Зміст
Облік касових операцій в іноземній валюті
Список використаних джерел
Програми
Згідно з Правилами (частина 1, п.1.17) рахунки в іноземній валюті відкриваються на будь-яких рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку, де можуть враховуватися операції в іноземній валюті. При цьому облік операцій в іноземній валюті ведеться на тих самих рахунках другого порядку, на яких обліковуються операції в рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах.
У номер особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті, включається тризначний код відповідної іноземної валюти відповідно до Загальноросійським класифікатором валют. Російський рубль, наприклад, має код - 643, долар США - 840, Євро - 978.
Використовуються такі рахунки.
Рахунок № 20202 "Каса кредитних організацій"
За дебетом рахунка відображається надходження готівки в гривнях та іноземній валюті за операціями згідно з нормативними актами Банку Росії.
За кредитом рахунку відображається списання готівки в гривнях та іноземній валюті за операціями згідно з нормативними актами Банку Росії.
В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки: по операційній касі кредитної організації (філії), за окремими внутрішнім структурним підрозділам і по сховищ цінностей, а також за видами валют, з обліку авансів готівки, виданих (отриманих) для здійснення касового обслуговування населення в післяопераційний час кредитної організації, у вихідні, неробочі святкові дні.
Рахунок № 20206 "Каса обмінних пунктів"
Вчинення обмінних операцій та відображення їх в обліку проводяться в порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії.
В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки по кожному обмінного пункту і виду валют.
Рахунок № 20207 "Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій"
Порядок здійснення операцій операційними касами викладений у відповідних нормативних актах Банку Росії.
За дебетом рахунка відображаються готівкові грошові кошти в іноземній валюті, що надходять в операційну касу в порядку підкріплень від кредитної організації, від юридичних і фізичних осіб для зарахування на свої банківські рахунки, депозитні і інші рахунки, а також суми, які надходять для зарахування до доходів бюджетів, та інші надходження готівкових коштів, передбачені правилами здійснення розрахунків готівкою грошовими засобами, відповідно - у кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, рахунків з обліку доходів бюджетів, рахунків з обліку доходів кредитних організацій. Отримані підкріплення в обліку відображаються в кореспонденції з рахунками з обліку каси, грошових коштів у дорозі, а інші надходження - в кореспонденції з відповідними рахунками.
За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів в іноземній валюті при здійсненні операцій з видачі юридичним і фізичним особам готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати, стипендій, пенсій, допомог, на відрядження, господарських та інших витрат, при погашенні цінних паперів та їх придбання у фізичних осіб , при інкасуванні кредитною організацією після закінчення операційного дня грошової готівки та інших цінностей, в кореспонденції з рахунками клієнтів кредитної організації, рахунками з обліку кредитів фізичних осіб, цінних паперів, каси, грошових коштів, відправлених у інші кредитні організації, підрозділу своєї кредитної організації, зданих в розрахунково-касовий центр Банку Росії (далі - РКЦ Банку Росії).
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожній операційній касі, що знаходиться поза приміщенням кредитної організації, і за видами валют.
Рахунки аналітичного обліку в іноземній валюті можуть вестися за рішенням банку одним із двох способів:
1) у подвійному вимірі - в іноземній валюті за видами валют і його рублевому еквіваленті;
2) тільки в іноземній валюті. Рублевий еквівалент інвалюти розраховується за офіційним курсом Банку Росії. Як правило, банки обирають перший варіант. Синтетичний облік валютних операцій ведеться тільки в рублях. Завдяки цьому, в бухгалтерському балансі на одному і тому ж рахунку відображається загальне сальдо в рублях, яке складається з рублевого сальдо по всіх особових рахунках, відкритим у валюті РФ, і рублевих еквівалентів валютного сальдо за відповідними особових рахунках у всіх інших іноземних валютах за курсом Банку Росії на дату складання балансу. Разом з тим банки мають можливість поряд з єдиним (рублевих) балансом одночасно складати аналогічні за структурою баланси в різних іноземних валютах.
Перерахунок даних аналітичного обліку в іноземній валюті в рублі (переоцінка коштів в іноземній валюті) здійснюється шляхом множення суми іноземної валюти на встановлений Центральним банком Російської Федерації офіційний курс іноземної валюти по відношенню до рубля.
Переоцінка коштів в іноземній валюті здійснюється на початку операційного дня до відображення операцій по рахунку (рахунках). Переоцінці підлягає входить залишок на початок дня.
Переоцінка здійснюється і відображається у бухгалтерському обліку окремо за кожним кодом іноземної валюти. Результат переоцінки визначається по кожному коду валюти на підставі зміни рублевого еквівалента вхідних залишків у відповідній іноземній валюті на початок дня.
Негативна переоцінка визначається як:
зменшення рублевого еквівалента активів і вимог;
збільшення рублевого еквівалента зобов'язань.
Позитивна переоцінка визначається як:
збільшення рублевого еквівалента активів і вимог;
зменшення рублевого еквівалента зобов'язань.
Щорічний баланс на 1 січня складається виходячи з офіційних курсів, що діють на 31 грудня.
