Облік розрахунків з підзвітними особами 2 Організація обліку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

1. Організація обліку розрахунків з підзвітними особами

2. Аналітичний і синтетичний облік

3. Придбання підзвітними особами товарно-матеріальних цінностей, продукції

4. Службові відрядження по Росії та за кордон

4.1.Документальное оформлення відрядження

4.2. Терміни службових відряджень

4.3.Рабочее час і час відпочинку відрядженого

4.4. Відшкодування витрат при службових відрядженнях і оплата

добових

4.5. Тимчасова непрацездатність відрядженого

4.6. Звіт працівника про відрядження

4.7. Як утримати неповернені або невитрачені сум

4.8.Гарантіі і компенсації при відрядженнях

5. Представницькі витрати

5.1. Оформлення первинних документів

5.2. Бухгалтерський облік

5.3. Оподаткування та податковий облік

Висновок

Список використаної літератури

Додаток

Введення

У процесі фінансово-господарської діяльності у організацій часто виникає необхідність придбання матеріальних цінностей, а також різних робіт, послуг не тільки за безготівковим розрахунком, але й готівкові гроші. У таких випадках зазвичай працівникові видаються готівкові грошові кошти під звіт для виконання певних дій за дорученням організації.

У підзвіт видаються для майбутніх витрат на відрядження, на оплату господарських витрат, на представницькі цілі, для купівлі за готівковий розрахунок продукції в інших організаціях або у фізичних осіб, для оплати виконаних робіт, наданих послуг, а також на інші господарсько-операційні цілі.

З цих позицій обрана тема курсової роботи актуальна.

Мета роботи: розглянути порядок обліку та організації контролю розрахунків з підзвітними особами.

Завдання: розкрити роль бухгалтерського обліку в правильності витрачання готівкових грошових коштів, розглянути нормативне регулювання видачі грошей підзвіт, організацію обліку розрахунків з підзвітними особами, порядок видачі грошей підзвіт і звітування підзвітних осіб.

Методологічною основою написання курсової роботи є нормативні документи щодо ведення бухгалтерського обліку, звітності та навчальна література.

1. Організація обліку розрахунків з підзвітними особами

Не всі організації розплачуються за безготівковим розрахунком - перераховуючи гроші зі свого рахунку на рахунок продавця. Іноді набагато зручніше і швидше сплатити покупку готівкою, наприклад, канцтовари, господарський інвентар, бензин для службового автомобіля та інше. Для цього гроші з каси видаються співробітникам під звіт. Вони купують те, що потрібно, а потім складають і здають в бухгалтерію авансовий звіт. Якщо при покупці витрачені не всі гроші, то залишки співробітник повинен повернути до каси. Якщо ж працівник додав до виданих свої гроші, то суму переплати організація повинна йому компенсувати.

Перелік підзвітних осіб та правила розрахунків з ними можна включити до облікової політики, що визначає правила бухгалтерського обліку. Тільки включені до переліку особи можуть отримувати гроші під звіт. Він затверджується наказом керівника підприємства.

Усі працівники підприємства, які одержують гроші під звіт, повинні дотримуватися правил роботи з готівкою. Вони передбачені Порядком ведення касових операцій у РФ, затвердженим рішенням ради директорів ЦБ РФ від 23 вересня 1993 р. № 40. Так, у пункті 11 цього документа сказано, що співробітник, який отримав гроші під звіт, зобов'язаний відзвітувати про їх використання і зробити це в строк.

Таким чином, в наказі потрібно не тільки перераховувати підзвітних співробітників, але і вказати, яку суму кожен з них може отримати за один раз, на який термін і коли вони повинні здавати авансові звіти до бухгалтерії.

Якщо ж знадобилося видати гроші під звіт працівникові, якого немає в списку, то складається окремий наказ, де потрібно вказати прізвище і посаду співробітника, термін, на який йому видані гроші, дату, не пізніше якої він повинен здати авансовий звіт і т.д.

Співробітник може отримати гроші під звіт з каси підприємства тільки на певні цілі. Цілі, на які можна витрачати готівку з виручки під звіт узгоджуються з установою банку, де відкрито розрахунковий рахунок організації. Дозволено витрачати: на відрядження, на господарські потреби, ПММ, закуп сільгосппродукції.

По-перше, підприємство видає своїм співробітникам готівку, коли направляє їх у відрядження - добові, гроші на проїзд до місця призначення і назад, на проживання в готелі. Але перш ніж співробітник отримає гроші, керівник підприємства повинен видати наказ про відрядження. У ньому вказують прізвище співробітника, його посаду, куди він відправляється і з якою метою, а також яка сума відрядних йому покладена.

По-друге, кошти під звіт отримують ті співробітники, які розплачуються готівкою від імені свого підприємства з іншими організаціями та підприємствами. Наприклад, водій купує в АЗС паливно-мастильні матеріали для службового автомобіля, секретар марки, конверти на пошті, бухгалтер - бланки документів в спеціалізованих магазинах. Щоб отримати гроші, співробітник пише заяву на ім'я керівника організації, в якому просить видати необхідну суму. Якщо керівник згоден, він підписує наказ. У ньому вказується кому і на які цілі видаються гроші.

Навіть якщо працівник не відзвітував в строк за підзвітними грошей, утримувати податок на доходи з фізичних осіб не треба. Гроші, видані під звіт, все одно належать організації, яка їх видала. Доходом працівника вони не є і ПДФО не обкладаються.

2. Аналітичний і синтетичний облік

Розрахунки з підзвітними особами обліковуються на рахунку 71. Це передбачено Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємств, затвердженим наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н. Причому в аналітичних регістрах ці розрахунки потрібно відображати докладно - окремо по кожному співробітнику і по кожному авансового звіту. Для цього використовується журнал-ордер № 7, форма якого затверджена листом Мінфіну СРСР від 8 березня 1960 р. № 63.

Бухгалтер виписує видатковий касовий ордер, вказавши в ньому видається суму, касир виплачує працівникові гроші, а подотчетнік ставить свій підпис в ордері, дату. Це операція відображається проводкою: дебет 71 кредит 50 - видано гроші у підзвіт (зворотна проводка - здані невитрачені гроші підзвітним співробітником). Видатковий касовий ордер реєструється в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. Ордер підписується керівником та головним бухгалтером.

Витративши гроші, співробітник складає авансовий звіт, його форма № АТ -1 затверджена постановою Держкомстату Росії від 1 серпня 2001 р. № 55.

