Облік і аудит товарних операцій малого підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
1. Теоретичні та методологічні аспекти обліку та аудиту товарних операцій малого підприємства (МП). Нормативне забезпечення
2. Бухгалтерські рахунки
3. Розрахунки з покупцями. Реалізація товарів
Висновок
Список літератури
Програми

Введення
Актуальність цієї роботи зумовлена ​​наступними положеннями. При переході на ринкові методи господарювання змінюються форми контролю держави за підприємницькою діяльністю. Нині підприємство стає самостійним господарюючим суб'єктом, здійснює свою діяльність без будь-якого керівництва з боку міністерств, без регулюючого впливу державного плану. Підприємство самостійно розпоряджається випущеної продукцією і отриманим прибутком, що залишився в його розпорядженні після сплати податків та інших обов'язкових платежів. Закони та інші правові акти встановлюють порядок створення фондів та резервів, віднесення амортизаційних відрахувань, комерційних і витрат на відрядження на результати господарської діяльності підприємств, і ті, керуючись цими правилами, самостійно розраховують і сплачують податки та обов'язкові платежі. Підприємство зобов'язане вести бухгалтерську і статистичну звітність, публікувати дані про свою діяльність у порядку, встановленому законодавством. Податкові та інші державні органи, на які законом покладено перевірка діяльності підприємства, здійснюють її в міру необхідності в межах своєї компетенції. Обов'язок підприємства вести облік свого майна та здійснених господарських операцій, самостійно обчислювати і сплачувати податки, представляти бухгалтерську (фінансову) звітність, даними якої можуть користуватися всі зацікавлені підприємці та підприємства, викликала необхідність незалежного позавідомчого фінансового контролю - аудиту, який здійснюється громадянами-підприємцями та підприємствами . Метою роботи є вивчення існуючого порядку обліку і аудиту товарних операцій малого підприємства (МП) та розробка пропозицій щодо їх вдосконалення

1. Теоретичні та методологічні аспекти обліку та аудиту товарних операцій малого підприємства (МП). Нормативне забезпечення
Здійснюваний на кожному підприємстві обліковий процес включає в себе документацію, документообіг, облікову реєстрацію, форми обліку та звітність. Хоча відповідно до Закону «Про бухгалтерський облік» відповідальність за організацію бухгалтерського обліку несе керівник підприємства, керуючим органом щодо здійснення технологічного облікового процесу є обліковий апарат в особі головного бухгалтера. Саме головний бухгалтер у відповідності з правами та обов'язками, покладеними на нього Законом про бухгалтерський облік. Положенням про бухгалтерський облік і звітності та іншими нормативними документами, несе відповідальність за дотримання містяться в них вимог і правил ведення бухгалтерського обліку. Від того, наскільки грамотно в обліковому процесі використовуються нормативні документи, що регулюють бухгалтерський облік в Росії, залежить ефективність функціонування облікової служби на підприємстві. В даний час система нормативного регулювання бухгалтерського обліку в Росії складається з документів чотирьох рівнів. Першу групу документів складають Закони, укази Президента, постанови Уряду, що регулюють прямо або побічно постановку обліку в організації. До цієї групи документів належать: Цивільний кодекс РФ (1-а і 2-я частини), ФЗ від 21.11.96 № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік", ФЗ від 14.06.96 № 88-ФЗ "Про державну підтримку малого підприємництва в РФ ", ФЗ від 26.12.95 № 208-ФЗ" Про акціонерні товариства "та ін Другу групу системи нормативного регулювання складають Положення (стандарти) з бухгалтерського обліку, які встановлюють базові правила ведення бухгалтерського обліку за окремими розділами (ділянках) обліку. В даний час затверджені і застосовуються на практиці такі Положення:
- Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика підприємства" (ПБУ 1 / 94), затверджено Наказом МФ РФ від 28.07.94 № 100;
- Положення з бухгалтерського обліку "Облік договорів (контрактів) на капітальне будівництво" (ПБО 2 / 94), затверджено наказом МВ РФ від 20.12.94 № 167;
- Положення з бухгалтерського обліку "Облік майна та зобов'язань організації, вартість яких виражена в іноземній валюті" (ПБУ 3 / 95), затверджено наказом МВ РФ від 13.06.95 № 50;
- Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" (ПБУ 4 / 96), затверджено наказом МВ РФ від 8.02.96 № 10;
- Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів (ПБУ 4 / 97), затверджено наказом МВ РФ від 03.09.97 № 654.
