Уфімський Державний Авіаційний Технічний Університет
Кафедра фінансів та економічного аналізу
«БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК»
План:
Введення
Характеристика підприємства
Облікова політика
Склад майна, джерел на початок місяця
Журнал господарських операцій за місяць
Головна книга
Розрахунок заробленої плати та єдиного соціального податку
Шахова відомість
Оборотна відомість
Баланс підприємства (форма 1)
Форма 2
Введення
Бухгалтерський облік-невід'ємна частина функціонування будь-якого підприємства. Він являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організацій і їх руху шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій вироблених на підприємстві. Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі організації, що знаходяться на території РФ, а також представництва іноземних організацій, якщо інше не передбачено міжнародними договорами. У цій роботі показано основні принципи ведення бухгалтерського обліку на прикладі функціонування ТОВ «Підйом». Ведення бухгалтерського обліку здійснюється у відповідності з наступними нормативними документами:
1. Закон про бухгалтерський облік та звітності
2. Положення з бухгалтерського обліку
3. План рахунків
4. Податковий кодекс РФ
5. Коментарі до податкового кодексу РФ
Характеристика підприємства
Загальні положення
1. «Фабрика Джентльмен» створюється як товариство з обмеженою відповідальністю відповідно до ДК РФ, федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» і законом РБ «Про державну підтримку малого підприємництва в РБ».
2. Повне фірмове найменування товариства: товариство з обмеженою відповідальністю науково-виробнича фірма «Підйом».
3. Скорочене найменування товариства: ТОВ «Фабрика Джентльмен».
4. Товариство має у власності відокремлене майно, що враховується на самостійному балансі, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті, немайнові права, нести обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, на заборонені федеральними законами, якщо це не суперечить предмету та цілям діяльності, певним статутом товариства.
5. Товариство створюється без обмеження строку.
6. Суспільство у праві, в установленому порядку, відкривати банківські рахунки на території, РФ і за її межами.
Мета і види діяльності суспільства
1. Товариство створюється для задоволення суспільних потреб у продукції, роботах, послугах та отримання прибутку.
2. Основні види діяльності товариства:
- Пошиття одягу
- Торгово-закупівельна діяльність
Облікова політика
Основні положення:
1. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться відповідно до Положення бухгалтерському обліку та звітності в Російській Федерації, Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності та Інструкції щодо його застосування.
2. Виручка від реалізації визначається в міру здачі виконаних робіт замовнику без ведення рахунку 36 «виконані етапи по незавершених роботах». Реалізація відображається за дебетом 62 рахунка «розрахунки з покупцями і замовниками» і кредитом рахунку 46 «реалізація продукції (робіт, послуг)» без ведення рахунку 45 «Товари відвантажені».
3. Облік матеріалів, комплектуючого обладнання проводиться за цінами придбання у постачальника. У зв'язку з незначними транспортними витратами з доставки матеріалів, витрати відносити на рахунок 26 «загальногосподарські витрати».
4. Первісна вартість основних засобів погашається за встановленими нормами протягом їх нормативного строку служби.
5. Витрати на проведення поточного, середнього та капітального ремонтів основних виробничих фондів. На обслуговування виробничого процесу відносяться на собівартість продукції того звітного періоду, в якому були проведені ремонтні роботи.
6. До малоцінних швидкозношуваних предметів належать засоби праці вартістю за одиницю не перевищує 100-кратний розмір мінімальної оплати праці, або строком служби менше одного року незалежно від їх вартості.
7. Первісна вартість МШП погашається шляхом нарахування зносу в розмірі 50% при передачі засобів праці в експлуатацію.
8. Малоцінні предмети вартістю не більше 1 / 20 частини встановленого ліміту за одиницю списуються на витрати виробництва в момент здачі їх в експлуатацію.
9. Підприємство не створює зі свого прибутку фондів спеціального призначення.
10. видачу авансів на господарські потреби виробляти терміном використання його протягом одного місяця.
11. Облік реалізації з відвантаження.
