Облік депозитарних операцій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст
Введення
1 Організація депозитарних операцій в кредитних організаціях
1.1 Поняття і економічне значення депозитарних операцій та їх нормативно-правове регулювання
1.2 Учасники депозитарних операцій та їх коротка характеристика
1.3 Механізм здійснення депозитарних операцій
2 Оформлення та облік депозитарних операцій в кредитних організаціях
2.1 Аналітичний і синтетичний облік депозитарних операцій
2.2 Звітність депозитаріїв
2.3 Порядок оформлення депозитарних операцій
Висновок
Список використаної літератури
Програми

Введення
При здійсненні своєї діяльності банки та інші кредитні організації виконують дві основні завдання: перше завдання - вони повинні привертати до себе приватні заощадження і грошові капітали, розсіяні по всій країні; друге завдання - вони повинні надавати ці суми (заощадження і капітали) у розпорядження тих осіб , які були б у змозі ефективно їх використовувати. Для здійснення вищезазначених завдань банки та інші кредитні організації повинні робити ряд певних дій, які називаються банківськими операціями. Банківські операції відіграють першорядну роль не тільки у функціонуванні самого банку або іншої кредитної організації, а й у розвитку всього комплексу промисловості, сільського господарства та інших галузей економіки нашої країни.
Серед численного переліку банківських операцій слід окремо виділити депозитарні операції. Сама по собі депозитарна діяльність банку або іншої кредитної організації - це, перш за все, надання послуг зі зберігання сертифікатів цінних паперів та / або обліку і переходу прав на цінні папери; а відповідно депозитарні операції - це операції, що проводяться банком або іншою кредитною організацією в рамках здійснення нею депозитарної діяльності.
У представленій курсовій роботі буде розглянута тема, присвячена дослідженню теоретичних і практичних аспектів організації, оформлення та обліку депозитарних операцій в кредитних організаціях в сучасних умовах. Актуальність дослідження депозитарних операцій обумовлена ​​особливою специфічністю оформлення та обліку таких операцій в кредитних організаціях, а також постійною зміною банківського законодавства щодо їх організації.
Об'єктом дослідження даної курсової роботи є комплекс економічних відносин щодо здійснення депозитарних операцій в кредитних організаціях. Предметом дослідження роботи є організація, оформлення та облік депозитарних операцій в кредитних організаціях на сучасному етапі.
Вивчення обраної теми - «Організація, оформлення і облік депозитарних операцій в кредитних організаціях» передбачає досягнення в курсовій роботі наступної мети - дослідити організацію, оформлення та облік депозитарних операцій в кредитних організаціях з точки зору сучасного законодавства Російської Федерації. Відповідно з певною метою в представленій курсовій роботі були поставлені і вирішені наступні завдання:
ü дослідити організацію депозитарних операцій в кредитних організаціях з точки зору сучасного законодавства;
ü розглянути порядок оформлення та обліку депозитарних операцій в кредитних організаціях у сучасному аспекті в теорії і на практиці;
ü сформулювати висновки та рекомендації за виконану роботу.
Методи дослідження та вивчення, використовувані в курсовій роботі:
· Розгляд теоретичного та практичного матеріалу з організації, оформлення та обліку депозитарних операцій в кредитних організаціях;
· Структурно-функціональний метод - визначення ролі депозитарних операцій у загальній системі операцій кредитної організації та їх значення;
· Аналіз отриманих теоретичних і практичних матеріалів;
· Метод узагальнення отриманих відомостей і матеріалів, висновки.
В якості теоретичної основи вивчення в курсовій роботі застосовувалися праці та навчальні посібники російських авторів з вивчення депозитарних операцій в кредитних організаціях з точки зору сучасної фінансової науки. Це роботи таких авторів, як Бєлоглазова Г.Н., Коробова Г.Г., Колесніков В.І., Лаврушин О.І., Платонов В., Головін Ю.В., Масленченков Ю.С., Челноков В.А . та ін
Законодавчою основою даної курсової роботи виступають - Конституція РФ, Цивільний кодекс РФ, Податковий кодекс РФ, федеральні закони - «Про банки і банківську діяльність», «Про ринок цінних паперів» та інші нормативно-правові акти, що регулюють організацію, оформлення та облік депозитарних операцій в кредитних організаціях на території Російської Федерації.
Поставлені цілі і завдання визначили структуру представленої курсової роботи. Структура роботи наступна - дипломна робота складається з вступу, двох розділів, висновків, списку використаної літератури та додатків. Робота викладена на 33 сторінках. Для написання використано 30 наукових джерел.

1 Організація депозитарних операцій в кредитних організаціях
1.1 Поняття і економічне значення депозитарних операцій
та їх нормативно-правове регулювання
Депозитарні операції - це операції, що проводяться банком або іншою кредитною організацією в рамках здійснення нею депозитарної діяльності. Згідно зі ст. 7 Федерального закону РФ «Про ринок цінних паперів» від 22 квітня 1996 року № 39-ФЗ, депозитарною діяльністю банку або іншої кредитної організації визнається професійна діяльність на ринку цінних паперів, яка полягає в наданні послуг зі зберігання сертифікатів цінних паперів та / або обліку і переходу прав на цінні папери. З даного визначення випливає, що об'єктом депозитарної діяльності кредитної організації є цінні папери, які можуть бути випущені резидентами Російської Федерації та нерезидентами Російської Федерації. У другому випадку - мають бути дотримані вимоги та приписи федеральних законів та інших нормативних правових актів Російської Федерації, а також вимоги законодавства тієї держави, в юрисдикції якого знаходяться ці цінні папери. Зазначені цінні папери можуть бути представлені двома типами - емісійні цінні папери будь-яких форм випуску (бездокументарні та документарні всіх типів), та неемісійні цінні папери, випущені з дотриманням встановленої законом форми, умов та порядку.
Положенням про депозитарну діяльність в Російській Федерації, затвердженого постановою Федеральної комісії з ринку цінних паперів від 16 жовтня 1997 року № 36, встановлено, що депозитарна діяльність включає в себе обов'язкове надання клієнтам послуг з обліку та посвідчення прав на цінні папери, обліку та сертифікації передачі цінних паперів, включаючи випадки обтяження цінних паперів зобов'язаннями. Тут слід зазначити, що просте зберігання сертифікатів цінних паперів, що не супроводжується обліком і посвідченням прав клієнтів (депонентів) на цінні папери, не є депозитарною діяльністю кредитної організації і здійснюється у відповідності з діючими нормами цивільного законодавства Російської Федерації про зберігання. [8]
Основними суб'єктами депозитарної діяльності в Російській Федерації є депозитарії і депоненти. Так, кредитні організації - професійні учасники ринку цінних паперів, які здійснюють депозитарну діяльність, іменуються депозитаріями, причому депозитарієм може бути тільки юридична особа. Особа (власне клієнт), що користується послугами депозитарію зі зберігання цінних паперів та / або обліку прав на цінні папери, іменується депонентом.
Вперше депозитарії виникли наприкінці ХІХ століття з метою прискорення розрахунків на організованих ринках цінних паперів. Спочатку депозитарні системи створювалися для обслуговування фондових бірж, де професійні учасники ринку здійснювали операції між собою і де вимоги до оперативності реєстрації зміни власника та ефективності цієї процедури були особливо високі. Як інститути, які надають послуги зі зберігання сертифікатів цінних паперів та / або обліку і переходу прав на цінні папери, депозитарії сформувалися пізніше, у першій половині XX століття. Клієнти депонували сертифікати в біржовому депозитарії, а зміна власника відбивалася на рахунках депо, при цьому була відсутня необхідність в переоформленні сертифікатів цінних паперів, які були виписані на депозитарій, і продовжували перебувати в його сховищі. Так, розрахунки з цінних паперів стали безготівковими і звелися до внесення змін до рахунків депо. У багатьох випадках емітенти воліли виконувати зобов'язання перед інвесторами за допомогою депозитарію, який був посередником між емітентом і інвестором, допомагаючи депоненту отримати належні доходи, передавав для нього інформацію, яка надходила від емітента. Наявність депозитарію сприяло прискоренню розрахунків по операціях на організованих ринках цінних паперів. [21, с. 12]
У сучасних умовах, коли вже можна говорити про хороше і досить високому рівні розвитку російського ринку цінних паперів - депозитарна діяльність в нашій країні залишає бажати кращого. Так, вимоги інвесторів по високоякісному депозитарного обслуговування не задовольняються повною мірою, а ступінь розвитку депозитарних технологій в Російській Федерації не дозволяє забезпечити уніфікований і високоякісний рівень їх обслуговування. Все це призводить до виникнення додаткових ризиків для інвесторів та зниження довіри до інфраструктури фондового ринку Російської Федерації в цілому, що веде до зменшення обсягу коштів, залучених в економіку країни.
