ДИПЛОМНА РОБОТА
з дисципліни «Аудит та бухгалтерський облік»
на тему: «Облік, контроль і аналіз грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі»
ЗМІСТ
ВСТУП
ІНФОРМАЦІЙНИЙ ПОШУК
1. ОСОБЛИВОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ І АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ ЗВ'ЯЗКУ
1.1 Основні теоретичні положення бухгалтерського обліку в зв'язку
1.2 Аналітичний та синтетичний бухгалтерський облік по касі
1.3 Аналітичний та синтетичний бухгалтерський облік по розрахунковому рахунку
1.4 Аудит і контроль наявності та використання грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі
2. АНАЛІЗ НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ ТА ЇХ
Витрачання У РОСТОВСЬКІЙ ФІЛІЇ ВАТ «ВимпелКом»
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства та організація бухгалтерської служби в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
2.2 Бухгалтерський облік операцій по касі в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
2.3 Бухгалтерський облік операцій по розрахунковому рахунку в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
2.4 Аналіз надходження та витрачання грошових коштів по касі та розрахунковому рахунку
2.5 Аудит та внутрішній контроль грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
3. ШЛЯХИ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ І АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ У РОСТОВСЬКІЙ ФІЛІЇ ВАТ «ВимпелКом»
3.1 Шляхи оптимізації обліку та аналізу грошових коштів
3.2 Оптимізація аудиту та контролю за грошовими коштами
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
СПИСОК
ВСТУП
Перехід до ринкових відносин в економіці Росії розширює можливості діяльності господарюючої організації, як основного її ланки. У нових умовах суттєво змінилися правові, фінансово-економічні та соціальні відносини як всередині підприємства, так і у зовнішньому середовищі. Склалося різноманіття форм власності, суттєво змінилися відносини підприємств з державою та іншими суб'єктами ринку.
Економічна свобода, як умова і наслідок ринкових відносин, пред'являє високі вимоги до рівня господарювання та економічної діяльності підприємства. Економічна лібералізація в Росії в поєднанні з економічним зростанням сприяли поступовому перетворенню державно-монополізованої економіки в конкурентний ринок, зміну товарного дефіциту дефіцитом грошових коштів, трансформацію проблем постачання в проблеми збуту товарів, робіт і послуг.
Бухгалтерська звітність є найважливішою основою діяльності підприємства. Важливу роль у ній відіграє облік грошових коштів, якими ця організація оперує.
Господарська діяльність будь-якого підприємства нездійсненна без проведення грошових розрахунків. Розрахунки, як правило, проводяться через розрахунковий рахунок підприємства чи через його касу.
Здійснюючи господарську діяльність, підприємство стикається з необхідністю провести розрахунки як всередині самого підприємства, так і поза ним. Внутрішні розрахунки пов'язані з виплатою заробітної плати та підзвітних сум працівникам, дивідендів акціонерам і ін Зовнішні розрахунки обумовлені фінансовими взаємовідносинами з приводу поставок продукцій, виконання робіт, надання послуг, закупівлі сировини і матеріалів, сплати податків, внесків до позабюджетних фондів, отримання та повернення кредиту та ін
Це і визначає актуальність теми даної роботи.
Мета роботи - вивчити облік, аналіз і ревізію грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі підприємства. На підставі мети поставлені такі завдання:
Визначити поняття бухгалтерського обліку, його предмет і завдання.
Проаналізувати основні вимоги до ведення бухгалтерського обліку по розрахунковому рахунку і касі.
Визначити основні види і форми грошових розрахунків.
Провести класифікацію різних форм безготівкових розрахунків.
Проаналізувати грошовий обіг і систему грошових розрахунків конкретного підприємства.
Для вирішення поставлених у роботі завдань використовувались економіко-статистичний, факторний, логічний та ситуаційний методи аналізу. У роботі також широко застосовувалася спеціалізована література та програмні продукти Microsoft Word, Microsoft Excel.
У даній роботі виділено вступ, три розділи та висновок.
У першому розділі вивчаються основи організації бухгалтерського обліку, та особливості бухгалтерського обліку на розрахунковому рахунку і в касі, аналізуються основні форми безготівкових розрахунків, розглядаються методи аудиту та контролю за зберіганням і використанням грошових коштів. У другому розділі досліджуються основні фінансово-економічні показники діяльності досліджуваного підприємства, аналізується структура його бухгалтерії. Також проводиться аналіз використання грошових коштів підприємства на розрахунковому рахунку і в касі, вивчаються види і структура платежів підприємства, основні проводки, які він використовував, пов'язані з розрахунковим рахунком і касою. Вивчається система контролю обліку і аналізу грошових коштів підприємства, як зовнішнього, так і внутрішнього. У третьому розділі даються рекомендації щодо підвищення ефективності обліку, аналізу та аудиту грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі. У висновку робляться висновки за темою роботи.
Предметом даного дослідження є рух грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку. Об'єктом дослідження є Ростовський філія ВАТ «Вимпелком».
Місцезнаходження філії: м. Ростов-на-Дону, провулок Доломановскій д. 70 / 7.
Основний вид діяльності підприємства - послуги стільникового телефонного зв'язку. Компанія була заснована в 1992 році. 31 січня 2002 «Вимпелком» почав роботу в Ростові-на-Дону.
ВАТ «Вимпелком» є провідним оператором стільникового зв'язку в Росії, що надають свої послуги під торговою маркою «Білайн», однієї з найбільш відомих торгових марок у Росії. Ліцензії на надання послуг стільникового зв'язку групи компаній «Вимпелком» охоплюють територію, на якій проживає близько 92% населення Росії (134 мільйона чоловік), включаючи Москву, Московську область і Санкт-Петербург. «Вимпелком» став першою російською компанією, включеною в лістинг Нью-Йоркської фондової біржі (NYSE). Акції компанії котируються на NYSE під символом VIP. Конвертовані облігації «Вимпелкому» котируються під символом VIP-05.
За 2004 рік абонентська база ВАТ «Вимпелком» збільшилася з 11,44 млн. чоловік до 26,58 млн. чоловік, а частка компанії на російському ринку зросла більш ніж на 3%.
У четвертому кварталі 2004 року в компанії зафіксовано рекордне зростання абонентської бази, який був досягнутий переважно завдяки загальному зростанню абонентської бази в регіонах Росії, у тому числі внаслідок проведення в грудні 2004 року різдвяних і новорічних акцій. Загальне зростання абонентської бази в 2004 році більше 15 мільйонів нових абонентів - був зумовлений початком здійснення «Вимпелкомом» діяльності в 19 нових регіонах Росії і в Казахстані, розширенням зони обхвату і поліпшенням якості обслуговування, а також реалізацією активної маркетингової стратегії.
За результатами незалежного дослідження, частка «Вимпелкому» на російському ринку оцінювалася в 34,8% на кінець 2004 р. (цей же показник на кінець 2003 р. становив приблизно 31,5%). Ринкова частка «Вимпелкому» в Московському ліцензійному регіоні на кінець 2004 року становила 44,4% (цей же показник на кінець 2003 року - 49,3%).
3афіксіровано істотне поліпшення річного показника відтоку в 2004 році. Зниження відтоку в 2004 році до 29,6% в порівнянні з 39,3% у 2003 році обумовлено, головним чином, прискоренням зростання абонентської бази і реалізацією ефективних заходів щодо зниження опока абонентів. Оскільки російський ринок продовжує розвиватися, і компанія переорієнтовується на утримання існуючих абонентів, а не залучення нових, управління відтоком залишається однією з першочергових завдань «Вимпелкому».
ІНФОРМАЦІЙНИЙ ПОШУК
Облік грошових коштів з якими оперує фірма займає центральне становище в регульованій ринковій економіці. Світовий досвід показує, що в розвинених країнах бухгалтерський облік, у тому числі облік грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі здійснюється за допомогою МСФЗ - міжнародних стандартів фінансової звітності. В даний час лише три розвинені країни (США, Канада і Японія) не підтримують стандарти МСФЗ.
Міжнародні стандарти фінансової звітності - це не стандарти бухгалтерського обліку як, наприклад, російські ПБО. У МСФЗ немає плану рахунків, бухгалтерських проводок, первинних документів або облікових регістрів. МСФЗ - це стандарти звітності як заключного етапу бухгалтерської роботи. Вони не висувають ніяких спеціальних вимог безпосередньо до счетоводству.
Принципова особливість міжнародних стандартів у тому, що при роботі зі звітністю вони рекомендують відштовхуватися не від законодавчих норм, а від економічних реалій. Таким чином, одним з основних принципів МСФЗ є пріоритет економічного змісту над формою.
Звітність за МСФЗ готується шляхом трансформації (перетворення) звітності, складеної за національними стандартами. МСФЗ може бути корисна і при складанні індивідуальних фінансових звітів компаній. Однак у більшій мірі вона застосовуються для складання консолідованої звітності групи взаємопов'язаних компаній, самі стандарти визнають необхідність такого підходу для отримання об'єктивних результатів.
На сьогоднішній день існує 34 стандарту міжнародної фінансової звітності. Кожен стандарт включає наступні елементи:
об'єкт обліку - дається визначення об'єкта обліку та основних понять, пов'язаних з ним;
визнання об'єкта обліку - дається опис критеріїв віднесення об'єктів обліку до різних елементів звітності;
оцінка об'єкта обліку - наводяться рекомендації щодо використання методів оцінки і вимог до оцінки різних елементів звітності;
відображення у фінансовій звітності - розкриття інформації про об'єкт обліку в різних формах фінансової звітності.
Для обліку руху грошових коштів, у тому числі по розрахунковому рахунку і касі, використовується МСФЗ 7 «Звіти про рух грошових коштів».
Для складання звіту в частині операційної діяльності МСФЗ 7 допускає використання двох методів: прямого і непрямого. Інформацію ж про грошові потоки в розрізі фінансової та інвестиційної діяльності можна представляти тільки прямим методом.
При використанні прямого методу розкриваються основні види валових грошових надходжень та валових грошових платежів. Інформація про основні види грошових надходжень і платежів може бути отримана:
1 З облікових записів компанії.
У цьому випадку фахівці, відповідальні за формування звітності, аналізують облікові регістри по руху грошових коштів і класифікують грошові потоки за видами діяльності (операційної, фінансової або інвестиційної) та за статтями руху грошових коштів («Закупівля товарів», «Виплата зарплати», «Погашення кредитів »і т. д.).
2 Шляхом коригування продажів, собівартості продажів (доходів у вигляді відсотків, витрат на виплати відсотків і аналогічних витрат для фінансових установ) та інших статей у звіті про прибутки і збитки з урахуванням:
змін у запасах і операційної кредиторської та дебіторської заборгованості протягом періоду;
інших негрошових статей;
інших статей, що ведуть до виникнення інвестиційних або фінансових грошових потоків.
Більшість підприємств щодня здійснюють величезну кількість грошових операцій, тому їх досить важко аналізувати і класифікувати. Простіше взяти за основу дані, вже відображені в обліку за методом нарахування, які використовувалися при складанні звіту про прибутки і збитки та балансу. При складанні звіту про рух грошових коштів потрібно виключити вплив негрошових статей («Амортизація», «Резерви») і врахувати зміна активів, капіталу та зобов'язань компанії.
Згідно МСФЗ 7 при використанні непрямого методу чистий прибуток або збиток коригуються з урахуванням результатів операцій негрошового характеру, будь-яких відстрочок або нарахувань минулих періодів або майбутніх операційних грошових надходжень платежів та статей доходів або витрат, пов'язаних з інвестиційними або фінансовими потоками грошових коштів. Непрямий метод розкриває рух грошових коштів від операційної діяльності (чистий приплив чи відплив), а валові надходження і вибуття грошових коштів не аналізуються і відповідно не класифікуються за статтями руху грошових коштів.
Звіт про рух грошових коштів, складений за МСФЗ, і його російський аналог багато в чому схожі (у російському бухгалтерському обліку звіт про рух грошових коштів затверджений наказом Мінфіну Росії від 27.03.96 № 31 в рамках програми реформування вітчизняного обліку з метою його зближення з МСФЗ) . Однак існують певні відмінності.
Форма російського звіту про рух грошових коштів не передбачає використання непрямого методу. Крім того, за російськими правилами не потрібно наводити дані про грошових еквівалентах.