Цю форму з 1 січня 2002 року повинні застосовувати всі підприємства. Складається він в 1 примірнику і важливо, щоб він був правильно оформлений. Підписано він повинен бути підзвітною особою, керівником, головним бухгалтером і працівником бухгалтерії, який прийняв цей звіт. Співробітник, який складає авансовий звіт, він повинен підтвердити свої витрати виправдувальними документами (товарні та касові чеки, квитанції, проїзні квитки тощо). У даному випадку це товарний і касовий чеки. Якщо ж працівник подав до бухгалтерії товарний чек без докладної розшифровки, то можна створити комісію, яка складе акт і вкаже у ньому, за що були сплачені гроші. На додаток до товарного чеку обов'язково повинен бути прикладений касовий чек, виняток становлять лише ті випадки, коли в продавця є право торгувати без касового апарату.

Якщо з авансового звіту видно, що подотчетнік витратив рівно стільки, скільки отримав, то в цьому випадку сальдо буде нульовим і заборгованість не утворюється.

Якщо ж частина грошей залишилася невитраченої, то працівник повинен повернути залишок у касу підприємства. Бухгалтер складає прибутковий касовий ордер. Якщо у працівника виданих грошей не вистачило, і він ще витратив свої, то можливі наступні варіанти:

керівник підприємства визнав, що перевитрата виправданий, працівникові повинні відшкодувати різницю;

керівник вирішить, що працівник виявив зайву самостійність, то суму перевитрати йому не компенсують.

Суми, які не повернуті підзвітними особами у встановлений термін, підлягають відображенню за кредитом рахунка 71 в кореспонденції з рахунком 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».

Слід зазначити, що рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами» - активно-пасивний і в аналітичному обліку він може мати сальдо відразу за дебетом (коли хтось із працівників не відзвітував за підзвітними грошей) і кредиту (співробітник витратив свої гроші, а підприємство їх поки не повернула).

Видача грошей звіряється з касою (з проводкою). А кредитом 71 рахунку складається меморіальний ордер № 18, особливістю даної форми обліку є те, що меморіальні ордери пишуться на всі регістри аналітичного обліку. Робиться це, щоб визначити підсумок оборотів, із зазначенням кореспондуючих рахунків. Ордер реєструється у реєстраційному журналі за рахунками синтетичного обліку і розноситься в Головній книзі. Сальдо показується розгорнуто в синтетичному (Головна книга) і аналітичному обліку, звіряються дані. На підставі Головної книги складається оборотна відомість по рахунках Головної книги і на її підставі складається баланс.

У бухгалтерському балансі дебіторську заборгованість за розрахунками з підзвітними особами потрібно вказувати у рядку 246 «Інші дебітори», а кредиторську - по рядку 628 «Інші кредитори».

3. Придбання підзвітними особами товарно-матеріальних цінностей, продукції

Придбання товарно-матеріальних цінностей (канцелярських, господарських товарів, комплектів бланків бухгалтерської звітності, технічної та економічної літератури тощо) в організаціях роздрібної торгівлі має підтверджуватися чеком контрольно-касових машин і товарним чеком, додатково містить відмітку про оплату.

У касовому чеку мають бути чітко надруковані ідентифікаційний номер продавця товару, його найменування, номер касової машини, дата здійснення операції, сума.

Наприклад, до авансового звіту водія організації необхідно докласти чеки контрольно-касових машин АЗС, на яких вироблялася заправка автомобіля. Такий касовий чек повинен містити такі реквізити: найменування організації-продавця (АЗС); ідентифікаційний номер організації-продавця; номер касового апарату; номер і дата видачі чека; вартість ПММ з урахуванням ПДВ та податку з продажів. Як правило, в касових чеках вказується ще марка паливно-мастильних матеріалів, оплачений кількість ПММ і вартість 1 літра ПММ. У разі відсутності такої інформації водій повинен разом з касовим чеком отримати на АЗС документ, що підтверджує кількість оплаченого палива і ціну одиниці (літра і т.п.).

Товарний чек необхідний для розшифровки відомостей, зазначених у касовому чеку, зокрема для зазначення конкретного переліку придбаних товарів (наприклад, степлер, ручки, папір для принтера та ін.) Забороняється вказувати в товарних чеках замість конкретних найменувань товарів їх загальна назва (наприклад, канцтовари, госптовари, продукти харчування, книги тощо).

У товарному чеку необхідно чітке зазначення номенклатури, кількості та вартості придбаних організацією товарів.

У разі відсутності в товарному чеку докладної розшифровки придбаних товарів представники організації повинні скласти акт, що фіксує номенклатуру, кількість придбаних товарів та мети їх придбання.

Таким чином, касовий чек фіксує факт оплати, а товарний чек є своєрідною накладної, що відбиває отримання підзвітною особою оплачених товарів. При відсутності товарного чека акт, складений представниками організації та засвідчує факт придбання товарно-матеріальних цінностей за готівковий розрахунок, буде виконувати функції товарного чека.

При покупці товарів у приватних осіб і індивідуальних підприємців необхідно правильно оформити торговельно-закупівельний акт, який є в даному випадку первинним документом.

Даний акт повинен містити реквізити, перераховані в п. 13 Положення з бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н: найменування документа, дату складання, найменування підприємства, від імені якого складено документ, зміст господарської операції, вимірювачі господарської операції (у натуральному і грошовому вираженні), найменування посад осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення.

Якщо торговельно-закупівельний акт не містить цих реквізитів та перевірити достовірність витрати підзвітною особою виданої йому суми неможливо, дані кошти повинні включатися до сукупного оподатковуваного доходу підзвітної особи для обкладення податком на доходи фізичних осіб.

Слід підкреслити, що угоди, в яких підзвітна особа виступає від свого імені, а прийом грошей за надані йому послуги або продані товарно-матеріальні цінності оформлений чеками ККМ, не вважаються операціями між юридичними особами.

На практиці зустрічаються випадки, коли працівник організації закуповує товар за рахунок своїх власних коштів, а вже потім організація відшкодовує працівникові витрачені на ці цілі грошові кошти. При цьому податкові органи в окремих випадках розглядають таку операцію як факт купівлі організацією товару у фізичної особи і вимагають включити виплачені працівнику кошти в розрахунок податку на доходи фізичних осіб.

