Конкуренты
Айс Вита, Удмуртский хладокомбинат, ООО, Ижевск, ул. Маяковского, 44, (3412) 507282.
Производство и продажа кисломолочных продуктов. Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты, овощи, фрукты, орехи, грибы, рыбная продукция.
Алиста, ООО, Ижевск, ул. Чайковского, 32, (3412) 505460.
Молочные продукты, яйца.
Ассо-Инвест, ЗАО, Ижевск, ул. Песочная, 11, (3412) 598612.
Молоко, картофель, удобрения.
Валерия, ООО, Ижевск, ул. 9 Января, 185/а, (3412) 447188.
Производство и продажа кисломолочных продуктов. Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Катарсис, ЗАО Ижевск, ул. Красноармейская, 127-4, (3412) 510636.
Производство и продажа кисломолочных продуктов, творога.
Постачальники
Ижевская птицефабрика, магазин, ОАО, Ижевск, ул. Красногеройская, 37, (3412) 526480 – яйца.
ИграМолоко, оптовый склад, ОАО, Ижевск, ул. Удмуртская, 253, (3412) 432216 – молочные продукция, яйца
Закиров Д. Ш., ИП, Ижевск, ул. 40 лет Победы, 76, (3412) 364007.
Оптовая торговля - молочные продукты, яйца.
Посредники и конечные продавцы
Италмас, супермаркет (ЗАО Торговая фирма Индустриальная), Ижевск, ул. Удмуртская, 247/а, (3412) 432195
Магазины продовольственных и хозяйственных товаров.
Башкова Т. В., продуктовый магазин, ЧП, Ижевск, ул. Карла Маркса, 1/б, (3412) 506344.
Магазины продовольственных товаров.
Кис, ПКП, ООО Ижевск, ул. Холмогорова, 33,(3412) 250595.
Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Лапландия-М, ООО Ижевск, ул. Голублева, 95, (3412) 910512.
Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Вертикаль, торгово-производственная фирма, ООО, Ижевск, ул. Союзная, 135, (3412) 426073.
Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.
Диаз К. А., ИП, Ижевск, ул. Маяковского, 10-411, (3412) 787892.
Магазины продовольственных товаров, молочные продукты, яйца.
Енисей, ПК, ООО, Ижевск, ул. Карла Маркса, 23/а, (3412) 911920.
Магазины продовольственных товаров, молочные продукты, яйца, хлебобулочная и кондитерская продукция.
Важным источником внешнего финансирования являются краткосрочные обязательства. По этим причинам финансовый директор и его помощники уделяют значительную часть своего времени проблеме оборотных средств.
1.3 Выпускаемая продукция
Ассортимент продукции ЗАО "Ижмолоко" - один из самых широких среди молочных производителей Российской Федерации. В ассортименте предприятия сейчас более 40 видов цельномолочной продукции:
· пастеризованное молоко, сливки, напитки на основе сыворотки;
· кисломолочные продукты: кефир, ряженка, снежок, простокваша, варенец;
· продукты диетические и лечебно-профилактического назначения: биокефир, бифилин, ацидолакт, ацидофильная паста;
· сметана, творог и сладкие творожные изделия (сырки творожные, творог с фруктами, крем творожный);
· масло сливочное;
· десерты: сливки взбитые, йогурт, пудинг, пасты.

Таблица 2 – Ассортимент продукции

Вид діяльності	Р	Про	П	Опис
Алкогольна продукція	+	+		Торгівля продуктами харчування
Безалкогольные напитки, пиво	+	+		Торгівля продуктами харчування
Другие продовольственные товары	+	+		Торгівля продуктами харчування
Молочные продукты, яйца	+	+		Торгівля продуктами харчування
Мясо и мясопродукты	+	+		Торгівля продуктами харчування
Овощи, фрукты, орехи, грибы	+	+		Торгівля продуктами харчування
Продукты быстрого приготовления, полуфабрикаты	+	+		Торгівля продуктами харчування
Пряности, приправы, пищевые добавки	+	+		Торгівля продуктами харчування
Растительные и животные масла и жиры	+	+		Торгівля продуктами харчування
Рыбная продукция	+	+		Торгівля продуктами харчування
Сыпучие продукты	+	+		Торгівля продуктами харчування
Табачная продукция	+	+		Торгівля продуктами харчування
Хлебобулочная и кондитерская продукция	+	+		Торгівля продуктами харчування
Чай, кофе, какао	+	+		Торгівля продуктами харчування
(Р)розничная торговля, (О)оптовая торговля, (П)производство

ЗАО "Ижмолоко" - единственный в Удмуртии и крупнейший в регионе производитель глазированных сырков с различными вкусовыми наполнителями: яблоко, клубника, ананас, персик, абрикос, черника, вареная сгущенка. С апреля 2003 года в ассортименте предприятия глазированные сырки, йогурты и творожки с фруктами новой торговой марки "Топтыжка".
Фабрика мороженого ЗАО "Ижмолоко" выпускает более 100 наименований мороженого - с натуральными фруктовыми наполнителями, джемом, орешками, изюмом и мармеладной крошкой, пломбир, сливочное, сливочно-шоколадное, крем-брюле, эскимо в шоколадной, карамельной и ореховой глазури.
Кондитерский цех дочерней фирмы ЗАО "Иммар" выпускает более 30 видов кондитерских изделий: ирисы, мармелад, мягкие, помадные, молочные, кремовые и грильяжные конфеты, щербет, драже, фрукты в шоколаде, зефир, суфле, торты. За рубежом ЗАО "Ижмолоко" приобрело славу одного из мировых производителей технического казеина (сухого молочного белка) в России.
ЗАО "Иммар" - одно из ведущих торгово-промышленных предприятий Удмуртии, основанное в 1992 г., занимается производством и реализацией кондитерских изделий, занимается оптовой и розничной торговлей молочной продукцией и мороженого производства "Ижмолоко". Широкий ассортимент, высокое качество и отличный вкус кондитерских изделий под маркой "М. Сухарев" по достоинству оценены в десяти регионах России. Высокий уровень качества продукции ЗАО "Ижмолоко" достигается за счет использования только натурального сырья и вкусовых наполнителей, заквасок с живыми культурами и гарантирован строгой системой поэтапного контроля производства, которое ведется на самом современном оборудовании.
ЗАО "Ижмолоко" является единственным производителем молочной продукции в Российской Федерации, чье качество подтверждается международным сертификатом ISO 9001-2001.
1.4. Персонал и организация оплаты труда
Персонал на предприятие принимается согласно штатному расписанию. (Додаток 2). Для качественного отбора персонала разработаны методики отбора на те или иные должности. Методики создаются на основе применения совокупности методов, позволяющих оценить профессиональные, деловые и личностные качества работников. До них відносяться:
Анкетування. Ключевое значение в анкетировании имеет выбор и формулировка вопросов. Ответы, на которые позволят судить об уровне подготовки работника на вакантную должность.
Оценка по реферату, докладу, контрольной работе (работнику на вакантную должность предлагается изложить свою программу в случае его назначения на должность). Этот метод также предполагает изучение организаторских способностей у кандидатов (например, описание действий в конфликтной ситуации, при сопротивлении нововведениям и т.д.).
Тестирование – оценка работника по результатам решения им заранее подготовленных тестов.
Собеседование (основная цель – получение ответа на вопрос, заинтересован ли претендент в данной работе и способен ли ее выполнить).
Так как цех расположен вдали от городской черты, то подобрать персонал по квалификационным способностям оказалось крайне тяжело. Первоначально принимали рабочими основного производства людей, имеющих лишь моральный стимул к работе, присваивая им 2 (низший) разряд, затем, шаг за шагом обучаясь основам производства, рабочие стремились повысить свою квалификацию. Организовывались рабочие места, требующие специальных навыков и особых знаний по ведению технологического процесса, а также обслуживанию оборудования. Приглашались специалисты кондитерской промышленности, которые проводили учебу с персоналом, как основного, так и вспомогательного производства. Затем путем отбора наиболее способных к обучаемости рабочих допускали на рабочие места, требующие особых знаний и навыков. Создавали аттестационную комиссию, участники которой разработали состав показателей для деловой оценки (аттестации) рабочего и определили методы, с помощью которых оцениваются показатели. По результатам анализа исходных данных проводили оценочную беседу руководителя с работником. Что касается рабочих производственного подразделения - им присваивали 3, 4, и 5 квалификационные разряды. Для сотрудников отдела снабжения, сбыта и маркетинга результатами оценочной беседы являлись:
· установление соответствия оцениваемого сотрудника занимаемой должности;
· оценка результативности труда сотрудника и его профессионального поведения;
· формирование рекомендаций руководителя оцениваемому сотруднику по совершенствованию его деятельности и профессионального поведения;
· разработка перспектив служебного развития оцениваемого сотрудника.
Рабочие основного производства, исключительно женщины, как и на всех кондитерских и вообще пищевых предприятиях. Так путем проб и «ошибок», тщательного отбора присвоена категория «мастер пищевого производства» 5 разряда, «бригадир» 4 разряда, рабочие – «варщики» 4 разряда, основная масса рабочих 3 разряда и вспомогательные рабочие – укладчики и фасовщики 2 разряда. В середине 1995 года принята технолог, с помощью которой производились и производятся все технологические процессы, освоение новых видов изделий, постоянный контроль за тщательным соблюдением всех технологических режимов. Одновременно велась работа по созданию и оснащению лаборатории. Принята зав. лабораторией, а также лаборант, переведенная из числа рабочих, которые строго следили за качеством сырья и выпускаемых изделий. Вспомогательные рабочие, такие, как слесари, электрики, сварщики, грузчики принимаются с оплатой согласно штатному расписанию.
Разграничение управленческих функций на основе выделения функциональных пространств, во главе которых находятся заместители генерального директора либо главные специалисты, представлено в структурной схеме предприятия.
Структура кадрового состава ЗАО «Иммар» по профессии представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Структура кадрового состава ЗАО «Иммар»

Категорії	2004	2005	2006	Відхилення
				Абс.	%
Керівники	62	71	79	+ 17	+27,4
Фахівці	234	228	276	+42	+ 17,9
Службовці	12	11	8	-4	-33,3
Робітники	330	338	375	+45	+13,6
Разом:	584	700	740	+156 '	+26,7

В структуре кадрового состава наблюдается увеличение на 156 чел. Или на 26,7%.
Прежде всего, от персонала требуется высокий уровень профессионального образования. Это связано с тем, что технологические процессы постоянно усложняются и, следовательно, растет доля интеллектуальных затрат, а простые операции, не требующие квалифицированного труда, автоматизируются. Структура персонала по образованию ЗАО «Иммар» изображена в таблице 4.
Таблица 4 - Структура персонала ЗАО «Иммар» по образованию в 2006г.

