з обмеженою відповідальністю;
б) акціонерного товариства;
в) товариства з додатковою відповідальністю.
Господарськими товариствами і товариствами визнаються комерційні організації з розділеними на частки (вклади) засновників (учасників) статутним (складеному) капіталом. Майно, створене за рахунок внесків засновників (учасників), а так само виробниче і придбане господарським товариством чи суспільством в процесі його діяльності, належить йому на праві власності. [[6]]
Внеском в майно господарського товариства або товариства можуть бути гроші, цінні папери, інші речі або майнові права чи інші права, що мають грошову оцінку.
Грошова оцінка вкладу учасника господарського товариства здійснюється за угодою між засновниками (учасниками) товариства, а в деяких випадках, передбачених законом, підлягає незалежній експертній перевірці. [[7]] Господарські товариства, а так само товариства з обмеженою відповідальністю та з додатковою відповідальністю не має права випускати акції.
Виробничим кооперативом визнається добровільне об'єднання громадян на основі членства для спільної виробничої або іншої господарської діяльності (виробництво, переробка, збут промислової, сільськогосподарської та іншої продукції, виконання робіт, торгівля, побутове обслуговування, надання інших послуг), заснованої на їх особистій трудовій і іншій участі та об'єднанні його членами (учасниками) майнових пайових внесків. [[8]]
Майно, що перебуває у власності виробничого кооперативу, поділяється на паї його членів відповідно до статуту кооперативу. [[9]] Прибуток кооперативу розподіляється між його членами відповідно до їх трудовою участю, якщо інший порядок не передбачений законом та статутом кооперативу. Кооператив не має права випускати акції. [[10]]
Унітарним підприємством визнається комерційна організація, не наділена правом власності на закріплене за ним власником майно. Майно унітарного підприємства є неподільним і не може бути розподілено за депозитними вкладами (часток, паїв), в тому числі між працівниками підприємства. Майно державного або муніципального унітарного підприємства перебуває відповідно в державній або муніципальній власності і належить такому підприємству на праві господарського відання або оперативного управління. [[11]]
Як було зазначено вище, для кожного виду діяльності передбачена допустима середня чисельність працівників у звітному періоді. Середня чисельність працівників визначається в цьому випадку з урахуванням усіх працівників малого підприємства, в тому числі працюючих за договорами цивільно-правового характеру і за сумісництвом з урахуванням реально відпрацьованого часу, а так само працівників представництв, філій та інших відокремлених підрозділів зазначеного юридичної особи.
Таким чином, організація з чисельністю 100 чоловік, що має величезну виручку, з точки зору законодавства буде ставитися до малих підприємств і має право претендувати на державну підтримку.
Якщо мале підприємство здійснює кілька видів діяльності (багатопрофільне), то воно відноситься до таких критеріями того виду діяльності, частка якого є найбільшої у річному обсязі обороту чи річному обсязі прибутку.
Крім організацій під суб'єктами малого підприємництва розуміються так само фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
Для того щоб розпочати підприємницьку діяльність, суб'єкту малого підприємництва необхідно, насамперед, зареєструватися та отримати ліцензію на окремі види діяльності (якщо обраний вид діяльності підлягає ліцензуванню).
1.2 Державна реєстрація суб'єктів малого підприємництва
Суб'єкт малого підприємництва отримує відповідний статус з моменту його державної реєстрації в органах виконавчої влади.
Державна реєстрація здійснюється федеральним органом виконавчої влади (реєструючим органом). [[12]] Уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних та фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств, є Федеральна податкова служба.
Державна реєстрація здійснюється в строк не більше ніж п'ять робочих днів з дня подання документів до реєструючого органу.
Документи для державної реєстрації можуть бути подані заявником безпосередньо або направлені поштовим відправником з оголошеною цінністю при його пересилання та описом вкладення. [13] День отримання документів реєструючим органом вважається датою їх подання при здійсненні державної реєстрації. При цьому в день отримання документів заявнику видається розписка із зазначенням переліку та дати їх отримання реєструючим органом у разі, якщо документи надаються в реєструючий орган безпосередньо заявником. При надходженні до реєструючого органу документів, спрямованих поштою, розписка надсилається протягом робочого дня, наступного за днем отримання документів реєструючим органом, за вказаною заявником поштовою адресою з повідомленням про вручення.
Організація як юридична особа вважається створеною з моменту її державної реєстрації - «з дня внесення відповідного запису в єдиний державний реєстр юридичних осіб». З цього дня у організації - юридичної особи з'являється правоздатність, виникають цивільні права та обов'язки.
Державна реєстрація юридичної особи здійснюється за місцезнаходженням вказаного засновниками в заяві про державну реєстрацію постійно діючого виконавчого органу. У разі відсутності такого виконавчого органу реєстрація здійснюється за місцезнаходженням іншого органу або особи, яка має право діяти від імені юридичної особи без довіреності.
Заява, що надається в реєструючий орган, засвідчується підписом заявника, справжність якого повинна бути засвідчена в нотаріальному порядку. При державній реєстрації юридичної особи заявниками можуть бути такі фізичні особи:
- Керівник постійно діючого виконавчого органу реєструється юридичної особи або інша особа, що мають право без довіреності діяти від імені цієї юридичної особи;
- Засновник (засновники) юридичної особи при його створенні;
- Керівник юридичної особи, що виступає засновником реєструється юридичної особи;
- Конкурсний керуючий або керівник ліквідаційної комісії (ліквідатор) при ліквідації юридичної особи;
- Інша особа, що діє на підставі повноваження, передбаченого федеральним законом, або актом спеціально уповноваженого на те державного органу, або актом органу місцевого самоврядування.
При державній реєстрації створюваної юридичної особи в реєструючий орган надаються: [[14]]
- Підписане заявником заяву про державну реєстрацію;
- Рішення про створення юридичної особи (протокол, договір або інший документ відповідно до законодавства РФ);
- Установчі документи юридичної особи (оригінали або засвідчені в нотаріальному порядку копії);
- Виписка з реєстру іноземних юридичних осіб відповідної країни походження або інше рівне за юридичною силою доказ юридичного статусу іноземної юридичної особи - засновника;
- Квитанція про сплату державного мита.
1.3 Види діяльності суб'єктів малого підприємництва і порядок її ліцензування
Після отримання свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкт малого підприємництва відкриває розрахунковий рахунок у банку з наступним повідомленням податкового органу про відкриття банківського рахунку та отримує ліцензію (у випадку, якщо здійснювана діяльність підлягає ліцензуванню). Після виконання перерахованих процедур суб'єкт малого підприємництва може офіційно здійснювати підприємницьку діяльність.
Діяльність повинна здійснюватися самостійно, на свій ризик і бути спрямованою на систематичне отримання прибутку від використання майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. [[15]]
Таким чином, законодавством встановлено, що підприємницька діяльність повинна відповідати вищевказаним критеріям.
До таких видів діяльності може бути віднесена будь-яка не заборонена чинним законодавством Російської Федерації діяльність - виробництво, торгівля або надання будь - яких послуг.
Вид діяльності визначається за загальнодержавним класифікатором видів економічної діяльності ОК 029-2001 (КВЕД) (КДЕС ред. 1), введеного в дію постановою Держстандарту Росії від 6 листопада 2001 р . № 454-ст КВЕД.
Даний класифікатор включає підрозділи видів економічної діяльності ось деякі з них:
01. Сільське господарство, мисливство та пов'язана з цим діяльність з надання послуг;
02. Лісівництво, лісозаготівлі і пов'язана з цим діяльність за поданням послуг;
05. Рибальство, діяльність риборозплідників і рибних ферм; діяльність з надання послуг, пов'язаних з рибальством;
10. Видобуток кам'яного вугілля та лігніту; видобуток торфу;
11. Видобуток сирої нафти та природного газу; діяльність з надання послуг, пов'язаних з видобутком нафти і газу, крім вишукувальних робіт;
12. Видобуток радіоактивних руд;
13. Видобування металевих руд;
14. Діяльність гірничодобувна і по розробці кар'єрів інша;
15. Виробництво харчових продуктів та напоїв і інші види економічної діяльності.
Підприємець має право займатися тільки тими видами діяльності, які зазначені в його заяві про державну реєстрацію як індивідуального підприємця. Види підприємницької діяльності та відповідні їм коди КВЕД вносяться до єдиного державного реєстру та вказуються у виписці з цього реєстру. Якщо підприємець припускає займатися будь - яким іншим видом діяльності, не зазначених у його свідоцтві про державну реєстрацію, то він зобов'язаний отримати нове свідоцтво із зазначенням передбачуваного виду діяльності.
Окремими видами діяльності, перелік яких визначається Федеральним законом від 8 серпня 2001 р . № 128-ФЗ «Про ліцензування готельних видів діяльності», юридична особа може займатися тільки на підставі спеціального дозволу (ліцензії). До підприємницької діяльності громадян, здійснюваної без утворення юридичної особи, застосовуються правила Цивільного кодексу Російської Федерації, які регулюють діяльність юридичних осіб, які є комерційними організаціями. [[16]]
Таким чином, юридичні особи і підприємці без утворення юридичної особи можуть займатися певними видами підприємницької діяльності тільки після отримання відповідної ліцензії. Актуальність
Статтею 34 Конституції РФ кожному громадянину надано право на вільне використання своїх здібностей і майна для підприємницької та іншої не забороненої законом економічної діяльності. Реалізуючи своє право, громадяни мають право визначати сферу цієї діяльності і здійснювати її в індивідуальному порядку або шляхом створення комерційної організації як форми колективного підприємництва.
Суб'єкти малого підприємництва успішно діють на ринку, оперативного реагуючи на зміну його кон'юнктури, постійно розширюють сферу своєї діяльності. Отже, розвиток малого бізнесу впливає на економічне і соціальне життя суспільства в цілому. Тому розвиток малого підприємництва стає все більш значущим для економіки окремих регіонів і країни в цілому.
Розвитку малого бізнесу сприяє реалізація різних напрямів державної політики з його підтримки. Для стимулювання цієї діяльності держава намагається знизити податковий тягар суб'єктів малого підприємництва: запроваджені спеціальні податкові режими оподаткування, при яких один податок замінює сплату кількох податків, законами РФ і законами суб'єктів РФ встановлюються пільги при оподаткуванні. Крім того, суб'єктам малого підприємництва держава надає фінансову підтримку. Відповідно до постанови Уряду РФ від 22 квітня 2005р. № 249 «Про умови та порядок надання у 2006 році коштів федерального бюджету, передбачених на державну підтримку малого підприємництва, в тому числі селянські (фермерські) господарства», кошти федерального бюджету, передбачені на державну підтримку малого підприємництва, надаються Мінекономрозвитку Росії на конкурсній основі бюджетам суб'єктів Російської Федерації у вигляді субсидій для фінансування заходів у рамках надання державної підтримки малого підприємництва суб'єктами Російської Федерації, в тому числі на:
1) створення та розвиток інфраструктури підтримки суб'єктів малого підприємництва;
2) підтримку суб'єктів малого підприємництва, що виробляють та реалізують товари (роботи, послуги), призначені для експорту;
3) розвиток системи кредитування суб'єктів малого підприємництва;
4) створення і розвиток інфраструктури підтримки малих підприємств у науково-технічній сфері;
5) реалізацію інших заходів суб'єктів Російської Федерації по підтримці та розвитку малого підприємництва.
Метою дипломної роботи є: дослідження існуючих спеціальних податкових режимів у Росії для суб'єктів малого підприємництва.
Для досягнення зазначеної мети були поставлені наступні завдання:
- Розглянути поняття суб'єктів малого підприємництва і простежити те, як проходить їх державна реєстрація;
- На прикладі функціонуючого малого підприємства провести фінансово економічний аналіз діяльності;
- Дослідити і дати характеристику систем оподаткування малого бізнесу в Російській федерації.
В якості об'єкта дослідження обрано ТОВ «Окей Сервіс»
Структура роботи:
Дана робота складається зі вступу чотирьох розділів і висновку.
У першому розділі йдеться про поняття суб'єктів малого підприємництва, державної реєстрації цих суб'єктів, а так же видах діяльності суб'єктів малого підприємництва та порядку її ліцензування. У другій главі мною проведено фінансово економічний аналіз діяльності на прикладі ТОВ «Окей Сервіс». У третьому розділі, описується характеристика систем оподаткування малого бізнесу. У четвертій, заключній главі, розглядається автоматизація бухгалтерського та податкового обліку.