Щоб уникнути подібних спорів з податковими органами при придбанні товарів не для власних потреб, а для організації працівнику слід оформити покупку від імені організації. Підтвердженням придбання товару від імені та в інтересах організації може бути як пряма вказівка ​​на дану організацію в документах на оплату (корінцях до прибуткового касового ордера) і передачу товару (накладні підписані за дорученням або безпосередньо особою, яка має право підпису фінансових документів), так і вказівку на фізичну особу (прізвище, ім'я, по батькові працівника організації, директора), яка бере участь в угоді купівлі-продажу.

При цьому після схвалення угоди в організації виникає заборгованість з відшкодування працівнику здійснених ним витрат. Видача з каси організації коштів проводиться на підставі авансового звіту з додатком до нього необхідних первинних документів, що підтверджують цю покупку.

У цьому випадку подібні операції можуть відображатися наступними записами:

Дебет 10, 41 Кредит 60 - оприбутковані придбані товарно-матеріальні цінності;

Дебет 19 Кредит 60 - відображено суму ПДВ по придбаних товарно-матеріальних цінностей (для заліку ПДВ визнається рахунок-фактура з виділенням його окремим рядком);

Дебет 60 Кредит 71 - відображено заборгованість організації перед працівником на підставі авансового звіту;

Дебет 71 Кредит 50 - погашена заборгованість перед фізичною особою по придбаних товарно-матеріальних цінностей.

Можливий і інший варіант, коли працівник може також заздалегідь укласти договір про надання організації поворотної позики на певний термін у формі оплати придбаних товарів.

У цьому випадку в бухгалтерському обліку організації повинні бути зроблені такі записи:

Дебет 71 Кредит 73 - відбита оплата фізичною особою товарно-матеріальних цінностей за організацію (момент надання позики);

Дебет 10, 41 Кредит 71 - оприбутковані товарно-матеріальні цінності, придбані підзвітною особою;

Дебет 19 Кредит 71 - відображено суму ПДВ по придбаних товарно-матеріальних цінностей;

Дебет 73 Кредит 50 - працівникові організації відшкодовані з каси витрати з придбання товарно-матеріальних цінностей.

Авансовий звіт в цьому випадку повинен бути затверджений у загальновстановленому порядку.

Операції по закупівлі повинні оформлятися первинними документами, а саме - закупівельними актом. Кожна організація має право розробити свою форму цього документа, так як уніфікованої немає. Виплата грошей фізичним особам може оформлятися і спеціальної приймально-закупівельної відомістю.

Приклад

Підзвітною особою - Мордвинцева І.В. у вересні 2009 року проведена закупівля сільгосппродукції. Операція оформлена закупівельними актом від 24 вересня. У ньому зазначено, що продукція (м'ясо яловичина) закуплена саме у фізичної особи (Дашідондоковой С.Б.) із зазначенням його паспортних даних, кількості, ціни продукції, відповідних підписів. Право на здачу м'яса підтверджується відповідною довідкою. Право реалізації (з обмеженнями або без) в певній кількості дає ветеринарне свідоцтво, що виписуються органами госветнадзора.

У бухгалтерському обліку даються проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - 9576 руб. - Видано гроші підзвіт з каси;

Дебет 10 Кредит 71 - 9 756 руб. - Підзвітною особою зроблений закуп сільгосппродукції.

Залишку або перевитрати немає.

Але перш ніж виплатити фізичній особі кошти, слід зазначити, що утримувати з цих грошей ПДФО не потрібно.

Приклад

У жовтні 2009 року організація видала під звіт своєму співробітникові 80 000 руб. на закупівлю у населення вживаних комп'ютерів. У цьому ж місяці працівник знайшов продавця - фізична особа та придбав у нього ЕОМ за 32 000 руб. Комп'ютери призначені для роботи самої організацією.

Залишок невитрачених коштів співробітник здав до каси організації.

У жовтні 2009 року в бухгалтерському обліку підприємства будуть зроблені такі проводки:

Дебет 71 Кредит 50 - 80 000 руб. - Видано співробітнику грошові кошти під звіт з каси на закупівлю комп'ютерів;

Дебет 41 Кредит 71 - 32 000 руб. - Оприбутковано два комп'ютери на підставі авансового звіту та закупівельного акта;

Дебет 50 Кредит 71 - 48 000 руб. - Повернуто залишок невикористаних підзвітних сум в касу організації.

4. Службові відрядження по Росії та за кордон

Службове відрядження - це поїздка працівника за розпорядженням керівника на певний термін для виконання службового доручення поза місцем постійної роботи (ст. 166 Трудового Кодексу, далі - ТК РФ).

Інструкція не вказує, що слід вважати місцем постійної роботи. На практиці місцем постійної роботи вважається розташоване в певному населеному пункті підприємство, або окрема її частина, ділянка, відділення, об'єкт підприємства, робота в якому обумовлена ​​трудовим договором. У тих випадках, коли філії, дільниці та інші підрозділи, що входять до складу об'єднання, підприємства, установи, організації знаходяться в іншій місцевості, місцем постійної роботи працівника вважається те виробниче об'єднання, робота в якому обумовлена ​​трудовим договором.

Не визнаються відрядженнями службові поїздки працівників, постійна робота яких проходить в дорозі або має роз'їзний характер (ст. 166 ТК РФ).

Робітники і службовці зобов'язані виконувати розпорядження керівника установи чи вищого органу про направлення у відрядження. Відмова від такої поїздки вважається порушенням трудової дисципліни. Поважними причинами визнаються, наприклад, хвороба самого працівника, члена його сім'ї, потребує догляду, навчання без відриву від виробництва та ін

Не можна направляти у відрядження вагітних жінок і працівників до 18 років (за винятком творчих працівників засобів масової інформації, організацій кінематографії, театрів, театральних і концертних організацій, цирків та інших осіб, які беруть участь у створенні і (або) виконанні творів, професійних спортсменів у відповідності з переліком професій, що встановлюються Урядом РФ з урахуванням думки Російської тристоронньої комісії з регулювання соціально-трудових відносин, ст. 259, 268 ТК РФ).

Направляти у службові відрядження жінок, що мають, які мають дітей віком до трьох років, допускаються тільки з їхньої письмової згоди і за умови, що це не заборонено їм медичними рекомендаціями. При цьому жінки, які мають дітей віком до трьох років, повинні бути ознайомлені у письмовій формі зі своїм правом відмовитися від напрямку в службове відрядження.