При веденні рахунків тільки в іноземній валюті підсумок залишків по всіх особових рахунках в іноземних валютах відповідного балансового рахунку другого порядку має відображатися в регістрах бухгалтерського обліку в рублях за офіційним курсом. Ці дані повинні використовуватися для звірки аналітичного обліку з синтетичним.
Всі здійснюються кредитними організаціями банківські операції в іноземній валюті мають відображатися в щоденному бухгалтерському балансі тільки в рублях. Для додаткового контролю і аналізу операцій в іноземній валюті кредитним організаціям дозволяється розробляти спеціальні програми та облікові регістри.
Порядок прийому, видачі готівкової іноземної валюти клієнтам проводитися наступним чином.
У уповноваженому банку, ВСП (внутрішніх структурних підрозділах) (за винятком обмінного пункту), прийом готівкової іноземної валюти для зарахування (перерахування) на банківський рахунок, рахунок по внеску (депозиту) клієнта, видача готівкової іноземної валюти з банківського рахунку, рахунку за вкладом ( депозитом) клієнта, а також прийом, видача готівкової іноземної валюти при здійсненні операцій з переведення іноземної валюти за дорученням фізичної особи без відкриття банківського рахунку здійснюються за прибутковим касовим ордером 0402008 (Додаток А), видаткового касового ордера 0402009 (Додаток Б).
Видача готівкової іноземної валюти клієнту здійснюється з його банківського рахунку, рахунку за вкладом (депозитом) в межах залишку іноземної валюти на банківському рахунку, рахунку за вкладом (депозитом), якщо інше не визначено умовами договору банківського рахунку.
Видатковий касовий ордер 0402009, за яким здійснюється видача готівкової іноземної валюти організації, оформляється на підставі листа на отримання готівкової іноземної валюти, складеного організацією в довільній формі. У листі на отримання готівкової іноземної валюти зазначаються: найменування організації, дата складання листа; дата отримання готівкової іноземної валюти; номер банківського рахунку; прізвище, ім'я, по батькові (якщо останнє є) особи, яка отримує готівкову іноземну валюту; реквізити його документа, що посвідчує особу ( серія та номер документа, дата видачі документа, найменування органу, що видав документ, і код підрозділу (якщо є); найменування готівкової іноземної валюти; підлягає видачі сума готівкової іноземної валюти, що вказується цифрами і прописом (при необхідності - за номіналами). Лист на отримання готівкової іноземної валюти підписується особою, наділеним правом першого підпису, і особою, наділеним правом другого підпису (за наявності), з проставленням відбитка печатки (за наявності), заявленої в картці із зразками підписів і відбитка печатки.
На підтвердження прийому, видачі готівкової іноземної валюти клієнту видається підписаний касовим працівником примірник прибуткового касового ордера 0402008, видаткового касового ордера 0402009 з проставленим відбитком штампа каси.
У разі розбіжності суми готівкової іноземної валюти, що вноситься клієнтом, з сумою, вказаною в прибутковому касовому ордері 0402008, касовий працівник перекреслює всі оформлені примірники прибуткового касового ордера 0402008. На звороті другого примірника прибуткового касового ордера 0402008 вказує фактично прийняту суму готівкової іноземної валюти, проставляє підпис і передає бухгалтерського працівнику для оформлення знову складеного прибуткового касового ордера 0402008.
На підтвердження прийому, видачі готівкової іноземної валюти за договором банківського вкладу примірник касового ордеру може не видаватися фізичній особі за наявності у нього ощадної книжки. У цьому випадку в ощадній книжці бухгалтерським працівником робиться відповідний запис, який засвідчується підписами бухгалтерського та касового працівників.
Прибуткові касові ордери 0402008, видаткові касові ордери 0402009 оформляються на кожне найменування готівкової іноземної валюти.
Перші екземпляри прибуткових касових ордерів 0402008, видаткових касових ордерів 0402009, листи на отримання готівкової іноземної валюти направляються в касові документи.
Видача інкасаторським, касовим працівникам готівкової іноземної валюти для її перевезення, вкладення в програмно-технічний засіб, а також прийом готівкової іноземної валюти, доставленої зазначеними працівниками з уповноваженого банку, ВСП, в тому числі вилученої з програмно-технічного засобу, здійснюються відповідно за видатковими касовими ордерами 0402009, прибутковими касовими ордерами 0402008.
Операції з перевезення готівкової іноземної валюти між уповноваженим банком, його ВСП можуть оформлятися прибутково-видатковими касовими ордерами 0402007.
Завершення робочого дня касовим працівником відбувається наступним чином.
Після закінчення здійснення операцій з готівкою касовий працівник передає бухгалтерського працівникові Реєстр операцій з готівковою валютою та чеками, роздруківку касового терміналу для оформлення прибуткових касових ордерів 0402008, видаткових касових ордерів 0402009 на прийняті, видані суми готівки і реєстр платежів для оформлення прибуткових касових ордерів 0402008 на прийняті суми готівкових грошей. Касовий працівник звіряє суми готівкових грошей, відображені в Реєстрі операцій з готівковою валютою та чеками, роздруківці касового терміналу, з сумами, зазначеними у прибуткових касових ордерах 0402008, видаткових касових ордерах 0402009, а також суми готівкових грошей, відображені в реєстрі платежів, з сумами, зазначеними у прибуткових касових ордерах 0402008, і проставляє на прибуткових касових ордерах 0402008, видаткових касових ордерах 0402009 підпис.