Ще одна важлива відмінність полягає в тому, що визначення операційного (поточної), інвестиційної та фінансової діяльності в МСФЗ та російському бухгалтерському обліку не ідентичні. Наприклад, в російській звітності до фінансової діяльності слід відносити тільки короткострокові фінансові вкладення на термін до 12 місяців, у той час як відповідно до МСФЗ фінансова діяльність включає і довгострокові фінансові інвестиції.
1. ОСОБЛИВОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ І АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ НА ПІДПРИЄМСТВАХ ЗВ'ЯЗКУ
1.1 Основні теоретичні положення бухгалтерського обліку в зв'язку
Основні правила ведення бухгалтерського обліку в організаціях зв'язку встановлено у відповідності з наступними документами:
Федеральним Законом «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ,
Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій з Інструкціями щодо його застосування, затверджені наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 31 жовтня 2000 р. № 94-н.
Положенням по бухгалтерському обліку «Облікова політика організації» (ПБУ 1 / 98), затверджене наказом МФ РФ від 19.12.1998 № 60н;
Бухгалтерський облік зобов'язані вести всі організації зв'язку, що знаходяться на території Російської Федерації, а також філії і представництва іноземних організацій, якщо інше не передбачено міжнародними договорами Російської Федерації.
Громадяни, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, ведуть облік доходів і витрат у порядку, встановленому податковим законодавством Російської Федерації.
Користувачів бухгалтерської інформації можна розділити на три групи: адміністрація організації; сторонні користувачі інформації з прямим фінансовим інтересом; сторонні користувачі інформації з непрямим (непрямим) фінансовим інтересом.
Адміністрацію організації представляють рада директорів, вищий управлінський персонал, менеджери, керівники і фахівці підрозділів.
Представники адміністрації є одними з основних користувачів бухгалтерської інформації. Її склад для кожного представника визначається в залежності від функцій, виконуваних представником, і рівня посади, займаної представником. Власників, співвласників і перших керівників організації, наприклад, найбільше цікавлять прибутковість і ліквідність організації (співвідношення платіжних засобів та зобов'язань). Для менеджерів найбільш важливою є інформація про суму та нормі прибутку, достатності грошових коштів, собівартості і рентабельності окремих виробів і т. п.
Основними критеріями при визначенні складу інформації для кожного працівника адміністрації є:
її відповідність функціям працівника;
вартість інформації;
необхідність дотримання комерційної таємниці 1.
Сторонніми користувачами бухгалтерської інформації з прямим фінансовим інтересом є сьогоднішні або потенційні інвестори, банки, постачальники основних засобів і виробничих запасів і інші кредитори. Вони користуються в основному інформацією, що міститься в бухгалтерській звітності. За даними звітності вони роблять висновки про фінансові перспективи в майбутньому, про ліквідність і платоспроможність організації.
Сторонніми користувачами бухгалтерської інформації з непрямим фінансовим інтересом є податкові органи, казначейство, Контрольно-ревізійне управління (КРУ) Мінфіну Російської Федерації, аудиторські фірми, Держкомстат, Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування та Державний фонд зайнятості Російської Федерації, органи, уповноважені управляти державним і муніципальним майном, органи планування економіки та інші користувачі (фондові біржі, працівники професійних спілок, наукові консультанти, покупці та ін.)
За даними бухгалтерського обліку складають бухгалтерську звітність, що містить всі основні виробничо-фінансові показники діяльності підприємства. Бухгалтерська звітність складається з наступних форм:
форма № 1 - «Бухгалтерський баланс»;
форма № 2 - «Звіт про фінансові результати»;
форма № 3 - «Звіт про зміни капіталу»;
форма № 4 - «Звіт про рух грошових коштів»;
форма № 5 - «Додаток до бухгалтерського балансу»;
форма № 6 - «Звіт про цільове використання коштів»;
пояснювальна записка і аудиторський висновок, який підтверджує достовірність бухгалтерських операцій (для організацій, які підлягають обов'язковому аудиту).
Особливістю бухгалтерського обліку в Росії є її відмова від уніфікованих форм.
Російським організаціям, у тому числі організаціям зв'язку, представлено право самостійно розробляти форми бухгалтерської звітності на основі запропонованих Міністерством Фінансів РФ зразків при дотриманні таких загальних вимог до звітної інформації, як повнота, суттєвість та нейтральність.
В даний час існують наступні варіанти формування звітності:
спрощений, застосовуваний для суб'єктів малого бізнесу та некомерційних організацій;
стаціонарний - для середніх і великих організацій;
множинний - для великих організацій, що здійснюють декілька видів діяльності;
за індивідуальними стандартам підприємства.
Необхідність виділення зазначених груп пов'язано з тим, що різні групи організацій залежно від поставлених перед ними завдань у різного ступеня деталізації повинні вирішувати проблему прозорості при розкритті підсумкової бухгалтерської інформації.
Відповідно до Федерального Закону «Про бухгалтерський облік» та ПБО 4 / 99 річна бухгалтерська звітність складається з усіх форм, перерахованих вище, а проміжна - з балансу і звіту про прибутки та збитки.
Бухгалтерський баланс - це спосіб економічного угруповання майна господарства по його складу, розміщення та джерел його формування на певну дату в грошовій оцінці. Отже, в бухгалтерському балансі майно організації розглядається з двох позицій: за складом та розміщення і за джерелами утворення.
Баланс складається на певну дату, як правило, на початок кварталу, що обумовлено вимогами, що висуваються до звітності, і показує стан засобів та їхніх джерел на даний момент.
Схематично бухгалтерський баланс являє собою таблицю, складену з двох частин: ліва (актив) відбиває склад, розміщення і використання коштів організації, а права (пасив) показує ті ж кошти, але за джерелами їх формування і цільовим призначенням. Підсумок активу дорівнює підсумку пасиву.
Все майно (кошти) в активі балансу і джерела його утворення в пасиві балансу представлені у згрупованому вигляді. Основним елементом бухгалтерського балансу є стаття, яка відповідає виду (найменування) майна, зобов'язань, джерела нормування майна. Статтею бухгалтерського балансу називається показник (рядок) активу і пасиву балансу, що характеризує окремі види майна, джерел його формування, зобов'язань організації.
Балансові статті об'єднуються в групи, групи в розділи, виходячи з їх економічного змісту.
Якщо статті активу показують, як розміщено майно організації (у що конкретно воно вкладено), то статті пасиву балансу дають інформацію про те, яка частина майна сформовано за рахунок власних джерел, а яка - за рахунок позикових (залучених) джерел організації.
Під структурою балансу розуміють питома вага окремих господарських засобів за їх видами та джерелами утворення і валюти балансу 1. За структурою активу балансу можна проаналізувати питома вага тих чи інших активів організації в загальній сумі всіх коштів, які вона має на дату складання балансу. Структура пасиву балансу відображає у відсотках співвідношення окремих джерел у формуванні майна організації.
Дані балансу служать для виявлення найважливіших показників, що характеризують діяльність організації та її фінансове становище. За даними балансу визначається забезпеченість засобами, правильність їх використання, дотримання фінансової дисципліни, рентабельність та інші, а також виявляються недоліки в роботі та фінансовому положенні і їх причини. За допомогою балансу можна розробити заходи щодо їх усунення.
Читання бухгалтерського балансу дає можливість:
одержати значний обсяг інформації про підприємство;
визначити ступінь забезпеченості підприємства власними оборотними засобами;
встановити, за рахунок яких статей змінилася величина оборотних коштів;
попередньо оцінити загальний фінансовий стан підприємства.
Статті балансу заповнюються на основі даних Головної книги виходячи з сальдо за відповідними рахунками, перелічених у рядках балансу. До складання балансу обов'язкове звірка оборотів і залишків по аналітичних рахунках Головної книги або іншого аналогічного регістру бухгалтерського обліку на кінець звітного періоду.
У балансі відображаються залишки по рахунках майна і зобов'язань. Для відображення змін за звітний період коштів та джерел у бланку форми № 1 передбачено дві колонки: на початок і кінець звітного періоду. Дані в бухгалтерському балансі, наведені на початок звітного періоду, називають вступним балансом. Дані на кінець періоду - заключним балансом.
Статті бухгалтерської звітності на кінець року повинні бути підтверджені результатами інвентаризації майна і фінансових результатів відповідно до методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань.
Активи та зобов'язання розміщують у балансі з їх підрозділом в залежності від терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові. Активи та зобов'язання представляються як короткострокові, якщо термін обігу (погашення) із них не більше 12 місяців після звітної дати або тривалості операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Всі інші активи і зобов'язання представляються як довгострокові.
Для полегшення оцінки фінансового положення організації в бухгалтерському балансі (ф. № 1) активи розташовуються в порядку зростання ліквідності (швидкості перетворення у грошову форму), мобільності; а пасиви - у порядку скорочення терміновості погашення зобов'язань.
Звіт про прибутки та збитки містить відомості за звітний і попередній роки:
а) про прибуток (збитки) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (з виручки нетто віднімають собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг, комерційні витрати та управлінські витрати, якщо вони по обліковій політиці виділяються з виробничої собівартості і списуються на рахунки реалізації);
б) про прибуток (збитки) за операційним доходах і видатках з виділенням відсотків до отримання та сплату (сум відсотків по цінних паперах і сум, належних від банків за користування ними залишками коштів на рахунках організації), доходів від участі в інших організаціях та інших операційних доходів і витрат;
в) про прибуток (збитки) від позареалізаційних діяльності;
г) про інші доходи та витрати.
д) про валового прибутку, яка визначається складанням прибутку (збитків) від фінансово-господарської діяльності з позареалізаційними доходами і видатками;
е) про податок на прибуток;
ж) про абстрактних засобах з прибутку;
з) про нерозподіленого прибутку (збитки) звітного року, яку визначають відніманням з валового прибутку податку на прибуток і абстрактних коштів.
1.2 Аналітичний та синтетичний бухгалтерський облік по касі
Порядок ведення касових операцій в нашій країні досить суворо регламентований. Він визначений в порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
Для зберігання, прийому та видачі грошових коштів кожен господарюючий суб'єкт має касу. Приміщення каси має бути ізольовано і обладнано відповідно до вимог щодо технічного укріплення кас і оснащено засобами охоронно-пожежної сигналізації. Керівники суб'єктів зобов'язані забезпечити зберігання грошей у касі, а також при доставці їх з банку і здачі в банк. Зберігання в касі готівкових коштів та інших цінностей, котрі належать до цього суб'єкту, не допускається.
Касир - матеріально відповідальна особа. Він повинен бути ознайомлений з порядком ведення касових операцій. Після цього з ним укладається договір про його повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Якщо для видачі оплати праці та інших виплат залучаються за письмовим наказом керівника суб'єкта інші особи, то з ними також укладаються договори про їх повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
Прийом готівки підприємствами при здійсненні розрахунків з населенням проводиться з обов'язковим застосуванням контрольно-касових машин.
Організації зобов'язані:
реєструвати контрольно-касові машини;
використовувати справні контрольно-касові машини для здійснення грошових розрахунків з населенням;
видавати покупцеві (клієнту) разом з покупкою (після надання послуги) видрукуваний контрольно-касової машиною чек за покупку (послугу), що підтверджує виконання зобов'язань за договором купівлі-продажу (надання послуги) між покупцем (клієнтом) і відповідним підприємством;
забезпечувати працівникам податкових органів та центрів технічного обслуговування контрольно-касових машин безперешкодний доступ до контрольно-касових машин;
вивішувати в доступному покупцеві (клієнту) місці цінники на продавані товари (прейскуранти на надані послуги), які повинні відповідати документам, які оголошені ціни і тарифи.
Реєстрація або перереєстрація касових апаратів здійснюється шляхом подання до податкового органу за місцем знаходження організації відповідної заяви з додатком паспорта апарату і проводиться протягом 5 днів, при цьому підприємство отримує картку реєстрації.
Податкові органи здійснюють контроль за дотриманням правил використання контрольно-касових машин. За порушення цих правил можливе застосування штрафних санкцій.
Для встановлення ліміту залишку готівки в касі, порядку і терміну здачі виручки в банк, установи на початку 1 кварталу надають у банк письмову заяву та розрахунок за формою № 2 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси і оформлення дозволу на витрачання готівкових грошових коштів з виручки, що надходить в касу ».