1 Поняття суб'єктів малого підприємництва і державна реєстрація суб'єктів малого підприємництва
1.1 Поняття суб'єктів малого підприємництва
Під суб'єктами малого підприємництва розуміються господарюючі суб'єкти (юридичні особи та індивідуальні підприємці), віднесені до малих підприємств, в тому числі до мікропідприємства, і середнім підприємствам. [[1]]
Для того щоб організація вважалася суб'єктом малого підприємництва, повинні бути виконані наступні умови:
- Організація повинна бути тільки комерційної;
- Частка участі Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, громадських та релігійних організацій, благодійних та інших фондів у статутному капіталі організації не повинна перевищувати 25%;
- Частка в статутному капіталі, що належить одному або декільком юридичним особам, які не є суб'єктами малого підприємництва, так само не повинна перевищувати 25%;
- Середня чисельність працівників за звітний період не повинна перевищувати допустиму середню чисельність для відповідного виду діяльності.
Якщо організація не буде відповідати хоча б одній з умов, вона не може бути визнана суб'єктом малого підприємництва.
Комерційними організаціями визнаються: «організації, що переслідують витяг прибутку як основну мету своєї діяльності». [[2]]
Комерційні організації можуть створюватися у вигляді: [[3]]
- Господарських товариств і товариств;
- Виробничих кооперативів;
- Державних і муніципальних унітарних підприємств.
Цивільний кодекс РФ передбачає можливість створення:
- Господарських товариств у формі: [[4]]
а) повного товариства;
б) товариства на вірі;
- Господарських товариств у формі: [[5]]
а) товариства з обмеженою відповідальністю;
б) акціонерного товариства;
в) товариства з додатковою відповідальністю.
Господарськими товариствами і товариствами визнаються комерційні організації з розділеними на частки (вклади) засновників (учасників) статутним (складеному) капіталом. Майно, створене за рахунок внесків засновників (учасників), а так само виробниче і придбане господарським товариством чи суспільством в процесі його діяльності, належить йому на праві власності. [[6]]
Внеском в майно господарського товариства або товариства можуть бути гроші, цінні папери, інші речі або майнові права чи інші права, що мають грошову оцінку.
Грошова оцінка вкладу учасника господарського товариства здійснюється за угодою між засновниками (учасниками) товариства, а в деяких випадках, передбачених законом, підлягає незалежній експертній перевірці. [[7]] Господарські товариства, а так само товариства з обмеженою відповідальністю та з додатковою відповідальністю не має права випускати акції.
Виробничим кооперативом визнається добровільне об'єднання громадян на основі членства для спільної виробничої або іншої господарської діяльності (виробництво, переробка, збут промислової, сільськогосподарської та іншої продукції, виконання робіт, торгівля, побутове обслуговування, надання інших послуг), заснованої на їх особистій трудовій і іншій участі та об'єднанні його членами (учасниками) майнових пайових внесків. [[8]]
Майно, що перебуває у власності виробничого кооперативу, поділяється на паї його членів відповідно до статуту кооперативу. [[9]] Прибуток кооперативу розподіляється між його членами відповідно до їх трудовою участю, якщо інший порядок не передбачений законом та статутом кооперативу. Кооператив не має права випускати акції. [[10]]
Унітарним підприємством визнається комерційна організація, не наділена правом власності на закріплене за ним власником майно. Майно унітарного підприємства є неподільним і не може бути розподілено за депозитними вкладами (часток, паїв), в тому числі між працівниками підприємства. Майно державного або муніципального унітарного підприємства перебуває відповідно в державній або муніципальній власності і належить такому підприємству на праві господарського відання або оперативного управління. [[11]]
Як було зазначено вище, для кожного виду діяльності передбачена допустима середня чисельність працівників у звітному періоді. Середня чисельність працівників визначається в цьому випадку з урахуванням усіх працівників малого підприємства, в тому числі працюючих за договорами цивільно-правового характеру і за сумісництвом з урахуванням реально відпрацьованого часу, а так само працівників представництв, філій та інших відокремлених підрозділів зазначеного юридичної особи.
Таким чином, організація з чисельністю 100 чоловік, що має величезну виручку, з точки зору законодавства буде ставитися до малих підприємств і має право претендувати на державну підтримку.
Якщо мале підприємство здійснює кілька видів діяльності (багатопрофільне), то воно відноситься до таких критеріями того виду діяльності, частка якого є найбільшої у річному обсязі обороту чи річному обсязі прибутку.
Крім організацій під суб'єктами малого підприємництва розуміються так само фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи.
Для того щоб розпочати підприємницьку діяльність, суб'єкту малого підприємництва необхідно, насамперед, зареєструватися та отримати ліцензію на окремі види діяльності (якщо обраний вид діяльності підлягає ліцензуванню).
1.2 Державна реєстрація суб'єктів малого підприємництва
Суб'єкт малого підприємництва отримує відповідний статус з моменту його державної реєстрації в органах виконавчої влади.
Державна реєстрація здійснюється федеральним органом виконавчої влади (реєструючим органом). [[12]] Уповноваженим федеральним органом виконавчої влади, що здійснює державну реєстрацію юридичних та фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств, є Федеральна податкова служба.
Державна реєстрація здійснюється в строк не більше ніж п'ять робочих днів з дня подання документів до реєструючого органу.
Документи для державної реєстрації можуть бути подані заявником безпосередньо або направлені поштовим відправником з оголошеною цінністю при його пересилання та описом вкладення. [13] День отримання документів реєструючим органом вважається датою їх подання при здійсненні державної реєстрації. При цьому в день отримання документів заявнику видається розписка із зазначенням переліку та дати їх отримання реєструючим органом у разі, якщо документи надаються в реєструючий орган безпосередньо заявником. При надходженні до реєструючого органу документів, спрямованих поштою, розписка надсилається протягом робочого дня, наступного за днем отримання документів реєструючим органом, за вказаною заявником поштовою адресою з повідомленням про вручення.
Організація як юридична особа вважається створеною з моменту її державної реєстрації - «з дня внесення відповідного запису в єдиний державний реєстр юридичних осіб». З цього дня у організації - юридичної особи з'являється правоздатність, виникають цивільні права та обов'язки.
Державна реєстрація юридичної особи здійснюється за місцезнаходженням вказаного засновниками в заяві про державну реєстрацію постійно діючого виконавчого органу. У разі відсутності такого виконавчого органу реєстрація здійснюється за місцезнаходженням іншого органу або особи, яка має право діяти від імені юридичної особи без довіреності.
Заява, що надається в реєструючий орган, засвідчується підписом заявника, справжність якого повинна бути засвідчена в нотаріальному порядку. При державній реєстрації юридичної особи заявниками можуть бути такі фізичні особи:
- Керівник постійно діючого виконавчого органу реєструється юридичної особи або інша особа, що мають право без довіреності діяти від імені цієї юридичної особи;
- Засновник (засновники) юридичної особи при його створенні;
- Керівник юридичної особи, що виступає засновником реєструється юридичної особи;
- Конкурсний керуючий або керівник ліквідаційної комісії (ліквідатор) при ліквідації юридичної особи;
- Інша особа, що діє на підставі повноваження, передбаченого федеральним законом, або актом спеціально уповноваженого на те державного органу, або актом органу місцевого самоврядування.
При державній реєстрації створюваної юридичної особи в реєструючий орган надаються: [[14]]
- Підписане заявником заяву про державну реєстрацію;
- Рішення про створення юридичної особи (протокол, договір або інший документ відповідно до законодавства РФ);
- Установчі документи юридичної особи (оригінали або засвідчені в нотаріальному порядку копії);
- Виписка з реєстру іноземних юридичних осіб відповідної країни походження або інше рівне за юридичною силою доказ юридичного статусу іноземної юридичної особи - засновника;
- Квитанція про сплату державного мита.
1.3 Види діяльності суб'єктів малого підприємництва і порядок її ліцензування
Після отримання свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкт малого підприємництва відкриває розрахунковий рахунок у банку з наступним повідомленням податкового органу про відкриття банківського рахунку та отримує ліцензію (у випадку, якщо здійснювана діяльність підлягає ліцензуванню). Після виконання перерахованих процедур суб'єкт малого підприємництва може офіційно здійснювати підприємницьку діяльність.
Діяльність повинна здійснюватися самостійно, на свій ризик і бути спрямованою на систематичне отримання прибутку від використання майном, продажу товарів, виконання робіт або надання послуг. [[15]]
Таким чином, законодавством встановлено, що підприємницька діяльність повинна відповідати вищевказаним критеріям.
До таких видів діяльності може бути віднесена будь-яка не заборонена чинним законодавством Російської Федерації діяльність - виробництво, торгівля або надання будь - яких послуг.
Вид діяльності визначається за загальнодержавним класифікатором видів економічної діяльності ОК 029-2001 (КВЕД) (КДЕС ред. 1), введеного в дію постановою Держстандарту Росії від 6 листопада
Даний класифікатор включає підрозділи видів економічної діяльності ось деякі з них:
01. Сільське господарство, мисливство та пов'язана з цим діяльність з надання послуг;
02. Лісівництво, лісозаготівлі і пов'язана з цим діяльність за поданням послуг;
05. Рибальство, діяльність риборозплідників і рибних ферм; діяльність з надання послуг, пов'язаних з рибальством;
10. Видобуток кам'яного вугілля та лігніту; видобуток торфу;
11. Видобуток сирої нафти та природного газу; діяльність з надання послуг, пов'язаних з видобутком нафти і газу, крім вишукувальних робіт;
12. Видобуток радіоактивних руд;
13. Видобування металевих руд;
14. Діяльність гірничодобувна і по розробці кар'єрів інша;
15. Виробництво харчових продуктів та напоїв і інші види економічної діяльності.
Підприємець має право займатися тільки тими видами діяльності, які зазначені в його заяві про державну реєстрацію як індивідуального підприємця. Види підприємницької діяльності та відповідні їм коди КВЕД вносяться до єдиного державного реєстру та вказуються у виписці з цього реєстру. Якщо підприємець припускає займатися будь - яким іншим видом діяльності, не зазначених у його свідоцтві про державну реєстрацію, то він зобов'язаний отримати нове свідоцтво із зазначенням передбачуваного виду діяльності.
Окремими видами діяльності, перелік яких визначається Федеральним законом від 8 серпня
Право здійснювати діяльність, на заняття якою необхідно отримання ліцензії, виникає у суб'єкта малого підприємництва з моменту отримання такої ліцензії або в зазначений у ній термін і припиняється після закінчення терміну її дії, якщо інше не встановлено законом або іншими правовими актами.
До ліцензованих відносяться види діяльності, здійснення яких може спричинити за собою заподіяння шкоди правам, законним інтересам, здоров'ю громадян, оборони і безпеки держави, культурної спадщини народів Російської Федерації і регулювання яких не спалить здійснюватися іншими методами, крім як ліцензуванням. [[17]]
Залежно від виду діяльності ліцензії видаються або федеральними органами виконавчої влади, або органами влади суб'єктів Російської Федерації. Перелік федеральних органів виконавчої влади, що здійснюють ліцензування, та Перелік видів діяльності, ліцензування яких здійснюється органами влади суб'єктів Російської Федерації, затверджені постановою Уряду РФ від 26 січня 2006 р. № 45 «Про організацію ліцензування окремих видів діяльності».
Вид діяльності, на здійснення якої видана ліцензія, можуть вести тільки суб'єкти малого підприємництва, які отримали ліцензію.
Закон про ліцензування визначає не всі сфери підприємництва, на які необхідний спеціальний дозвіл.
Його дія не поширюється на наступні види діяльності:
- Діяльність кредитних організацій;
- Діяльність, пов'язана із захистом державної таємниці;
- Діяльність у галузі виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції;
- Діяльність у галузі зв'язку;
- Біржова діяльність;
- Діяльність у галузі митної справи;
- Нотаріальна діяльність;
-Страхова діяльність, за винятком пенсійного страхування, здійснюваного недержавними пенсійними фондами;
- Діяльність професійних учасників ринку цінних паперів;
- Здійснення зовнішньоекономічних операцій;
-Здійснення міжнародних автомобільних перевезень вантажів і пасажирів;
- Придбання зброї і патронів до нього;
- Використання результатів інтелектуальної діяльності;
- Використання орбітально - частотних ресурсів і радіочастот для здійснення телевізійного мовлення та радіомовлення (в тому числі мовлення додаткової інформації);
- Використання природних ресурсів, у тому числі надр, лісів, об'єктів рослинного і тваринного світу;
- Діяльність, роботи і послуги в галузі використання атомної енергії;
- Освітня діяльність. [[18]]
Термін дії ліцензії не може бути менше ніж п'ять років, але по його закінченні термін може бути продовжений за заявою ліцензіата. [[19]]
2 Аналіз фінансово економічних показників на прикладі ТОВ «Окей Сервіс»
2 Організаційна структура ТОВ «Окей Сервіс»
ТОВ «Окей Сервіс», іменоване надалі «Товариство», створене відповідно до Цивільного Кодексу Російської Федерації та Федеральним законом Російської Федерації «Про товариства з обмеженою відповідальністю» «14-ФЗ від 8 лютого 1998 року.