У зв'язку з вищесказаним важливим завданням подальшого розвитку російського ринку цінних паперів стає вдосконалення депозитарної діяльності за рахунок забезпечення надійного зберігання цінних паперів, оперативного доступу до них і перереєстрації прав власності з мінімальним ризиком для власників. Вирішення цієї задачі можна вважати одним з основних умов забезпечення привабливості фондового ринку Російської Федерації для всіх категорій національних та іноземних інвесторів. Формування ефективної депозитарної системи є необхідною умовою для стимулювання накопичень і трансформації заощаджень в інвестиції, і забезпечення всього комплексу прав інвесторів.
Необхідність вирішення вищезазначених завдань підтверджується, прийнятою Урядом Російської Федерації у 2002 році, Концепцією розвитку ринку цінних паперів в Російській Федерації, в якій одним з основних напрямків розвитку фондового ринку Російської Федерації, визначено вдосконалення депозитарної діяльності. Для досягнення цієї мети в Російській Федерації прийнято низку нормативно-правових документів, що регламентують загальні правила і механізм здійснення депозитарної діяльності в Російській Федерації, що визначають права і обов'язки учасників депозитарних операцій, порядок ведення депозитарного обліку, а також передбачають порядок державного регулювання та нагляду за депозитарною діяльністю у всій країні.
Нормативно-правове регулювання депозитарної діяльності, по суті, допомагає кредитним організаціям Російської Федерації забезпечувати збереження активів клієнтів (депонентів) та належну якість депозитарних послуг, забезпечувати готовність до довготривалої депозитарної спеціалізації і гарантувати оптимальну вартість таких послуг, припускати можливість доступу до додаткових послуг та можливості взаємодії з клієнтами (депонентами) за іншими напрямами. Одним словом, депозитарна діяльність сучасної кредитної організації в Російській Федерації повинна бути спрямована на максимальне задоволення потреб депонентів. [24, с.116]
1.2 Учасники депозитарних операцій та їх коротка характеристика
Учасниками депозитарних операцій є депозитарій - юридична особа, що професійно займається депозитарною діяльністю, і депонент - клієнт - особа, яка користується послугами депозитарію зі зберігання цінних паперів та / або обліку прав на цінні папери. Відносини, в які вступають депонент і депозитарій оформляються депозитарним договором (договір рахунку депо). [8]
Депозитарій - це юридична особа, яка має ліцензію на здійснення депозитарної діяльності, у своїй діяльності керується законами та іншими нормативно-правовими актами, наказами, положеннями та вказівками Банку Росії, а також договором з клієнтом. Депозитарії можуть бути декількох видів: глобальні депозитарії (кастодіани) та регіональні депозитарії (субкастодіани, субдепозитарии); центральні депозитарії та їхні агенти на місцях.
Глобальні (міжнародні) депозитарні організації - кастодіани використовуються інституційними фондами з метою отримання широкого спектру послуг зі зберігання та адміністрування активів фондів. У сучасних умовах кастодіальних діяльність грунтується на можливості надавати інтегровані банківські послуги. Зокрема, кастодіальні організації повинні надавати можливості здійснення грошових платежів. Глобальні депозитарні організації (кастодіани), що є небанківськими установами, змушені в зв'язку з цим користуватися послугами залучених банківських структур. Глобальні депозитарії (кастодіани) в інвестиційному процесі зазвичай виконують роль посередників, залучаючи для надання депозитарних послуг регіональні депозитарії - субкастодіани, що інтегруються в субдепозітарную мережу. [21, с. 29]
Субдепозитарии (субкастодіани) зазвичай надають роздрібні депозитарні послуги, що підтримують діяльність міжнародних депозитаріїв (кастодіанами). Виконуючи свої основні функції, субдепозитарии (субкастодіани) нерідко встановлюють прямі відносини з кінцевими інвесторами в цінні папери.
Наступний вид депозитарних організацій - центральні депозитарії, які умовно можна розділити на міжнародні та національні. До числа міжнародних центральних депозитаріїв відносяться Cedel і Euroclear. Вони здійснюють поставку цінних паперів проти платежу, кліринг і розрахунки по паперах, кредитують клієнтів паперами та грошовими коштами під заставу паперів, надають брокерські послуги. Правила членства в міжнародних депозитаріях обмежують можливості участі в них безпосередньо інституційних фондів, хоча управляючі активами можуть входити до числа членів зазначених організацій.
Національні центральні депозитарії існують в даний час у більшості розвинених фінансових ринків світу. Вони надають послуги з постачання цінних паперів проти грошових платежів. Можливості членства в центральних національних депозитаріях зазвичай передбачені тільки для банківських і брокерських організацій, що перетворює їх в оптові депозитарні організації. Види депозитарних послуг і операцій, що надаються національними центральними депозитаріями, зазвичай дуже обмежені і суттєво різняться на фінансових ринках, що робить безпосереднє користування послугами центральних депозитаріїв за межами будь-якої країни практично неможливим. [23, с.418]
Важливо відзначити, що емітент цінних паперів повинен вибрати ("акредитувати") тільки один депозитарій, який буде підтверджувати перед ним права інших осіб, закріплені в цінних паперах. Такий депозитарій умовно називають "головним реєструючим депозитарієм", у вітчизняному законодавстві він носить найменування реєстратора. Кожен емітент повинен мати тільки один головний реєстратор по всіх випусках своїх цінних паперів, якщо регулюючими органами не встановлено інше. Головний депозитарій здійснює такі дії: [5]
а) укладає договір емісійного рахунку "депо" з клієнтом;
б) здійснює зберігання одного примірника глобального одиничного (сумарного) сертифікату випуску цінних паперів на підставі договору емісійного рахунку "депо", може здійснювати зберігання поодиноких або сумарних сертифікатів;
в) враховує права на цінні папери, що належать субдепозитарии;
г) здійснює облік прав на цінні папери субдепозитариев, яким папери передано в довірче управління, за рахунком "депо" в довірчому управлінні, і керуючої компанії з управління коштами пенсійних накопичень;
д) враховує в сукупності по кореспондентському рахунку "депо" субдепозитарий права на цінні папери всіх депонентів, які мають рахунок "депо" власника і (або) рахунок "депо" в довірчому управлінні субдепозитарий;
е) має право враховувати у сукупності права на цінні папери по коррахунку "депо" спеціалізованого депозитарію, який здійснює облік прав на облігації, придбані в результаті інвестування коштів пенсійних накопичень.
У свою чергу субдепозитариев є організація, яка здійснює облік прав на цінні папери власників, які не є субдепозитарии, за рахунком "депо" власника і може здійснювати зберігання одиничних і (або) сумарних сертифікатів; уклала з головним депозитарієм договір кореспондентського рахунку "депо" для обліку в сукупності прав на цінні папери, що обліковуються в даному субдепозитарии; не має права відкривати рахунки "депо" в інших субдепозитарии або для інших субдепозитариев; і здійснює облік прав на цінні папери депонентів, які не є субдепозитарии і яким цінні папери передано в довірче управління, по рахунку "депо" в довірчому управлінні.
Для передачі прав на цінні папери між депонентами, які уклали договори з різними депозитаріями, ці депозитарії повинні перебувати у договірних відносинах один з одним - безпосередньо, або опосередковано. Такі відносини іменуються "міждепозитарного" відносинами, а укладаються для їх підтримки договори - "договорами про міждепозитарного відносинах". По кожному випуску цінних паперів між головним депозитарієм і будь-яким іншим депозитарієм, які уклали договори з власниками цих же цінних паперів, повинні існувати відносини "акредитації" - або безпосередньо, або через інші депозитарії. Відносини "акредитації" - це відносини, які опосередковують передачу інформації, що дозволяє підтвердити права власників: "знизу" від депозитаріїв, які уклали договори про депозитарний рахунку з власниками, - "вгору", до головного депозитарію, вони оформляються спеціальними договорами.
