Облік випуску готової продукції та її реалізації

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Анотація

Курсова робота на тему: "Облік випуску готової продукції та її реалізації" обсягом 37 сторінок містить вступ, два розділи, практичну частину, висновок і два додатки. Список літератури налічує 17 джерел.

Основними джерелами інформації з'явилися нормативно-правові документи та навчально-методична література з даної теми.

Теоретична частина присвячена особливостям обліку готової продукції та її реалізації.

Перший розділ описує поняття і документальне оформлення випуску та реалізації готової продукції.

У другому розділі опис відображення в бухгалтерському обліку випуску готової продукції та її реалізації.

У практичній частині по вихідним даним зроблені необхідні розрахунки, складені реєстри бухгалтерського обліку і заповнені основні форми бухгалтерської фінансової звітності.

На підставі виконаної роботи у заключній частині дається короткий узагальнення матеріалу.

Зміст

Введення

1. Поняття і документальне оформлення готової продукції

1.1 Поняття та оцінка готової продукції

1.2 Основні нормативні документи. Документальне оформлення готової продукції

2. Облік випуску готової продукції та її реалізації в організації

2.1 Особливості обліку випуску продукції

2.2 Облік готової продукції в місцях зберігання та в бухгалтерії. Облік і оцінка відвантаженої продукції

Практична частина

Висновок

Список літератури

Програми

Введення

Бухгалтерський облік являє собою систему збору, реєстрації, обробки, узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно організації та її зобов'язання; їх русі шляхом суцільного, безперервного документування всіх господарських операцій.

Об'єктами бухгалтерського обліку, відповідно, є майно підприємства, джерела коштів, зобов'язання, господарські операції, здійснювані в процесі діяльності.

Головними завданнями бухгалтерського обліку є:

  • забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів відповідно до встановлених норм, нормативами і кошторисами;

  • формування повної і достовірної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності підприємства, необхідної для оперативного керівництва та управління, а також для використання інвесторами, постачальниками, покупцями, кредиторами, податковими і банківськими органами;

  • виявлення внутрішньовиробничих резервів, їх мобілізація та ефективне використання, своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності.

Як відомо, господарська діяльність будь-якого підприємства складається з трьох безперервних взаємопов'язаних господарських процесів: постачання (заготовляння та придбання матеріально-технічних ресурсів), виробництва продукції та її збуту (реалізації). Ці процеси здійснюються одночасно.

Під готовою продукцією розуміються повністю готовий виріб, об'єкт будівництва, закінчені роботи чи надані послуги, що відповідають стандарту або технічним вказівкам і прийняті відділом технічного контролю або замовником.

Велику роль у досягненні головної мети діяльності будь-якого підприємства - отримання максимального прибутку при мінімальних витратах-грає чітка організація обліку готової продукції на підприємстві.

Завдання обліку: правильний і своєчасний облік наявності та руху готової продукції; оцінка готової продукції; контроль за збереженням готової продукції; контроль за процесом реалізації продукції, виявлення рентабельності всієї продукції та її окремих видів.

Метою курсової роботи:

    • вивчення поняття готової продукції, робіт і послуг;

    • вивчення нормативно-правової бази та документування обліку готової продукції, робіт, послуг;

    • теоретичне вивчення обліку випуску і реалізації готової продукції.

1. Поняття і документальне оформлення готової продукції

1.1 Поняття та оцінка готової продукції

Готова продукція - це вироби і напівфабрикати, повністю закінчені обробкою, що відповідають чинним стандартам чи затвердженим технічним умовам, прийняті на склад чи замовником.

У методичних вказівках з обліку матеріально-виробничих запасів готова продукція визначена як частина матеріально-виробничих запасів, призначених для продажу, технічні та якісні характеристики яких відповідають умовам договору або вимогам інших документів у випадках, встановлених законодавством.

Роботи та послуги - це вартість різних робіт і послуг, виконаних і наданих стороннім організаціям та особам, а також працівникам організації на умовах оплати.

Основні завдання бухгалтерського обліку готової продукції:

  • правильний і своєчасний облік наявності та руху готової продукції на складах, холодильниках та інших місцях зберігання продукції;

  • контроль за виконанням планів за обсягом, асортиментом,

  • якістю випущеної продукції і зобов'язань щодо її постачання;

  • контроль за збереженням готової продукції та дотриманням

  • встановлених лімітів;

  • контроль за дотриманням плану з продажу продукції і своєчасністю оплати проданої продукції;

  • виявлення рентабельності всієї продукції та її окремих видів.

Готова продукція, як правило, повинна бути здана на склад у підзвіт матеріально відповідальній особі. Великогабаритні вироби та продукція, яка не може бути здана на склад з технічних причин, приймаються представником замовника на місці їх виготовлення, комплектації і збірки.

Планування і облік готової продукції ведуть в натуральних, умовно-натуральних і вартісних показниках.

Умовно-натуральні показники використовують для отримання узагальнених даних про однорідну продукції.

Оцінка готової продукції

Облік наявності та руху готової продукції здійснюють на активному рахунку 43 "Готова продукція". Готові вироби, придбані для комплектації або в якості товарів для продажу, враховують на рахунку 41 "Товари". Вартість виконаних робіт і наданих послуг на сторону на рахунку 43 "Готова продукція" не відображають, оскільки їх не оприбутковують на склад.

У балансі відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності готова продукція підлягає оцінці за фактичною або нормативної (планової) виробничої собівартості або за прямими статтями витрат. Фактична собівартість, а також прямі витрати також можуть бути обчислені лише після закінчення місяця після інвентаризації та відповідної оцінки незавершеного виробництва. Рух готових виробів і їх реалізація відбуваються безперервно. Питання про оцінку створеної продукції в поточному обліку повинен вирішуватися в обліковій політиці організації.

Можливі такі варіанти оцінки у поточному обліку. Протягом місяця використовують облікові ціни, що розробляються організацією самостійно. Записують їх при синтетичному обліку на рахунок 43. Після закінчення місяця обчислюють фактичну собівартість випущеної продукції і відхилення її в облікових цінах. Ці показники фіксують по групах виробів в регістрах аналітичного обліку за рахунком 43, тобто фактична собівартість і її відхилення в бухгалтерських проводках по дебету і кредиту рахунку 43 не беруть участь.

У великих організаціях поточний облік продукції ведуть за нормативною (плановою) виробничою собівартістю з використанням або без застосування рахунку 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)".

Після визначення фактичної собівартості готової продукції обчислюють різницю (відхилення) між нормативною (плановою) і фактичною собівартістю. Ці відхилення відображають на бухгалтерських рахунках синтетичного обліку. Перевитрата, тобто перевищення плану (норми), записують звичайної проводкою, економію - негативними числами ("червоне сторно"). Загальна вартість готової продукції тим самим доводиться до її оцінки за фактичною собівартістю.

Можлива оцінка готової продукції за прямими статтями витрат з додаванням загальновиробничих (цехових) витрат, тобто за неповною виробничої собівартості. При цьому методика поточного обліку готової продукції аналогічна викладеної стосовно обліку за нормативною (плановою) виробничою собівартістю.