Товариство є юридичною особою і здійснює свою діяльність на підставі Статуту, Цивільного Кодексу Російської Федерації, Федерального закону РФ «Про товариства з обмеженою відповідальністю» «14-ФЗ від 8 лютого 1998 року і іншого чинного законодавства Російської Федерації.
Товариство є комерційною організацією і створено без обмеження терміну діяльності.
На даний момент повне фірмове найменування організації Товариство з обмеженою відповідальністю «Окей Сервіс».
Місце знаходження:
Основною метою діяльності Товариства є отримання прибутку в інтересах Учасників шляхом задоволення громадських потреб у продукції, виробленої Товариством.
Предметом діяльності Товариства є:
- Виробництво комп'ютерів;
- Складання комп'ютерів та комплектуючих;
- Модернізація та ремонт комп'ютерів;
- Розробка, установка, впровадження та супровід системного, прикладного та іншого програмного забезпечення;
- Надання різних послуг юридичним і фізичним особам;
- Консультаційно-методичні послуги та експертні оцінки з питань створення та впровадження програмного забезпечення;
- Виробництво, постачання, монтаж, ремонт і обслуговування засобів обчислювальної техніки, оргтехніки та засобів зв'язку;
- Інформаційне обслуговування організацій і громадян шляхом створення баз даних, випуску інформаційних листків і бюлетенів, організації довідкових служб;
- Здійснення збору і поширення комерційної та економічної інформації;
- Видавнича діяльність;
- Дизайнерські, реставраційні та інші оформлювальні роботи і послуги;
- Надання транспортних послуг;
- Представницькі послуги;
- Організація та ведення складського господарства;
- Посередницькі послуги при купівлі-продажу продукції виробничо-технічного призначення;
- Проведення науково-дослідних, проектно-вишукувальних, дослідно-конструкторських та інших видів робіт і послуг, необхідних для організації випуску спеціалізованих і нових товарів;
- Оптова торгівля;
- Роздрібна торгівля;
- Зовнішньоекономічна діяльність;
- Створення підприємств громадського харчування;
- Виробництво ремонтно-будівельних робіт;
- Організація мережі власних магазинів;
- Різні види і форми навчання.
Товариство здійснює свою діяльність на підставі будь-яких, за винятком заборонених законодавством РФ, операції, в тому числі шляхом:
- Проведення робіт і надання послуг у кредит, надання фінансової або іншої допомоги на умовах, визначених домовленістю сторін;
- Участі у діяльності інших юридичних осіб шляхом придбання їхніх акцій, часток, внесення пайових внесків;
- Створення спільних підприємств з іноземними юридичними особами та громадянами, у відповідності з чинним законодавством;
- Здійснення спільної діяльності з іншими юридичними особами для досягнення спільних цілей.
Згідно з Федеральним Законом "Про бухгалтерський облік" відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несе керівник підприємства. Він створює необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечує обов'язкове виконання всіма підрозділами та службами вимог головного бухгалтера в частині порядку оформлення і кончини для обліку документів і відомостей.
Головне завдання керівника - підібрати співробітників-професіоналів, зацікавлених в результатах діяльності підприємства.
Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться у відповідності з наступними документами: закон "Про бухгалтерський облік"; положення з бухгалтерського обліку; робочий план рахунків; статут підприємства; облікова політика.
2.2 Фінансово-економічний аналіз діяльності ТОВ «Окей Сервіс»
Одним з видів діяльності ТОВ «Окей Сервіс» є - виробництво, постачання, монтаж, ремонт і обслуговування засобів обчислювальної техніки, оргтехніки та засобів зв'язку, саме цей вид діяльності вибраний мною для фінансово-економічного аналізу.
Основні показники діяльності ТОВ «Окей Сервіс» за 2004-2006 роки наведені в таблицях. У таблиці 1 представлені ресурси фірми.
Таблиця 1 - Ресурси ТОВ «Окей Сервіс»
| Показник | 2004р. | 2005р. | 2006р. | 2006р. до | |
| 2004р.,% | 2005р.,% | ||||
| Середня чисельність працівників, чол. | 6 | 7 | 9 | 150 | 128,6 |
| У тому числі зайнятих в основному виробництві, чол | 4 | 5 | 7 | 175 | 140 |
| Середньорічна вартість основних засобів, тис. руб. | 3326,0 | 2620,0 | 2183,0 | 65,6 | 83,3 |
| У тому числі виробничих, тис. руб. | 2100,0 | 1700,0 | 1840,0 | 87,6 | 108,2 |
| Виробничі витрати всього, тис. руб. | 44685,0 | 54888,0 | 68120,0 | 152,4 | 124,1 |
| У тому числі: | |||||
| Матеріальні, тис. руб. | 10665,0 | 12806,0 | 14534,0 | 136,3 | 113,5 |
| На оплату праці, тис. руб. | 768,0 | 888,0 | 1128,0 | 146,9 | 127,0 |
Собівартість реалізованої продукції за аналізований період виросла на 23435 тис. крб, або на 1,5%, незначно збільшилися матеріальні витрати на 1,3% в порівнянні з 2005р.
Збільшення собівартості продукції відбулося за рахунок наступних статей: митні збори, електроенергія, зв'язок, загальнозаводські витрати.
Ефективність використання ресурсів розглянемо в таблиці 2.
Таблиця 2 - Ефективність використання ресурсів підприємства
| Показник | 2004р. | 2005р. | 2006р. | 2006р. до | |
| 2004р.,% | 2005р.,% | ||||
| Виручка від продажу, тис. руб. | 45133,0 | 55309,0 | 68517,0 | 151,8 | 123,9 |
| Середньорічна вартість основних засобів, тис. руб. | 3326,0 | 2620,0 | 2183,0 | 65,6 | 83,3 |
| Середня чисельність працівників, чол. | 6 | 7 | 9 | 150 | 128,6 |
| Фондовіддача, грн. | 13,5 | 21,1 | 31,4 | 232,6 | 148,8 |
| Фондоозброєність, тис. руб. | 554,3 | 374,3 | 242,5 | 43,7 | 64,8 |
| Продуктивність праці, тис. руб. | 7522,0 | 7901,0 | 7613,0 | 101,2 | 93,4 |
| Фондомісткість, руб. | 0,07 | 0,05 | 0,03 | 42,9 | 60 |
| Матеріаломісткість, руб. | 0,24 | 0,23 | 0,21 | 87,5 | 91,3 |
Фондоозброєність в 2006р. в порівнянні з 2004р. знизилася на 0,4%, це говорить про зниження технічного прогресу на підприємстві. Продуктивність праці на підприємстві підвищилася на 1% в порівнянні з 2004р. і на 0,9% в порівнянні з 2005р. це відбувається за рахунок збільшення виручки. Фондомісткість знижується, і через це знижується вартість основних засобів підприємства в розрахунку на 1 крб. товарообігу.
На початок 2006 року матеріаломісткість склала 0,21 руб. на 1 карбованець виручки від реалізації, або 21% питомої ваги у виручці від реалізації.
Результати діяльності підприємства розглянемо в таблиці 3.
Таблиця 3 - Результати діяльності
| Показник | 2004р. | 2005р. | 2006р. | 2006р. до | |
| 2004р.,% | 2005р.,% | ||||
| Виручка від продажу, тис. руб. | 45133,0 | 55309,0 | 68517,0 | 151,8 | 123,9 |
| Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг, тис. руб. | 44685,0 | 54888,0 | 68120,0 | 152,4 | 124,1 |
| Валовий прибуток, тис. руб. | 448,0 | 421,0 | 397,0 | 88,6 | 94,3 |
| Прибуток (збиток) від продажу, тис. руб. | 448,0 | 421,0 | 397,0 | 88,6 | 94,3 |
| Позареалізаційні витрати, тис. руб. | 4,0 | 4,0 | 8,0 | 200 | 200 |
| Позареалізаційні доходи, тис. руб. | - | - | - | - | - |
| Прибуток (збиток) до оподаткування, тис. руб. | 444,0 | 417,0 | 389,0 | 87,6 | 93,3 |
| Податок на прибуток, тис. руб. | 93,0 | 104,0 | 94,0 | 101,1 | 90,4 |
| Чистий прибуток, тис. руб. | 351,0 | 313,0 | 295,0 | 84,0 | 94,2 |
У 2004 році прибуток від реалізації продукції склала 448 тис. руб. У 2005 році незважаючи на збільшення виручки від реалізації, прибуток зменшився в порівнянні з 2004 роком на 27 тис. руб. і склала 421 тис. руб., а в 2006 році прибуток у порівнянні з 2004 роком зменшилася ще на 24 тис. крб і склала 397 тис. руб., хоча виручка так само як і за 2005 рік, у 2006 році помітно збільшилася. У таблиці 4 наведемо показники ділової активності підприємства.
Таблиця 4 - Показники, що характеризують ділову активність підприємства
| Показник | 2004р. | 2005р. | 2006р. | 2006р. до | |
| 2004р.,% | 2005р.,% | ||||
| Середня величина всього капіталу, тис. руб. | 604,0 | 923,0 | 1237 | 204,8 | 134,0 |
| Власний капітал, тис. руб. | 547,0 | 860,0 | 1155 | 211,1 | 134,3 |
| Позиковий капітал, тис. руб. | 57,0 | 63,0 | 82,0 | 143,9 | 130,2 |
| Оборотні кошти, тис. руб. | 586,0 | 908,0 | 1226 | 209,2 | 135,0 |
| Дебіторська заборгованість, тис. грн. | 569,0 | 881,0 | 1214 | 213,3 | 137,8 |
| Кредиторська заборгованість, тис. грн. | 57,0 | 63,0 | 82,0 | 160,8 | 106,7 |
| Виручка від реалізації, тис. крб. | 45133,0 | 55309,0 | 68517,0 | 151,8 | 123,9 |
| Прибуток до оподаткування, тис. руб. | 444,0 | 417,0 | 389,0 | 87,6 | 93,3 |
| Чистий прибуток, тис. руб. | 351,0 | 313,0 | 295,0 | 84,0 | 94,2 |
| Число оборотів: - Всього капіталу | 74,7 | 59,9 | 55,4 | 74,2 | 92,5 |
| - Власного капіталу | 82,5 | 64,3 | 59,3 | 71,9 | 92,2 |
| - Позикового капіталу | 791,8 | 877,9 | 835,6 | 105,5 | 95,2 |
| - Оборотних коштів | 77,0 | 60,9 | 55,9 | 72,6 | 91,8 |
| - Дебіторської заборгованості | 79,3 | 62,8 | 56,4 | 71,1 | 89,8 |
| - Кредиторської заборгованості | 791,8 | 877,9 | 835,6 | 105,5 | 95,2 |
| - Період обороту, днів: всього капіталу | 4,8 | 6,0 | 6,5 | 135,4 | 108,3 |
| Продовження таблиці 4 | |||||
| - Власного капіталу | 4,4 | 5,6 | 6,1 | 138,6 | 108,9 |
| - Позикового капіталу | 0,45 | 0,41 | 0,43 | 95,5 | 104,9 |
| -Оборотних коштів | 4,7 | 5,9 | 6,5 | 138,3 | 110,2 |
| -Дебіторської заборгованості | 4,5 | 5,7 | 6,4 | 142,2 | 112,3 |
| -Кредиторської заборгованості | 791,8 | 877,9 | 935,6 | 105,5 | 95,2 |
Негативним фактором в аналізі показників є такі: різке збільшення дебіторської заборгованості в 2006 році вона склала 1214 тис. руб., У 2004 році вона становила 569 тис. крб тобто на 2,1% менше, а в 2005 році вона підвищилася до 881 тис. руб. тобто на 1,3% менше. Оборотність дебіторської заборгованості дещо зросла за аналізований період з 4,5 днів до 6,4 днів. Це свідчить про невелике підвищення ділової активності підприємства.