При здійсненні своєї діяльності депозитарій зобов'язаний розробити і затвердити умови здійснення депозитарної діяльності, які повинні містити відомості, що стосуються: операцій, виконуваних депозитарієм; порядку дій клієнтів і персоналу депозитарію при виконанні цих операцій; підстав для проведення операцій; зразків документів, які повинні заповнювати клієнти депозитарію ; зразків документів, які клієнти отримують на руки; строків виконання операцій; тарифів на послуги депозитарію; процедур прийому на обслуговування і припинення обслуговування випуску цінних паперів депозитарієм; порядку надання депонентам виписок з їх рахунків; порядку та строків надання депонентам звітів про проведені операції, а також порядку та строків надання депонентам документів, що засвідчують права на цінні папери.
Депонентом є фізична або юридична особа, яка користується на договірних засадах послугами депозитарію щодо здійснення депозитарної діяльності. Так, депонентом депозитарію може бути юридична або фізична особа, якій цінні папери належать на праві власності або іншому речовому праві (власник цінних паперів), а також інший депозитарій, у тому числі виступає в якості номінального утримувача цінних паперів своїх клієнтів. Клієнтами депозитарію можуть бути також залогодержатели цінних паперів та довірчі керуючі цінними паперами. Депозитарій або його філія, що враховує цінні папери, що належать депозитарію на праві власності або іншому речовому праві, а також передані депозитарію в довірче управління або для здійснення інших операцій теж може бути депонентом.
Депонент може передати повноваження щодо розпорядження цінними паперами та здійснення прав з цінних паперів, які зберігаються або права на які враховуються в депозитарії, іншій особі - піклувальнику рахунку. У якості зазначених піклувальників можуть виступати особи, які мають ліцензію професійного учасника ринку цінних паперів. Між піклувальником рахунку і депозитарієм повинен бути укладений договір, що встановлює їх взаємні права та обов'язки. [12]
Існує ще один вид учасників депозитарних відносин - оператор розділу рахунки "депо", - це юридична або фізична особа, яка не є депонентом по даному рахунку "депо", але має право віддавати розпорядження на виконання операцій по одному або більше розділам рахунки "депо" депонента на підставі повноваження, отриманого від депонента, або за федеральними законами.
1.3 Механізм здійснення депозитарних операцій
Відносини між депонентом та депозитарієм починаються з укладання депозитарного договору. Предметом депозитарного договору є надання депозитарієм депоненту послуг зі зберігання сертифікатів цінних паперів, обліку і посвідчення прав на цінні папери шляхом відкриття і ведення депозитарієм рахунки "депо" депонента, здійснення операцій за цим рахунком. Предметом даного договору є також надання депозитарієм послуг, що сприяють реалізації власниками цінних паперів прав щодо належних їм цінних паперів, при цьому депозитарій надає послуги зі зберігання сертифікатів цінних паперів, обліку і посвідчення прав на цінні папери, якщо цінні папери випущені в документарній формі. Якщо цінні папери випущені в бездокументарній формі, депозитарій надає послуги з обліку і посвідчення прав на ці папери. [8]
Депозитарний договір між депонентом та депозитарієм повинен бути укладений в простій письмовій формі, причому депозитарій зобов'язаний затвердити умови здійснення ним депозитарної діяльності, які є невід'ємною частиною укладеного договору. Висновок депозитарного договору не тягне за собою перехід до депозитарію права власності на цінні папери депонента. Так, депозитарій не має права розпоряджатися цінними паперами депонента, управляти ними або здійснювати від імені депонента будь-які дії з цінними паперами, крім здійснюваних за дорученням депонента у випадках, передбачених депозитарним договором, але він несе цивільно-правову відповідальність за збереження депонованих у нього сертифікатів цінних паперів. [27, с. 109]
Депозитарний договір повинен містити такі істотні умови:
а) визначення предмета договору: надання послуг зі зберігання сертифікатів цінних паперів та / або обліку прав на цінні папери;
б) порядок передачі депонентом депозитарію інформації про розпорядження депонованими в депозитарії цінними паперами депонента;
в) термін дії договору;
г) обов'язок депозитарію, розмір і порядок оплати його послуг;
д) форму і періодичність звітності депозитарію перед депонентом;
Висновок депозитарного договору передбачає належне виконання всіх своїх обов'язків, як депозитарієм, так і депонентом.
Обов'язки депозитарію при здійсненні депозитарної діяльності полягають у реєстрації фактів обтяження цінних паперів депонента (клієнта депозитарію) зобов'язаннями; веденні окремого від інших рахунки "депо" депонента (клієнта) з обов'язковим зазначенням дати і підстави кожної операції за рахунком; і передачі депоненту усієї повної інформації про цінних паперах, отриманої депозитарієм від емітента або власника реєстру власників цінних паперів. [21, с.31-32]
Після закінчення депозитарного договору депозитарій здійснює всі операції з цінними паперами клієнтів (депонентів), але тільки за дорученням цих депонентів або уповноважених ними осіб, включаючи піклувальників рахунків "депо", і в строк, встановлений депозитарним договором. Депозитарій здійснює записи за рахунком депо клієнта (депонента) тільки за наявності первинних документів, які є підставою для здійснення таких записів (доручення депонента або уповноваженої ним особи, що відповідає вимогам депозитарного договору; а також інші документи, що підтверджують перехід прав на цінні папери відповідно до чинних законами та іншими нормативно-правовими актами).
З метою належного здійснення власниками цінних паперів прав щодо належних їм цінних паперів депозитарій зобов'язаний, перш за все: [5]
▬ вживати всі дії, передбачені депозитарним договором, необхідні для реалізації прав власника за цінними паперами;
▬ забезпечувати належне зберігання сертифікатів цінних паперів і документів депозитарного обліку, зберігання яких необхідно;
▬ надавати емітенту або реєстратору необхідні сертифікати цінних паперів, в тому числі сертифікати до погашення, купони а також інші прибуткові документи, що передбачають платіж при пред'явленні;
▬ забезпечувати власникам реалізацію права голосу на загальних зборах акціонерів у порядку, передбаченому депозитарним договором;
▬ вживатиме всіх передбачених договором і законом заходи щодо захисту прав добросовісного набувача на належні йому цінні папери та недопущення вилучення цінних паперів у добросовісного набувача;
▬ забезпечувати за дорученням клієнта (депонента) відповідно до укладеної депозитарним договором переказ цінних паперів на зазначені депонентом рахунку депо, як в даному депозитарії, так і в будь-який інший депозитарій, при цьому переказ цінних паперів клієнта (депонента) в інший депозитарій, вказаний клієнтом (депонентом), не здійснюється у випадках, коли інший депозитарій не може обслуговувати даний випуск цінних паперів тільки на законних підставах;
▬ забезпечувати за дорученням депонента переклад іменних цінних паперів на особовий рахунок "депо" в реєстрі власників іменних цінних паперів;
▬ забезпечувати приймання цінних паперів, що переводяться на рахунки клієнтів (депонентів) з інших депозитаріїв або безпосередньо від реєстратора;
▬ забезпечувати приймання на зберігання сертифікатів цінних паперів, при цьому депозитарій зобов'язаний забезпечити контроль достовірності сертифікатів цінних паперів, які приймаються на зберігання, а також щоб депоновані сертифікати цінних паперів не були оголошені недійсними, викраденими, не перебували в розшуку, не були включені в стоп-листи емітентами, правоохоронними органами або органами державного регулювання ринку цінних паперів;
▬ вживатиме всіх передбачених федеральними законами та іншими нормативними правовими актами заходи щодо захисту інтересів клієнтів (депонентів) при здійсненні емітентом корпоративних дій;
▬ при складанні емітентом списків власників іменних цінних паперів передавати емітенту або реєстратору всі відомості про клієнтів (депонентам) і про цінні папери клієнтів (депонентів), необхідні для реалізації прав власників: отримання доходів за цінними паперами, участі в загальних зборах акціонерів та інших аналогічних прав ; передавати емітенту всі необхідні для здійснення власниками прав за цінними паперами відомості про пред'явничих або ордерних цінних паперах, які обліковуються на рахунках клієнтів (депонентів) у порядку, передбаченому законодавством та депозитарним договором і т.п.