У поданій заявці підприємство вказує: тримісячна обсяг грошових надходжень; передбачуваний витрата з виручки готівкою; суму середньоденної виручки; порядок і строки здавання виручки в банк; ліміт залишку каси.
Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягу готівкового грошового обороту підприємств з урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядків і терміну здачі готівкових коштів у банк, забезпечення схоронності і скорочення зустрічних перевезень цінностей:
1 випадок - при здачі виручки щодня, ліміт залишку дорівнює сумі, необхідній підприємству для забезпечення нормальної роботи зранку наступного дня.
2 випадок - при здачі виручки наступного дня - в межах середньоденної виручки готівкою.
3 випадок - не щодня, залежно від встановлених термінів здачі і суми грошової виручки.
4 випадок - для підприємств, які мають грошової виручки - у межах середньоденного витрати готівки.
Ліміт каси може бути перевищено в дні видачі зарплати, стипендій протягом 3-х робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку. Зазвичай ліміт встановлюється на 1 рік. Але на прохання підприємств може змінюватися протягом року, а так само переглядатися банком за умовами договору банківського рахунку.
Грошова готівку понад встановлених лімітів залишку готівки у касі здається на розрахункові рахунки організації в порядку і строки, узгоджені з обслуговуючими банками. Первинним документом при цьому виступає оголошення на внесок готівкою. Оголошення на внесок готівкою - письмове розпорядження організації банку зарахувати на розрахунковий рахунок готівкові грошові кошти, що здаються з каси організації.
Не допускається накопичення організацією в касах готівки понад встановлених лімітів для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці, тільки якщо це не узгоджено з обслуговуючими банками.
При прийомі коштів у касу, як і при їх видачі, в кожному випадку необхідно відповідне обгрунтування.
Прийом готівки касою проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства. При прийомі грошей видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами тих же осіб - головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира. Квитанція завіряється печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Прибутковий касовий ордер повинен обов'язково містити наступні розбірливо заповнені реквізити:
найменування підприємства, структурного підрозділу, код;
підприємства з ЄДРПОУ та код структурного підрозділу;
реєстраційний номер і дату заповнення;
номер кореспондуючого рахунку, субрахунку;
у графі «Прийнято від» пишеться найменування особи, яка вносить гроші в касу, а якщо це юридична особа, то обов'язково вказується прізвище особи, через якого прийнято гроші;
у графі «Підстава» пишеться або номер і дата договору, або внаслідок чого здійснюється прийом грошей і підстава для нарахування заборгованості (номер і дата рахунку-фактури);
вказується сума цифрами і прописом, причому виділяється окремим рядком суми податку з продажів і суми податку на додану вартість з зазначенням ставок податків;
у графі «Додаток» повинні бути зазначені дата, номер накладної, за якою відпущені товарно-матеріальні цінності (квитанції, за якою надані послуги) і т.п.
Прибутковий касовий ордер повинен бути підписаний головним бухгалтером.
Касир, що здійснює прийом грошових коштів, перевіряє їх платоспроможність відповідно до Ознаками платоспроможності банкнот і монети Банку Росії, встановленими Центральним банком РФ Наказом від 25.03.1997 М 02-101 (у редакції від 23.04.2001). Отримана касиром сума повинна відповідати зазначеній у прибутковому касовому ордері.
Видача готівки проводиться з каси за видатковим касовим ордером.
Видатковий касовий ордер також повинен бути підписаний головним бухгалтером підприємства, і, крім того, він повинен містити розпорядчу підпис керівника або уповноваженої особи.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером одній людині касир повинен вимагати пред'явити документ, який засвідчує особу одержувача.
На підприємстві таким документом може бути і внутрішнє посвідчення, якщо на ньому є малюнок і підпис власника.
Далі касир повинен записати найменування і номер документа, ким і коли він був виданий, і отримати підпис про отримання грошей. Вона робиться одержувачем власноруч, причому чорнилом або кульковою ручкою з зазначенням суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами.
У видатковому касовому ордері повинні бути заповнені такі реквізити:
найменування підприємства та структурного підрозділу;
код підприємства за ЄДРПОУ та код структурного підрозділу;
реєстраційний номер і дата виписки видаткового касового ордера;
номер кореспондуючого рахунку, субрахунку;
у графі «Видати» вказується найменування одержувача грошової суми;
у графі «Підстава» пишеться або номер і дата договору, або за що здійснюється видача грошової суми і підстава для нарахування заборгованості (номер і дата рахунку-фактури);
сума вказується цифрами і прописом;
у графі «Додаток» повинні бути перераховані всі прикладені до ордера документи. Як додатків можуть виступати, наприклад, довіреність, копія наказу керівника про відрядження працівника (на підставі даного розпорядчого документа бухгалтерією провадиться визначення суми, що підлягає видачі підзвітній особі на витрати на відрядження).
Облік касових операцій підприємства ведеться в Касовій книзі, яка повинна відповідати таким умовам:
Касова книга повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною печаткою на останній сторінці, де робиться запис «У цій книзі пронумеровано та прошнуровано ... аркушів». Загальна кількість листів на ній завіряється підписами керівника та головного бухгалтера.
Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після отримання та видачі грошей по кожному ордеру або іншому заменяющему його документа. Щодня в кінці робочого дня, касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі. При незначному обсязі касових операцій, касові звіти допускається складати один раз на 3-5 днів.
У касовій книзі вказують номер документа, від кого отримано і кому видані гроші, кореспондуючий рахунок, суму (прихід, витрата). Щодня, в кінці робочого дня, касир підраховує в книги підсумки і виводить залишок на кінець дня. Підчистки та необумовлені виправлення в книзі не допускаються. Виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Контроль за веденням касової книги і касових операцій покладається на головного бухгалтера.
Бухгалтерський облік операцій по касі ведеться на рахунку 50 «Каса». У разі надходження грошей до каси цього приводу - дебетується, а у разі видачі - кредитується з певними рахунками.
1.3 Аналітичний та синтетичний бухгалтерський облік по розрахунковому рахунку
Велика частина розрахунків між підприємствами в процесі їх діяльності здійснюється безготівковим шляхом. Це відбувається перерахуванням грошових коштів з рахунку платника на рахунок одержувача. Посередником в цих розрахунках виступає банк. Підприємство може відкрити в банках різні види рахунків: розрахунковий, поточний, бюджетний, валютний.
Розрахункові рахунки відкриваються підприємствами, які є юридичними особами, мають самостійний баланс і пр. Для відкриття розрахункового рахунку в банку необхідно подати такі документи:
заяву на відкриття рахунку;
тимчасове свідоцтво про реєстрацію, видане реєструючим органом;
прошнуровані та пронумеровані, засвідчені нотаріально або органом, що реєструє копії статуту та установчого договору;
засвідчені в установленому порядку у двох примірниках банківські картки із зразками підписів і відбитка печатки;
рішення засновників про створення підприємства (протокол зборів);
копія наказу керівника про призначення головного бухгалтера;
документ, що підтверджує постановку підприємства на податковий облік.
При відкритті розрахункового рахунку установа банку підприємство вибирає самостійно.
Після відкриття розрахункового рахунку на цей рахунок вноситься 50% суми, визначеного в установчому договорі розміру статутного капіталу у грошовій оцінці. Операції на розрахунковому рахунку можуть відбуватися готівкою і безготівковими розрахунками.
При внесенні готівки грошових коштів оформляється оголошення на внесок готівкою. При знятті коштів з розрахункового рахунку (на заробітну плату, посібники, витрати на відрядження, господарські потреби) використовуються грошові чеки. Чеки видаються особам, уповноваженим на отримання коштів, після їх повного заповнення (вказівки суми, завірення підписом та печаткою). Після прийняття чека банк повертає контрольну марку, за якою в призначений час можуть бути отримані кошти. Чеки заповнюються від руки чорнилом або кульковою ручкою синього, фіолетового або чорного кольору.
В основному розрахунки між організаціями здійснюються безготівково. Залежно від характеру розрахункових операцій, від способу організації розрахунків, від фінансових відносин між підприємствами застосовуються різні форми розрахунків, які обумовлені в договорі між сторонами: платіжними дорученнями, по інкасо (платіжними вимогами-дорученнями), акредитивна, чеками.
Всі безготівкові розрахунки здійснюються через банк на підставі розрахункових документів, які представляють собою оформлені в письмовому вигляді розпорядження підприємства (власника рахунка) на перерахування коштів; форми їх повинні відповідати встановленим стандартам, і вони повинні містити такі реквізити:
найменування розрахункового документа;
номер документа, число, місяць і рік його оформлення (число і рік вказуються цифрами, а місяць - прописом; на розрахункових документах, які заповнюються на комп'ютерах, допускається позначення місяця цифрами);
найменування і місцезнаходження банку платника, його банківський ідентифікаційний номер (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
найменування платника, його ідентифікаційний номер (ІПН), номер рахунку в банку;
найменування одержувача коштів, номер його рахунку в банку;
найменування і місцезнаходження банку одержувача (в чеку не вказується), його банківський ідентифікаційний номер (БІК), номер кореспондентського рахунку або субрахунку;
призначення платежу (у чеку не вказується) з виділенням податку, що підлягає сплаті окремим рядком (в іншому випадку має бути зазначено, що податок не сплачується);
сума платежу, позначена цифрами і прописом;
черговість платежу і вид операції.
На першому примірнику незалежно від способу виготовлення розрахункового документа проставляються підписи та відбиток печатки.
Розрахункові документи приймаються до виконання незалежно від суми платежу і виписуються в необхідному банку кількості примірників для всіх беруть участь у розрахунку сторін. Помарки і підчищення, використання коригуючої рідини в розрахункових документах не допускається. Списання коштів з рахунку платника проводиться тільки на підставі першого примірника розрахункового документа, якщо інше не обумовлено вказівками Центрального банку Росії. З декількох можливих форм розрахунків платник і одержувач коштів при укладанні договорів вибирають конкретну прийнятну для них форму. Банк не має право контролювати спосіб розрахунку або першочерговість здійснення платежів, за винятком випадків, передбачених законодавством.
Розрахунки платіжними дорученнями є найбільш поширеною формою розрахунків. Платіжне доручення являє собою письмове розпорядження платника обслуговуючому його установі банку про перерахування певної суми зі свого рахунку на рахунок іншого підприємства в тому чи іншому одногородном або иногороднем банку.
Розрахунки платіжними дорученнями мають ряд переваг в порівнянні з іншими формами розрахунків: відносно простий і швидкий документообіг, прискорення руху грошових коштів, можливість заздалегідь перевірити якість оплачуваних товарів або послуг, можливість використовувати дану форму розрахунків при нетоварних платежах.
Можливості застосування в розрахунках платіжних доручень різноманітні. З їх допомогою здійснюються розрахунки, як по товарних, так і за нетоварними операціями.
Платіжне доручення виписується платником на бланку встановленої форми, що містить всі необхідні реквізити для здійснення платежу і подання до банку, як правило, в 4-х примірниках, кожен з яких має своє певне призначення:
1-й примірник використовується в банку платника для списання коштів з рахунку платника і залишається в документах для банку;
4-й примірник повертається платникові зі штампом банку як розписки про прийом платіжного доручення до виконання;
2-й і 3-й примірники платіжного доручення відсилаються в банк одержувача платежу; при цьому 2-й примірник служить підставою для зарахування коштів на рахунок одержувача і залишається в документах для цього банку, а 3-й примірник додається до виписки з рахунку одержувача як підставу для підтвердження банківської проводки.
Платіжне доручення приймається банком до виконання тільки за наявності достатніх коштів на рахунку платника. Для здійснення платежу може використовуватися також позичка банку при наявності у господарюючого органу права на її отримання.
Доручення дійсне протягом 10 днів з дня його виписки (день виписки до уваги не береться). Схема документообігу при розрахунках платіжними дорученнями за фактично отриманий товар, надані послуги, виконані роботи виглядає наступним чином (див. рис. 1):
Рис 1 Схема руху грошових коштів при розрахунку платіжними дорученнями
При постійних і рівномірних поставках товарів та наданні послуг покупці можуть розраховуватися з постачальниками платіжними дорученнями в порядку планових платежів. У цьому разі розрахунки здійснюються не по кожній окремій відвантаженні або послугу, а шляхом періодичного перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок постачальника в конкретні терміни і в певній сумі з урахуванням плану відпуску товарів і послуг на майбутній місяць, квартал.
