Як і в інших країнах з розвиненою ринковою економікою, у Норвегії підприємство, залучена в діяльність, що підлягає оподаткуванню податком на додану вартість, має в обов'язковому порядку реєструватися в Державному Реєстрі платників ПДВ, якщо реалізаційні обороти товарів і послуг, що підлягають обкладенню ПДВ, перевищують 30000 норвезьких крон протягом 12-місячного періоду.
Податкові органи можуть зареєструвати підприємство достроково.
Ставкою податку на додану вартість у розмірі 23% обкладаються обороти з реалізації товарів і послуг, а також експортні товари.
Деякі операції звільнені від ПДВ, такі, наприклад, як діяльність у галузі фінансів, страхові послуги, освіту, медичні послуги, деякі професійні послуги та експортні операції.
Податок на капіталовкладення по ставці 7% застосовується замість ПДВ на окремі види виробничого устаткування.
Важливе місце в системі податків займає податок на прибуток корпорацій.
Для відкриття підприємства в Норвегії зазвичай не потрібно спеціального дозволу, однак на деякі види діяльності, такі, як банківська справа та страхування, необхідно отримати дозвіл влади.
Для здійснення будь-якої діяльності на території країни всі юридичні особи та індивідуальні підприємці зобов'язані зареєструватися у Центральному Координаційну Регістрі юридичних осіб і в місцевому податковому органі.
Ця умова стосується також і іноземних компаній і представництв, що знаходяться на території Норвегії. В основному переважають акціонерні компанії.
Відповідно до угоди між країнами - учасницями Європейського Співтовариства мінімальний розмір статутного капіталу для закритих акціонерних товариств встановлено у розмірі 50000 норвезьких крон, для відкритих - 1 мільйон норвезьких крон.
Статутний капітал може бути сформований повністю із зарубіжних інвестицій за умови, якщо 50% управлінського персоналу є податковими резидентами країни протягом останніх двох років.
Окремі види діяльності, такі, як сільське господарство і деякі інші види виробничої діяльності, легко вразливі для зарубіжної конкуренції, субсидуються державою.
Окремим підприємствам надається допомога в області експортної діяльності.
Заохочуючи децентралізацію розміщення промислових підприємств та переміщення з великих міст у північні райони країни, законодавчі органи встановили варіюють ставку внесків до соціальних фондів, виплачувану роботодавцями, від 0% у північних районах країни до 14,1% у центральних областях.
Компанії, які є податковими резидентами Норвегії, мають повну податкову обов'язок, яка поширюється на дохід, отриманий з усіх джерел, а компанії-нерезиденти - лише на доходи, отримані з норвезьких джерел.
Компанія вважається податковим резидентом, якщо безпосередній керуючий орган або головний офіс знаходиться в Норвегії.
Ставка корпоративного податку встановлена в розмірі 28%.
Оподатковуваний прибуток складається з балансового прибутку, зменшеної на суму витрат на виробництво і реалізацію продукції і на суму сплачених податків у норвезькі податкові органи.
Винятки становлять витрати на проведення розважальних заходів, які не підлягають вирахуванню з оподатковуваної бази.
Амортизаційні відрахування можуть бути нараховані тільки на ті виробничі активи, вартість яких - понад 15000 норвезьких крон і з терміном передбачуваного використання більше трьох років.
Суми амортизаційних відрахувань, що зменшують оподатковувану базу, не повинні перевищувати встановлені ставки.
(Таблиця № 1)
Таблиця № 1
Ставка амортизаційних відрахувань по групах активів
Група активів | Ставка амортизації |
Офісне обладнання | 30 |
Придбані цінності | 30 |
Вантажні транспортні засоби, автобуси | 25 |
Легкові автомобілі, обладнання, інструменти | 20 |
Морські та річкові судна, бурильні установки | 20 |
Повітряні судна | 12 |
Будинки, споруди, готелі, ресторани | 5 |
Офісні будинки | 2 |
Список літератури
Для підготовки даної роботи були використані матеріали з сайту http://tax-nalog.km.ru/