Депозитарій несе відповідальність за невиконання або неналежне виконання своїх прямих обов'язків з обліку прав на цінні папери, у тому числі за повноту та правильність зроблених записів по рахунках "депо". Також депозитарій може надавати депоненту (клієнту) послуги, пов'язані з отриманням доходів з цінних паперів та інших належних власникам цінних паперів виплат.
Депозитарій також має право за укладеним договором з депонентом надавати йому супутні послуги, наприклад, ведення грошових, валютних і мультивалютних рахунків клієнтів, пов'язаних з проведенням операцій з цінними паперами і отриманням доходів за цінними паперами; перевірка сертифікатів цінних паперів на справжність та платіжність; інкасація та перевезення сертифікатів цінних паперів; вилучення з обігу, погашення і знищення сертифікатів і т.п.
При здійсненні своєї діяльності депозитарій повинен забезпечувати конфіденційність інформації про рахунки "депо" клієнтів (депонентів) депозитарію, включаючи інформацію про вироблені операції за рахунками інші відомості про клієнтів (депонента), що стали йому відомими у зв'язку зі здійсненням депозитарної діяльності. У разі розголошення конфіденційної інформації про рахунки депо депонентів клієнти, права яких порушені, має право вимагати від депозитарію відшкодування завданих збитків у визначеному порядку. [17]
Так, відомості про рахунки "депо" клієнтів (депонентів) можуть бути надані тільки самим клієнтам, їх уповноваженим представникам і ліцензують органу в рамках його повноважень. Ліцензіюючий орган в рамках своїх повноважень здійснює постійний контроль за діяльністю депозитаріїв (депозитарій надає для перевірки - звітність по депозитарним операціями; документи депозитарію, представлені на його вимогу; перевірка діяльності та ін.)
При виявленні фактів здійснення депозитарної діяльності з порушенням вимог законів, інших нормативних правових актів ліцензуючий орган має право застосувати до такого депозитарію санкції і заходи, передбачені законами та іншими нормативними правовими актами, в тому числі призупинити дію або взагалі анулювати у депозитарію ліцензію професійного учасника ринку цінних паперів на здійснення депозитарної діяльності.

2 Оформлення та облік депозитарних операцій в кредитних організаціях
2.1 Аналітичний облік депозитарних операцій
Всі депозитарні операції, що проводяться будь-кредитної організацією з емісійними цінними паперами повинні бути відображені в її депозитарному обліку. Депозитарний облік в ЗАТ Акціонерний банк газової промисловості «Газпромбанк» (далі ЗАТ «Газпромбанк») ведеться в бухгалтерії даної організації. Причому порядок обліку депозитарних операцій, прийнятий в ЗАТ «Газпромбанк» дає прекрасну можливість сформувати повний звіт про стан депозитарного обліку відповідно до Плану рахунків, прийнятим Центральним Банком Росії.
ЗАТ «Газпромбанк» створено 31 липня 1990 року, його основними акціонерами є ВАТ "Газпром", ТОВ "Нові фінансові технології", Недержавний пенсійний фонд "Газфонд" і ЗАТ "Лідер" (Компанія з управління активами пенсійного фонду на довірчому управлінні). В даний час власний капітал даної кредитної організації становить - 89,4 млрд. руб. [30]
ЗАТ «Газпромбанк» є уповноваженим банком ВАТ "Газпром", і входить до п'ятірки найбільших російських банків за всіма основними показниками. В даний час ЗАТ «Газпромбанк» крім газової галузі надає банківські послуги підприємствам і працівникам інших галузей реального сектора економіки (хімічної, нафтової та атомної промисловості, машинобудування, оборонного комплексу, електроенергетики, транспорту, будівництва, торгівлі). Клієнтами Банку є близько 2 млн. громадян, понад 36 000 корпоративних клієнтів, у тому числі 1 000 підприємств та організацій газової промисловості.
ЗАТ «Газпромбанк» має лчень розгалужену регіональну мережу в 51 регіоні Російської Федерації та в 2 іноземних державах. Понад 300 пунктів інфраструктури ЗАТ «Газпромбанк» представлені: 35 філіями Банку з 124 додатковими офісами, 13 кредитно-касовими офісами і 15 операційними касами поза касового вузла, 1 представництвом ЗАТ «Газпромбанк» у м. Казані і 1 закордонним представництвом в м. Пекіні ( КНР); 4 банками Міжрегіональної банківської групи газової промисловості, що мають 19 філій, 53 додаткових офісу і 20 операційних кас поза касового вузла, і банком "Кредит Урал" (ВАТ), що має 3 філії, 4 додаткових офісу, 7 операційних кас; 1 закордонним банком з 7 філіями і 120 пунктами банківського обслуговування. [30]
Слід зазначити, що на відміну від багатьох інших великих російських банків ЗАТ «Газпромбанк» практично без втрат пройшов через вразив в 1998 році російську банківську систему криза. Своєчасне проведення розрахунків, виконання всіх зобов'язань перед клієнтами, готовність до співпраці дозволили Банку не тільки зберегти, а й істотно зміцнити досягнуті позиції. У післякризовий період значне число великих російських компаній стали клієнтами ЗАТ «Газпромбанк». За 1998-2001 рр.. число корпоративних клієнтів Банку потроїлася, а сам Банк став одним з найбільших універсальних фінансових інститутів Росії, що надає широкий спектр банківських, фінансових, інвестиційних продуктів та послуг корпоративним і приватним клієнтам, фінансовим інститутам, інституційним і приватним інвесторам. [30]
Філія ЗАТ «Газпромбанк» в Барнаулі був зареєстрований 6 березня 2004 року по адресою - Барнаул, вул. Північно-Західна, 20. На сьогоднішній день ЗАТ «Газпромбанк» - це третій банк у Росії за величиною активів і капіталу, і п'ятий банк у Центральній та Східній Європі за величиною капіталу. Банком встановлені кореспондентські відносини з провідними зарубіжними та російськими банками.
Депозитарна мережа ЗАТ «Газпромбанк» складається з регіональних депозитаріїв на базі філій Банку, депозитаріїв-кореспондентів та їх віддалених пунктів. Організація, оформлення і облік депозитарних операцій у філіях та в самому банку ведеться відповідно до встановленого законом порядку і відповідно до правил.
Первинними документами підрозділів ЗАТ «Газпромбанк», службовцями підставою для здійснення проводок по рахунках депо, на яких обліковуються цінні папери, що належать Банку на праві власності, а також цінні папери, передані клієнтами для здійснення довірчого управління і брокерських операцій, є розпорядження і доручення на вчинення депозитарних проводок, віддані співробітником підрозділу Банку, який проводить такі операції з цінними паперами, який уповноважений на передачу таких розпоряджень в депозитарій. Передача в депозитарій інших документів по операції з цінними паперами не є обов'язковою. Вона може здійснюватися у випадку, якщо керівництво кредитної організації зобов'язує депозитарій контролювати діяльність підрозділу, провідного операції з цінними паперами, або якщо через депозитарій відбувається передача відповідних документів до бухгалтерії.
З метою ведення аналітичного обліку депозитарій відкриває аналітичні рахунки депо: рахунки депо депонентів - пасивні рахунки, і рахунки депо місць зберігання - активні рахунки. При відкритті пасивного рахунку депо між депозитарієм і депонентом полягає депозитарний договір, який носить назву - договір рахунку депо і містить основні права і обов'язки сторін. Але такий договір може і не полягати в тому випадку, коли депонентом є сам депозитарій, що враховує у своєму депозитарний облік належні йому цінні папери, а також у разі, коли депонентом є філія або інший підрозділ цього депозитарію. Іноді допускається відкриття пасивного рахунку депо з відкладеним висновком депозитарного договору, але це можливо тільки в разі здійснення цієї операції на користь третьої особи, а також при зарахуванні цінних паперів на користь клієнта, раніше не мав рахунку депо в депозитарії, за його відсутності. Причому не допускається списання цінних паперів з такого рахунку за дорученням депонента або його довіреної особи до укладення депозитарного договору між ними. [27, с.159]
Що стосується відкриття активного рахунку депо, то воно проводиться на підставі розпорядження адміністрації депозитарію, яке визначає основні характеристики відкривається рахунку. Відкриття рахунку депо не обов'язково супроводжується негайним зарахуванням на нього цінних паперів, допускається наявність рахунку депо, на якому не враховуються ніякі цінні папери. При відкритті рахунку депо йому присвоюється унікальний в рамках конкретного депозитарію код, причому правила кодування рахунків депо визначаються кожним депозитарієм самостійно. Далі все відкриваються рахунки депо реєструються в журналі реєстрації рахунків депо. Зазначений журнал складається з двох розділів: рахунки депонентів (пасивні) та рахунки депо місць зберігання цінних паперів (активні). Допускається розбивка розділів на підрозділи з метою роздільної реєстрації різних типів рахунків депо.
