Фондовіддача основних засобів
| 165 | 200 | 231 | 35 | 31 | Рентабельність в%
| 2,68 | -0,89 | 2,276 | -3,57 | 3,166 |
ТОВ «Мега-Телеком» планує впровадити найбільш ефективні технології побудови широкосмугових мереж зв'язку: бездротової доступ системи Wi-Fi; маловолоконние кабельні системи; цифрове кабельне телебачення. Статутний капітал товариства складає 146 500 (сто сорок шість тисяч п'ятсот) грн. Основні показники, що характеризують роботу ТОВ «Мега-Телеком» представлені в таблиці 2. Дані для таблиці 2 взяті з балансів і звітів про прибутки та збитки ТОВ «Мега-телеком» за 2006-2007рр., Наведені в додатках 1 і 2. На підставі таблиці 2 можна зробити висновок, що виручка від реалізації в 2006р. в порівнянні з 2005р. знизилася на 186 957 (1198991 - 1385948) рублів, також і в 2007р. в порівнянні з 2006р. зменшилася на 149 146 (1 546 698 - 1397552) рублів. Прибуток від реалізації в 2006р. в порівнянні з 2005р. знизилася на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублів, а в 2007р. в порівнянні з 2006р. збільшилася на 49 713 (35 950 - (-13 763)) рублів. Середньорічна вартість основних виробничих фондів в 2006р. в порівнянні з 2005р. зменшилася на 654 (7738 - 8392) рублів, також зменшилася в 2007р. в порівнянні з 2006р. на 894 (6844 - 7738) рублів. Середньооблікова чисельність працівників також зменшується: в 2006р. в порівнянні 2005р. на 13 осіб, у 2007р. в порівнянні з 2006р. на 15 чоловік. Фонд заробітної плати з року в рік збільшується. Так у 2006р. в порівнянні з 2005р. на 17 102 (79814 - 62712) рублів, а в 2007р. в порівнянні з 2006р. на 15 797 (95611 -79814) рублів. Продуктивність праці працівників в 2006р. в порівнянні з 2005р. зменшилася на 519 (7920 - 7401) рублів, однак у 2007р. в порівнянні з 2006р. збільшилася на 2106 (9507 - 7401) рублів. Середня заробітна плата періодично зростає. Так у 2006р. в порівнянні з 2005р. збільшилася на 451 (1287 - 836) рублів, а в 2007р. в порівнянні з 2006р. на 747 (2034 - 1287) рублів. 2.2 Синтетичний і аналітичний облік розрахунків з постачальниками ТОВ «Мега-Телеком» Облік розрахунків з постачальниками матеріальних цінностей та послуг організується на рахунку 60 «Розрахунок з постачальниками і підрядчиками». Рахунок по відношенню до балансу - пасивний. Сальдо кредитове свідчить про суми заборгованості підприємства постачальникам. У деяких випадках сальдо по рахунку 60 може бути і дебетовим, це означає, що сума за матеріальні цінності постачальником оплачена, але на кінець місяця ці матеріальні цінності не надійшли, числяться як товари в дорозі. Рахунок 60 призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками за: 1.Получение матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання енергії, газу, пари, води, а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахунки, документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк; 2.матеріальние цінності, роботи і послуги, розрахунки за якими здійснюються у порядку планових платежів; 3.Матеріальние цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників не надійшли (так звані невідфактуровані поставки); 4.ізлішкі матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні; 5.полученние послуги з перевезень, у тому числі розрахунки по недоборів і перебір тарифу (фрахту), а також за всі види послуги зв'язку. До рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» відкриті субрахунки: 60-1 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками в рублях"; 60-2 "Аванси видані". За кредитом рахунку 60-1 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" враховується заборгованість підприємства за відвантажені товари (роботи, послуги). Рахунок 60-1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» дебетується у разі погашення заборгованості перед постачальником: шляхом списання грошових коштів з розрахункового рахунку, в цьому випадку робиться наступна бухгалтерська запис: Д-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т 51 «Розрахункові рахунки» на суму погашеної заборгованості; сплатою готівкових грошових коштів: Д-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т 50 «Каса організації» на суму погашеної заборгованості; при проведенні взаємозаліку: Д-т 60-1 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» К-т 62-1 «Розрахунки з покупцями і замовниками» на суму заліку взаємних вимог. На субрахунку 60-2 "Аванси видані" обліковуються операції, коли підприємство здійснює авансові платежі в рахунок майбутніх поставок товароматеріальних цінностей. У цьому випадку дебетується рахунок 60-2 "Аванси видані" і кредитуються рахунки 51 «Розрахункові рахунки» і 50 «Каса організації», таким чином, у звітному періоді формується дебіторська заборгованість. У ТОВ «Мега-Телеком» діє форма розрахунків з постачальниками, заснована