Баланс на початок періоду
Склад основних засобів
Кафедра фінансів та економічного аналізу
«БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК»
План:
Введення
Характеристика підприємства
Облікова політика
Склад майна, джерел на початок місяця
Журнал господарських операцій за місяць
Головна книга
Розрахунок заробленої плати та єдиного соціального податку
Шахова відомість
Оборотна відомість
Баланс підприємства (форма 1)
Форма 2
Введення
Бухгалтерський облік-невід'ємна частина функціонування будь-якого підприємства. Він являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організацій і їх руху шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій вироблених на підприємстві. Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі організації, що знаходяться на території РФ, а також представництва іноземних організацій, якщо інше не передбачено міжнародними договорами. У цій роботі показано основні принципи ведення бухгалтерського обліку на прикладі функціонування ТОВ «Підйом». Ведення бухгалтерського обліку здійснюється у відповідності з наступними нормативними документами:
1. Закон про бухгалтерський облік та звітності
2. Положення з бухгалтерського обліку
3. План рахунків
4. Податковий кодекс РФ
5. Коментарі до податкового кодексу РФ
Характеристика підприємства
Загальні положення
1. «Фабрика Джентльмен» створюється як товариство з обмеженою відповідальністю відповідно до ДК РФ, федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю» і законом РБ «Про державну підтримку малого підприємництва в РБ».
2. Повне фірмове найменування товариства: товариство з обмеженою відповідальністю науково-виробнича фірма «Підйом».
3. Скорочене найменування товариства: ТОВ «Фабрика Джентльмен».
4. Товариство має у власності відокремлене майно, що враховується на самостійному балансі, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті, немайнові права, нести обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, на заборонені федеральними законами, якщо це не суперечить предмету та цілям діяльності, певним статутом товариства.
5. Товариство створюється без обмеження строку.
6. Суспільство у праві, в установленому порядку, відкривати банківські рахунки на території, РФ і за її межами.
Мета і види діяльності суспільства
1. Товариство створюється для задоволення суспільних потреб у продукції, роботах, послугах та отримання прибутку.
2. Основні види діяльності товариства:
- Пошиття одягу
- Торгово-закупівельна діяльність
Облікова політика
Основні положення:
1. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться відповідно до Положення бухгалтерському обліку та звітності в Російській Федерації, Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності та Інструкції щодо його застосування.
2. Виручка від реалізації визначається в міру здачі виконаних робіт замовнику без ведення рахунку 36 «виконані етапи по незавершених роботах». Реалізація відображається за дебетом 62 рахунка «розрахунки з покупцями і замовниками» і кредитом рахунку 46 «реалізація продукції (робіт, послуг)» без ведення рахунку 45 «Товари відвантажені».
3. Облік матеріалів, комплектуючого обладнання проводиться за цінами придбання у постачальника. У зв'язку з незначними транспортними витратами з доставки матеріалів, витрати відносити на рахунок 26 «загальногосподарські витрати».
4. Первісна вартість основних засобів погашається за встановленими нормами протягом їх нормативного строку служби.
5. Витрати на проведення поточного, середнього та капітального ремонтів основних виробничих фондів. На обслуговування виробничого процесу відносяться на собівартість продукції того звітного періоду, в якому були проведені ремонтні роботи.
6. До малоцінних швидкозношуваних предметів належать засоби праці вартістю за одиницю не перевищує 100-кратний розмір мінімальної оплати праці, або строком служби менше одного року незалежно від їх вартості.
7. Первісна вартість МШП погашається шляхом нарахування зносу в розмірі 50% при передачі засобів праці в експлуатацію.
8. Малоцінні предмети вартістю не більше 1 / 20 частини встановленого ліміту за одиницю списуються на витрати виробництва в момент здачі їх в експлуатацію.
9. Підприємство не створює зі свого прибутку фондів спеціального призначення.
10. видачу авансів на господарські потреби виробляти терміном використання його протягом одного місяця.
11. Облік реалізації з відвантаження.