Так само присутній і кредиторська заборгованість, яка в 20025 році склала 45 тис. руб, а до 2006 року, зросла на 25 тис. крб і склала 82 тис. руб.
Загальна вартість майна підприємства за аналізований період збільшилася на 633 тис. руб.
Помітно збільшилися оборотні кошти, якщо в
Для оцінки ліквідності підприємства зробимо розрахунок коефіцієнтів ліквідності в таблиці 5.
Таблиця 5 - Показники платоспроможності на кінець року
| Показник | 2004р. | 2005р. | 2006р. | 2006р. до | |
| 2004р.,% | 2005р.,% | ||||
| Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення, тис. руб. | 16,0 | 26,0 | 11,0 | 68,7 | 42,3 |
| Короткострокові зобов'язання, тис. руб. | 57,0 | 63,0 | 82,0 | 143,9 | 130,1 |
| Грошові кошти, розрахунки та інші активи, тис. руб. | 16,0 | 26,0 | 11,0 | 68,7 | 42,3 |
| Оборотні кошти, тис. руб. | 586,0 | 908,0 | 1126 | 209,2 | 135,0 |
| Власні оборотні кошти | 529,0 | 845,0 | 1144 | 216,3 | 135,4 |
| Коефіцієнт забезпеченості власними коштами | 0,90 | 0,93 | 0,94 | 101,4 | 101,1 |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,28 | 0,41 | 0,13 | 46,4 | 31,7 |
| Коефіцієнт швидкої ліквідності | 10,3 | 13,4 | 15,0 | 145,6 | 111,9 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності | 10,2 | 14,4 | 14,9 | 146,1 | 103,5 |
Оскільки коефіцієнти поточної ліквідності і забезпеченості власними засобами мають позитивну динаміку, то для підприємства можна розрахувати коефіцієнт відновлення платоспроможності:
де: КВ - Коефіцієнт відновлення;
КТЛК - Коефіцієнт поточної ліквідності на кінець року;
КТЛН - Коефіцієнт поточної ліквідності на початок року.
Так як Кв> 1, підприємство може відновити свою платоспроможність протягом шести місяців.
3 Нормоване регулювання оподаткування суб'єктів малого бізнесу
3.1 Загальний режим оподаткування, який застосовується організаціями - суб'єктами малого підприємництва.
Юридичні особи, які мають статус суб'єктів малого підприємництва, можуть застосовувати загальний режим оподаткування, так само як і підприємці, в добровільному порядку. Виняток становлять види діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком на поставлений дохід.
Загальну систему оподаткування юридичні особи мають право застосовувати у відношенні, як усіх видів діяльності організації, так і окремих видів у випадку, коли по одному з видів діяльності суб'єкт сплачує ЕНВД.
Під загальним режимом оподаткування розуміються федеральні, регіональні, місцеві податки і збори, передбачені для платників податків Податковим кодексом Російської Федерації.
До федеральних податків і зборів належать: [[20]]
1) Податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
4) єдиний соціальний податок;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин;
7) водний податок;
8) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) державне мито.
До регіональних податків відносяться: [[21]]
1) податок на майно організацій;
2) податок на гральний бізнес;
3) транспортний податок.
До місцевих податків відносяться: [[22]]
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб.
Можна відзначити, що якщо у відношенні індивідуальних підприємців законодавство не вимагає ведення бухгалтерського обліку, то у відношенні організацій така вимога є обов'язковим.
Основним нормативним документом, що регулює бухгалтерський облік, є Закон про бухгалтерський облік.
Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій. [[23]]
Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі організації незалежно від організаційно - правової форми. В даний час від обов'язку ведення бухгалтерського обліку звільнені тільки організації, що перейшли на спрощену систему оподаткування (за винятком обліку основних засобів і нематеріальних активів), які ведуть облік доходів і витрат та фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, які ведуть тільки облік доходів і витрат у порядку, встановленому податковим законодавством Російської Федерації.
Основними завданнями бухгалтерського обліку в будь-якій організації є:
● формування повної і достовірної інформації про діяльність організації та її майновий стан;
● забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю наявністю і рухом майна і зобов'язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;
● запобігання негативних результатів господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.
Всі ці завдання вирішує бухгалтерська служба організації. Відповідно до Закону про бухгалтерський облік за ведення бухгалтерського обліку в організації відповідальність несе керівник, і саме він залежно від обсягу облікової роботи повинен прийняти рішення про те, як буде здійснюватися бухгалтерський облік в організації.
Керівник організації має право: [[24]]
а) заснувати власну бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване бухгалтером;
б) ввести в штат посаду бухгалтера (у разі, якщо обсяг облікової роботи невеликий);
в) передати на договірних засадах ведення бухгалтерського обліку централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації або бухгалтеру - спеціаліста;
г) вести бухгалтерський облік особисто.
Обрана форма ведення бухгалтерського обліку повинна бути відображена в обліковій політиці організації.
Крім того, в обліковій політиці організації повинні бути затверджені:
- Робочий план рахунків бухгалтерського обліку;
- Форми первинних документів, що застосовуються організацією для оформлення господарських операцій;
- Порядок проведення інвентаризацією і методи оцінки майна і зобов'язань;
- Правила документообігу і порядок обробки облікової інформації;
- Інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку.
Основним нормативним документом, що встановлює основні принципи формування облікової політики з метою бухгалтерського обліку служить бухгалтерський стандарт - Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1 / 98, затверджене наказом Мінфіну Росії від 9 грудня
Розробка робочого плану рахунків бухгалтерського обліку організації здійснюється на основі типового Плану рахунків.
Форма ведення бухгалтерського обліку в організації залежить від сукупності облікових регістрів, що використовуються для відображення господарських операцій.
Форми бухгалтерського обліку відрізняються саме набором облікових регістрів і системою їх взаємодії, а об'єднує їх те, що всі господарські операції підтверджуються первинними обліковими документами та відображаються в облікових регістрах методом подвійного запису на рахунках бухгалтерського обліку відповідно до плану рахунків.
Розрізняють меморіально-ордерну, журнально-ордерну, автоматизовану і спрощену форми бухгалтерського обліку.
Якщо організації, які не є суб'єктами малого підприємництва, має право використовувати тільки перші три з перерахованих форм, то малі підприємства можуть використовувати і спрощену форму ведення бухгалтерського обліку.
Меморіально-ордерна форма передбачає ведення журналу для реєстрації в хронологічному порядку бухгалтерських проводок - меморіальних ордерів, що містять вказівку про запис господарської операції на відповідних рахунках бухгалтерського обліку. Проведення з меморіальних ордерів розносяться по рахунках Головної книги, яка є синтетичним регістром систематичного обліку. Аналітичний облік ведеться в картках, записи до яких вносяться на підставі первинних або зведених облікових документів.
Журнально-ордерна форма передбачає систематизацію облікових даних у спеціальних регістрах - журналах-ордерах, які ведуться по кредиту рахунків бухгалтерського обліку, та допоміжних до них відомостях, складених за дебетом рахунків. При цій формі обліку виключається багаторазовість записів, і об'єднуються синтетичний і аналітичний облік.
Автоматизована форма передбачає застосування електронно-обчислювальних машин.
Поряд з традиційними формами ведення бухгалтерського обліку суб'єкти малого підприємництва можуть застосовувати і спрощену форму. На це вказано в Типових рекомендаціях з організації бухгалтерського обліку для суб'єктів малого підприємництва, затверджених наказом Мінфіну Росії від 21 грудня
«Малому підприємству рекомендується вести бухгалтерський облік із застосуванням таких систем регістрів бухгалтерського обліку:
- Єдиної журнально-ордерної форми рахівництва для підприємств, затвердженої листом Мінфіну СРСР від 8 березня
- Журнально-ордерної форми рахівництва для невеликих підприємств і господарських організацій, затвердженої листом Мінфіну СРСР від 6 червня
При застосуванні цих листів необхідно враховувати лист Мінфіну Росії від 24 липня
- Спрощеної форми бухгалтерського обліку відповідно цим Типовим рекомендаціями ».
Типові рекомендації призначені для всіх суб'єктів малого підприємництва незалежно від предмета і цілей здійснюваної діяльності, за винятком кредитних організацій.
Так як типові рекомендації були затверджені в
Отже, малим підприємствам з простим технологічним процесом виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, які мають незначну кількість господарських операцій (не більше ста на місяць), рекомендується застосовувати спрощену форму бухгалтерського обліку.
Для організації обліку за спрощеною формою мале підприємство на основі типового Плану рахунків становить робочий план рахунків бухгалтерського обліку господарських операцій, який дозволить вести облік коштів і їх джерел у регістрах бухгалтерського обліку за основними рахунками і тим самим забезпечувати контроль за наявністю і збереженням майна, виконанням зобов'язань і достовірністю даних бухгалтерського обліку.
Спрощену форму бухгалтерського обліку можна вести:
- Без використання регістрів бухгалтерського обліку майна малого підприємства (проста форма);
- З використанням регістрів бухгалтерського обліку майна малого підприємства.
Без використання регістрів.
Малі підприємства, які вчиняють не більше 30 господарських операцій на місяць, не здійснюють виробництва продукції і робіт, пов'язаних з великими витратами матеріальних ресурсів, можуть вести облік всіх операцій шляхом їх реєстрації тільки в книзі обліку фактів господарської діяльності.
Крім цієї книги мале підприємство повинно вести відомість обліку заробітної плати, в якій враховуються розрахунки з оплати праці з працівниками, з податку на доходи фізичних осіб з бюджетом.
Книга є регістром аналітичного і синтетичного обліку на підставі, якого можна встановити наявність майна і грошових коштів, а так само їх джерел на певну дату і скласти бухгалтерську звітність.
Книга містить всі рахунки робочого плану рахунків, затвердженого малим підприємством, і дозволяє вести облік господарських операцій на кожному з них.
Вести книгу можна у вигляді відомості, відкриваючи її на місяць, використовуючи при необхідності вкладні листи для обліку операцій по рахунках. Якщо книга відкривається для обліку операцій протягом усього року, вона повинна бути прошнурована і пронумерована. На останній сторінці варто записати кількість пронумерованих сторінок, завірити запис підписами керівника малого підприємства та особи, відповідальної за ведення бухгалтерського обліку, а також печаткою малого підприємства.
Книга починається із запису внесення сум залишків на початок звітного періоду (початок діяльності підприємства) за кожним видом майна, зобов'язань і інших засобів, по яких такі залишки є.
Потім у графі «Зміст операцій» записується місяць і в хронологічній послідовності на підставі кожного первинного документа відображаються всі господарські операції даного місяця, при цьому суми по кожній операції, зареєстрованій у графі «Сума» відображаються методом подвійного запису одночасно по графах «Дебет» і « Кредит "рахунків обліку відповідних видів майна та джерел їх придбання.
Після закінчення місяця виявляється фінансовий результат, що відображаються окремим рядком, підраховуються підсумкові суми оборотів по дебету і кредиту всіх рахунків обліку коштів та їх джерел. Після підрахунку підсумкових дебетових і кредитових оборотів коштів і їх джерел за місяць виводиться сальдо по кожному їх виду на 1-е число наступного місяця.
|
|
|
|
|
Рис. 1 - Схема документообігу спрощеної форми
З використанням регістрів.
Мале підприємство, яке здійснює виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг для обліку фінансово-господарських операцій, може застосовувати такі регістри бухгалтерського обліку:
1) відомість обліку основних засобів, нарахованих амортизаційних відрахувань;
2) відомість обліку виробничих запасів і товарів, а так само ПДВ, сплаченого за цінностями;
3) відомість обліку витрат на виробництво;
4) відомість обліку грошових коштів і фондів;
5) відомість обліку розрахунків та інших операцій;
6) відомість обліку реалізації;
7) відомість обліку розрахунків та інших операцій;
8) відомість обліку розрахунків з постачальниками;
9) відомість обліку оплати праці;
10) відомість (шахова).
Кожна відомість, як правило, застосовується для обліку операцій по одному з використовуваних бухгалтерських рахунків.
Сума за будь-якої операції записується одночасно в двох відомостях: за дебетом рахунка з зазначенням номера кредитованого рахунку (у графі "Кореспондуючий рахунок") і за кредитом кореспондуючого рахунку та аналогічним записом номера дебетуемого рахунку. Залишки коштів в окремих відомостях повинні звірятися з відповідними даними первинних документів, на підставі яких були зроблені записи (касові звіти, виписки банків та ін.)