Освіта	Кількість осіб	Удельный вес в %
Среднее или полное общее образование	185	25,0
Начальное или среднее профессиональное образование	296	40,0
Вища професійна освіта	244	33,0
Второе высшее образование	15	2,0

Из вышерассмотренного видно, что работников со вторым высшим образованием не много, девальвирует персонал с начальным или средним профессиональным образованием.
Отсюда вытекает следующее требование к персоналу - способность к обучению. Чим більше розвинена ця здатність, тим менше коштів витрачає підприємство на перепідготовку і перекваліфікацію кадрів.
В цехе труд рабочих оплачивается по часовым тарифным ставкам, сдельно-прогрессивной, повременной системе оплаты. К отработанному рабочему времени производилось начисление премии в размере 70% (в сезон – с сентября по май месяц 100%), а также уральский коэффициент. В конце 1996 года ввели сдельно - прогрессивную систему оплаты труда.
При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм — по повышенным расценкам.
Заработок рабочего при сдельно-прогрессивной оплате труда З _с.п. определяется в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, выполненных сверх нормы) по одной из следующих формул:
З _с.п = З _т.с + (З _т.с (J _н – J _баз )q _пр ) / J _п ;
З _с.п = З _т.с + З _т.п (q' _пр – 1), (1)
где З _т.с — сумма основного заработка рабочего, исчисленная по прямым сдельным расценкам, руб.;
З _т.п — сумма сдельного заработка рабочего сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, руб.;
J _н — выполнение норм выработки рабочим, %;
J _баз — базовый уровень норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;
q _пр — коэффициент, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;
q' _пр — коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале к основной сдельной расценке этот коэффициент больше единицы).
При повременной заработной плате работник получает денежное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени, однако, в силу того, что труд может быть простым и сложным, низко- и высококвалифицированным, необходимо нормирование труда, которое осуществляется с помощью тарифных систем. Составными элементами тарифной системы являются:
- тарифная ставка — абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. Исходной является минимальная тарифная ставка, или тарифная ставка первого разряда. Вона визначає рівень оплати найбільш простої праці. Тарифные ставки применяются часовые, дневные;
- тарифные сетки служат для установления соотношений в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего разряда принимается равным единице. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше тарифной ставки первого разряда.
Повременная заработная плата имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную. В зависимости от категории персонала применяются обе системы ЗП.
Заработок рабочего при простой повременной системе З _п рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда З _ч в рублях на отработанное время в данном периоде (t _раб. соответственно в часах или рабочих днях), т.е.
З _п = З _ч * t _раб . (2)
При помесячной оплате труда повременный заработок рабочего определяется по формуле:
З _п = З _м / t' _раб * t _раб , (3)
где З _м — месячная повременная ЗП работника, руб.;
t _раб — число рабочих часов по графику в данном месяце;
t' _раб — количество часов, фактически отработанных рабочим.
С 1998 года как на пищевом производстве, так и в административном аппарате организации оплаты труда были произведены изменения. Сдельно – прогрессивная оплата труда и повременно - премиальная заменены на контрактную систему оплаты труда, включающую в себя перечень обязанностей с определенной суммой заработной платы с учетом уральского коэффициента, не зависимо от количества и качества производимой и реализованной продукции.
Влияние таких факторов, как «стимулирования» труда, отрицательно отразится на росте производительности труда, на изменение в численности и структуре персонала.
1.5 Основные экономические показатели деятельности
предприятия и оценка финансового состояния
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль или убыток. Важнейшим среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Анализ прибыли включает исследование каждого показателя, составляющего прибыль, структуру соответствующих показателей и их изменений (приложение 3).
В 2004 г. Чистая прибыль отчетного года составляет 2755 тыс. руб., в 2005 г.-9725 тыс. руб., в 2006 г. - 4270 тыс. рублей. Рост прибыли в 2005 г. Сопровождался значительным снижением управленческих расходов на 7577 тыс. руб. или 73 % а также увеличения операционных доходов на 646 тыс. руб. или 50 %, снижения операционных расходов на 2308 тыс. руб. или 73 %, а также увеличения внереализационных доходов на 683 тыс. руб. или 34 % и сокращения внереализационных расходов на 2708 тыс. руб. или 44 % (приложение 5).
Снижение прибыли в 2006 г. сопровождается значительным ростом управленческих расходов на 11029 тыс. руб. или 397 %, а также выплатой процентов за пользование кредитом в сумме 8648 тыс. руб.
В настоящее время ЗАО «Иммар», находясь на традиционной системе налогообложения уплачивает: налог на прибыль, который составляет 24 %, налог на добавленную стоимость - 18 %, единый социальный налог 26 % от фонда оплаты труда, налог на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.
В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде: авансовых платежей, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Уплата авансовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети квартальной суммы налога.
В тех случаях, когда сумма налога на прибыль, исчисленная из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:
П _доп =1/4*(Н _факт - Н _аванс ) * _{Сцб рф} *100%, (4)
де:
П _доп - дополнительные платеж;
Н _факт - фактическая сумма налога на прибыль;
Н _аванс - авансовые платежи по налогу на прибыль;
С _{цб рф} - ставка рефинансирования.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода:
• Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом, с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца;
• Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного года. В ЗАО «Иммар» определен порядок уплаты налога на прибыль реальными платежами в соответствии с учетной политикой.
Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на добавленную стоимость. НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется по схеме (рис2).

Рис. 2 - Схема НДС, подлежащего перечислению в бюджет.
Таким образом, НДС в бюджет определяется по формуле:
НДС _{в бюджет} = НДС _{с выручки} — .НДС _{по приобретенным материалам.} (5)
С 1 января 2001 года элементы налогообложения по единому социальному налогу (далее - ЕСН) установлены в главе 24 второй части НК РФ.
ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный Фонд (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственные пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Размер взносов в эти фонды устанавливается Налоговым Кодексом РФ. С 01.01.2005 г. ЕСН составляет 26 %. Рассчитывается он от фонда оплаты труда.
Размер налога на имущество предприятия определяется по формуле:
Н _{имущество} = Стоимость имущества _{среднегодовая} + 2,2 %. (6)
Таким образом, налоговая нагрузка ЗАО «Иммар» при традиционной системе налогообложения составит:
Налоговая нагрузка = Н _{прибыль} + НДС + ЕСН + Н _{имущество} . (7)
Таблица 5 - Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки

Показники	Без учета льгот		С учетом льгот
	Ставка 30%	Ставка 26%	Ставка 8,85%	Ставка 7,5%
Сума податку на прибуток	203 499,7	180 071,3	53 566	51 466
Общая сумма налогов	586 019,3	562 590,9	436 085,6	433 985,6
Доля налога на прибыль в общей сумме налогов	34,7%	32%	12,3%	11,9%
Налоговая нагрузка по всем налогам	37,5%	35,9%	27,9%	27,7%
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль	34,1%	30,2%	18,8%	18%

Анализ финансового состояния ЗАО «Иммар»
Главными критериями оценки финансового состояния, предприятия являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.
Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства (приложение 6,7).
У залежності від ступеня ліквідності, тобто швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяються на такі групи.
Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). К краткосрочным обязательствам относятся долги предприятия со сроком возврата до 1 года (ф.1, с.250 + с.260).
Быстро реализуемые активы (А2) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (ф.1,с.240).
Медленно реализуемые активы (АЗ) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.1, с.210 + с.220+ с.230 + Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы (ф.1, с. 190).
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность (ф.1, с.620).
Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы (ф.1, с.610 + с.660).
Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.1, с.590 + с.630 + с.640 + с. 650).
Постоянные пассивы (П4) - это статьи 111 раздела баланса «Капитал и резервы» (ф.1, с.490).
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву.
1. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення:
А1 ≥ П1; А2≥П2; АЗ ≥ПЗ; А4≥П4. (8)
В ходе анализа абсолютной ликвидности баланса ЗАО «Иммар» выявлено, что ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів:
+- Ее = Q - F - Z или,
+- Ее = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220). (9)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
+- Есд — Есд - Z или,
+- Есд - стр.490 + стр.590 - стр. 190 - (стр.210 + стр.220). (10)
3. Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини основних джерел для формування запасів і витрат:
+- Еоб = Еоб - Z или,
+-Есд = стр.490 + стр.590 + стр. 610 - стр.190 - (стр.210 + стр.220). (11)

Таблица 6 - Анализ финансовых результатов ЗАО «Иммар»

Найменування показника	2004р.	2005р.	2005р. к 2004г.		2006р.	2006р. к 2005г.
			Абс. откл, тыс. руб.	Изм., %		Абс.откл, тыс. руб.	Изм.. %
1. Выручка от реализации услуг (без НДС), тыс.руб.	129218	127285	-1933	-1,5	240618	+113333	+89
2. Себестоимость реализации услуг, тыс.руб.	107019	105470	-1549	-1,45	207884	+102414	+97
3. Комерційні витрати, тис. грн.	1625	3756	+2131	131	1636	-2120	-56
4. Управленческие расходы, тыс.руб.	10353	2776	-7577	-73	13805	+11029	+397
5. Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.	10221	15283	+5062	+50	17293	+2010	+13
6. Проценты к получению, тыс.руб.	14	14	0	0	0	-14	-100
7. Проценты к уплате,тыс.руб.	-	-	-	-	8648	-	-
8. Прочие операционные доходы, тыс.руб.	1302	1000	-302	-50	25	-975	-99
9. Прочие операционные расходы, тыс.руб.	3144	836	-2308	-73	3636	+2800	+335
10. Прочие внереализационные доходы тыс.руб.	1346	2029	+683	+34	1148	-881	-43,5
11. Прочие внереализационные расходы, тыс.руб	6089	3381	-2708	-44	564	-2817	-83
12. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб	3650	14109	+10459	+287	5618	-8491	-60
13. Налог на прибыль, тыс.руб	876	3386	+2510	+386	1348	-2020	-60
14. Надзвичайні витрати	19	998	+979	+5153	-	-	-
15. Нераспределенная прибыль отчетного периода, гыс.руб.	2755	9725	+6970	+253	4270	-5455	-56

Помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный указатель типа финансовой ситуации.
Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютна стійкість фінансового стану. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:
+- Ее > 0; +- Есд > 0; +- Еоб > 0, (12)
тобто трехкомпонентный показатель типа ситуации: St = { 1,1,1};
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:
+- Ее < 0; Есд > 0; Еоб >0; т.е. S={0,l,l}; (13)
3. Неустойчиво финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:
+-Ес<0; +-Есд<0; Еоб>0; т.е. St={0;0;1}; (14)
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:
+-Ес<0; +-Есд<0; +-Есд<0; т.е. St={0;0;0}. (15)
Характеристика финансовой устойчивости анализируемого предприятия и ее динамика представлена в аналитической таблице (приложение 4).
Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ЗАО «Иммар» с 2004 по 2005 г.г, имел кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. В 2006 г. предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
5. Финансовое планирование (бюджетирование) и характеристика финансового плана (сметы доходов и расходов).
Метод бюджетирования основан на планировании поступления и расходовании денежных средств, в том числе от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Расчет отклонений между поступлением и выплатами показывает планируемое изменение денежных средств и создает основу для принятия управленческих решений. Прогнозирование денежных потоков позволяет определить размеры избытка или недостатка денежной наличности в обороте предприятия. Реальность прогнозов поступления и расходования денежных средств зависит от степени их неопределенности. В финансовом плане приводятся расчеты налоговых платежей, расписываются затраты на приобретение оборудования, на строительно-монтажные работы и другие, связанные с производством. Приводится схема возврата кредитных финансовых средств по прямому кредитованию или по лизинговой сделке. Выполняются расчеты по планируемой прибыли и денежным потокам, указываются источники финансирования проекта. В ЗАО «Иммар» не проводится финансовое планирование.
6. Разработка и экономическое обоснование предложений по укреплению финансового состояния и улучшению экономических показателей деятельности ЗАО «Иммар», совершенствованию управления финансами.

Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости

Показник	На 01.01.05	На 01.01.06	На 01.01.07
1	2	3	4
1. Коефіцієнт автономії (незалежності)	0.42	0.61	0.51
2. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества	0.58	0.39	0.49
3. Питома вага дебіторської заборгованості у вартості майна	1.37	0.65	0.95
4. Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів	0.0007	0.23	0.37
5. Частка дебіторської заборгованості в поточних активах	0.0009	0.24	0.37
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0.52	1.2	0.98
7. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами	0.53	0.6	0.50
8. Коефіцієнт маневреності власного капіталу	0.93	0.97	0.97
9. Коефіцієнт реальної вартості майна	0.16	0.35	0.28

Для решения проблем хозяйственной деятельности предприятия предлагается план мероприятий по улучшению работы предприятия:
А) С целью снижения дебиторской задолженности необходимо использовать систему скидок и штрафов. А также электронную почту, (в отличии от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза. Таким образом, предполагается сократить дебиторскую задолженность на 10 % или 3079 тыс. руб.
Б) Приближение износа основных средств (особенно его активной части) к критической точке (100 %) является одной из проблем предприятия. Предприятие затрачивает большие средства для ремонта, износившегося оборудования. За короткий период предприятию невозможно переоснастить парк оборудования. Выходом из сложившейся ситуации может стать лизинг оборудования.
В) С целью увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:
- Увеличивать емкость рынка реализации продукции. Для этого необходимо определить от 1 до 5 перспективных и наиболее рентабельных направлений и провести агрессивную политику по продвижению на мировой рынок данной продукции.
- Наиболее реальным путем финансового оздоровления ЗАО «Иммар» в сложившихся условиях является поиск путей внутреннего реформирования предприятия.
Система оценки финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности, которая, будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством ЗАО «Иммар».

2 Анализ управления оборотными средствами на предприятии
2.1 Анализ состава и структуры оборотных средств
Оборотные средства занимают важное место в имуществе торгового предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие активы.
Оборотные средства (оборотный капитал) – это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье и материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.
Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.
Вещественные элементы оборотного капитала (предметов труда) потребляются в каждом данном производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому, целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Элементами оборотных средств являются:
- предметы труда (сырье, материалы, топливо);
- готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;
- средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.
Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства (или товары для продажи).
В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).
На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.
На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль, убыток) объясняет причины несовпадения.
Как видим, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.
Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.
Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На протяженность этого периода влияют: период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции.
Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т.д.), а другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, денежные средства, ценные бумаги и т.п.), поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.
К средствам обращения относят готовую продукция после сдачи ее на склад, товары отгруженные, но неоплаченные покупателями, средства в расчетах и денежные средства. Средства обращения не участвуют в процессе производства, но наряду с перенесенной стоимостью оборотных производственных средств, воплощают в себе часть стоимости основных производственных фондов в форме амортизационных отчислений и средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Таким образом в процессе кругооборота оборотного капитала происходит возмещение стоимости основного капитала и затрат на оплату труда. Поэтому существует точка зрения, что реальная стоимость оборотных средств меньше указанной в балансе на сумму амортизационных отчислений и заработной платы, включаемых в стоимость готовой продукции.
Элементы оборотных активов обладают различной степенью ликвидности. С учетом этого их различают по группам:
• активы в высоколиквидной форме (денежные средства в кассе, на счетах до востребования, краткосрочные финансовые вложения);
• активы в быстроликвидной форме (товары отгруженные, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после даты, прочие оборотные активы);
• активы в слаболиквидной форме (запасы сырья, материалов, МБП, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
Деление оборотного капитала по функциональному признаку на оборотные фонды и фонды обращения необходимо для раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств и процессе производства и обращения.
В таблице 8 приведена группировка оборотных средств предприятия в зависимости от их функциональной роли в процессе производства.
Таблица 8 - Состав оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства

Группа оборотных средств

Состав включаемых средств

1. Оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства) 2. Фонди обігу

1.1. Производственные запасы: - сырье; -основные материалы; -покупные материалы; -топливо; -вспомогательные материалы. 1.2. Средства в производстве: -незавершенное производство; -полуфабрикаты собственной выработки; -Витрати майбутніх періодів. 2.1. Нереализованная продукция: -готовая продукция на складах предприятия; -отгруженная, но еще не оплаченная продукция; -товары для перепродажи. 2.2.Денежные средства: -касса; -расчетный счет; -валютный счет; -ценные бумаги; -прочие денежные средства; -расчеты с другими предприятиями и организациями.

Из приведенных положений можно сделать вывод, что оборотные средства используются для:
• приобретения сырья, комплектующих изделий и всех других компонентов, необходимых для организации производства;
• оплаты ресурсов, потребляемых в процессе производства в виде электроэнергии, топлива и т. п.;
• выплаты заработной платы на момент создания предприятия;
• оплаты обязательных налогов и платежей.
Оборотные средства в денежной форме накапливаются на расчетном счете предприятия в виде денежной наличности. Эти суммы должны быть достаточными для оперативного использования на указанные цели. В этом и состоит задача по эффективному управлению финансами хозяйствующих субъектов. На практике необходимо балансировать и нельзя допускать нехватки оборотных средств и их излишков.
Экономика оборотных средств (материальных ресурсов) оказывает воздействие на улучшение всех основных показателей деятельности предприятия: увеличение объемов выпуска продукции, повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции (на долю материальных затрат приходится более 70 % всех издержек производства в отраслях по выпуску товаров) и т.п.
Характеристику оборотных средсв предприятия начнем с изучения их состава и структуры (таблица 9).

Таблица 9 - Анализ состава, структуры, динамики оборотных средств ЗАО «Иммар» (тыс. руб.)

№	Оборотні кошти	2004	2005	2006	2006 г. в % до 2004 р.
1	Запаси	17567	10780	78931	449,3
2	У% до оборотних активів	57,06	35,6	70,32	-
3	ПДВ	643	482	1446	224,8
4	У% до оборотних активів	2,08	1,59	1,28	-
5	Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	8279	17830	26617	321,5
6	У% до оборотних активів	26,89	58,87	23,71	-
7	Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	4105	0	4175	101,7
8	У% до оборотних активів	13,33	0	3,72	-
9	Постачальники і підрядчики	9359	11417	16451	175,7
10	В % к дебиторской задолженности	227,9	-	394,03	-
11	Векселі до отримання	0	0	0	0
12	В % к дебиторской задолженности	-	-	-	-
13	Грошові кошти	126	1113	878	696,8
14	У% до оборотних активів	0,4	3,6	0,7	-
15	Інші оборотні активи	67	0	196	292,5
16	У% до оборотних активів	0,2	0	0,1	-
17	Всього оборотних активів	30787	30285	112243	364,5

Из данных таблицы 9 видно, что за анализируемый период произошли изменения состава и структуры оборотных средств. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимают запасы. За рассматриваемый период они возросли и составили в 2006 г. 78931 тыс. рублей, что на 449,3 % больше, чем в 2004 году. Что касается дебиторской задолженности, то нужно отметить, что в составе оборотных активов она занимает свыше 3%. Как положительная тенденция, наблюдается ее спад. К концу 2006 г. доля дебиторской задолженности увеличилась, но незначительно.
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков. Изменения в структуре оборотных активов свидетельствуют о плохо отлаженном процессе производства и реализации продукции.
В целях анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска (таблица 10).
Таблица 10 - Группировка оборотных активов ЗАО «Иммар» по степени риска за 2006г.

№	Степень риска	Стаття активу	Сума тис. руб.	Питома вага, у%
1	Мала Усього:	Грошові кошти	878 878	1,0 1,0
2 3	Висока Усього:	Дебіторська заборгованість Запаси ПДВ	4175 78931 1446 85430	4,9 92,4 1,7 100

Из данных таблицы 10 видно, что почти все оборотные активы предприятия являются труднореализуемыми, а следовательно степень риска велика. Следствием такого неразумного размещения является медленная оборачиваемость средств предприятия. Все это свидетельствует о неумелом управлении оборотными средствами предприятия.
Руководству предприятия надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового положения предприятия. Такими мерами должны стать:
- инвентаризация состояния имущества с целью выявления активов "низкого" качества (изношенного оборудования, залежалых запасов материалов; дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию) и уточнение реальной величины имущества предприятия;
- совершенствование организации расчетов с покупателями (в условиях инфляции, как повило, выгоднее продавать продукцию быстрее и дешевле, чем ожидать более выгодных условий ее реализации);
- сокращение чрезмерных запасов товарно-материальных ценностей и, как следствие, уменьшение оттока денежных средств.
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.
Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях.
Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
Своеобразным барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых заканчивается в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.
Результаты анализа позволяют утверждать, что в ЗАО «Иммар» оборотные средства имеют нерациональную структуру. Наибольший удельный вес в структуре приходится на запасы, оборачиваемость которых низка. Достаточно значительный удельный вес приходится также на дебиторскую задолженность, которая за анализируемый период возросла. Основная часть активов предприятия является труднореализуемыми. Все это является следствием неправильного управления оборотными средствами предприятия.
2.2. Нормирование оборотных средств на предприятии
Предприятия, работающие на принципах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, для того чтобы вести дело рентабельно, и нести ответственность за принимаемые решения. Следовательно, возрастает необходимость предприятий в собственных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.
Определение потребностей предприятий в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.
Цель нормирования - определения рационального размера оборотных средств предприятия, вовлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.
Потребность в собственных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении.
Для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов обычно берутся данные четвертого квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе.
Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство. По незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции, по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции.
В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.
На первом этапе разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Норма устанавливается в днях запаса и означает длительность периода обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Норма запаса может устанавливаться в процентах, в денежном выражении к определенной базе. Исходя из норм запаса и расхода товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.
Затем рассчитывается совокупный норматив, путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.
Применяются следующие методы нормирования оборотных средств:
- прямого счета;
- аналитические;
- коэффициентные.
Метод прямого счета заключается в том, что сначала определяется величина авансируемых оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма нормативов.
Аналитический метод применяется, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим.
Расчет норматива осуществляется, укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.
При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в него изменений с учетом производства, снабжения реализации продукции , товаров , работ , услуг.
Норматив оборотных средств авансируемых в сырье, основные материалы, и покупные полуфабрикаты, определяется:
Н=Р*Д (16)
Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов.
Р - среднесуточный расход сырья, материалов, покупных полуфабрикатов.
Д. - норма запаса в днях.
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по группам или видам изделий для каждого подразделения в отдельности. Если ассортимент продукции разнообразный, то норматив исчисляется по основной продукции, составляющей 70 - 80 % ее общей массы.
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Н) определяется:
Н = Рд * Т * К (17)
Рд - однодневные затраты на производство продукции.
Т - длительность производственного цикла в днях.
К - коэффициент нарастания затрат.
Однодневные затраты определяются затратами на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала
Норма запаса в днях определяется:
Нз = Т * К (18)
Т - длительность производственного цикла в днях.
К - коэффициент нарастания затрат.
Продолжительность производственного цикла отражает время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой технологической операции до полного изготовления продукции и передачи ее на склад.
Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. Единовременные - это затраты производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов, и покупных полуфабрикатов). Остальные затраты считаются нарастающими (амортизация, затраты на электроэнергию, оплата труда и т.д.)
Коэффициент нарастания затрат К определяется:
_{Себестоимость изделия в незавершенном производстве}
К =
^{Общая сумма затрат}
Затраты поступающие в производство в самом начале производственного цикла - единовременные, остальные - нарастающие. Затраты распределяются на протяжении производственного цикла равномерно. Коэффициент нарастания затрат определяется:
А + (0.5 х Б)
К = (20)
А + Б
А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла.
Б - остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.
При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент определяется:
(Се х Т) + (С2 х Т2) + (С3 х Т3) +…+ (0.5 х Ср х Т )
К= (21)
СхТ
Се - единовременные затраты первого дня производственного цикла.
С2,С3 - затраты по дням производственного цикла.
Т2,Т3 - время от момента разовых операций до окончания производственного цикла.
Ср - затраты производимые равномерно в течение производственного цикла.
С - виробнича собівартість виробу.
Т - длительность производственного цикла.
Затраты нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, т.к. на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.
Норматив по статье "Расходы будущих периодов" определяется:
Нбп = Ро + Рп – Рс (22)
Ро - сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года.
Рп – расходы, производимые в плановом периоде по смете.
Рс – расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.
Готовая продукция, изготовленная на предприятии, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это единственный нормируемый элемент фондов обращения. Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется:
Нгп = Р х Д (23)
Р - однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости.
Д - норма запасов в днях.
Норма оборотных средств по готовой продукции определяется временем комплектования и накопления продукции на складе и для товаров отгруженных, по которым документы находятся в оформлении.
Норма готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.
Норма по товарам отгруженным, по которым документы не сданы в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежных документов, сдачи документов в банк, временем зачисления сумм на счета предприятия.
Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, поражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.
Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.
2.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования
оборотних коштів
Оборачиваемость средств оказывает большое влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние.
Анализ оборачиваемости оборотных средств ЗАО «Иммар» начнем с изучения дебиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
Рассчитаем эти показатели для ЗАО «Иммар».
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2004 г. составила 119,28, в 2005 г. – 46,12, в 2006 г. – 87,18.
Средняя дебиторская задолженность составила 2760.
2. Період погашення дебіторської заборгованості

