Облікова політика підприємства 5

Загальна сума оборотних активів збільшилася за три роки на 486 тис. рублів або 17,1%. Це відбулося за рахунок збільшення товарних запасів на складі. За два роки спостерігається збільшення обсягів продажів, розширення асортименту пропонованих товарів, отже, і збільшення обсягу товарів, підготовлених для продажу, що знаходяться на складі підприємства. Збільшилася і валюта балансу, так як підприємство поступово і неухильно збільшує обороти, з 116 тисяч рублів у 2002 до 527 тисяч рублів в 2004 році, що більше на 511 тисяч рублів. Підприємство торгове, тому питома вага оборотних активів у сумі валюти балансу становить переважний відсоток: 74% у 2002 році і неухильно зростає до 91,1% у 2004 році. Причому основна частина оборотних коштів це товарні запаси і ПДВ. Якщо в 2002 році товарний запас підприємства був нульовий, і підприємство працювало лише на замовлення, то в 2004 році товарний залишок склав 559 тисяч рублів, що склало 89% всіх активів підприємства.
Таблиця 3. Аналіз оборотних активів ТОВ «Кіт-Плюс»

Оборотні активи	2002		2003		2004		Зміни 2001 - 2003 (+;-)
	Тис. руб.	%	Тис. руб.	%	Тис. руб	%	Тис. Руб.	%
1. Оборотні активи - усього	86	74	301	85	573	91,1	+486	+17,1
в тому числі:
1.1. Запаси і ПДВ	-	-	227	64	559	89	+559	+89
1.2. Дебіторська
Заборгованість (До 12 міс.)	81	70	2	0,5	13	2	-68	-68
1.3. Короткострокові
фінансові вкладення	-	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Грошові кошти	6	4	72	20,5	1	0,1	-5	-3,9
1.5. Інші оборотні	-	-	-	-	-	-	-	-
кошти
2. Валюта балансу	116	100	353	100	627	100	+511	X

Оскільки підприємство працює в основному під замовлення і з передоплатою, то дебіторська заборгованість незначна, причому вона погашається протягом одного - двох місяців. У підприємства немає довгострокових кредиторських заборгованостей. Грошові кошти підприємства постійно знаходяться в обігу, тому грошових коштів на рахунках і в касі практично не буває. Все це вказує на позитивну динаміку розміщення активів.
Однак наявність великого товарного залишку має як позитивні, так і негативні моменти. Існує ризик затарювання, коли товар не користується попитом і лежить мертвим вантажем на складі. Оскільки ринок комп'ютерної техніки дуже різноманітний, необхідно чітко зіставляти пропозицію новинок комп'ютерної техніки і попит на цю техніку. Підприємство дотримується політики постачання якісної продукції, яка має відповідну ціну. Але найчастіше покупці вважають за краще брати техніку, що має більше низькі характеристики, але і стоїть значно нижче. Перед працівниками стоїть завдання донести до покупця непорушну істину, що якісна техніка дає можливість більш повного та безпроблемного її використання. У той час як дешева техніка має обмежений спектр використання і часто не вичерпує свій ресурс, ламається і тим самим не дозволяє швидко і якісно виконувати роботу.
Дуже важливо проаналізувати оборотність поточних активів. Як видно з Таблиці 4 має місце зниження оборотності оборотних активів в цілому, і в тому числі, має місце зниження оборотності запасів (з 17 до 16). А по коштах і дебіторської заборгованості має місце збільшення оборотності оборотних активів. Оборотні активи в цілому скоїли 14,3 обороту у звітному році, в той час як за минулий рік цей показник дорівнює 19,9 обороту. У зв'язку з цим, тривалість одного обороту збільшилася на 7 днів і склала 25 днів замість 18 днів у минулому році. Оборотність запасів прискорилася на 1,5 дня, дебіторської заборгованості знизилася на 3,6 дня, а грошових коштів на 1,6 дня.