Третій рівень системи нормативного регулювання представлений методичними вказівками, інструкціями, рекомендаціями і т. п. Основними з них є:
- Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку (затверджено Постановою Уряду РФ від 5.08.92 № 552 (з змінами та доповненнями, затвердженими Урядами РФ від 1.07.95 № 661 і від 20.11.95 N "1133);
- Про квартальну бухгалтерську звітність (Наказ МФ РФ від 03.02.97 № 8);
- Про порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій з цінними паперами (Наказ МФ РФ від 15.01.97 № 2);
- Про річний бухгалтерської звітності організації (Наказ МФ РФ від 12.11.96 № 97);
- Про формування річної бухгалтерської звітності організації (Наказ МФ РФ від 21.11.97 № 81 н) та інші.
Документами 4-го рівня в системі регулювання бухгалтерського обліку є робочі документи організації, що формують її облікову політику в методичному, технічному та організаційному аспектах.
Пропонується чотирирівнева система правового регулювання бухгалтерського обліку. Перший рівень - закон про бухгалтерський облік, який безпосередньо входить до групи основних елементів, що регламентують господарське право. Другий рівень складають акти Уряду Росії, інших виконавчих органів, які розкривають, деталізують вимоги законів. Третій рівень - стандарти з обліку і звітності, в яких повинні бути визначені основні принципи ведення бухгалтерського обліку. Завдання стандартів полягає в тому, щоб регламентувати організацію і ведення бухгалтерського обліку на окремих його ділянках. Нарешті, документи четвертого рівня - рекомендації, які забезпечують практичну діяльність і носять допоміжний характер. Основна їх мета - реалізувати обліковий процес з використанням прогресивних прийомів і раціональних способів роботи. Викладена систематизація нормативних актів, на мій погляд, у цілому правильно орієнтує правове регулювання бухгалтерського обліку в Росії. Відзначимо лише, що місце і підпорядкованість закону про бухгалтерський облік з іншими актами господарського права слід визначити не в самому цьому законі, а в господарському (підприємницькому) кодексі. Основне ж зауваження стосується визначення ролі і природи стандартів бухгалтерського обліку. Іншими словами, стандарти бухгалтерського обліку, звітності та аудиту - це різновид нормативного акту, що затверджується органами державного управління. Такий підхід виявляється у нормативній практиці Німеччини та Франції, де основні принципи і правила бухгалтерського обліку викладено у правових актах, що характерно і для Росії. Звичайно, роль професійних бухгалтерсько-облікових організацій у підготовці документів ніхто не применшує, але стандарти в континентальній Європі - це скоріше набір або "кодекс" норм професійної етики та ділових звичаїв. Стан правового регулювання бухгалтерського обліку та аудиту дозволяє стверджувати, що головне зараз - не розробка стандартів, а підготовка і прийняття закону про аудиторську діяльність та інших правових актів, які точно визначали б сферу застосування аудиторської перевірки, зміст, обсяг і форму бухгалтерської (фінансової) звітності економічних суб'єктів, вказали б випадки обов'язкового аудиту, відмежувати б функції незалежного позавідомчого фінансового контролю від форм державного контролю (ревізія), і перш за все податкових органів. Тимчасові правила визначають аудиторську діяльність (аудит) як підприємницьку діяльність аудиторів (аудиторських фірм) по здійсненню незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської звітності, платіжно-розрахункової документації, податкових декларацій і інших фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів, а також з надання інших аудиторських послуг (п. 3). Як випливає з п. 1 ч. II Тимчасових правил, вони, правила, застосовуються, якщо здійснюються аудиторські перевірки діяльності органів державної влади та управління всіх рівнів та органів місцевого самоврядування. На наш погляд, таких аудиторських перевірок бути не може, так як перевірки організуються на засадах диска і майнової відповідальності, що до органів влади не стосується. Для цього існують спеціально уповноважені