Узагальнення місячних підсумків, відображених у відомостях, проводиться у відомості (шахової), на підставі якої складається оборотна відомість. У свою чергу, оборотна відомість служить для складання бухгалтерського балансу малого підприємства.
У всіх застосовуваних відомостях вказується місяць, у якому вони заповнюються, а в необхідних випадках - найменування синтетичних рахунків. В кінці місяця після підрахунку підсумку оборотів відомості підписуються особами, робити записи.
Касова книга |
Відомості синтетичного обліку |
Відомості аналітичного обліку |
Оборотна відомість |
Відомість (шахова) |
| |||
Рис. 2 - Схема документообігу спрощеної форми обліку
Умовні позначення:
Розглядаючи порядок ведення бухгалтерського обліку малими підприємствами, не можна не зупинитися на наступному моменті.
За загальним правилом виручку від продажів в бухгалтерському обліку організації відображають методом нарахування, тобто в момент, коли право власності (володіння, користування і розпорядження) на продукцію (товар) перейшло від організації до покупця або робота прийнята замовником (послуга надана). Виняток становлять операції за договорами з особливим переходом права власності.
Суб'єкти малого підприємництва мають право вибирати метод відображення виручки від продажів у бухгалтерському обліку:
- За загальним правилом - методом нарахування (допущення тимчасової визначеності);
- Касовим методом.
Можливість застосування зазначеними суб'єктами касового методу визнання виручки в бухгалтерському обліку так само передбачена п. 20 Типових рекомендацій.
Однак, вибираючи касовий метод, суб'єкт малого підприємництва повинен виконувати основне правило бухгалтерського обліку, встановленого пунктом 18 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 6 травня
«Якщо організацією прийнятий в дозволених випадках порядок визнання виручки від продажу продукції і товарів не в міру передачі прав володіння, користування і розпорядження на поставлену продукцію, відпущений товар, виконану роботу, надану послугу, а після надходження грошових коштів і іншої форми оплати, то й витрати визнаються після здійснення погашення заборгованості ».
Таким чином, якщо облік доходів ведеться по оплаті, то й витрати визнаються після здійснення оплати.
Обраний метод визнання виручки в бухгалтерському обліку необхідно закріпити в обліковій політиці. [[25]]
Касовий метод обліку доходів і витрат краще застосовувати малим підприємствам з невеликою кількістю господарських операцій, оскільки він знижує достовірність обліку. При використанні цього методу всі витрати відображаються тільки після їх оплати. Тому, якщо фактично здійснені витрати не сплачені, при великому числі господарських операцій важко відстежити, які з фактично зроблених витрат не відображені в бухгалтерському обліку.
3.2 Система оподаткування діяльності суб'єктів малого підприємництва
Суб'єктам малого підприємництва, перш за все, потрібно вибрати систему оподаткування, оскільки від цього залежить порядок ведення системи бухгалтерського обліку. Крім того, система звітності, як правило, так само залежить від системи оподаткування.
Суб'єкти малого підприємництва можуть застосовувати такі системи оподаткування:
● загальний режим;
● спеціальні режими, до яких входять:
- Спрощена система;
- Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
-Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників.
Слід зазначити, що для платників податків обов'язок ведення касових операцій, так само як і обов'язки податкового агента, зберігається.
При цьому обов'язок ведення касових операцій покладено лише на платників податків - юридичних осіб.
«Для індивідуальних підприємців, які застосовують спеціальні податкові режими, законодавчо встановлено ведення податкового обліку показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку, на підставі книги обліку доходів і витрат (для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування); ведення касової книги для них не передбачено ». [26]
Перехід до спрощеної системи оподаткування, а так само до системи оподаткування, а так само до системи оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників здійснюється організаціями та індивідуальними підприємцями в добровільному порядку. Але ті платники податків, які перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку, а так само на спрощену систему оподаткування, не вправі до закінчення податкового періоду перейти на загальний режим оподаткування. Добровільно перейти на загальний режим оподаткування платники податків мають право тільки з початку наступного календарного року.
На відміну від загальної системи оподаткування, а так само спрощеної системи і сплати єдиного сільськогосподарського податку система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід застосовується суб'єктами малого бізнесу не в добровільному порядку. На сплату єдиного податку на поставлений дохід платники податків повинні перейти в обов'язковому порядку незалежно від того, яку систему оподаткування до цього вони застосовували, якщо займаються такими видами діяльності, які відповідно до законодавства підпадають під оподаткування єдиного податку на поставлений дохід.
3.2.1 Спрощена система оподаткування
З 1 січня 2003 року вступила в дію глава 26.2 «Спрощена система оподаткування» НК РФ. З цього моменту припинила дію спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва, встановлена Федерального закону від 29 грудня
Спрощена система оподаткування передбачає сплату єдиного податку замість сплати кількох податків. Єдиний податок заміняє: податок на прибуток організацій (для індивідуальних підприємців - податок на доходи фізичних осіб); податок на додану вартість, податку на майно; єдиний соціальний податок. Обчислення та сплата інших податків і зборів здійснюється платниками відповідно до загального режиму оподаткування. Крім того, організації та індивідуальні підприємці, які є платниками єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавства РФ.
Платники податків. Дія даного податкового режиму поширюється на суб'єкти малого бізнесу - індивідуальних підприємців і організацій, річний оборот яких не перевищує 20 млн. крб., А кількість працюючих на підприємстві не перевищує 100 осіб.
Існує ряд інших законодавчих обмежень на застосування спрощеної системи. До них відносять:
- Обмеження на види діяльності - не мають права застосовувати дану систему банки; страховики; недержавні пенсійні фонди; професійні учасники ринку цінних паперів; ломбарди; організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів.
- Обмеження по організаційній структурі - не має права застосовувати спрощену систему організації, що мають філії і (або) представництва;
- Обмеження на види юридичних взаємовідносин між партнерами. Не можуть сплачувати єдиний податок організації та індивідуальні підприємці, що є учасниками угод про розподіл продукції;
- Обмеження на застосування інших режимів оподаткування - поширюються на суб'єкти, перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності або єдиного сільськогосподарського податку;
- Обмеження на розмір участі інших організацій в діяльності даної організації (частка особистої участі не більше 25%);
- Ліміт на залишкову вартість основних засобів і нематеріальних активів, що перебувають у власності організації, який не повинен перевищувати 100 млн. руб.
Перелік платників податків, які не вправі застосовувати спрощену систему оподаткування: [[27]]
1 Організації, що мають філії і (або) представництва
Представництвом визнається відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження, що представляє інтереси юридичної особи та здійснюють їх захист.
Філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза місцем його знаходження та здійснює всі його функції або їх частину, в тому числі функції представництва.
2 Банки
Для цілей податкового кодексу Російської Федерації банками визнаються комерційні банки та інші кредитні організації, що мають ліцензію Центрального банку Російської організації. [28]
Банк - кредитна організація, яка має виключне право здійснювати в сукупності ті ж банківські операції. Кредитна організація утворюється на основі будь-якої форми власності як господарське товариство.
3 Страховики
Страховиками визнаються юридичні особи будь-якої організаційно - правової форми, передбаченої законодавством Російської Федерації, створені для здійснення страхування, перестрахування, взаємного страхування і отримали в установленому порядку ліцензію на здійснення страхової діяльності на території Російської Федерації. [[29]] Предметом безпосередньої діяльності страховиків не можуть бути виробнича, торгово-посередницька та банківська діяльність.
Страховики можуть здійснювати страхову діяльність через страхових агентів і страхових брокерів.
4 Недержавні пенсійні фонди
Недержавним пенсійним фондом визнається, особлива організаційно-правова форма некомерційної організації соціального забезпечення, винятковими видами діяльності якої є: [[30]]
- Діяльність з недержавного пенсійного забезпечення учасників фонду відповідно до договорів недержавного пенсійного забезпечення, яка здійснюється на добровільних засадах і включає в себе акумулювання пенсійних внесків, розміщення і організацію розміщення пенсійних резервів, облік пенсійних зобов'язань фонду, призначення та виплату недержавних пенсій учасникам фонду;
- Діяльність у якості страховика по обов'язковому пенсійному страхуванню відповідно до Закону про пенсійне страхування та договорами про обов'язкове пенсійне страхування, включаючи акумулювання коштів пенсійних накопичень, організацію інвестування коштів пенсійних накопичень, облік і виплату накопичувальної частини трудової пенсії застрахованим особам;
- Діяльність у якості страховика з професійного пенсійному страхуванню відповідно до федерального закону і договорами про створення професійних пенсійних накопичень, інвестування коштів пенсійних накопичень, облік коштів пенсійних накопичень застрахованих осіб, призначення та виплату професійних пенсій застрахованим особам і регулюється федеральним законом.
5 Інвестиційні фонди
Інвестиційний фонд - що знаходиться у власності акціонерного товариства або у спільній частковій власності фізичних та юридичних осіб майновий комплекс, користування і розпорядження яким здійснюється керуючою компанією виключно в інтересах акціонерів цього акціонерного товариства або засновників довірчого управління. [[31]]
6 Професійні учасники ринку цінних паперів, якими визнаються юридичні особи, зареєстровані як підприємці, що здійснюють види професійної діяльності на ринку цінних паперів: [[32]]
- Брокерську діяльність;
- Дилерську діяльність;
- Діяльність з управління цінними паперами;
- Діяльність з визначення взаємних зобов'язань (кліринг);
- Депозитарна діяльність;
- Діяльність з ведення реєстру власників цінних паперів;
- Діяльність з організації торгівлі на ринку цінних паперів;
- Поєднання професійних видів діяльності на ринку цінних паперів.
7 Ломбарди
Ломбард - спеціалізована організація, що здійснює в якості підприємницької діяльності прийняття від громадян в заставу рухомого майна, призначеного для особистого споживання, в забезпечення короткострокових кредитів і яка має на це ліцензію (в даний час діяльність не ліцензується). [[33]]
8 Організації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, а так само видобутком та реалізацією корисних копалин, за винятком загальнопоширених корисних копалин.
9 Організації та індивідуальні підприємці, що займаються гральним бізнесом.
Гральний бізнес - підприємницька діяльність, яка не є реалізацією продукції (робіт, послуг), пов'язана з витяганням гральним закладом від участі в азартних іграх і парі доходу у вигляді виграшу та плати за їх проведення.
10 Нотаріуси, які займаються приватною практикою, адвокати, котрі заснували адвокатські кабінети, а також інші форми адвокатських утворень.
На посаду нотаріуса в Російській федерації призначається громадянин Російської Федерації, який має вищу юридичну освіту, пройшов стажування строком не менше одного року в державній нотаріальній конторі або в нотаріуса, що займається приватною практикою, склав кваліфікаційний іспит, має ліцензію на право нотаріальної діяльності. Але крім нотаріусів, які працюють в державній нотаріальній конторі, функції нотаріуса в Російській Федерації можуть виконувати і нотаріуси, займаються приватною практикою. [[34]]
11Організаціі, які є учасниками угод про розподіл продукції.
Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції є спеціальним податковим режимом, при якому учасники цих угод сплачують податок на прибуток, податок на додану вартість, єдиний соціальний податок, податок на видобуток корисних копалин, платежі за користування надрами. Сплата всіх інших федеральних, а так само регіональних і місцевих податків і зборів замінюється розділом продукції на умовах угоди.
Угода про розподіл продукції являє собою договір, відповідно до якого Росія надає інвестору на оплатній основі та на визначений термін виняткові права на пошуки, розвідку, видобуток мінеральної сировини на ділянці надр, зазначеному в угоді, і на ведення пов'язаних з цим робіт, а інвестор зобов'язується здійснити проведення зазначених робіт за свій рахунок і на свій ризик. Угода визначає всі необхідні умови, пов'язані з користуванням надрами. [[35]]
12 Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників.
13 Організації, в яких частка участі інших організацій становить більше 25%. Дане обмеження не поширюється:
- На організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%;
- На некомерційні організації, в тому числі організації споживчої кооперації, що здійснюють свою діяльність відповідно до Закону РФ від 19 червня
- На господарські товариства, єдиними засновниками яких є споживчі товариства та їх спілки.
Якщо в акціонерного товариства статутний капітал 100% складається з часток, які належать фізичним особам (а не юридичним), суспільство не потрапляє під таке обмеження. [[36]]
14 Організації та індивідуальні підприємці, середня чисельність працівників яких за податковий (звітний) період, перевищує 100 осіб.