Слід зазначити, одну особливість - при первинному відкритті рахунку депо заповнюється анкета рахунку, а також анкета фізичної або юридичної особи, організації (депонента). Додатково до анкети рахунку депозитарій може оформити коротку анкету рахунку, що містить необхідну депозитарію інформацію.
Після безпосереднього відкриття рахунків депо, аналітичний облік депозитарних операцій здійснюється в регістрах аналітичного обліку, які представлені особовими рахунками, розділами рахунків, картками і журналами. Причому основним завданням аналітичного обліку депозитарних операцій є - відобразити кожну операцію в усіх деталях з тим, щоб у будь-який момент мати точні дані про стан рахунку депо кожного клієнта, кожного виду майна і зобов'язань. Набір рахунків аналітичного обліку та порядок відображення на них депозитарних операцій визначаються депозитарієм самостійно з урахуванням вимог і положень, встановлених Центральним банком Російської Федерації.
Як вже було сказано, одним з регістрів аналітичного обліку депозитарних операцій є особові рахунки депо, які відкривають для обліку цінних паперів у рамках рахунку депо. Особовий рахунок депо є мінімальною неподільної структурною одиницею обліку депозитарних операцій кредитної організації, на ньому обліковуються цінні папери одного випуску з однаковим набором допустимих депозитарних операцій. Відкриття особового рахунку відбувається в рамках рахунку депо і не потребує укладання між депозитарієм і депонентом окремого договору. Порядок відкриття особових рахунків визначається регламентом депозитарію. [8]
У підрозділах ЗАТ «Газпромбанк» при відкритті особового рахунку депо на нього заповнюється реєстраційна картка особового рахунку, яка поміщається в картотеку особових рахунків рахунки депо. Також особовому рахунку депо присвоюється унікальний в рамках рахунку депо код, причому правила кодування визначаються депозитарієм самостійно. Для отримання розширеного коду особового рахунку, унікального в межах депозитарію, код особового рахунку слід додавати до коду рахунку депо, в рамках якого особовий рахунок був відкритий, при цьому дозволяється повторне використання коду, але тільки після закриття даного особового рахунку депо. Кожному особовому рахунку депо при його відкритті однозначно відповідає відповідний йому - синтетичний рахунок депо, на якому відображаються в синтетичному обліку перебувають на даному особовому рахунку цінні папери. [17]
Підставою для здійснення проводок по особових рахунках депо, на яких обліковуються цінні папери, що належать Банку, а також цінні папери, передані клієнтами для здійснення довірчого управління і брокерських операцій, є первинні документи підрозділів Банку, відповідальних за проведення відповідних дій з цінними паперами. Ці документи складаються за підсумками проведених Банком операцій з такими цінними паперами.
Особовий рахунок існує тоді, коли він має реальний залишок цінних паперів, що є поточним станом цього рахунку. Залишком цінних паперів на особовому рахунку депо є кількість паперів, які обліковуються на ньому. Депозитарій має право одночасно зі зберіганням залишку на особовому рахунку в штуках додатково зберігати величину залишку в номінальних одиницях даного випуску цінних паперів.
Паралельно з особовим рахунком в кредитній організації ведуть два журнали: операційний журнал особового рахунку депо (див. Додаток 1) і журнал оборотів, які служать в основному для збереження відомостей про операції, скоєних з особовим рахунком. Операційний журнал особового рахунку містить відомості про всі бухгалтерських операціях з особовим рахунком депо, також він містить поточну кількість цінних паперів на особовому рахунку. Відомості про адміністративні та інформаційні операції з особовими рахунками депо поміщаються в операційний журнал рахунку депо, в рамках якого відкрито даний особовий рахунок депо. [26, с.135]
На відміну від операційного журналу - журнал оборотів особового рахунку депо (див. Додаток 2) містить тільки залишки цінних паперів і кінцеві обороти по особовому рахунку на кінець тих операційних днів, протягом яких був рух за цим рахунком. У підрозділах ЗАТ «Газпромбанк» здійснюється електронне ведення депозитарного обліку, при якому допускається одержання операційного журналу і журналу оборотів за допомогою вибірки деяких записів, що відносяться до особового рахунку, з журналів рахунку депо або журналів депозитарію.
Слід зазначити, що в Банку не допускається наявність протягом тривалого періоду особових рахунків з нульовим залишком. Так, особові рахунки, депо на яких є нульовий залишок протягом більш ніж 30 днів повинні бути закриті. При закриття особового рахунку в його реєстраційній картці проставляється дата закриття, а в операційному журналі цього рахунку робиться запис про закриття даного особового рахунку, причому і картка і операційний журнал, і журнал залишків за даним особовим рахунком вкладаються у картотеку закритих особових рахунків депо. Наступним обліковим регістром аналітичного обліку депозитарних операцій в підрозділах ЗАТ «Газпромбанк» є розділи рахунку депо. Розділом рахунку називається обліковий реєстр, що утворюється сукупністю особових рахунків рахунки депо, депозитарні операції з якими регламентовані одним документом. Відкриття розділу рахунку відбувається в рамках рахунку депо і супроводжується оформленням базового документа, що регламентує допустимі депозитарні операції з особовими рахунками, віднесеними до цього розділу. Таким базовим документом може бути договір між депозитарієм і депонентом; договір між депонентом і третьою особою, засвідчений депозитарієм; договір між депозитарієм і оператором; розпорядження адміністрації депозитарію і т.п. Набір використовуваних розділів рахунків депо і типи базових документів визначаються депозитарієм самостійно. При відкритті розділу рахунку на неї заповнюється реєстраційна картка розділу, яка поміщається в картотеку розділів рахунку депо.
При відкритті розділу рахунку присвоюється унікальний в рамках рахунку депо код, при цьому в рамках рахунку коди розділів не повинні збігатися з кодами особових рахунків, хоча допускається повторне використання коду розділу, але тільки після закриття цього розділу. Всі операції з документами, які стосуються розділу рахунку депо, відображаються в операційному журналі рахунку депо, окремий операційний журнал розділу рахунку депо в кредитній організації зазвичай не ведеться. [28, с.187]
При закритті розділу в його реєстраційній картці проставляється дата закриття, а в операційному журналі рахунку робиться запис про закриття розділу. Картка закритого розділу поміщається в картотеку закритих розділів рахунку депо, при цьому не може бути закритий розділ, до якого віднесені незакриті особові рахунки.
Крім заповнення зазначених вище документів, для кожного випуску цінних паперів депозитарій ЗАТ «Газпромбанк» зберігає анкету випуску цінних паперів 9см. Додаток 3), яка зберігається в картотеці випусків цінних паперів і містить у собі відомості, достатні для організації обліку цінних паперів даного випуску. Анкета випуску цінних паперів заповнюється депозитарієм завчасно або при першому прийомі на облік цінних паперів даного випуску. Слід зазначити, що не допускається ведення обліку цінних паперів без заповнення анкети, при цьому датою прийняття випуску цінних паперів на обслуговування є дата заповнення анкети.
Після погашення всіх цінних паперів випуску або якщо облік цінних паперів даного випуску не передбачається в майбутньому, випуск цінних паперів може бути знято з обслуговування в депозитарії, при цьому в анкеті випуску проставляють дату зняття з обслуговування, і поміщають у картотеку випусків, знятих з обслуговування. При повторному прийнятті того ж випуску на обслуговування в депозитарії на нього повинна бути заповнена нова анкета. Але не знімається з обслуговування випуск, якщо хоча б один особовий рахунок містить ненульовий залишок по випуску цінних паперів.