Баланс на початок періоду
актив | пасив | ||
рахунок | сума (грн.) | рахунок | сума (грн.) |
01 | 203000 | 02 | 20300 |
12 | 5632 | 13 | 2816 |
31 | 909 | 64 | 165000-39 |
40 | 80000 | 68 | 40564-08 |
51 | 95176-47 | 69 | 3280 |
79 | 54757 | ||
85 | 8400 | ||
88 / 2 | 89600 | ||
разом | 384717-47 | 384717-47 |
Розрахунок заробітної плати і єдиного соціального податку
Журнал господарських операцій
Головна книга
Прізвище | Кузнєцов | Федорова | Тюпін | Смирнова | Лебедєва | Чернова | Галкіна | |
Посада | директор | гл.бух | секретар | швачка | швачка | швачка | швачка | |
робота | основна | по совм. | основна | основна | основна | основна | основна | |
За п / п | 9757 | 9305 | 4355 | 7634 | 7794 | 7957 | 7955 | 54757 |
Видано | 9756 | 9304 | 4354 | 7634 | 7795 | 7957 | 7955 | 54755 |
Оклад | 10100 | 9300 | 4700 | 8500 | 8400 | 8500 | 8300 | 57800 |
Ур. 15% | 1515 | 1395 | 705 | 1275 | 1260 | 1275 | 1245 | 8670 |
Нараховано | 11615 | 10695 | 5405 | 9775 | 9660 | 9775 | 9545 | 66470 |
Відрахування | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 400 | 2400 | |
На дітей | 600 | 300 | 300 | 1200 | ||||
Нал.база | 11215 | 10695 | 5005 | 8775 | 89600 | 9075 | 9145 | 62870 |
ПН-13% | 1457,95 | 1390,35 | 650,65 | 1140,75 | 8960 | 1179,75 | 1188,85 | 8173,1 |
ПН-13% | 1458 | 1390 | 651 | 1141 | 1164,8 | 1180 | 1189 | 8174 |
До видачі | 9758 | 9306 | 4355 | 7634 | 1165 | 7895 | 7956 | 54698 |
Нал.база | 11615 | 10695 | 5405 | 9775 | 9660 | 9775 | 9545 | 66470 |
с/стр-4% | 464,6 | 427,8 | 216,2 | 391 | 386,4 | 391 | 381,8 | 2658,8 |
м/стр-3, 6: | 418,14 | 385,02 | 194,58 | 351,9 | 347,76 | 351,9 | 343,62 | 2392,92 |
ПФ-28% | 3252,2 | 2994,6 | 1513,4 | 2737 | 2704,8 | 2737 | 18611,6 |
дебет | кредит | сума | ||
1 | Оплачено ТОВ «Авіс», ТОВ «Каас» за мат-и | 60 | 51 | 98000 |
2 | Сплачено заборгованість до бюджету | 68 | 51 | 7564 |
3 | Отримано аванс від покупця за рах. № 5 | 31 | 64 | 150000 |
Відображено суму ПДВ від авансу отриманого | 64 | 68 / 2 | 25000 | |
4 | Оприбутковано фланель від ТОВ «Авіс» | 10 | 60 | 77500 |
ПДВ | 19 | 60 | 15500 | |
5 | Списаний ПДВ | 68,2 | 19 | 15500 |
6 | Оприбутковано ситець від ТОВ «Каас» | 10 | 60 | 69000 |
ПДВ | 19 | 60 | 13800 | |
8 | Списаний ПДВ | 68 | 19 | 833,33 |
9 | Нараховано орендну плату за офіс | 26 | 76 | 25000 |
ПДВ | 19 | 76 | 5000 | |
10 | Знято відсотки за банк-е обслуговування | 26 | 51 | 145 |
11 | Отримано вексель від покупця | 58 | 62 | 117600 |
12 | Вексель зданий в банк | 51 | 58 | 117600 |
13 | Відвантажено покупцеві продукція | 62 | 46 | 117600 |
ПДВ | 46 | 68,2 | 19600 | |
14 | Відображено собівартість | 46 | 40 | 80000 |
15 | Нараховано пені по оренді | 80 | 76 | 375 |
16 | оплачена орендна плата | 76 | 51 | 30375 |
17 | Списаний ПДВ | 68 | 19 | 5000 |
18 | Зняли з розрахункового рахунку ден. Засоби | 50 | 51 | 55000 |
19 | Видана заробітна плата | 70 | 50 | 54755 |
20 | Видано підзвітній особі на хоз.расходи | 71 | 50 | 245 |
21 | Закуплено бланки суворої звітності | 26 | 71 | 245 |
22 | Нараховано зар.плата управл-му персоналу | 25 | 70 | 27715 |