Сказане вище стосується і до працівників, які мають дітей-інвалідів або інвалідів з дитинства до досягнення ними віку 18 років, а також працівникам, які здійснюють догляд за хворими членами їх сімей відповідно до медичного висновку, а також, згідно зі ст. 264, поширюється на батьків, які виховують дітей без матері, а також на опікунів (піклувальників) неповнолітніх.

Для решти працівників розпорядження керівника про виїзд у службове відрядження є обов'язковим. Відмова представляє собою дисциплінарний проступок, за який на працівника може бути накладено дисциплінарне стягнення.

Працівник - сумісник може також бути направлений у відрядження. Середній заробіток зберігається йому тільки в тій організації, яка його відрядила. У разі направлення у відрядження одночасно з основної та сумісництвом роботі середній заробіток зберігається по обох посадах, а видатки з оплати відрядження розподіляються між командирами організаціями за угодою між ними.

Тільки штатні працівники, які уклали з підприємством трудовий договір, знаходяться в адміністративному підпорядкуванні у керівника і можуть бути направлені ним у відрядження.

Якщо фізична особа не перебуває у штаті підприємства, але виконує для цього підприємства будь-які роботи (надає послуги), пов'язані з поїздкою в іншу місцевість, то з цією фізичною особою повинен бути укладений цивільно-правовий договір, який регулюється нормами цивільного права.

До договорів цивільно-правового характеру відносяться: договори підряду, доручення, комісії, перевезення, авторський та іншої договір надання послуг (гл. 39 ЦК РФ). У цьому випадку порядок та умови відшкодування документально підтверджених витрат, понесених працівником у ході виконання роботи, може бути визначений сторонами в тексті договору.

До таких витрат можуть бути, наприклад, віднесено витрати на проїзд і наймання житла, придбання матеріалів та інші.

Під службовим відрядженням, що здійснюється в установленому порядку, розуміються також поїздки працівника, які пов'язані з:

покупкою матеріально-виробничих запасів;

здійсненням робіт капітального характеру (виконанням функцій замовника і т.п.);

підготовкою та підвищенням кваліфікації працівників;

участі у загальних зборах акціонерів товариств, в яких організація має вклади (акції);

іншими аналогічними потребами.

4.1 Документальне оформлення відрядження

При направленні працівника у відрядження необхідно оформити наступні документи:

- Наказ про направлення працівника у відрядження (форма N Т-9);

- Посвідчення про відрядження (форма N Т-10);

- Службове завдання (форма N Т-10а).

Ці форми затверджені Постановою Держкомстату Росії від 05.01.2004 N 1.

Порядок і розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом організації (Лист Мінфіну Росії від 06.12.2002 N 16-00-16/158). У зв'язку з цим організація може видати наказ (інший розпорядчий документ), в якому буде встановлено перелік документів, які є підставою для направлення працівника у службове відрядження. Зокрема, це може бути наказ про відрядження і (або) про відрядження посвідчення. Ці документи є, по-перше, документами, що підтверджують виробничий характер відрядження, по-друге, документами, на підставі яких визначається тривалість відрядження.

На думку Мінфіну Росії, паралельне складання двох документів по одному факту господарської діяльності є недоцільним. Пізніше така позиція була викладена в Листі Мінфіну Росії від 26.12.2005 N 03-03-04/1/442.

Ми ж розглянемо ситуацію, коли складається посвідчення про відрядження.

Перш ніж відправити співробітника у відрядження, його безпосередній начальник заповнює форму N Т-10а "Службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання". У цьому документі вказуються завдання працівника, місце, куди саме і на скільки днів він відряджений. Потім завдання стверджує керівник організації. На підставі службового завдання виписується посвідчення про відрядження (форма N Т-10), причому в одному екземплярі. Фактичний час перебування у місці відрядження визначається за відмітками у посвідченні про відрядження про день прибуття в місце відрядження і день вибуття з місця відрядження. Якщо працівник відряджений у різні населені пункти, відмітки про день прибуття й день вибуття робляться у кожному пункті (п. 6 Інструкції Мінфіну СРСР, Держкомпраці СРСР і ВЦРПС від 07.04.1998 N 62).

У ході податкової перевірки інспектори дуже досконально перевіряють оформлення посвідчень про відрядження, тому документ має бути складений грамотно, з дотриманням встановлених норм. Наприклад, особисті дані працівника, зазначені в документі, повинні збігатися з даними у квитках, повинні бути проставлені всі підписи і печатки, інакше посвідчення про відрядження може бути визнано недійсним. Нерідкі випадки, коли з тих чи інших причин відряджений працівник не проставляє на посвідченні відмітки про час прибуття та вибуття з одного місця відрядження в інше (наприклад, він забув чи не став наполягати). У результаті при перевірці податковими органами може бути поставлений під сумнів сам факт перебування у відрядженні. Або ж працівник не прикладає до авансового звіту звіт про виконання службового завдання (у звіті відряджений відмічає роботу, яку виконав у відрядженні). У разі його відсутності податківці можуть засумніватися в економічній обгрунтованості зроблених витрат.

Після оформлення вищевказаних документів працівник направляється в бухгалтерію за відрядними. Згідно зі ст. 168 ТК РФ фірма зобов'язана йому сплатити:

- Вартість проїзду;

- Витрати по найму житла;

- Добові;

При відрядженнях в місцевості, звідки відряджений має можливість щоденно повертатися до місця свого постійного проживання, добові (надбавки замість добових) не виплачуються (п. 15 Інструкції N 62).

- Інші витрати, на які дав дозвіл роботодавець.

Видача готівки під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, проводиться у межах сум, належних відрядженим особам на ці цілі.

Передача виданих під звіт готівки однією особою іншій забороняється (п. 11 Порядку ведення касових операцій у РФ).

По приїзді з відрядження працівник повинен подати до бухгалтерії організації авансовий звіт з додатком наступних документів:

- Посвідчення про відрядження або наказ про відрядження;

- Документи, що підтверджують витрати по найму житла, на проїзд і ін

4.2 Терміни службових відряджень

Термін відрядження працівників визначається керівниками об'єднань, підприємств, установ, організацій, однак він не може перевищувати 40 днів, не рахуючи часу перебування в дорозі. Такий же термін встановлений для відряджень для проведення ревізій і перевірок. Термін відрядження працівників у міністерства, відомства Російської Федерації та в інші органи державного управління не може перевищувати 5 днів, не рахуючи часу перебування в дорозі. Продовження терміну відрядження допускається у виняткових випадках не більше ніж на 5 днів з письмового дозволу керівника органу управління, до якого відряджені працівники.