15 Організації, у яких залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, що визначається відповідно до законодавства Російської Федерації про бухгалтерський облік, перевищує 100 млн. рублів.
16 Бюджетні установи - організація, створена органами державної влади Російської Федерації, органами державної влади суб'єктів Російської Федерації або органами місцевого самоврядування для здійснення управлінських, науково-технічних, соціально-культурних чи інших функцій некомерційного характеру, діяльність, якої фінансується з відповідного бюджету або державного позабюджетного фонду на основі кошторису доходів і витрат. [[37]]
17 Іноземні організації, що мають філії, представництва та інші відокремлені підрозділи на території Російської Федерації.
Об'єктом оподаткування в рамках спрощеної системи може виступати в одній з двох запропонованих законодавцем форм:
- Доходи;
- Доходи, зменшені на величину витрат.
Вибір об'єкта оподаткування здійснюється самим платником податків. З 1 січня 2006 р. суб'єкти, які застосовують, можуть міняти об'єкт оподаткування (доходи або доходи за мінусом витрат). Таку зміну можна зробити після закінчення трьох років роботи з початку переходу на спрощену систему. [[38]]
У законодавстві докладно розкриті всі види витрат і доходів платника податку при визначенні об'єкта оподаткування, у ньому наведено порядок визнання доходів і витрат. [[39]] Так, наприклад, малі підприємства для придбання основних засобів можуть відразу ж списувати їх вартість, вони можуть вичитувати з оподатковуваної бази відсотки за кредитами, орендні платежі, витрати на відрядження, витрати на рекламу та ін
Податковим періодом є календарний рік, а звітним періодом - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Податкові ставки залежно від обраного об'єкта оподаткування застосовується та чи інша податкова ставка:
- Якщо платник податків сплачує податок з доходу, то ставка дорівнює 6%;
- Якщо платник податків сплачує податок з доходу, зменшеного на величину витрат, ставка складає 15%.
У разі відсутності прибутку підприємець буде зобов'язаний виплатити податок у розмірі 1% виручки.
Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Процедура обчислення полягає в тому, що платники податків за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу з податку. Вони виходять із ставки податку та фактично отриманих доходів (або доходів, зменшених на величину витрат), розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше сплачених авансів. Сплачені авансові платежі з податку зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду. Сплата податку та квартальних авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організацій (місцем проживання індивідуального підприємця).
Податок, що підлягає внеску до бюджету після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій. Платники податків - організації повинні представляти ці декларації за підсумками року не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом, а за підсумками звітного періоду - не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Квартальні авансові платежі сплачуються не пізніше 25 - го числа першого місяця, що настає після закінчення звітним періодом.
Індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду надаються ними не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.
Організаціям, що перейшов на даний податковий режим, не треба вести повномасштабний бухгалтерський облік: вони ведуть Книгу доходів і витрат, а так само облік основних засобів і нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством РФ про бухгалтерський облік. Підприємці ведуть лише Книгу доходів і витрат. Вони використовують касовий метод нарахування виручки, тобто податок сплачується ними тільки після отримання реальних грошей, а не після формального проходження операції по документах.
3.2.2 Єдиний податок на поставлений дохід
Спеціальний податковий режим у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності регламентований главою 26.3 «Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності» НКРФ, введений Федеральним законом від 24 липня
Єдиний податок на поставлений дохід - це податок на господарську діяльність у вигляді промислу, що приносить дохід. Він передбачає сплату єдиного податку замість податку на прибуток організації (для індивідуальних підприємців - податок на доходи фізичних осіб), податку на додану вартість, податку на майно та єдиного соціального податку.
Цей спеціальний податковий режим вводиться в дію законами суб'єктів РФ. Регіони самостійно вирішують питання про введення на своїй території єдиного податку на поставлений дохід. Однак на відміну від спрощеної системи оподаткування перехід з традиційної системи оподаткування на сплату єдиного податку має обов'язкового характеру.
Законами суб'єктів Федерації визначаються: порядок введення єдиного податку на територію суб'єкта РФ; конкретні види підприємницької діяльності, щодо яких запроваджується єдиний податок; значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості.
Дія єдиного податку поширюється на такі види підприємницької діяльності: [[40]]
- Надання побутових послуг (ремонт взуття, металовиробів, одягу, годинників і ювелірних виробів; обслуговування побутової техніки та оргтехніки; послуги пралень, хімчисток і фотоательє; перукарні тощо);
- Надання ветеринарних послуг;
- Надання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспортних засобів;
- Роздрібна торгівля через магазини (з площею торгового залу не більше
- Надання послуг громадського харчування;
- Автотранспортні послуги з перевезення пасажирів і вантажів, які здійснюються організаціями та індивідуальними підприємцями, які використовують не більше 20 автомобілів.
У даній системі оподаткування використовуються такі специфічні поняття: [[41]]
- Поставлений дохід - потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою;
- Базова прибутковість - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах, яка використовується для розрахунку величини поставлений доходу;
- Коригуючі коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого чинника на результат підприємницької діяльності, що здійснюється на основі свідоцтва про сплату єдиного податку, а саме:
К1 - коефіцієнт - дефлятор, відповідний індексу зміни споживчих цін на товари (роботи, послуги);
К2 - коефіцієнт, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності (асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, час роботи, величину доходів та ін.)
Платниками податків за видами діяльності є організації та індивідуальні підприємці, які зобов'язані:
- Вставати на облік у податкових органах за місцем здійснення підприємницької діяльності у термін не пізніше п'яти днів з її початку;
- Проводити оплату єдиного податку, встановленого у відповідному суб'єкті Федерації.
Об'єктом оподаткування є поставлений дохід платника податків. Цей показник формується на основі базової прибутковості за допомогою системи підвищують або понижуючих коефіцієнтів.
Податкова база - це величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Базова прибутковість коригується (збільшується) на коефіцієнти К1, К2.
Податковий період - квартал.
Ставка єдиного податку становить 15% поставлений дохід.
Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за наслідками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Податкові декларації за підсумками кварталу представляються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
3.2.3 Єдиний сільськогосподарський податок
Сільськогосподарські товаровиробники - це організації та індивідуальні підприємці, які виробляють сільськогосподарську продукцію, здійснюють її переробку і реалізують цю продукцію.
Відповідно до законодавства єдиний сільськогосподарський податок застосовується поряд з іншими режимами оподаткування. Перехід на сплату цього податку здійснюється добровільно. Економічний суб'єкт, сплачуючи єдиний сільськогосподарський податок і страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, звільняється від сплати: податку на прибуток організацій (податок на доходи фізичних осіб - щодо індивідуальних підприємців), податку на додану вартість, податку на майно організацій (податку на майно фізичних осіб - щодо індивідуальних підприємців), а так само єдиного соціального податку
Платниками податку є організації та індивідуальні підприємці, що перейшли на сплату єдиного податку в установленому порядку. [[42]] Не мають права перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку: суб'єкти, що займаються виробництвом підакцизних товарів; суб'єкти, перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності; організації, що мають філії та представництва.
Об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат. Витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати.
При визначенні об'єкта оподаткування встановлено закритий перелік витрат, які зменшують отримані платниками податків доходи. У перелік включено 28 позицій, наприклад, витрати на придбання (ремонт) основних засобів, на оплату праці, обов'язкове страхування працівників і майна; витрати на підвищення кваліфікації кадрів та ін
Податкова база - грошовий вираз доходів зменшених на величину витрат; при її визначенні доходи і витрати обчислюються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Податковий періодом є календарний рік. Звітним періодом визнається півріччя.
Податкова ставка встановлена в розмірі 6%.
Єдиний податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. За підсумками звітного періоду платник податку визначає суму авансового платежу з податку виходячи з податкової ставки і фактично отриманих доходів, зменшених на величину витрат, розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення півріччя.
Сплачені авансові платежі зараховуються в рахунок сплати єдиного сільськогосподарського податку за наслідками податкового періоду. Сплата єдиного сільськогосподарського податку та авансового платежу проводиться за місцезнаходженням організації (місцем проживання індивідуального підприємця).
Усі платники податків повинні представляти податкові декларації:
- За підсумками звітного періоду - не пізніше 25 днів з дня закінчення звітного періоду;
- За підсумками податкового періоду - не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Податковий платіж за єдиним сільськогосподарським податком сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період.
4 Автоматизація бухгалтерського і податкового обліку
Зміни, що відбуваються в ході загального процесу економічних реформ в Росії, призводять до трансформації бухгалтерського обліку і, як наслідок, створюють нові проблеми в сфері його автоматизації.
В умовах адміністративно - командної системи управління питання методичного забезпечення бухгалтерського обліку повністю вирішувалися на федеральному і галузевому рівнях. У ринковій економіці підприємства і організації мають у певних рамках свободу у виборі і формуванні облікової політики, що зумовлює самостійне вирішення ними багатьох питань методичного характеру.
Можливість вибору методичного забезпечення та технології бухгалтерського обліку дозволяє організації впливати на ефективність облікового процесу, повноту і достовірність відображення її майнового і фінансового стану, а так само забезпечувати управлінський персонал своєчасної та повної інформації, необхідної для прийняття управлінських рішень.
Облікова політика є реальним інструментом управління організацією, фінансового та податкового планування її діяльності і зниження податкового тягаря.
Центральне місце в обліковій політиці займає форма бухгалтерського обліку та технологія обробки облікової інформації. Ці елементи, з одного боку, мають прямі й зворотні зв'язки з іншими елементами облікової політики, підтримку яких вони зобов'язані забезпечити, з іншого - визначають технічну політику організації в області автоматизації бухгалтерського обліку.
Допустимість широкого маневру у формуванні та проведенні облікової політики диктує вимоги до забезпечення гнучкості автоматизації бухгалтерського обліку. При цьому мова повинна йти про автоматизовану гнучкості, оскільки «ручна» практично вичерпала свої потенційні можливості.
Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організації і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального відображення всіх господарських операцій. При значних обсягах облікової інформації забезпечити повноту, достовірність, своєчасність та об'єктивність інформації можна лише використовуючи переваги нових інформаційних технологій.
Ефективне використання засобів обчислювальної техніки для автоматизованого ведення бухгалтерського обліку та звітності багато в чому визначається кваліфікацією бухгалтера. Сучасний бухгалтер - професіонал повинен володіти не тільки знаннями в області рахівництва і счетоведения, але й володіти сучасними методами обробки даних на комп'ютері.
Система «1С: Підприємство 8.0» це потужна універсальна система нового покоління. Конфігурується як основну властивість системи дозволяє настроїти прикладну підсистему на автоматизоване ведення обліку на практично будь-якій ділянці бухгалтерського обліку. У комплект поставки входить так звана типова конфігурація, що представляє собою готову налаштування для автоматизації обліку на тих ділянках, які присутні в будь-якої комерційної організації («Каса», «Банк», «Облік необоротних активів», «Покупка», «Продаж» і т . д.)
«1С: Підприємство» є універсальною системою для автоматизації обліку. Вона може підтримувати різні системи обліку, різні методології обліку, використовуватися на підприємствах різних видів діяльності.
У системі «1С: Підприємство» особливості ведення обліку задаються (настроюються) в конфігурації системи. До них відносяться склад і структура використовуваних довідників, документів, звітів, система зберігання підсумків і. т.д.
Конфігурація призначена для автоматизації обліку в організаціях, що займаються оптово-роздрібною торгівлею. Конфігурація дозволяє вести оперативний облік наявності і руху товарів, стану взаєморозрахунків з контрагентами.
У комплект поставки конфігурації входять дві інформаційні бази, що мають однакову конфігурацію: демонстраційна і основна.
Демонстративна інформаційна база призначена для того, щоб продемонструвати практичну роботу описуваної конфігурації і вже містить набір документів і операцій абстрактної організації. Демонстративну базу слід використовувати для освоєння конфігурації. Основна інформаційна база призначена власне для ведення обліку.
Типова конфігурація «Управління торгівлею» призначена для автоматизації оперативного обліку та управління діяльністю підприємства.
У конфігурації не передбачається вирішувати завдання бухгалтерського та податкового обліку. Вирішення таких завдань передбачено у конфігурації «Бухгалтерський облік». Для зв'язку між конфігураціями передбачена вивантаження даних на рівні первинних документів. При вивантаженні передбачена можливість відбору первинних документів відповідно до встановленої в документі організацією та відповідними ознаками регламентованого обліку (Бухгалтерський облік і Податковий облік)
Конфігурація підтримує оформлення практично всіх первинних документів торговельного обліку, у тому числі і документів руху грошових коштів. З допомогою документів враховується оперативна інформація при здійсненні господарських операцій. На основі цієї конфігурації проводиться реалізація управлінських функцій.