Після цього касовий працівник формує відповідно по приходу і витраті оголошення 0402001, прибуткові касові ордери 0402008 та грошові чеки, видаткові касові ордери 0402009, меморіальні ордери 0401108.
До відповідних прибуткових, видаткових касових документів касовий працівник додає:
Реєстр операцій з готівковою валютою та чеками;
реєстри проведених операцій;
реєстр платежів;
роздруківку касового термінала;
Касовий працівник звіряє наявні у нього суми готівкових грошей з сумами:
підрахованими по оголошеннях 0402001, прибутковими касовими ордерами 0402008, грошовими чеками, видатковими касовими ордерами 0402009;
зазначеними в книзі 0402124, видаткових касових ордерах 0402009, прибуткових касових ордерах 0402008 при отриманні, здавання готівки завідувачу касою.
Касовий працівник на підставі прибуткових, видаткових касових документів становить звітну довідку 0402112 (Додаток В). Зазначені у звітній довідці 0402112 суми по приходу, витраті звіряються касовим працівником з відповідними записами в касових журналах по приходу 0401704, касових журналах по витраті 0401705 і завіряються підписами бухгалтерських працівників.
Після закінчення звірки касовий працівник здає наявні у нього готівку разом з документами та звітну довідку 0402112 завідувачу касою з проставленням підпису завідувачем касою в книзі 0402124.
У разі невідповідності фактичної суми прийнятих касовим працівником готівкових грошей даними касових документів, кількості сумок з готівкою та порожніх сумок з кількістю сумок, зазначеним у журналі 0402301, і кількістю накладних до сумок 0402300, кредитна організація встановлює причини виникнення зазначених фактів і вживає заходів.
Після закінчення здійснення операцій в післяопераційний час кредитної організації, у вихідні дні, неробочі святкові дні касовий працівник здає готівку і касові документи завідувачу касою за прибутковим касовим ордером 0402008, касовий, контролюючий працівники здають сумки з готівкою і касові документи з проставленням своїх підписів на довідці 0402302 відповідно контролюючому працівникові, завідувачу касою на наступний або в перший робочий день після вихідного дня, неробочого святкового дня.
Розглянемо оформлення та облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти обмінного пункту.
Кожному обмінного пункту наказом по банку встановлюється ліміт як в рублях, так і в іноземній валюті. Для здійснення валютно-обмінних операцій необхідно виробляти щоденне підкріплення обмінних пунктів готівковою іноземною валютою, платіжними документами в іноземній валюті, готівкою рублями.
Підкріплення обмінного пункту на початку дня або протягом операційного дня проводиться за видатковими касовими ордерами 0402009, які виписує бухгалтерія банку на основі заявки касира обмінного пункту в трьох примірниках. У видатковому валютному ордері на видачу авансу в готівковій іноземній валюті зазначаються суми номіналів по кожному виду валюти і загальна сума рублевого еквівалента, що визначається за курсом Банку Росії на дату видачі авансу.
Перші екземпляри видаткових ордерів залишаються у касира, який видав аванс, другі, після видачі авансу, направляються в бухгалтерію банку для відображення по рахунках. Треті примірники видаткових ордерів направляються в обмінний пункт, де містяться касиром обмінного пункту в документи дня, а після закінчення операційного дня повертаються в бухгалтерію банку. Видача авансу безпосередньо касиру обмінного пункту відображається в обліку наступним чином:
видача авансу в готівкових рублях:
Д-т 20206643 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту
К-т 20202643 "Каса кредитних організацій" - на величину рублевого авансу, виданого з операційної каси обмінного пункту;
видача авансу в готівковій іноземній валюті (наприклад, в доларах США):
Д-т 20206840 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту;
К-т 20202840 "Каса кредитних організацій" - на величину валютного авансу, виданого з операційної каси обмінного пункту (в іноземній валюті та гривневому еквіваленті за курсом Банку Росії на дату видачі авансу).
Якщо підкріплення обмінного пункту здійснюється через інкасаторів, то складаються опису цінностей у трьох примірниках: на аванс в іноземній валюті, в рублях.
Перші екземпляри описів залишаються в касі банку і в кінці операційного дня разом з першими примірниками видаткових ордерів поміщаються в документи дня, другі - разом з підготовленими до відправки цінностями і бланками документів вкладаються в інкасаторські сумки, треті - разом з цінностями видаються інкасатору. Облік касових операцій в іноземній валюті
Список використаних джерел
Програми
Облік касових операцій в іноземній валюті
Уповноважені банки, тобто банки, що мають ліцензію Банку Росії на здійснення певних валютних операцій, керуються при здійсненні цих операцій Законом РФ від 10 грудня 2003р. № 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль" та нормативними актами Банку Росії в сфері валютного регулювання. Основними з них є: Положення Центрального Банку Росії (ЦБР) від 26 березня 2007р. № 302-П "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території російської Федерації"; Вказівка ЦБР від 14 серпня 2008р. № 2054-У "Про порядок ведення касових операцій з готівковою іноземною валютою в уповноважених банках на території Російської Федерації".Згідно з Правилами (частина 1, п.1.17) рахунки в іноземній валюті відкриваються на будь-яких рахунках Плану рахунків бухгалтерського обліку, де можуть враховуватися операції в іноземній валюті. При цьому облік операцій в іноземній валюті ведеться на тих самих рахунках другого порядку, на яких обліковуються операції в рублях, з відкриттям окремих особових рахунків у відповідних валютах.