23 | Нараховано зар.плата робіт-му основного цеху | |||
-Виготовляє виріб А | 20а | 70 | 19435 | |
-Виготовляє виріб Б | 20б | 70 | 19320 | |
24 | Нараховано єдиний соц.налог управл-му персоналу | 25 | 69 | 9867 |
25 | Нараховано єдиний соц.налог робіт-м осн. цеху | |||
-Виготовляє виріб А | 20а | 69 | 6919 | |
-Виготовляє виріб Б | 20б | 69 | 6879 | |
26 | Нараховано прибутковий податок | 70 | 68 | 8173 |
27 | Відпущені зі складу матеріали на виробництво | |||
-Продукції А | 20а | 10 | 77500 | |
-Продукції Б | 20б | 10 | 69000 | |
28 | Нараховано амортизацію ОС | 25 | 2 | 7150 |
29 | Нараховано податок на майно | 80 | 68 | 1112 |
30 | Нараховано податок на утримання міліції | 80 | 68 | 63 |
Списано періодична підписка | 25 | 31 | 909 | |
31 | Списуються загальновиробничі витрати на | |||
-Собівартість виробу А | 20а | 25 | 22433,1 | |
-Собівартість виробу Б | 20б | 25 | 22298,9 | |
32 | Списуються загальногосподарські витрати на | |||
-Собівартість виробу А | 20а | 26 | 13188,51 | |
-Собівартість виробу Б | 20б | 26 | 13110,49 | |
33 | Вироби списуються на склад готової продукції | |||
за плановою собівартістю | ||||
-Виріб А | 40 | 20а | 140000 | |
-Виріб Б | 40 | 20б | 130000 | |
34 | Списується відхилення готової продукції | |||
-Вироби А | 40 | 20а | 524,39 | |
-Вироби Б | 40 | 20б | 608,39 | |
35 | Відвантажено продукція покупцеві за рах. № 5 | 64 | 46 | 348000,47 |
36 | Списаний ПДВ від авансу | 68 | 64 | 58000,08 |
ПДВ від реалізації | 46 | 68 | 58000,08 | |
37 | Відображено планова собівартість | 46 | 40 | 270000 |
38 | Відхилення при реалізації продукції | 46 | 40 | 84 |
39 | Фінансовий результат | 46 | 80 | 37916,39 |
40 | Податок на прибуток | 81 | 68 | 11375 |
41 | Реформація балансу | 88 / 1 | 81 | 11375 |
80 | 88 / 1 | 36366,39 |
02 | 10 | 19 | 20 | ||||
Д | До | Д | До | Д | До | Д | До |
20300 | |||||||
7150 | 146500 | 146000 | 29300 | 22430,67 | 146500 | 270084 | |
5000 | 44732 | ||||||
26299 | |||||||
13798 | |||||||
38755 | |||||||
27450 | 0 | 0 | 11689,33 | 0 | 0 |
25 | 26 | 31 | 40 | ||||
Д | До | Д | До | Д | До | Д | До |
909 | 80000 | ||||||
7150 | 44732 | 909 | 26299 | 909 | 140000 | 80000 | |
9867 | 145 | 130000 | 270000 | ||||
27715 | 245 | -524,39 | 84 | ||||
25000 | 608,39 | ||||||
0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
46 | 51 | 50 | 60 | ||||
Д | До | Д | До | Д | До | Д | До |
95176,47 | |||||||
350084 | 117600 | 117600 | 145 | 55000 | 54755 | 98000 | 146500 |
77600,08 | 348000,47 | 150000 | 55000 | 245 | 29300 | ||
37916,39 | 98000 | ||||||
7564 | |||||||
30375 | |||||||
0 | 0 | 171692,5 | 0 | 77800 |
62 | 64 | 68 | 69 | ||||
Д | До | Д | До | Д | До | Д | До |
165000,39 | 40564,08 | 3280 | |||||
117600 | 117600 | 348000,47 | 150000 | 21333,33 | 77600,08 | 6919 | |
25000 | 58000,08 | 7564 | 8173 | 6879 | |||
58000,08 | 1175 | 9867 | |||||
25000 | |||||||
11375 | |||||||
0 | 0 | 76989,75 | 26945 |
70 | 71 | 76 | 80 | ||||
Д | До | Д | До | Д | До | Д | До |
54757 | 0 | ||||||
54755 | 19435 | 245 | 245 | 30375 | 5000 | 1175 | 37916,39 |
8173 | 19320 | 25000 | 375 | ||||
27715 | 375 | 36366,39 | |||||