За будь-яких цінах, що використовуються для поточного обліку випущеної продукції, по закінченні місяця виникає необхідність у розрахунку середнього відсотка відхилень між обліковою ціною та фактичною собівартістю готової продукції. Його використовують для встановлення фактичної собівартості реалізованої (при експортних поставках - відвантаженої) продукції.

При обчисленні зазначеного відсотка відхилень слід приймати до уваги і вхідне сальдо, тобто залишок на початок місяця як по готовій продукції, так і за відхиленнями.

1.2 Основні нормативні документи. Документальне оформлення готової продукції

Основними регулюючими нормативними документами обліку готової продукції та її реалізації є:

  1. "Про бухгалтерський облік". Федеральний закон від 21.11.96 р.

  2. 129-ФЗ.

Закон має велике значення для розвитку бухгалтерського обліку в країні, оскільки він підвищує юридичний статус норм бухгалтерського обліку для комерційних і некомерційних організацій; закріплює обов'язок ведення бухгалтерського обліку в юридичних особах; підвищує статус норм бухгалтерського обліку до рівня статусу норм іншого законодавства.

  1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частини I та П. - М:

  2. Проспект, 1998.

  3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської

  4. звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 р. № 34н (в ред. Наказу Мінфіну РФ від 24.03.2000 р. № 31н).

Положение слід віднести до нормативних документів другого рівня. Воно покликане конкретизувати ФЗ "Про бухгалтерський облік".

  1. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.

План рахунків бухгалтерського обліку представляє собою схему реєстрації та групування фактів господарської діяльності в бухгалтерському обліку. У ньому наведено найменування і номери синтетичних рахунків (рахунків першого порядку) й субрахунків (рахунків другого порядку).

Порядок ведення аналітичного обліку встановлюється організацією, виходячи з положень Інструкції про застосування Плану рахунків та нормативних актів з окремих розділів обліку: ПБО та Методичних вказівок.

  1. Положення з бухгалтерського обліку матеріально-виробничих запасів - ПБО 5 / 01. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 09.06.01 р. № 44н.

  2. Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" -

  3. ПБО 9 / 99. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.99 р. № 32н.

  4. Методичні вказівки по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 13.06.95 р. № 49.

  5. Методичні вказівки з бухгалтерського обліку матеріально-

  6. виробничих запасів. Затверджено наказом Мінфіну РФ

  7. від 28.12.01 р. № 119н.

  8. Загальноросійський класифікатор продукції. Затверджений постановою Держстандарту Росії від 30.12.93 р.

  9. Методичні рекомендації з формування і застосування

  10. вільних цін і тарифів на продукцію, товари та послуги.

  11. Затверджено Мінекономіки Росії 06.12.95 р. № СН-484/7-982.

  12. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку витрат,

  13. включаються у витрати обігу і виробництва, і фінансових результатів на підприємствах торгівлі та громадського харчування. Затверджено наказом Комітету Російської Федерації з торгівлі від 20.04.95 р. № 1-55/32-2.

Методичні рекомендації в системі нормативного регулювання бухгалтерського обліку належать до документів третього рівня. Вони покликані конкретизувати основні положення, викладені в нормативних документах першого і другого рівнів, тобто Федеральному законі "Про бухгалтерський облік" та ПБО.

Надходження з виробництва готової продукції оформляється накладними, специфікаціями, прийомними актами та іншими первинними документами.

Відпуск готової продукції покупцям оформляється, як правило, накладними. В якості типової форми накладної можна використовувати форму № М-15 "Накладна на відпуск матеріалів на сторону". У залежності від галузевої специфіки організації можуть застосовувати спеціалізовані форми накладних та інших первинних документів із зазначенням у них обов'язкових реквізитів. Підставою для виписки накладних є розпорядження керівника організації або уповноваженої ним особи, а також договір з покупцем (замовником). Методичними вказівками з обліку МПЗ рекомендується наступний порядок обліку відпуску готової продукції. Накладні форми М-15 виписуються на складі або у відділі збуту у чотирьох примірниках і передаються в бухгалтерію для реєстрації в журналі реєстрації накладних на відпуск готової продукції і підписи їх головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою.

З бухгалтерії підписані накладні повертаються у відділ збуту (або інше аналогічне підрозділ організації). Один примірник накладної передається комірнику (або іншій матеріально відповідальній особі), другий служить підставою для виписки рахунку-фактури, третій і четвертий передаються одержувачу готової продукції. На всіх примірниках накладної одержувач зобов'язаний розписатися в отриманні продукції. При вивезенні продукції через пропускний пункт один примірник накладної (четвертий) залишається у служби охорони, а третій примірник передається одержувачу як супровідного документа на вантаж.

Служба охорони записує накладні до журналу реєстрації вантажів і потім передає їх до бухгалтерії за описом, де роблять відмітки про вивезення в журналі реєстрації накладних на вивіз (продаж) готової продукції.

Рахунки-фактури виписуються у двох примірниках: перший примірник не пізніше 10 днів з дати відвантаження продукції висилається або передається покупцеві, а другий залишається в організації-постачальника для відображення в книзі продажу та нарахування ПДВ.

2. Облік випуску готової продукції та її реалізації в організації

2.1 Особливості обліку випуску продукції

У балансі відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності готова продукція підлягає оцінці за фактичною або нормативної (планової) виробничої собівартості або за прямими статтями витрат. Фактична собівартість, а також прямі витрати також можуть бути обчислені лише після закінчення місяця після інвентаризації та відповідної оцінки незавершеного виробництва. Рух готових виробів і їх реалізація відбуваються безперервно. Питання про оцінку створеної продукції в поточному обліку повинен вирішуватися в обліковій політиці організації.

Можливі такі варіанти оцінки у поточному обліку. Протягом місяця використовують облікові ціни, що розробляються організацією самостійно. Записують їх при синтетичному обліку на рахунок 43. Після закінчення місяця обчислюють фактичну собівартість випущеної продукції і відхилення її в облікових цінах. Ці показники фіксують по групах виробів в регістрах аналітичного обліку за рахунком 43, тобто фактична собівартість і її відхилення в бухгалтерських проводках по дебету і кредиту рахунку 43 не беруть участь.

У великих організаціях поточний облік продукції ведуть за нормативною (плановою) виробничою собівартістю з використанням або без застосування рахунку 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)".

Після визначення фактичної собівартості готової продукції обчислюють різницю (відхилення) між нормативною (плановою) і фактичною собівартістю. Ці відхилення відображають на бухгалтерських рахунках синтетичного обліку. Перевитрата, тобто перевищення плану (норми), записують звичайної проводкою, економію - негативними числами ("червоне сторно"). Загальна вартість готової продукції тим самим доводиться до її оцінки за фактичною собівартістю.

Можлива оцінка готової продукції за прямими статтями витрат з додаванням загальновиробничих (цехових) витрат, тобто за неповною виробничої собівартості. При цьому методика поточного обліку готової продукції аналогічна викладеної стосовно обліку за нормативною (плановою) виробничою собівартістю.