Таблиця 4.Оборачіваемость оборотних активів ТОВ «Кіт-Плюс»

Найменування показника	Середні залишки (Тис. крб.)		Коефіцієнт оборач.		Тривалість одного оборотного циклу (у днях)
	2003	2004	2003	2004	2003	2004	Відхил. (+;-)
1.Виручка від продажів	3864	6276	X	X	X	X	X
1.Оборотних активів в цілому. 1.1. Запаси 1.2. Дебіторська заборгованість 1.3. Грошові кошти	301 227 2 72	573 559 13 1	19,9 17 93,1 99	14,3 16 836,8 172	18 21 4 3,6	25 22,5 0,4 2	+7 +1,5 -3,6 -1,6
3. Прибуток від продажів (збиток)	390	927					+537
3. Чистий прибуток (Збиток)	39	40					+1
4. Рентабельність оборотних активів	0,1	0,14					+0,04
5. Прибуток на 1 руб. виручки від продажів	0,01	0,006					-0,004

У 2004 році ТОВ «Кіт-Плюс» отримало чистого прибутку 40 тисяч рублів, що вище прибутку в 2003 році всього на 1 тисячу рублів. Не дивлячись на те, що виручка від продажу зросла на 2412 тисяч рублів, що на 62% більше, ніж у 2003 році, чистий прибуток збільшився всього на 2%. Це пов'язано зі збільшенням комерційних витрат.
При аналізі капіталу підприємства потрібно вивчити структуру капіталу в цілому, а також структуру власного і позикового капіталу. Динаміка і структура капіталу ТОВ «Кіт-Плюс» зазначена в Таблиці 5. Дана таблиця показує зміни в розмірі капіталу підприємства та його структуру: зменшилася сума як власного, так і позикового. Структура капіталу змінилася незначно. Так, величина власного капіталу підприємства в 2002 році становила 17%, а в 2004 році - 16%, що знизило питому вагу власного капіталу всього на 1%. У свою чергу величина позикового капіталу збільшилася з 83% до 84%.
Таблиця 5. Структура капіталу підприємства ТОВ «Кіт-Плюс»

	2002		2003		2004р.		Зміни 2002 - 2004
Капітал
	Тис.	%	Тис.	%	Тис.	%	Тис.	%
	руб.		руб.		руб.		руб.
1.Власне капітал	20	17	59	17	99	16	+79	-1
2.Заемний капітал	96	83	294	83	528	84	+432	+1
3.Общая сума
Капіталу (Стр.700) Стр1 + стр2.	116	100	353	100	627	100	+511	-

Далі розглянемо склад кредиторської заборгованості, яка відображена в таблиці 6.
Таблиця 6. Склад і структура кредиторської заборгованості

Найменування показника	Абсолютна величина, тис. руб.		Питома вага,%		Зміни (+;-)
	2002	2004	2002	2004	У абсол	У питомих.
Кредиторська заборгованість. У тому числі: Постачальники і підрядники	95 90	72 64	100 94	100 89	-23 -26	-5
Заборгованість перед персоналом	1	3	1	4	+2	+3
Заборгованість перед державними внебюдж. фондами	1	1	1	1	-	-
Заборгованість по податків і зборів	3	4	4	6	1	+2

