Непрямі податки в Республіці Казахстан

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ПОДАТКОВА СИСТЕМА ТА ЇЇ ОСНОВНІ ФУНКЦІЇ
1.1 Справляння податків - основна функція податкових органів.
1.2 Непрямі податки - основне джерело надходження доходів
до бюджету
РОЗДІЛ 2. НЕПРЯМІ ПОДАТКИ, що стягується на ТЕРИТОРІЇ АСТАНА.
2.1. Астана - вільна економічна зона.
2.2. Акцизи - непрямий податок
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ - БОРГ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ.
ВИСНОВОК
Список використаних джерел.

ВСТУП
Розглянута тема на сьогоднішній день є однією з актуальних.
На підставі Конституції Республіки Казахстан її статті 24 «Кожен має право на свободу праці, вільний вибір професії» 1
Крім того, статтею Конституції 35 «Сплата законно встановлених податків, зборів та інших платежів, є боргом і обов'язком кожного» 2.
Податки в Республіці Казахстан стягуються на основі Податкового Кодексу Республіки Казахстан від 19 червня 2001 року. Основним органом, що здійснює податкове регулювання є податкова система
За своїм змістом податкова система як інструмент економічної та податкової політики має сприяти реалізації та підвищення ефективності соціально-економічної політики держави.
Податкова система являє сукупність складних, взаємопов'язаних соціально - економічних відносин між різними державами, державою та платниками податків, між окремими платниками податків з приводу фінансового забезпечення діяльності держави, регіонів, а також безпосередньо беруть участь у ньому підприємств, організацій та фізичних осіб.
І чим гармонійніше ці взаємини, тим вище активний вплив податкової системи на ефективність економічної політики країни.
Активність податкової системи в основному проявляється у виконанні двох її функцій: фіскальної і регулюючої. Фіскальна функція податкових органів, дозволяє країні формувати державні грошові доходи, що забезпечують реалізацію економ і чеський політики.
Регулююча функція митної системи, відображаючи обов'язки держави перед платниками податків, характеризує здатність системи до стимулюючого впливу на економіку, забезпечуючи рівномірне й позитивне її розвиток.
Великі можливості податкової системи в реалізації контрольної, перераспределительной та стимулюючої функцій, у підвищенні конкурентоспроможності 1. Зазначені функції податкової системи проявляються через податкову політику, через розміри і ставки оплотів, систему пільг. У налагодженої податковій системі комплексно реалізуються всі її функції. Проте в кожний певний момент відповідно до цілей, завдань, структури економічної політики пріоритет може віддаватися або фіскальної, або регулюючої функції митної системи. У цьому і полягає суть гармонійної митної політики, її здатність стати складовою, яка формує єдиний економічний простір країни.
Сучасна податкова система була введена в Казахстані на початку 90-х років. Необхідність швидкого і докорінної зміни діяла в Радянському Союзі митної системи була обумовлена ​​зміною економічної політики, формуванням ринкових відносин в казахстанській економіці. Вважалося, що при переході до ринку досить домогтися лібералізації економіки, її відкритості і макроекономічної стабільності будь-якими засобами, а потім ринок дозволить автоматично всі проблеми. Деякі економісти у той час застерігали від подібного підходу, вважаючи більш прийнятним для Казахстану проведення реформ в планово - ринковому напрямку - як це мало місце в Японії, Китаї та інших країнах, фактично вийшло так. що багатий досвід і специфіка економіки Казахстану виявилися незатребуваними Згодом це негативно позначилося на ході реформ в цілому.
Теоретично при здійсненні переходу до ринку можна було б просто скопіювати податкове законодавство закони, що діють у країнах Західної Європи. Однак податкові системи країн Західної Європи склалися в результаті десятиліть функціонування ринку, діють у відносно стійкою економіці (низький темп інфляції, зростання обсягів виробництва, стабільні економічні структури). Такий економічної ситуації на початок проведення ринкової реформи в Казахстані просто не було. Тому при механічному запозиченні західного досвіду, придатного для високорозвиненої системи ринкових відносин і заснованого на тривалому еволюційному розвитку, ігнорується стан економіки Казахстану, де ринкові відносини формуються в «шоковому» режимі, а структури ринку скоріше можна назвати перехідними, ніж склалися.
Перехід до ринку будь-яку ціну зажадав прийняття законодавства про новій податковій системі, правил та інструкцій, що регламентують її діяльність, що дають можливість управляти цією системою, а також створення належного податкового механізму. Для казахстанських умов початку 90-х років була обрана податкова система по - американським зразком.