(26)
Период погашения дебиторской задолженности в ЗАО «Иммар» в 2004 г. составил 3,01; в 2005 г. –7,8; в 2006 г. – 4,12.
За анализируемый период наблюдается уменьшение периода погашения дебиторской задолженности, следовательно, риск её непогашения становится меньше.
Следующий этап анализа оценка запасов. Оборот виробничих запасів характеризує швидкість руху матеріальних цінностей та їх поповнення. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций.
Сроки оборота производственных запасов предприятий одной и той же отрасли, как правило, характеризуют, насколько успешно используется ими капитал.
Для оценки скорости оборота запасов используется формула:
(27)
(28)
При цьому:
в ЗАО «Иммар» средняя величина запасов в 2004 г составила 17567; в 2005 г. – 10780; в 2006 г. – 78931. Оборачиваемость запасов в 2004 г. составила 6,09; 2005 г.- 9,78; 2006 г. – 2,63. Полученные данные свидетельствуют о низкой оборачиваемости запасов.
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Со скоростью оборота средств связаны:
- минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и др.);
- потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них;
- сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;
- величина уплачиваемых налогов и др.
Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность масштабы предприятия и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.
Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.
Для оценки использования оборотных средств применяются также другие показатели:
1) длительность одного оборота в днях
Н = Т1 + Т2 + Т3, (29)
де:
Т1 - цикл заготовительный (приобретение и доставка материалов, топлива и т.д.);
Т2 - цикл изготовления;
Т3 - цикл реализации продукции;
2) количество оборотов в течение планируемого периода или коэффициент оборачиваемости, который характеризует выпуск продукции на 1 руб. оборотных средств:

К _об. = Т / Н, (30)

де:
Т - длительность планового периода, дн.
Коэффициент оборачиваемости в ЗАО «Иммар» в 2004 г. равен 0,5; в 2005 г.- 0,6 (в процентном соотношении к 2004 году +120%); в 2006 г. - 0,8. (в % к 2005 году +133%); исходя из стабильного роста коэффициента оборачиваемости, планируемый коэффициент оборачиваемости на 2007 год - 1,099 (в % к 2006 году +137,4%).
Чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершат оборотные средства. При ускорении оборачиваемости оборотных средств снижается потребность в них, создаётся резерв для увеличения выпуска продукции.
Особо следует остановиться на эффективности использования оборотных средств, так как рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.
Главнейшим синтетическим показателем использования оборотных средств является:
коэффициент рентабельности активов (имущества).
(31)
Цей коефіцієнт показує, який прибуток отримує підприємство з кожної гривні, вкладеної в активи.
В аналитических целях просчитывают как рентабельность всей совокупности активов, так и рентабельность текущих активов.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от времени нахождения их на различных стадиях кругооборота, сокращение его длительности. Оно достигается ростом выпуска и реализации продукции, более полным и рациональным использованием материальных ресурсов, сокращением времени технологического цикла. На оборачиваемость влияет использование новейших достижений научно – технического прогресса.
Коэффициент рентабельности активов ЗАО «Иммар» имеет отрицательное значение, следовательно, рентабельность активов предприятия очень низкая.
Полученные в результате анализа данные позволяют утверждать, что оборотные средства в ЗАО «Иммар» используются крайне неэффективно. На предприятии отмечается нарушение ликвидности баланса: иммобилизация текущих активов в расчеты с покупателями и замораживание средств в запасах нарушают платежеспособность предприятия и замедляют оборачиваемость ликвидных активов. Оборачиваемость средств низка. Кроме того, за анализируемый период увеличивается недостаток собственных оборотных средств.
Таблица 11 - Показатели эффективности оборотных фондов в динамике.

	2004, руб.	2005, руб.	2006, руб.	2005/ 2004, %	2006/ 2005, %	2006/ 2004, %
Сумма оборотных фондов	74962	85459	171386	+14	+100,55	+128,63

2.4 Управление оборотными средствами на предприятии
Проведенное исследование позволяет утверждать, что на предприятии необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления оборотными средствами.

Важнейшей составной частью оборотных средств являются запасы.

Оборотные средства предприятия

Средства в сфере производства

Средства в сфере обращения

Производ –ственно-–материаль-ные запасы

Незавер - шенное произ-водство

Расходы будущих перио - дов

Готовая продукция на складе, товары

Кошти в розрахунках

Грошові кошти

Розрахунки з дебіторами

Авансы поставщикам и подрядчикам

Каса

Розрахунковий рахунок

Короткострокові фінансові вкладення

Інші грошові кошти

Рис. 3 - Структура оборотных средств предприятия
В ЗАО «Иммар» в составе оборотных активов запасы занимают значительный удельный вес в 2006 г. свыше 70 %.
Оборотні кошти підприємства постійно перебувають у русі, здійснюючи кругообіг. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства - вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Потім грошові кошти знову використовуються підприємством для придбання матеріальних ресурсів та запуску їх у виробництво.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Цей показник характеризує середню швидкість руху коштів на підприємстві або галузі. Він не співпадає з фактичним терміном виробництва і реалізації певних видів продукції.
Управління оборотними коштами полягає у забезпеченні безперервності процесу виробництва і реалізації продукції з найменшим розміром оборотних коштів. Це означає, що оборотні кошти підприємств повинні бути розподілені по всіх стадіях кругообігу у відповідній формі й у мінімальному, але достатньому обсязі. Оборотні кошти в кожен момент завжди одночасно перебувають у всіх трьох стадіях кругообігу і виступають у вигляді грошових коштів, матеріалів, незавершеного виробництва, готових виробів.
У сучасних умовах, коли підприємства знаходяться на повному самофінансуванні, правильне визначення потреби в оборотних коштах має особливе значення.
Эффективное использование оборотных средств предприятий характеризуют три основных показателя.
Коефіцієнт оборотності, який визначається діленням обсягу реалізації продукції в оптових цінах на середній залишок оборотних коштів на підприємстві:
Ко = В/СО, (32)
где Ко, - коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты;
В – объем реализованной продукции, руб.;
СО –средний остаток оборотных средств, руб.
Коэффициент оборачиваемости характеризует число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотних коштів.
З формули видно, що збільшення числа оборотів веде або до зростання випуску продукції на 1 руб. оборотних коштів, або до того, що на цей же обсяг продукції потрібно затратити меншу суму оборотних коштів.
Коефіцієнт завантаження оборотних коштів, величина якого обернено коефіцієнту оборотності. Він характеризує суму оборотних коштів, витрачених на 1 руб. реалізованої продукції:
Кз = СО/В, (33)
где Кз, - коэффициент загрузки оборотных средств.
Длительность одного оборота в днях, которая находится делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости Ко.
Т=Д/Ко, (34)
где Д - число дней в периоде (360, 90).
Чим менше тривалість обороту оборотних засобів або більше число скоєних ними кругообігів при тому ж обсязі реалізованої продукції, тим менше потрібно оборотних коштів, і, навпаки, чим швидше оборотні кошти роблять кругообіг, тим ефективніше вони використовуються.
Ефект прискорення оборотності оборотних коштів виражається у вивільненні, зменшенні потреби в них у зв'язку з поліпшенням їх використання. Розрізняють абсолютне і відносне вивільнення оборотних коштів.
Абсолютне вивільнення відображає пряме зменшення потреби в оборотних коштах.
Відносне вивільнення відбиває як зміна величини оборотних коштів, так і зміна обсягу реалізованої продукції. Щоб визначити його, потрібно обчислити потреба в оборотних коштах за звітний рік, виходячи з фактичного обороту з реалізації продукції за цей період і оборотності в днях за попередній рік. Разность дает сумму высвобождения средств.
2.5 Пути улучшения использования оборотных средств
На стадии создания производственных запасов:
- внедрение экономически обоснованных норм запаса;
- приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий и др. к потребителям;
- широкое использование прямых длительных связей;
- расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах.
В ЗАО «Иммар» в процессе анализа выявлены следующие основные признаки неудовлетворительной системы контроля запасов:
- тенденция к постоянному росту длительности хранения запасов;
- непрерывный рост запасов, заметно опережающий динамику увеличения объема реализуемой продукции;
- частые простои оборудования;
- нехватка складских помещений;
- периодический отказ от срочных заказов из-за недостатка (отсутствия) запасов товарно-материальных ценностей;
- большие суммы списаний из-за наличия устарелых (залежалых), медленно оборачивающихся запасов;
- значительные объемы списаний запасов вследствие их порчи.
В ЗАО «Иммар» необходимо создать налаженную систему контроля и анализа состояния запасов.
С целью повышения эффективности управления запасами необходимо выполнение следующей учетно-аналитической работы:
1. Оценка рациональности структуры запасов, позволяющая выявить ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых нужно ускорить. Это позволит избежать излишних вложений капитала в материалы, потребность в которых сокращается или не может быть определена. Не менш важливо при оцінці раціональності структури запасів встановити обсяг і склад зіпсованих і неходових матеріалів. Таким чином, забезпечується підтримку виробничих запасів у найбільш ліквідному стані і скорочення коштів, іммобілізованих в запаси.
2. Определение сроков и объемов закупок материальных ценностей. Это одна из самых важных и сложных для современных условий функционирования российских предприятий задач анализа состояния запасов.
3. Выборочное регулирование запасов материальных ценностей, предполагающее, что внимание нужно акцентировать на дорогостоящих материалах или материалах, имеющих высокую потребительную привлекательность.
4. Расчет показателей оборачиваемости основных групп запасов и их сравнение с аналогичными показателями прошедших периодов, чтобы установить соответствие наличия запасов текущим потребностям предприятия. Для этого рассчитывают оборачиваемость материалов, учитываемых на различных субсчетах ("Сырье и материалы", "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали", "Топливо", "Тара и тарные материалы", "Запасные части" и др.), а затем общую оборачиваемость материалов путем определения средней взвешенной величины.
В целях контроля и анализа состояния запасов необходимо:
- обеспечение и поддержание ликвидности и текущей платежеспособности;
- сокращение издержек производства путем снижения затрат на создание и хранение запасов; уменьшение потерь рабочего времени и простоев оборудования из-за нехватки сырья и материалов;
- предотвращение порчи, хищений и бесконтрольного использования материальных ценностей.
На стадии незавершенного производства:
- ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства);
- развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов;
- увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом.
На стадии обращения:
- приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов;
- увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов;
- тщательны и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.
Количество рабочих дней в первом квартале 2007 года составляет 67 дней.
Планируемый коэффициент оборачиваемости на 2007 год - 1,099.
Т = 67/1,099=61 день.
В первом квартале 2007 года планируется сократить длительность оборота оборотных средств на 6 дней.
Рассчитаем возможные изменения объема выпуска продукции и объема оборотных средств.
Т = Д/Ко Ко = Д/Т = 360/61 = 6,
при сокращении длительности оборота оборотных средств на 6 дней в предстоящем году планируется совершить 6 оборотов оборотных средств.
Следовательно, предприятие планирует в предстоящем году увеличить оборачиваемость примерно на один оборот.
Рассчитаем возможные изменения объема выпуска продукции:
Ко = В/СО В=Ко*СО=6*47020=282120 тыс. руб., т.е. предприятие сможет увеличить объем выпуска продукции до 282120 тыс. руб.
Рассчитаем возможные изменения объема оборотных средств:
Ко = В/СО СО=В/Ко=250000/6= тыс. руб., т. е. предприятие сможет уменьшить объем оборотных средств до 41660 тыс. руб.