на використанні виписує документ (наприклад, накладної). На пред'явлені до оплати рахунки постачальників кредитують рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» і дебетують відповідні матеріальні рахунки: 10 «Матеріали», 01 «Основні засоби» або рахунки по обліку відповідних витрат: 44 «Витрати на продаж», 41 «Товари» . Заборгованість на рахунку 60 відображають у межах сум акцепту. При виявленні нестач за вступили товарно-матеріальних цінностей, невідповідності цін, обумовлених договором і арифметичних помилок, роблять запис: Дебет рахунку 76.2 Кредит рахунку 60 - на відповідну суму. Якщо постачальник виставляє рахунок за авансовими платежами за різного роду послуги, то вони відносяться на рахунок 97 "Витрати майбутніх періодів". З рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів» витрати списують на рахунки витрат на виробництво за періодами, до яких вони відносяться. У разі відсутності коштів на рахунку платника оплата пені постачальнику за невчасний платіж відноситься на рахунок 99 "Прибутки і збитки". У разі, коли оплата за послуги здійснюється завчасно їх потреби, то їх відносять на рахунок 98 "Доходи майбутніх періодів", а у звітний період списують на рахунок витрат на продаж. Також в організації використовується рахунок 94 "Нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей", на якому списуються суми втрат, що перевищують норми природного убутку в дорозі, різницю між цінами і тарифами, невідповідність якості або кількості оплачених ТМЦ специфікації і т.п. до рішення судових органів. Коли судовими органами позови підтверджені, то ці суми відносяться на рахунок 76 "Розрахунки за претензіями", а якщо вони відхилені, списуються на рахунок 99 "Прибутки і збитки". Коли розрахунки проводяться за допомогою векселів, то покупець (платник) видає постачальнику вексель (у векселі обумовлюється порядок розрахунків, і він є акцептованим платіжним документом), при цьому заборгованість, забезпечена векселями, не списується з рахунку 60. При настанні терміну оплати банк списує з рахунок векселедавця зазначену суму. Слід бухгалтерська проводка: Дебет 60 Кредит 66 "Короткострокові позики". За надані короткострокові позики підприємство виплачує банку-кредиторові відсотки, які відносяться на рахунки витрат виробництва або обігу. При отриманні від постачальника матеріальних цінностей, робиться запис по кредиту рахунку 60: Дебет 08 (10, 41 ,...) Кредит 60 - відображено заборгованість перед постачальником матеріальних цінностей. Цю проводку відображають, коли право власності на ці цінності перейшло організації. Якщо приймається виконана робота (надані послуги), заборгованість перед підрядником відбивається так: Дебет 20 (26, 44 ,...) Кредит 60 - відображено заборгованість перед підрядником по виконаних роботах, наданим послугам. Якщо постачальник (підрядник) є платником ПДВ, то відбивається і сума податку: Дебет 19 Кредит 60 - врахований ПДВ, що підлягає сплаті постачальнику; Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 19 - ПДВ прийнятий до відрахування. Ці записи робляться на підставі отриманого від постачальника (підрядника) рахунки-фактури, в якій виділена сума ПДВ. Погашення заборгованості перед постачальником (підрядником) відображається за дебетом рахунка 60. При перерахуванні постачальнику товарів грошових коштів робиться проводка: Дебет 60 Кредит 50 (51, 52 ,...) - перераховані гроші постачальнику (підряднику). Якщо в рахунок майбутньої поставки матеріальних цінностей (робіт, послуг) ТОВ «Мега-Телеком» перерахувала постачальнику аванс, то відкривається до рахунку 60 окремий субрахунок "Розрахунки за авансами виданими". Виданий аванс відіб'ється: Дебет 60 субрахунок "Розрахунки за авансами виданими" Кредит 50 (51, 52 ,...) виданий аванс постачальнику (підряднику). При надходженні матеріальних цінностей (приймання виконаних робіт, наданих послуг), у рахунок яких був перерахований аванс, робиться проводка: Дебет 08 (10, 20, 26, 41 ,...) Кредит 60 - оприбутковано матеріальні цінності (роботи, послуги), в рахунок оплати яких був перерахований аванс. Одночасно відображається ПДВ по оприбуткованих матеріальних цінностей (робіт, послуг): Дебет 19 Кредит 60 - врахована сума ПДВ на підставі рахунку-фактури постачальника (підрядника); Дебет 68 субрахунок "Розрахунки з ПДВ" Кредит 19 - ПДВ з матеріальних цінностей (робіт, послуг) прийнятий до відрахування. Потім робиться проводку із заліку авансу: Дебет 60 Кредит 60 субрахунок "Розрахунки за авансами виданими" - зарахований аванс. Для здійснення належного контролю за виконанням зобов'язань при розрахунках з постачальниками і підрядниками регулярно проводиться інвентаризація заборгованості, шляхом складання відповідних актів звірок, після підписання документів звірки в бухгалтерській звітності