Основна мета дипломної роботи - вивчити оподаткування непрямими податками господарюючі суб'єкти м. Астани. Для цього були поставлені наступні завдання:
Вивчити Податкової Кодекс Республіки Казахстан.
Вивчити Указ Президента Республіки Казахстан про створення вільної економічної зони на території м. Астани.
Застосувати до чинного законодавства порядок оподаткування непрямими податками господарюючі суб'єкти, зареєстровані в м. Астані.
Для роботи були використані Податковий Кодекс РК, Цивільний Кодекс РК, Указ Президента РК від 29. 06. 2001 року № 645 «Про створення спеціальної економічної зони« Астана - нове місто »».

РОЗДІЛ 1. ПОДАТКОВА СИСТЕМА ТА ЇЇ ОСНОВНІ ФУНКЦІЇ
1.1.Взіманіе податків - основна функція податкових органів.
Сутність податків проявляється у вилученні державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску. Економічний зміст виражається взаєминами господарюючих суб'єктів і громадян, з одного боку, і держави, з іншого боку, з приводу формування державних фінансів.
Основоположником класичних принципів оподаткування по праву вважається шотландський економіст і філософ А. Сміт, який у своєму класичному творі "Дослідження про природу і причини багатства народів" відзначав такі основні принципи, як загальність, справедливість, визначеність і зручність. Згодом цей перелік доповнювався іншими принципами, в числі яких принципи забезпечення достатності і рухливості податків, запропоновані німецьким економістом А. Вагнером. Класичні принципи в тій чи іншій мірі розглядалися також у працях Д. Рікардо, А. Вагнера, Ф. Кене, А. Тюрго, О. Мірабо та інших знаних економістів і філософів. Значний внесок у розвиток класичних принципів внесли видатні російські налоговеди Н. Тургенєв, О. Соколов, М. Олексієнко, В. Твердохлєбов та інші.
Заслугою А. Вагнера є та обставина, що він у числі перших економістів-податківців робить спробу розробити теоретично обгрунтовану систему принципів оподаткування. Прагнення розкрити багатогранні боку податкової системи призвело до виділення принципів за різними классіфікацсіонним ознаками. А. Вагнер пропонує 9 основних правил, які класифікує в 4 групи. На першому місці стоять фінансові засади організації оподаткування: 1) достатність обкладання;
2) еластичність (рухливість) оподаткування;
II - народногосподарські принципи;
3) належний вибір; джерела обкладення, тобто, зокрема, вирішення питання - чи повинен податок падати тільки на доход або капітал окремої особи або населення в цілому;
4) правильна комбінація різних податків у таку систему, яка б вважалася наслідками і з умовами їх перекладання.
III - принципи справедливості (етичні);
5) загальність оподаткування і
6) рівномірність.
IV-адміністративно-технічні або принципи податкового управління;
7) визначеність обкладення,
8) зручності сплати податку;
9) максимального зменшення витрат стягнення.
Два перші принципу фінансово-політичного характеру - "достатність" і "рухливість" Адольф Вагнер ставить на чолі всіх принципів. Він керується тим, що суспільно-господарська система настільки необхідна для людей, що доставлення коштів для неї, "достатність", повинні бути поставлені на перше місце, і принципи справедливості проводяться в тій мірі, в якій це дозволяють фінансові принципи. Другий фінансовий принцип - "рухливість" (еластичність) обкладання, тобто його здатність адаптуватися до державних потреб. Не всі податки мають еластичність, тому податкова система повинна містити в собі й такі податки, які при збільшенні потреб можна було б довільно збільшити.
Практичне значення принципів, визначених А. Вагнером, визнається фінансовою наукою. Відповідно до сучасних поглядів, правильно побудована податкова система повинна відповідати вимогам, сформульованим А. Вагнером. Проте на перше місце ставляться етичні принципи оподаткування (всеобщностьналогов; недоторканність особистої свободи при оподаткуванні та стягнення податків; домірність оподаткування з платіжною спроможністю). На другому місці - принципи управління податками (визначеність обкладення; зручності оподаткування та справляння для платників; дешевизна справляння і мінімум податкового обтяження). На третьому місці - народногосподарські (фінансово-політичні) принципи.
Така модель побудови податкової системи відповідала принципам неокласичної школи про невтручання держави в господарські процеси і забезпечувала реалізацію головної мети економіки - забезпечення зростання добробуту як населення в цілому, так і кожного громадянина.