особи та органи, перш за все КРУ Міністерства фінансів РФ. До речі, п. 4 Тимчасових правил передбачає здійснення фінансового контролю за діяльністю економічних суб'єктів спеціально уповноваженими на те державними органами. Слід чітко встановити в законі про аудиторську діяльність, що фінансовий контроль здійснюється за підприємницькою діяльністю підприємств і проводиться тільки незалежними аудиторами. Фінансова ж звітність, платіжно-розрахункова документація, податкові декларації та інші фінансові зобов'язання органів державної влади та управління, місцевого самоврядування повинні контролюватися Рахунковою палатою, Міністерством фінансів РФ та іншими державними органами за правилами і процедурами відомчого фінансового контролю. Основною метою аудиту є встановлення достовірності бухгалтерської звітності економічних суб'єктів і відповідності здійснених ними фінансових і господарських операцій нормативним актам. Від відомчої, перш за все державної, ревізії аудит принципово відрізняють самостійність визначення їм форм і методів аудиторської перевірки, виходячи з вимог законодавства та умов договору з економічним суб'єктом, незалежність від будь-якої третьої сторони, власника і керівника аудиторської фірми і можливість організувати аудит на принципах підприємницької діяльності : з отриманням прибутку, при ризику і обсязі майнової відповідальності залежно від організаційно-правової форми аудиторської фірми.
2. Бухгалтерські рахунки
Для синтетичного обліку розрахунків з постачальниками використовуються наступні бухгалтерські рахунки:
Таблиця 1
№ рахунку
Назва рахунку
Актив
Рекомендована аналітика
Пасив
60
Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Пасив
За кожним постачальником в розрізі кожного пред'явленого рахунку
61
Розрахунки за авансами виданими
Актив
За кожним постачальником в розрізі кожного оплаченого рахунку
63
Розрахунки за претензіями
Актив
За кожним постачальником в розрізі кожної претензії
76
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
Активно-пасивний
За кожним постачальником
90
Короткострокові кредити банків
Пасив
По банках, окремим кредитам
Всі операції, пов'язані з розрахунками за надійшли товарно-матеріальні цінності та послуги, відображаються на пасивному рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками". За дебетом, якого враховуються суми, погашеної нами, заборгованості постачальникам матеріальних цінностей (робіт, послуг). За кредитом - виникає заборгованість перед постачальниками і підрядниками. При журнально-ордерному методі, облік ведеться в журналі-ордері № 6. Це комбінований регістр, аналітичний облік, в якому організований у розрізі кожного платіжного документа, приймального акту. Залишок цього рахунку переноситься на наступний обліковий період і відображається в пасиві балансі по рядку 621. Інструкція про застосування Плану рахунків прямо передбачає, що рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" кредитується на вартість фактично надійшли товарно-матеріальних цінностей, прийнятих робіт, спожитих послуг в кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей або відповідних витрат. Оскільки рахунок 60 пасивний то його застосовують при подальшій оплаті. Інакше може скластися ситуація коли на пасивному рахунку виникає дебетове сальдо, а це не коректно економічно. Для попередньої оплати призначений активний рахунок 61 "Розрахунки за авансами виданими". Суми виданих авансів надалі зачитуються в кореспонденції з дебетом рахунка 60. Таким чином, у рахунку 60 не може бути дебетового сальдо на кінець звітного періоду, наявність такого говорить про аванси, виданих постачальникам, які повинні бути віднесені на рахунок 61 "Розрахунки за авансами виданими" Зустрічаються рекомендації щодо віднесення до витрат на виробництво купівельної вартості (без ПДВ) матеріальних цінностей, безпосередньо з рахунками розрахунків (60, 76), представляється не зовсім методологічно правильним. Більш правильним видається попереднє оприбуткування матеріальних цінностей на склад (рахунки обліку виробничих запасів), з подальшим списанням у виробництво.