Таблица 12 - Показатели эффективного использования
оборотных средств на предприятии ЗАО «Иммар».

Показник	2004	2005	2006	Планируемый на 2007
Оборотність дебіторської заборгованості	119,28	46,12	87,18	67,57
Період погашення дебіторської заборгованості	3,01	7,8	4,12	5,32
Оборотність запасів	6,09	9,78	2,63	-
Коефіцієнт оборотності	0,5	0,6	0,8	1,099

Оборачиваемость дебиторской задолженности = 28212/4175=67,57
Период погашения дебиторской задолженности = 360/67,57=5,32
Результаты анализа показали, что дебиторская задолженность имеет в составе оборотных средств ЗАО «Иммар» значительный удельный вес. Высокая дебиторская задолженность оказывает отрицательное влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние, поскольку она создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
В ЗАО «Иммар» необходимо изменить систему управления дебиторской задолженностью следующим образом (приложение 8):
- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- диверсификация на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- ввести систему скидок при предоплате;
- ввести в практику систему воздействия на неплательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

3. Раздел АСОИ.
3.1 Необходимость создания АСОИ на предприятии.
В ЗАО «Иммар» создана база данных, в которой хранится информация о состоянии финансового положения предприятия, товарооборота на складе, о кадровом составе работников, постоянно обновляемая и максимально подробная, систематизированная по самым разнообразным признакам. Вибір інформації робиться з виводом на друкуючий пристрій звітів, що дозволяє стежити за балансом підприємства, переміщенням фінансових коштів, робити прогнози про майбутній розвиток.
Користування банками даних, введених в ЕОМ, різко прискорює процес отримання інформації з кола джерел первинної інформації і забезпечує можливість вибору правильного і точного методу досліджень для вирішення сучасних наукових і технічних проблем.
Комплексная автоматизированная обработка информации предполагает объединение в единый комплекс всех технических средств обработки информации с использованием новейшей технологии, методологии и различных процедур по обработке информации.
Всією внутрішньофірмової системою інформації керує, як правило, спеціалізований апарат управління. У загальному випадку він включає в себе:
Обчислювальний центр для обслуговування фірми в цілому;
Центральну службу інформації;
Інформаційну систему у виробничих підрозділах, що включає відділи: обробки і аналізу інформації, обробки вхідної та вихідної документації, зберігання і видачі інформаційних матеріалів, обчислювальної техніки.
В ЗАО «Иммар» функционирует разветвленная информационная сеть с установленной бухгалтерской программой «1С».
В соответствии со структурой предприятия оснащены автоматизированными рабочими местами следующие подразделения: отдел рекламы; бухгалтерия; отдел оптовой торговли; производственный отдел; экономический отдел; торговый отдел; отдел энергетики; строительный отдел; отдел внутренней безопасности; склады; отдел снабжения; все цеха производства; фирменные магазины.
У кожному відділі використовується програмне забезпечення, що дозволяє вирішувати поставлені перед ним завдання. І це коло завдань у кожного підрозділу свій. За допомогою локальної комп'ютерної мережі здійснюється обмін оперативною інформацією між підрозділами підприємства. На підприємстві автоматизовані роботи, пов'язані з обліком та аналізом економічної інформації, що дозволяє підвищити їх оперативність і достовірність облікової інформації.
3.2 Состав задач решаемых АСОИ.
В ЗАО «Иммар» в 1999 году на базе отдела внутренней безопасности создан отдел АСУ, за последние годы проделана огромная работа по автоматизации предприятия. Закуплена оргтехніка і створена локально-обчислювальна мережа, зав'язані всі структурні підрозділи, у тому числі видалені цехи і відділи по виділеній лінії. У ЛВС підприємства зав'язано близько 200 комп'ютерів і більше 20 підрозділів з них вилучені через модемний зв'язок близько 10 підрозділів. Впроваджена система «1С: Підприємство» і вирішуються такі завдання:
Учет материалов:
Аналітичний облік дозволяє отримувати інформацію в розрізі матеріалів, їх груп і типів, підрозділів, постачальників, типів договорів, цінових партій, напрямків витрати (статті калькуляції та замовлення), а також проводити порівняння між цінами фактичного надходження та планово-обліковими цінами.
Учет готовой продукции:
Аналітичний облік дозволяє отримувати інформацію в розрізі номенклатури ДП, груп ДП, складів, покупців, типів договорів.
Учет основных средств и НМА:
Аналітичний облік дозволяє отримувати інформацію в розрізі інвентарних номерів, підрозділів, груп ОС, специфічних виробничих та господарських (оренда, суборенда, арешт, консервація) реквізитів, напрямів витрат амортизації.
Учет расчетов с контрагентами (финансовый модуль):
Аналітичний облік дозволяє отримувати інформацію в розрізі контрагентів, договорів та їх типів, документів-підстав заборгованості (рахунки-фактури) та оплати (банківські виписки, касові ордери, векселі, взаємозаліки), а також у розрізі фінансових потоків.
Планирование и оперативный производственный учет:
Повністю переведені в 1С бази УПС та норм матеріалів. Реалізовано разузлование і разнормірованіе плану виробництва, контроль руху номенклатури відповідно до техмаршрутом. Завершено роботу з розрахунку потреби матеріалів на план. Аналітичний облік дозволяє отримувати інформацію про номенклатуру, виконання плану виробництва, різноманітних виробничих звітів. Автоматизировано все движение выпускаемой продукции, начиная с запуска и заканчивая сдачей готовой продукции на склад (выпуск, межучастковая и межцеховая сдача продукции). Программным путем формируются учетные остатки на производстве и на складе, на начало следующего месяца. НЗ по всій номенклатурі, починаючи з березня місяця завантажені, повністю. Формується план-графік планованого місяця з урахуванням недодела звітного місяця.
Учет кадров:
Прием и увольнение персонала, заполнение личных карточек, движение внутри предприятия приказы о назначении переводе, образование, состав семьи, воинская принадлежность, отчеты и выгрузка файлов для расчета заработной платы. Составление «Штатного расписания».
Расчет зарплаты:
Розподіл з / пл. за статтями витрат. «Розрахунок з / пл. по працівникам, переведеним на бестарифную систему оплати праці ». «Розрахунок допомоги по лікарняним листам» і всі звіти за статистикою і динаміки для відділу праці та заробітної плати.
Внедрение ПС «1С: Предприятие» позволило ускорить процесс получения информации из круга источников первичной информации и обеспечить возможность выбора правильного и точного метода исследований для решения современных научных и технических проблем.
Комплексна автоматизована обробка інформації дозволила об'єднати в єдиний комплекс всі технічні засоби обробки інформації з використанням новітньої технології, методології і різноманітних процедур по обробці інформації.
Всей внутрифирменной системой информации управляет отдел АСУ, который является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется главному экономисту, а так же в связи с специфической особенностью хранимой информации находится под контролем отдела внутренней безопасности.
Отдел возглавляется начальником, который назначается и освобождается приказом генерального директора ЗАО «Иммар».
В своей работе отдел руководствуется действующим законодательством РФ, инструкциями министерства РФ, Уставом, приказами и распоряжениями генерального директора ЗАО «Иммар», нормативно-технической документацией (НТД) системы качества по ГОСТ по своему направлению и положением об отделе.
Основними завданнями є:
Реализация единой политики создания и развития информационной технологии и информационное обеспечение основных процессов управленческой деятельности на предприятии:
- управление финансовыми ресурсами,
- расчеты с поставщиками и получателями,
- управление договорными отношениями,
- управление себестоимостью,
- финансовое планирование и анализ,
- управление финансовой деятельностью,
- управление бухгалтерской деятельностью,
- управление персоналом.
Методичні та організаційні роботи по:
- Розробки та вдосконалення на базі сучасних інформаційних технологій АСУ різного рівня і призначення, а також їх програмно-технічних або програмно-методичних комплексів,
- Придбання та освоєння програмно-технічних засобів АСУ (обчислювальної техніки, засобів зв'язку, пристроїв відображення інформації), програмно-методичних комплексів АСУ та введення їх в дію,
- Взаємодії, при необхідності, зі сторонніми організаціями-розробниками проектних рішень,
- Визначення перспектив інформаційного та технічного розвитку АСУ з урахуванням вимог підприємства,
- Розробка, впровадження та розвиток проектних і технічних рішень при організації локальних обчислювальних мереж та забезпечення їх функціонування,
- Організація процесів збору, реєстрації, контролю, обробки, накопичення і видачі даних (звітів, форм і машинних носіїв),
- Аналіз вибір і оцінка доцільності використання програмних і технічних засобів, для умов конкретного застосування,
- Забезпечення засобами автоматизації виробничо-господарської діяльності персоналу підприємства, збереження і достовірності його баз даних, захист баз даних, забезпечення інформаційної безпеки, а також надання послуг за рішенням задач АСУ на автоматизованих робочих місцях підрозділів підприємства.
В состав отдела АСУ входят:
Начальник відділу,
Бюро программирования и конфигурирования баз данных системы “1С: Предприятие”,
Бюро адміністрування локальної обчислювальної мережі системного та технічного забезпечення,
Бюро підготовки даних та адміністрування баз даних,
SHAPE \ * MERGEFORMAT

Начальник відділу

Бюро програмування і конфігурації баз даних системи "1С: Підприємство"

Бюро адміністрування локальної обчислювальної мережі системного та технічного забезпечення.

Бюро підготовки даних та адміністрування баз даних.