Реалізація цієї цільової установки вимагає такої організації податкової системи, яка вносила б меншу розлад у виробництво, обіг, розподіл і споживання господарських благ. У зв'язку з цим, принципи організації податкової системи повинні бути сформульовані з точки зору впливу податків на загальний економічний розвиток і добробут. На цій точці зору стояв ще Сісмонді: "Податок ніколи не повинен писати на ту частину доходу, яка необхідна для збереження цього доходу".
Це правило і в даний час є головним принципом макроекономічної політики, спрямованої на досягнення рівноваги між державним і приватним секторами економіки
Для промислово розвинених країн принципи побудови податкової системи в найбільшою мірою відповідають класичному варіанту. Історія економічного розвитку цих країн демонструє багатогранність структури та пріоритетів податкової політики. Податкова політика, як правило, переслідує мети: стимулювати або обмежувати діяльність господарюючих суб'єктів, забезпечувати доходи бюджету, підтримувати інтереси суспільства. Варіювання податковими пільгами, їх структуру виробництва, інвестицій і зайнятості, відповідний розподіл доходів.
Проведені у 80-ті роки двадцятого століття економічні реформи в США базувалися на накопичених теоретичних дослідженнях і навичках економічної науки і практики. Податкова система, закладена в основу реформи, була побудована за принципами максимально наближеним до класичних. У їх числі:
1.справедлівость по вертикалі (коли податок відповідає матеріальним можливостям платника податків);
2.справедлівость по горизонталі (застосування єдиної податкової ставки для одних і тих же доходів);
3.еффектівность (можливості до економічного зростання і розвитку підприємництва);
4.нейтрапьность (не залежить від сфер інвестиційного вкладення);
5.простота (в підрахунку, доступності та розумінні).
Поняття справедливості в оподаткуванні є предметом дискусій протягом більш ніж двох століть. Твердження про пріоритетність справедливості в принципах оподаткування здійснюють своєрідний рух по спіралі: про справедливість по А. Сміту, достатності по А. Вагнера, знову до принципу справедливості в податкових системах промислово розвинених країн кінця XX століття. Незважаючи на відмінності в трактуваннях, всі фінансові школи були єдині в тому, що "справедливість в оподаткуванні не є щось абсолютне, що поняття про неї" змінюється в залежності від місця та історичної епохи.
Ідея справедливості в оподаткуванні знайшла своє вираження у принципі спільності та рівномірності оподаткування, що отримав свою остаточну формулювання як принцип справедливості з конкретизацією її вертикального і горизонтального розрізу в податковій системі США.
У єдиній взаємозв'язку і взаємозумовленості з принципом справедливості виступає принцип загальності оподаткування. Принцип загальності не можна розуміти в буквальному сенсі слова, так як було визнано необхідним звільняти від податків малі доходи, включаючи затверджений мінімум засобів існування.
Складний шлях трансформації пройшов принцип рівномірності оподаткування як у фінансовій науці, так і на практиці: від принципу рівномірного оподаткування - до пропорційного, а від нього - до прогресивного принципу оподаткування. Завдяки розвитку ідеї рівномірності оподаткування було встановлено відомий мінімум доходу, який потрібен для задоволення мінімуму людських потреб - без чого не можна існувати. Останній же має підлягати до оподаткування. У такому контексті Принцип справедливості в оподаткуванні розумівся як принцип загальності та рівномірності.
У XX столітті були відомі три способи оподаткування: податок рівний, пропорційний і прогресивний. Перший спосіб відрізнявся тим, що з усіх платників податок брався порівну, і тому суперечив принципом рівномірності: стягування з платників рівної суми заздалегідь ігнорує майнову податкоспроможності. Пропорційним називався такий податок, в якому сплачується однакова сума з кожним квоти (одиниці) оподаткування. Прогресивним називається податок, в якому зі збільшенням квоти збільшується і ставка податку.
Ці критерії розподілу податків діють і по теперішній час. У зв'язку з цим рівномірність оподаткування - це питання про розподіл податкового тягаря. Сучасна наука використовує два погляди на проблему розподілу податкового тягаря в економіці. Це принцип отриманих благ і концепція платоспроможності. Концепція принципу отриманих благ розвивалася в рамках індивідуалістичних теорій податку. У теорії обміну підставою для визначення висоти обкладення служать послуги держави. Мова йде про встановлення повної рівності між отриманими від держави послугами і сплаченими податками.
