Облік грошових коштів на підприємстві на прикладі ТОВ СК Исток Сервіс

ДЕРЖАВНА освітня установа вищої професійної освіти Калінінградській ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Курсова робота

на тему: Облік грошових коштів на підприємстві на прикладі ТОВ "СК" Істок Сервіс "

з дисципліни: Бухгалтерський облік

Роботу виконала студент

Навчальної групи 06-ВІМ-3

Миколаєва О.М.

Калінінград

2008

ЗМІСТ

Введення

Глава 1. Техніко-економічна характеристика підприємства ТОВ "СК" Істок Сервіс "

1.1 Загальні відомості про підприємство ТОВ "СК" Істок Сервіс "

1.2 Теоретичні основи обліку грошових коштів

1.3 Організація роботи бухгалтерської служби на підприємстві ТОВ "СК" Істок Сервіс "

Глава 2. Облік грошових коштів на підприємстві ТОВ "СК" Істок Сервіс "

2.1 Облік касових операцій на підприємстві ТОВ "СК Исток Сервіс"

2.2 Облік операцій по розрахунковому рахунку

2.3 Облік операцій на спеціальних рахунках банку

Глава 3. Методи та шляхи поліпшення організації роботи бухгалтерії на підприємстві ТОВ "СК" Істок Сервіс "

Висновок

Список використаних джерел

ВСТУП

Метою даної курсової роботи є вивчення організації бухгалтерського обліку грошових коштів згідно з вимогами і нормами, встановленими Законодавством Російської Федерації, на прикладі компанії ТОВ "СК" Істок Сервіс ".

Актуальність роботи:

У процесі господарської діяльності підприємства постійно ведуть розрахунки з постачальниками за придбані в них основні засоби, сировина, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності та надані послуги; з покупцями за придбані ними товари, з кредитними установами з позик і інших фінансових операцій; з бюджетом і податковими органами за різного роду платежів, з іншими організаціями та особами за різними господарськими операціями.

Тому важливе значення для добробуту підприємств має своєчасність грошових розрахунків, ретельно поставлений облік кредитних і розрахункових операцій.

Цим і займається бухгалтерський облік коштів, метою якого є контроль за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, правильністю та ефективністю використання грошових коштів і кредитів, забезпечення збереження грошової готівки і документів в касі. В умовах ринкової економіки бухгалтер повинен виходити з принципу, що вміле використання грошей і коштів саме по собі може приносити підприємству додатковий дохід. Тому потрібно постійно думати про раціональному вкладанні тимчасово вільних грошових коштів для отримання прибутку (у депозити банків, акції та облігації сторонніх підприємств, інвестиційні фонди і т.д.).

Об'єктом нашого дослідження буде виступати підприємство ТОВ "Будівельна компанія" Істок Сервіс ", яка є суб'єктом малого підприємництва в Калінінградській області.

У роботі ми розглянемо бухгалтерський облік грошових коштів за 2007 рік зробимо висновки по роботі окремих областей підприємства. Так само назвемо шляхи вдосконалення бухгалтерської роботи на підприємстві.

У цій роботі будуть розглянуті 3 глави:

- Дано техніко-економічна характеристика;

- Показаний облік грошових коштів на прикладі підприємства;

- Викладені шляхи вдосконалення бухгалтерської роботи.

Для досягнення мети даної курсової роботи, поставлені такі завдання:

• Підібрати літературу з теоретичними основами бухгалтерського обліку на підприємстві;

• Розглянути теоретичні основи обліку касових операцій, операцій за розрахунковими, спеціальним і валютних рахунках, обліку грошових коштів що знаходяться в дорозі;

• Ознайомитися з урахуванням коштів на прикладі ТОВ "СК" Істок Сервіс "

Підприємство займається будівельно-монтажними роботами в Калінінградській області.

Глава 1. Техніко-економічна характеристика ТОВ "СК" Істок Сервіс "

1. Загальні відомості про ТОВ "Будівельна компанія" Істок Сервіс "

Товариство з обмеженою відповідальністю "Будівельна компанія" Істок Сервіс "було створено 27.02.2004 р. Місцезнаходження: 236029, Росія, м. Калінінград, вул. Молодіжна, 3.

Засновниками ТОВ "СК" Істок Сервіс "є фізичні особи:

Смоляков А.М. і

Яшкін І.В.

Предметом діяльності підприємства є будівництво, реконструкція, реставрація, ремонт виробничих і невиробничих об'єктів.

Дане підприємство має загальний податковий режим. Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві здійснюється у відповідності з нормативними документами, що мають різний статус. Одні з них обов'язкові до застосування (Закон "Про бухгалтерський облік", положення з бухгалтерського обліку), інші носять рекомендаційних характер (План рахунків, методичні вказівки, коментарі).

Основним актом є Федеральний закон "Про бухгалтерський облік" від 21.11.1996 р. № 129-ФЗ. Цей закон визначає правові основи бухгалтерського обліку, його зміст, принципи, організацію, основні напрями бухгалтерської діяльності та складання звітності, склад господарюючих суб'єктів, зобов'язаних вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність.

Таблиця 1.

Основні техніко-економічні показники ТОВ "СК" Істок Сервіс "в 2005-2006 рр..

1.2 Теоретичні основи обліку грошових коштів

Облік касових операцій

Касовими операціями називаються операції з готівковими коштами, здійснювані організаціями з фізичними та юридичними особами.

Для обліку касових операцій застосовуються такі типові міжвідомчі форми первинних документів та облікових регістрів: прибутковий касовий ордер (форма № КО-1), видатковий касовий ордер (форма № КО-2), журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (форма № КО-3 ), касова книга (форма № КО-4), книга обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів (форма № КО-5). Ці форми затверджені Постановою Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 р. № 88 за погодженням з Міністерством фінансів РФ і введені в дію з 1 січня 1999

Надходження коштів у касу і видача з каси оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Підчистки, помарки та виправлення, бодай і обумовлені, в цих документах не допускаються. Прийом і видача грошей за касовими ордерами можуть проводитися тільки в день їх складання.