Найбільшу питому вагу в складі кредиторської заборгованості займають і в 2002 році і в 2004 році заборгованість постачальникам і підрядникам (94% і 89% відповідно). Заборгованість з податків і зборів в загальному обсязі кредиторської заборгованості не значна (4% і 6% відповідно), як і заборгованість перед позабюджетними фондами та перед персоналом з оплати праці. Оскільки колектив підприємства невеликий, а підприємство має постійний прибуток, то заробітна плата працівникам виплачується вчасно, без затримок. Наказом по підприємству термін виплати заробітної плати затверджений 15 числа місяця наступного за місяцем нарахування заробітної плати.
3. Організація бухгалтерського (фінансового) обліку на підприємстві
Завдання, що стоять перед бухгалтерським обліком в торговому підприємстві, можуть бути виконані тільки при правильній його організації. Недоліки в організації бухгалтерського обліку викликають відставання обліку, запізнювання подання звітності та іншої інформації. Наявність великих розривів у часі між моментом виникнення обліково-економічної інформації і моментом її використання перешкоджає підвищенню економічної ефективності діяльності торгових підприємств. Недоліки в організації обліку приводять до його заплутаності, створення умов для розкрадання матеріальних цінностей та інших зловживань, збільшення витрат на утримання облікового персоналу.
У ТОВ «Кіт-Плюс" бухгалтерський облік здійснюється Головним бухгалтером, який також виконує обов'язки бухгалтера-касира, касира-операціоніста, працівника відділу кадрів. Тому ведення бухгалтерського обліку не може здійснюватися у повній відповідності з вимогами.
Головний бухгалтер підписує документи, пов'язані з прийомом і видачею грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, кредитні, розрахункові та грошові зобов'язання. Без підпису головного бухгалтера грошові та розрахункові документи, фінансові і кредитні зобов'язання вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання.
4. Облікова політика підприємства
ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ.
1.1 Бухгалтерський облік у ТОВ «КИТ-Плюс» ведеться згідно з Положенням про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації та іншими нормативними документами з урахуванням наступних змін і доповнень до них.
1.2 Бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій ведеться суцільним методом на основі натуральних вимірників і в грошовому вираженні.
1.3 Основними завданнями є формування повної і достовірної інформації діяльності організації та її майновий стан, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам підприємства, учасникам і власникам майна організації, а також зовнішніми інвесторами, кредиторами та іншими користувачами бухгалтерської звітності:
§ забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішнім користувачам бухгалтерської звітності для контролю за дотриманням законодавства Російської Федерації при здійсненні організацією господарських операцій і їх доцільністю, наявністю і рухом майна і зобов'язань використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів і фінансових ресурсів відповідно до затверджених норм, нормативами і кошторисами;
§ запобігання негативних результатів, господарської діяльності організації і виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової стійкості.
ВІДІБРАНІ ВАРІАНТИ МЕТОДУ ОБЛІКУ.
2.1 Типові форми бухгалтерської звітності та інструкції про порядок заповнення цих форм розробляються та затверджуються Міністерством Фінансів Російської Федерації.
2.2 Організація складає бухгалтерську звітність, що відображає склад майна та джерела його формування, включаючи майно виробничо-господарських структурних підрозділів, а також філій і представництв, виділених на окремий баланс і не є юридичними особами.
2.3 Звітним роком для організації вважати період з 1 січня по 31 грудня включно.
2.4 Інформація, що міститься в бухгалтерській звітності, грунтується на даних синтетичного та аналітичного обліку. Дані вступного балансу повинні відповідати даним затвердженого заключного балансу за період, що передує звітному.
2.5 Зміни в бухгалтерській звітності, що відносяться як до поточного, так і до минулого року (після її затвердження), проводяться у звітності складається за звітний період, в якому були виявлені перекручення її даних, з вказівками дати виправлення.
Далі слідують пункти 2.6, 2.7, 2.8, 2.9 пояснюють облік довгострокових інвестицій, капітальних вкладень, капітального будівництва, фінансових вкладень; основних засобів; нематеріальних активів та матеріально-виробничих запасів відповідно.
2.10 Угруповання витрат на витрати на продаж, а також формування фінансових результатів здійснюватися шляхом використання в обліку прямих витрат.
2.11 Періодом визначення фінансового результату є кінець звітного періоду.
· Виручка від реалізації товарів, робіт, послуг відображається по відвантаженню товарів, робіт, послуг покупцям (замовникам).
2.12 Для обчислення ПДВ, податку з продажів, податку на користувачів автодоріг з відвантаження товарів, робіт, послуг покупцям (замовникам)
· Для обчислення податку на прибуток з відвантаження товарів, робіт, послуг покупцям (замовникам)
· Звітним періодом з ПДВ є квартал при щомісячній виручці від реалізації товарів, робіт, послуг за мінусом ПДВ і НП не більше 1 000 000 рублів, при перевищенні щомісячної виручки понад 1 000 000 рублів звітним періодом є місяць перевищення існуючого обмеження.
2.13 відвантажені товари, здані роботи і надані послуги відображаються в бухгалтерському балансі за фактичною собівартістю, що включає поряд з виробничою собівартістю витрати, пов'язані з реалізацією продукції, робіт, послуг, що відшкодовуються договірною ціною. Цінності, на які ціна протягом року знизилась, або які морально застаріли або частково втратили свою первісну якість, відображаються в бухгалтерському балансі на кінець звітного року за ціною можливої ​​реалізації, якщо вона нижче первісної вартості заготівлі (придбання), з віднесенням різниці у цінах на фінансові результати організації.
2.14 Витрати, зроблені організацією в звітному періоді, але відносяться до наступних звітних періодів, відображаються окремою статтею як витрати майбутніх періодів і підлягають списанню протягом періоду, до якого вони відносяться.
2.15 У складі власного капіталу організації враховуються статутний, додатковий і резервний капітал, нерозподілений прибуток та інші резерви.
2.16 Чистий прибуток організації розподіляється і використовується по порядку визначеному установчим документом.
ВАРІАНТИ ТЕХНІКИ ОБЛІКУ.
3.1 Бухгалтерський облік підприємства ведеться за журнально-ордерною формою.
3.2 Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться способом подвійного запису з застосування Плану рахунків.
3.3 Порядок проведення інвентаризації матеріальних цінностей проводитися відповідно до наказу керівника.
ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ.
4.1 Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку в організаціях, дотримання законодавства при виконанні господарських операцій несуть керівники організації.
Керівник організації може залежно від обсягу облікової роботи:
Ø заснувати бухгалтерську службу як структурний підрозділ, очолюване головним бухгалтером;
Ø ввести в штат посаду бухгалтера;
Ø передати на договірних засадах ведення бухгалтерського обліку централізованої бухгалтерії, спеціалізованої організації або бухгалтерові-фахівцеві;
Ø вести бухгалтерський облік особисто.
4.2 Головний бухгалтер забезпечує контроль і відображення на рахунках всіх господарських операцій. Головний бухгалтер підписує разом з керівником документи, що служать підставою для приймання грошових коштів та розрахунково-кредитних зобов'язань. Головний бухгалтер не має право приймати до виконання й оформлення документи, що суперечать і порушують договірну і фінансову дисципліну.
Далі наступний план рахунків (табл. 7) є складовою частиною облікової політики.
Таблиця 7. Робочий план рахунків