За теорією рівного обкладення всі особи або всі сім'ї повинні бути обкладені однаковим податком. Однаково користуючись державними послугами, всі повинні платити однаково і, подібно до того, як всі відбувають військову повинність. Неспроможність даної теорії полягає в тому, що вона не відповідає умовам XX і початку XXI століть з їх значним майновим нерівністю.
Розвиток концепції платоспроможності, побудованої з урахуванням майнового стану платника, пов'язане з питанням про джерело податків. Остаточне затвердження принципу платоспроможності стало можливим, коли у фінансовій науці був визнаний як об'єкта обкладення чистий дохід. Коли був визначений в якості джерела податків чистий дохід, то перед наукою постало питання, який принцип повинен бути покладений в основу його оподаткування - пропорційний або прогресивний. У податковій практиці використовувалися обидва принципи. Однак у XX столітті зміна економічних умов довело доцільність використання прогресивного оподаткування, що знайшло своє вираження в повсюдне введення прибуткового прогресивного оподаткування. Податкова структура промислово розвинених країн більшою мірою відповідає принципу платоспроможності, ніж принципом оподаткування одержуваних благ.

1.2 Непрямі податки - основне джерело надходження
доходів до бюджету
У Республіці Казахстан діють податки та обов'язкові платежі до бюджету, встановлені податковим Кодексом Республіки Казахстан. Податки поділяються на прямі і непрямі. До непрямих податків відносяться податок на додану вартість акциз.
Сума податків та інших обов'язкових платежів до бюджету надходять до відповідних доходи відповідних бюджетів у порядку, визначеному законом Республіки Казахстан "Про бюджетну систему" і законодавством про республіканський бюджет на відповідний рік.
З усіх розглянутих до теперішнього часу не застаріли і не втратили свого значення чотири класичних принципу оподаткування.:
1. Принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податку між громадянами пропорційно їхнім доходам.
2. Принцип визначеності, що вимагає, щоб сума, спосіб і час платежу були абсолютно точно заздалегідь відомі платникові.
3. Принцип зручності припускає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом; які в представляють найбільші зручності для платника.
4. Принцип економії, що полягає в скороченні витрат справляння податку, в раціоналізації системи оподаткування.
Перераховані класичні (фундаментальні) принципи в тій чи іншій мірі використовуються в різних системах країн світового співтовариства.
Поряд з перерахованими класичними виділяються принципи, що характеризують спільність ознак, що випливають безпосередньо з дослідження внутрішніх властивостей системи оподаткування. Вони визначають функціонування всіх сфер суспільного та економічної діяльності і в нашому дослідженні виступають в якості загальних принципів податкової системи. Загальні принципи грунтуються на таких зв'язках, які дозволяють визначити місце і роль окремих угрупувань у структурі цілого. На основі цих принципів створюються податкові концепції і задаються умови дії податкового механізму стосовно до типу держави, політичного режиму і можливостям економічного базису, сформованим соціальним умовам розвитку.
В економічній літературі ці принципи класифікуються як організаційно-економічні (правові) або внутрішньонаціональні і характеризуються принципи побудови податкової системи в конкретних умовах суспільно-політичного та соціально-економічного розвитку країни. Залежно від характеру прояву вони диференціюються на організаційно-правові та економіко-функціональні принципи.
Пропоновані в економічній літературі принципи оподаткування відносяться до підсистеми внутрішньонаціональних принципів, на підставі яких приймається закон про податкову систему конкретної країни на певний період часу. Ця система в цілому визначає, які фундаментальні (класичні) принципи оподаткування в утвердження принципу платоспроможності стало можливим, коли у фінансовій науці був визнаний як об'єкта обкладення чистий дохід. Коли був визначений в якості джерела податків чистий дохід, то перед наукою постало питання, який принцип повинен бути покладений в основу його оподаткування - пропорційний або прогресивний. У податковій практиці використовувалися обидва принципи. Однак у XX столітті зміна економічних умов довело доцільність використання прогресивного напогообложенія, що знайшло своє вираження в повсюдне введення прибуткового прогресивного оподаткування. Податкова структура промислово розвинених країн більшою мірою відповідає принципу платоспроможності, ніж принципом оподаткування одержуваних благ.