У номер особового рахунку, що відкривається для обліку операцій в іноземній валюті, включається тризначний код відповідної іноземної валюти відповідно до Загальноросійським класифікатором валют. Російський рубль, наприклад, має код - 643, долар США - 840, Євро - 978.
Використовуються такі рахунки.
Рахунок № 20202 "Каса кредитних організацій"
За дебетом рахунка відображається надходження готівки в гривнях та іноземній валюті за операціями згідно з нормативними актами Банку Росії.
За кредитом рахунку відображається списання готівки в гривнях та іноземній валюті за операціями згідно з нормативними актами Банку Росії.
В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки: по операційній касі кредитної організації (філії), за окремими внутрішнім структурним підрозділам і по сховищ цінностей, а також за видами валют, з обліку авансів готівки, виданих (отриманих) для здійснення касового обслуговування населення в післяопераційний час кредитної організації, у вихідні, неробочі святкові дні.
Рахунок № 20206 "Каса обмінних пунктів"
Вчинення обмінних операцій та відображення їх в обліку проводяться в порядку, встановленому нормативними актами Банку Росії.
В аналітичному обліку ведуться окремі особові рахунки по кожному обмінного пункту і виду валют.
Рахунок № 20207 "Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій"
Порядок здійснення операцій операційними касами викладений у відповідних нормативних актах Банку Росії.
За дебетом рахунка відображаються готівкові грошові кошти в іноземній валюті, що надходять в операційну касу в порядку підкріплень від кредитної організації, від юридичних і фізичних осіб для зарахування на свої банківські рахунки, депозитні і інші рахунки, а також суми, які надходять для зарахування до доходів бюджетів, та інші надходження готівкових коштів, передбачені правилами здійснення розрахунків готівкою грошовими засобами, відповідно - у кореспонденції з банківськими рахунками клієнтів, рахунків з обліку доходів бюджетів, рахунків з обліку доходів кредитних організацій. Отримані підкріплення в обліку відображаються в кореспонденції з рахунками з обліку каси, грошових коштів у дорозі, а інші надходження - в кореспонденції з відповідними рахунками.
За кредитом рахунку відображається списання грошових коштів в іноземній валюті при здійсненні операцій з видачі юридичним і фізичним особам готівкових грошових коштів на виплату заробітної плати, стипендій, пенсій, допомог, на відрядження, господарських та інших витрат, при погашенні цінних паперів та їх придбання у фізичних осіб , при інкасуванні кредитною організацією після закінчення операційного дня грошової готівки та інших цінностей, в кореспонденції з рахунками клієнтів кредитної організації, рахунками з обліку кредитів фізичних осіб, цінних паперів, каси, грошових коштів, відправлених у інші кредитні організації, підрозділу своєї кредитної організації, зданих в розрахунково-касовий центр Банку Росії (далі - РКЦ Банку Росії).
В аналітичному обліку ведуться особові рахунки по кожній операційній касі, що знаходиться поза приміщенням кредитної організації, і за видами валют.
Рахунки аналітичного обліку в іноземній валюті можуть вестися за рішенням банку одним із двох способів:
1) у подвійному вимірі - в іноземній валюті за видами валют і його рублевому еквіваленті;
2) тільки в іноземній валюті. Рублевий еквівалент інвалюти розраховується за офіційним курсом Банку Росії. Як правило, банки обирають перший варіант. Синтетичний облік валютних операцій ведеться тільки в рублях. Завдяки цьому, в бухгалтерському балансі на одному і тому ж рахунку відображається загальне сальдо в рублях, яке складається з рублевого сальдо по всіх особових рахунках, відкритим у валюті РФ, і рублевих еквівалентів валютного сальдо за відповідними особових рахунках у всіх інших іноземних валютах за курсом Банку Росії на дату складання балансу. Разом з тим банки мають можливість поряд з єдиним (рублевих) балансом одночасно складати аналогічні за структурою баланси в різних іноземних валютах.
Перерахунок даних аналітичного обліку в іноземній валюті в рублі (переоцінка коштів в іноземній валюті) здійснюється шляхом множення суми іноземної валюти на встановлений Центральним банком Російської Федерації офіційний курс іноземної валюти по відношенню до рубля.
Переоцінка коштів в іноземній валюті здійснюється на початку операційного дня до відображення операцій по рахунку (рахунках). Переоцінці підлягає входить залишок на початок дня.