3.3 Организационно-экономическая сущность бухгалтерского

учета

Компонента «Бухгалтерский учет» системы 1С: Предприятис может быть использована для ведения любых разделов бухгалтерского учета на предприятиях различных типов.
1С: Предприятие может поддерживать разные системы учета и вести учет по нескольким предприятиям в одной информационной базе.
Різноманітні і гнучкі можливості системи 1С: Підприємство дозволяють використовувати її і як досить простий і наочний інструмент бухгалтера, і як засіб повної автоматизації обліку від введення первинних документів до формування звітності.
Система 1С: Підприємство може бути використана для здійснення практично будь-яких розділів бухгалтерського обліку:
· Облік операцій по банку і касі;
· Облік основних засобів і нематеріальних активів;
· учет материалов;
· Облік товарів, послуг і виробництва продукції;
· Облік валютних операцій;
· Облік взаєморозрахунків з організаціями, дебіторами, кредиторами, підзвітними особами;
· Облік розрахунків по заробітній платі;
· Облік розрахунків з бюджетом;
· Податки;
· Інші розділи обліку.
Система 1С: Підприємство має гнучкі можливості організації обліку:
· Синтетичний облік за багаторівневим планом рахунків;
· Облік по декількох планах рахунків;
· Валютний облік і облік покриття валют;
· Багатомірний аналітичний облік;
· Багаторівневий аналітичний облік по кожному вимірюванню;
· Кількісний облік;
· Облік по декількох підприємствах в одній інформаційній базі.
Введення інформації в 1С: Підприємстві може бути організований з різним ступенем автоматичності:
· Режим ручного введення операцій;
· Режим типових операцій;
· Режим автоматичного формування операцій по документах.
Важным отличием бухгалтерских счетов от других типов данных является возможность создания самих счетов как в конфигурации, так и в самой информационной базе. Включення конкретних рахунків в конфігурацію використовується в тому випадку, якщо сама конфігурація створюється з використанням цих рахунків та їх конкретних властивостей, наприклад, якщо в конфігурації визначено автоматичне формування документами проводок за цими рахунками.
3.4 Постановка задачи «Налогоплательщик ЮЛ»
Завдання "Платник податку ЮЛ" (Введення документів податкової звітності та передача даних до податкових органів) призначена для автоматизації процесу підготовки даних податкової звітності платником податків (введення податкової та бухгалтерської звітності, друк документів на паперових носіях, формування введеної інформації бухгалтерської та податкової звітності на магнітних носіях) для подання до податкового органу.
Задача обеспечивает взаимодействие между налогоплательщиком и налоговым органом, а также подготовку текстового файла налоговой отчетности на электронных носителях. Інформаційна взаємодія включає в себе підготовку інсталяційної програми "Платник податку ЮЛ" (INPUTDOC) і описи форм податкової звітності (склад форм і вхідних в них реквізитів) у податковому органі.
Користувачами даної задачі є бухгалтерії, фінансові відділи платників податків, відповідальні за складання податкової звітності.
Завдання реалізує наступні основні функції:
· Створення і модифікація електронних образів документів податкової звітності для автоматизації процесу введення даних відповідно з бланками документів на паперових носіях;
· ввод документов налоговой отчетности налогоплательщиком для последующего представления в налоговые органы на электронных носителях;
· Розрахунок документів податкової звітності;
· контроль введенных налогоплательщиком документов и формирование результатов контроля на экран и принтер;
· Друк документів податкової звітності на паперових носіях;
· Формування введеної інформації на магнітних носіях.

Ввод документа

У верхній частині екрана відображені: найменування документа, код документа, дата створення документа, номер уточненого розрахунку, звітний період, КНД і одиниця виміру.
Показники документів, які розраховуються за формулами розрахунку, відображаються червоним кольором. Даний показник розраховується автоматизовано, шляхом натискання клавіші F5. Осередок з показником, що заповнюється з довідника, зафарбована жовтим кольором. Дана осередок заповнюється з довідника шляхом натискання клавіші <Enter>. Показники, не доступні для редагування, працювати не будуть. Показники, доступні для редагування, відображаються чорним кольором.
В документах с плавающим количеством строк, в таких как "Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли", переменные строки выделены светло-синим цветом.
У нижній частині екрану розташовуються функціональні кнопки.
Призначення функціональних кнопок:
<Подформа [F4]> - вибір подформи документа;
<Розрахунок [F5]> - розрахунок документа. Розрахунок документа здійснюється за допомогою формул, пов'язаних показниками документа. Розрахунок документа необхідно здійснювати після введення всіх показників.
<Контроль [F6]> - контроль документа. Контроль документа здійснюється за допомогою контрольних співвідношень, пов'язаних з документом. Контроль документа необхідно здійснювати після введення документа.
<Уточнення [F7]> - додавання уточненого розрахунку. Додавання уточненого розрахунку можна здійснювати лише для основного розділу.
<Калькулятор [F8]> - виклик калькулятора. Калькулятор використовується для розрахунку значення числового показника. Щоб розрахувати значення показника, необхідно встановити фокус введення на показник, викликати калькулятор, виконати необхідні розрахунки і натиснути клавішу [INS].
<Формула [F9]> - вибір способу формування. При натисканні на дану кнопку здійснюється виклик режиму, за допомогою якого можна задати спосіб формування показника.
<Видалити [F10]> - видалення останнього уточнення. Видалення основного розрахунку еквівалентно видаленню всього документа.
<Од. ізм. [F11]> - вибір одиниці виміру.
<Точно. Розр. [F12]> - вибір точності розрахунку.
<Редагувати рядок> - редагувати найменування змінної рядка. Для редактирования наименования переменной строки необходимо установить фокус ввода на любой показатель переменной строки и нажать сочетание клавиш [Ctrl]\[Р-русская] либо кнопку <Редактировать строку >. При цьому з'явиться або довідник, де необхідно вибрати потрібний запис, яка далі занесеться в рядок, або діалогове вікно, в якому необхідно вказати найменування змінної рядка.
<Вставити рядок> - вставка реалізації змінної рядка. Щоб додати реалізації змінної рядка необхідно встановити фокус введення на будь-який показник змінної рядка і натиснути клавіші [Ctrl] \ [В-російська] або кнопку <Вставити рядок>. При цьому з'явиться або довідник, де необхідно вибрати потрібний запис, яка далі занесеться в рядок, або діалогове вікно, в якому необхідно вказати найменування змінної рядка.
<Видалити рядок> - видалення реалізації змінної рядка. Для удаления реализации переменной строки необходимо установить фокус ввода на любой показатель переменной строки и нажать сочетание клавиш [Ctrl]\[У] либо кнопку <Удалить строку >.
<Копіювати рядок> - реалізація додавання змінної рядка шляхом копіювання. Для копіювання змінної рядка необхідно встановити фокус введення на необхідну змінну рядок, який необхідно скопіювати, і натиснути кнопку <Копіювати рядок>. При цьому з'явиться повна копія обраної змінної рядка.
<Викл / Восс формулу> - реалізація тимчасового відключення / підключення формули, пов'язаної з показником в конкретній клітинці звітності. Щоб відключити формулу від показника, необхідно встановити фокус введення на показник і натиснути клавіші [Ctrl] \ [Ф] або кнопку <Викл / Восс формулу>.
<Періодичність> - зміна періодичності подання документа в ІМНС.
<Обнулити документ> - виконується запис нульових значень у всі показники документа.
Введення документа здійснюється в 2-х режимах:
1) режим переміщення по таблиці;
2) режим введення показника.
Режим переміщення по таблиці ініціалізується відразу після завантаження документа. У цьому режимі за допомогою клавіш переміщення курсору ("стрілки"), [Home], [End] можна здійснювати переміщення по осередках таблиці.
При натисканні клавіші [Enter] або друкованого символу (літери, цифри тощо) здійснюється перехід в режим редагування показника. Для завершення введення значення показника необхідно натиснути або [Enter] (введене значення запишеться в поточну клітинку таблиці і буде здійснений перехід на наступну графу / рядок), [Esc] (введене значення в таблицю записуватися не буде).
Для розрахунку документа необхідно натиснути клавішу [F5] в режимі введення документа.
Після розрахунку документа на екран буде виведено діалогове вікно з протоколом розрахунку документа.
Призначення функціональних кнопок:
< Печать > -печать протокола расчета,
< Помощь > -помощь по расчету документа,
<Закрыть > -вернуться в предыдущий режим.
У протоколі розрахунку показується успішність виконання розрахунку для кожного показника, який розраховується за розрахунковою формулою. У разі виникнення помилки, до протоколу розрахунку виводиться список елементів формули, через які виникла помилка, і коментар до них.
При розрахунку показника по розрахунковій формулі можуть виникнути такі помилки:
- Документ с кодом (KK) не создан.
Ця помилка виникає в тому випадку, коли у розрахунковій формулі є посилання на показник документа, який ще не введений. Для усунення цієї помилки необхідно ввести цей документ.
- Документ с кодом (KK) не найден.
Ця помилка виникає в тому випадку, коли у розрахунковій формулі є посилання на неіснуючий документ. Така розрахункова формула є неправильною, і для усунення цієї помилки необхідно виправити її в редакторі звітних форм або в режимі редагування розрахункової формули при введенні документа (по клавіші [F9]).
- Показатель (CCCC) не найден.
Ця помилка виникає в тому випадку, коли у розрахунковій формулі є посилання на неіснуючий показник документа. Така розрахункова формула є неправильною. Усунути помилку можна описаним вище способом.
- Синтаксическая ошибка в расчетной формуле.
Ця помилка виникає в тому випадку, коли розрахункова формула складена арифметично неправильно. Усунути помилку можна описаним вище способом.
- Несоответствие типов между операндами и возвращаемой расчетной формулой значением.
Ця помилка виникає в тому випадку, коли тип повертається розрахункової формулою значення не відповідає типу розраховується показника, наприклад, результатом обчислення розрахункової формули є число, а типом розраховується показника документа є дата. Така розрахункова формула є неправильною. Усунути помилку можна описаним вище способом.
Примітка:
Кодом документа є рядок з двох літер латинського алфавіту. Код документа призначений для скороченого позначення документа в розрахункових формулах і для швидкого пошуку документів у списках.
Посилання на показник документа виглядає наступним чином:
KKSSS_GG
Де KK-код документа,
SSS-код рядка,
GG-номер графи.
3. 5 Інформаційна база завдань
3. 5. 1 Вхідні і вихідні дані
Перечень и описание структурных единиц входной информации приведены в таблице 13.
Таблиця 13

Структурна одиниця
Найменування	Довжина у знаках	Тип	Ідентифікатор вхідної інформації
1	2	3	4
Найменування документа податкової звітності	100	C	Податкові декларації та документи, що служать підставою для обчислення і сплати податку
Ідентифікаційний номер платника податків (ІПН)	10	N	- "-
Код причини постановки на облік (КПП)	9	N	- "-
Найменування платника податків	64	З	- "-
Вид розрахунку (основний, уточнений)	15	C	- "-
Одиниця виміру	15	З	- "-
Звітний період	11	C	- "-
Рік	4	C	- "-
Значення показника документа 1	15,2	N	- "-
...
Значення показника документа N	15,2	N	- "-

Перечень и описание структурных единиц выходной информации приведены в таблице 14.
Таблиця 14

Структурна одиниця
Найменування	Довжина у знаках	Тип	Ідентифікатор вихідний Інформації
1	2	3	4
Константа	6	C	CONSTS
Значення константи	150	C	- "-
Найменування константи	50	C	- "-
Порядковий номер платника податків	6	C	ZZXXXX
Дата введення інформації	10	D	- "-
Дата введення в дію форми документа	10	D	- "-
Код одиниці виміру	4	З	- "-
Номер уточнення (0 - основний розрахунок, 1 - перший уточнений розрахунок, 2 - другий уточнений розрахунок і т.д.)	2	З	- "-
Інформаційна рядок документа 1	15.3	N	- "-
...
Інформаційна рядок документа N	15.3	N	- "-

Для представления в налоговый орган документов налоговой отчетности в электронном виде на цифровом носителе выполняется передача данных отчетности в текстовый файл.
У задачі використовується нормативно - довідкова інформація. Перечень структурных единиц нормативно – справочной информации приведен в таблице15.