За будь-яких цінах, що використовуються для поточного обліку випущеної продукції, по закінченні місяця виникає необхідність у розрахунку середнього відсотка відхилень між обліковою ціною та фактичною собівартістю готової продукції. Його використовують для встановлення фактичної собівартості реалізованої (при експортних поставках - відвантаженої) продукції.

При обчисленні зазначеного відсотка відхилень слід приймати до уваги і вхідне сальдо, тобто залишок на початок місяця як по готовій продукції, так і за відхиленнями.

Облік наявності та руху готової продукції здійснюють на активному рахунку 43 "Готова продукція". Цей рахунок використовується організаціями галузей матеріального виробництва.

Готові вироби, придбані для комплектації або в якості товарів для продажу, враховують на рахунку 41 "Товари". Вартість виконаних робіт і наданих послуг на сторону також не відображають на рахунку 43 "Готова продукція". Фактичні витрати по них списують з рахунків обліку витрат на виробництво в дебет рахунку 90 "Продажі". Продукція, що не підлягає здачі на місці і не оформлена актом приймання, залишається в складі незавершеного виробництва і на рахунку 43 "Готова продукція" не враховується.

Синтетичний облік готової продукції може здійснюватися у двох варіантах: без використання рахунку 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" та з використанням рахунку 40.

При першому варіанті, який є традиційним для нашої облікової практики, готову продукцію враховують на синтетичному рахунку 43 "Готова продукція" за фактичною виробничою собівартістю. Однак аналітичний облік окремих видів готової продукції здійснюють, як правило, за обліковими цінами (нормативною собівартістю, договірними цінами та ін) з виділенням відхилень фактичної собівартості готової продукції від вартості за обліковими цінами окремих виробів, які враховуються на окремому аналітичному рахунку.

Оприбуткування готової продукції за обліковими цінами оформляють бухгалтерським записом за дебетом рахунка 43 "Готова продукція" і кредитом рахунку 20 "Основне виробництво".

Після закінчення місяця обчислюють фактичну собівартість оприбуткованої готової продукції, визначають відхилення фактичної собівартості продукції від вартості її за обліковими цінами і списують це відхилення з кредиту рахунку 20 "Основне виробництво" у дебет рахунку 43 "Готова продукція" способом додаткової бухгалтерської проводки або способом "червоне сторно ".

Якщо готова продукція повністю використовується в самій організації, то її можна оприбутковувати за дебетом рахунка 10 "Матеріали" та інших аналогічних рахунків з кредиту рахунку 20 "Основне виробництво".

Сільськогосподарські організації враховують рух сільськогосподарської продукції протягом року за плановою собівартістю, а по закінченні року її доводять до фактичної собівартості.

Відвантажену або здану на місці готову продукцію в залежності від умов поставки, зазначених у договорі на поставку продукції, списують за обліковими цінами з кредиту рахунку 43 "Готова продукція" в дебет рахунків 45 "Товари відвантажені" або 90 "Продажі". Після закінчення місяця визначають відхилення фактичної собівартості відвантаженої (реалізованої) продукції від вартості її за обліковими цінами і списують з кредиту рахунку 43 додаткової проводкою або способом "червоне сторно" в дебет рахунків 45 або 90.

Готову продукцію, передану іншим організаціям для реалізації на комісійних засадах, списують з кредиту рахунку 43 у дебет рахунку 45 "Товари відвантажені".

При використанні для обліку витрат на виробництво продукції рахунка 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" синтетичний облік готової продукції здійснюють на рахунку 43 за нормативною або плановою собівартістю.

За дебетом рахунка 40 відображають фактичну собівартість продукції (робіт, послуг), за кредитом - нормативну або планову собівартість.

Фактичну виробничу собівартість продукції (робіт, послуг) списують з кредиту рахунків 20 "Основне виробництво", 23 "Допоміжні виробництва", 29 "Обслуговуючі виробництва і господарства" в дебет рахунку 40.

Нормативну або планову собівартість продукції (робіт, послуг) списують з кредиту рахунку 40 в дебет рахунків 43 "Готова продукція", 90 "Продажі" та інших рахунків (10, 11, 21, 28,41 та ін.)

Зіставленням дебетових і кредитових оборотів за рахунком 40 на 1-е число місяця визначають відхилення фактичної собівартості продукції від нормативної чи планової і списують з кредиту рахунку 40 в дебет рахунку 90 "Продажі" та інших рахунків. При цьому перевищення фактичної собівартості продукції над нормативною або плановою списують додаткової проводкою, а економію - способом "червоне сторно". Рахунок 40 закривають щомісяця, і сальдо на звітну дату він не має.

При використанні рахунка 40 відпадає необхідність у складанні окремих розрахунків відхилень фактичної собівартості продукції від вартості її за обліковими цінами за готовою, відвантаженої та проданої продукції, оскільки виявлене відхилення по готової продукції відразу списують на рахунок 90 "Продажі".

У бухгалтерському балансі готову продукцію відображають:

  • за фактичною виробничою собівартістю (якщо не використовується рахунок 40);

  • нормативної чи планової собівартості (якщо використовується

  • рахунок 40);

  • неповної (скороченої) фактичної собівартості (за прямими

  • статтями витрат), коли непрямі витрати списуються з рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" в дебет рахунку 90 "Продажі";

  • неповної нормативної чи планової собівартості (при використанні рахунку 40 і списання загальногосподарських витрат з рахунку 26 на рахунок 90).

2.2 Облік готової продукції в місцях зберігання та в бухгалтерії. Облік і оцінка відвантаженої продукції

Кількісний облік готової продукції за її видами та місцями зберігання зазвичай здійснюється аналогічно обліку матеріальних запасів, тобто в картках обліку матеріалів.

Останнім часом багато організацій застосовують бескарточний метод обліку готової продукції: за допомогою ЕОМ щодня складають оборотні відомості обліку випуску з виробництва і руху готової продукції щодо складів (інших місць зберігання). Залишки готової продукції періодично інвентаризують.

На автоматизованих складах замість карток складського обліку використовують, як правило, оперативні машинограми та відеограми залишків і руху готової продукції по кожному найменуванню та виду.

За готової продукції складають номенклатуру-цінник, а також довідники продукції, в яких містяться відомості про оподатковуваної і не оподатковуваної різними видами податків продукції, про платників та вантажоодержувачів, среднеквартальной і середньорічної собівартості та ін

Рух готової продукції в бухгалтерії враховують також аналогічно обліку матеріалів.

Крім того, дані платіжних вимог щодо відвантаженої продукції щодня записують у відомість обліку та реалізації продукції (робіт, послуг) (ф. № 16 або 16а). У відомості вказують дату і номер платіжного вимоги, найменування постачальника, кількість відвантаженої продукції за її видами, суми, які пред'являються за рахунками, і відмітку про сплату рахунків. Відомість є формою аналітичного обліку товарів відвантажених. Готову продукцію у відомості відображають за обліковими і відпускними цінами. Відомість ф. № 16 використовують при визначенні виручки по відвантаженню, а № 16а - при визначенні виручки по оплаті.