Фактичний час перебування у місці відрядження визначається за відмітками у посвідченні про відрядження про день прибуття в місце відрядження і день вибуття з місця відрядження. Якщо працівник відряджений у різні населені пункти, відмітки про день прибуття й день вибуття робляться у кожному пункті.

У міністерствах, відомствах, об'єднаннях, на підприємствах, в організаціях та установах реєстрація осіб, які відбувають у відрядження та прибувають у відрядження на дане підприємство, в організацію і установа, ведеться в спеціальних журналах за встановленими формами. Керівник міністерства, відомства, об'єднання, підприємства, установи наказом призначає особу, відповідальну за ведення журналів реєстрації працівників, які прибувають у відрядження і вибувають у відрядження, і виробництво відміток у посвідченнях про відрядження.

Днем виїзду у відрядження вважається день відправлення поїзда, літака, автобуса або іншого транспортного засобу з місця постійної роботи відрядженого, а вдень приїзду - день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи. При відправленні транспортного засобу до 24 години включно днем вибуття у відрядження вважається поточна доба, а з 0 годин і пізніше - наступна доба. Якщо станція, пристань, аеропорт розташовані за межами населеного пункту, враховується час, необхідний для проїзду до станції, пристані, аеропорту. Аналогічно визначається день прибуття відрядженого працівника до місця постійної роботи.

4.3 Робочий час і час відпочинку відрядженого

На працівників, які перебувають у відрядженні, поширюється режим робочого часу і часу відпочинку тих об'єднань, підприємств, установ, організацій, до якого він відряджений. Замість днів відпочинку після повернення з відрядження додаткові дні відпочинку не надаються. Якщо працівник спеціально відряджений для роботи у вихідні або святкові дні, компенсація за роботу в ці дні провадиться відповідно до чинного законодавства.

У випадках, коли за розпорядженням адміністрації працівник виїжджає у відрядження у вихідний день, йому після повернення з відрядження надається інший день відпочинку в установленому порядку. Питання про явку на роботу в день від'їзду у відрядження і в день прибуття з відрядження вирішується за домовленістю з адміністрацією.

4.4 Відшкодування витрат при службових відрядженнях і оплата добових

Працівники мають право на відшкодування витрат, пов'язаних зі службовим відрядженням. Роботодавець зобов'язаний відшкодовувати (ст. 168 ТК РФ):

- Витрати на проїзд;

- Витрати по найму житлового приміщення,

- Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);

- Інші витрати, зроблені працівником з дозволу або з відома роботодавця.

Порядок і розміри відшкодовуються витрат визначаються колективним договором або наказом (розпорядженням).

Витрати по проїзду до місця відрядження і назад до місця постійної роботи відшкодовуються відрядженому працівнику в наступному розмірі:

а) вартості проїзду повітряним, залізничним, водним та автомобільним транспортом загального користування (крім таксі);

б) страхові платежі по державному обов'язковому страхуванню пасажирів на транспорті;

в) оплату послуг з попереднього продажу проїзних документів;

г) витрати за користування в поїздах постільними речами.

За наявності декількох видів транспорту, що зв'язують місце постійної роботи і місце відрядження, адміністрація може запропонувати відрядженому працівникові вид транспорту, яким йому слід скористатися. При відсутності такої пропозиції працівник самостійно вирішує питання про вибір транспорту.

Витрати по проживанню відшкодовуються відрядженому працівникові у сумі фактично зроблених витрат. При цьому вартість додаткових послуг, що включаються готелями в рахунок за проживання, у складі витрат на проживання не відшкодовуються, а підлягають оплаті самим відрядженим за рахунок добових. До таких додаткових послуг, зокрема, відносяться:

- Вартість сніданків;

- Послуги хімчистки;

- Користування мінібаром і т.п.

Крім того, працівникові відшкодовуються витрати з оплати бронювання місця в готелі.

Слід звернути увагу, що відрядженому працівникові відшкодовуються всі зроблені ним та документально підтверджені витрати на проживання в повному обсязі.

Добові виплачується відрядженому працівникові за кожний день перебування у відрядженні, включаючи вихідні та святкові дні, а також дні перебування в дорозі, в тому числі за час вимушеної зупинки в дорозі (п. 14 Інструкції № 62). При розрахунку добових слід враховувати, що днем від'їзду вважається день відправлення відповідного транспортного засобу (літака, поїзда і т.п.) з місця постійної роботи відрядженого, а вдень приїзду - день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи.

Розмір добових, як говорилося вище, досить обумовити в наказі, розпорядженні керівника або в колективному договорі. Норма добових затверджена Постановою Уряду РФ від 8 лютого 2002 р. № 93 і дорівнює 100 руб. на день.

4.5 Тимчасова непрацездатність відрядженого

У разі тимчасової непрацездатності працівника йому на загальних підставах відшкодовуються витрати по найму житлового приміщення (550 руб., Крім випадків, коли відряджений працівник перебуває на стаціонарному лікуванні) і сплачуються добові протягом усього часу, поки він не має можливості за станом здоров'я приступити до виконання покладеного на нього службового доручення або повернутися до місця свого постійного місця проживання. При цьому законодавець обмежує тривалість часу, протягом якого непрацездатному працівникові відшкодовуються витрати по найму житлового приміщення і виплачуються добові: це термін не може перевищувати двох місяців.

Тимчасова непрацездатність відрядженого працівника, а також неможливість за станом здоров'я повернутися до місця постійного проживання повинні бути засвідчені в установленому порядку. За період тимчасової непрацездатності відрядженому працівникові виплачуються на загальних підставах допомога з тимчасової непрацездатності. Дні тимчасової непрацездатності не включаються до строку відрядження.

4.6 Звіт працівника про відрядження

Протягом трьох днів після повернення з відрядження працівник зобов'язаний подати в бухгалтерію авансовий звіт про витрачені у зв'язку з відрядженням суми і зробити остаточний розрахунок по них.

До авансового звіту додаються посвідчення про відрядження, оформлене в установленому порядку; документи про наймання житлового приміщення, документи, що підтверджують фактичні витрати з проїзду, включаючи плату за користування постільними речами в поїздах та інші документи, що підтверджують зроблені працівником витрати (п. 19 Інструкції № 62, п. 11 Порядку ведення касових операцій).