на підставі цього акта формується дебіторська (у разі сплати авансових платежів) або кредиторська заборгованість. Однак не завжди при інвентаризації розрахунків виявляється реальна заборгованість підприємства. Так, заборгованість організації перед постачальниками, з якими були відносини у минулих звітних періодах не вдається знайти, або з інших причин немає можливості провести інвентаризацію розрахунків враховується за рахунком 60-1 як кредиторська заборгованість, незважаючи на те, що термін позовної давності за цієї заборгованості вже пройшов і її слід списати на фінансовий результат. Якщо відвантаження ТМЦ відбувається поза територією організації, то на одержувача вантажу (представника організації - експедитора) оформляється довіреність, в якій зазначаються реквізити одержувача, перелік ТМЦ, які необхідно отримати і терміни дії довіреності. Видана довіреність фіксується в спеціальному журналі з обліку довіреностей. Якщо ТМЦ не отримані з яких-небудь причин, то доручення повертається в бухгалтерію. Усі первинні документи з обліку розрахунків оформляються і проводяться в бухгалтерському обліку належним чином, після чого передаються в архів, де зберігаються 5 років. Мінусом системи контролю є відсутність графіка документообігу, з якого можна було б простежити ланцюжок виконавців, відповідальних за оформлення і проведення документа від складання документа і до здачі його в архів. Контроль за розрахунками зводиться до відстеження дебіторської та кредиторської заборгованості. Для майнового і фінансового положення організації характерна наявність у неї кредиторської та дебіторської заборгованості. Від правильного обліку кредиторської та дебіторської заборгованості залежить структура активів і пасивів балансу організації, а також визначення прибутку, що підлягає оподаткуванню. Для здійснення належного контролю за виконанням зобов'язань при розрахунках з постачальниками і підрядниками регулярно проводиться інвентаризація заборгованості, шляхом складання відповідних актів звірок, після підписання документів звірки в бухгалтерській звітності на підставі цього акта формується дебіторська (у разі сплати авансових платежів) або кредиторська заборгованість. У ТОВ «Мега-Телеком» інвентаризація розрахунків проводиться один раз на рік перед складанням річної бухгалтерської звітності. Звірка розрахунків відбувалася за участю аудитора наступним чином. Запитуються звітні дані з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками у бухгалтера, який здійснює облік та належний контроль за правильністю відображення на рахунках бухгалтерського обліку відповідних операцій; Потім на основі запитаних даних був сформований зведений регістр, яка показала реальну заборгованість за рахунками 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», потім акт звірки розрахунків був спрямований на узгодження з конкретними контрагентами; Після узгодження і підписання актів звірок обома сторонами сума заборгованості була в повному обсязі рознесена по відповідним статтям бухгалтерського балансу. При здійсненні цих операцій порушень виявлено не було. Після інвентаризації інвентаризаційні описи і акти звірки розрахунків зберігаються в архіві бухгалтерії протягом 5 років. При інвентаризації первинних документів з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками були виявлені наступні порушення: Таким чином, при прийнятті даних документів до обліку виникає великий ризик того, що первинна документація може бути не визнана як підтверджує, якщо будуть які-небудь сумніви в правильності оформлення документів; В обліковій політиці ТОВ «Мега-Телеком» передбачено, що при інвентаризації розрахунків наказом директора з організації в обов'язковому порядку повинна створюватися інвентаризаційна комісія у складі 3 осіб: директор, головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера. При використанні в розрахунках з постачальниками і підрядниками векселів бухгалтером з обліку розрахунків робляться такі бухгалтерські записи: дебетуються рахунки з обліку товарів і матеріалів (10 або 41), дебетуються рахунки з обліку розрахунків (60 і 76 відповідно), далі дебетується рахунок 19 і кредитується відповідно рахунки 60 і 76, що повністю відповідає правилам ведення бухгалтерського обліку та облікову політику на підприємстві. За даним розділу зауважень виявлено не було. За результатами інвентаризації, з метою достовірності облікових і звітних даних, а також для здійснення належного контролю з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками рекомендується: Розробити та затвердити в обліковій політиці форми первинної облікової документації на основі типових форм, що містяться в альбомах форм первинної облікової документації, затверджених Держкомстатом Росії; Наказом керівника з організації