Найменування рахунку	Номер рахунки	Номер найменування субрахунку
Основні засоби	01	За видами основних засобів
Амортизація основних засобів	02
Нематеріальні активи	04	За видами нематеріальних активів
Амортизація нематеріальних активів	05
Вкладення у необоротні активи	08	1 Придбання об'єктів ОЗ
		2 Придбання об'єктів НМА
Матеріали	10	1 Сировина та матеріали
		2 Покупні п / фабрикати та комплектуючі вироби
		3 паливо
		4 інвентар і госп. приналежності
		5 інші матеріали
Податок на додану вартість	19	1 ПДВ при придбанні ОС
		2 ПДВ по придбаних НМА
		3 ПДВ по МПЗ
Товари	41	Товари на складах
Витрати на продаж	44
Каса	50
Розрахункові рахунки	51
Розрахунки з постачальниками і підрядниками	60	Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Розрахунки з покупцями і замовниками	62	Розрахунки з покупцями і замовниками
Розрахунки за короткостроковими кредитами	66
Розрахунки за довгостроковими кредитами	67
Розрахунки по податках і зборам	68	За видами податків і зборів
Розрахунки по соціальному страхуванню	69	1 по соціальному страхуванню
		2 по пенсійному забезпеченню
		3 по обов'язковому медичному страхуванню
Розрахунки з персоналом з оплати праці	70
Розрахунки з підзвітними особами	71
Розрахунки за наданими позиками	73	1 по наданим позикам
		2 по відшкодуванню матеріального збитку
Розрахунки з засновниками	75	1 по внесках до статутного капіталу
		2 по виплаті доходів
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами	76	1 різними дебіторами і кредиторами
Статутний капітал	80
Резервний капітал	82
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	84
Продажі	90
Інші доходи і витрати	91	1 Інші доходи
		2 Інші витрати
Нестачі і втрати від псування цінностей	94
Витрати майбутніх періодів	97	За видами витрат
Доходи майбутніх періодів	98
Прибутки та збитки	99