Для затвердження і списання витрачених підзвітних сум застосовується авансовий звіт за уніфікованою формою № АТ-1.

Працівник повинен представити як додаток до авансового звіту службове завдання з заповненим і підписаним звітом про його виконання (форма № Т-10а, затверджена постановою Держкомстату від 6 квітня 2001 р. № 26). На зворотному боці авансового звіту підзвітна особа записує перелік документів, що підтверджують зроблені витрати (квитки на транспорт, рахунки на проживання, інші документи, що підтверджують витрати під час відрядження) і суми витрат.

У бухгалтерії перевіряються законність і цільове витрачання коштів, шляхом зіставлення даних авансових звітів і прикладених до них документів на оплату послуг, погашення заборгованості постачальникам, придбання матеріально-виробничих запасів, наявність виправдувальних документів, що підтверджують зроблені витрати, правильність їх оформлення.

При перевірці документів, які додаються до авансового звіту, встановлюється наявність обов'язкових реквізитів документів, передбачених статтею 9.2 Закону про бухгалтерський облік. Перевірений авансовий звіт затверджується керівником або уповноваженою на це особою і приймається до врахування. Як правило, передача звіту на затвердження здійснюється в день отримання звіту від підзвітної особи. Ознайомившись зі змістом звіту, керівник підприємства приймає рішення про затвердження величини зроблених витрат.

Якщо працівник справив витрати у валюті з готівкових грошових коштів, виданих йому у валюті, вартість витрат перераховується в рублі за курсом ЦБ РФ на дату затвердження авансового звіту керівником.

Таким чином, при обліку заборгованості підзвітної особи видані суми валюти обліковуються за курсом ЦБ РФ на день видачі, при звіті і повернення невикористаних сум за курсом на дату затвердження звіту.

Виникаючі в бухгалтерському обліку за операціями в іноземній валюті курсові різниці відображаються відповідно до пункту 13 ПБУ 3 / 2000 як позареалізаційні доходи або позареалізаційні витрати, які обліковуються на рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Курсові різниці фіксуються на авансовому звіті.

4.7 Як утримати неповернені або невитрачені суми

Утримання із зарплати працівника для погашення його заборгованості роботодавцю може вироблятися для погашення невитраченого і своєчасно не поверненого авансу, виданого в зв'язку зі службовим відрядженням (ст. 137 ТК РФ).

Трудове законодавство РФ обмежує розмір відрахувань із зарплати. Згідно статті 139 ТК РФ, при кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати 20%, а у випадках, передбачених федеральним законодавством, - 50% заробітної плати, належної працівнику.

Утримання можливі тільки в тому випадку, якщо фізична особа не оспорює підстави і розміру утримання. Роботодавець має право прийняти рішення про утримання із зарплати працівника не пізніше одного місяця з дня закінчення терміну (від дати затвердження авансового звіту), встановленого для повернення авансу, погашення заборгованості (ст. 137 ТК РФ).

Для цього необхідно видати наказ (розпорядження) про виробництво утримань. В іншому випадку утримання можливі тільки в судовому порядку.

Якщо адміністрація не видала розпорядження про утримання з заробітної плати працівника, то ці суми підлягають включенню до сукупного доходу, отриманий даними фізичною особою (у звітному періоді виникнення простроченої заборгованості).

Згідно зі ст. 210 НК РФ, при визначенні податкової бази треба врахувати всі доходи платника податків, які він отримав як у грошовій, так і в натуральній формі.

У подальшому при наданні працівником авансового звіту проводиться перерахунок належної до сплати суми податку на доходи.

4.8 Гарантії і компенсації при відрядженнях

За час перебування у відрядженні потрібно нараховувати заробітну плату виходячи не із заробітку за поточний місяць, а з середнього заробітку, нарахованого за попередні періоди (це право закріплене ст. 167 ТК РФ). Також слід зазначити, що за працівником зберігається і місце роботи. Середній заробіток зберігається за співробітником за всі робочі дні тижня за графіком, установленим за місцем постійної роботи.

Середній заробіток визначається відповідно до порядку, визначеного до теперішнього часу постановою Мінпраці РФ від 17.05.2000 № 38 «Про порядок обчислення середнього заробітку у 2000-2001 роках». Як відомо, термін дії цього порядку продовжений і на 2003 рік розпорядженням Уряду РФ від 21.11.2001 № 1552-р.

Заробітна плата пересилається відрядженому працівникові, на його прохання, за рахунок об'єднання, підприємства, установи, організації, якими він відряджений.

Розрахунок проводиться виходячи з фактично нарахованих працівнику виплат і фактично відпрацьованого часу їм за 12 місяців, що передують моменту виїзду у відрядження. Втім, період для розрахунку середнього заробітку може бути іншим. Потрібно, щоб він був закріплений у колективному договорі (ст. 139 ТК РФ). При визначенні кількості днів перебування працівника у відрядженні потрібно враховувати: день від'їзду у відрядження: або поточну добу, або наступна доба. Якщо пристань, аеропорт розташовані за межами населеного пункту, враховується час, необхідний для проїзду до них (п. 7 інструкції № 62). За аналогією визначається і день приїзду.

При відрядженні особи, яка працює за сумісництвом, середній заробіток зберігається на тому смакота, підприємстві, установі, організації, яке його відрядило. У разі направлення у відрядження одночасно з основної та совмещаемой роботу середній заробіток зберігається по обох посадах, а видатки з оплати відрядження розподіляються між командирами організаціями за угодою між ними.

5. Представницькі витрати організації

Організація з метою розширення взаємовигідного співробітництва зі своїми контрагентами та заключення нових господарських договорів здійснює витрати, пов'язані з прийомом та обслуговуванням представників власної та інших організацій (включаючи іноземних), що беруть участь в переговорах, тобто здійснює представницькі витрати.

До складу представницьких включаються також витрати організації з прийому та обслуговування учасників, що прибули на засідання ради директорів (правління) чи іншого аналогічного органу організації.

В даний час організаціям слід керуватися переліком представницьких витрат, наведеним у ст.264 НК РФ.

Проводитися подібні заходи (офіційний обід, вечеря тощо) можуть або безпосередньо в самій організації, або з виїздом на підприємство громадського харчування, або з цією метою організується відрядження працівника в іншу організацію, і т.д.