затвердити постійно діючу інвентаризаційну комісію у складі голови і двох членів комісії (керівника, головного бухгалтера та заступника головного бухгалтера відповідно). Для обліку розрахунків з постачальниками застосовують журнал-ордер форми № 6 та «Реєстр операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками» форми № 6. Журнал-ордер № 6 відкривається на квартал, півріччя або рік з використанням вкладних аркушів. На даному підприємстві при значній кількості розрахункових операцій необхідні дані по окремих постачальниках попередньо накопичуються в Реєстрі операцій за розрахунками з постачальниками, що відкривається на той же період, що й журнал - ордер, на кожного постачальника. У реєстрах журнально-ордерної форми облік розрахунків з постачальниками ведуть позиційним способом за кожним документом. Облік розрахунків у цілому в розрізі постачальників з відображенням руху та виявлення залишку ведуть тільки у випадках, коли ці розрахунки здійснюються в порядку планових платежів. Незалежно від величини суми за розрахунковим документом і форми розрахунків (акредитиви, інкасо, планові платежі), всі розрахунки за відвантажені постачальниками матеріальні цінності, повинні знайти відображення на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Якщо до моменту надходження цінностей і товарів на склад одержувача або оформлення приймання робіт, розрахункові документи вже оплачені, то в цих випадках запису також повинні проводитися в кореспонденції з рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Записи за Кредитом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» (ліва сторона журналу-ордера) виробляються за графами в кореспонденції з дебетуемого рахунками з обліку матеріальних цінностей, витрат на виробництво, капітальних вкладень. При цьому за окремими графами відображаються суми податку на додану вартість. Права сторона журналу-ордера призначена для відображень операцій по Дебету рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», тобто записів про оплату постачальникам, за поставлені матеріальні цінності і товари, виконані роботи та послуги. При записах по Дебету рахунку вказуються кредитуються рахунки (рахунки з обліку грошових коштів). У разі продовження терміну погашення відповідних зобов'язань, ці суми записуються в окремі графи в кінці журналу-ордера. Окремі графи в журналі-ордері виділені для запису дати здійснення операцій, номерів документів, найменувань постачальників, а також сальдо на початок і кінець місяця. Підсумки лівій частині журналу-ордера після закінчення місяця переноситься в Головну книгу, підсумки правій частині використовуються для звірки оборотів з іншими журналами-ордерами. 3. Удосконалення організації обліку розрахунків з постачальниками 3.1 Рекомендації щодо вдосконалення обліку з постачальниками Розрахунки з постачальниками відображаються кожною стороною у своїй бухгалтерській звітності у сумах, що випливають з бухгалтерських записів і визнаних нею правильними. За отриманими позиками і кредитами заборгованість показується з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків. Відображаються в бухгалтерській звітності суми за розрахунками з банками, бюджетом повинні бути погоджені з відповідними організаціями і тотожні. Залишення на бухгалтерському балансі неврегульованих сум за цими розрахунками не допускається. На підприємстві до рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» відкриті такі субрахунки: 60.1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками в рублях» і 60.2 «Аванси видані». А до рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностей» відкрито наступний субрахунок: 19.3 «ПДВ по придбаних товарно запасів». Такий облік ускладнює роботу бухгалтера, оскільки в такій ситуації досить складно відразу оцінити величину заборгованості перед постачальниками за товари і перед підрядниками за надані послуги (виконані роботи). Тому в даний час звіряння розрахунків відбувається вручну по кожному контрагенту на підставі укладених господарських договорів та товаросупровідних документів (актів виконаних і прийнятих замовником робіт). Звірка здійснюється вручну, оскільки документообіг на підприємстві невеликий, проте не варто забувати, що підприємство динамічно розвивається, з кожним роком зростає виручка від реалізації, отже, збільшується документообіг і звірка даних вручну буде віднімати багато робочого часу у бухгалтерських працівників. Оцінюючи дану ситуацію керівництву можна запропонувати наступні рекомендації з удосконалення обліку розрахунків з постачальниками: 1. До рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» змінити діючі та додати такі субрахунки: - 60.1 «Розрахунки з постачальниками», - 60.3 "Розрахунки з підрядчиками» - 60.4 «невідфактуровані поставки»; 2. До рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях" додати такі субрахунки: - 19.1 «ПДВ по придбаних товарах», - 19.2 «ПДВ по наданих послуг», - 19.4 «ПДВ п невідфактурованих постачання». Передбачається, що у зв'язку з цими нововведеннями обсяг робіт бухгалтерських працівників істотно скоротиться. Дані рекомендації дозволять зробити облік розрахунків з постачальниками більш прозорим, налагодити і систематизувати систему розрахунків. Передбачається, що у зв'язку з цими нововведеннями обсяг робіт бухгалтерських працівників істотно скоротиться, при цьому відпаде необхідність в наборі додаткових фахівців в бухгалтерську службу як передбачалося раніше. 