Після запису всіх депозитарних операцій рахунку депо можуть бути закриті за деяких обов'язкових умов. Так, не може бути закритий рахунок, на особових рахунках якого числяться цінні папери, а закриття рахунку депо з нульовими залишками на особових рахунках проводиться тільки за письмовим дорученням депонента. Рахунок депо з нульовими залишками може бути закритий за ініціативою депозитарію, якщо протягом одного року (або іншого тривалого терміну, передбаченого регламентом депозитарію) з ним не проводилося ніяких операцій і такий порядок закриття рахунків депо передбачено регламентом депозитарію. При закритті рахунку депо в реєстраційному журналі рахунків депо проставляється дата закриття. [17]
Всі документи аналітичного обліку ЗАТ «Газпромбанк» зберігаються в депозитарії не менше трьох років з моменту надходження документа в депозитарій, внесення останніх змін до картотеку або журнал, підготовки звіту або коригування запису. Після закінчення цього періоду всі матеріали аналітичного обліку передаються в архів, де повинні зберігатися ще не менше п'яти років, але вже з моменту безпосередньої передачі їх в архів. Якщо запис депозитарного обліку змінюється, то в депозитарії повинна бути передбачена можливість, отримати всі попередні стани запису (незмінені) за нормативний період її зберігання.
2.2 Синтетичний облік депозитарних операцій та звітність депозитаріїв
На відміну від аналітичного обліку основною метою синтетичного обліку депозитарних операцій в ЗАТ «Газпромбанк» є підготовка стандартних звітів у відповідності до плану рахунків депо. У синтетичному обліку депозитарій фіксує стан синтетичних рахунків депо, на яких в розрізі випусків цінних паперів показані загальною сумою всі цінні папери, що обліковуються в депозитарії і віднесені до синтетичного рахунку відповідно до регламенту депозитарію.
Основою синтетичного депозитарного обліку в ЗАТ «Газпромбанк» є, аналітичний облік цінних паперів. Так, початкові залишки на синтетичних рахунках депо визначаються, виходячи із залишків на аналітичних рахунках депо. Облік цінних паперів на синтетичних рахунках депо ведеться також як і на аналітичних - у штуках, або допускається облік цінних паперів у тих одиницях, в яких визначено номінал цінних паперів даного випуску, а також допускається відображення ринкової вартості цінних паперів, що знаходяться у депозитарії. При цьому одна цінний папір (одна штука) - це мінімальний номінал обігу цінних паперів даного випуску, якщо інше не визначено умовами випуску та обігу цінних паперів.
Для ведення синтетичного обліку депозитарій самостійно встановлює правила відповідності особових рахунків депо аналітичного обліку рахунках депо синтетичного обліку. Ці правила повинні бути узгоджені з призначенням синтетичних рахунків депо, а відображення в синтетичному обліку проводок, що здійснюються депозитарієм за аналітичними рахунками при виконанні депозитарних операцій, має відповідати вимогам, що пред'являються до відбиття депозитарних операцій на синтетичних рахунках депо. Для ведення синтетичного обліку цінних паперів, що знаходяться на зберіганні в депозитарії, у Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках РФ передбачена спеціальна глава - В. Рахунки депо, відповідно, з якою здійснюється відображення і оформлення депозитарних операцій на синтетичних рахунках депо в депозитарії. Після рознесення депозитарних операцій за рахунками, основними обліковими регістрами синтетичного обліку є зведені картки випусків цінних паперів, баланси депо та оборотні відомості. [17]
Зведені картки випусків цінних паперів ведуться окремо по випусках цінних паперів, які обслуговує в депозитарії, в розрізі синтетичних рахунків депо всередині випуску. У зведених картках (див. Додаток 4) реєструються підсумки оборотів за день і залишки на початок і кінець операційного дня за синтетичними рахунками для даного випуску, що згруповано по активу і пасиву. Зведена картка випуску складається для кожного випуску щодня за винятком днів, для яких по всіх синтетичних рахунках даного випуску обороти нульові. У день прийняття випуску на обслуговування заповнюється перший зведена картка, а при знятті випуску з обслуговування - остання зведена картка, яка повинна містити нульові залишки по всіх синтетичних рахунках депо на кінець дня. Зведені картки складаються на підставі журналів оборотів особових рахунків депо.
Короткий баланс депо (див. Додаток 5) складається щодня за даними зведених карток випусків цінних паперів у розрізі активу і пасиву депо для всіх випусків цінних паперів, що знаходяться на обслуговуванні в Банку, з виведенням сумарних підсумків по всіх випусках. Узагальнений баланс є складовою частиною короткого балансу і містить тільки підсумки по активу і по пасиву по всіх випусках цінних паперів, що знаходяться на обслуговуванні в Банку. Узагальнений баланс депо не складається і не зберігається окремо від короткого, а в тих випадках, коли потрібне надання узагальненого балансу, він готується, як витяг з короткого. [17]
Зведені картки і короткий баланс депо повинні бути складені до початку наступного робочого дня. Правильність складання короткого балансу депо перевіряється рівністю підсумків по активу і пасиву для кожного випуску цінних паперів. Після перевірки правильності баланс підписується співробітником і керівником Банку. На перше число кожного місяця за даними зведених карток в депозитарії складається повний баланс по кожному випуску цінних паперів.
Щокварталу за даними зведених карток за кожним випуском цінних паперів складається оборотна відомість, яка містить в розрізі синтетичних рахунків депо з виведенням підсумків по активу і пасиву залишки на початок року, обороти з початку року і залишки на кінець звітного періоду. Сумарна оборотна відомість містить результати, одержувані підсумовуванням відповідних полів по всіх оборотних відомостях. До щомісячного підписання повного балансу депо та щоквартального підписання сумарною оборотної відомості ці матеріали повинні бути звірені з перевірочними відомостями, складеними за даними аналітичного депозитарного обліку та згрупованими по активу і пасиву.
Для обліку депозитарних операцій Банком Росії передбачений План рахунків для кредитних організацій, відповідно до якого здійснюється синтетичний облік в депозитаріях. Такі рахунки існують двох видів.
1) Активні рахунки: 98000 - Цінні папери на зберіганні в депозитарії,
98010 - Цінні папери на зберіганні в головному депозитарії,
98015 - Цінні папери на зберіганні в інших депозитаріях,
98020 - Цінні папери в дорозі, на перевірці, на переоформлення,
98030 - Недостача цінні паперів,
98035 - Цінні папери, вилучені з депозитарію.
2) Пасивні рахунки: 98040 - Цінні папери власників,
98050 - Цінні папери, що належать депозитарію,
98053 - Цінні папери клієнтів по брокерським договорами,
98055 - Цінні папери в довірчому управлінні,
98060 - Цінні папери, прийняті на зберігання від низових депозитаріїв,
98065 - Цінні папери, прийняті на зберігання від інших депозитаріїв,
98070 - Цінні папери, обтяжені зобов'язаннями,
98080 - Цінні папери, власники яких не встановлені,
98090 - Цінні папери поза обігом.
Згідно з прийнятим Банком Росії порядку, депозитарні операції, здійснювані підрозділами ЗАТ «Газпромбанк», відображаються на рахунках синтетичного обліку точно у встановленій кореспонденції (див. Додаток 6).
Цінні папери на рахунках депо депозитарію враховуються за принципом подвійного запису. Так, кожен цінний папір у депозитарному обліку має бути відображена двічі: один раз - на рахунку депо депонента (у пасиві) і другий раз - на рахунку місця зберігання (в активі). Бухгалтерські операції депозитарію, тобто депозитарні операції, які змінюють залишки цінних паперів на особових рахунках депо здійснюються двома способами - дебетованием або кредитуванням рахунку депо. Депозитарна операція Банку може складатися з однієї або декількох проводок, причому кожна проводка депозитарію змінює залишки на двох особових рахунках депо і обліковується за принципом подвійного запису - за дебетом одного особового рахунку і за кредитом іншого особового рахунку. Елементарні проводки поділяються на 4 типи: [26, с. 169]
1) Дебет одного активного (нового місця зберігання) рахунку та кредит іншого активного (старого місця зберігання) рахунку - сума балансу не змінюється, проводка оформляє операцію переміщення - зміна місця чи способу зберігання паперів.
2) Дебет одного пасивного рахунку та кредит іншого пасивного особового рахунку депо - при цьому сума балансу депо не змінюється, і проводка оформляє операцію перекладу цінного папера на рахунок депо іншого власника або переведення цінного паперу на інший особовий рахунок депо в рамках одного і того ж рахунку депо депонента.
3) Дебет активного рахунку і кредит пасивного рахунка - сума балансу збільшується, оформляється прибуткова операція - приймання цінних паперів на зберігання.