Таблиця 15

Найменування	Ім'я масиву
Опис звітних документів	KP_SD
Довідник подформ	KP_SPP
Архів довідника подформ	SPP
Довідник граф	KP_SGR
Архів довідника граф	SGR
Довідник показників документа (опис рядків)	XX_POK
Архів довідника опису рядків	POK
Довідник для користувача констант	CONSTS
Довідник одиниць виміру	K029
Довідник контрольних співвідношень	KP_CTRL
Заголовна і кінцева частини документа	SHAPKA
Довідник автотранспортних засобів	SPTRAN
Довідник ознак розрахунку уточнення	SPUTR

Состав и характеристики реквизитов массивов приведены в приложениях 9-13.

3.6 Алгоритм рішення задачі

Для розробки алгоритму розв'язання задачі необхідно її формалізувати та подати в математичному вигляді. У процесі розв'язання задачі на визначення розрахункових даних використовуються наступні формули:
1. Стоимость сырья на изготовление продукции определяют по формуле:
S _iy = n _{iy * Z} (44),
где: Siy - стоимость сырья на i - ый продукт в y - том цехе,
niy - норма расхода сырья,
z - цена сырья.
2. Норматив прямых затрат на продукт в отдельном цехе определяют по формуле:
N _iy = Z _iy + S _iy (45),
где: N _iy - норматив прямых затрат на i - ый продукт в y - том цехе,
Z _iy - расценка на i - ый продукт в y - том цехе.
3. Норматив прямых затрат на изготовление i - ого продукта по y-му цеху рассчитывают по формуле:
Ni = åNiy (46),
4. Норматив прямых затрат на продукт Nij рассчитывается по формуле:
Nij=Ni * Рij (47),
где: Рij - полная применяемость i - ого продукта в j - том товаре.

3.6.1 Блок – схема
SHAPE \ * MERGEFORMAT

Початок

Введення даних

Дії

Кінець

Початок

Кінець

Рі-ня

3.6.2 Математичні функції

Окр (<Число>, [<КолЗнаков >],[< Спосіб>])
Функція повертає числове значення результату округлення числа <Число> до заданого числа знаків дробової частини (якщо <КолЗнаков> негативно, то округляється до відповідної кількості знаків цілої частини).
Параметр <КолЗнаков> може бути опущений, при цьому приймається, що <КолЗнаков> = 0.
Параметр <Спосіб> - необов'язковий параметр, який задає спосіб округлення:
0 якщо при округленні 1.5 = 1;
1 якщо при округленні 1.5 = 2.
Значення за замовчуванням - 0.
Приклад:
Окр (Ціна, -2)
Цілий (<Число>)
функція повертає цілу частину переданого в якості параметра числа, повністю відсікаючи дробову частину.
Приклад:
Цілий (Готівка / Ціна)
Мін (<Елемент1 >,...,< ЕлементN>)
функція визначає мінімальне значення зі списку <Елемент1 >,...,< ЕлементN>.
Приклад:
Мін (Цена1, Цена2, Цена3)
Макс (<Елемент1 >,...,< ЕлементN>)
Функція визначає максимальне значення зі списку <Елемент1 >,...,< ЕлементN>. Приклад:
Макс (Цена1, Цена2, Цена3)
Число (<Параметр>)
Функція перетворює переданий параметр <Параметр> у число, керуючись прийнятими правилами перетворення типів.
Приклад:
Число (Вар + Рід)
3.7 Экономическая эффективность АСОИ
Эффективное управление предприятием в современных условиях невозможно без использования компьютерных технологий. Правильний вибір програмного продукту і фірми-розробника - це перший і визначальний етап автоматизації бухгалтерського обліку. В даний час проблема вибору інформаційної системи (ІС) з специфічної задачі перетворюється на стандартну процедуру. У цьому сенсі російські підприємства сильно поступаються зарубіжним конкурентам. Іноземні підприємства, як правило, мають досвід модернізації та впровадження не одного покоління ІС. У розвинених західних країнах відбувається зміна вже четвертого покоління ІС. На російських підприємствах найчастіше використовують системи першого або другого покоління.
Керівники багатьох російських підприємств мають слабке уявлення про сучасні комп'ютерні інтегрованих системах і вважають за краще утримувати великий штат власних програмістів, які розробляють індивідуальні програми для вирішення стандартних управлінських задач.
Процедура прийняття рішення про вибір найбільш ефективної комп'ютерної системи управління нова для більшості вітчизняних керівників, а її наслідки багато в чому будуть мати значний вплив на підприємство протягом декількох років. Оскільки застосування інтегрованої ІС, яка відповідала б вимогам підприємства (масштабом, специфіці бізнесу і т.д.), дозволила б керівнику мінімізувати витрати і підвищити оперативність управління підприємством у цілому.
Інформаційна система - взаємозв'язана сукупність засобів, методів і персоналу, використовуваних для зберігання, обробки та видачі інформації в інтересах досягнення поставленої мети.
Экономическая информационная система (ЭИС) - это совокупности внутренних и внешних потоков прямой и обратной информационной связи экономического объекта, методов, средств, специалистов, участвующих в процессе обработки информации и выработке управленческих решений.
Автоматизованої інформаційної системою (АІС) називається комплекс, що включає обчислювальне і комунікаційне обладнання, програмне забезпечення, лінгвістичні засоби, інформаційні ресурси, а також персонал забезпечує підтримку динамічної інформаційної моделі предметної області для задоволення інформаційних потреб користувачів.
В автоматизованих ІС частину функцій управління і обробки даних виконується комп'ютерами, а частина людиною.

Висновок.
У сучасних умовах ринкової економіки підприємства стикаються з такою важливою проблемою, як кваліфікований вибір партнера на внутрішньому і зовнішньому ринку, що забезпечує високу ефективність майбутньої співпраці. Найважливішою формою вираження ділової активності підприємства є величина поточного фінансово-господарського результату за певний період, отриманого від інвестиційної, підприємницької та фінансової діяльності.
У ході роботи були розглянуті актуальні питання методології та методики обліку і аналізу фінансово-господарських результатів, особливості відображення в бухгалтерській (фінансової) звітності інформації про формування фінансових результатів. Особое внимание уделено по факторному анализу финансовых результатов, рентабельности и оборотным средствам предприятия.
Так же представлена характеристика предприятия: история его создания, рассчитаны основные технико-экономические показатели и представлен анализ предприятия.
В условиях перехода к рыночной экономике у большинства предприятий финансовое состояние серьезно ухудшилось вследствие не только локальных, но и общих причин: разрушение единого экономического пространства, падение уровня производства, рост цен и т.д.
Управление оборотными средствами напрямую связано с механизмом определения плановой потребности предприятия в них, их нормированием. Для предприятия важно правильно определить оптимальную потребность в оборотных средствах, что позволит с минимальными издержками получать прибыль, запланированную при данном объеме производства. Заниження величини оборотних засобів тягне за собою нестійкий фінансовий стан, перебої у виробничому процесі і, як наслідок, зниження обсягу виробництва та прибутку. В свою очередь, завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты по расширению производства.
В ходе изучения проблемы и решения задач по теме комплексного курсового проекта были выявлены следующие достоинства предприятие ЗАО «Иммар»:
· ЗАО «Иммар» осуществляет свою деятельность согласно Уставу.
· уплачивает налоги согласно налоговому кодексу РФ.
· предприятие развивается достаточно динамично, используются все имеющиеся возможности для улучшения финансового состояния.
В ходе изучения проблемы и решения задач по теме работы были выявлены следующие недостатки деятельности руководства предприятия в области формировании финансовых результатов:
- предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
- ошибочная практика отказа от нормирования оборотных средств, что явилось одной из причин убыточного состояния платежно-расчетной системы;
- недостаток внимания, уделяемого управлению дебиторской задолженностью;
- завышенные операционные финансовые потребности, в следствии ненадлежащего использования АСУ.
В ходе выполнения практической части работы по данным направлениям были сделаны следующие предложения:
1. Разработана методика управления оборотными средствами предприятия с помощью системы показателей;
2. Мероприятия по совершенствованию организации производства, в основном, по оптимизации движения запасов приведут к ускорению оборачиваемости и дополнительному высвобождению средств.
Подводя общие итоги, можно отметить, что в целом финансовое состояние предприятия неустойчиво и финансовый риск стать банкротом для него реален. Одними из главных причин нарушения финансового благополучия предприятия являются высокая дебиторская задолженность. Существует необходимость совершенствования коммерческой деятельности и финансового управления, ужесточения системы контроля и анализа использования финансовых ресурсов предприятия. Требуется уменьшение доли дебиторской задолженности в общей сумме используемых средств.
В ЗАО «Иммар» необходимо управлять дебиторской задолженностью следующим образом:
- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным (просроченным) задолженностям;
- диверсификация числа покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате;
- воздействовать на неплательщиков путём применения аккредитивных форм расчётов или передачи неоплаченных ценностей на ответственное хранение;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Кроме того, ЗАО «Иммар» следует инкассировать дебиторскую задолженность посредством факторинга, т.е. получить денежные средства по неоплаченным требованиям и счетам-фактурам, поскольку на предприятии существует проблема недостатка ликвидных средств и недополучения прибыли из-за неплатежеспособности должников.
В целях повышения эффективности использования финансовых ресурсов и инструментов в ЗАО «Иммар» также необходимо:
- формирование видов и размера финансовых ресурсов и инструментов в соответствии с изменениями хозяйственной деятельности предприятия;
- обеспечение экономически обоснованной структуры источников финансирования;
- внедрение организационно-технических мероприятий по сокращению внутрипроизводственных потерь в процессе производства;
- мониторинг сезонных отклонений в хозяйственной деятельности предприятия при формировании объема и состава производства,
- глубокая интеграция АСУ, приведет к уменьшению документооборота, потерь на межпроизводственных фазах, упростит систему мониторинга.
Выполнение предложенных в работе мероприятий позволит значительно повысить эффективность использования финансовых ресурсов предприятия и улучшить, в конечном счете, его финансовое состояние.