58299 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
81 | 88 | ||
Д | До | Д | До |
89600 | |||
11375 | 11375 | 11375 | 36366,39 |
0 | 0 | 0 | 114591,39 |
д / к | 02 | 10 | 19 | 20а | 20б | 25 | 26 | 31 | 40 | 46 | 50 | 51 | 58 | 60 | 62 | 64 | 68 | 69 | 70 | 71 | 76 | 80 | 81 | 88 / 1 | |
01 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
02 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
10 | 146500 | 146500 | |||||||||||||||||||||||
12 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
13 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
19 | 29300 | 5000 | 34300 | ||||||||||||||||||||||
20а | 77500 | 22433,1 | 13188,51 | 6919 | 19345 | 139475,61 | |||||||||||||||||||
20б | 69000 | 22298,9 | 13110,49 | 6879 | 19320 | 130608,39 | |||||||||||||||||||
25 | 7150 | 9867 | 27715 | 44732 | |||||||||||||||||||||
26 | 909 | 145 | 245 | 25000 | 26299 | ||||||||||||||||||||
31 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
40 | 139475,61 | 130608,39 | 270084 | ||||||||||||||||||||||
46 | 350084 | 77600,08 | 37916,39 | 465600,47 | |||||||||||||||||||||
50 | 55000 | 55000 | |||||||||||||||||||||||
51 | 117600 | 150000 | 267600 | ||||||||||||||||||||||
58 | 117600 | 117600 | |||||||||||||||||||||||
60 | 98000 | 98000 | |||||||||||||||||||||||
62 | 117600 | 117600 | |||||||||||||||||||||||
64 | 348000,47 | 25000 | 373000,47 | ||||||||||||||||||||||
68 | 21333,33 | 7564 | 58000,08 | 86897,41 | |||||||||||||||||||||
69 | 0 | ||||||||||||||||||||||||
70 | 54755 | 8173 | 62928 | ||||||||||||||||||||||
71 | 245 | 245 | |||||||||||||||||||||||
76 | 30375 | 30375 | |||||||||||||||||||||||
80 | 375 | 36366,39 | 37916,39 | ||||||||||||||||||||||
81 | 11375 | ||||||||||||||||||||||||
88 / 1 | 11375 | 11375 | |||||||||||||||||||||||
2527511,74 | |||||||||||||||||||||||||
7150 | 146500 | 21333,33 | 139475,61 | 130608,39 | 44732 | 26299 | 909 | 350084 | 465600,47 | 55000 | 191084 | 117600 | 175800 | 117600 | 208000,08 | 123323,08 | 23665 | 66470 | 245 | 30375 | 37916,39 | 11375 | 36366,39 | 25272511,74 |
Оборотна відомість
рахунок | сальдо на | обороти | за місяць | сальдо на |
01.04.01 | дебет | кредит | 01.07.01 | |
01 | 203000 | 203000 | ||
02 | -20300 | 7150 | -27450 | |
10 | 146500 | 146500 | ||
12 | 5632 | 5632 | ||
13 | -2816 | -2816 | ||
19 | 34300 | 21333,33 | 12966,67 | |
20 | 270084 | 270084 | 0 | |
25 | 44732 | 44732 | 0 | |
26 | 26299 | 26299 | 0 | |
31 | 909 | 909 | 0 | |
40 | 80000 | 270084 | 350084 | 0 |
46 | 465600,47 | 465600,47 | 0 | |
50 | 55000 | 55000 | 0 | |
51 | 95176,47 | 267600 | 191084 | 171692,47 |
58 | 117600 | 117600 | 0 | |
60 | 98000 | 150800 | -77800 | |
62 | 117600 | 117600 | 0 | |
64 | -165000.39 | 373000,47 | 208000,08 | 0 |
68 | -40564.08 | 86897,41 | 123323,08 | -76989,75 |
69 | -3280 | 0 | 23665 | -26945 |
70 | -54757 | 62928 | 66470 | -58299 |
71 | 245 | 245 | 0 | |
76 | 30375 | 30375 | 0 | |
80 | 37916,39 | 37916,39 | 0 | |
81 | 11375 | 11375 | 0 | |
85 | -8400 | -8400 | ||
88 / 1 | 11375 | 36366,39 | -24991,39 | |
88 / 2 | -89600 | -89600 | ||
0 | ||||
0 | 2527511,74 | 2527511,74 | 0 |