Таблиця 2 Проводки з обліку розрахунків з постачальниками:
Первинний документ
Зміст операції
Кореспондуючі рахунки
Д
До
Рахунки постачальників, договори на поставку
Аванси видані, під очікувані поставки продукції (виконання робіт, надання послуг):
а) з розрахункового рахунку
б) з каси
в) зі спеціальних рахунків
г) за рахунок банківських кредитів
61
51
50
55
90
Виписка банку, прибутковий касовий ордер
Повернення авансів
51
50
61
Акт виконаних робіт (накладні, рахунки-фактури)
Здійснено залік раніше виданих авансів в погашення заборгованості постачальникам і підрядчикам
60
61
Накладна, рахунок-фактура
Оприбуткування надійшли ТМЦ за купівельною ціною (без ПДВ) за мінусом претензій
10
12
41
60
На суму, виділеного в документах, ПДВ
19
60
ВМД Накладна, рахунок-фактура ТТН і т. п.
Накладні витрати, які включаються у фактичну собівартість ТМЦ (без ПДВ)
10 Грудня 1941
60
На суму, виділеного в документах, ПДВ
19
60
Накладні, рахунки, ТТН, рахунок-фактура
Накладні витрати, що не включаються у фактичну собівартість ТМЦ (без ПДВ)
20
26
44
60
На суму, виділеного в документах, ПДВ
19
60
Акт взаємозаліку
Залік суми заборгованостей при взаємозаліку (бартерні поставки)
62
60
Акт приймання
Виставлено претензії постачальникам.
63
60
Накладні, рахунки-фактури, розрахунок бухгалтерії
Відображення негативних курсових різниць при оплаті придбаного майна в іноземній валюті (а також виданих векселів) - при попередньому акумулюванні різниць на рахунку 83
83
60
Накладна, С / фактура, акт прийому
Оплата надійшли ТМЦ: а) з розрахункового рахунку б) з каси в) зі спеціальних рахунків г) за рахунок банківських кредитів
60
51
50
55
90
Накладні, рахунки-фактури, розрахунок бухгалтерії
Відображення позитивних курсових різниць при оплаті придбаного майна в іноземній валюті (а також виданих векселів) - при попередньому акумулюванні різниць на рахунку 83
60
83
Документообіг
Як вже неодноразово наголошувалося, без наявності виправдувальних первинних документів не може бути проведено жодного факт господарської діяльності підприємства. Надходження і оприбуткування ТМЦ - один з основних фактів господарської діяльності підприємства. Документи повинні бути складені в момент здійснення господарської операції або безпосередньо після її завершення. ТМЦ, що надходять на підприємства, повинні мати всі необхідні супровідні документи, передбачені законодавством: а так само умовами поставки та правилами перевезень вантажів. У разі виявлення розбіжностей даних приймання і даних у супровідних документах, складається "Акт про встановлення розбіжностей у кількості (як) при прийнятті товарно-матеріальних цінностей". Акт складається спеціальною комісією у двох примірниках. Один з яких відправляється постачальнику разом з претензією. Дані в оформлених прийомних документах не можуть бути переглянуті, а самі документи є підставою для розрахунків з постачальникам і. Відповідальні, за рухом ТМЦ, особи періодично складають звітні документи, і надають її в бухгалтерію. Терміни подання звітності встановлюються адміністрацією підприємства, виходячи з конкретних умов роботи. На практиці, наприклад у торговельних організаціях, таку звітність по руху товару складають щодня, що з одного боку збільшує обсяг роботи бухгалтерії, але з іншого боку ця робота стає більш рівномірно розподіленої, а крім того, фактичний рух товару знаходиться постійно під контролем бухгалтерії. У торговельних організаціях найбільш поширеним звітом про рух товару надаються в бухгалтерію є "товарний звіт". Платники податку на додану вартість при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) як оподатковуваних податком на додану вартість, так і не оподатковуваних податком, складають рахунки - фактури і ведуть журнали обліку рахунків - фактур, книгу продажів і книгу покупок за встановленими формами. Рахунок - фактура складається організацією (підприємством) - постачальником (підрядником) принаймні відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) на ім'я організації (підприємства) - покупця (споживача, замовника) (далі іменуються відповідно - постачальник і покупець) у двох примірниках, перший з яких не пізніше 10 днів з дати відвантаження товару (виконання роботи, надання послуги) або передоплати (авансу) постачальником покупцю і дає право на залік (відшкодування) сум податку на додану вартість у порядку, встановленому федеральним законом. У рахунку - фактурі не допускаються підчистки і виправлення. Виправлення засвідчуються підписом керівника і печаткою постачальника із зазначенням дати виправлення. Отримані і видані рахунки - фактури зберігаються окремо в журналах обліку рахунків - фактур протягом повних 5 років з дати їх отримання (видачі). Рахунки - фактури в журналах обліку повинні бути підшиті та пронумеровані. (Див. Додаток). Рахунки - фактури, що не відповідають встановленим нормам їх заповнення, що не можуть бути підставою для заліку (відшкодування) покупцю податку на додану вартість у порядку, встановленому федеральним законом.