Як вже зазначалося, готова продукція і товари відвантажені можуть відображатися в обліку і балансі:

  • за повної фактичної виробничої собівартості (якщо в обліку не використовується рахунок 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" і загальногосподарські витрати списуються на рахунки 20, 23, 29);

  • за неповною фактичної виробничої собівартості (якщо в обліку не використовується рахунок 40 і з рахунка 26 витрати списуються на рахунок 90);

  • за повною нормативною або плановою собівартістю (якщо в обліку використовується рахунок 40 і з рахунка 26 витрати списуються на рахунки 20, 23, 29);

  • за неповною нормативною або плановою собівартістю продукції (за прямими статтями витрат, коли використовується рахунок 40 і витрати списуються з рахунку 26 на рахунок 90).

Відвантажена або пред'явлена ​​покупцям готова продукція за цінами реалізації (включаючи ПДВ та акцизи) відображається за дебетом рахунка 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і кредитом рахунку 90 "Продажі". Одночасно собівартість відвантаженої або пред'явленої покупцю продукції списується в дебет рахунку 90 "Продажі" з кредиту рахунку 43 "Готова продукція".

Якщо виручка від продажу відвантаженої продукції протягом певного часу не може бути визнана в бухгалтерському обліку (наприклад, при експорті продукції), то для обліку такої відвантаженої продукції використовують рахунок 45 "Товари відвантажені". При відвантаженні зазначеної продукції вона списується з кредиту рахунку 43 "Готова продукція" в дебет рахунку 45 "Товари відвантажені". Після отримання повідомлення про визнання виручки від продажу продукції постачальник списує її з кредиту рахунку 45 "Товари відвантажені" в дебет рахунку 90 "Продажі". Одночасно вартість продукції за ціною реалізації (включаючи ПДВ та акцизи) відображається за кредитом рахунку 90 і дебетом рахунка 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

На рахунку 45 "Товари відвантажені" вказуються також готові вироби та товари, передані іншим підприємствам для продажу на комісійних та інших подібних засадах. При відпуску таких виробів вони списуються з кредиту рахунку 43 "Готова продукція" в дебет рахунку 45 "Товари відвантажені". При надходженні повідомлення від комісіонера про продаж переданих йому виробів вони списуються з кредиту рахунку 45 "Товари відвантажені" в дебет рахунку 90 "Продажі" з одночасним відображенням за дебетом рахунка 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і кредитом рахунку 90 "Продажі".

Вартість зданих робіт і наданих послуг списується за фактичною або нормативною (плановою) собівартістю з кредиту рахунку 20 "Основне виробництво" або 40 "Випуск продукції (робіт, послуг)" в дебет рахунку 90 "Продажі" по мірі пред'явлення рахунків за виконані роботи і послуги . Одночасно суму виручки відображають за кредитом рахунку 90 "Продажі" і дебетом рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками".

Практична частина

На підставі вихідних даних необхідно скласти журнал реєстрації господарських операцій пропонованої форми, де в залежності від впливу на баланс господарських операцій вказати їх тип.

Використовуючи вихідні дані про залишки коштів організації та джерел їх утворення на 01.12. 2009р., Відкрити рахунки навчальної форми, зробити в них рознесення сум господарських операцій відповідно до журналу реєстрації, підрахувати обороти по кожному рахунку і визначити сальдо на кінець звітного періоду.

Для контролю облікових записів необхідно використовувати форму оборотно-сальдової відомості за синтетичними рахунками.

Після виконання необхідних розрахунків скласти бухгалтерський баланс встановленої форми і звіт про прибутки та збитки.

Вихідні дані:

Згідно головної книги ТОВ "Корвет" сальдо на 01.12.2009 р по рахунках синтетичного обліку складають:

Номер рахунку /

субрахунка

Найменування рахунку / субрахунку

Сальдо на 1.12.2009 р.



дебет

кредит

01

Основні засоби

340000


02

Амортизація основних засобів


130000

04

Нематеріальні активи

120000


05

Амортизація нематеріальних активів


60000

08

Вкладення у необоротні активи



09

Відкладені податкові активи



10

Матеріали

97000


15

Заготівельні і придбання матеріальних цінностей



16

Відхилення у вартості матеріальних цінностей

11030


19

В.т.ч.:

19 / 1

19 / 3

19 / 4

Податок на додану вартість по придбаних цінностей




ПДВ при придбанні основних засобів




ПДВ по придбаних матеріально-виробничих запасів




ПДВ по інших витрат (відрядження, послуги та ін)

38000


20

Основне виробництво



25

Загальновиробничі витрати



26

Загальногосподарські витрати



43

Готова продукція

7000


50

Каса

60000


51

Розрахункові рахунки



60

Розрахунки з постачальниками і підрядниками



62

Розрахунки з покупцями і замовниками



68

Розрахунки по податках і зборам


5200


ПДВ




Податок на прибуток




Податок на доходи фізичних осіб


5200

69

У т.ч.:

69 / 1

69 / 2

69 / 3

Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню


14240


Розрахунки з пенсійного забезпечення


11200


Розрахунки по соціальному страхуванню


1600


Розрахунки з обов'язкового медичного страхування


1440

70

Розрахунки з персоналом з оплати праці


34800

71

Розрахунки з підзвітними особами



76

Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами



80

Статутний капітал


428790

84

Нерозподілений прибуток



90

У т.ч.:

90 / 1

90 / 2

90 / 3

90 / 6

90 / 9

Продажі





Виручка




Собівартість продажів




ПДВ




Загальногосподарські витрати




Прибуток / збиток



91

У т.ч.:

91 / 1

912 / 2

91 / 9

Інші доходи і витрати





Інші доходи




Інші витрати




Сальдо інших доходів і витрат



99

Прибутки та збитки



Разом

673030

673030

Журнал господарських операцій ТОВ "Корвет" за грудень 2009 р.

Зміст господарської операції

Сума, руб.

Корреспонд-ючий рахунки

Тип ізм. в балансі




дебет

кредит


1.Учет необоротних активів

1.

Придбано технологічне обладнання у заводу - виробника - ТОВ "Молот"

60000




1.1

Відпускна ціна з урахуванням доставки

50000

08

60


1.2

Сума ПДВ

10000

19 / 1

60


2.

Технологічне обладнання прийнято в експлуатацію

50000

01

08


3.

У зв'язку з неможливістю подальшої експлуатації списаний токарно-гвинторізний верстат зі 100%-ним зносом:





3.1

Амортизація на дату вибуття

40000

02

01


3.2

Нараховано заробітну плату

10000

91 / 2

70


3.3

Нараховано єдиний соціальний податок

356




3.3.1

Фонд соціального страхування

40

91 / 2

69 / 2


3.3.2

Пенсійний фонд

280

91 / 2

69 / 1


3.3.3

ФОМС

36

91 / 2

69 / 3


3.4

Оприбутковані на склад матеріали від демонтажу верстата

210

10

91 / 1


4.

Продано ТОВ "Казбек" технологічне обладнання, яке не використовується у виробництві:





4.1

Вартість продажу

24000

62

91 / 1


4.2

Сума ПДВ (в тому числі)

4000

91 / 2

68


4.3

Сума амортизації, нарахована на момент вибуття обладнання

5000

02

01


4.4

Залишкова вартість

15000

91 / 2

01


5.