Заробітну плату, пенсії, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії, стипендії, видають з каси не за касовими ордерами, а за платіжними і розрахунково-платіжними відомостями, підписаним керівником організації та головним бухгалтером.

Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи до передачі в касу реєструються в бухгалтерії в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Всі операції з надходження і витрачання грошових коштів касир записує в касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана. Кількість аркушів повинна бути завірена підписами керівників організації і головного бухгалтера. У кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день і виводить залишок грошей у касі на наступний день.

У терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі.

Грошові кошти, що зберігаються в касі, враховують на синтетичному рахунку 50 "Каса". У дебет його записують надходження грошових коштів у касу, а в кредит - вибуття грошових коштів з каси.

До рахунку 50 "Каса" можуть бути відкриті субрахунки:

50.1 "Каса організації";

50.2 "Операційна каса";

50.3 "Грошові документи" та ін

На субрахунку 50.1 "Каса організації" враховуються кошти в касі. Якщо організація проводить касові операції в іноземній валюті, то до рахунку 50 "Каса" відкривають субрахунки для відокремленого обліку руху кожної готівкової іноземної валюти.

На субрахунку 50.2 "Операційна каса" обліковують наявність та рух грошових коштів у касах товарних контор експлуатаційних дільниць, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, у квиткових і багажних касах портів, вокзалів і т.п. Цей субрахунок відкривається організаціями при необхідності.

На субрахунку 50.3 "Грошові документи" враховують перебувають у касі організації поштові та вексельні марки, оплачені авіаквитки, марки державного мита та інші грошові документи.

Для обліку операцій в іноземній валюті в організаціях створюється спеціальна каса. Касам встановлюються ліміти в іноземній валюті. Вони повинні бути забезпечені всіма інструкціями, контрольними та довідковими матеріалами (довідниками по та іноземній валюті, зразками дорожніх чеків і єврочеків). Касири зобов'язані суворо дотримуватися правил здійснення операцій з прийому та видачі валюти з каси.

Під час прийому від клієнтів платіжних документів іноземній валюті касир повинен перевірити їх справжність та платоспроможність за наявними контрольним матеріалами, а так само повноту правильність заповнення реквізитів документів. У касу приймається готівкова іноземна валюта не викликає сумнівів в її автентичності та платоспроможності. Пошкоджені, старі, що викликають сумнів у платоспроможності грошові знаки від клієнтів касиром не приймаються.

Оплату товарів і послуг дозволяється приймати в декількох іноземних валютах. Перерахунок інших видів іноземних валют у долари здійснюється за ринковим курсом, інформація по якому надсилається банком у касу. Таблиця перерахунку повинна бути доступною для відвідувачів.

При розрахунках з валютою здача зазвичай видається у валюті платежу. За згодою покупців здача може бути видана в іншій вільно конвертованій валюті. Видача здачі в рублях забороняється.

Для відокремленого обліку наявності і руху готівкової іноземної валюти до рахунку 50 "Каса" відкривають відповідні субрахунки.

Облік грошових документів. Перебувають у касі організації вексельні й поштові марки, оплачені авіаквитки, марки державного мита та інші грошові документи враховуються на субрахунку 50.3 "Грошові документи" рахунки 50 "Каса" в сумі фактичних витрат на придбання.

Облік надходження і вибуття грошових документів оформляють прибутковими і видатковими касовими ордерами. Дані касових ордерів касир записує в книгу руху грошових документів, що є регістром аналітичного обліку грошових документів. Аналітичний облік грошових документів ведуть за їх видами. Один-два рази на місяць касир складає в касовій книзі звіт за що надійшли і вибули документами.

Ліміт каси структурним підрозділам доводиться наказом керівника організації. При наявності в організації декількох рахунків у різних установах банків вона за своїм розсудом, звертається в одне з них з розрахунком на встановлення ліміту залишку готівки в касі. Про суму наданого ліміту організація повідомляє інші банки, де відкриті їй відповідні рахунки. Для організації, не представила розрахунок на встановлення ліміту каси в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана в банк готівка - понадлімітною.

Ліміт залишку каси визначається виходячи з обсягу готівкового грошового обігу організації з урахуванням особливостей режиму її діяльності, порядку і термінів здачі готівкових коштів у банк, забезпечення схоронності і скорочення перевезень цінностей. Причому при здачі виручки щодня ліміт залишку дорівнює сумі, необхідної організації для забезпечення нормальної роботи зранку наступного дня:

• при здачі виручки наступного дня - в ​​межах середньоденної виручки готівкою;

• не щодня - залежно від встановлених термінів здачі і суми грошової виручки;

• для організацій, які мають грошової виручки, - в межах середньоденного витрати готівки (крім витрат на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії).

Розрахунки готівкою грошовими коштами за придбані матеріальні цінності між юридичними особами здійснюються з урахуванням ліміту, встановленого Центральним банком Росії як органом, що регулює грошовий обіг у РФ. В даний час він становить 100 000 руб. за одним платежем. При цьому під одним платежем, відповідно до роз'яснення Банку Росії, потрібно розуміти розрахунки однієї юридичної особи з іншим протягом одного дня за одним або кількома грошовим документам. Наприклад, при ліміті 100 000 руб. по одному платежу покупець - юридична особа може платити іншій юридичній особі готівкою щодня не більше 100 000 руб., при цьому грошових документів може бути один або декілька.

Встановлені банком зазначені ліміти письмово повідомляються організаціям. Зазвичай ліміт каси встановлюється на рік, але на прохання організації може переглядатися протягом року (зміна обсягів касових оборотів і ін), а також за умовами договору банківського рахунку.

Облік операцій по розрахункових рахунках

Кожна організація в праві відкривати в будь-якому банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій.

Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий тільки один розрахунковий рахунок в одному з банків на його вибір.

На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи і послуги, короткострокові і довгострокові позики, отримані від банку, та інші зарахування.

З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстраху, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п. Видача грошей, а також безготівкові перерахування з цього рахунку банком здійснюються, як правило, на підставі наказу підприємства - власника розрахункового рахунку або з його згоди (акцепту).

В особливих випадках банк примусово списує грошові кошти з розрахункового рахунку за документами інших організацій. Наприклад, за наказами фінансових органів перераховуються суми прострочених податків і зборів, за виконавчими листами, наказами Держарбітражу - суми задоволених позовів тощо Банк, крім того, може списувати грошові кошти з розрахункового рахунку підприємства без його наказу, за власною ініціативою (наприклад, відсотки за користування позиками, суми по прострочених позичках, за виконані їм послуги).

При недостатності коштів на рахунку списання грошових коштів з рахунку здійснюється, в послідовності, визначеною ГК РФ (ст.855).

При розрахунках між підприємствами, банками та державою застосовується календарна система розрахунків, тобто всі платежі з розрахункового рахунку, включаючи відрахування до бюджету та виплату заробітної плати, проводяться в порядку календарної звітності (у порядку їх надходження до банку).

Прийом і видача грошей або безготівкові перерахування проводяться банком на підставі документів спеціальної форми, затвердженої ним же. З них найбільш поширеними є: оголошення на внесок готівкою, чек (грошовий), платіжне доручення, розрахунковий чек, платіжна вимога - доручення.

Підприємство періодично (щодня або в інші встановлені банком строки) отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств і організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані підприємством.

Виписка з розрахункового рахунку є другим екземпляром особового рахунку підприємства, відкритого йому банком. Зберігаючи грошові кошти підприємств, банк вважає себе боржником підприємства (його кредиторська заборгованість), тому залишки коштів і надходження на розрахунковий рахунок записує по кредиту розрахункового рахунку, а зменшення свого боргу (списання, видача готівкою) - по дебету (іншими слова "дзеркальне відображення" ). Обробляючи виписки, бухгалтер повинен пам'ятати про цю особливість і записувати зараховані суми і залишок по дебету розрахункового рахунку, а списання - по кредиту. Виписка з розрахункового рахунку має певні показники, частина яких кодується банком, і ці ж коди використовуються підприємством.

Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено". Помилково зараховані або списані з розрахункового рахунку суми приймаються на рахунок 63 "Розрахунки за претензіями", а банку негайно повідомляється про такі суми для внесення виправлень. У наступних виписках банк вносить виправлення, а в бухгалтерському обліку підприємства заборгованість списується.

Грошові кошти підприємства, що зберігаються на розрахункових рахунках, враховують на синтетичному рахунку 51 "Розрахункові рахунки". Це активний рахунок, по дебету якого записуються залишок вільних грошових коштів підприємства на початок місяця, надходження готівки з каси підприємства, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички. За кредитом цього рахунка відображаються грошові кошти в погашення заборгованості підприємства постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування та іншим кредиторам, а також суми, видані підприємству готівкою в касу.

Для відображення оборотів по кредиту рахунку 51 служить журнал-ордер № 2. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації № 2. Підставою для заповнення цих регістрів є перевірені і оброблені виписки з розрахункового рахунку.

Суми з кореспондуючими рахунками кожної виписки розвиваються й записуються в журнал-ордер і у відомість підсумками.

Обов'язкова умова для заповнення регістрів - використання однієї рядки кожної виписки незалежно від того, за який період вона складена. Кількість зайнятих рядків журналу-ордера № 2 і відомості № 2 за кожен місяць має бути однаковим і дорівнювала кількості отриманих за цей період виписок з банку. Як у журналі ордері № 2, так і у відомості № 2 суми записуються в розрізі кореспондуючих рахунків з дебетом і кредитом рахунку 51. Наявність цих показників за кожний звітний що і місяць дозволяє рахунковим працівникам аналізувати джерела надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підприємства, контролювати цільове використання коштів, виконання зобов'язань перед бюджетом та іншими господарськими органами відповідно до затвердженого календарного графіку фінансових платежів.

1.1.3 Облік грошових коштів, що знаходяться на спеціальних рахунках.

На рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках" враховую наявність та рух грошових коштів у валюті Російської Федерації та іноземних валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню. До рахунку 55 можуть бути відкриті такі субрахунки:

55.1 "Акредитиви";

55.2 "Чекові книжки";

55.3 "Депозитні рахунки" і ін

Акредитивна форма розрахунків застосовується в двох випадках: коли вона встановлена ​​договором і коли постачальник переводить покупця на цю форму розрахунків відповідно до положення про поставки продукції виробничо-технічного призначення і товарів народного споживання. Особливість акредитивної форми розрахунків у тому, що оплату платіжних документів виробляють за місцем знаходження постачальника відразу після відвантаження ним продукції.

Акредитив - це умовне грошове зобов'язання, прийняте банком - емітентом за дорученням платника, зробити на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідним умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку здійснити такі платежі. Порядок розрахунку по акредитиву встановлюється в основному договорі, в якому відображають основні умови (найменування банків, одержувач коштів, сума акредитива, його вид, терміни дії, спосіб сповіщення одержувача коштів про відкриття акредитива, повний перелік і точна характеристика документів, що подаються одержувачем коштів, і ін)

Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем коштів.

Виплати за акредитивом виробляють протягом терміну його дії в банку постачальника у повній сумі акредитива або частинами проти представлених постачальником реєстрів рахунків і транспортних або приймально-здавальних документів, що засвідчують відвантаження товару. Реєстри рахунків повинні здаватися постачальником в обслуговуюче його установа банку, як правило, на наступний день після відвантаження (відпустки) товару.