3.2 Автоматизація бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками У процесі господарської діяльності, організації та підприємства здійснюють розрахункові операції з постачальниками. Комплекс завдань обліку розрахунків з постачальниками, передбачає обробку інформації по значній групі балансових рахунків, облік по окремих з них має свої особливості за формами подання первинної інформації, способам обробки і формі вихідних інформаційних масивів. Автоматизація обліку розрахунків з постачальниками дозволяє підвищити ступінь аналітичності, точності, своєчасність отримання відомостей про стан розрахунків з постачальниками і покупцями, узгодженість записів на рахунках. Оперативна обробка даних дозволяє своєчасно стягувати дебіторську і погашати кредиторську заборгованість, дотримуючись терміни позовної давності. Оплата і отримання грошових коштів оформляється платіжними (банківськими) або касовими документами. Інформація щодо цих документів узагальнюється у виписці банку по рахунках або в звіті касира. Введення інформації в ЕОМ забезпечує взаємозв'язок комплексу обліку розрахунків з постачальниками з комплексами обліку касових і банківських операцій. Отримання або відвантаження матеріальних цінностей, товарів оформляється товарно-супровідними документами, відповідними актами. Дані про рух матеріалів, товарів узагальнюються в товарних звітах. Крім введення даних з виписок банку касових і товарних звітів виникає необхідність використання бухгалтерських довідок. Така необхідність виникає при пред'явленні претензій партнерами господарських відносин, при нарахуванні сум заборгованості. Інформація бухгалтерських довідок при введенні в ЕОМ формує, нарівні з минулими даними, всередині машинну базу даних оперативної інформації. Макет введення первинних даних передбачає наявність обов'язкових реквізитів, номер, дата обробки документа, код основного і кореспондуючих рахунків, субрахунків, аналітичних рахунків. При лінійно-позиційному способі обліку, контроль повноти і своєчасності розрахунків ведеться по кожній операції, що здійснюється. У цьому випадку макет введення даних передбачає такий реквізит як код аналітичного ознаки кореспондуючого рахунку. Якщо виробляється введення даних з товарного рахунку, то в якості аналітичного ознаки виступає номер платіжного документа, за яким був оплачений або одержаний платіж, відповідно за отримані або реалізовані матеріальні цінності. Дані, введені з прибуткових товарно-супровідних документів при обробці товарних звітів або інших документів з нарахування кредиторської заборгованості, формують файли кредитових оборотів за рахунками постачальників. Формування файлу дебетових оборотів за цими рахунками здійснюється на підставі даних документів, що відображають оплату отриманих матеріальних цінностей та послуг. Всі файли з розрахунку з постачальниками представляють собою всередині машинні регістри аналітичного обліку. Основними машинограмах, які заміняють регістри аналітичного обліку є відомості аналітичного обліку по рахунках розрахунків з постачальниками. Форми вихідних машинограм залежать від способу обліку. При лінійно-позиційному спосіб розрахунків за товарними операціями, обов'язковими реквізитами машинограм є: код (найменування) підприємства або структурного підрозділу, за товарними операціями якого здійснюються розрахунки; код аналітичного рахунку, в якості якого виступає код товарного партнера; код аналітичного ознаки, в якості якого виступають номери розрахункових або товарно-супровідних документів; номер звіту; номер і дата документа; код операцій, код кореспондуючого рахунку, субрахунку; код кореспондуючого аналітичного рахунку. Кожна сторона машинограми відповідає одній машинній запису, введеної при обробці товарних, звітів, виписок банку або бухгалтерських довідок. Угруповання рядків ведеться за аналітичними ознаками. Наприклад, при обробці товарного звіту в якості аналітичного ознаки був вказаний номер платіжного доручення-зобов'язання, по якому була проведена попередня оплата отриманого товару. У машинограмме перший рядок з даного аналітичного ознакою буде містити