Основними умовами виділення принципових установок (правил оподаткування) є спрямованість і характер дії. У той же час з цієї системи випадає угруповання принципів, регулююча дієвість податкової системи. Для держави важливий не тільки кількісний ріст виробництва та накопичення, а й економічний і матеріальне утримання цієї діяльності, тобто що проводиться, де і на яких умовах і т.д. Тому поряд із стимулюванням діяльності господарюючих суб'єктів держава повинна взяти на себе функцію регулювання їх діяльності. У цій регулюючої діяльності держави податки служать знаряддям економічної політики, поряд з іншими засобами - активної банківською політикою, митними зборами, регулюванням діяльності акціонерних компаній, корпорацій, фірм. "Податки були прирівняні до однієї з складових сил, що визначають ту рівнодіючу, по якій відбувається еволюція ринкової економіки і тому з'ясування цієї прихованої енергії, якою володіють податки, набуває великого значення і для розуміння подальших етапів і форм еволюції капіталістичного господарства".
Використання податків в якості інструменту впливу на економіку дає нам підставу для виділення функціонально-управлінських принципів оподаткування, як самостійної системи.
Сукупність поважно установок, які необхідно дотримуватися при побудові податкової системи, представлена ​​на малюнку 1.
Податкова система, побудована і функціонує на основі запропонованих принципів, здатна стати потужним стимулом економіки і покликана забезпечити реалізацію наступних цілей:
- Створення умов інвестування заощаджень корпорацій і приватних осіб - для формування нових робочих місць і боротьби з безробіттям;
- Забезпечення конкурентоспроможності продукції шляхом стимулювання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, новітніх технологій та фундаментальних досліджень; «проведення протекціоністської політики, сприяння галузевому і територіальному переливу капіталу;
- Стимулювання накопичення капіталу і заощаджень, стримування особистого споживання капіталу;
- Забезпечення соціальних потреб всіх верств населення.
РОЗДІЛ 2. НЕПРЯМІ ПОДАТКИ, що стягується на ТЕРИТОРІЇ АСТАНА.
2.1. Астана - вільна економічна зона.
Економічний розвиток окремих регіонів Республіки Казахстан має дуже серйозні розбіжності в економіко - фінансових можливостях, ресурсному забезпеченні, розвиненості виробничої і соціальної інфраструктури. Ці фактори обумовлюють вибір тієї чи іншої стратегії реформ, що забезпечує економічне зростання з розвитком пріоритетних для даного регіону секторів економіки і з урахуванням інтересів республіки в цілому. Держава у визначенні цілей та завдань розвитку регіонів грає активну роль, при цьому основною метою перетворень є усунень глибоких диспропорцій в їх розвитку на основі наявного економічного потенціалу, освоєння випуску нових експортоорентірованних і імпортортозамещающіх видів продукції, активного залучення інвестицій, розвиток малого і середнього підприємництва.
Одним з чинників піднесення економіки регіонів, підвищення використання ресурсного потенціалу, є спеціальні економічні зони (ВЕЗ), які створюються відповідно до Указу Президента Республіки Казахстан від 26 січня 1996 року, який має силу Закону, «Про спеціальні економічні зони в Республіці Казахстан». Даний указ визначає загальні правові основи організації ВЕЗ, регулює їх взаємовідносини з державними органами РК і господарюючими суб'єктами, що здійснюють діяльність на їх територіях. У рамках про
щей економічної політики держави з урахуванням всередині республіканської спеціалізації на території Акмолинської, Костанайської і Кизилодінской областей у 1996 році утворені Акмолинська, жарден - Атасуйское, Лисаковский і Кизилординська РЕВ.
У літературі вільна економічна зона розглядається як «обмежений район, частину території країни, в межах якої діє пільговий режим господарювання і зовнішньоекономічної діяльності, підприємствам надано більш широка свобода економічних дій». У залежності від профілю зовнішньоекономічної діяльності, характеру наданої свободи та господарської спеціалізації розрізняють зони вільної торгівлі, експортно - промислові, технологічні та комплексні, класифікація та характеристика вільних економічних зон характеризується такими даними:
№ по порядку.
Найменування
Зони вільної торгівлі
Експортно - промислові зони
Технологічні зони
Комплексні вільні зони.
1.
Період освіти
166 м. до нашої ери.
60-ті роки ХХ століття.
80-ті роки ХХ століття.
70 - 80 роки ХХ століття.
2.
Терміни
Порто - франк, вільні порти, вільні гавані, вільні митні зони.
Експорто - імпорто заміщають зони.
Технопарки, технополіси, науково - впроваджувальні фірми, банківські страхові компанії.
Вільно - економічна зона, зона вільного підприємництва.
3.
Види зон.