Переоцінка здійснюється і відображається у бухгалтерському обліку окремо за кожним кодом іноземної валюти. Результат переоцінки визначається по кожному коду валюти на підставі зміни рублевого еквівалента вхідних залишків у відповідній іноземній валюті на початок дня.
Негативна переоцінка визначається як:
зменшення рублевого еквівалента активів і вимог;
збільшення рублевого еквівалента зобов'язань.
Позитивна переоцінка визначається як:
збільшення рублевого еквівалента активів і вимог;
зменшення рублевого еквівалента зобов'язань.
Щорічний баланс на 1 січня складається виходячи з офіційних курсів, що діють на 31 грудня.
При веденні рахунків тільки в іноземній валюті підсумок залишків по всіх особових рахунках в іноземних валютах відповідного балансового рахунку другого порядку має відображатися в регістрах бухгалтерського обліку в рублях за офіційним курсом. Ці дані повинні використовуватися для звірки аналітичного обліку з синтетичним.
Всі здійснюються кредитними організаціями банківські операції в іноземній валюті мають відображатися в щоденному бухгалтерському балансі тільки в рублях. Для додаткового контролю і аналізу операцій в іноземній валюті кредитним організаціям дозволяється розробляти спеціальні програми та облікові регістри.
Порядок прийому, видачі готівкової іноземної валюти клієнтам проводитися наступним чином.
У уповноваженому банку, ВСП (внутрішніх структурних підрозділах) (за винятком обмінного пункту), прийом готівкової іноземної валюти для зарахування (перерахування) на банківський рахунок, рахунок по внеску (депозиту) клієнта, видача готівкової іноземної валюти з банківського рахунку, рахунку за вкладом ( депозитом) клієнта, а також прийом, видача готівкової іноземної валюти при здійсненні операцій з переведення іноземної валюти за дорученням фізичної особи без відкриття банківського рахунку здійснюються за прибутковим касовим ордером 0402008 (Додаток А), видаткового касового ордера 0402009 (Додаток Б).
Видача готівкової іноземної валюти клієнту здійснюється з його банківського рахунку, рахунку за вкладом (депозитом) в межах залишку іноземної валюти на банківському рахунку, рахунку за вкладом (депозитом), якщо інше не визначено умовами договору банківського рахунку.
Видатковий касовий ордер 0402009, за яким здійснюється видача готівкової іноземної валюти організації, оформляється на підставі листа на отримання готівкової іноземної валюти, складеного організацією в довільній формі. У листі на отримання готівкової іноземної валюти зазначаються: найменування організації, дата складання листа; дата отримання готівкової іноземної валюти; номер банківського рахунку; прізвище, ім'я, по батькові (якщо останнє є) особи, яка отримує готівкову іноземну валюту; реквізити його документа, що посвідчує особу ( серія та номер документа, дата видачі документа, найменування органу, що видав документ, і код підрозділу (якщо є); найменування готівкової іноземної валюти; підлягає видачі сума готівкової іноземної валюти, що вказується цифрами і прописом (при необхідності - за номіналами). Лист на отримання готівкової іноземної валюти підписується особою, наділеним правом першого підпису, і особою, наділеним правом другого підпису (за наявності), з проставленням відбитка печатки (за наявності), заявленої в картці із зразками підписів і відбитка печатки.
На підтвердження прийому, видачі готівкової іноземної валюти клієнту видається підписаний касовим працівником примірник прибуткового касового ордера 0402008, видаткового касового ордера 0402009 з проставленим відбитком штампа каси.
У разі розбіжності суми готівкової іноземної валюти, що вноситься клієнтом, з сумою, вказаною в прибутковому касовому ордері 0402008, касовий працівник перекреслює всі оформлені примірники прибуткового касового ордера 0402008. На звороті другого примірника прибуткового касового ордера 0402008 вказує фактично прийняту суму готівкової іноземної валюти, проставляє підпис і передає бухгалтерського працівнику для оформлення знову складеного прибуткового касового ордера 0402008.
На підтвердження прийому, видачі готівкової іноземної валюти за договором банківського вкладу примірник касового ордеру може не видаватися фізичній особі за наявності у нього ощадної книжки. У цьому випадку в ощадній книжці бухгалтерським працівником робиться відповідний запис, який засвідчується підписами бухгалтерського та касового працівників.
Прибуткові касові ордери 0402008, видаткові касові ордери 0402009 оформляються на кожне найменування готівкової іноземної валюти.
Перші екземпляри прибуткових касових ордерів 0402008, видаткових касових ордерів 0402009, листи на отримання готівкової іноземної валюти направляються в касові документи.
Видача інкасаторським, касовим працівникам готівкової іноземної валюти для її перевезення, вкладення в програмно-технічний засіб, а також прийом готівкової іноземної валюти, доставленої зазначеними працівниками з уповноваженого банку, ВСП, в тому числі вилученої з програмно-технічного засобу, здійснюються відповідно за видатковими касовими ордерами 0402009, прибутковими касовими ордерами 0402008.
Операції з перевезення готівкової іноземної валюти між уповноваженим банком, його ВСП можуть оформлятися прибутково-видатковими касовими ордерами 0402007.