Платіжна вимога-доручення являє собою вимогу постачальника до покупця оплатити на підставі доданих до нього відвантажувальних і товарних документів вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг.
Платіжна вимога-доручення виписується постачальником на підставі фактичного відвантаження продукції або надання послуг на стандартизованому бланку в трьох примірниках і разом з відвантажувальними документами направляється в банк покупця для оплати. Можливий прийом вимог-доручень і на інкасо (у банку постачальника).
Інкасо - це банківська операція, за допомогою якої банк за дорученням свого клієнта одержує належні йому грошові кошти від інших організацій і підприємств на основі товарних, розрахункових і грошових документів. При інкасової послуги банк постачальника сам пересилає платіжні вимоги-доручення в банк платника через органи зв'язку спецпоштою. При взаємній домовленості між постачальником і покупцем і їх банками з метою прискорення розрахунків поштова пересилка документів з банку постачальника до банку платника замінюється передачею їх змісту по телетайпу або телефаксом. Інкасові послуги постачальника надаються клієнтові за комісійну винагороду.
Оскільки ініціатива в розрахунках платіжними вимогами-дорученнями виходить від постачальника, то оплата цих документів може бути здійснена лише за згодою (акцепту) покупця. З цією метою надійшли до банку покупця платіжні вимоги-доручення реєструються в спеціальному журналі і передаються банком безпосередньо платникові під розписку для акцепту.
Вітчизняна банківська практика знає різні форми акцепту: позитивний і негативний, попередній і наступний, повний і частковий.
Позитивний акцепт - форма акцепту, при якій платник зобов'язаний в кожному розрахунковому документа, який містить вимогу постачальника на оплату, заявити в письмовій формі або свою згоду на оплату, або відмова від акцепту.
Негативний акцепт - форма акцепту, при якій платник письмово повідомляє банк лише про відмову акцепту. Не заявлені в домовлений термін відмови розцінюються банком як згода платника на оплату (мовчазний акцепт).
Попередній акцепт означає, що платник свою згоду на оплату вимоги постачальника дає до списання грошей з його рахунку. При цьому розрахунковий документ вважається акцептованим, якщо платник не заявив банку про відмову протягом трьох робочих днів. При цьому день надходження розрахункового документа в банк до уваги не береться. Оплата здійснюється на наступний день після закінчення терміну акцепту.
Наступний акцепт передбачає негайну оплату розрахункових документів в міру їх надходження до банку протягом операційного дня банку.
При згоді оплатити повністю або частково платіжну вимогу-доручення платник запевняє його підписами осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком у банку, і відбитком печатки на всіх примірниках і здає в обслуговуючий банк. При цьому:
1-й примірник служить підставою для списання коштів з рахунку платника і залишається в документах для банку;
2-й примірник надсилають до банку постачальника, де служить підставою для зарахування коштів на рахунок постачальника;
3-й примірник повертається платнику як розписка у вчиненні банківської операції по його рахунку.
При частковій відмові від оплати у платіжній вимозі-дорученні у графі «Сума до платежу» платник проставляє ту суму, яку згоден оплатити.
У разі відмови повністю або частково оплатити платіжну вимогу-доручення платник оформляє супровідний лист (повідомлення) з мотивуванням відмови від акцепту. Якщо відмова частковий, то супровідний лист передається платником в обслуговуючий його банк разом з оформленим платіжною вимогою-дорученням для пересилання його разом з останнім у банк постачальника. У разі повної відмови від акцепту платіжна вимога-доручення разом із супровідним листом повертається до постачальника, минаючи банк.
Схема розрахунку в даному випадку наступна (див. рис. 2):
Рис 2 Схема розрахунків по інкасо
Акредитивна форма розрахунків зручна для підприємства в тих випадках, коли підприємство сумнівається в платоспроможності покупців.
Акредитив - це доручення банку покупця банку постачальника про оплату постачальнику товарів та послуг на умовах, передбачених в акредитивній заяві покупця проти представлених постачальником відповідних документів.
Акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником. Термін дії акредитива банківськими правилами не регламентується, а встановлюється в договорі між постачальником і покупцем. При даній формі розрахунків платіж відбувається за місцем знаходження постачальника. На відміну від інших форм безготівкових розрахунків акредитивна форма гарантує платіж постачальнику або за рахунок власних коштів покупця, або за рахунок коштів його банку.
Акредитиви можуть бути двох видів: покриті (депоновані) і непокриті (гарантовані).
Покритим вважається акредитив, при якому платник попередньо депонує кошти для розрахунків з постачальником. У цьому випадку банк платника (банк-емітент) списує кошти з розрахункового рахунку платника і переводить їх у банк постачальника (виконуючий банк) на окремий балансовий рахунок «Акредитиви», що знаходить відображення в наступних банківських проводках:
Прихід позабалансового рахунку «Акредитиви до оплати».
У банку платника:
Д-т - розрахунковий рахунок платника;
К-т - рахунок (кореспондентський рахунок банку-емітента в розрахунково-касовому центрі).
У банку постачальника:
Д-т - рахунок (кореспондентський рахунок банку постачальника в розрахунково-касовому центрі);
К-т - рахунок «Акредитив».
Депонування коштів у банку постачальника може бути вироблено і за рахунок позики, отриманої платником у банку-емітенті. У цьому випадку в банку платника проводка по рахункам зміниться і буде виглядати наступним чином:
Д-т - позичковий рахунок платника,
К-т - кореспондентський рахунок банку-емітента в розрахунково-касовому центрі.
У банку постачальника проводка по рахунках не зміниться. У банківській практиці не передбачено виставлення акредитива частково за рахунок коштів покупця і частково за рахунок позики банку, тобто за конкретним акредитивом може бути використаний тільки одне джерело платежу.
Непокритий акредитив - це акредитив, за яким платежі постачальнику гарантує банк. У цьому випадку платник звертається до свого банку з клопотанням виставити для нього гарантований акредитив. Зазначене клопотання банк-емітент задовольняє, як правило, у відношенні платоспроможних, першокласних клієнтів і за умови встановлення між ним і банком, виконуючим акредитив, кореспондентських відносин. При відкритті гарантованого акредитива банк-емітент надає виконуючому банку право списувати платежі по акредитиву на користь постачальника-отримувача коштів зі свого кореспондентського рахунку.
Підприємство використовує як покриті, так і непокриті акредитиви.
У кожному акредитиві потрібно вказати, чи є він відзивним або безвідзивним. При відсутності такої вказівки вважається, що акредитив відкличний. Особливість відкличного акредитива в тому, що він може бути змінений або анульований банком-емітентом (за вказівкою покупця) без попереднього погодження з постачальником. Однак виконуючий банк зобов'язаний оплатити документи, виставлені постачальником і прийняті його банком, до отримання останнім повідомлення про зміну або анулювання акредитива.
Безвідзивний акредитив не може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий.
Підставою для відкриття акредитива платником є телеграма постачальника, що товар готовий до відвантаження. Для відкриття акредитива платник подає в свій банк заяву на стандартизованому бланку, де зобов'язаний вказати:
номер договору, відповідно до якого відкривається акредитив;
термін дії акредитива (число і місяць закриття акредитива);
найменування платника і номер його рахунку;
найменування і номер банку платника;
найменування постачальника і номер його рахунку;
найменування і номер банку постачальника;
повне найменування документів, проти яких проводяться виплати по акредитиву, термін їх подання та порядок оформлення;
порядок оплати товарно-транспортних документів постачальника (з акцептом уповноваженого покупця або без акцепту);
вид акредитива;
сума акредитива та інші необхідні дані.
Подана заява реєструється банком платника в спеціальному журналі і оприбутковується по позабалансовому рахунку «Акредитиви до оплати». Заява на відкриття акредитива надається у кількості примірників, яка необхідна банку платника для виконання умов акредитива (зазвичай у п'яти примірниках).
Перший екземпляр з підписами і відбитком печатки покупця є підставою для списання коштів з його розрахункового рахунку і залишається в документах для банку платника.
П'ятий екземпляр повертається платникові як розписки банку здійсненні операції по його рахунку.
Другий, третій і четвертий екземпляри заяви через розрахунково-касові центри направляються в банк постачальника, де:
другий примірник, забезпечений підписом посадових осіб та печаткою банку платника, використовується для депонування коштів на рахунку «Акредитиви»;
третій примірник вручається постачальнику і є підставою для відвантаження товарів;
четвертий примірник використовується як особового рахунку постачальника у цій акредитиву за балансовим рахунком.
Для отримання коштів по акредитиву постачальник після відвантаження товарів представляє на свій банк товарно-транспортні документи та реєстр рахунків-фактур на відвантажену продукцію, на підставі яких виконуючий банк перевіряє виконання постачальником умов акредитива, правильність оформлення документів і лише після цього проводить виплати за акредитивом.
Реєстр рахунків-фактур представляється постачальником банку в трьох примірниках, з яких: 1-й примірник використовується як підстава для списання коштів з рахунку і зарахування їх на розрахунковий рахунок постачальника, 3-й примірник видається постачальнику з розпискою банку в прийомі документів, 2 - й примірник з додатком товарно-транспортних документів і відміткою про використання акредитива (в повній або частковій сумі) відсилається банку платника для вручення останньому і одночасно відображається по витраті позабалансового рахунку «Акредитиви до оплати».
Якщо умовами акредитива передбачено акцепт уповноваженого покупця, то покупець повинен подати в банк постачальника:
свій паспорт або замінюючий його документ;
заповнену картку зразків підписів;
посвідчення про відрядження або доручення, видані організацією, яка відкрила акредитив.
Акцепт уповноваженого оформляється спеціальним написом на реєстрі рахунків-фактур.
Закриття акредитива в банку постачальника здійснюється:
1) після закінчення терміну акредитива;
2) за заявою постачальника про відмову подальшого використання акредитива до закінчення терміну.
3) за заявою покупця про відкликання акредитива повністю або частково. Акредитив закривається або зменшується у день одержання повідомлення від банку-емітента.
Невикористана сума акредитива повертається банку платника для зарахування на рахунок, з якого депонувалися кошти, що знаходить відображення в наступних проводках по банківських рахунках.
У банку постачальника:
Д-т - рахунок «Акредитиви»;
К-т - рахунок (кореспондентський рахунок банку постачальника в розрахунково-касовому центрі).
У банку покупця:
Д-т - рахунок (кореспондентський рахунок банку покупця в розрахунково-касовому центрі);
К-т - розрахунковий рахунок покупця.
Чек - письмове розпорядження платника своєму банку сплатити з його рахунку держателю чека певну грошову суму. Розрізняють грошові чеки та розрахункові чеки.
Грошові чеки застосовуються для виплати власникові чека готівки в банку.
Розрахункові чеки - це чеки, які застосовуються для безготівкових розрахунків. Розрахунковий чек - це документ встановленої форми, що містить безумовний письмовий наказ чекодавця своєму банку про перерахування певної грошової суми з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя). Розрахунковий чек, як і платіжне доручення, оформляється платником, але на відміну від платіжного доручення чек передається платником підприємству-одержувачу платежу в момент здійснення господарської операції, яке і пред'являє чек у свій банк для оплати. Розрахункові чеки можуть бути покритими і непокритими.
Покриті розрахункові чеки - це чеки, кошти якими попередньо депоновані клієнтом-чекодавцем на окремому банківському рахунку «Розрахункові чеки», що забезпечує гарантію платежу за даними чеках.
Непокриті розрахункові чеки - чеки, платежі за якими гарантуються банком. У цьому випадку банк гарантує чекодавцю при тимчасовій відсутності коштів на його рахунку оплату чеків за рахунок коштів банку. Сума гарантій банку, в межах якої можуть бути оплачені чеки, враховується в банку-гаранта на позабалансовому рахунку «Гарантії, поручительства, видані банком».
В даний час, згідно з вказівками ЦБР, передбачається використання в розрахунках лише покритих розрахункових чеків.
Вексельна форма розрахунків являє собою розрахунки між постачальником і платником за товари та послуги з відстрочкою платежу (комерційний кредит) на основі спеціального документа - векселя.
Вексель - це безумовне письмове боргове зобов'язання суворо встановленої законом форми, дає його власнику (векселедавця) безперечне право після настання строку вимагати від боржника сплати позначеної у векселі грошової суми.