Вільні митні; вільні порти; транзитні, торгово виробничі.
Експорто - імпорто заміщають; експортні; імпортні.
Технополіси; офшорні; страхові банківські послуги; інноваційні центри.
Вільного підприємництва.
4.
Мета створення зон.
Розвиток торгівлі, транспорту.
Розвиток експорту, залучення вітчизняних та іноземних інвестицій, інтеграція у світову економіку.
Розвиток високих і промислових технологій.
Розвиток економічного потенціалу регіону.
5.
Пільги і преференції.
Звільнення від митних зборів і ввезення та вивезення товарів, зняття обмежень на торгівлю.
Особливий митний режим, податкові пільги для промислових підприємств, що випускають експортну та імпортозаміщуючу продукцію.
Фіскальні та фінансові пільги.
Спеціальний валютно - фінансовий, правовий, митний та організаційно - соціальний режим.
Загальні за різними джерелами дані свідчать, що станом на середину 90-х років у світі функціонувало близько тисячі СЕЗ (в тому числі в Центральній і Західній Європі - понад 130, у розвиваючих країнах - більше 300).
Основною метою зон вільної торгівлі є розвиток торгівлі, тому в них передбачено звільнення від митних зборів на ввезення і вивіз товарів, зняття обмежень на торгівлю, є все необхідне для здійснення складування та адаптації товарів до умов ринку збуту. Переваги цього типу зон полягають у тому, що вони вимагають незначних стартових капіталовкладень і характеризуються швидкою окупністю.
Експортно - промислові зони створюються для розвитку виробництва експортної продукції. На їх території діє спеціальний митний режим, що передбачає пільги щодо мит і податків для промислових підприємств, що випускають відповідну продукцію. У технологічних зонах сконцентровані дослідницькі, проектні та науково - виробничі компанії, що користуються єдиною системою фіскальних і фінансових пільг і надають різні види послуг технічного, фінансового та нефінансового характеру.
Комплексні зони створюються на територіях окремих адміністративних утворень з особливим пільговим режимом господарської діяльності.
Узагальнення досвіду функціонування СЕЗ у світі показує, що встановлення особливих режимів і механізмів митного і податкового обкладення, субсидування, ціноутворення, валютного курсу залучає значні фінансові, матеріальні, технологічні та трудові ресурси. У результаті відбувається швидкий розвиток економічного потенціалу, збільшуються валютні надходження, внутрішній ринок насичується конкурентоспроможними товарами і послугами, значно зростає експорт.
Перші вільні економічні зони в Казахстані з'явилися в 1991 році: жарти - Атасуйское в Жесказганской області, Алакульская і Жаркентская в Талдикорганской області, субзонах на базі підприємства «Талдикорганвнештранс» в Талдигоргане, Лисаковский в Костанайської області та вільна зона «Атакент» в м. Алмати. Ще ряд областей (Атирауська, Східно - Казахстанська, Карагандинська, Мангістауська) були оголошені вільними економічними зонами. Проте перший досвід освіти СЕЗ не досяг задуманих цілей з - через недосконалий механізм функціонування, не було досягнуто самостійності у вирішенні фінансових, податкових та інших питань.
Знову створювані СЕЗ являють собою обмежені території РК, на яких діє особливий правовий режим.
Відповідно до статті Указу Президента РК «Про спеціальні економічні зони в Республіці Казахстан», СЕЗ «створюються з метою прискореного розвитку регіонів для активізації входження економіки в систему світових господарських зв'язків, створення високоефективних експортоорінтірованних виробництв, освоєння випуску нових видів продукції, залучення інвестицій, відпрацювання правових норм ринкових відносин, впровадження сучасних методів управління та господарювання, а також вирішення соціальних проблем ».
Реформування економічної системи привело в рух ринкові механізми, що передбачають інтеграцію у світову економіку за рахунок різноманітних форм торговельного і ділового співробітництва. СЕЗ, будучи інструментом прискорення регіонального розвитку, надають позитивний вплив на економіку. Показники економічного зростання Лисаковский економічної зони свідчить про стабілізацію економічного стану в регіоні. З дня утворення її в 1993 році обсяг промислового виробництва збільшився в 22,9 рази, зростання виробництва в 1997 році склав 74%. Обсяг роздрібного товарообігу в тому ж році ук рівня 1996 року склав 129,5%. Збереглися діючі підприємства, створені десятки нових у легкій і харчовій промисловості, що дозволило розширити асортимент продукції, що випускається.