відомості про оплату товару, введені при обробці виписки банку. Другий рядок відображає отримання оплаченого товару. За цими двома рядками підводиться підсумок. Цей підсумок другого ступеня за аналітичним рахунком. У ньому наводяться дані про обороти, наявності або відсутності дебіторської або кредиторської заборгованості за кожною операцією. Підсумок першого ступеня підводиться по кожному партнеру. У ньому вказується сума оборотів і сальдо по всіх операціях, досконалим за розрахунковий період з даним партнером. Більш високий ступінь узагальнення інформації надають підсумки по субрахунку і синтетичному рахунку. Машинограмме описаного виду складається за рахунком «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Друга група машинограм аналітичного обліку застосовується для узагальнення інформації по рахунку «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за плановими платежами». Ці машинограми не містять реквізиту. Рядки у відомості роздруковуються по кожній здійсненої операції. Підсумки підводяться по кожному господарському партнеру, по субрахунку і рахунку в цілому. Вихідні відеограми видаються в розрізі господарських партнерів у вигляді карток аналітичного обліку. Вони містять ті ж обов'язкові реквізити, що і машинограми. З урахуванням вищевикладеного в організації ТОВ «Мега-телеком" необхідно здійснити автоматизацію бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками, що дозволить своєчасно здійснювати контроль за станом розрахунків, крім того звільнить працівників бухгалтерії від трудомістких розрахунків. Висновок Постачальник - юридична або фізична особа (в т.ч. індивідуальний підприємець), який на основі договору купівлі-продажу передає у власність товари (роботи, послуги), що знаходиться у нього на праві володіння, користування і розпорядження покупцеві, який у свою чергу зобов'язується оплатити ці товари (роботи, послуги) у термін, обумовлений договором купівлі-продажу. Взаємовідносини покупця і постачальника оформляються договором купівлі-продажу, а замовника - договором підряду. Облік розрахунків з постачальниками здійснюється у відповідності з Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ. Методологічні основи організації обліку розрахунків з постачальниками встановлюють правила документального оформлення прийому, зберігання, відпуску товарів і відображення товарних операцій у бухгалтерському обліку та звітності, є елементом системи нормативного регулювання бухгалтерського обліку товарно цінностей. На цьому рахунку обліковуються розрахунки: 1.За отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, води і т.п., а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк. 2.За товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників не надійшли, тобто так звані невідфактуровані поставки. 3.За лишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх приймання, - коли фактична кількість надійшли цінностей перевищує кількість, зазначена у розрахункових документах постачальників. Таким чином, предметом договору є отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, води і т.п. На прикладі підприємства ТОВ «Мега-телеком» досліджено порядок проведення бухгалтерського обліку. Аналіз розрахунків ведеться відповідно до облікової політики, прийнятої на підприємстві, положенню про бухгалтерський облік та звітності, інструктивним матеріалам. На даному підприємстві застосовується журнально-ордерна форма обліку. Аналізуючи роботу ТОВ «Мега-телеком» з'ясували, що в цілому організація працювало непогано. Бібліографічний список Законодавчі матеріали 1. Федеральний закон від 21 листопада 1996р. № 129-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (в ред. На 3 листопада 2006р) 2. Цивільний кодекс Російської Федерації частина перша від 30 листопада 1994р. № 51-ФЗ, частина друга від 26 січня 1996р. № 14-ФЗ, частина третя від 26 листопада 2001р. № 146-ФЗ і частина четверта від 18 грудня 2006р. № 230-ФЗ (в ред. На 23 липня 2008р) 3.План рахунків бухобліку. 4.Положение про бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом міністерства фінансів РФ № 34-Н. 5.Положеніе з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1 / 98: № 60н. 6. Наказ Мінфіну РФ від 13 червня 1995р. № 49 "Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань" Книги 7.Гущіна І.Е. Інвентаризація розрахунків: порядок проведення та облік результатів / / Бухгалтерський облік. - 2008. № 4. - С. 27 - 33. 8. Кондраков Н.П. Бухгалтерський (фінансовий, управлінський) облік. - М.: ТК Велбі, изд-во Проспект, 2007. - 448 с. 9. Куликова Л.І., Федотов С.Ю. облік транспортних витрат у покупця / / Бухгалтерський облік. - 2007. № 3. - С. 10 - 17. Куликова Л.І., Федотова С.Ю. Облік транспортних витрат у постачальника / / Бухгалтерський кчет. - 2007. № 4. - С. 15 - 19.