Акредитив може бути виставлений за рахунок власних коштів та за рахунок банківського кредиту. У першому випадку виставлення акредитива оформляють наступній бухгалтерської записом:

Дт 55.1 Кт 51

Коли за рахунок банківського кредиту, складають такий запис:

Дт 55.1 Кт 66

Оплату рахунків постачальників з акредитива оформляють наступній записом:

Дт 60 Кт 55.1

Залишок невикористаного повертають організації-покупцеві і зараховують на розрахунковий рахунок, якщо акредитив виставлений за рахунок власних коштів, або перераховують до погашення заборгованості за позикою, якщо акредитив виставлений за рахунок банківського кредиту.

Розрахунки чеками. Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей з його рахунку на рахунок отримувача коштів (чекодержателя).

При надходженні товарів (наданні послуг) платник виписує чек з книжки і передає представнику постачальника або підрядника, який ставати чекодержателем. Чекодержатель представляє виписаний чек в свою установу банку, як правило на наступний день з дня виписки, для зарахування грошей на його розрахунковий рахунок.

Депонування коштів при видачі чекових книжок у платника обліковується на рахунку 55 "Спеціальні рахунки в банках", субрахунок 2 "Чекові книжки", з кредиту рахунку 51 "Розрахункові рахунки" і 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" і з ін подібних рахунків . У міру оплати заборгованості чеками їх списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунку 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" і інших рахунків. Суми за чеками, виданими, але не сплаченим банком (не пред'явленими до оплати), залишаються на рахунку 55.2.

Суми залишилися невикористаних чеків і повернутих у банк списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 2, в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.

Аналітичний облік за субрахунком 55.2 ведуть з кожної отриманої книжці.

На субрахунку 55.3 "Депозитні рахунки" обліковують рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади. Перерахування грошових коштів у внески відображають за дебетом рахунка 55 і кредиту 51 "Розрахункові рахунки" або 52 "Валютні рахунки". При поверненні кредитною організацією з окремого рахунку.

Філії, представництва та інші структурні одиниці, що входять до складу організації і виділені на самостійні баланс, яким відкриті поточні рахунки у місцевих установах банків для здійснення поточних витрат, відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 рух зазначених коштів.

Наявність і рух коштів в іноземних валютах враховують на рахунку 55 осібно. Аналітичний облік по даному рахунку повинен забезпечити отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках і т.п. на території країни і за її кордоном.

3. Організація статистичної роботи в ТОВ "СК" Істок Сервіс "

Організаційна структура підприємства

Посадові обов'язки:

Директор - в обов'язки входить пошук клієнтів, укладення новий контрактів, оцінка фінансового стану, пошук шляхів підтримки гарної конкурентоспроможності, а так само директор як керуючий компанією виступає у ролі топ-менеджера відповідає за загальне управління компанією.

Рис. 1 Схема підпорядкованості співробітників ТОВ "СК" Істок Сервіс "на 01.01.2007 р.

Головний бухгалтер - в обов'язки входить ведення обліку основних засобів підприємства, матеріалів, каси, розрахункового рахунку, кадрів, своєчасну видачу заробітної плати, своєчасне перерахування податків, складання податкової звітності і представлення її в податкові органи, складання та подання звітності для фонду соціального страхування і своєчасне перерахування соціальних зборів, так само відповідає за звірку розрахунків з покупцями, замовниками та податковими органами. Бухгалтер-касир - виконувати роботу з організації та обліку касових операцій, дотримуватися законодавчих і нормативні акти, виконувати роботу з прийому, видачі та зберігання готівкових грошей, вести первинну документацію з приймання та видачі готівкових грошей, веде на основі відомостей виплату зарплати працівникам підприємства, здійснювати контроль за первинною документацією по касових операціях і готує їх до рахункової обробки.

Глава 2. Облік грошових коштів на підприємстві ТОВ "СК" Істок Сервіс "

2.1 Облік касових операцій на підприємстві ТОВ "СК Исток Сервіс"

Облік грошових коштів у касі ТОВ "СК" Істок Сервіс "ведеться у відповідності зі спеціальним Положенням про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ.

У штаті підприємства передбачена посада бухгалтера-касира, з яким укладено договір про повну матеріальну відповідальність за збереження готівкових грошових коштів в касі. І відповідно відшкодовує шкоду за їх втрату з власної вини.

У його обов'язки також входить:

- Перед відкриттям приміщення каси і металевих шаф (сейфів) здійснює перевірку збереження замків, дверей, віконних грат і печаток, справності охоронної сигналізації;

- Вести прийом готівки за прибутковими касовими ордерами, підписаними Головним бухгалтером;

- Виробляти видачу готівки з кас за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими іншими документами (платіжним даними (розрахунково-платіжними), заявами на видачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на ці документи штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей мають бути підписані Генеральним директором, Головним бухгалтером;

- Робити записи в касову книгу відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому заменяющему його документа;

- Щоденно в кінці робочого дня підраховувати підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає в бухгалтерію як звіту другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі .

- Брати участь у проведенні інвентаризацій.

Касиру забороняється передовіряти виконання своїх обов "язків третім особам. У разі неможливості виконання касиром своїх обов'язків (хвороба, тощо.) Всі цінності каси передаються за актом. Забороняється виконувати обов'язки касира працівникам бухгалтерії, які мають право підпису касових документів.

Дирекція підприємства створила необхідні умови для збереження цінностей в касі: приміщення каси ізольовано, двері в касу на час виконання касових операцій закриваються з внутрішньої сторони, але при дрібних операціях касир видає гроші безпосередньо в бухгалтерії.

Для забезпечення схоронності цінностей у касі проводяться періодичні ревізії, під час яких повністю перераховують готівку і перевіряють всі інші цінності. Ревізії проводять не рідше одного разу на місяць.

Документальне оформлення операцій по касі.