Перший рік роботи Акмолинської СЕЗ характеризується пожвавленням і оздоровленням промислових підприємств, спостерігається щомісячне зростання обсягів продукції, що випускається на 1,5 - 2%. Кошти фондів економічного і соціального розвитку були спрямовані на реалізацію програми СЕЗ, облаштування і розширення нової столиці.
Надання статусу спеціальної економічної зони місту Кизилорді дозволило здійснити заходи щодо відновлення роботи тривало простоюють підприємств, освоєння нових виробництв, залученню інвестицій. У 1997 році обсяг продукції в нафтопереробній промисловості збільшився на 3%, у легкій - 3,4%, харчової промисловості - на 57,8%. В даний час в регіоні діє 7 спільних підприємств, з них 4 - з розробки нафтогазових родовищ. Протягом 1997 року в розвиток Кизилординської СЕЗ було вкладено і освоєно 1,8 млрд. тенге (23,8 млн. доларів США) іноземних інвестицій, на стадії розгляду знаходяться проекти на суму 62,5 млрд. тенге. (821,1 млн. дол США).
Таким чином, створення і становлення ВЕЗ в Казахстані дозволяє здійснити економічні реформи в регіонах: розвивати виробництво промислових товарів, залучати інвестиції, створювати додаткові робочі місця і забезпечувати зайнятість населення, розширювати постачання на внутрішній ринок конкурентоспроможних товарів і послуг виробничого та невиробничого призначення.
Правовий режим ВЕЗ в РК передбачає особливі умови функціонування для фінансової та банківської діяльності, оподаткування, митного регулювання, державної реєстрації юридичних осіб, ліцензування, перебування іноземних громадян.
Оподаткування на території СЕЗ здійснюється у відповідності з Податковим Кодексом РК, який передбачає для господарюючих суб'єктів пільговий режим: прибутковий податок з юридичних осіб стягується у розмірі 20% (проти - 30%).
Враховуючи відбуваються реформи у фінансово - кредитної та податкової системі республіці, а також досвід інших країн, які домагаються успіхів у галузі дієвості податкової політики (наприклад, Китай, США), стає очевидним необхідність вдосконалення податкового режиму у СЕЗ, зокрема встановлення додаткових пільг.
Митне регулювання регламентуються відповідними указами Президента РК. Територія СЕЗ розглядається, як таке, що за межами митної території Республіки Казахстан, і на ній діє режим вільної зони. Він передбачає звільнення від митних зборів і податків ввезеного обладнання, сировини, матеріалів, а також інших товарів, необхідних для виконання виробничих операцій. При вивезенні товарів, вироблених підданих переробці на території ВЕЗ, можна безмитно ввозити обладнання і сировину і також безмитно вивозити готову продукцію. Решта товарів при ввезенні на територію та вивезенні за межі РК обкладаються митом в залежності від країни походження. Враховуючи, що господарюючі суб'єкти мають ще й податкові пільги, можна відзначити, що режим митного оформлення СЕЗ стимулює виробництво, випуск експортноорентірованной продукції.
Безперечно, що наявність податкових і митних пільг робить привабливим клімат СЕЗ для потенційних інвесторів (в Кизил - ордінськой СЕЗ вже працюють спільні підприємства з видобутку нафти і газу і є конкретні пропозиції щодо організації виробництва лікарських препаратів (Індія), взуття (Туреччина), розширено виробництво м'яса курей (Іспанія), випуску прохолодних напоїв (Ізраїль). Але все ж таки необхідно:
1. розрізняти традиційні СЕЗ, створювані в промислово розвинених країнах і країнах, і зони в державах, де протягом десятиліть панувала планово - централізована система господарювання і втілювалися принципи міжнародної соціалістичної інтеграції. Цей фактор - вирішальний у визначенні цілей, завдань та механізму утворення і діяльності ВЕЗ.
2. При створенні спеціальних економічних зон в країні з перехідною економікою слід ретельно і об'єктивно враховувати соціально - економічний та політичний стан таких країн, розміри їх території, чисельність населення, обсяг і характер зовнішньоекономічних зв'язків.
При цьому важливо керуватися такими принципами:
- Чітке виділення цілей і завдань кожної зони;
- Мінімізація їх числа;
- Невеликі розміри їхніх територій;
- Доступ до транспортних та комунікаційних вузлів і артерій;
- Обмеженість терміну дії режиму податкових та інших преференцій.