Завершення робочого дня касовим працівником відбувається наступним чином.
Після закінчення здійснення операцій з готівкою касовий працівник передає бухгалтерського працівникові Реєстр операцій з готівковою валютою та чеками, роздруківку касового терміналу для оформлення прибуткових касових ордерів 0402008, видаткових касових ордерів 0402009 на прийняті, видані суми готівки і реєстр платежів для оформлення прибуткових касових ордерів 0402008 на прийняті суми готівкових грошей. Касовий працівник звіряє суми готівкових грошей, відображені в Реєстрі операцій з готівковою валютою та чеками, роздруківці касового терміналу, з сумами, зазначеними у прибуткових касових ордерах 0402008, видаткових касових ордерах 0402009, а також суми готівкових грошей, відображені в реєстрі платежів, з сумами, зазначеними у прибуткових касових ордерах 0402008, і проставляє на прибуткових касових ордерах 0402008, видаткових касових ордерах 0402009 підпис.
Після цього касовий працівник формує відповідно по приходу і витраті оголошення 0402001, прибуткові касові ордери 0402008 та грошові чеки, видаткові касові ордери 0402009, меморіальні ордери 0401108.
До відповідних прибуткових, видаткових касових документів касовий працівник додає:
Реєстр операцій з готівковою валютою та чеками;
реєстри проведених операцій;
реєстр платежів;
роздруківку касового термінала;
Касовий працівник звіряє наявні у нього суми готівкових грошей з сумами:
підрахованими по оголошеннях 0402001, прибутковими касовими ордерами 0402008, грошовими чеками, видатковими касовими ордерами 0402009;
зазначеними в книзі 0402124, видаткових касових ордерах 0402009, прибуткових касових ордерах 0402008 при отриманні, здавання готівки завідувачу касою.
Касовий працівник на підставі прибуткових, видаткових касових документів становить звітну довідку 0402112 (Додаток В). Зазначені у звітній довідці 0402112 суми по приходу, витраті звіряються касовим працівником з відповідними записами в касових журналах по приходу 0401704, касових журналах по витраті 0401705 і завіряються підписами бухгалтерських працівників.
Після закінчення звірки касовий працівник здає наявні у нього готівку разом з документами та звітну довідку 0402112 завідувачу касою з проставленням підпису завідувачем касою в книзі 0402124.
У разі невідповідності фактичної суми прийнятих касовим працівником готівкових грошей даними касових документів, кількості сумок з готівкою та порожніх сумок з кількістю сумок, зазначеним у журналі 0402301, і кількістю накладних до сумок 0402300, кредитна організація встановлює причини виникнення зазначених фактів і вживає заходів.
Після закінчення здійснення операцій в післяопераційний час кредитної організації, у вихідні дні, неробочі святкові дні касовий працівник здає готівку і касові документи завідувачу касою за прибутковим касовим ордером 0402008, касовий, контролюючий працівники здають сумки з готівкою і касові документи з проставленням своїх підписів на довідці 0402302 відповідно контролюючому працівникові, завідувачу касою на наступний або в перший робочий день після вихідного дня, неробочого святкового дня.
Розглянемо оформлення та облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти обмінного пункту.
Кожному обмінного пункту наказом по банку встановлюється ліміт як в рублях, так і в іноземній валюті. Для здійснення валютно-обмінних операцій необхідно виробляти щоденне підкріплення обмінних пунктів готівковою іноземною валютою, платіжними документами в іноземній валюті, готівкою рублями.
Підкріплення обмінного пункту на початку дня або протягом операційного дня проводиться за видатковими касовими ордерами 0402009, які виписує бухгалтерія банку на основі заявки касира обмінного пункту в трьох примірниках. У видатковому валютному ордері на видачу авансу в готівковій іноземній валюті зазначаються суми номіналів по кожному виду валюти і загальна сума рублевого еквівалента, що визначається за курсом Банку Росії на дату видачі авансу.
Перші екземпляри видаткових ордерів залишаються у касира, який видав аванс, другі, після видачі авансу, направляються в бухгалтерію банку для відображення по рахунках. Треті примірники видаткових ордерів направляються в обмінний пункт, де містяться касиром обмінного пункту в документи дня, а після закінчення операційного дня повертаються в бухгалтерію банку. Видача авансу безпосередньо касиру обмінного пункту відображається в обліку наступним чином:
видача авансу в готівкових рублях:
Д-т 20206643 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту
К-т 20202643 "Каса кредитних організацій" - на величину рублевого авансу, виданого з операційної каси обмінного пункту;
видача авансу в готівковій іноземній валюті (наприклад, в доларах США):
Д-т 20206840 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту;
К-т 20202840 "Каса кредитних організацій" - на величину валютного авансу, виданого з операційної каси обмінного пункту (в іноземній валюті та гривневому еквіваленті за курсом Банку Росії на дату видачі авансу).
Якщо підкріплення обмінного пункту здійснюється через інкасаторів, то складаються опису цінностей у трьох примірниках: на аванс в іноземній валюті, в рублях.