Облікова політика ТОВ «КИТ-Плюс» затверджена Генеральним директором Шерстневим Д. Н.
5. Облік розрахунків з покупцями і замовниками, з постачальниками і підрядниками, іншими дебіторами і кредиторами
Облік розрахунків з покупцями і замовниками.
Покупці і замовники - це організації, що купують вироблену продукцію, товари, інші цінності, які споживають надані їм послуги та виконані роботи. Для узагальнення інформації про розрахунки за продукцію, товари, роботи і послуги призначений рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
Рахунок 62 дебетується в кореспонденції з рахунками 90, 91 на суми, пред'явлені у розрахункових документах за виконані роботи, надані послуги, поставлені товари, продукцію. У контексті цивільного законодавства рахунок 62 призначений для обліку зобов'язань організації по оплаті продукції, товарів, робіт послуг, що виникають у зв'язку з продажем продуктів праці стороннім організаціям.
Надходження грошових коштів в оплату продукції, товарів, робіт, послуг відображається за дебетом рахунків обліку грошових коштів (50, 51, 52) в кореспонденції з рахунком 62. Зазначені записи проводяться як у випадках погашення заборгованості покупців і замовників, так і при надходженні коштів у порядку попередньої оплати (авансів). На рахунку 62 відображають курсові і сумові різниці.
При невеликому обсязі облікової інформації розрахунки з покупцями і замовниками відображаються в журналі - ордері № 6.
В даний час у бухгалтерському обліку при відвантаженні продукції покупцям виникає дебіторська заборгованість відображається за ціною продажу продукції на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».
На суми оплати за відвантажену продукцію, виконані роботи та надані послуги організація пред'являє розрахункові документи покупцю або замовнику і виробляє наступну бухгалтерський запис: дебет рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», кредит рахунку 90 «Продажі».
При погашенні покупцями і замовниками своєї заборгованості вони списують її з кредиту рахунку 62 в дебет рахунків грошових коштів.
На рахунку 62 відображають суми отриманих авансів і попередньої оплати за поставлену продукцію (роботи, послуги), а також виникаючі сумові і курсові різниці. Суми отриманих авансів і попередньої оплати обліковують за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 62.
Незатребувана в строк заборгованість покупців і замовників списується з кредиту рахунку 62 в дебет рахунку 63 «Резерви по сумнівним боргами» або рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Аналітичний облік за рахунком 62 ведуть за кожним пред'явленим покупцем або замовником рахунку, а при розрахунках у порядку планових платежів - за кожним покупцем або замовнику. Побудова аналітичного обліку повинна забезпечити отримання даних по покупцям і замовникам за розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; покупцям і замовникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам; авансами отриманими. Проведення, використовувані в ТОВ «Кіт-Плюс» за рахунком 62 (табл. 8).
Таблиця 8. Проведення обліку розрахунків з покупцями і замовниками.

Дт	Кт	Зміст операції	Первинні документи
62	90	Відвантажено товар покупцю	Рахунок, накладна, рахунок-фактура.
62	51	Повернення авансу	Лист покупця з відмовою від поставки
50	62	Надходження грошей від покупців у касу	Чек, ПКО
51	62	Надходження грошей від покупців на розрахунковий рахунок	Платіжне доручення, Платіжна вимога
60	62	Проведено взаємозалік зустрічних зобов'язань.	Лист про проведення заліку зустрічних зобов'язань, акт заліку зустрічних зобов'язань

Використовувані на підприємстві первинні документи та зведені регістри:
§ Договір поставки.
§ Рахунок.
§ Накладна.
§ Рахунок-фактура.
§ Акт заліку зустрічних зобов'язань.
§ Книга продаж.
§ Журнал-ордер по рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками.

До постачальників і підрядникам відносять організації, що поставляють сировину та інші товарно-матеріальні цінності, а також надають різні види послуг (відпуск електроенергії, пари, води, газу тощо) і виконують різні роботи (капітальний і поточний ремонт основних засобів тощо) .
Розрахунки з постачальниками і підрядчиками здійснюються після відвантаження ними товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт або надання послуг або одночасно з ними з дозволу організації, або за її дорученням.
В даний час організації самі вибирають форму розрахунків за поставлену продукцію або надані послуги.
На пред'явлені на оплату рахунку постачальників кредитують рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» і дебетують відповідні матеріальні рахунки (10, 11, 41 і ін) або рахунки по обліку відповідних витрат (44 та ін.)
Сума ПДВ включається постачальниками і підрядчиками в рахунку на оплату і відображається у покупця за дебетом рахунка 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям» і кредитом рахунку 60.
Погашення заборгованості перед постачальниками відображається за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунків обліку грошових коштів (51, 71) Порядок бухгалтерських записів при погашенні заборгованості перед постачальниками залежить від застосовуваних форм розрахунків.
Крім зазначених розрахунків на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» відбивають видані аванси під закуповується майно, сумові і курсові різниці, а також припинення зобов'язань.
Видані аванси обліковують за дебетом рахунка 60 з кредиту рахунків обліку грошових коштів (51).
Припинення зобов'язань при заліку взаємних вимог відображають за дебетом рахунка 60 і кредиту рахунків 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» або рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Проведення використовуються в ТОВ «Кіт-Плюс» за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