Вексельна форма розрахунків передбачає обов'язкову участь у організації банківських установ. Зокрема, вексельне законодавство передбачає інкасування векселів банками, тобто виконання ними доручень векселедержателей після отримання платежів за векселями в строк. Векселі, що передаються в банк для інкасування, забезпечуються векселедержателем предпоручітельной написом на ім'я даного банку зі словами: «для отримання платежу» або «на інкасо». Інкассіруя вексель, банк бере на себе відповідальність за пред'явлення векселя в строк платнику і за одержання належного за нього платежу. Прийнявши вексель на інкасо, банк зобов'язаний своєчасно переслати його до установи банку за місцем платежу і поставити до відома платника порядком денним про надходження документа на інкасо. При отриманні платежу банк зараховує його на рахунок клієнта і повідомляє йому про виконання доручення.
За виконання доручення з інкасування векселів банк отримує від клієнта комісійну винагороду у вигляді відсотка з отриманої суми платежу. Крім того, банк стягує з клієнта всі витрати, пов'язані з відсиланням та присиланням документів, а також витрати, пов'язані з опротестуванням векселя у разі незгоди платника платити за даним векселем або в разі його неплатоспроможності.
Комісійна і інше винагороду банку за обслуговування вексельного обігу відображається в банківському обліку по кредиту рахунку «Операційні і різні доходи».
Операції з інкасування банками векселів вигідні як для клієнтів, так і для самого банку. Так клієнт звільняється від необхідності стежити за термінами пред'явлення векселів до платежу, а сам процес отримання платежу стає для нього більш швидким, дешевим, надійним.
Рахунок 51 «Розрахункові рахунки» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у валюті РФ на розрахункових рахунках організації, відкритих в кредитних установах. У разі надходження грошей на розрахункові рахунки цього приводу - дебетується, а у разі видачі - кредитується з певними рахунками.
1.4 Аудит і контроль наявності та використання грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі
Можна виділити два види контролю наявності та використання грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства і в касі - зовнішній і внутрішній.
Зовнішній контроль проводиться податковими органами та кредитними організаціями.
Основним завданням податкових органів є здійснення посадовими особами цих органів податкового контролю за дотриманням платниками податків податкового законодавства, а також за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету та державних позабюджетних фондів податків та інших платежів, встановлених законодавством РФ.
Слід зауважити, що філії та інші відокремлені підрозділи юридичної особи відповідно до ст.19 НК не є платниками податків, тому вони не підлягають постановці на облік податкових органах як суб'єкти податкових правовідносин.
Податковий контроль проводиться посадовими особами податкових органів у межах своєї компетенції за допомогою податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників зборів, перевірки даних обліку і звітності, огляду приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), а також в інших формах, передбачених Податковим Кодексом 1.
Основною формою проведення податкового контролю є проведення податкових перевірок платників податків. Податковий кодекс визначає два види податкових перевірок: камеральні та виїзні (ст.87 НК) 2.
Камеральна податкова перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкових декларацій і документів, поданих платником податків, які є підставою для обчислення і сплати податку, а також інших документів про діяльність платника податків, наявних у податкового органу. Виїзна податкова перевірка проводиться за місцем перебування платника податків.
Мета перевірок, проведених кредитними організаціями, перевірити дотримання підприємством порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою, встановлених нормативними актами Банку Росії.
Коло підприємств, що підлягають перевірці, визначається керівником установи банку залежно від обсягу готівково-грошового обігу і наявної в банку інформації про дотримання підприємствами встановленого порядку роботи з готівкою. При цьому враховується також інформація інших контролюючих органів.
Для здійснення перевірки вибираються відомості про проведені в періоді, що перевіряється операціях по надходженнях (зарахування) на рахунки підприємства в установі банку готівкових грошей та їх видача (списанню) з каси установи банку. Уточнюється сума встановленого ліміту залишку грошей в касі, наявність дозволу на витрачання грошової виручки з каси підприємства та його умови, узгоджений порядок і строки здавання виручки до установи банку.
Перевірка оформляється Довідкою про результати перевірки дотримання підприємством порядку роботи з готівкою за формою 0408026.
У ході перевірки підприємства розглядається:
1 Повнота оприбуткування готівки, отриманої в установі банку.
Перевіряється відповідність записів у касовій книзі даними установи банку за сумами та строками. При наявності розбіжностей між даними установи банку та записами в касовій книзі підприємства з'ясовуються причини.
Фактична наявність грошей в касі підприємства, а також умови зберігання готівки і цінностей представником установи банку не перевіряються.
Повнота оприбуткування в касу підприємства готівкових грошових коштів, отриманих в результаті господарської діяльності, розглядається податковими органами при проведенні перевірок дотримання податкового законодавства.
2 Повнота здачі грошей в касу установи банку.
Розглядається дотримання узгодженого порядку і строків здавання грошової виручки до установи банку, уточнюється сума готівкових грошей, що надійшли до каси за період, що перевірявся і зіставляється із сумою грошей, зданих в банк. Перевіряється своєчасність повернення до установи банку не виплачених у строк коштів на заробітну плату, виплати соціального характеру, інших грошових коштів.
Звіряються суми та дати здачі готівки до банку із записами в касовій книзі, при наявності розбіжностей між даними установи банку та записами в касовій книзі з'ясовуються причини такого становища.
З Дотримання узгоджених з установою банку умов витрачання надходять у касу підприємства готівкових грошових коштів.
На підставі первинних документів з обліку касових операцій та інших бухгалтерських даних розглядається дотримання узгоджених з банком умов витрати готівки з виручки, що надійшла до каси підприємства.
4 Дотримання встановлених граничних сум розрахунків готівкою між юридичними особами.
З метою виявлення фактів перевищення підприємством граничних сум розрахунків готівкою з юридичними особами за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги розглядаються записи в документах первинної облікової документації за касовими операціями (записи в касовому журналі, прибутково-видаткових документах, касовій книзі), звіти підзвітних осіб про витрачання отриманих готівкових грошей (перевіряються обороти за рахунком «Розрахунки з підзвітними особами», а також товарні чеки, рахунки, рахунки-фактури). При наявності таких фактів у Довідці з перевірки проставляється сума виробленого платежу і найменування учасників розрахунків.
5 Дотримання встановленого установою банку ліміту залишку готівки в касі підприємства.
Розглядається дотримання встановленого установою банку ліміту залишку каси на кожен день періоду, що перевіряється. У Довідці з перевірки проставляються дані про ліміт залишку каси, фактичні залишки готівки в касі підприємства в дні, коли був перевищений ліміт.
Визначається загальна сума перевищення ліміту залишку каси в періоді, що перевіряється, а також понадлімітна касова готівка (середня величина), розрахована виходячи із загальної суми та кількості днів перевищення ліміту залишку каси.
6 Ведення касової книги та інших касових документів.
Розглядається дотримання встановленого порядку оформлення операцій з приймання та видачі готівки з каси підприємства, ведення форм первинної облікової документації за касовими операціями (прибуткових і видаткових касових ордерів, журналу реєстрації прибуткових та видаткових касових документів, касової книги, книги обліку прийнятих та виданих касиром готівкових грошей ), складання щоденного звіту касира по проведеним касовим операціям відповідно до прибутково-видатковими документами, розрахунково-платіжними відомостями.
Відзначається якість і періодичність складання первинних касових документів по прийому та видачі готівкових грошей, відповідність записів у прибутково-видаткових документах записам в касовій книзі та інші.
7 За результатами перевірки перевіряючим робляться висновки та вносяться необхідні рекомендації керівництву підприємства щодо усунення наявних недоліків з оформлення касових операцій та роботі з готівкою.
Довідка за результатами перевірки (форма 0408026) складається в 3 примірниках і підписується керівником, головним (старшим) бухгалтером підприємства і представником установи банку (перевіряючим). У випадках, коли в ході перевірки не встановлено фактів порушень підприємством порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою, перевіряючий може обмежитися заповненням 2 примірників Довідки. Результати перевірки у триденний строк розглядаються керівником установи банку або його заступником. Після цього третій примірник Довідки передається підприємству, другий - залишається в документах установи банку. При встановленні фактів порушень порядку роботи з готівкою перший примірник Довідки надсилається органам Державної податкової служби Російської Федерації за місцем обліку платника податків для визначення заходів відповідальності, передбачених законодавчими та іншими правовими актами Російської Федерації.
2. АНАЛІЗ НАДХОДЖЕННЯ КОШТІВ І їх витрачання в РОСТОВСЬКІЙ ФІЛІЇ ВАТ «ВимпелКом»
2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства та організація бухгалтерської служби в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
Об'єктом дослідження роботи є Ростовський філія відкритого акціонерного товариства «Вимпел-комунікації».
Ростовський філія ВАТ «Вимпелком» не становить власної бухгалтерської звітності. Консолідований баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух грошових коштів складається в центральному офісі ВАТ «Вимпелком» в Москві. Показники діяльності філії відображаються у консолідованих бухгалтерської звітності. Бухгалтерська звітність складається за результатами роботи всього підприємства.
У таблицях 1 і 2 представлені основні фінансово-економічні показники підприємства за 2003-2004 рр..
Таблиця 1
Консолідований баланс ВАТ «Вимпелком» за 2003-2004 рр.., Тис. доларів
Найменування
1-е півріччя
2004
2003
1
2
3
Оборотні кошти, в т. ч.:
485062
488365
грошові кошти та їх еквіваленти
188490
263657
дебіторська заборгованість за розрахунками з клієнтами | 81658 | 75399 |
інші оборотні кошти | 214914 | 149309 |
Необоротні засоби, в т.ч.: | 1492303 | 1204379 |
основні засоби | 1214996 | 957602 |
нематеріальні активи | 56682 | 55730 |
телекомунікаційні ліцензії, частоти | 109244 | 88385 |
інші активи | 111381 | 102662 |
Разом Активи | 1977365 | 1204379 |
Поточні зобов'язання, в т.ч.: | 578684 | 418783 |
кредиторська заборгованість | 85681 | 84355 |
депозити клієнтів | 124857 | 106655 |
інші аванси | 8250 | - |
відкладений дохід | 1373 | 2016 |
виплати по деномінованим рублевих бондами | 98852 | - |
банківські кредити - короткострокові зобов'язання | 43630 | 37780 |
капітальна оренда - короткострокові зобов'язання | 3966 | 3868 |
фінансування закупівель устаткування - короткострокові зобов'язання | 122483 | 134617 |
Нараховані зобов'язання | 89592 | 49492 |
Відкладений податок на прибуток | 44056 | 35227 |
Банківські кредити, за вирахуванням короткострокових зобов'язань | 330789 | 306080 |
Капітальна оренда, за вирахуванням короткострокових зобов'язань | 153 | 899 |
Нараховані зобов'язання, за вирахуванням короткострокових зобов'язань | 1792 | 3265 |
Конвертовані облігації, підлягають погашенню в липні 2005 р. | 88584 | 85911 |
Фінансування закупівель обладнання, за вирахуванням короткострокових зобов'язань | 67440 | 81425 |
Частка міноритарних акціонерів | 105867 | 98491 |
Власний капітал | 760000 | 662663 |
Разом пасиви і власний капітал | 1977365 | 1692744 |
Таблиця 2
Консолідований звіт про прибутки і збитки ВАТ «Вимпелком» за 2003-2004 рр.., Тис. доларів
Найменування
1-е півріччя
2004
1-е півріччя
2003
1
2
3
Операційна виручка, в т.ч.:
548877
323143
виручка від послуг зв'язку і підключень
520525
299081
виручка від продажу телефонних апаратів
26382
23268
інші доходи
1970
794
собівартість реалізованих телефонів
23345
17348
собівартість інших доходів
6
32
загальногосподарські витрати
192031
113763
амортизація нематеріальних активів і знос основних засобів
81702
40831
резерв по сумнівним боргами
5696
8146
Інші доходи і витрати
-30398
-24270
Прибуток до вирахувань
134765
69926
Податок на прибуток
38041
19949
Частки участі міноритарних акціонерів у доходах дочірніх компаній
3690
-10
Чистий прибуток
94034
49987
Значне поліпшення фінансових і операційних результатів «Вимпелкому» у 2004 році в порівнянні попередніми роками роком було досягнуто переважно завдяки значному зростанню абонентської бази поряд з ефектом економії на масштабах, ефективному управлінню витратами та зменшення витрат на залучення одного абонента в регіонах за межами Москви.