5.1 Оформлення первинних документів

Як будь-яка інша господарська операція, проведення представницьких заходів відповідно до ст.9 Закону N 129-ФЗ) повинно оформлятися виправдувальними документами, які є первинними обліковими документами, на підставі яких ведеться бухгалтерський облік.

Включення представницьких витрат у собівартість продукції (робіт, послуг) дозволяється тільки при наявності первинних облікових документів, в яких повинні бути зазначені дата і місце проведення ділової зустрічі (прийому), запрошені особи, учасники з боку організації, конкретне призначення витрат і величина витрат.

Документальне оформлення представницьких витрат складається з кількох етапів:

1) оформлення так званих підготовчих документів;

2) оформлення уточнюючих (конкретизують) документів;

3) оформлення документів, що підтверджують фактичне витрачання грошових коштів.

Представницькі витрати - це плановані і цільові витрати.

На першому етапі в організації складається і протоколом правління затверджується кошторис представницьких витрат на звітний рік.

На цьому ж етапі видаються внутрішні організаційно-распоря-

доданих до нього документи (наприклад, розпорядження керівника організації), які регламентують:

- Перелік офіційних осіб організації, що мають право брати участь у переговорах і, отже, отримувати під звіт кошти на представницькі витрати;

- Порядок видачі підзвітних сум на представницькі витрати;

- Порядок витрачання коштів на представницькі витрати;

- Документальне оформлення представницьких витрат;

- Порядок здійснення контролю над витрачанням і списанням коштів на представницькі витрати;

- Унормування окремих видів представницьких витрат.

На другому етапі складаються внутрішні виправдувальні документи, безпосередньо пов'язані з проведенням конкретного представницького заходу. До таких документів відносяться:

- Розпорядження керівника про призначення відповідального за проведення офіційного заходу;

- Розпорядження (рішення правління Облспоживспілки) про направлення запрошення на ділову зустріч, який повинен містити мету прибуття представників сторонньої організації;

- Програма проведення ділової зустрічі з зазначенням дати, місця та строків проведення ділової зустрічі, ПІБ учасників з боку організації і з боку запрошених і їхніх посад, затвердженого кошторису представницьких витрат.

На третьому етапі відповідальною особою оформляються і подаються до бухгалтерії організації документи, що підтверджують фактичне витрачання грошових коштів на проведений захід:

- Звіт про витрати на проведення ділової зустрічі;

- Авансовий звіт з доданими документами, що підтверджують зроблені витрати.

Такими документами є: рахунки підприємств громадського харчування, товарні чеки, чеки ККМ, документи про оплату транспортних витрат, документи про оплату послуг перекладача і т. д.

Усі первинні документи повинні відповідати вимогам п.2 ст.9 Закону N 129-ФЗ.

5.2 Бухгалтерський облік

Відрядні витрати відносяться до витрат по звичайних видах діяльності і включаються до складу інших витрат (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99 "Витрати організації").

У ситуації, коли працівник вчасно не подав авансовий звіт та не повернув невитрачену суму, за розпорядженням роботодавця (але не пізніше 1 місяця з дня закінчення терміну повернення грошей) ця сума утримується із зарплати працівника.

Не слід забувати про те, що при виплаті зарплати утримання не повинні бути більше 20% від суми заробітної плати працівника. Якщо працівник оспорює дану ситуацію, то грошові кошти можуть бути стягнуті в судовому порядку. Розмір утримань може бути збільшений до 50%, якщо представлені два або більше виконавчих документів (ст. 138 ТК РФ).

Для відображення утримань із заробітної плати в бухгалтерському обліку використовуються: рах. 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей", рах. 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці", рах. 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями".

У бухгалтерському обліку відображаються такі проводки:

Д-т рах. 94 К-т рах. 71 - відображені не повернуті у встановлені терміни кошти

Д-т рах. 70 К-т рах. 94 - утримуються із заробітної плати працівника не повернуті у встановлені терміни кошти

Д-т рах. 73 К-т рах. 94 - стягнені не повернуті у встановлені терміни кошти у разі, коли вони не можуть бути утримані із заробітної плати працівника організації.

Що стосується авіа-і залізничних квитків, то, як правило, на їх купівлю відрядженому особі видаються готівкові гроші. Але організація може придбати квитки у централізованому порядку за безготівковим розрахунком. У такому разі придбання і видачу квитків під звіт оформляються в бухгалтерському обліку такими записами:

Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - перераховано аванс за авіаквитки

Д-т рах. 50-3 К-т рах. 60 - отримані авіаквитки

Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - на суму ПДВ

Д-т рах. 71 К-т рах. 50-3 - авіаквиток виданий підзвітній особі.

5.3 Оподаткування та податковий облік

"Вхідний" ПДВ можна прийняти до відрахування, якщо відрядження пов'язана з діяльністю організації, оподатковуваного ПДВ. При цьому сума податку повинна бути виділена окремим рядком в рахунку-фактурі або бланку суворої звітності. ПДВ, сплачений за видатками на відрядження, в тому числі по послугах готелів, приймається до відрахування або на підставі рахунків-фактур, виставлених готелями при наданні даних послуг, або на підставі документів суворої звітності (Лист Мінфіну Росії від 11.11.2004 N 03-04 -11/165).

Бланки суворої звітності для готелів затверджені Наказом Мінфіну Росії від 13.12.1993 N 121.

Рахунки-фактури не виставляються при реалізації авіакомпаніями та агентами авіакомпаній організаціям авіаквитків, оформлених відрядженим працівникам (Лист Мінфіну Росії від 16.05.2005 N 03-04-11/112).

Такі висновки фахівці Мінфіну зробили на підставі п. 1 ст. 172 НК РФ і п. 10 Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 N 914.

Згідно з п. 10 Правил при придбанні в період службового відрядження працівників послуг по найму житлових приміщень та послуг з перевезення працівників до місця службового відрядження і назад (включаючи послуги з надання в користування в поїздах постільних речей) підставою для реєстрації рахунків-фактур у книзі покупок є заповнені в установленому порядку бланки суворої звітності (або їх копії) з виділеної окремим рядком сумою ПДВ, видані працівникові і включені їм у звіт про службове відрядження. Таким чином, виходить, що рахунок-фактура в даній ситуації не потрібен.