Таблиця 9. Проведення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Дт	Кт	Зміст операції	Первинні документи
60	51	Оплачено постачальнику товари (роботи, послуги) з розрахункового рахунку	Платіжне доручення, Платіжна вимога
60	71	Оплачено постачальнику товари (роботи, послуги) через підзвітну особу	Авансовий звіт, Квитанція до ПКО + касовий чек
08	60	Надходження основних засобів від постачальника	Рахунок, накладна, рахунок-фактура
10	60	Надходження матеріалів від постачальника	Рахунок, накладна, рахунок-фактура
41	60	Надходження товарів від постачальника	Рахунок, накладна, рахунок-фактура
44	60	Виконання робіт підрядником	Рахунок, акт виконаних робіт, рахунок-фактура
62	60	Проведено взаємозалік зустрічних зобов'язань.	Лист про проведення заліку зустрічних зобов'язань, акт заліку зустрічних зобов'язань
19	60	ПДВ за отриманими товарами (роботами, послугами)	рахунок-фактура

Використовувані на підприємстві первинні документи та зведені регістри:
§ Договір поставки.
§ Рахунок.
§ Накладна.
§ Рахунок-фактура.
§ Акт заліку зустрічних зобов'язань.
§ Книга покупок.
§ Журнал-ордер по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.
Дебіторська або кредиторська заборгованість виникає (або погашається) при здійсненні організацією будь-яких операцій, пов'язаних з рухом грошових коштів, матеріальних ресурсів або прийняттям нею на себе певних зобов'язань (надання кредиту, сплата неустойки тощо).
Згідно з п. 73 Положення по веденню бухгалтерського обліку розрахунки з дебіторами і кредиторами відображаються кожною стороною у своїй бухгалтерській звітності у сумах, що випливають з бухгалтерських записів і визнаних нею правильними. Тобто облік ведеться поза залежністю чи є у протилежної сторони відповідні облікові документи чи ні, виняток зроблено лише стосовно розрахунків з банками та бюджетом. Згідно п. 74 Положення ведення бухгалтерського обліку відображаються бухгалтерської звітності суми за розрахунками з банками, бюджетом повинні бути погоджені з відповідними організаціями і тотожні. Залишати в бухгалтерському балансі неврегульовані суми не допускається.
Розрахунки між організаціями здійснюються переважно у безготівковому порядку шляхом перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача за допомогою різних банківських операцій, що заміщають готівкові гроші в обігу.
У положенні про безготівкові розрахунки в Російській федерації, затвердженим Банком Росії 12.04.2001р. № 2-П, вказані традиційні і часто вживані на практиці форми розрахунків:
§ платіжними дорученнями;
§ по акредитиву;
§ чеками;
§ інкасо.
Приклад проводок використовуються в обліку розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.
Таблиця 10. Проведення розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.

Дт	Кт	Зміст операції	Первинні документи
		Визначено дебіторська заборгованість на кінець поточного місяця:
76	91	а) на суму орендної плати	Договір оренди
91	68	б) нарахований ПДВ	Рахунок-фактура
51	76	Погашено заборгованість з орендної плати на день оплати	Виписка банку
76	91	Нараховано сумова різниця	Довідка-розрахунок бухгалтерії
91	68	Донараховано ПДВ	Рахунок-фактура

Документи, що відображають облік розрахунків з дебіторами і кредиторами. Первинні:
§ рахунок-фактура;
§ виписка банку;
§ довідка-розрахунок бухгалтерії.
Інші:
§ журнал обліку розрахунків з різними дебіторами і кредиторами;
§ акт вивірки взаємної заборгованості;
§ акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (форма № інв - 17).

Висновок
За аналізований період валовий прибуток збільшився на 1413 тис. рублів, це стало наслідком збільшення обсягів продажів. З кожним роком обсяги продажів все зростають, підприємство нарощує оберти. Безліч конкурентів не надає великого впливу на діяльність підприємства, оскільки зростає кількість споживачів комп'ютерної техніки. Підприємства міста та області прагнуть комп'ютеризувати та удосконалити свою роботу. Жодне підприємство не може обійтися без комп'ютерної та офісної техніки, вимоги часу ставлять підприємства перед необхідністю купувати більш сучасну техніку. Природно, необхідні і витратні матеріали і носії інформації. Маючи комп'ютерну техніку, підприємства також відчувають необхідність у якісному та професійному обслуговуванні. Все це пропонує ТОВ «Кіт-Плюс».