На рис. 3-5 представлені дані за складовими активів Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» в 2002-2004 рр..
Рис 3 Активи Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» в 2002 році, тис. доларів
Рис 4 Активи Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» в 2003 році, тис. доларів
Рис 5 Активи Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» в 2004 році, тис. доларів
З рис. 3-5 видно, що активи Ростовського філії мають тенденцію до збільшення. Частки їх різних складових залишаються приблизно однаковими.
На рис. 6 і 7 показано стан касових засобів та розрахункового рахунку підприємства в 2002-2004 роках.
Рис 6 Рух по касі Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» в 2002-2004 рр.., Руб.
Рис 7 Рух по розрахунковому рахунку Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» в 2002-2004 рр.., Тис. руб.
Керівництво діяльністю філії здійснює директор.
Головний бухгалтер філії підпорядковується безпосередньо директору філії і перебуває в оперативному підпорядкуванні у головного бухгалтера Товариства.
Загальне керівництво бухгалтерською службою покладено на головного бухгалтера.
На підприємстві бухгалтерський облік ведеться централізованим способом. Централізація обліку забезпечує більш дієве керівництво і контроль з боку головного бухгалтера, дозволяє доцільніше розподілити працю між працівниками обліку, більш ефективно використовувати мережеві ресурси підприємства.
Обліковий апарат організації зосереджений в головній бухгалтерії і в ній здійснюється ведення всього синтетичного й аналітичного обліку на основі первинних і зведених документів, отриманих від окремих підрозділів організації. У самих підрозділах Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» здійснюють лише первинну реєстрацію господарських операцій.
Бухгалтерія підприємства організовано за лінійним принципом. Бухгалтера філії призначаються наказом директора за поданням головного бухгалтера Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» і підпорядковуються безпосередньо головному бухгалтеру.
Склад бухгалтерії включає в себе наступних працівників:
Бухгалтерів матеріальної групи, в обов'язки яких входять:
облік придбання матеріальних цінностей, їх надходження і витрачання;
облік малоцінних і швидкозношуваних предметів,
Бухгалтерів з обліку оплати праці, які здійснюють:
облік витрат праці робітників,
обчислення заробітної плати працівникам,
контроль за використанням фонду оплати праці,
облік всіх розрахунків з працівниками підприємств, бюджетом, Фондом соціального страхування та іншими відомствами, пов'язаними з оплатою праці;
Бухгалтерів групи обліку основних фондів
Бухгалтерів групи обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками;
Касирів, які здійснюють видачу готівкових грошових коштів.
Організаційна структура бухгалтерії підприємства представлена на рис. 8:
Рис 8 Структура бухгалтерії Ростовського філії ВАТ «Вимпелком»
Бухгалтерський облік в організації ведеться автоматизованим методом.
Для ведення бухгалтерського та податкового обліку використовується програми «1С: Підприємство», ERP-система ORACLE, білінгова система AMDOCS. Для ведення складського і товарного обліку використовується спеціалізована програма на платформі Мiсrosоft Access.
2.2 Бухгалтерський облік операцій по касі в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
Для зберігання, прийому та видачі грошових коштів Ростовський філія ВАТ «Вимпелком» має касу. Приміщення каси ізольовано і обладнано відповідно до вимог щодо технічного укріплення кас і оснащено засобами охоронно-пожежної сигналізації. З касирами підприємства укладено договори про повну матеріальну відповідальність.
У Ростовському філії ВАТ «Вимпелком» використовуються такі види готівкових грошових розрахунків.
1 Прийом грошових коштів від абонентів (клієнтів).
Розрахунки з клієнтами ведуть касири-операціоністи через операційну касу.
Контрольно-касові машини, використовувані Ростовським філією ВАТ «Вимпелком» зареєстровані в установленому порядку. На підтвердження виконання зобов'язань за договором купівлі-продажу апаратів стільникового зв'язку і супутніх товарів, а також надання послуг стільникового зв'язку разом з покупкою (після надання послуги) видається видрукуваний контрольно-касової машиною чек. У доступних покупцеві (клієнту) місцях вивішені цінники на продавані товари (прейскуранти на надані послуги), які відповідають документам, які оголошені ціни і тарифи.
На основі щоденних звітів касирів збирається і заповнюється відомість по рахунку 50 «Каса».
Прийом готівки касою підприємства від юридичних осіб проводиться за прибутковими касовими ордерами (Додаток № 1), підписаними головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства. При прийомі грошей видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами тих же осіб - головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира. Квитанція завіряється печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
2 Здача готівки в банк.
Для встановлення ліміту залишку готівки в касі, порядку і терміну здачі виручки в банк, підприємство на початку 1 кварталу кожного року надає в банк письмову заяву та розрахунок за формою № 0408020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси і оформлення дозволу на витрачання готівкових грошових коштів з виручки, що надходить в касу ».
Оскільки грошові кошти в банк здаються щодня, ліміт залишку дорівнює 3000 крб. - Сумі, необхідній підприємству для забезпечення нормальної роботи зранку наступного дня.
Ліміт каси, як правило, перевищується в дні видачі зарплати, протягом 3-х робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку. Ліміт каси встановлюється на 1 рік.
Грошова готівку понад встановлених лімітів залишку готівки у касі здається на розрахункові рахунки організації в порядку і строки, узгоджені з обслуговуючим банком - «Ощадбанк». Первинним документом при цьому виступає оголошення на внесок готівкою.
3 Видача заробітної плати персоналу підприємства.
Виплата заробітної плати співробітникам Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» здійснюється готівкою 2 рази на місяць 10-го і 25-го числа кожного місяця. Заробітна плата, як правило, виплачується з коштів, що надійшли до каси підприємства.
Виплата заробітної плати та допомог з тимчасової непрацездатності проводиться касиром за платіжними відомостями.
Залишки не отриманої зарплати здаються в банк з оформленням видаткового касового ордера та зазначенням у відомості факту депонування.
4 Розрахунки з підзвітними особами.
Видача готівки під звіт проводиться з каси підприємства за видатковим касовим ордером (Додаток № 2).
Облік касових операцій підприємства ведеться в касовій книзі.
У філії касова книга формується з щоденних звітів касирів, та вся інформація про касові операції вноситься в 1С Бухгалтерію. У кінці робочого дня касири підшивають звіти в касову книгу. Після закінчення місяця з 1С Бухгалтерії роздруковується картка рахунка 50 за звітний період.
Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після отримання та видачі грошей по кожному ордеру або іншому заменяющему його документа. Щодня в кінці робочого дня, касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира (Додаток № 3) другий відривний лист з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі. При незначному обсязі касових операцій, касові звіти допускається складати один раз на 3-5 днів.
У касовій книзі вказують номер документа, від кого отримано і кому видані гроші, кореспондуючий рахунок, суму (прихід, витрата). Щодня, в кінці робочого дня, касир підраховує в книзі результати і виводить залишок на кінець дня. Підчистки та необумовлені виправлення в книзі не допускаються. Виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера. Контроль за веденням касової книги і касових операцій покладається на головного бухгалтера.
Журнал-ордер № 1 рахунку 50 «Каса» складається за касовій книзі. У ньому вказується дата здійснення операції, сума, яка відноситься на конкретний рахунок. У журналі-ордері № 1 ведуться відомості по кредиту рахунку 50 - у дебет рахунків і відомість за дебетом рахунка 50 - з кредиту рахунків. Також вказується сальдо на початок місяця по Головній книзі і після закінчення заповнення розраховується сальдо на кінець місяця.
На останній сторінці журналу-ордера вказується дата закінчення заповнення журналу ордера відомості, і дата відображення суми оборотів в Головній книзі.
Журнал-ордер № 1 підписується виконавцем і головним бухгалтером.
За рахунком 50 «Каса» підприємство використовує наступні проводки:
Д 50 К 62 - надходження в касу грошових коштів від покупців і замовників за товари, послуги та виконані роботи;
Д 50 К 71 - повернення в касу невитрачених грошових коштів від підзвітних осіб, виданих ним в установленому порядку на господарсько-операційні витрати, витрати на відрядження та ін, придбання грошових документів через підзвітних осіб;
Д 51,52,55 До 50 - внесення з каси готівкових грошових коштів для зарахування їх на рахунки організації в банку; здача понадлімітного залишку;
Д 70 К 50 - виплата з каси оплати праці працівникам організації, премій та ін виплат;
Д 71 К 50 - виплата в установленому порядку з каси під звіт сум на господарсько-операційні витрати, витрати окремих підрозділів організації (які не перебувають на самостійному балансі і знаходяться поза району діяльності організації), витрати на відрядження та ін;
Д 94 К 50 - недостачі грошових коштів в касі і недостача (розкрадання, псування) грошових документів.
2.3 Бухгалтерський облік операцій по розрахунковому рахунку в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
При створенні підприємствами філій не за місцем знаходження головного підприємства таких підрозділів за клопотанням власника основного рахунку можуть бути відкриті розрахункові субрахунки для здійснення операцій, дозволених головним підприємством, в тому регіоні, де ці філії діють. При відкритті такого рахунку філії в банк надається разом з банківськими картками, завіреними печаткою головної організації, наказ головного підприємства про створення підрозділу, заяву з перерахуванням можливих операцій, які дозволяється здійснювати за цим субрахунком, затверджений головною організацією статут підрозділу. Для Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» відкрито такий рублевий субрахунок у Ростовському філії банку «Ощадбанк».
Розрахунки між Ростовським філією ВАТ «Вимпелком» і іншими організаціями здійснюються в безготівковому порядку. У 2004 році кошти з рахунку на господарські потреби підприємства не знімалися, оскільки всі поточні потреби філії задовольнялися за рахунок надходження готівки до каси підприємства.
При безготівкових розрахунках Ростовський філія ВАТ «Вимпелком» використовує всі форми, але в основному - розрахунки платіжними дорученнями (Додаток № 4) і чеками (Додаток № 5).
Ростовський філія ВАТ «Вимпелком» здійснює через свій розрахунковий рахунок наступні операції:
1 Розрахунки з покупцями і замовниками.
На розрахунковий рахунок підприємства надходять платежі за послуги стільникового зв'язку в основному від корпоративних клієнтів - юридичних осіб. Ділери ВАТ «Вимпелком» (компанії, що продають послуги стільникового зв'язку «Білайн») перераховують кошти на розрахунковий рахунок центрального офісу.
2 Розрахунки з постачальниками і підрядниками.
Розміщенням замовлень і контролем за ходом їх виконання займаються директор філії та начальник відділу постачання. Договори на постачання укладаються від імені директора Ростовського філії ВАТ «Вимпелком».
Контролем за термінами розрахунків з постачальниками займається начальник відділу постачання, прийняттям рішення з оплати - директор Ростовського філії ВАТ «Вимпелком». Оплата за придбані матеріали здійснюється бухгалтерами з обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками. У разі якщо на рахунку немає грошей, дані по фірмі і суму оплати заносяться в картотеку, далі розрахунок відбувається по мірі надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства.
3 Розрахунки з бюджетами та позабюджетними фондами.
Підприємство здійснює податкові платежі до бюджетів різних рівнів і в позабюджетні фонди: Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування і Російський фонд обов'язкового медичного страхування.
Підприємство виплачує такі види федеральних податків і зборів:
Податок на доходи фізичних осіб.
Сума податку визначається виходячи з доходу, що підлягає оподаткуванню, що виплачується співробітникам Ростовського філії.
Єдиний соціальний податок.
Сума податку визначається виходячи з величини податкової бази, що відноситься до відокремленому підрозділу.
Податок на прибуток.
Суму податку визначають на основі розрахункових вагових коефіцієнтів, визначених як частка середньоспискової чисельності працівників і залишкової вартості майна, що амортизується Ростовського філії у відповідних показників у цілому по ВАТ «Вимпелком».
Підприємством виплачуються наступні види регіональних податків і зборів:
Податок на майно.
Сума податку визначається виходячи з вартості майна Ростовського філії.
Податок з продажу.
Суму податку визначають виходячи з вартості товарів, робіт і послуг, реалізованих за місцем знаходження Ростовського філії.
Транспортний податок.
Суму податку визначають виходячи з величини податкової бази, що відноситься до Київського філіалу.