4) Дебет пасивного рахунку та кредит активного рахунки-сума балансу зменшується, проводка оформляє видаткову операцію-зняття цінних паперів зі зберігання.
Також допускається здійснення комплексних проводок - коли один кредитується рахунок кореспондує з кількома дебетуемого рахунками або навпаки.
Логічним завершенням депозитарної операції є передача звіту про виконання операції всім особам, зазначеним у регламенті виконання даної операції в якості одержувачів звіту, причому обов'язково - передача звіту ініціатору операції. При здійсненні операції з рахунком депо депонента, виробленої не з його особистої ініціативи і не за ініціативою уповноваженої ним особи, звіт про здійсненої операції повинен бути переданий, крім ініціатора, депоненту. Порядок і періодичність передачі звітів одержувачам визначається регламентом депозитарію та повинен бути обумовлений в депозитарному договорі. Передача звітів здійснюється декількома способами: особисто депоненту, за дорученням уповноваженій особі, через абонентський ящик, відправкою по пошті. Переданий одержувачу звіт про скоєння депозитарної операції - це офіційний документ депозитарного обліку та підстава для здійснення проводок в бухобліку одержувача.
2.3 Порядок оформлення депозитарних операцій
Порядок оформлення депозитарних операцій в підрозділах ЗАТ «Газпромбанк» включає в себе: порядок прийому доручень, форми звітів про виконання депозитарних операцій, правила відображення операцій у депозитарному обліку, проміжні етапи виконання операцій, склад одержувачів звітів та інші особливості виконання депозитарних операцій. Такий порядок включається в операційний регламент депозитарію і визначається ним самостійно з урахуванням вимог Правил ведення обліку депозитарних операцій та інших документів Банку Росії, що регламентують депозитарну діяльність на території РФ. [5]
Оформлення депозитарних операцій починається з укладання депозитарного договору між депозитарієм і клієнтом, який є підставою для виникнення прав і обов'язків клієнта і депозитарію при наданні депозитарієм клієнтові послуг зі зберігання сертифікатів цінних паперів, обліку і посвідчення прав на цінні папери шляхом відкриття і ведення рахунку депо клієнта, а також здійснення операцій за цим рахунком. Предметом депозитарного договору є також надання депозитарієм послуг, що сприяють реалізації власниками цінних паперів прав щодо належних їм цінних паперів. Договір укладається в простій письмовій формі і повинен містити в собі всі істотні умови.
Підставою для виконання депозитарної операції є доручення - документ, підписаний ініціатором операції і переданий в депозитарій. У залежності від ініціатора операції виділяють наступні види доручень:
▬ клієнтські - доручення, згідно з яким ініціатором є клієнт (депонент), уповноважена ним особа чи піклувальник рахунку;
▬ службові - доручення, згідно з яким ініціатором є посадові особи кредитної організації - депозитарію;
▬ офіційні - доручення, згідно з яким ініціатором є уповноважені державні органи;
▬ глобальні - доручення, згідно з яким ініціатором, як правило, є емітент або реєстратор за дорученням емітента.
Незалежно від того, хто є ініціатором, доручення на виконання депозитарних операцій має бути оформлено документом у паперовій чи електронній формі, але при цьому прийом в якості доручень документів в електронній формі дозволяється в порядку, передбаченому законодавством РФ або угодою сторін. Інформацію про всі дорученнях, прийнятих депозитарієм, повинна бути занесена до журналу доручень, а інформація про всі виконаних і виконуваних депозитарієм операціях - в журнал обліку операцій даного депозитарію.
Всі матеріали депозитарного обліку в кредитній організації повинні мати одну з перелічених форм: це документ на паперовому носії; електронний запис, що визнається документом відповідно до п. 2 ст. 160 Цивільного кодексу РФ у випадку та в порядку, передбаченому законом, іншими правовими актами або угодою сторін; або електронний запис, достовірність якої підтверджується матеріалами депозитарного обліку у двох перерахованих вище формах [21, с.15]
При веденні депозитарного обліку на паперових носіях депозитарій зобов'язаний суворо дотримуватися вимог до складу і формі документів, перелічених у Правилах ведення обліку депозитарних операцій. При використанні у депозитарному обліку ЕОМ депозитарій зобов'язаний забезпечити можливість перегляду будь-якого з документів на екрані терміналу і отримання його копії на паперовому носії, якщо необхідний документ на паперовому носії відсутня в депозитарії.
Депозитарій самостійно вибирає форму зберігання депозитарних матеріалів з урахуванням вимог Правил ведення обліку депозитарних операцій та інших нормативних документів, що регламентують порядок ведення депозитарної діяльності в РФ. Але незалежно від форми зберігання всі документи, картотеки, журнали, звітні матеріали і записи депозитарного обліку повинні зберігатися в депозитарії не менше 3 років з моменту надходження документа в депозитарій, внесення останніх змін до картотеку або журнал, підготовки звіту або коригування запису. Після закінчення цього періоду матеріали депозитарного обліку передаються в архів, де повинні зберігатися не менше 5 років з моменту передачі в архів. У тому випадку, якщо запис, то в депозитарії повинна бути передбачена можливість отримати всі попередні стани записи за нормативний період її зберігання. [8]
Завершенням депозитарної операції є передача звіту про її виконання всім особам, зазначеним у регламенті виконання даної операції в якості одержувачів такого звіту. Обов'язковою є передача звіту ініціатору операції, незалежно від того, ким він є: депонентом, уповноваженою ним особою або піклувальником рахунку; посадовою особою депозитарію; уповноваженим державним органом; емітентом або реєстратором за дорученням емітента. Переданий одержувачу звіт про скоєння депозитарної операції - це офіційний документ депозитарію. Звіт про виконання операції по рахунку депо є підставою для здійснення проводок в облікових системах одержувача звіту.
За депозитарною діяльністю підрозділів ЗАТ «Газпромбанк», а також за належним оформленням і відображенням депозитарних операцій в їх обліку здійснюється постійний контроль з боку державних видають ліцензії, який на практиці зазвичай проявляється в наступних формах: [28, с.193]
▬ регулярне надання депозитарієм звітності по депозитарним операціями відповідно до вимог нормативних правових актів;
▬ перевірки документів кредитної організації - депозитарію, представлених на запит відповідного ліцензіюючого органу;
▬ перевірки діяльності кредитної організації - депозитарію з боку осіб, уповноважених на це ліцензіюючим органом.
Ліцензіюючий орган має право за своєю ініціативою проводити перевірки діяльності депозитарію, при яких депозитарій зобов'язаний надавати документи та необхідну інформацію, пов'язані із здійсненням депозитарної діяльності. При виявленні фактів здійснення депозитарної діяльності з порушенням ліцензуючий орган має право застосувати до підрозділів ЗАТ «Газпромбанк» санкції і заходи, передбачені законами та нормативними правовими актами, в т.ч. призупинити дію або анулювати ліцензію професійного учасника ринку цінних паперів на здійснення депозитарної діяльності.
Депозитарій зобов'язаний виконувати письмові доручення державних органів: судових, органів дізнання та попереднього слідства, які повинні супроводжуватися відповідними документами: рішення суду, постанову.

Висновок
У даній роботі була вивчена тема - «Організація, оформлення і облік депозитарних операцій в кредитних організаціях». Була поставлена ​​конкретна мета - розкрити зміст теми з теоретичного та практичного аспектів, аналізу отриманих відомостей. У процесі вивчення були вирішені наступні завдання:
ü досліджена організація депозитарних операцій в кредитних організаціях з точки зору сучасного законодавства;
ü розглянуто порядок оформлення та обліку депозитарних операцій в кредитних організаціях у сучасному аспекті в теорії і на практиці.
За підсумками проведених досліджень можна зробити висновки.
Депозитарні операції - це операції, що проводяться банком або іншою кредитною організацією в рамках здійснення нею депозитарної діяльності.
Депозитарна діяльність - це надання послуг депозитарієм зі зберігання сертифікатів цінних паперів та / або обліку і переходу прав на цінні папери.
Основними суб'єктами (учасниками) депозитарної діяльності в Російській Федерації є депозитарії і депоненти. Депозитарій - це юридична особа, яка має ліцензію на здійснення депозитарної діяльності, у своїй діяльності керується законами та нормативно-правовими актами, наказами, положеннями та вказівками Банку Росії, а також договором з клієнтом. Депонент - це фізична або юридична особа, яка користується на договірних засадах послугами депозитарію зі зберігання цінних паперів та / або обліку прав на цінні папери. Їх відносини оформляються депозитарним договором рахунку депо.