3. Розрахунки з покупцями. Реалізація товарів
Для синтетичного обліку розрахунків з покупцями використовуються наступні бухгалтерські рахунки:
Таблиця 3
№ рахунку
Назва рахунку
Актив
Рекомендована
аналітика
Пасив
62
Розрахунки з покупцями і замовникам
Активно-пасивний
По кожному покупцеві в розрізі кожного пред'явленого рахунку
64
Розрахунки за авансами одержаними
Пасив
По кожному авансу
76
Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
Активно-пасивний
По кожному покупцеві, ставкою ПДВ
Купівля-продаж - один з основних видів цивільно-правової діяльності в багатогранному майновому обороті. Тому не випадково в цивільному кодексі РФ у частині другій, багато уваги приділено правовому регулюванню саме цього питання. В організаціях, - правильний і своєчасний облік реалізації товарів, продукції та наданих послуг - обов'язкова умова успішної діяльності. Важливим є оформлення відповідними документами. Основними первинними документами при розрахунках з покупцями є: рахунок-фактура, накладна на відвантаження, платіжна вимога, виписка банку, платіжне доручення до нас. Облік розрахунків з покупцями ведуть на рахунку 62 "розрахунки з покупцями і замовниками".
Рахунок активно - пасивний, балансовий. Залишок цього рахунку переноситься на наступний звітний період і відображається по рядку 231 (якщо погашення заборгованості очікується більш ніж через 12 місяців після звітної дати) або рядку 241 (якщо погашення заборгованості очікується протягом 12 місяців після звітної дати).
До рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" можуть бути відкриті субрахунки:
62-1 "Розрахунки в порядку інкасо",
62-2 "Розрахунки плановими платежами",
62-3 "Векселі отримані" і ін
На субрахунку 62-1 "Розрахунки в порядку інкасо" обліковуються розрахунки по пред'явлених покупцям і замовникам і прийнятим банком до оплати розрахункових документах за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги. На субрахунку 62-2 "Розрахунки плановими платежами" враховуються розрахунки з покупцями і замовниками при наявності тривалих господарських зв'язків з ними, якщо такі розрахунки носять постійний характер і не завершуються надходженням оплати за окремим розрахунковим документом, зокрема розрахунки плановими платежами. На субрахунку 62-3 "Векселі отримані" враховується заборгованість за розрахунками з покупцями і замовниками, забезпечена отриманими векселями. Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" дебетується в кореспонденції з рахунками 46 "Реалізація продукції (робіт, послуг)", 47 "Реалізація і інше вибуття основних засобів" і 48 "Реалізація інших активів" на суми, на які покупцям (замовникам) пред'явлені розрахункові документи (при застосуванні методу визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг, товарів) за їх відвантаження. Рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" кредитується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, розрахунків на суми надійшли платежів, заліку отриманих авансів і т. п. Якщо за отриманим векселем, що забезпечує заборгованість покупця (замовника), передбачений відсоток, то в міру погашення цієї заборгованості робиться запис за дебетом рахунка 51 "Розрахунковий рахунок" чи 52 "Валютний рахунок" і кредиту рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками "(на суму погашення заборгованості) та 80" Прибутки і збитки "(на величину відсотка). Аналітичний облік за рахунком 62" Розрахунки з покупцями і замовниками "ведеться за кожним пред'явленим покупцям (замовникам) рахунку, а розрахунків плановими платежами - по кожним покупцем та замовником. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечувати можливість отримання даних про заборгованість по розрахунках з покупцями і замовниками, забезпеченої: векселями, термін надходження грошових коштів, по яких не настав; векселями, дисконтованими (врахованими) у банках; векселями, по якими кошти не надійшли вчасно. Хоча рахунок 62 і активно-пасивний, проте кредитовий залишок на цьому рахунку свідчить про аванси отриманих та економічно правильно кредитове сальдо закрити на рахунок 64 "аванси подученного", і не забути віддати ПДВ бюджету. На підприємствах враховують виручку від реалізації "у міру оплати" для обліку ПДВ у відвантажених, але не оплачених товарах до рахунку 76 "розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" відкривається спеціальний субрахунок "розрахунки по неоплаченному покупцями ПДВ".