В обліку ці операції відображаються на "колійних" рахунках наступним чином:
видача авансу через інкасатора в готівкових рублях -
Д-т 20209643 "Грошові кошти в дорозі" - за особовим рахунком обмінного пункту;
К-т 20202643 "Каса кредитних організацій" - на величину рублевого авансу, виданого з операційної каси інкасатору.
У міру отримання касиром обмінного пункту сумок з цінностями і бланками документів він перевіряє відповідність сум, зазначених в описах і видаткових касових ордерах, ставить на третьому примірнику опису свій підпис і печатку обмінного пункту. Потім третій примірники описів повертаються інкасатором в касу банку і є підтвердженням в одержанні зазначених цінностей касиром обмінного пункту. На основі цих документів в обліку виконуються такі проводки:
отримання авансу у рублях -
Д-т 20206643 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту
К-т 20209643 "Грошові кошти в дорозі" - за особовим рахунком обмінного пункту - на величину рублевого авансу, отриманого через інкасатора.
При купівлі або продажу фізичним особам готівкової іноземної валюти за готівкові рублі касир обмінного пункту заповнює електронний Реєстр операцій з готівковою валютою та чеками за формою, наведеною в додатку Г.
Після закінчення робочого дня обмінного пункту, при зміні касового працівника, при зміні курсів іноземних валют і крос-курсів, а також при зміні календарної дати касовий працівник підраховує підсумкові дані за сумою отриманих та виданих готівкової валюти в розрізі видів операцій, найменувань готівкової іноземної валюти, роздруковує поточний Реєстр операцій з готівковою валютою, проставляє свій підпис на ньому. Потім відкривається новий Реєстр операцій з готівковою валютою, а закритий направляється в касові документи.
Суми готівкової іноземної валюти і валюти Російської Федерації в Реєстрі операцій вказуються в одиницях іноземної валюти і валюти Російської Федерації, відповідно, з точністю до двох знаків після коми.
Оформлений реєстр операцій з готівковою валютою та чеками зберігається в електронному вигляді в уповноваженому банку один рік після дати закриття цього Реєстру операцій з готівковою валютою та чеками.
Касовий працівник обмінного пункту зобов'язаний видати фізичній особі разом з готівковою валютою, документ, що підтверджує проведення операції з готівковою валютою. Документ формується в електронному вигляді на підставі запису електронного Реєстру операцій з готівковою валютою окремо по кожній операції за формою, самостійно встановленою уповноваженим банком, з обов'язковим зазначенням відомостей, наведених у додатку 6. Документ роздруковується касовим працівником обмінного пункту в єдиному екземплярі (примірнику клієнта) і підписується касовим працівником обмінного пункту. Виправлення в роздрукованому документі не допускаються.
Бухгалтерія банку відображає операції обмінного пункту на основі реєстрів купленої (проданої) готівкової іноземної валюти за готівкові рублі. Порядок відображення цих операцій наступний.
Купівля готівкової іноземної валюти в обмінному пункті відображається в обліку:
Д-т 20206840 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту на суму купленої готівкової іноземної валюти (в інвалюті й у рублях за курсом Банку Росії)
К-т 20206643 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту - на суму виплачених готівкових рублів за куплену готівкову інвалюту (по курсу покупки),
К-т 70603643 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці" - на величину позитивної операційної курсової різниці.
Продаж готівкової іноземної валюти в обмінному пункті відображається в обліку наступним чином:
Д-т 20206643 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту - на суму отриманих готівкових рублів за продану готівкову інвалюту (за курсом продажу)
К-т 20206840 "Каса обмінних пунктів" - за особовим рахунком обмінного пункту. - На суму проданої готівкової іноземної валюти (в інвалюті й у рублях за курсом Банку Росії),
К-т 70603643 "Переоцінка коштів в іноземній валюті - позитивні різниці", - на величину операційної курсової різниці.
Список використаних джерел
1. Закон РФ від 10 грудня 2003р. № 173-ФЗ "Про валютне регулювання та валютний контроль".2. Класифікація валют
3. Положення ЦБ РФ від 26 червня 1998р. № 39-П "Про порядок нарахування відсотків за операціями, пов'язаними із залученням і розміщенням коштів банками" (в ред. Положення, затв. ЦБ РФ 24.12.1998 N 64-П, Вказівки ЦБ РФ від 26.11.2007 N 1931-У ).
4. Положення ЦБ РФ від 26 березня 2007р. № 302-П "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російської Федерації".
5. Положення ЦБ РФ від 26 березня 2007р. № 302-П "Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території російської Федерації";
6. Вказівка ЦБ РФ від 14 серпня 2008р. № 2054-У "Про порядок ведення касових операцій з готівковою іноземною валютою в уповноважених банках на території Російської Федерації".
7. Смирнова Л.Р. Бухгалтерський облік у комерційних банках. М.: Фінанси і статистика, 2003р. - 687с.