Після закінчення депозитарного договору депозитарій здійснює всі операції з цінними паперами клієнтів (депонентів), але тільки за дорученням цих депонентів або уповноважених ними осіб, включаючи піклувальників рахунків "депо", і в строк, встановлений депозитарним договором. Депозитарій здійснює записи за рахунком депо клієнта (депонента) тільки за наявності первинних документів.
Далі все депозитарні операції повинні бути відображені в її депозитарний облік - синтетичному і аналітичному, основною метою якого є підготовка стандартних звітів про всі вчинені депозитарних операціях в деталях і більш узагальненому вигляді відповідно до прийнятого плану рахунків депо. При цьому основою синтетичного обліку є аналітичний облік цінних паперів.
Порядок оформлення депозитарних операцій в кредитних організаціях включається в операційний регламент депозитарію і визначається ним самостійно з урахуванням вимог Правил ведення обліку депозитарних операцій та інших документів Банку Росії, що регламентують депозитарну діяльність у РФ.
Одним з основних висновків цієї роботи є те, що депозитарна діяльність в нашій країні залишає бажати кращого: вимоги інвесторів по високоякісному депозитарного обслуговування не завжди задовольняються повною мірою, а ступінь розвитку депозитарних технологій в РФ не дозволяє забезпечити уніфікований і високоякісний рівень їх обслуговування. Все це призводить до виникнення додаткових ризиків для інвесторів та зниження довіри до інфраструктури фондового ринку Російської Федерації в цілому.
У зв'язку з вищесказаним, як пропозицію для розвитку російського ринку цінних паперів стає вдосконалення депозитарної діяльності за рахунок забезпечення надійного зберігання цінних паперів, оперативного доступу до них і перереєстрації прав власності з мінімальним ризиком для власників. Це - одна з умов забезпечення привабливості фондового ринку РФ для національних та іноземних інвесторів. Формування ефективної депозитарної системи - це необхідна умова для стимулювання накопичень і трансформації заощаджень в інвестиції, і забезпечення всього комплексу прав інвесторів.
За допомогою більш чіткого і продуманого нормативно-правового регулювання депозитарної діяльності, можна допомогти кредитним організаціям РФ забезпечити збереження активів клієнтів та належну якість депозитарних послуг, забезпечити готовність до довготривалої депозитарної спеціалізації і гарантувати оптимальну вартість таких послуг, припускати можливість доступу до додаткових послуг і взаємодія з клієнтами по інших напрямках.
Отже, депозитарна діяльність сучасної кредитної організації в РФ повинна бути спрямована на максимальне задоволення потреб депонентів

Список використаної літератури
1. Конституція Російської Федерації: Прийнята всенародним голосуванням 12 грудня 1993 р. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.rg.ru/.
2. Цивільний кодекс Російської Федерації, частина перша від 30.10.1994 р. № 51-ФЗ. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: Помилка! Неприпустимий об'єкт гіперпосилання..
3. Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31.07.1998 р. N 146-ФЗ, і частина друга від 5.08. 2000 р. N 117-ФЗ. - М.: НОРМА, 2006 .- 346 с.
4. Про банки і банківську діяльність: федеральний закон РФ від 2.12.1990 р. N 395-1. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon.itnavigator.ru.
5. Про ринок цінних паперів: федеральний закон РФ від 22.11.1996 р. № 39-ФЗ. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.itnavigator.ru.
6. Про Центральному банку РФ (Банку Росії): федеральний закон РФ від 10.07. 2002р. № 86-ФЗ [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.itnavigator.ru
7. Про затвердження Положення про депозитарну діяльність у РФ, встановлення порядку введення його в дію і області застосування: постанову ФК РЦБ від 16.10.1997 р. № 36. [Електронний ресурс] .- Режим доступу: http://garant.ru
8. Положення про депозитарну діяльність у РФ: постанову ФК РЦБ від 16.10.1997 р. № 36. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://garant.ru/.
9. Про затвердження Положення про ліцензування різних видів професійної діяльності на ринку цінних паперів РФ: постанову ФК РЦБ від 23.11. 1998 р. N 50. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://garant.ru/.
10. Положення про ліцензування різних видів професійної діяльності на ринку цінних паперів РФ, постанову ФК РЦБ від 23.11. 1998 р. N 50. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.itnavigator.ru/.
11. Про затвердження Порядку ліцензування видів професійної діяльності на ринку цінних паперів РФ: постанову ФК РЦБ від 15.08. 2000 р. N 10. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.itnavigator.ru/.
12. Про заходи щодо створення Національної депозитарної системи: постанову Уряду РФ від 10.07.1998г. N 741. [Електронний ресурс] / / Консультант Плюс
13. Про порядок надання Центральним депозитарієм документів, що підтверджують права на цінні папери: постанову Уряду РФ від 16.03. 1999р. N 291. [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://zakon.itnavigator.ru.
14. Про затвердження Положення про порядок депозитарного обліку на ОРЦБ: наказ ЦБ РФ від 28.02.1996 р. N 02-51. [Електронний ресурс]. / / Консультант Плюс.
15. Положення про порядок депозитарного обліку на ОРЦБ, наказ ЦБ РФ від 28.02. 1996 р. N 02-51. [Електронний ресурс]. / / Консультант Плюс. .- CD-ROM.
16. Про затвердження Правил ведення обліку депозитарних операцій кредитних організацій в РФ: наказ ЦБ РФ від 25.07. 1996 р. № 02-259. / / Консультант Плюс.
17. Правила ведення обліку депозитарних операцій кредитних організацій в РФ: наказ ЦБ РФ від 25.07. 1996 р. № 02-259 / / Консультант Плюс .- CD-ROM.
18. Положення про порядок депозитарного обліку федеральних державних цінних паперів: наказ ЦБ РФ від 16.03. 2004 р. № 253-П. / / Консультант Плюс.
19. Про нормативні акти Банку Росії, які регламентують здійснення депозитарної діяльності та ведення депозитарного обліку: вказівку Банку Росії N 28-У від 24.11. 1997 р. [Електронний ресурс]. / / Консультант Плюс .- CD-ROM.
20. Адамова К.Р. Депозитарні операції кредитної організації. Економічні основи та міжнародний досвід. / К.Р. Адамова. - GUMER-INFO, 2007. - 236 с
21. Банківська справа: Підручник для студентів вузів / За ред. Бєлоглазова Г.М. - 6-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 591 с.
22. Банківська справа: Підручник для студентів вищих та середніх навчальних закладів / За ред. Коробової Г.Г. - М.: МАУП, 2006. - 751 с.
23. Банківська справа: Підручник для вузів / Під ред. Колесникова В.І. - 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2007. - 460 с.
24. Банківська справа: Підручник для студентів вузів / За ред. Лаврушина О.І. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Юриспруденція, 2007. - 667 с.
25. Букатов В.І., Головін Ю.В. Банки та банківські операції в Росії: навчальний посібник / В.І. Букатов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 367 с.
26. Масленченков Ю.С. Банківська справа: Підручник. / Ю.С. Масленченков. - Allpravo, 2007. - 399 с. [Електронний ресурс]. - Режим доступу: Http: / / allpravo.ru. /.
27. Основи банківської діяльності: Навчальний посібник для студентів вузів / За ред. Тагірбекова К.Р. - М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2007. - 716 с.
28. Челноков В.А.. Банки та банківські операції: Підручник для студентів вищих навчальних закладів. / В.А. Челноков. - GUMER-INFO, 2007. - 272 с.
29. Http: / / www.gazprombank.ru/.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Курсова
132.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Організація оформлення та облік депозитарних операцій у банках 2
Організація оформлення та облік депозитарних операцій у банках
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік операцій по руху основних
Бухгалтерський облік в кредитних організаціях облік операцій з державними короткостроковими
Облік та оформлення операцій з формування статутного капіталу Облік
Облік та аудит кредитних операцій банку на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
Облік та аудит кредитних операцій банку (на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
Облік та аудит кредитних операцій банку (на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
Бюджетний облік та звітність 2 Облік операцій
© Усі права захищені
написати до нас