Таблиця 4
Типові проведення з обліку розрахунків з покупцями
Первинний
документ
Зміст операції
Кореспондуючі рахунки
Д
До
Облік виручки від реалізації у міру оплати
Накладна,
Відвантажено ТМЦ, надані послуги за продажною ціною
62
46
рахунок-фактура
ПДВ у відвантажених, але не оплачених ТМЦ, надані послуги
46
76
Виписка банку,. платіжне
Покупцями оплачені відвантажені ТМЦ, надані послуги
51
62
доручення до нас
На суму ПДВ, що припадає в оплачених ТМЦ, надані послуги
76
68
Облік виручки від реалізації в міру відвантаження
Накладна,
Відвантажено ТМЦ, надані послуги за продажною ціною
62
46
ПДВ у відвантажених товарах
46
68
Проведення при отриманні та заліку авансу
Платіжне
Отримано аванс (передоплата) під поставку товарів
51
64
доручення до нас
Виділено ПДВ з отриманого авансу
64
68
Накладна,
Відвантажено товари за продажною ціною
62
46
ПДВ у відвантажених товарах
46
68
Акт заліку
Сторно
ПДВ в аванс
64
68
Залік авансу (з ПДВ)
64
62
Реалізація
Як вже зазначалося, труднощі ведення бухгалтерського обліку посилюються ще і тим, що вимоги податкового законодавства та бухгалтерського обліку не завжди збігаються. Якщо ще в 1992 році дані по рахунках бухгалтерського обліку несли в собі вичерпну інформацію для розрахунку будь-яких податків, у тому числі залежать від обсягу реалізації. То з прийняттям Цивільного кодексу, ряду законів, положень та інша, виявилися поняття, що впливають на розрахунок податків (наприклад - ринкова вартість товарів реалізованих нижче фактичної собівартості), але не враховуються в бухгалтерських регістрах. Крім того, виявилися розбіжності у визначенні виручки від реалізації для бухгалтерського обліку і розрахунку податків. Так, наприклад, прийнята на підприємстві облікова політика визначення виручки "у міру оплати", впливає на визначення виручки від реалізації для розрахунку податків і не впливає на визначення виручки для бухгалтерського обліку. А так як на підприємствах, як правило, бухгалтерський облік і розрахунок податків ведуть одні й ті ж люди, то в практичній діяльності бухгалтери підприємств змушені вести два роздільних обліку одних і тих же операцій. Ключовим, є питання, в який момент вважати реалізацію товару, готової продукції, виконаних робіт і наданих послуг, доконаним фактом. До прийняття Цивільного кодексу на це питання відповідала прийнята на підприємстві облікова політика. З прийняттям Цивільного кодексу картина різко змінилася.

Висновок
Так як в умовах ринкової економіки кожна організація в результаті своєї виробничої діяльності отримує грошовий еквівалент, і кожне виробництво являє собою процес виробничого споживання предметів і засобів праці, а також живої праці, то ми в першому розділі вважали за необхідне дати характеристику основним фінансовим показникам: виручці організації і недоліків звернення. Підприємство зобов'язане вести бухгалтерську і статистичну звітність, публікувати дані про свою діяльність у порядку, встановленому законодавством. Податкові та інші державні органи, на які законом покладено перевірка діяльності підприємства, здійснюють її в міру необхідності в межах своєї компетенції. Обов'язок підприємства вести облік свого майна та здійснених господарських операцій, самостійно обчислювати і сплачувати податки, представляти бухгалтерську (фінансову) звітність, даними якої можуть користуватися всі зацікавлені підприємці та підприємства, викликала необхідність незалежного позавідомчого фінансового контролю - аудиту, який здійснюється громадянами-підприємцями та підприємствами .