Бухгалтерський початковий баланс

Актив

Пасив

Рахунок

Сума

Рахунок

Сума

01

1250

02

87

04

250

05

36

10

487

60

189

19

115

67

540

20

452

68

1250

23

174

70

87

28

99

80

36

41

132

82

487

43

210

83

1115

50

14

99

452

51

1215


518

52

65



62

84



71

250



Разом:

4797

Разом:

4797

Журнал реєстрації господарських операцій


Зміст господарської операції


Сума

Кореспондуючі

Рахунки


Тип зміни

в Балансі



Дебет

Кредит


На розрахунковий рахунок зараховано довгостроковий кредит банку

30

51

67

III

Від постачальників отримані матеріали

15

10

60

III

З розрахункового рахунку перераховані гроші в касу

125

50

51

I

За рахунок прибутку був поповнений резервний капітал

80

99

82

II

Реалізовано покупцям товари

43

62

41

I

З розрахункового рахунку сплачено постачальникам за матеріали

15

60

51

IV

З каси видано гроші підзвітній особі на господарські витрати


11


71


50


I

За рахунок коштів розрахункового рахунку поповнено валютний рахунок

24

52

51

I

Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва

70

20

70

III

З нарахованої оплати праці утриманий прибутковий податок, 13%

9

70

68

II

Списаний на збитки допущений у виробництві шлюб

35

99

28

IV

У касу надійшли гроші від покупців за товари

43

50

62

I

За рахунок прибутку нарахований дивіденди засновникам

99

99

75

II

З каси видана нарахована заробітна плата

61

70

50

IV

З розрахункового рахунку перераховані податки до бюджету

37

68

51

IV

Поставлено на облік куплені підзвітною особою матеріали

10

10

71

I

З основного виробництва здана на склад готова продукція

156

43

20

I

З розрахункового виплачені дивіденди засновника

99

75

51

IV

Надлишок грошей в касі зданий на розрахунковий рахунок

45

51

50

I

На витрати основного виробництва списані матеріальні цінності


64


20


10


I

Сальдова відомість

Номер та найменування рахунку

Сальдо початкове

Обороти

Сальдо кінцеве


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

1250

__

__

__

1250

__

02

__

87

__

__

__

87

04

250

__

__

__

250

__

05

__

36

__

__

__

36

10

487

__

25

64

448

__

19

115

__

__

__

115

__

20

452

__

134

156

430

__

23

174

__

__

__

174

__

28

99

__

__

35

64

__

41

132

__

__

43

89

__

43

210

__

156

__

366

__

50

14

__

168

117

65

__

51

1215

__

75

300

990

__

52

65

__

24

__

89

__

60

__

189

15

15

__

189

62

84

__

43

43

84

__

67

__

540

__

30

__

570

68

__

1250

37

9

__

1222

70

__

87

70

70

__

87

71

250

__

11

10

251

__

75

__

36

99

99

__

36

80

__

487

__

__

__

487

82

__

1115

__

80

__

1195

83

__

452

__

__

__

452

99

__

518

214

__

__

304

Разом

4797

4797

1071

1071

4665

4665

Бухгалтерський кінцевий баланс

Актив

Пасив

Рахунок

Сума

Рахунок

Сума

01

1250

02

87

04

250

05

36

10

448

60

189

19

115

67

570

20

430

68

1222

23

174

70

87

28

64

75

36

41

89

80

487

43

366

82

1195

50

65

83

452

51

990

99

304

52

89



62

84



71

251



Разом:

4665

Разом:

4665

Висновок

Перед даною роботою була поставлена ​​мета - висвітлити як можна більше питань щодо розрахунку з підзвітними особами.

Особливу увагу приділено питанням перевірки розрахунків з підзвітними особами, при цьому враховані останні нормативні акти. У роботі наведені практичні рекомендації, бухгалтерські проводки, які допоможуть правильно відобразити в обліку адміністративно-господарські, відрядження, представницькі та інші витрати, оформити бухгалтерські документи.

У роботі розглянуті поставлені цілі і завдання.

Також в роботі розглянуті типові помилки, які можуть бути виявлені при оформленні розрахунків з підзвітними особами.

Звичайно, в рамках однієї роботи досить складно зробити вичерпний аналіз усіх проблем і всіх можливих ситуацій, пов'язаних з розрахунком з підзвітними особами.

Список використаної літератури:

Цивільний кодекс РФ. - Ч. 1, 2.

Податковий кодекс РФ. - Ч. 1, 2. - М.: Проспект, 2006.

Трудовий кодекс РФ. - М.: ЗАТ «Слов'янський будинок книги», 2005.

План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій: Наказ Міністерства фінансів Росії

94н від 31.10. 2000.

Про бухгалтерський облік: Федеральний закон № 129-ФЗ від 21.11.96.

Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99: Наказ МФ РФ № 33н від 06.05.1999.

Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати: Постанова Держкомстату РФ від 06.04.2001 № 26.

Бухгалтерська та фінансова звітність: стан і аналіз. П.І. Камишанов, Москва 2007.

Бухгалтерський облік: Навчальний посібник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова, Видання 3. 2007.

10. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник для вузів / С. М. Гришкино, М. І. Литвиненко, О. В. Рожнова. - Москва: ВД «Юриспруденція», 2006.

11. Абрамова Н.В., Сумкін А.С. Як уникнути помилок при розрахунках з підзвітними особами / / Головбух № 4, 2003.

12. Земсков В.В. Відрядження по Росії: спірні моменти / / Головбух № 20, 2005.

13. Ларичев А. Ю. У відрядження з середнім заробітком / / Газета «Облік. Податки. Право »№ 23, 17-23 червня 2003.

14. Ларичев А. Ю. Якщо ви купуєте товари у фізичних осіб / / Газета «Облік. Податки. Право »№ 14, 15-21 квітня 2008.

15. Ройбен А. В. Якщо загублені відрядження документи / / Бухгал-

терський облік № 7, 2007.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
162.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація бухгалтерського обліку та аудит розрахунків з підзвітними особами
Аудит обліку розрахунків з підзвітними особами
Облік розрахунків з підзвітними особами
Облік розрахунків з підзвітними особами 3
Облік розрахунків з підзвітними особами 2
Облік розрахунків з підзвітними особами 4
Облік розрахунків з підзвітними особами 2
Аудит операцій з обліку розрахунків з підзвітними особами
Облік і аудит розрахунків з підзвітними особами
© Усі права захищені
написати до нас