Прийом готівки у касу оформляють прибутковим касовим ордером (ф. КО-1), в якому вказують: від кого надійшло, на які цілі, суму і дату. Заповнюються ордери бухгалтером і передаються в касу з грішми. У платника залишається квитанція, що засвідчує здійснення платежу.

Видачу готівки з каси оформляють видатковим касовим ордером (ф. КО-2). У ньому вказується кому, на які цілі, суму і дату. Видатковий касовий ордер виписують в бухгалтерії на підставі заяви одержувача, яке візується керівником підприємства. У ордері розписуються касир і одержувач. Ордер дійсний тільки в день його видачі.

Усі касові документи реєструються в "журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів" (ф. КО-3).

Гроші з каси видають також на підставі платіжних відомостей при виплаті заробітної плати. Видатковий касовий ордер оформляють на фактично видану суму заробітної плати. Проти прізвища осіб, які не отримали заробітну плату роблять відмітку "депоновано". На титульному аркуші платіжної відомості роблять напис про фактично виплачену суму, а також про суму підлягає депонуванню.

Аналітичний облік касових операцій.

Для здійснення розрахунків готівкою кожне підприємство повинно мати касу і вести касову книгу за встановленою формою. Усі надходження і видачі готівки підприємства враховують у касовій книзі за формою КО-4. Записи в касовій книзі проводяться касиром відразу після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або замінює його документа.

Кожне підприємство веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана. Кількість аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера цього підприємства.

Записи в касовій книзі ведуться в 2 примірниках. Другі екземпляри листів повинні бути відривними і служать звітом касира. Перші примірники аркушів залишаються в касовій книзі. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Підчистки та необумовлені виправлення в касовій книзі не допускаються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира, а також головного бухгалтера підприємства.

Щодня в кінці робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі.

Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому документі, у виправдання залишку готівки в касі не приймається. Ця сума вважається нестачею і стягується з касира. Готівкові гроші, не підтверджені прибутковими касовими ордерами, вважаються надлишком каси і зараховуються в дохід підприємства.

Оформлений звіт касира підлягає перевірці бухгалтерами. Вона полягає в ретельній перевірці правильності оформлення прибуткових і витратних документів, відповідності записів у звіті даними доданих до них документів, підрахунків підсумків операцій за день та залишків на початок і кінець робочого дня. Повинні бути звірені і суми отриманих і зданих готівки до установ банку з розрахункового та інших рахунках. Після перевірки касового звіту у спеціальній його графі проставляють номери кореспондуючих рахунків.

Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображають касові операції, є журнал-ордер № 1. Він використовується для ведення кредитових оборотів рахунка № 50. У відомості 1-а ведуться дебетові обороти рахунку 50. Залишок коштів у касі показують у відомості на початок і кінець кожного місяця.

Після звірки та рознесення підсумків журналу-ордера № 1 у Головну книгу про це роблять відповідну відмітку; журнал-ордер підписують виконавці, тобто особи, що заповнювали регістр, які робили звірку та рознесення в Головну книгу, а також головний бухгалтер.

Синтетичний облік касових операцій

ТОВ "Будівельна компанія" Істок Сервіс "враховує грошові кошти, які знаходяться в касі на рахунку № 50" каса ".

За дебетом рахунка 50 підприємство відображає надходження грошових коштів у касу підприємства, в залежності від кого був вступ, є наступна кореспонденція.

Дт Кт

50 51 Надходження грошей з розрахункового рахунку в касу підприємства.

50 76 До каси передані гроші від різних дебіторів і кредиторів.

50 62 Отримано в касу грошові кошти від покупців

50 71 Надійшли гроші від підзвітних осіб.

50 90 Надійшла виручка від продажів.

50 73 Отримано в касу грошові кошти в погашення позик, відшкодування матеріального збитку та інші надходження від персоналу.

За кредитом рахунка відображається витрата готівки. У залежності від того, на які цілі видані або витрачені гроші, є наступна кореспонденція:

Дт Кт

51 50 Здано гроші в банк на розрахунковий рахунок.

60 50 З каси видано гроші постачальникам чи підрядникам.

71 50 Видано гроші під звіт.

76 50 Сплачено суми різним дебіторам і кредиторам.

26 50 Оплачені з каси дрібні загальногосподарські витрати.

ТОВ "СК" Істок Сервіс "за 1 квартал 2008 року провела такі господарські операції, які бухгалтерія відобразила в журналі-ордері № 1 за 1 квартал 2008 року.

Зроблені наступні проводки

Дата Дт Кт

30.01 20 70 - 70000 руб. (Нарахована заробітна плата робітникам підприємства)

30.01 70 68 - 9100 руб. (Утримано ПДФО 13%)

30.01 20 69 - 1400 руб. (Нарахований ЄСП у ТФ ОМС 2%)

30.01 20 69 - 770 руб. (Нарахований ЄСП у ФФ ОМС 1,1%)

30.01 20 69 - 4200 руб. (Нарахований ЄСП у ФБ ОПФР 6%)

30.01 20 69 - 6440 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР страхової частини трудової пенсії, робочим народженим 1966 р. і раніше, 14%)

30.01 20 69 - 1920 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР страхової частини трудової пенсії, робочим народженим в 1967 р. і пізніше, 8%)

30.01 20 69 - 1440 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР накопичувальної частини трудової пенсії, робочим народженим в 1967 р. і пізніше, 6%)

30.01 20 69 - 2030 руб. (Нарахований ЄСП у ФСС 2,9%)

30.01 69 51 - 18200 руб. (Сплачено ЄСП)

30.01 68 51 - 9100 руб. (Сплачено ПДФО)

30.01 50 51 - 60900 руб. (Перераховані грошові кошти в касу підприємства для видачі заробітної плати)

30.01 70 50 - 60900 руб. (Видана заробітна плата робітникам підприємства)

22.02 50 51 - 16000 руб. (Перераховані грошові кошти в касу підприємства, для видачі підзвіт)