Список літератури
1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Ч. 1-а і 2-а.
2. Андрєєв В.Д., Кисилевич Т.І., Атаманюк І.В. Практикум з аудиту. - М., Фінанси і статистика, 2004.
3. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит / Гол. редактор серії проф. Я.В. Соколов. - М., Фінанси і статистика, 2005. - 560 с.: Іл. - (Серія з бухгалтерського обліку та аудиту).
4. Аудит / В.І. Подільський, Г.Б. Поляк, А.А. Савін, Л.В. Сошникова / Под ред. В.І. Подільського. - М., Аудит, ЮНИТИ, 2007.
5. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палій В.Ф. та ін Бухгалтерський облік / Під. ред. П.С. Безруких. - М., Бухгалтерський облік, 2004.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік аналіз господарської діяльності і аудит. - М., Перспектива, 2006.
7. Лепьохіна І.Л. Бухгалтерський облік: перевірка правильності ведення. - М., Аналітика-Прес, 2005.
8. Нідлз Б. та ін Принципи бухгалтерського обліку / За ред. Я.В. Соколова. - М., Фінанси і статистика, 2006.

Програми
Форма № 1 Бухгалтерський баланс ТОВ
АКТИВ
Код
стор
На початок року
На
01. 07
01.06
наступного року
1
2
3
4
5
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи (04, 05)
110
31
58
70
в тому числі:
організаційні витрати
111
-
-
-
патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуговування), інші аналогічні з переліченими права і активи.
112
31
58
70
Основні засоби (01, 02, 03) ..
120
474 168
468 955
530 630
в тому числі:
земельні ділянки і об'єкти природокористування.
121
14 166
29 329
29 329
будівлі, споруди, машини та обладнання ..
122
390 002
428630
501301
Незавершене будівництво (07,08,61) ...
130
120 117
151 313
155054
Довгострокові фінансові вкладення (06,56,82).
140
73
292
305
в тому числі:
інвестиції в дочірні суспільства
141
29
114
130
інвестиції в залежні суспільства
142
інвестиції в інші організації
143
44
178
175
позики, надані організаціям
на термін більше 12 місяців
144
інші довгострокові фінансові
вкладення ... ... ...
145
Інші необоротні активи ..
150
РАЗОМ по розділу I.
190
594 389
620618
686 099
АКТИВ
Код рядка
На початок року
На 01.07
01.06следующего року
1
2
3
4
5
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси
210
19 828
43 490
53 966
в тому числі:
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 15, 16).
211
18 725
40 222
48 188
тварини на вирощуванні та відгодівлі (11)
212
40
105
341
малоцінні і швидкозношувані предмети (12, 13,16)
213
600
1 528
2 313
витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) (20,21,23,29,30,36,44 ).....
214
76
610
253
готова продукція і товари для перепродажу (40,41 )...... ...
215
309
955
2 785
товари відвантажені (45)
216
витрати майбутніх періодів (31) ...
217
78
70
86
інші запаси і витрати ...... ... ...
218
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19).
220
1 474
4 850
11 903
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати). ... ......
230
108
525
516
в тому числі:
покупці і замовники (62,76,82 )....
231
векселі до отримання (62 ).... ... ...
232
заборгованість дочірніх і залежних товариств (78) .. ... ... ... ... ...
233
аванси видані (61).
234
108
525
516
інші дебітори
235
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати
240
72 536
133 846
195 635
в тому числі:
покупці і замовники (62,76,82)
241
62 462
101 416
115 282
векселі до отримання (62).
242
15
заборгованість дочірніх і залежних товариств (78).
243
заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (75).
244
аванси видані (61).
245
1 246
6 036
5 933
інші дебітори
246
8 828
26 390
74 405
Короткострокові фінансові вкладення (56,58,82
250
70
РАЗОМ по розділу III.
390
-
900
-
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290 + 390)
399
690 771
806 300
962 672
ПАСИВ
Код рядка
На
початок року
На
01.07
01.01 наступного року
1
2
3
4
5
IV. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал (85)
410
1 133
1 133
Додатковий капітал (87)
420
545 745
545 745
449 749
Резервний капітал (86).