Придбано сервер "Pentium"

9600




5.1

Фактична ціна придбання

8000

08

60


5.2

Сума ПДВ

1600

19 / 1

60


6.

Сервер "Pentium" прийнято до обліку в складі основних засобів

8000

01

08


7.

Продано ВАТ "Чайка" виключне право патентовласника на винахід:





7.1

Вартість продажу

120000

62

91 / 1


7.2

Сума ПДВ (в тому числі)

20000

91 / 2

68


7.3

Амортизація на дату продажу

30000

05

04


7.4

Залишкова вартість

40000

91 / 2

04


2. Облік виробничих запасів

8.

Акцептований рахунок постачальника матеріалів ВАТ "Електросила":

в тому числі:

24000




8.1

Купівельна вартість

20000

15

60


8.2

Сума ПДВ

4000

19 / 3

60


9.

Акцептований рахунок постачальника матеріалів ТОВ "Шлях":

в тому числі:

48000




9.1

Купівельна вартість

40000

15

60


9.2

Сума ПДВ

8000

19 / 3

60


10.

Оприбутковано матеріали на склад ТОВ "Корвет" за обліковими цінами, що надійшли від:





10.1

ВАТ "Електросила"

15000

10

15


10.2

ТОВ "Шлях"

35000

10

15


11.

Списано відхилення фактичної собівартості придбаних матеріалів від облікових цін, отриманих від:





11.1

ВАТ "Електросила"

5000

16

15


11.2

ТОВ "Шлях"

5000

16

15


3. Облік витрат на виробництво

12.

Відпущені зі складу і ізрас-нови в звітному місяці матеріали за обліковими цінами: основному цеху для про-ва:





12.1

- Вироби "А"

47000

20

10


12.2

- Вироби "Б"

54000

20

10


12.3

На загальногосподарські потреби

5000

25

10


12.4

На потреби заводоуправління

2000

26

10


13.

Списані і розподілені відхилення, пов'язані з відпущеним матеріалами: основному цеху для виробництва:





13.1

- Вироби "А"

3290

20

16


13.2

- Вироби "Б"

3780

20

16


13.3

На загальногосподарські потреби

350

25

16


13.4

На потреби заводоуправління

140

26

16


14.

Згідно з розрахунком бухгалтерії списано вартість сервера "Pentium"

8000

26

01


15.

Нараховано амортизацію основних засобів:





15.1

Виробничого обладнання основного цеху

15000

20

02


15.2

Обладнання общепроіз-вальних призначення

10000

25

02


15.3

заводоуправління

7000

26

02


16.

Нараховано амортизацію нематеріальних активів, використаних:





16.1

В основному цеху

150

20

05


16.2

У заводоуправлінні

210

26

05


17.

Згідно з отриманими рахунками-фактурами від ВАТ "ЦЕС" нараховано: витрати за викорис-тання електроенергії в процесі обслуговування основного виробництва:





17.1

Основного цеху

3100

20

76


17.2

Цехів загальновиробничого призначення

3000

25

76


17.3

заводоуправління

2700

26

76


17.4

ПДВ за спожитим послуг

1760

19 / 4

76


18

Нараховано і розподілена заробітна плата за грудень місяць: робітникам основного цеху з виробництва:





18.1

- Вироби "А"

15000

20

70


18.2

- Вироби "Б"

27000

20

70


18.3

Робітникам, обслуговуючим обладнання

10000

25

70


18.4

Персоналу заводоуправління

10000

26

70


19

Нараховано ЕСН: робітникам основного цеху з виробництва:





19.1

- Вироби "А"

Фонд соціального страхування

Пенсійний фонд

ФОМС


435

3000

465


20

20

20


69 / 2

69 / 1

69 / 3


19.2

- Вироби "Б"

Фонд соціального страхування

Пенсійний фонд

ФОМС


783

5400

837


20

20

20


69 / 2

69 / 1

69 / 3


19.3

Робітникам, обслуговуючим обладнання

Фонд соціального страхування

Пенсійний фонд

ФОМС


290

2000

310


25

25

25


69 / 2

69 / 1

69 / 3


19.4

Персоналу управління

Фонд соціального страхування

Пенсійний фонд

ФОМС


290

2000

310


26

26

26


69 / 2

69 / 1

69 / 3


20

Оприбутковані на склад зворотні відходи за ціною можливого використання:





20.1

Вироби "А"

1000

10

20


20.2

Вироби "Б"

1150

10

20


21.

Списані витрати по відрядженню заступника головного бухгалтера - Іванова П.П.:





21.1

Сума витрат

1200

26

71


21.2

Сума ПДВ

180

19 / 4

71


22.

Розподілені загальновиробничі витрати основних цехів між виробами "А" і "Б" пропорційно прямій заробітній платі виробництв-ських робітників: основний виробничий цех:





22.1

Вироби "А"

11053

20

25


22.2

Вироби "Б"

19897

20

25


23.

Списані загальногосподарські витрати на суму собівартості проданої продукції (дебетовий оборот рахунка 26)

33850

90 / 6

26


4. Облік готової продукції і товарів

24.

Списано фактична виробнича собівартість готових виробів. Незавершене виробництво на кінець місяця становило по:

Виробу "А" - 37000

Виробу "Б" - 42000

Фактична собівартість оприбуткованих на склад





24.1

Виробів "А"

79243

43

20


24.2

Виробів "Б"

111697

43

20


5. Облік грошових коштів

25.

Перераховано з розрахункового рахунку ВАТ "Молот" за технологічне обладнання

60000

60

51


26.

Надійшло на розрахунковий рахунок в оплату за продане ТОВ "Казбек" обладнання

24000

51

62


27.

Оплачено з розрахункового рахунку за сервер "Pentium"

9600

60

51


28.

Отримано на розрахунковий рахунок від ВАТ "Чайка" в оплату нематеріальних активів

120000

51

62


29.

Оплачено з розрахункового рахунку за матеріали, отримані від ТОВ "Шлях"

48000

60

51


30.

Одержано в касу по чеку на виплату заробітної плати за листопад місяць

34800

50

51


31.

Перераховано з розрахункового рахунку ЕСН за листопад місяць:

в т.ч.:

14240




31.1

Фонд соціального страхування

1600

69 / 2

51


31.2

Пенсійний фонд

11200

69 / 1

51


31.3

ФОМС

1440

69 / 3

51


32.

Перераховано з розрахункового рахунку ПДФО, утриманий із заробітної плати за листопад

5200

68 / 3

51


33.

Видана з каси заробітна плата за листопад

34800

70

50


Облік розрахунків

34.

Здійснені утримання ПДФО із заробітної плати персоналу організації за ставкою 13%

7133

70

68 / 3


35.

Списаний ПДВ за отриманими і сплаченими основним ср-вам

11600

68

19 / 1


36.

Списаний ПДВ за отриманими і сплаченими матеріалами

8000

68

19 / 3


37.

Списаний ПДВ з витрат на відрядження

180

68

19 / 4


Облік фінансових результатів

38.