Список літератури:
1. Адамчук В.В., Ромашов О.В., Сорокіна М.Є. Економіка і соціологія праці. – М.: Юнити, 2001.- 407 с.
2. Баканов М.І. Теория экономического анализа: Учебник.: - М.: Финансы и статистика. 1996. - 288с.
3. Бовыкин В.И. Новий менеджмент. - М.: Економіка, 1997.
4. Веснін В.Р. Основи менеджменту. – «Триада, ЛТД», 1997.
5. Виссема Х. Менеджмент в подразделениях фирмы. – М.: БИНОМ, - 1997.
6. Виханский О.С., Наумов А.І. Практикум по курсу «Менеджмент». – М.: Гордарика, 1998.
7. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. Економіка підприємства. – М.: Юнити – Дана, 2001. - 718 с.
8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ и (часть 2) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (с изменениями от 14.11.2002 № 138-ФЗ).
9. Грузинів В.П. Экономика предприятия и предпринимательства - М.: СОФИТ. - 1994. - 182 с.
10. Журнал: Известия академии труда и занятости 1999, 2000
11. Інформаційні системи в економіці ». Г. А. Титоренко. ЮНИТИ 2003р.
12. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: управління капіталом, вибір інвестицій, аналіз звітності. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
13. Курс экономического анализа / Под ред. М.І. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2003.
14. Муравьева Т.В., Зиньковская Н.В. Экономика фирмы. - М.: Майстерність, 2002. - 400 с.
15. Негашев Є.В. Аналіз фінансів підприємства в умовах ринку. - М.: Высшая школа, 2002.
16.Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями и дополнениями).
17.Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями).
18.Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изменениями и дополнениями).
19.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями).
20. Ронова Г.Н. Аналіз фінансової звітності. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. - М., 2002. – 155с.
21. Рузавін Г.І., Мартинов В.Т. Курс рыночной экономики. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 1995. - 222 с.
22. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. – Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
23. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства: Навчальний посібник / Г.В. Савицкая.- 6-е изд., перераб. и доп.- Минск.:»Новое знание», 2001 г. - 704с.
24. Сучасна економіка. Загальнодоступна навчальний курс. – Ростов - На- Дону: Изд-во «Феникс». - 1995. - 608 с.
25. Співак В.А. Управление персоналом для менеджеров – М.: Эксмо, 2007. - 624с.
26. ТК РФ. Текст с изменениями и дополнениями на 15 октября 2007 г. – М.: Эксмо, 2007. - 272 с.
27. Устав ЗАО «Иммар».
28.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).
29.Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с изменениями и дополнениями).
30. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / под ред. Є.С. Стоянової. - 2-е вид., Перераб. і доп. -М: Изд-во «Перспектива», 2001 г. - 574с.
31. Финансы предприятий: Учебное пособие / Колл. авт. під ред. Е.И.Бородиной. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 1995. - 376 с.
32. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Методика финансового анализа. Москва, «Инфра~М», 2001 г. - 430с.
33. Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализ затрат. - М.: Филин, 2000 г. – 510 с.
34. Шишкин А.К., Вертанян С.С, Микрюков В.А. «Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях» Москва, «Инфра -М» 2004 г. - 650 с.
35. Економіка і бізнес. Під ред. В.В.Кашаева. - М.: МГТУ им. Баумана. – 1993. - 432 с.
36. Економіка підприємства. Підручник / за ред. О.И.Волкова – 1997
37. Економіка підприємства: Підручник для вузів. Під ред. В.Я. Горфинкеля. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ. - 1996. - 367 с.

Програми
Додаток 1.
РЕШЕНИЕ О ВЫПУСКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ЗАО «Иммар»
Зареєстровано
“____”_____________ 199___ г.
__Свердловское региональное отделение_
____Федеральной комиссии по ценным__
____бумагам России___________________
(наименование регистрирующего органа)
_____________________________________
(подпись ответственного лица)
РЕШЕНИЕ О ВЫПУСКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ
________Обыкновенные именные акции________________________
(вид ценных бумаг, для акций - категория (тип), для облигаций - серия)
_____Закрытое акционерное общество “Иммар”________________
(полное фирменное наименование эмитента)
государственный регистрационный номер _____________________
_________________________________ (Ф.И.О.,подпись ответственного лица, печать регистрирующего органа)
Утверждено _Советом директоров ЗАО “Иммар”___________
(орган эмитента, утвердивший решение о выпуске)
__________________10 июня 1998 г. Протокол №__1____________
на основании Договора о создании Закрытого акционерного общества ( указывается соответствующее решение о размещении
_“Иммар” путем преобразования от 10 июня 1998 г. Протокол № -
ценных бумаг и орган эмитента, принявший это решение)
Место нахождения, почтовый адрес эмитента и контактные телефоны
_Удмуртская Республика, 426050, г . Ижевск, ул. 9-е Января, 255_
(указывается место нахождения эмитента,
____т. 341-2-24-18-37; факс 341-2-24-70-47_____________________
его почтовый адрес и контактные телефоны)
Генеральный директор ЗАО “Иммар” Подпись О.Г.Красноперов
_______________
11 июня 1998 г. Печать
1. Вид ценных бумаг: именные обыкновенные акции.
2. Форма ценных бумаг: бездокументарная.
3. Обязательное централизованное хранение данного выпуска ценных бумаг не предусмотрено.
4. Номинальная стоимость именной обыкновенной акции один рубль. Согласно п. 9.2. Устава ЗАО “Иммар” “ Акционер-владелец обыкновенной акции имеет право:
- получать долю прибыли (дивиденды), подлежащую распределению между акционерами, пропорциональную его акциям;
- принимать участие в Общих собраниях акционеров с правом голоса либо лично, либо посредством своего представителя;
- на получение части имущества Общества в случае его ликвидации;
- акционер вправе продать или иным образом переуступить все или часть принадлежащих ему акций, с учетом преимущественного права приобретений акций другими акционерами и Обществом”
5. Количество ценных бумаг этого выпуска: 100000 (Сто тысяч) штук.
6. Общее количество размещенных акций той же категории: отсутствует.
7. Порядок размещения: акции данного выпуска размещаются путем обмена на них долей учредителей реорганизованного Товарищества с ограниченной ответственностью ТПФ “Иммар” на следующих условиях:
Розмір
вклада в Количество
Уставный Доля приобретаемых
№ Ф.И.О. Капитал ТОО в % акций
ТПФ “Иммар”

Додаток 2.
Штатное расписание

№ п / п	Посада	К-ть осіб	Розряд
1	Директор	1
2	Головний інженер	1
3	Головний бухгалтер	1
4	Бухгалтер	2
5	Економіст	1
6	Менеджер отдела сбыта	2
7	Инженер отдела снабжения	1
8	Експедитор	1
9	Водій	1
10	Технолог	1
11	Заведующий лабораторией	1
12	Лаборант	1
13	Старший мастер	1
14	Сменный мастер	2
15	Бригадир	2
16	Електрик	2
17	Слюсар	2
18	Зварювальник	1
19	Прибиральниця	1
20	Рабочие:
		5	5
		10	4
		30	3
		10	2

Приложение 3.
Анализ финансовых результатов ЗАО «Иммар»

Приложение 4.
Табліца3. Обобщенные показатели финансовой устойчивости ЗАО «Иммар».

Показники	Формула	2004	2005	2006
Капитал и резервы (Q)		44820	44118	62026
Внеоборотные активы (F) Долгосрочные обязательства (До)		44175 8153	55174	59143 9728
Краткосрочные обязательства (Ко) Наличие собственных оборотных средств (Ее)	QF	3980 645	6860 -11056	74710 2919
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Есд)	(Q + До)-F	8798	-2886	12647
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (Еоб) Запасы и затраты (Z)	(Q + До + Ко) — F	12778 18210	3974 11262	87357 80377 -77458
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Ее)	Ес - Z	-17565	-22318
Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (Есд) Излишек {+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (Еоб)	Есд – Z Еоб-Z	-9412 -5432	-14148 -7288	-67730 6980
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости (St)	St-(S(Ec),S (Eca),S(Eo6)),	(0,0,0)	(950,0)	(0,0,1)

Додаток 5.
Баланс ЗАО «Иммар» за 2004 - 2006 гг.

АКТИВ	Код рядка	2004	2005	2006
1	2	3	4	5
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи	ПЗ	970	451	514
Основні засоби	120	34751	42385	42260
Незавершене будівництво Довгострокові фінансові вкладення	130 140	8454 0	12338 0	16369 0
Інші необоротні активи	150	0	0	0
РАЗОМ по розділу 1	190	44175	55174	59143
2. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси У тому числі	210	17567	10780	78931
Сырье, материалы, другие аналогичные ценности	211	12211	6459	68825
Затраты в незавершенном производстве	213	4784	3854 341	7644 2419
Готова продукція і товари для перепродажу	214	461
Товары отгруженные	215	0	0	0
Витрати майбутніх періодів Інші запаси і витрати Податок на додану вартість по придбаних цінностей	216 217 220	111 0 643	73 0 482	124 0 1446
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230	4105	0	4175
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) Краткосрочные финансовые вложения Грошові кошти	240 250 260	8279 0 126	17830 0 1113	26617 0 878 196
Інші оборотні активи	270	67	0
РАЗОМ по розділу 2	290	30787	30285	112243 171386
БАЛАНС	300	74962	85459

Додаток 6.
Баланс ЗАО «Иммар» за 2004 - 2006 гг.

ПАСИВ	Код рядка	2004	2005	2006
1	2	3	4	5
3. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал	410	691	691	39410 5244
Додатковий капітал	420	44129	46124
Резервний капітал Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	430 470	0	0	0
РАЗОМ по розділу 3	490	44820	44118	62026
4. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ				9728
Позики і кредити	510	8153	8170
Інші довгострокові зобов'язання ИТОГО ПО разделу 4 5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	520 590	0 8153	0 8170	0 9728 74710
Позики і кредити	610	3980	6860
Кредиторська заборгованість	620	17042	26061	24714
У тому числі
Постачальники і підрядчики	621	9359	11417	16451
Заборгованість перед персоналом організації	622	720	1028	448
Заборгованість перед держ. и внебюд. фондами	623	5373	11859	459
Заборгованість з податків і зборів	624	341	196	627
Інші кредитори	625	1249	1561	6729
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів	630	0	0	0
Доходи майбутніх періодів	640	0	0	0
Резерви майбутніх витрат	650	521	250	208
Інші короткострокові зобов'язання	660	446	225
РАЗОМ по розділу 5	690	21989	33171	99632
БАЛАНС	700	74962	85459	171386 Додати в блог або на сайт Цей текст може містити помилки. Фінанси, гроші і податки | Курсова 641кб. | скачати Схожі роботи: Оборотні фонди Оборотні фонди Оборотні фонди підприємств Основні та оборотні фонди Основні фонди та оборотні кошти підприємства Основні фонди та оборотні кошти на підприємстві Основні фонди оборотні кошти і собівартість продукції підприємства Оборотні кошти організації та ефективність їх використання Оборотні кошти підприємства та зростання ефективності їх використання

© Усі права захищені
написати до нас

Меню:

Реферати
Курсові роботи
Дипломні роботи
Доповіді
Твори
Книги
Дисертації
Шпаргалки
Навчальні посібники
Статті
Контрольні роботи
Самостійні роботи
Практичні роботи
Творчі роботи
Наукові роботи
Лабораторні роботи
Тести
Лекції
Презентації
Методички
Виклади
Розробки уроку
Завдання
Монографії
Звіти про практику
Біографії
Бізнес-плани
Конспекти
Магістерські роботи
Топіки
Тези
Кодекси
Закони

ще

Астрономія
Банк
Біологія
Бухгалтерія
Військова справа
Географія
Геологія, гідрологія та геодезія
Держава і право
Журналістика, видавнича справа та ЗМІ
Іноземні мови і мовознавство
Історія та історичні особистості
Комунікації, зв'язок, цифрові прилади і радіоелектроніка
Краєзнавство та етнографія
Кулінарія та продукти харчування
Культура і мистецтво
Література
Маркетинг, реклама и торгівля
Математика
Медицина
Міжнародні відносини та світова економіка
Менеджмент і трудові відносини
Музика
Педагогіка
Політологія
Програмування, комп'ютери, інформатика і кібернетика
Виробництво і технології
Психологія
Різне
Релігія і міфологія
Сільське, лісове господарство та землекористування
Соціологія і суспільствознавство
Спорт і туризм
Будівництво та архітектура
Митна система
Транспорт
Фізика та енергетика
Філософія
Фінанси, гроші і податки
Хімія
Екологія та охорона природи
Екологія та економічна теорія
Економіко-математичне моделювання
Етика і естетика
Безпека життєдіяльності та охорона праці
Логіка
Економіка
Англійською мовою
Географія
Історія
Культура
Господарство
Історія України
Історія Росії
Історія Білорусі
Інформатика
ЄДІ
ЗНО

ще