Конфігурація «Управління торгівлею» призначена для обліку будь-яких видів торгових операцій. Завдяки гнучкості і настроюваності, конфігурація здатна виконувати всі функції обліку від ведення довідників і введення первинних документів до отримання різних аналітичних звітів.
Конфігурація реалізована у вигляді окремих підсистем, які вирішують різні завдання оперативного обліку управління підприємством. Всі ці підсистеми взаємопов'язані між собою.
Конфігурація дозволяє вести облік від імені декількох організацій на будь-якій кількості складів. Як правило, в цьому випадку всі організації мають одного власника (власника) або групу власників.
У конфігурації ведеться управлінський облік по торговому підприємству в цілому. У той же час документи в конфігурації можуть бути оформлені від імені різних організацій. Обмін даними з бухгалтерією так само проводиться по відношенню до конкретної організації. Для кожної організації може бути призначений свій префікс документи.
Будь-який документ, що оформляється в конфігурації, може проводитися з управлінського та бухгалтерського обліку. Ознаки бухгалтерського обліку встановлюється для тих документів, які необхідно вивантажувати в конфігурації бухгалтерського обліку, а так само для тих документів, дані по яких необхідно враховувати при розрахунку ПДВ. За податковим обліком документ не проводиться, ця інформація потрібна тільки для того, щоб при передачі даних в бухгалтерські конфігурації по даних документах формувати податкову звітність.
У рамках управлінського обліку в конфігурації може вестися окремий облік по підрозділах торгового підприємства.
Склад конфігурації в значній мірі залежить від поточного законодавства і різних нормативних документів, що регламентують ведення обліку.
Висновок
За минулі 10 років мале підприємництво постійно стикається з безліччю труднощів, які змушують його діяти згідно ситуацією, що складається і нерідко поза правовим полем, придумувати хитромудрі схеми заниження податків або зовсім відходу від їх сплати.
Суб'єкти малого підприємництва є стабільним джерелом податкових надходжень, найважливішим способом подолання дотаційності місцевих бюджетів, мале підприємництво є необхідним і невід'ємним суб'єктом ринку.
Державою неодноразово застосовувалися заходи для розвитку малого бізнесу. Це відбивається в ході прийняття у 1995р. Федерального закону "Про державну підтримку підприємництва РФ" і в 1996р. Федерального закону "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малих підприємств". Однак ці закони не проявили себе повною мірою і не забезпечили вирішення завдань найбільш повного обліку об'єктів оподаткування індивідуальних підприємців та малих підприємств. Черговим кроком для подальшого розвитку даного сектора ринку, а також логічним продовженням спрощеної системи оподаткування був закон "Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності" прийнятий Державною думою в 1998р.
З 1 січня 2002 р . набули чинності розділ 8 «Спеціальний податковий режим» і відповідні їм голови Податкового кодексу Російської Федерації (частина друга):
● Глава 26.1 "Єдиний сільськогосподарський податок" - з 1.01.2002 р.
● Глава 26.2 "Спрощена система оподаткування" - з 1.01.2003 р.
● Глава 26.3 "Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності" - з 1.01.2003 р.
В основі всіх цих зазначених режимів оподаткування лежить заміна сплати встановлених законодавством Російської Федерації федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності юридичних осіб і індивідуальних підприємців за звітний період.
Встановлений законодавством Російської Федерації спеціальний податковий режим у вигляді спрощеної системи оподаткування надає суб'єктам малого підприємництва можливість зниження податкового тягаря, спрощення обліку та звітності, скорочення документообігу.
Спрощена система оподаткування має ряд переваг в порівнянні із загальним режимом. Так, наприклад, ряд податків, такі як податок на прибуток організації (податок на доходи фізичних осіб для індивідуальних підприємців), податок на майно організацій (податок на майно фізичних осіб для індивідуальних підприємців), ЄСП, ПДВ замінюються єдиним податком, зі збереженням обов'язки виплат страхових внесків до пенсійного фонду та оплати лікарняних листів в передбаченому порядку. Дана обставина значно спрощує ведення податкового обліку та складання податкової звітності, тому що обов'язок вести податковий облік і здачу податкової звітності по кожному, вказаною вище, податку окремо замінюється необхідністю проведення зазначених заходи тільки щодо одного податку.
Також важливим фактом є спрощення бухгалтерського обліку для платників податків, які застосовують спрощену систему оподатковування. Дане спрощення полягає в тому, що відпадає необхідність ведення громіздкого бухгалтерського обліку з використанням різних відомостей, регістрів, журналів, з заміною його бухгалтерським обліком з використанням Книги обліку доходів і витрат, в якій порядок ведення бухгалтерських записів максимально спрощений. Дана обставина дозволяє заощадити гроші на оплату послуг бухгалтера, придбання канцелярських товарів та спеціалізованого програмного забезпечення, тому що бухгалтерський облік за запропонованою схемою може виробляти сам індивідуальний підприємець, керівник малого підприємства або інша уповноважена особа, що не має спеціальної освіти чи досвіду роботи, без використання дорогої обчислювальної техніки.
Діюча з 2003 року спрощена система надає платнику податку самостійний вибір об'єкта оподаткування, що робить можливим при прогнозі податкового тягаря врахувати специфіку діяльності організації або індивідуального підприємця.
Застосування вмененного податку в Росії навряд чи визначається тільки фіскальними цілями. При цьому методика податку не відрізняється гнучкістю і не може враховувати всю сукупність факторів, що впливають на результати фінансової діяльності господарюючих осіб. Універсальним показником є прибуток (дохід) організації. Саме податок на прибуток відповідає всім вимогам ліберальної ринкової економіки. Однак, як тільки окремі представники бізнесу «йдуть» від податку на прибуток, а податкові органи не в силах його зібрати в повній мірі, вводитися поставлений податок, основне завдання якого - перевести всіх потенційних платників в легальний сектор економіки. Тому поставлений податок повинен носити тимчасовий характер.
Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) вводиться в дію законом суб'єкта Російської Федерації про цей податок і передбачає для платників податків - організацій, селянських (фермерських) господарств та індивідуальних підприємців заміну сукупності податків і зборів (за винятком установлених законом) сплатою єдиного сільськогосподарського податку .
Юридичні особи, які мають статус суб'єктів малого підприємництва, можуть застосовувати загальний режим оподаткування, так само як і підприємці, в добровільному порядку. Виняток становлять види діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком на поставлений дохід.
Загальну систему оподаткування юридичні особи мають право застосовувати у відношенні, як усіх видів діяльності організації, так і окремих видів у випадку, коли по одному з видів діяльності суб'єкт сплачує ЕНВД.
Під загальним режимом оподаткування розуміються федеральні, регіональні, місцеві податки і збори, передбачені для платників податків Податковим кодексом Російської Федерації.
До федеральних податків і зборів належать:
1) Податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
4) єдиний соціальний податок;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин;
7) водний податок;
8) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) державне мито.
До регіональних податків відносяться:
1) податок на майно організацій;
2) податок на гральний бізнес;
3) транспортний податок.
До місцевих податків відносяться:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб.
Якщо відносно індивідуальних підприємців законодавство не вимагає ведення бухгалтерського обліку, то у відношенні організацій така вимога є обов'язковим.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Конституція Російської Федерації.
Цивільний кодекс Російської Федерації.
Податковий кодекс Російської Федерації.
Бюджетний Кодекс Російської Федерації.
Федеральний закон від 22 квітня 1996 р . № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів».
Федеральний закон від 7 травня 1998 р . № 75-ФЗ «Про недержавні пенсійні фонди.
Федеральний закон від 18 жовтня 2007 р . № 230 - ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в РФ».
Федеральний закон від 8 серпня 2001 р . № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців».
Федеральний закон від 29 листопада 2001 р . № 156-ФЗ «Про інвестиційні фонди».
Федеральний закон від 30 грудня 1995 р . № 225-ФЗ «Про угоди про розподіл продукції».
Федеральний закон від 2 грудня 1990 р . № 395-1 «Про банки і банківську діяльність».
Закон РФ від 27 листопада 1992 р . № 4015-1 «Про організацію страхової справи в Російській Федерації».
Основи законодавства російської Федерації про нотаріат від 11 лютого 1993 р . № 4462-1.
Постанова Уряду РФ від 19 червня 2002 р . № 439 «Про затвердження форм та вимог до оформлення документів, що використовуються при державній реєстрації юридичних осіб, а так само фізичних осіб як індивідуальних підприємців».
Постанова Росстату від 24 січня 2006 р. № 4 «Про затвердження порядку заповнення та подання форми державного статистичного спостереження № ПМ« Відомості про основні показники діяльності малого підприємства ».
Постанова Держкомстату Росії від 28 січня 2003 р . № 31 «Про затвердження одноразової форми державного статистичного спостереження за перевізної діяльністю малого підприємства - власника (орендаря) вантажних автомобілів».
Постанова Росстату Росії від 5 серпня 2005 р . № 59 «Про затвердження статистичного інструментарію для організації статистичного спостереження за внутрішньої і зовнішньої торгівлею на 2006 рік».
Постанова Росстату Росії від 5 серпня 2005 р . № 58 «Про затвердження статистичного інструментарію для організації статистичного спостереження за діяльністю підприємств на 2006 рік».
Наказ Мінфіну Росії від 6 липня 1999 р . № 43н "Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку« Бухгалтерська звітність організації »ПБУ 4 / 99».
Наказ Мінфіну Росії від 22 липня 2003 р . № 67н «Про форми бухгалтерської звітності організацій».
Лист МНС Росії від 15 вересня 2004 р . № 33-0-11/581.
Лист УМНС Росії по м. Москві від 22 грудня 2003 р . № 21-09/70697.
Євстигнєєв О.Н. Податки та оподаткування. 4-е вид .- СПб.: Пітер, 2007. - 288 с.: Іл. - (Серія «Короткий курс»).
Фадєєва Ю.Л. Оподаткування в малому бізнесі: на прикладах з практики: практичне керівництво. - М.: Ексмо, 2007. - 352с. - (Довідник керівника та головного бухгалтера).
Харитонов С.А Технологія ведення обліку в програмі «1С: Бухгалтерія 8.0." Практичний посібник. - М.: «1С: Паблішинг», 2005. - 412 с.: Іл
1С: Підприємство 8.0. Конфігурація «Управління торгівлею». Редакція 10.2 Методики обліку торгових операцій ЗАТ «1С» 2004 (Номер видання 10.2.2.01, дата виходу 22 грудня 2004р.)
1С: Підприємство 8.0. Конфігурація «Управління торгівлею». Редакція 10.2. Опис конфігурації. Номер видання 10.2.1.01. дата виходу: 17 грудня 2004 р .
У системі «1С: Підприємство» особливості ведення обліку задаються (настроюються) в конфігурації системи. До них відносяться склад і структура використовуваних довідників, документів, звітів, система зберігання підсумків і. т.д.
Конфігурація призначена для автоматизації обліку в організаціях, що займаються оптово-роздрібною торгівлею. Конфігурація дозволяє вести оперативний облік наявності і руху товарів, стану взаєморозрахунків з контрагентами.
У комплект поставки конфігурації входять дві інформаційні бази, що мають однакову конфігурацію: демонстраційна і основна.
Демонстративна інформаційна база призначена для того, щоб продемонструвати практичну роботу описуваної конфігурації і вже містить набір документів і операцій абстрактної організації. Демонстративну базу слід використовувати для освоєння конфігурації. Основна інформаційна база призначена власне для ведення обліку.
Типова конфігурація «Управління торгівлею» призначена для автоматизації оперативного обліку та управління діяльністю підприємства.
У конфігурації не передбачається вирішувати завдання бухгалтерського та податкового обліку. Вирішення таких завдань передбачено у конфігурації «Бухгалтерський облік». Для зв'язку між конфігураціями передбачена вивантаження даних на рівні первинних документів. При вивантаженні передбачена можливість відбору первинних документів відповідно до встановленої в документі організацією та відповідними ознаками регламентованого обліку (Бухгалтерський облік і Податковий облік)
Конфігурація підтримує оформлення практично всіх первинних документів торговельного обліку, у тому числі і документів руху грошових коштів. З допомогою документів враховується оперативна інформація при здійсненні господарських операцій. На основі цієї конфігурації проводиться реалізація управлінських функцій.