Видана зі складу і відвантажена покупцеві готова продукція "Б":





38.1

Фактична собівартість

50000

90 / 2

43


38.2

Продажна вартість, включаючи ПДВ

120000

62

90 / 1


38.3

Нараховано ПДВ з виручки від проданої продукції

20000

90 / 3

68


39.

Списаний фінансовий результат від продажу продукції "Б"

16150

90 / 9

99


40.

Списано в кінці місяця сальдо інших доходів і витрат

54854

91 / 9

99


41.

Нараховано податок на прибуток за грудень за ставкою 24%

17041

99

68 / 2


42.

Закрито субрахунки до рахунку 90 "Продажі" наприкінці звітного періоду:





42.1

90 / 1 "Виручка"

120000

90 / 1

90 / 9


42.2

90 / 2 "Собівартість продажів"

50000

90 / 9

90 / 1


42.3

90 / 3 "ПДВ"

20000

90 / 9

90 / 3


42.4

90 / 6 "Загальногосподарські витрати"

33850

90 / 6

90 / 9


43.

Закрито субрахунки до рахунку 91 "Інші доходи і витрати" у кінці звітного періоду

91 / 1 "Інші доходи"

91 / 2 "Інші витрати"




144210

89356




91 / 1

91 / 9




91 / 9

91 / 2


Облік капіталу

44.

Списано заключними оборотами грудня чистий прибуток звітного року

53963

99

84


Рахунок 01

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

340000




2

Технологічне обладнання прийнято в експлуатацію

50000

3.1

Амортизація на дату вибуття

40000

6

Сервер "Pentium" прийнято до обліку в складі основних засобів

8000

4.3

Сума амортизації, нарахована на момент вибуття обладнання

5000




4.4

Залишкова вартість

15000




14

Згідно з розрахунком бухгалтерії списано вартість сервера "Pentium"

8000


Сальдо кінцеве

330000




Рахунок 02

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

130000

3.1

Амортизація на дату вибуття

40000

15.1

Виробничого обладнання основного цеху

15000

4,3

Сума амортизації, нарахована на момент вибуття обладнання

5000

15.2

Устаткування загально-виробничого призначення

10000




15.3

заводоуправління

7000





Сальдо кінцеве

117000

Рахунок 04

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

120000







7.3

Амортизація на дату продажу

30000




7.4

Залишкова вартість

40000


Сальдо кінцеве

50000




Рахунок 05

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

60000

7.3

Амортизація на дату продажу

30000

16.1

Амортизація НМА основного цеху

150




16.2

Амортизація НМА заводоуправління

210





Сальдо кінцеве

30360

Рахунок 08

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




1.1

Акцептовані рахунок ТОВ "Молот" за технологічне обладнання

50000

2

Технологічне обладнання прийнято в експлуатацію

50000

5.1

Придбано сервер "Pentium"

8000

6

Сервер прийнятий в експлуатацію

8000


Сальдо кінцеве

0




Рахунок 10

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

97000




3.4

Оприбутковано мате-ріали від демонтажу

210

12.1

Відпущені матеріали на виріб А

47000

10.1

Оприбутковано матеріали від ТОВ "Електросила"

15000

12.2

Відпущені матеріали на виріб Б

54000

10.2

Оприбутковано матеріали від ТОВ "Шлях"

35000

12.3

Відпущені матеріали на загальногосподарські потреби

5000

20.1

Оприбутковано поворотні матеріали від виробу А

1000

12.4

Відпущені матеріали на потреби заводоуправління

2000

20.2

Оприбутковано поворотні матеріали від виробу Б

1150





Сальдо кінцеве

41360




Рахунок 15

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




8.1

Відображено покуп. вартість

20000

10.1

Оприбутковано матеріали

15000

9.1

Купівельна вартість

40000

10.2

Оприбутковано матеріали

35000




11.1

Списано відхилення

5000




11.2

Списано відхилення

5000


Сальдо кінцеве

0




Рахунок 16

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

11030




11.1

Списано відхилення

5000

13.1

Розподілені відхилення на виріб А

3290

11.2

Списано відхилення

5000

13.2

Розподілені відхилення на виріб Б

3780




13.3

Розподілені відхилення на общехоз. потреби

350




13.4

Розподілені відхилення на потреби заводоуправління

140


Сальдо кінцеве

13470




Рахунок 19

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




1.2

Оприбутковані товари від ТОВ "Молот", ПДВ

10000

35

Списаний ПДВ за основними засобами

11600

5.2

Придбано сервер, ПДВ

1600

36

Списаний ПДВ по мат-лам

8000

8.2

Акцептовані рахунок ВАТ "Електросила", ПДВ

4000

37

Списаний ПДВ по відрядженнях

180

9.2

Акцептовані рахунок ТОВ "Шлях", ПДВ

8000




17.4

ПДВ за спожитим послуг

1760




21.2

Сума ПДВ по відрядженню

180





Сальдо кінцеве

5760




Рахунок 20

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

38000




12.1

Відпущені матеріали на виріб А

47000

20.1

Оприбутковано поворотні відходи по виробу А

1000

12.2

Відпущені матеріали на виріб Б

54000

20.2

Оприбутковано поворотні відходи по виробу Б

1150

13.1

Списані відхилення на виріб А

3290

24.1

Фактична собівартість-імость виробу А

79243

13.2

Списано відхилення на виріб Б

3780

24.2

Фактична собівартість-імость виробу Б

111697

15.1

Нараховано амортизацію основних засобів

15000




16.1

Нараховано амортизацію НМА

150




17.1

Нараховано витрати на електроенергію

3100




18.1

Нараховано зарплату по виробу А

15000




18.2

Нараховано зарплату по виробу Б

27000




19

Нараховано ЕСН робітникам основного цеху

10920




22.1

Розподілені общепроизв-ні витрати на виріб А

11053




22.2

Розподілені загальновиробничі витрати на виріб Б

19897





Сальдо кінцеве

55100




Рахунок 25

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




12.3

Відпущені матеріали

5000

22.1

Розподілені общепроізводс-ничих витрати

11053

13.3

Списано відхилення

350




15.2

Нараховано амортизацію основних засобів

10000




17.2

Списані витрати на електроенергію.

3000

22.2

Розподілені общепроізводс-ничих витрати

19897

18.3

Нараховано зарплату

10000




19.3

Нараховано ЕСН

2600





Сальдо кінцеве

0




Рахунок 26

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




12.4

Відпущені матеріали

2000

23

Списані витрати на собівартість

33850

13.4

Списано відхилення

140




14

Списано вартість сервера

8000




15.3

Нараховано амортизацію основних засобів

7000




16.2

Нараховано амортизацію НМА

210




17.3

Списано електроенергія

2700




18.4

Нараховано зарплату

10000




19.4

Нараховано ЕСН

2600




21.1

Списані витрати по відрядженню

1200





Сальдо кінцеве

0




Рахунок 43

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




24.1

Оприбутковано вироблена готова продукція за собівартістю

79243

38.1

Видана продукція Б

50000

24.2

Оприбутковано вироблена готова продукція за собівартістю

111697





Сальдо кінцеве

140940




Рахунок 50

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

7000




30

Одержано в касу для виплати заробітної плати

34800

33

Видана з каси заробітна плата

34800


Сальдо кінцеве

7000




Рахунок 51

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

60000




26

Надійшло за обладнання

24000

25

Перераховано ГО "Молот"