З місцевих податків підприємство сплачує земельний податок і податок на рекламу.
4 Розрахунки по орендній платі.
Орендна плата щомісячно переводиться на банківський рахунок орендодавця.
5 Перерахування грошових коштів в центральний офіс.
Для обліку операцій на розрахунковому рахунку організації в банку призначений активний рахунок 51 «Розрахункові рахунки». Ростовський філія ВАТ «Вимпелком» у своїй роботі використовує такі проводки:
Д 51 К 50 - внесення з каси готівкових грошових коштів для зарахування їх на рахунки організації в банку; здача понадлімітного залишку;
Д 51 К 60 - надходження авансів за перерахунками з постачальниками за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги) і за розрахунками в порядку планових платежів;
Д 51 К 62 - надходження грошових коштів від покупців і замовників за товари, послуги та виконані роботи;
Д 51 К 68,69 - надходження з бюджету і позабюджетних державних фондів по соціальному страхуванню і забезпеченню сум у порядку перерахунків з податків і зборів;
Д 51 К 73 - надходження грошових коштів у рахунок погашення заборгованості працівниками за наданими їм позиками; надходження грошових коштів по відшкодуванню матеріальної шкоди, заподіяної працівниками організації в результаті нестач, розкрадань грошових і товарно-матеріальних цінностей, шлюбу і з відшкодування інших видів збитків;
Д 51 К 76 - надходження грошових коштів за претензійних розрахунками: до постачальників, підрядникам, транспортними іншим організаціям за виявленими невідповідностей цін і тарифів, передбачених в договорах і прейскурантах, арифметичним помилок; до постачальників за виявлені невідповідності якості стандартам, технічним умовам, замовленням; до постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям за недостачі вантажу в дорозі понад норм природного убутку; до постачальників і підрядників за шлюб і простої, що виникли з їх вини, в сумах, визнаних платниками або присуджених арбітражем: надходження в касу грошових коштів по розрахунках з дебіторами;
Д 51 К 98 - надходження грошових коштів, отриманих у звітному періоді, але відносяться до майбутніх звітних періодів (орендна або квартирна плата, плата за комунальні послуги виручка за вантажні перевезення та перевезення пасажирів за проїзними квитками, абонементна плата за користування засобами зв'язку тощо п.);
Д 43 К 51 - оплата витрат, пов'язаних зі збутом продукції;
Д 60 К 51 - оплата (або доплата) за рахунками постачальників і підрядників;
Д 62 К 51 - оплата перерахунків з покупцями і замовниками: повернення отриманих авансів;
Д 76 До 51 - оплата грошових коштів у рахунок погашення кредиторської заборгованості за сумами, утримані із заробітної плати працівників організації на користь сторонніх організацій і фізичних осіб (на підставі виконавчих документів, постанов судових органів тощо);
Д 79 До 51 - перерахування грошових коштів на рахунки підрозділів організації, виділених на окремий баланс;
Д 91 К 51 - оплата витрат по оренді: оплата витрат по операціях з тарою та витрат, пов'язаних з участю в статутних капіталах інших організацій; оплата витрат з купівлі в установленому законодавством порядку іноземної валюти в інших організацій: оплата судових витрат і арбітражних зборів.
2.4 Аналіз надходження та витрачання грошових коштів по касі та розрахунковому рахунку
Рух грошових коштів по касі Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» в 2004 році представлено в таблицях 3 і 4:
Таблиця 3
Надходження грошових коштів по касі Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» за 2004 рік, тис. руб.
Найменування
Сума
1
2
Платежі фізичних осіб
151324,6
Платежі корпоративних клієнтів
34100
Повернення від підзвітних осіб
11,4
РАЗОМ:
185436
Таблиця 4
Витрата грошових коштів по касі Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» за 2004 рік, тис. руб.
Найменування
Сума
1
2
Інкасація
178836,5
Видано заробітної плати
6544,2
Видано підзвітним особам
57,8
РАЗОМ:
185438,5
На підставі аналізу таблиць 3 і 4 видно, що більшість грошових коштів надійшло до каси в результаті платежів юридичних і фізичних осіб (відповідно 18,39% і 81,6%). З надійшли в касу платежів найбільша частка - 96,44% була здана в банк, 3,53% пішло на оплату праці персоналу Ростовського філії, 0,03% було видано підзвітним особам.
У таблиці 5 представлено рух грошових коштів підприємства на розрахунковому рахунку в 2004 році:
Таблиця 5
Рух грошових коштів по розрахунковому рахунку Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» за 2004 рік, тис. руб.
Залишок на початок року
51226,4 | |||
Надійшло на розрахунковий рахунок | Вибуло з розрахункового рахунку | ||
Найменування | Сума | Найменування | Сума |
Здано по касі | 178836,5 | Перераховано постачальникам і підрядникам | 9101,2 |
Надійшло від покупців і замовників | 4201,5 | Виплачено до бюджетів та позабюджетних фонди | 8701,3 |
Перераховано орендної плати | 15,6 | ||
Перераховано до центральний офіс | 95011,7 | ||
РАЗОМ: | 183038 | РАЗОМ: | 112829,8 |
Залишок на кінець року | 121434,6 | ||
З таблиці 5 видно, що більшість коштів надійшло на розрахунковий рахунок підприємства (97,7% від загального обсягу) надійшло з каси. Решта 2,3% - платежі корпоративних клієнтів за послуги стільникового зв'язку.
З коштів, що надійшли 4,97% пішло на оплату послуг постачальників та підрядників, 4,75% - на сплату податків, 51,91% було перераховано до центрального офісу. Решта грошові кошти були залишені Ростовському філії на його розвиток.
2.5 Аудит та внутрішній контроль грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком»
Остання виїзна податкова перевірка Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» порушень обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі не виявила.
Остання перевірка банком «Ощадбанк» Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» проводилася в лютому 2004 р. Перевірка показала наступне:
При перевірці правильності відображення в балансі грошових коштів були зіставлені їх залишки по Головній книзі з балансовими даними. Балансова стаття «Розрахунковий рахунок» відображає залишки грошових коштів по рахунку 51 «Розрахунковий рахунок» і збігається з відповідними виписками банків по розрахунковому рахунку.
Вивчення касової книги з точки зору методології бухгалтерського обліку дозволило переконатися у правильному відображенні операцій по рахунку 50 в кореспонденції з іншими рахунками. У той же час в ході перевірки було встановлено, що касова книга не ведеться щодня.
Дані аналітичного обліку по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» відповідають даним, відображеним у Головній книзі. Надані підзвітними особами авансові звіти частково недооформлени: у деяких звітах не вказана сума, отримана з каси, на зворотному боці авансових звітів не проставляється кореспонденція рахунків.
У результаті аналізу стану обліку та внутрішньогосподарського контролю збереження та використання грошових коштів були виявлені наступні порушення:
1 Порушуються рекомендації з охорони і транспортування грошових коштів з банку в касу підприємства. Касиру не надається охорона і спеціальний транспортний засіб при доставці грошей на підприємство. У салон транспортного засобу допускаються особи, попутно такі, порушується маршрут прямування.
2 Маються випадки підписи керівником і головним бухгалтером незаповнених чеків і видачі їх касирові для самостійного заповнення при отриманні грошей в банку.
Внутрішній контроль роботи з готівкою здійснюється головним бухгалтером підприємства. Контроль проводиться як безпосередньо в процесі роботи підприємства, так і при проведенні інвентаризацій.
З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація майна і фінансових зобов'язань.
Інвентаризація майна проводиться раз у звітному році у строки до 31 березня року, наступного за звітним. При кожній інвентаризації формується інвентаризаційна комісія, що відповідає за повноту і достовірність результатів інвентаризації майна і зобов'язань, склад якої затверджується директором підприємства
Виявлені при інвентаризації та інших перевірках розбіжності фактичної наявності майна з даними бухгалтерського обліку регулюються в порядку, передбаченому чинним законодавством.
Система внутрішнього контролю підприємства дозволяє точно і чітко враховувати кошти та операції, що здійснюються з ними.
3. ШЛЯХИ ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ І АУДИТУ ГРОШОВИХ КОШТІВ У РОСТОВСЬКІЙ ФІЛІЇ ВАТ «ВимпелКом»
3.1 Шляхи оптимізації обліку та аналізу грошових коштів
На підставі проведеного аналізу можна виділити, перш за все, деякі проблеми в плані автоматизації підприємства. Бухгалтерія, відділ постачання і відділ збуту використовують в роботі логічно і технічно розрізнене програмне забезпечення. Користувачам доводиться неодноразово заносити в різні програми одну й ту ж інформацію.
Як шляхів розв'язання проблеми пропонується впровадити на підприємстві інформаційну систему «Парус».
«Парус» надає широкі можливості для управління відпускними цінами на послуги зв'язку, побудови різних схем формування цін і знижок, дозволяє контролювати дотримання співробітниками підприємства встановленої цінової політики.
Ефективна робота з клієнтами - один з ключових чинників підвищення рентабельності та надійності бізнесу в умовах високої конкуренції. «Парус» включає комплекс засобів, що дозволяють компанії поставити турботу про клієнтів на індустріальну основу:
відстежувати кожне звернення, ефективно використовувати кожен контакт;
будувати систему взаємовідносин, оптимально організувати роботу з різними категоріями клієнтів;
оперативно реагувати на запити клієнтів, чітко планувати взаємодію з ними;
оцінювати результати різних маркетингових і рекламних акцій по залученню клієнтів.
Сегментування покупців з використанням інтегрованого ABC (XYZ) - аналізу дозволяє автоматично розділити клієнтів:
на класи «А» (важливий), «В» (середньої важливості) і «С» (низької важливості), виходячи з того, яка частка цих клієнтів у виручці або прибутку компанії;
по статусах (потенційний, разовий, постійний, втрачений) і по регулярності закупівель - стабільні (X-клас), нерегулярні (Y-клас), епізодичні (Z-клас).
Результати такого аналізу допомагають оптимально організувати роботу і розподілити зусилля співробітників. Наприклад, забезпечити пріоритетну обробку замовлень важливих постійних клієнтів, закріпити за ними найбільш досвідчених та відповідальних фахівців, найбільш активних і «пробивних» менеджерів орієнтувати на роботу з перспективними потенційними клієнтами і т.д.
Система дозволяє також відслідковувати історію зміни статусів клієнтів. Це допомагає виявити, в який момент змінилося ставлення клієнта до компанії, і які дії до цього призвели.
Для поліпшення бухгалтерського обліку також необхідно:
створити нові податкові регістри;
максимально наблизити російські стандарти і податковий облік до міжнародних стандартів.
Оскільки заробітна плата співробітникам філії виплачується з каси, то іноді відбувається її несвоєчасна виплата, у разі недостатньої кількості грошових коштів у касі в дні платежів.
Для оптимізації процесу видачі зарплати необхідно видати співробітникам Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» пластикові картки та перераховувати гроші співробітникам безпосередньо з банківського рахунку підприємства.
Для оптимізації розрахунків з постачальниками необхідне об'єднання всіх процесів, пов'язаних із закупівлею товарів, у рамках однієї структури. Оптимальним тут є розширення повноважень начальника відділу постачання та надання йому права приймати рішення на всіх стадіях процесу, починаючи від збору інформації і закінчуючи оплатою за товар. При цьому з боку директора Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» необхідний всебічний контроль за роботою начальника відділу постачання. Доцільно також встановити межу суми закупівель, за якими рішення приймається начальником відділу постачання (наприклад, 500000 рублів). Суми закупівель більшого обсягу повинні надаватися їм на затвердження директору філії. При роботі з постачальниками краще використовувати такі форми як відстрочка платежу, а також поставки «під реалізацію».
При виборі постачальників підприємству необхідно керуватися наступними основними критеріями:
фінансове становище постачальника;
можливість поставляти продукцію на умовах відстрочки платежу або її оплати після продажу;
можливість надання постачальником товарного кредиту;
можливість безкоштовної доставки придбаних товарів;
терміни виконання поточних та екстрених замовлень;
наявність резервних потужностей;
підвищення якості продукції, що випускається;
віддаленість постачальника від споживача;
організація управління якістю у постачальника;
професійний рівень персоналу постачальника, низька плинність кадрів;
Перераховані вище заходи сприяють підвищенню ефективності системи грошових розрахунків підприємства.