22.02 71 50 - 16000 руб. (Видані гроші підзвітній особі, для покупки госп. Інвентарю)

22.02 60 71 - 16000 руб. (Куплений хоз.инвентарь)

27.02 20 70 - 70000 руб. (Нарахована заробітна плата робітникам підприємства)

27.02 70 68 - 9100 руб. (Утримано ПДФО 13%)

27.02 20 69 - 1400 руб. (Нарахований ЄСП у ТФ ОМС 2%)

27.02 20 69 - 770 руб. (Нарахований ЄСП у ФФ ОМС 1,1%)

27.02 20 69 - 4200 руб. (Нарахований ЄСП у ФБ ОПФР 6%)

27.02 20 69 - 6440 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР страхової частини трудової пенсії, робочим народженим 1966 р. і раніше, 14%)

27.02 20 69 - 1920 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР страхової частини трудової пенсії, робочим народженим в 1967 р. і пізніше, 8%)

30.01 20 69 - 1440 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР накопичувальної частини трудової пенсії, робочим народженим в 1967 р. і пізніше, 6%)

27.02 20 69 - 2030 руб. (Нарахований ЄСП у ФСС 2,9%)

27.02 69 51 - 18200 руб. (Сплачено ЄСП)

27.02 68 51 - 9100 руб. (Сплачено ПДФО)

27.02 50 51 - 60900 руб. (Перераховані грошові кошти в касу підприємства для видачі заробітної плати)

27.02 70 50 - 60900 руб. (Видана заробітна плата робітникам підприємства)

06.03. 71 50 - 28338 руб. (Видані кошти підзвіт)

27.03 20 70 - 130000 крб. (Нарахована заробітна плата робітникам підприємства)

27.03 70 68 - 16900 руб. (Утримано ПДФО 13%)

27.03 20 69 - 2600 руб. (Нарахований ЄСП у ТФ ОМС 2%)

27.03 20 69 - 1430 руб. (Нарахований ЄСП у ФФ ОМС 1,1%)

27.03 20 69 - 7800 руб. (Нарахований ЄСП у ФБ ОПФР 6%)

27.03 20 69 - 9940 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР страхової частини трудової пенсії, робочим народженим 1966 р. і раніше, 14%)

27.03 20 69 - 4720 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР страхової частини трудової пенсії, робочим народженим в 1967 р. і пізніше, 8%)

27.03 20 69 - 3540 руб. (Нараховані страхові внески до ОПФР накопичувальної частини трудової пенсії, робочим народженим в 1967 р. і пізніше, 6%)

27.03 20 69 - 3770 руб. (Нарахований ЄСП у ФСС 2,9%)

27.03 69 51 - 33800 руб. (Сплачено ЄСП)

27.03 68 51 - 16900 руб. (Сплачено ПДФО)

27.03 50 51 - 113100 крб. (Перераховані грошові кошти в касу підприємства для видачі заробітної плати)

27.03 70 50 - 113100 крб. (Видана заробітна плата працівникам підприємства)

2.2 Облік операцій по розрахунковому рахунку

Для виконання безготівкових розрахунків у компанії ТОВ "СК" Істок Сервіс "відкритий обов'язковий розрахунковий рахунок у КБ ЗАТ" Балткредобанк ". Основна форма розрахунків - за допомогою платіжних доручень.

Документальне оформлення.

Регістром бухгалтерського обліку, в якому відображаються операції по розрахунковому рахунку при журнально-ордерній системі обліку, є журнал-ордер № 2. У журналі-ордері відображаються кредитові обороти, а у відомості 2-а дебетові.

Оборот за кредитом рахунку з журналу-ордера заносять у Головну книгу по рахунку № 51 загальною сумою в графу "оборот по кредиту". Одночасно всі суми, що склали цей оборот, записують у дебет відповідних кореспондуючих рахунків у Головній книзі в розділ "обороти за дебетом" у графу "з кредиту рахунку 51 по журналу-ордеру № 2-АПК". На останній сторінці журналу-ордера вказують щомісячно дату закінчення записів у журналі-ордері і дату перенесення оборотів у Головну книгу. Все це запевняють підписами виконавець та головний бухгалтер.

Аналітичний облік

Виписка банку замінює собою регістр аналітичного обліку по розрахунковому рахунку за певна кількість і одночасно служить підставою для бухгалтерських записів. Отримавши виписку, слід перевірити, чи всі включені до неї виправдувальні документи на кожну записану суму. Всі додані до виписки документи гасяться штампом "погашено". На полях перевіреної виписки зліва проти кожної суми слід проставити порядковий номер прикладеного документа, а справа - кореспондуючий рахунок. Порядкові номери (з початку року) і коррахунок одночасно проставляються у правій стороні на самих документах. Виписка банку є першим рівнем обліку (першим накопичувальним документом), перша угруповання однорідних проводок за одну дату.

Розробку виписок банку здійснює головний бухгалтер, що знає добре специфіку підприємства, систему фінансових розрахунків і план рахунків. Це логічна кваліфікована робота і вона виконується тільки вручну.

Кожна виписка банку, заноситься в журнал-ордер № 2 тільки строго по одному рядку.

Не пізніше 3-го числа місяця, наступного за звітним, підводяться квартальні підсумки по рядку "Разом". Щоквартальні дані рядка "Разом" з журналу-ордера № 2 переносяться в Головну книгу. Одночасно суми заносяться до регістрів кореспондуючих рахунків за правилом "подвійного запису". Цей спосіб допомагає організувати швидкий пошук (при необхідності) первинного документа з проводки і допомагає контролювати обов'язкове виконання подвійного запису.

Синтетичний облік.