60000

28

Отримано за НМА

120000

27

Перераховано за сервер

9600




29

Оплачено за матеріали

48000




30

Одержано в касу

34800




31

Перераховано ЕСН

14240




32

Перераховано ПДФО

5200


Сальдо кінцеве

32160




Рахунок 60

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

0

25

Перераховано ВАТ "Молот"

60000

1

Придбано технологічне обладнання

60000

27

Оплачено за сервер

9600

5

Придбано сервер

9600

29

Оплачено ТОВ "Шлях"

48000

8

Акцептовані рахунок за матеріали

24000




9

Акцептовані рахунок за матеріали

48000





Сальдо кінцеве

24000

Рахунок 62

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




4.1

Продано обладнання

24000

26

Надійшло за обладнання

24000

7.1

Продан НМА

120000

28

Надійшло за НМА

120000

38.2

Продана продукція

120000





Сальдо кінцеве

120000




Рахунок 68

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

5200

32

Перераховано ПДФО

5200

4.2

Нараховано ПДВ з технол. обладнання.

4000

35

Списаний ПДВ за осн. засобам

11600

7.2

Нараховано ПДВ з НМА

20000

36

Списаний ПДВ за матеріалами

8000

34

Утримано ПДФО

7133

37

Списаний ПДВ на відрядження

180

38.3

Нараховано ПДВ з виручки

20000




41

Нараховано податок на прибуток

17041





Сальдо кінцеве

48394

Рахунок 69

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

14240

31

Перераховано ЕСН

14240

3.3

Нараховано ЕСН

356




19

Нараховано ЕСН

16120





Сальдо кінцеве

16476

Рахунок 70

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

34800

33

Видана з каси заробітна плата

34800

3.2

Нараховано заробітну плату

10000

34

Утримано ПДФО

7133

18

Нараховано заробітну плату

62000





Сальдо кінцеве

64867

Рахунок 71

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

0




21

Списані витрати на відрядження

1380





Сальдо кінцеве

1380

Рахунок 76

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

0




17

Списані витрати на електроенергію

10560





Сальдо кінцеве

10560

Рахунок 80

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

428790





Сальдо кінцеве

428790

Рахунок 84

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

0




44

Списано чистий прибуток

53963





Сальдо кінцеве

53963

Рахунок 90

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




23

Списані общехозяй-дарські витрати на собівартість

33850

382

Продажна вартість

120000

38.1

Фактична себестоімостб

50000




38.3

Нараховано ПДВ

20000




39

Списаний фінансовий результат

16150





Сальдо кінцеве

0




Рахунок 91

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.


Сальдо початкове

0




3.2

Нараховано зарплату

10000

3.4

Оприбутковано матеріали

210

3.3

Нараховано ЕСН

356

4.1

Вартість продажу

24000

4.2

Нараховано ПДВ

4000

7.1

Вартість продажу

120000

4.4

Залишкова вартість

15000




7.2

Нараховано ПДВ

20000




7.4

Залишкова вартість

40000




40

Списаний фінансовий результат

54854





Сальдо кінцеве

0




Рахунок 99

Дебет

Кредит

Зміст операції

Сума, руб.

Зміст операції

Сума, руб.





Сальдо початкове

0

41

Нараховано податок на прибуток

17041

39

Списаний фінансовий результат

16150

44

Списано чистий прибуток

53963

40

Списаний фінансовий результат

54854





Сальдо кінцеве

0

Зведена оборотно-сальдова відомість по рахунках синтетичного обліку ТОВ "Корвет"

Сальдо на 01.12.2009р.

Оборот за грудень 2009р.

Сальдо на 01.01.2010р.


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

340000


58000

68000

330000


02


130000

45000

32000


117000

04

120000



70000

50000


05


60000

30000

360


30360

08



58000

58000



09







10

97000


52360

108000

41360


15



60000

60000



16

11030


10000

7560

13470


19



25540

19780

5760


20

38000


210190

193090

55100


25



30950

30950



26



33850

33850



43



190940

50000

140940


50

7000


34800

34800

7000


51

60000


144000

171840

32160


60



117600

141600


24000

62



264000

144000

120000


68


5200

24980

68174


48394

69


14240

14240

16476


16476

70


34800

41933

72000


64867

71




1380


1380

76




10560


10560

80


428790




428790

84




53963


53963

90



120000

120000



91



144210

144210



99



71004

71004



Підсумок

673030

673030

1781597

1781597

795790

795790

Висновок

Готова продукція - це вироби і напівфабрикати, повністю закінчені обробкою, що відповідають чинним стандартам чи затвердженим технічним умовам, прийняті на склад чи замовником.

Планування і облік готової продукції ведуть в натуральних, умовно-натуральних і вартісних показниках. Умовно-натуральні показники використовують для отримання узагальнених даних про однорідну продукції. Надходження з виробництва готової продукції оформляється накладними, специфікаціями, прийомними актами та іншими первинними документами. Облік наявності та руху готової продукції здійснюють на активному рахунку 43 "Готова продукція". Цей рахунок використовується організаціями галузей матеріального виробництва.

У бухгалтерському балансі готову продукцію відображають: за фактичною виробничою собівартістю; нормативної чи планової собівартості; неповної (скороченої) фактичної собівартості, коли непрямі витрати списуються з рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" в дебет рахунку 90 "Продажі"; неповної нормативної чи планової собівартості (при використанні рахунку 40 і списання загальногосподарських витрат з рахунку 26 на рахунок 90). Кількісний облік готової продукції за її видами та місцями зберігання зазвичай здійснюється в картках обліку матеріалів. Реалізацією продукції завершується процес кругообігу оборотних коштів підприємства. Під реалізованої продукцією розуміється готова продукція, відвантажена покупцеві, в оплату якої повністю надійшли кошти на розрахунковий рахунок або готівкою.

Відпуск готової продукції покупцям оформляється накладними. Підставою для виписки накладних є розпорядження керівника організації, а також договір з покупцем.

Список літератури

  1. Цивільний кодекс РФ (частини 1 і 2) - М.: Проспект, 1998.

  2. Податковий кодекс РФ (частини 1, 2 і 3) - М.: Проспект, 2006.

  3. Федеральний закон від 21.11.96 № 129-ФЗ. "Про бухгалтерський облік".

  4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10.2000 р. № 94н.

  5. Коментарі до нового Плану рахунків бухгалтерського обліку / А.С. Бакаєв і ін / За ред. А.С. Бакаєва. - М.: ІПБ-БІНФА, 2005.

  6. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації, затверджені наказом Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н.

  7. Бухгалтерський облік: Підручник / А.С. Бакаєв, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевський і ін / За ред. П.С. Безруких. - 4-е вид., Перераб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2005.

  8. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів / Під ред. Проф Ю.А. Бакаєва. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

  9. Бухгалтерський облік: Автор-упорядник Руденко В.І. - М.: Видавничо-торгова корпорація "Дашков і К", 2005.

  10. Камишанов П.І., Камишанов А.П. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник: - К.:, 2004.