430
19 077
2 473
10 752
в тому числі:
резервні фонди, утворені відповідно до законодавства ..
431
1 945
2 437
3 223
резерви, утворені відповідно до установчих документів
432
17 132
-
7 529
Фонди накопичення (88).
440
18 061
29 035
90 526
Фонд соціальної сфери (88)
450
1 711
1 711
7 200
Цільові фінансування і надходження (96)
460
22 939
56 789
67 560
Нерозподілений прибуток минулих років (88)
470
Нерозподілений прибуток отчетн. року ..
480
Х
РАЗОМ за розділом IV
490
608 666
636 850
726 420
V. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ
Позикові кошти (92,95)
510
1 765
622
в тому числі:
кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати ..
511
677
664
105
інші позики, що підлягають погашенню більш ніж через 2 місяців після звітної дати ..
512
1 190
1 101
517
Інші довгострокові пасиви
520
РАЗОМ по розділу V.
590
1867
1765
622
ПАСИВ
Код рядка
На початок року
На 01.07
01. 01 наступного року
1
2
3
4
5
VI. КОРОТКОСТРОКОВІ ПАСИВИ
Позикові кошти (90, 94)
610
2 159
6 026
720
в тому числі:
кредити банків.
611
1 970
5 020
631
інші позики ...
612
189
1 006
89
Кредиторська заборгованість
620
78 079
161 644
234 910
в тому числі:
постачальники та підрядники (60, 76)
621
56 268
103 018
152 691
векселі до сплати (60)
622
заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78)
623
з оплати праці (70)
624
2 952
13 763
10 101
із соціального страхування і забезпечення (69).
625
1 722
7 812
798 287
заборгованість перед бюджетом (68).
626
13 423
10 848
44 398
аванси отримані (64).
627
-
1
10 457
інші кредитори.
628
3 654
26 202
9 276
Розрахунки по дивідендах (75).
630
-
315
-
Доходи майбутніх періодів (83) ..
640
Фонди споживання (88).
650
Резерви майбутніх витрат і платежів (89) ..
660
Інші короткострокові пасив
670
РАЗОМ по розділу V
690
80 238
167 685
235 639
БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690) ....
699
690 771
806 300
962 672

Додаток № 1 до Порядку ведення журналів рахунків - фактур при розрахунках з податку на додану вартість
Рахунок-фактура № __от____________ (1)
Постачальник ________________________ (2)
Покупець ________________________ (6)
Адреса __________________________ (2а)
Адреса __________________________ (6а)
Телефон ________________________ (26)
Телефон ________________________ (66)
Ідентифікаційний номер постачальника (ІПН)
Ідентифікаційний номер покупця (ІПН) ______________________( 2 ")
Вантажовідправник і його адресу _____________ (3) '
Вантажоодержувач і його адреса _____________ (4)
До платіжно-розрахунковим документом № __ від _________________________( 5)
Доповнення (умови оплати за договором (контрактом), спосіб відправлення і т. п.) ___________________ (7)
Найменування товару
Країна походження
Номер ВМД
Од. ізм.
Кількість
Ціна
У т. ч. акциз
Сума
У т. ч. акциз
Ставка ПДВ
Сума ПДВ
Всього з ПДВ
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Всього до оплати (8)
Керівник організації (підприємства )_______________ Гол. бухгалтер _____________
(Підпис) (підпис)
М.П. Видав
(Підпис відповідальної особи від постачальника)
Примітка. Без печатки недійсне.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
185.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерський облік і аудит товарних операцій у роздрібній торгівлі
Облік і аудит товарних операцій в роздрібній торгівлі на прикладі ІП Антіпов ЕА
Облік і аудит товарних операцій в оптовій торгівлі на прикладі ТОВ Фірма Елміка
Облік товарних операцій в торгівлі
Бухгалтерський облік товарних операцій
Облік товарних операцій у роздрібній торгівлі та тенденції його вдосконалення на ВАТ Оризон
Облік та аудит кредитних операцій банку (на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
Облік та аудит кредитних операцій банку (на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
Облік та аудит кредитних операцій банку на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
© Усі права захищені
написати до нас