Для обліку наявності і руху грошових коштів організації, що зберігаються в банках, ТОВ "СК" Істок Сервіс "використовують активний рахунок 51" ​​Розрахункові рахунки "

За дебетом цього рахунку відображаються надходження грошових коштів, а за кредитом - їх списання. Операції по руху грошових коштів на рахунку організації відображаються в бухгалтерському обліку на підставі банківських виписок і прикладених до них грошово-розрахункових документів. При зарахуванні коштів на рахунки організації корреспондирующим рахунком по кредиту буде рахунок, який є джерелом їх надходження. При списанні грошових коштів корреспондирующим рахунком за дебетом є рахунок, який показує, на які цілі вибули грошові кошти підприємства.

У залежності від джерела надходження грошей рахунок має таку кореспонденцію.

Дт Кт

51 50 На розрахунковий рахунок здані готівкові гроші з каси

51 76 Надійшли грошові кошти на розрахунковий рахунок від різних дебіторів кредиторів в погашення боргів

51 66,67 Кредити і позики надійшли на розрахунковий рахунок

51 75 Надійшли на розрахунковий рахунок внески в статутний капітал від засновників

51 62 Від покупців або замовників перераховані грошові кошти, передоплата або аванс.

За кредитом відображаються гроші, перераховані на інші рахунки або отримані з банку:

Дт Кт

60 51 Грошові кошти виплачені постачальникам

75 51 Виплата дивідендів засновникам

66,67 51 Повернення позикових коштів

68 51 Перераховано податки в бюджет

69 51 Перерахування до фондів соціального страхування та забезпечення

50 51 Видано за чеком готівкою в касу підприємства.

За 1 квартал 2008 року ТОВ "СК" Істок Сервіс "були проведені наступні операції, які були відображені в журналі-ордері № 2. Також на підприємства надходили грошові кошти від покупців які були відображені в журналі-ордері № 2.

Зроблені наступні проводки:

Дата Дт Кт

09.01 91 51 - 20,00 (послуги банку)

09.01 60 51 - 28800,00 (оплата за послуги автокрана)

18.01 68 51 - 34196,00 (перерахований ПДВ до бюджету за підсумками 4 кварталу 2007 року)

30.01 69 51 - 18200,00 (перерахований ЄСП)

30.01 68 51 - 9100,00 (перерахований ПДФО)

30.01. 50 51 - 60900,00 (перераховані гроші в касу для видачі заробітної плати)

21.02 51 62 - 2296250,00 (отримані грошові кошти від покупця за виконані роботи)

22.02 50 51 - 16000,00 (перераховані гроші в касу для видачі підзвіт)

13.03 55.1 51 - 100253,00 (відкритий акредитив)

2.3 Облік операцій на спеціальних рахунках банку

Документальне оформлення

Для обліку грошових коштів, вкладених у акредитиви та чекові книжки, у ТОВ "СК" Істок Сервіс "призначений рахунок 55" Спеціальні рахунки в банках ". Відповідно до нього відкриті субрахунки: 55-1" Акредитиви "і 55-2" Чекові книжки " .

У ТОВ "СК" Істок Сервіс "прийнята наступна послідовність здійснення розрахунків за допомогою акредитива, вона приведена на рис. 2

1. У відповідності з термінами, встановленими в договорі, ТОВ "СК" Істок Сервіс "відкриває акредитив на користь постачальника. Для цього ТОВ" СК "Істок Сервіс" подає в банк заяву про відкриття акредитива на певну суму. Банк на підставі цієї заяви знімає гроші з розрахункового рахунку клієнта і бронює їх на спеціальному рахунку.

2. КБ "Балткредобанк" направляє банку постачальника доручення на відкриття акредитива.

3. Банк постачальника повідомляє свого клієнта про те, що на його користь відкрито акредитив.

4. Постачальник відвантажує матеріальні цінності, виконує роботи чи надає послуги, передбачені договором.

5. Одночасно постачальник здає відповідний умовам акредитива комплект документів на свій банк.

6. Банк постачальника зараховує грошові кошти з акредитива на розрахунковий рахунок клієнта.

Рис.2. Схема документообігу при акредитивній формі розрахунків

Таким чином, КБ "Балткредобанк" відкриває акредитив. Він називається банком-емітентом. А банк постачальника виконує акредитив - проводить розрахунки з клієнтом, на користь якого відкрито акредитив, проти комплекту документів, перелічених у акредитиві, і при виконанні інших умов акредитиву. Він називається виконуючим банком.

Акредитив діє протягом певного терміну, зазначеного в його умовах. Порядок розрахунків, набір документів, які повинен представити постачальник, терміни подання і порядок їх оформлення, інші умови, необхідні для отримання грошей, - все це встановлюється у договорі на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг), що укладається між постачальником і покупцем. Акредитив має відкриватися на умовах, обумовлених у договорі.

У договорі вказується також найменування банку-емітента, виконуючого банку і вид акредитива. Акредитиви можуть бути покритими і непокритими. Покритим називається акредитив, при відкритті якого банк-емітент перераховує виконуючому банку грошові кошти платника, зняті з його розрахункового рахунку, або наданий банком платникові кредит. При відкритті непокритого акредитива банк-емітент не перераховує виконуючому банку грошові кошти, а надає йому право списати суму акредитива з рахунку банку-емітента, відкритого ним у виконуючому, банку. Такі рахунки банки відкривають один для одного при встановленні кореспондентських відносин. Отже, непокритий акредитив може відкриватися за наявності між банком-емітентом і виконуючим банком кореспондентських відносин. Покритий акредитив застосовується частіше, так як може відкриватися в будь-якому виконуючому банку.

Аналітичний облік

Аналітичний облік по даному рахунку ведеться в журналі обліку інших банківський документів, куди заноситися Заяви на акредитив. На даний заяві вказується хто є Постачальником, хто Покупцем, також пишеться номер договору по якому покупцеві відвантажать продукцію, і тим самим постачальник отримає грошові кошти на свій розрахунковий рахунок після відвантаження за коштами акредитива.