  11. Керімов В.А. Бухгалтерський облік на виробничих підприємствах: Підручник. - М.: Видавничий Дім "Дашков і К", 2006.

  12. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - 6-е вид., Перераб. І доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.

  13. Краснова Л.П. та ін Бухгалтерський облік: Підручник .- К.: МАУП, 2006.

  14. Палій В.Ф., Палій В.В. Фінансовий облік: Навчальний посібник. - М.: ІД ФБК - ПРЕС, 2006.

  15. Палій В. Ф. Сучасний бухгалтерський облік. - М.: Бухгалтерський облік, 2005.

  16. Пономарьова Г.А. Самовчитель з бухгалтерського обліку. - М.: "Пріор - Издат", 2006.

  17. Соколов Я.В. Основи теорії бухгалтерського обліку М: "Фінанси і статистика", 2007.

Звіт про прибутки та збитки за грудень 2009 р.


Коди

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (рік, місяць, число)




Організація _______________________________________ за ЄДРПОУ


Ідентифікаційний номер платника податків ІПН


Вид деятельности___________________________________ по КВЕД

15.81

Організаційно-правова форма / форма власності _____________ _________________ _____ ___________________ по ОКОПФ / ОКФС

65

19

Одиниця виміру: тис.руб. / руб. (Непотрібне закреслити) за ОКЕІ

384/385

Показник

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

найменування

код



Доходи і витрати по звичайних видах діяльності




Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)

010

100000


Собівартість проданий. товарів, продукції робіт, послуг

020

(83850)


Валовий прибуток

029

16150


Комерційні витрати

030

0


Управлінські витрати

040

0


Прибуток (збиток) від продажу

050

16150


Інші доходи і витрати




Відсотки до отримання

060

0


Відсотки до сплати

070

0


Доходи від участі в інших організаціях

080

0


Інші операційні доходи

090

144210


Інші операційні витрати

100

(89356)


Позареалізаційні доходи

120



Позареалізаційні витрати

130



Прибуток (збиток) до оподаткування

140

71004


Відкладені податкові активи

141



Відкладені податкові зобов'язання

142



Поточний податок на прибуток

150

(17041)


ЕНВД

151

0


Чистий прибуток (збиток) звітного періоду

190

53963


Довідково




Постійні податкові зобов'язання (активи)

200

0


Базовий прибуток (збиток) на акцію

201

0


Розлучена прибуток (збиток) на акцію

202

0


Форма 0710002 с.2

Розшифровка окремих прибутків і збитків

Показник

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

найменування

код

прибуток

збиток

прибуток

збиток

Штрафи, пені та неустойки, визнані або по яких отримані рішення суду (арбітражного суду) про їх стягнення

210

0

0

0

0

Прибуток (збиток)

минулих років

220

0

0

0

0

Відшкодування збитків, завданих невиконанням або неналежним виконанням зобов'язань

230

0

0

0

0

Курсові різниці за операціями в іноземній валюті


0

0

0

0

Зниження собівартості матеріально-виробничих запасів на кінець звітного періоду


х

0

х

0

Списання дебіторських і кредиторських заборгованостей, за якими минув термін позовної давності

260

0

8

3

11

Здача металобрухту

270

0

0

0

0

Керівник ______________________

Головний бухгалтер _________________

"_____" _____________ 200___ р.

Бухгалтерський баланс за грудень 2009 р.


Коди

Форма № 1 по ОКУД

070001

Дата (рік, місяць, число)




Організація ТОВ "Корвет" за ЄДРПОУ


Ідентифікаційний номер платника податків ІПН


Вид діяльності по КВЕД

15.81

Організаційно-правова форма / форма власності

ТОВ за ОКОПФ / ОКФС

65

19

Одиниця виміру: тис.руб. / руб. (Непотрібне закреслити) за ОКЕІ

384/385

Місцезнаходження (адреса)



Дата затвердження



Дата відправлення (прийняття)


Актив

Код показу-теля

На початок звітного року

На кінець звітного періоду

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи

110


60000


19640

Основні засоби

120

210000

213000

Незавершене будівництво

130



Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

135



Довгострокові фінансові вкладення

140



Відкладені податкові активи

145



Інші необоротні активи

150



РАЗОМ по розділу I

190

270000

232640

II. ОБОРОТНІ АКТИВИ

Запаси

210


146030


250870

в тому числі

сировину, матеріали та інші аналогічні цінності

211


97000


41360

тварини на вирощуванні та відгодівлі

212



витрати на незавершене виробництво

213

38000

55100

готова продукція і товари для перепродажу

214


140940

товари відвантажені

215



витрати майбутніх періодів

216



інші запаси і витрати

217

11030

13470

Податок на додану вартість по придбаних цінностей

220



5760

Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)

230



в тому числі покупці і замовники




Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)

240



120000

в тому числі покупці і замовники




Короткострокові фінансові вкладення

250



Грошові кошти

260

67000

39160

Інші оборотні активи

270



РАЗОМ по розділу II

290

213030

415790

БАЛАНС

300

483030

648430

Пасив

Код показу-теля

На початок звіт року

На кінець звіт. періоду

III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ

Статутний капітал


410


428790


428790

Власні акції, викуплені в акціонерів




Додатковий капітал

420



Резервний капітал

430



в тому числі:

резерви, утворені відповідно до законодавства




резерви, утворені відповідно до установчих документів




Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

470


53963

РАЗОМ по розділу III

490

428790

482753

IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Позики і кредити


510



Відкладені податкові зобов'язання

515



Інші довгострокові зобов'язання

520



РАЗОМ за розділом IV

590



V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Позики і кредити


610



Кредиторська заборгованість

620

54240

165677

в тому числі: постачальники і підрядчики

621


24000

заборгованість перед персоналом організації

624

34800

64867

заборгованість перед державними позабюджетними фондами


625


14240


16476

заборгованість з податків і зборів

626

5200

48394

інші кредитори

629


11940

Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів


630



Доходи майбутніх періодів

640



Резерви майбутніх витрат

650



Інші короткострокові зобов'язання

660



РАЗОМ по розділу V

690

54240

165677

БАЛАНС

700

483030

648630

Довідка про наявність цінностей,

обліковуються на позабалансових рахунках




Орендовані основні засоби




в тому числі по лізингу




Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання




Товари, прийняті на комісію




Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів




Забезпечення зобов'язань і платежів отримані




Забезпечення зобов'язань і платежів видані




Знос житлового фонду




Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів




Нематеріальні активи, отримані в користування




Керівник ___________ Головний бухгалтер __________

Дата


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
349.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Облік випуску відвантаження та реалізації готової продукції
Облік і аналіз випуску і реалізації готової продукції на прикладі ЗАТ
Облік і аналіз випуску і реалізації готової продукції на прикладі ЗАТ ЦІМС
Аудит випуску та реалізації готової продукції
Аудит випуску готової продукції та її реалізації
Організація обліку випуску і реалізації готової продукції
Аудит випуску відвантаження та реалізації готової продукції
Особливості аудиторської діяльності у сфері випуску готової продукції та подальшої реалізації
Облік випуску готової продукції
© Усі права захищені
написати до нас