Програми
Додаток А┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Код форми │
│ документа по ОКУД │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 0402008 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
Прибутковий касовий ордер N │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
"__" __________ 20__ року
ДЕБЕТ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
Від кого │ Рахунок N │ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
КРЕДИТ │ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
Одержувач │ Рахунок N │ │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
│ Рахунок N │ Сума цифрами │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
ІПН _________________ КПП _________ Окатий ___________ │ в тому числі │
р / рахунок N ____________________________________________ │ по символах: │
Найменування банку-вносителя ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
-------------------------------------------------- ---- │ символ │ сума │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
________________________ БИК _________________________ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Найменування банку-одержувача │ │ │
-------------------------------------------------- ---- ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
________________________ БИК _________________________ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Сума прописом з вказівкою найменування валюти │ │ │
-------------------------------------------------- ---- ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
______________________________________________________ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
______________________________________________________ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Джерело надходження
-------------------------------------------------- -------------------------
___________________________________________________________________________
Підпис вносителя Бухгалтерський працівник Касовий працівник
Додаток Б
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ │ │ Код форми │
Видатковий касовий ордер N │ │ │ документа по ОКУД │
│ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
└ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ │ 0402009 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ - - - - - - - - - - - - - - ┐
│ Відривний талон │
до видаткового касового
"__" _________ 20__ року │ ордеру N ____ │
└ - - - - - - - - - - - - - - ┘
ДЕБЕТ
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ │ Місце для наклейки │
Видати │ Рахунок N │ відривного талона │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
(Прізвище, ім'я, по батькові) │ │
КРЕДИТ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
│ │ │
Найменування банку │ Рахунок N │ Сума цифрами │
─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
___________________________ БИК _________________ │ в тому числі │
Сума прописом з вказівкою найменування валюти │ по символах: │
------------------------------------------------- ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
_________________________________________________ │ символ │ сума │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Напрямок видачі │ │ │
------------------------------------------------- ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
_________________________________________________ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
_________________________________________________ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Пред'явлено документ, що засвідчує особу _______________ N ___________
(Найменування
документа)
Виданий ____________________________________________ "__" ________ 20__ року
(Ким виданий)
Вказану в видатковому касовому ордері суму одержав __________________
(Особистий підпис)
Бухгалтерський працівник Контролер Касовий працівник
Додаток В
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Код форми │
│ документа по ОКУД │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 0402112 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
_____________________________________________________________
фірмове найменування кредитної організації (фірмове
найменування кредитної організації та найменування філії;
фірмове найменування кредитної організації та найменування
ВСП; фірмове найменування кредитної організації,
найменування філії і ВСП)
Звітну довідку
"__" _____________ 20__ року
Отримано для здійснення операцій в сумі: _________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(Цифрами і прописом)
Залишок на кінець дня в сумі: _____________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(Цифрами і прописом)
____________________________ __________________ _________________________
(Найменування посади) (особистий підпис) (прізвище та ініціали)
____________________________ __________________ _________________________
(Найменування посади) (особистий підпис) (прізвище та ініціали)
Сума прописом з вказівкою найменування валюти │ по символах: │
------------------------------------------------- ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
_________________________________________________ │ символ │ сума │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
Напрямок видачі │ │ │
------------------------------------------------- ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
_________________________________________________ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
_________________________________________________ │ │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Пред'явлено документ, що засвідчує особу _______________ N ___________
(Найменування
документа)
Виданий ____________________________________________ "__" ________ 20__ року
(Ким виданий)
Вказану в видатковому касовому ордері суму одержав __________________
(Особистий підпис)
Бухгалтерський працівник Контролер Касовий працівник
Додаток В
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Код форми │
│ документа по ОКУД │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 0402112 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
_____________________________________________________________
фірмове найменування кредитної організації (фірмове
найменування кредитної організації та найменування філії;
фірмове найменування кредитної організації та найменування
ВСП; фірмове найменування кредитної організації,
найменування філії і ВСП)
Звітну довідку
"__" _____________ 20__ року
Отримано для здійснення операцій в сумі: _________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(Цифрами і прописом)
| Найменування валюти | Прихід | Витрата | Прізвища та підписи бухгалтерських працівників | ||
| кількість касових документів | сума цифрами | кількість касових документів | сума цифрами | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
(Цифрами і прописом)
____________________________ __________________ _________________________
(Найменування посади) (особистий підпис) (прізвище та ініціали)
____________________________ __________________ _________________________
(Найменування посади) (особистий підпис) (прізвище та ініціали)
Додаток Г
Реєстр операцій з готівковою валютою та чеками
Разом з Реєстру:
Касовий працівник обмінного пункту __________ (прізвище та ініціали)
(Підпис)
Реєстр операцій з готівковою валютою та чеками
| Порядковий номер операції | Час здійснення операції ГГ. ММ | Код виду операції | Курс (крос-курс) іноземни - ранной валюти | Готівкові кошти | Платіжна карта | Прийнято (видано) касовими працівни-ком чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валю-ті | Номер рахунку | Дове-рен - ність | Код країни громадянства фізичної особи | Ф.І. О. фізкабінет - но-го особи | ||||||
| прийнято касовим працівником | видано касовим працівником | |||||||||||||||
| код ва - люті | сума | код ва - люті | сума | |||||||||||||
| колі-чес-во чеків | код валю-ти | сума | ||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | |
Касовий працівник обмінного пункту __________ (прізвище та ініціали)
(Підпис)