Синтетичний облік

ТОВ "СК" витік Сервіс "в 1 кварталі 2008 року відкрила один акредитив на суму 100253,00 (сто тисяч двісті п'ятдесят три) рубля 00 копійок. Постачальником є підприємство ТОВ" Дікезо-Буд ", з яким було укладено договір на поставку ПГС. Ця сума буде зберігатися на спеціальному рахунку в банку з моменту відкриття акредитиву до того дня, коли постачальник, на користь якого відкрито акредитив, відвантажить продукцію здасть всі розрахункові документи в свій обслуговуючий банк і на його розрахунковий рахунок будуть зараховані грошові кошти з акредитива. При цьому були зроблені такі проводки:

Дт Кт

1. 51 - 100253,00 руб. (Відкритий акредитив в банку)

Жовтень 1960 - 100253,00 руб. (Надходження товарно-матеріальних цінностей, на оплату яких був використаний акредитив)

60. 55.1 - 100253,00 руб. (Перераховані грошові кошти постачальнику з акредитива полі відвантаження продукції)

Глава 3. Методи та шляхи поліпшення організації роботи бухгалтерії на підприємстві ТОВ "СК" Істок Сервіс "

У зв'язку з тим на підприємстві планується будівництво великого об'єкта, необхідність у збільшенні штату співробітників ставати все більш актуальною. Отже, необхідно найняти ще одного бухгалтера.

Сьогодні виробничо господарська діяльність будь-якого підприємства немислима без комп'ютеризації бухгалтерського обліку. При веденні обліку на комп'ютерах підвищується оперативність роботи бухгалтерії. Бухгалтер звільняється від рутинної рахункової роботи і приділяє більше уваги контролю та аналізу вводяться і виведених даних, тобто набуває функцій фінансового директора. Маючи надійно компютерізірованную бухгалтерію підприємство робить крок вперед по шляху вдосконалення бухгалтерських функцій, йдучи від рахівництва до реального управління фінасово потоками підприємства та оперативному аналізу ситуації на підприємстві, що особливо важливо в умовах приватного підприємництва і конкуренції.

На сьогодні існує безліч різних систем автоматизації бухгалтерського обліку на підприємстві.

На підприємстві ТОВ "СК" Істок Сервіс "необхідно встановити нову версію бухгалтерської програми 1С: 8.0. Та" Клієнт Банк ".

Так само на підприємстві планується установка програми, для електронної здачі звітності в МРІ ФНС РФ № 9 по Калінінградській області, що набагато спрощує процес складання звітності.

Через Інтернет також можна буде оновлювати податкову програму "Платник податку ЮЛ", використовувану для підготовки бухгалтерської звітності, це значно скоротить термін її заповнення і здачі.

ВИСНОВОК

У відповідності з метою курсової роботи поставленої у вступі було проведено дослідження бухгалтерського обліку грошових коштів на прикладі підприємства ТОВ "Будівельна компанія" Істок Сервіс ".

У цій роботі були досягнуті наступні завдання:

- Ознайомилися з роботою ТОВ "СК" Істок Сервіс ";

- Вибрали дані для проведення дослідження бухгалтерського обліку грошових коштів;

- Ознайомилися з теоретичними аспектами обліку;

У даній роботі були проведені детальні дослідження методики бухгалтерського обліку грошових коштів, в ході яких були зроблені наступні висновки:

• Розрахунки готівкою між організаціями, які здійснюються через касу і лімітованих законодавством до 100000 крб.

• За погодженням з банком встановлюється ліміт залишку готівки в касі. Всі понадлімітні залишки повинні здаватися в банк у встановлені терміни.

• Правила проведення касових операцій, порядок видачі та прийому готівкових грошей, а також порядок оформлення касових документів регламентуються спеціальною інструкцією ЦБ РФ.

• Готівкові гроші на відрядження та адміністративно-господарські витрати можуть видаватися тільки працівникам організації. Зроблені ними витрати повинні мати документальне підтвердження.

• Розрахунки між організаціями повинні проводитися в безготівковому порядку через їх рахунки, що відкриваються в кредитних організаціях Російської Федерації. Форми розрахункових документів повинні відповідати встановленим стандартам.

• Форми розрахунків між підприємствами встановлені нормативними документами Банку Росії.

Для даної курсової роботи були використані дані бухгалтерської служби.

Так само в курсовій роботі представлені шляхи вдосконалення бухгалтерської роботи на підприємстві ТОВ "СК" Істок Сервіс ".

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Цивільний кодекс Російської Федерації (в ред. Федерального закону від 08.07.99. № 138-ФЗ)

2. Закон РФ "Про бухгалтерський облік" від 21.11.96 р. № 129-ФЗ.

3. Новий план рахунків бухгалтерського обліку. - СПб.: "Видавничий дім Герда", 2003.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік для професійних бухгалтерів: Инфра-М., 2003 р.

5. Грюнінг Х. Ван, Коен М. Міжнародні стандарти фінансової звітності. Практичне керівництво. М.: Видавництво "Весь світ", 2006. - 336 с.

6. Маренков Н. Міжнародні стандарти фінансової звітності. М.: Іспит. 2005. - 224 с.

7. Маслова І.А., Попова Л.В., Маслов Б.Г. Теорія бухгалтерського обліку. М.: вид. "Ексмо", 2006 р. - 208 с.

8. Васильєва А.С., Ряховський Д.І., Петровська М.В. Бухгалтерський управлінський облік. М: вид. "Ексмо", 2007 р. - 368 с.

9. Галяпіна Л.В. Новий довідник бухгалтера: Облік грошових коштів і зобов'язань; формування витрат підприємства; реалізація і розрахунки з покупцями та ін: вид. "Фенікс" Ростов-на-Дону: 2007 р. - 318 с.

10. Пипко В.А., Абросимова Т.Ф., Батищева Є.А. Грошові кошти: Облік, аналіз, аудит: Навчальний посібник для ВНЗ. М.: Фінанси і статітстіка: 2007 р. - 240 с.