3.2 Оптимізація аудиту та контролю за грошовими коштами
Як вже зазначалося вище, остання перевірка, проведена «Ощадбанком» виявило наступні порушення:
1 Порушення правил з охорони і транспортування грошових коштів з банку в касу підприємства.
2 Існування випадків підпису керівником та головним бухгалтером незаповнених чеків і видачі їх касирові для самостійного заповнення при отриманні грошей в банку.
Підприємству необхідно виключити у своїй діяльності дані види порушень. Необхідно також акуратно вести касову книгу і порядок ведення авансових звітів.
Особливу увагу на підприємстві необхідно приділяти обліку роботи з підзвітними особами.
Підзвітними особами є працівники підприємства, які отримали авансом готівкові суми на майбутні адміністративно-господарські та витрати на відрядження.
Наказом директора по підприємству затверджується список осіб, які мають право отримувати гроші під звіт.
Підприємство видає готівку під звіт в розмірах і на строки, визначені керівництвом підприємства і, в окремих випадках, узгоджені з установами банку.
Залишки підзвітних сум повинні бути повернуті в касу не пізніше 3-х днів по закінченню терміну.
Гроші видаються під звіт за умови повного розрахунку за раніше виданими сумами.
До обліку приймаються витрати підзвітних осіб, підтверджені виправдувальними документами.
Підзвітна особа звітує перед бухгалтерією авансовим звітом, до якого додаються всі виправдувальні документи (касові чеки та копії товарних чеків, проїзні документи, рахунки готелів, гуртожитків, квитанції на підтвердження поштово-телеграфних витрат та квитанції за попереднім замовленням квитків). Авансовий звіт складається в одному примірнику підзвітною особою і працівником бухгалтерії. Він може складатися на паперовому та машинному носіях інформації.
На зворотному боці форми підзвітна особа записує перелік документів, що підтверджують виробничі витрати (посвідчення про відрядження, квитанції, транспортні документи, чеки ККМ, товарні чеки та інші виправдувальні документи), та суми витрат по них. Документи, додані до авансового звіту, нумеруються підзвітною особою в порядку їх запису в звіті.
У бухгалтерії перевіряється цільове використання коштів, наявність виправдувальних документів, що підтверджують зроблені витрати, правильність їх оформлення і підрахунку сум, а так само на зворотному боці вказуються суми витрат, прийняті до обліку і рахунки (субрахунки), які дебетуються на ці суми.
Реквізити, пов'язані з іноземній валюті, заповнюються лише в разі видачі підзвітній особі грошових коштів в іноземній валюті відповідно до встановленого порядку.
Перевірений авансовий звіт затверджується керівником або уповноваженою на це особою і приймається до врахування. Залишок невикористаного авансу здається підзвітною особою в касу організації за прибутковим касовим ордером в установленому порядку. Перевитрата за авансовим звітом видається підзвітній особі за видатковим касовим ордером.
Журнал-ордер № 7 по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» складається за авансовими звітами. У ньому вказується номер авансового звіту, прізвище, ім'я та по батькові підзвітної особи, порядковий номер за журналом-ордером за минулий місяць, дата виникнення заборгованості, залишок на початок місяця за дебетом (сума, що залишилася в підзвіті) і за кредитом (сума не відшкодованого перевитрати ), дата видачі в підзвіт, сума, кореспондуючий рахунок (у даному випадку 50 «Каса», оскільки сума під звіт надходить з каси), сума, яка витрачена з підзвітних сум з кредиту рахунку 71 в дебет конкретних рахунків.
Далі підраховується сальдо на кінець місяця по кожній підзвітній особі за дебетом (якщо сума залишилася в підзвіті) або за кредитом (якщо є перевитрата).
Нижче вираховуються підсумки, облікова вартість придбаних матеріальних цінностей і підсумок по кредиту згідно з документами.
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
Дипломна робота спрямована на вивчення системи обліку і аналізу грошових коштів організації, як з точки зору її теоретичних основ, так і шляхом застосування результатів теорії для видачі практичних рекомендацій по збільшенню прибутку та рентабельності організації.
У першій частині роботи аналізуються особливості бухгалтерського обліку на підприємствах зв'язку, а також бухгалтерського обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку і в касі. Розглядаються форми і методи ревізії і контролю за використанням грошових коштів.
Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій.
Предмет бухгалтерського обліку - підприємство, на якому він ведеться. У бухгалтерському обліку відображається інформація у вартісному вираженні про майно організації та його господарських операціях.
У другій частині роботи аналізуються господарські показники ВАТ «Вимпелком», який є провідним оператором стільникового зв'язку в Росії, що надають свої послуги під торговою маркою «Білайн», однієї з найбільш відомих торгових марок у Росії. 31 січня 2002 «Вимпелком» почав роботу в Ростові-на-Дону.
Ростовський філія ВАТ «Вимпелком» не становить власної бухгалтерської звітності. Консолідований баланс, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух грошових коштів складається в центральному офісі ВАТ «Вимпелком» в Москві. Показники діяльності філії відображаються у консолідованих бухгалтерської звітності. Бухгалтерська звітність складається за результатами роботи всього підприємства.
Структура організації бухгалтерії підприємства - лінійна, бухгалтера філії підпорядковані безпосередньо головному бухгалтеру. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться автоматизованим методом.
У другій частині також детально аналізується рух грошових коштів по розрахунковому рахунку і касі підприємства. Грошові кошти надходять до каси, в основному, за рахунок розрахунків юридичних і фізичних осіб за послуги зв'язку. З надійшли в касу коштів виплачується заробітна плата працівникам філії, грошові кошти підзвітним особам. Більшість виручки, за винятком касового ліміту, здається в банк.
Прихід на розрахунковий рахунок здійснюється за рахунок надходження грошових коштів з каси підприємства і за рахунок оплати корпоративними клієнтами послуг зв'язку. Кошти, що надійшли підприємство витрачає на податкові платежі, розрахунки з постачальниками, орендну плату. Грошові кошти перераховуються в центральний офіс, при цьому філії залишаються гроші на його розвиток.
Підприємство у своїй роботі використовує наступні види безготівкових розрахунків:
платіжні доручення - розпорядження власника рахунку банку про перерахування грошей з його рахунку на рахунок іншого власника;
платіжні вимоги-доручення - вимога постачальника покупцеві сплатити вартість продукції, робіт або послуг;
акредитиви - доручення банку покупця банку постачальника про оплату постачальнику товарів та послуг на умовах, передбачених в акредитивній заяві;
чеки - письмове розпорядження власника рахунку своєму банку оплатити грошові кошти зі свого рахунку держателю чека;
векселі - боргове зобов'язання встановленої форми, що дає право його власнику вимагати оплати у встановлений термін від боржника, на якого виписаний вексель, позначеної в ньому грошової суми.
Найбільш поширені розрахунки платіжними дорученнями.
Зовнішній контроль зберігання і використання грошових коштів підприємства здійснюється податковими органами і кредитно-фінансовими установами, внутрішній контроль - головним бухгалтером підприємства.
На підставі проведеного аналізу в третьому розділі даються рекомендації щодо підвищення ефективності обліку, аналізу та використання грошових коштів.
Для оптимізації бухгалтерського обліку в роботі запропоновано впровадити на підприємстві інформаційну систему «Парус».
Оскільки заробітна плата співробітникам філії виплачується з каси, то іноді відбувається її несвоєчасна виплата, у разі недостатньої кількості грошових коштів у касі в дні платежів.
Для оптимізації процесу видачі зарплати необхідно видати співробітникам Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» пластикові картки та перераховувати гроші співробітникам безпосередньо з банківського рахунку підприємства.
Для оптимізації розрахунків з постачальниками необхідне об'єднання всіх процесів, пов'язаних із закупівлею товарів, у рамках однієї структури. Оптимальним тут є розширення повноважень начальника відділу постачання та надання йому права приймати рішення на всіх стадіях процесу, починаючи від збору інформації і закінчуючи оплатою за товар. При цьому з боку директора Ростовського філії ВАТ «Вимпелком» необхідний всебічний контроль за роботою начальника відділу постачання. Доцільно також встановити межу суми закупівель, за якими рішення приймається начальником відділу постачання (наприклад, 500000 рублів).
Перераховані вище заходи сприяють підвищенню ефективності системи грошових розрахунків підприємства.
Підприємству необхідно впорядкувати процеси інкасації грошових коштів та заповнення чеків, ведення касової книги і роботи з підзвітними особами.
У цілому можна зробити висновок, що в Ростовському філії ВАТ «Вимпелком» існує чітка ефективна система роботи з грошовими коштами, що надійшли на розрахунковий рахунок та в касу.
СПИСОК
Частина I Податкового Кодексу РФ від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ. / / Російська газета.-1998.-4 липня.
Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ. / / Російська газета.-1996.-28 листопада.
Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 28 червня 2000 р. № 60н / / Економіка і жізнь.-2000 .- № 31.
План рахунків бухгалтерського обліку та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000 р. № 94н (в ред. Від 07.05.2003 № 38н) / / Портфель бухгалтера - нормативні документи. М., 2004.
Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика підприємства» ПБУ 1 / 98. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 09 грудня 1998 р. № 60н. / / Бюлетень «Ажур». Єкатеринбург: «ДЦ Термінал плюс», 2002.
Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» ПБУ 4 / 99. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 06 липня 1999 р. № 43н. / / Бюлетень «Ажур». Єкатеринбург: «ДЦ Термінал плюс», 2002.
Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9 / 99. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 06 травня 1999 р. № 32н. / / Бюлетень «Ажур». Єкатеринбург: «ДЦ Термінал плюс», 2002.
Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99. Затверджено наказом Мінфіну Росії від 06 травня 1999 р. № 32н. / / Бюлетень «Ажур». Єкатеринбург: «ДЦ Термінал плюс», 2002.
Положення «Про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ». Затверджено ЦБ РФ 5 січня 1998 № 14-П. / / Бюлетень «Ажур». Єкатеринбург: «ДЦ Термінал плюс», 2002.
Лист ЦБ РФ від 04 жовтня 1993 р. № 18 «Про затвердження« Порядку ведення касових операцій у РФ »» (в ред. Листа ЦБ РФ від 26.02.96 № 247). / / Бюлетень «Ажур». Єкатеринбург: «ДЦ Термінал плюс», 2002.
Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Навчальний посібник для вузів / Під ред. Проф. Н.П. Любушина. - М., 2001.
Бабаєв Ю.А. Бухгалтерський облік. - М., 2002.
Бакаєв О.С. Річна бухгалтерська звітність комерційної організації. - М., 2000.
Бакадоров В.Л., Алексєєв П.Д. Фінансово-економічний стан підприємства. Практичний посібник. - М.: Изд-во ПРІОР, 2000.
Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу: Підручник. - 4-е вид. - М., 1997.
Бреславцева Н.А. Дипломне проектування за спеціальністю 060500 «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит». - Шахти: «ЮРГУЕС», 2002.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. - М., 2001.
Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: методи й процедури. - М., 2002.
Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. - М., 2000.
Попова Р.Г., Самонова І.М., Доброседова І.І. Фінанси підприємств .- СПб.: Пітер, 2002.
Русалева Л.А. Теорія бухгалтерського обліку: навчальний посібник. - Ростов-на-Дону: «Фенікс», 2002.
Ульянов І.П., Попова Л.В. Деталізація обліку та ціни. - М., 1997.
Ульянов І.П., Попова Л.В. Бухоблік. Посібник для бухгалтера і менеджера. - М., 1999.
Фінанси. Грошовий обіг. Кредит. Підручник під редакцією Дробозиной Л.А. - М., 2000.
Шеремет А.Д. , Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу діяльності комерційних підприємств. - М., 2003.
Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С. Фінанси підприємства. - М., 1999.
Вонебнікова Н.В., Пяков М.Л. Облік фінансових результатів по оплаті. / / Бухгалтерський облік. 1998. № 1.
Чернов В.А. Управлінський аналіз у торгівлі / / Аудит і фінансовий аналіз. 1999. № 1.
Наказ № 758/038 від 30 грудня 2003 р. «Про затвердження положень з облікової політики ВАТ« Вимпелком »на 2004 р.».
1 Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. М.: 2000. С. 17.
1 Русалева Л.А. Теорія бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. Ростов-на-Дону: «Фенікс», 2002. С. 145.
1 Податковий Кодекс РФ. Ст. 82.
2 Податковий Кодекс РФ. Ст. 87.