Конфігурація «Управління торгівлею» призначена для обліку будь-яких видів торгових операцій. Завдяки гнучкості і настроюваності, конфігурація здатна виконувати всі функції обліку від ведення довідників і введення первинних документів до отримання різних аналітичних звітів.
Конфігурація реалізована у вигляді окремих підсистем, які вирішують різні завдання оперативного обліку управління підприємством. Всі ці підсистеми взаємопов'язані між собою.
Конфігурація дозволяє вести облік від імені декількох організацій на будь-якій кількості складів. Як правило, в цьому випадку всі організації мають одного власника (власника) або групу власників.
У конфігурації ведеться управлінський облік по торговому підприємству в цілому. У той же час документи в конфігурації можуть бути оформлені від імені різних організацій. Обмін даними з бухгалтерією так само проводиться по відношенню до конкретної організації. Для кожної організації може бути призначений свій префікс документи.
Будь-який документ, що оформляється в конфігурації, може проводитися з управлінського та бухгалтерського обліку. Ознаки бухгалтерського обліку встановлюється для тих документів, які необхідно вивантажувати в конфігурації бухгалтерського обліку, а так само для тих документів, дані по яких необхідно враховувати при розрахунку ПДВ. За податковим обліком документ не проводиться, ця інформація потрібна тільки для того, щоб при передачі даних в бухгалтерські конфігурації по даних документах формувати податкову звітність.
У рамках управлінського обліку в конфігурації може вестися окремий облік по підрозділах торгового підприємства.
Склад конфігурації в значній мірі залежить від поточного законодавства і різних нормативних документів, що регламентують ведення обліку.
Висновок
За минулі 10 років мале підприємництво постійно стикається з безліччю труднощів, які змушують його діяти згідно ситуацією, що складається і нерідко поза правовим полем, придумувати хитромудрі схеми заниження податків або зовсім відходу від їх сплати.
Суб'єкти малого підприємництва є стабільним джерелом податкових надходжень, найважливішим способом подолання дотаційності місцевих бюджетів, мале підприємництво є необхідним і невід'ємним суб'єктом ринку.
Державою неодноразово застосовувалися заходи для розвитку малого бізнесу. Це відбивається в ході прийняття у 1995р. Федерального закону "Про державну підтримку підприємництва РФ" і в 1996р. Федерального закону "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малих підприємств". Однак ці закони не проявили себе повною мірою і не забезпечили вирішення завдань найбільш повного обліку об'єктів оподаткування індивідуальних підприємців та малих підприємств. Черговим кроком для подальшого розвитку даного сектора ринку, а також логічним продовженням спрощеної системи оподаткування був закон "Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності" прийнятий Державною думою в 1998р.
З 1 січня
● Глава 26.1 "Єдиний сільськогосподарський податок" - з 1.01.2002 р.
● Глава 26.2 "Спрощена система оподаткування" - з 1.01.2003 р.
● Глава 26.3 "Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності" - з 1.01.2003 р.
В основі всіх цих зазначених режимів оподаткування лежить заміна сплати встановлених законодавством Російської Федерації федеральних, регіональних і місцевих податків і зборів сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності юридичних осіб і індивідуальних підприємців за звітний період.
Встановлений законодавством Російської Федерації спеціальний податковий режим у вигляді спрощеної системи оподаткування надає суб'єктам малого підприємництва можливість зниження податкового тягаря, спрощення обліку та звітності, скорочення документообігу.
Спрощена система оподаткування має ряд переваг в порівнянні із загальним режимом. Так, наприклад, ряд податків, такі як податок на прибуток організації (податок на доходи фізичних осіб для індивідуальних підприємців), податок на майно організацій (податок на майно фізичних осіб для індивідуальних підприємців), ЄСП, ПДВ замінюються єдиним податком, зі збереженням обов'язки виплат страхових внесків до пенсійного фонду та оплати лікарняних листів в передбаченому порядку. Дана обставина значно спрощує ведення податкового обліку та складання податкової звітності, тому що обов'язок вести податковий облік і здачу податкової звітності по кожному, вказаною вище, податку окремо замінюється необхідністю проведення зазначених заходи тільки щодо одного податку.
Також важливим фактом є спрощення бухгалтерського обліку для платників податків, які застосовують спрощену систему оподатковування. Дане спрощення полягає в тому, що відпадає необхідність ведення громіздкого бухгалтерського обліку з використанням різних відомостей, регістрів, журналів, з заміною його бухгалтерським обліком з використанням Книги обліку доходів і витрат, в якій порядок ведення бухгалтерських записів максимально спрощений. Дана обставина дозволяє заощадити гроші на оплату послуг бухгалтера, придбання канцелярських товарів та спеціалізованого програмного забезпечення, тому що бухгалтерський облік за запропонованою схемою може виробляти сам індивідуальний підприємець, керівник малого підприємства або інша уповноважена особа, що не має спеціальної освіти чи досвіду роботи, без використання дорогої обчислювальної техніки.
Діюча з 2003 року спрощена система надає платнику податку самостійний вибір об'єкта оподаткування, що робить можливим при прогнозі податкового тягаря врахувати специфіку діяльності організації або індивідуального підприємця.
Застосування вмененного податку в Росії навряд чи визначається тільки фіскальними цілями. При цьому методика податку не відрізняється гнучкістю і не може враховувати всю сукупність факторів, що впливають на результати фінансової діяльності господарюючих осіб. Універсальним показником є прибуток (дохід) організації. Саме податок на прибуток відповідає всім вимогам ліберальної ринкової економіки. Однак, як тільки окремі представники бізнесу «йдуть» від податку на прибуток, а податкові органи не в силах його зібрати в повній мірі, вводитися поставлений податок, основне завдання якого - перевести всіх потенційних платників в легальний сектор економіки. Тому поставлений податок повинен носити тимчасовий характер.
Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) вводиться в дію законом суб'єкта Російської Федерації про цей податок і передбачає для платників податків - організацій, селянських (фермерських) господарств та індивідуальних підприємців заміну сукупності податків і зборів (за винятком установлених законом) сплатою єдиного сільськогосподарського податку .
Юридичні особи, які мають статус суб'єктів малого підприємництва, можуть застосовувати загальний режим оподаткування, так само як і підприємці, в добровільному порядку. Виняток становлять види діяльності, що підлягають оподаткуванню єдиним податком на поставлений дохід.
Загальну систему оподаткування юридичні особи мають право застосовувати у відношенні, як усіх видів діяльності організації, так і окремих видів у випадку, коли по одному з видів діяльності суб'єкт сплачує ЕНВД.
Під загальним режимом оподаткування розуміються федеральні, регіональні, місцеві податки і збори, передбачені для платників податків Податковим кодексом Російської Федерації.
До федеральних податків і зборів належать:
1) Податок на додану вартість;
2) акцизи;
3) податок на доходи фізичних осіб;
4) єдиний соціальний податок;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин;
7) водний податок;
8) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) державне мито.
До регіональних податків відносяться:
1) податок на майно організацій;
2) податок на гральний бізнес;
3) транспортний податок.
До місцевих податків відносяться:
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб.
Якщо відносно індивідуальних підприємців законодавство не вимагає ведення бухгалтерського обліку, то у відношенні організацій така вимога є обов'язковим.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Конституція Російської Федерації.
Цивільний кодекс Російської Федерації.
Податковий кодекс Російської Федерації.
Бюджетний Кодекс Російської Федерації.
Федеральний закон від 22 квітня
Федеральний закон від 7 травня
Федеральний закон від 18 жовтня
Федеральний закон від 8 серпня
Федеральний закон від 29 листопада
Федеральний закон від 30 грудня
Федеральний закон від 2 грудня
Закон РФ від 27 листопада
Основи законодавства російської Федерації про нотаріат від 11 лютого
Постанова Уряду РФ від 19 червня
Постанова Росстату від 24 січня 2006 р. № 4 «Про затвердження порядку заповнення та подання форми державного статистичного спостереження № ПМ« Відомості про основні показники діяльності малого підприємства ».
Постанова Держкомстату Росії від 28 січня
Постанова Росстату Росії від 5 серпня
Постанова Росстату Росії від 5 серпня
Наказ Мінфіну Росії від 6 липня
Наказ Мінфіну Росії від 22 липня
Лист МНС Росії від 15 вересня
Лист УМНС Росії по м. Москві від 22 грудня
Євстигнєєв О.Н. Податки та оподаткування. 4-е вид .- СПб.: Пітер, 2007. - 288 с.: Іл. - (Серія «Короткий курс»).
Фадєєва Ю.Л. Оподаткування в малому бізнесі: на прикладах з практики: практичне керівництво. - М.: Ексмо, 2007. - 352с. - (Довідник керівника та головного бухгалтера).
Харитонов С.А Технологія ведення обліку в програмі «1С: Бухгалтерія 8.0." Практичний посібник. - М.: «1С: Паблішинг», 2005. - 412 с.: Іл
1С: Підприємство 8.0. Конфігурація «Управління торгівлею». Редакція 10.2 Методики обліку торгових операцій ЗАТ «1С» 2004 (Номер видання 10.2.2.01, дата виходу 22 грудня 2004р.)
1С: Підприємство 8.0. Конфігурація «Управління торгівлею». Редакція 10.2. Опис конфігурації. Номер видання 10.2.1.01. дата виходу: 17 грудня
[1] ст. 3 Федеральний закон від 18.10.2007 р. № 230-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в РФ"
[2] п. 1 ст. 50 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[3] п. 2 ст. 50 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[4] п. 2 ст. 66 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[5] п. 3 ст. 66 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[6] п. 1 ст. 66 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[7] п. 6 ст. 66 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[8] п.1 ст. 107 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[9] п. 1 ст.109 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[10] п. 3 ст.109 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[11] ст. 113 Цивільного Кодексу Російської Федерації.
[12] ст. 2 Федерального закону від 8 серпня 2001 р . № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців»
[13] ст. 9 Федерального закону від 8 серпня 2001 р . № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців».
[14] ст. 12 Федерального закону від 8 серпня 2001 р . № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців».
[15] ст. 2 Цивільного Кодексу Російської Федерації
[16] п. 3 ст. 23 Цивільного кодексу Російської Федерації.
[17] ст. 17 Закону про ліцензування
[18] п. 2 ст. 1 Закону про ліцензування
[19] ст. 8 Закону про ліцензування.
[20] ст. 13 Податкового кодексу Російської Федерації.
[21] ст. 14 Податкового кодексу Російської Федерації.
[22] ст. 15 Податкового кодексу Російської Федерації.
[23] п.1 ст. 1 Закону про бухгалтерський облік.
[24] ст. 6 Закону про бухгалтерський облік.
[25] Лист Мінфіну Росії від 12 лютого 2002 р . № 16 - 00 - 14 / 50
[26] Лист МНС Росії від 15 вересня 2004р. № 33-0-11/581.
[27] п.3 ст. 346.12 Податкового кодексу Російської Федерації.
[28] ст. 11 Податкового кодексу Російської Федерації.
[29] ст.6 Федерального закону РФ від 27 листопада 1992 р . № 4015-1 «Про організацію страхової справи в Російській Федерації».
[30] Федеральний закон від 7 травня 1998 р . № 75-ФЗ «Про недержавні пенсійні фонди»
[31] ст.1. Федеральний закон від 29 листопада 2001 р . № 156-ФЗ «Про інвестиційні фонди»
[32] глава 2 Федеральний закон від 22 квітня 1996 р . № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів».
[33] ст. 358 Цивільного кодексу Російської Федерації.
[34] ст. 2 Основи законодавства Російської Федерації про нотаріат від 11 лютого 1993 р . № 4462 - 1.
[35] Федеральний закон від 30 грудня 1995 р . № 225-ФЗ «Про угоди про розподіл продукції».
[36] Лист Мінфіну РФ від 25 грудня 2006 р. № 03-11-04/2/289.
[37] ст. 161 Бюджетного кодексу Російської Федерації.
[38] ст. 346.14 Податкового кодексу Російської Федерації.
[39] ст. 346.15-346.17 Податкового кодексу Російської Федерації.
[40] ст. 346.26 Податкового Кодексу Російської Федерації.
[41] ст. 346.27 Податкового Кодексу Російської Федерації.
[42] Суб'єкти можуть переходити на сплату ЕСХН, якщо за підсумками роботи за попередній рік від продажу, виробленої ними сільгосппродукції в загальній сумі доходів, становить не менше 70%.