11. Нізамутдінова А.М. Про зближення російських правил оцінки дебіторської та кредиторської заборгованості з вимогами МСФЗ / / Бухгалтерський облік. - 2008. № 5. - С. 72 - 74. 12.Бакаев А.С., Безруких П.С. Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: Бухгалтерський облік, 2007. 13.Богатая І.М., Хахонова М.М. Бухгалтерський облік. Серія "Навчальні посібники". - Ростов н / Д: Фенікс, 2006. - 608с. 14.Бухгалтерскій облік: Підручник. / А.С. Бакаєв, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевський і ін; Під ред. П.С. Безрукіх.-5-е вид., Перераб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2008. 15.Мельнікова Л.А. Розкриття в бухгалтерській звітності інформації про дебіторів та кредиторів організації / / Бухгалтерська звітність організації, N 3, 2009. 16.Васільева Н.А. Облікова політика організації / / Бухгалтерський учет.-2009 .- № 15 17.Суміна А.Д. Звірка розрахунків з контрагентами / / Головбух, додаток "Облік у торгівлі", N 2, 2009. 18.Сафронова Н.Г., Яцюк А.В. Бухгалтерський фінансовий облік. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 445 с. 19.Галлеев М.Ш. Дебіторська та кредиторська заборгованість: гострі проблеми обліку та оподаткування. - "Вершина", 2009 р. 20. Облік продажу (покупки) дебіторської заборгованості (договір цесії) (Є. П. Тихонова, "Гаряча лінія бухгалтера", N 3, лютий 2008 р.) 21. Облік розрахунків з покупцями і замовниками (В. Р. Захар 'їн, "Консультант бухгалтера", N 6, червень 2009 р.) Статті з журналів 22. Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованостей (В. Б. Гуккаев, "Консультант бухгалтера", N 10, жовтень 2009 р.) 23. Дебіторська заборгованість: відображення в обліку та звітності (Б. Д. Дівінська, "Радник бухгалтера", N 11, листопад 2008 р.) 24. Кожинов В.Я. Основи бухгалтерського обліку. М.: СПС ГАРАНТ, 2008. 25. Рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками" (Бератор "Практична енциклопедія бухгалтера. Кореспонденція рахунків") (у редакції поновлення за червень 2007 р.) 26. Порушення, що допускаються при розрахунках з постачальниками та підрядниками (С. Валова, "Бюджетні організації: бухгалтерський облік та оподаткування", N 11, листопад 2008 р.) 27. Аудит розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами та кредиторами, підзвітними особами (С. М. Бичкова, Т. Ю. Фоміна, "Аудиторські відомості", N 9, вересень 2007 р.) 28. Оформлення та облік розрахунків з постачальниками і підрядниками (К. В. Сергєєва, "БУХ.1С", N 8, серпень 2008 р.) 29. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками (І. В. Алексєєва, "Облік", N 4, квітень 2008 р.) 30. Уткіна С.А. Складання бухгалтерських проводок. - Система ГАРАНТ, 2009 р. Програми Додаток 1 Баланси ТОВ «Мега-телеком» за 2006 - 2007рр. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС | Коди | Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | на 1 січня 2007 | Дата (рік, місяць, число) | 2007 | 03 | 24 | Організація: ТОВ «Мега-телеком» | за ЄДРПОУ | 11036389 | Ідентифікаційний номер платника податків | ІПН |
| Вид діяльності: | по ОКДП | 50000 | Організаційно-правова форма / форма власності ____________________________________________________ по ОКОПФ / ОКФС | 60 | 16 | Одиниця виміру: тис. руб. | по ОКЕІ | 384/385 | Адреса: |
|
|
| 