3. Не можна функціями управління СЕЗ наділяти місцеві регіональні органи. Повинен створюватися спеціальний орган (адміністрація), здатний кваліфіковано та оперативно координувати і контролювати діяльність господарюючих суб'єктів у межах зони, а також забезпечувати ефективну взаємодію останньої з іншими регіонами країни та з закордонними партнерами. Найбільш прийнятною організаційно - правовою формою тут служить акціонерне товариство.
4. Успішна організація та розвиток СЕЗ неможливо без прийняття відповідних законів і нормативних актів. Її ядром і основою покликаний виступити загальний закон про спеціальні економічні зони, чітко регламентують головні цілі, завдання, принципи їх створення, права і відповідальність усіх зацікавленість сторін, конкурс преференцій, порядок утворення і ліквідація ВЕЗ.
Указом Президента Республіки Казахстан від 29.06.2001 року N 645 0 створення спеціальної економічної зони "Астана - нове місто"
Відповідно до Указу Президента Республіки Казахстан, що має силу,-8акона, від 26 січня 1996 року N 2823 "0 спеціальних економічних зонах в Республіці Казахстан" постановляю: і на підставі Указу Президента Республіки Казахстан від 29. 06. 2001 року № 645 "Про створення вільної економічної зони"
Створена спеціальна економічна зона "Астана - нове місто" на період до 2007 року.
Положенням розроблено, що відповідно до Указу Президента Республіки Казахстан, що має силу закону, від 26 січня 1996 року N 2823 "0 спеціальних економічних зонах в Республіці Казахстан" і визначає правові основи, економічні умови та принципи здійснення діяльності на території спеціальної економічної зони "Астана -нове місто ".
Спеціальна економічна зона "Астана-нове місто" (далі - СЕЗ) розташована на лівому березі річки Ішим в межах територіальної межі міста Астани, в межах із-гласно додається планом. Територія СЕЗ "Астана - нове місто" є невід'ємною частиною території Республіки Казахстан і становить 1052,6 гектара.
ВЕЗ створюється з метою прискореного розвитку лівобережжя річки Ішим шляхом залучення інвестицій і використання передових технологій у будівництві, а також створення сучасної інфраструктури.
3. Діяльність СЕЗ регулюється Конституцією Республіки Казахстан, Указом Президента Республіки Казахстан, що має силу закону, від 26 січня 1996 року N 2823 "0 спеціальних економічних зонах в Республіці Казахстан" та іншим законодавством Республіки Казахстан. Якщо міжнародним договором, ратифікованим Республікою Казахстан, встановлено інші правила, ніж ті, які містяться в законодавстві про спеціальні економічні зони, то застосовуються правила міжнародного договору.
На території СЕЗ встановлюється особливий правовий режим. Управління ВЕЗ здійснюється акіматом міста Астани, на території якого вона розташована. Акімат міста Астани здійснює розробку і реалізацію стратегії і програми розвитку СЕЗ; забезпечує взаємодію державних та інших органів на території СЕЗ; здійснює залучення вітчизняних та іноземних інвестицій, а також кредитних коштів для розвитку ВЕЗ і досягнення цілей її створення; здійснює інші повноваження, передбачені законодавством Республіки Казахстан.
Для здійснення окремих функцій місцевого державного управління, пов'язаних із забезпеченням діяльності СЕЗ, акім міста Астани має право утворити виконавчий орган, який фінансується з місцевого бюджету. Оподаткування на території СЕЗ регулюється податковим законодавством Республіки Казахстан.
Територія СЕЗ розглядається як територія Республіки Казахстан, на якій діє митний режим вільної митної зони відповідно до митного законодавства Республіки Казахстан. Межі СЕЗ по її периметру обладнуються спеціальним огородженням.
Згідно зі статтею 2 Закону РК «0 спеціальних економічних зонах в Республіці Казахстан» спеціальна економічна зона (далі - СЕЗ) являє собою обмежену територію Республіки Казахстан, на якій діє особливий правовий режим.
Як відомо, вперше ВЕЗ на території міста Астани була створена Указом Президента РК від 9.10.1996 р. № 3127 «0 створенні Акмолинської спеціальної економічної зони». Згідно з цим Указом Акмолинська СЕЗ, а пізніше СЕЗ міста Астани, створювалася на період з 1.01.1997 р. до 2010 року. Однак Указом Президента РК від 28.07.2000 р. № 421 СЕЗ міста Астани була достроково скасована з 1.01.2001 р.
Незважаючи на скасування СЕЗ міста Астани господарюючим суб'єктам, що здійснюють інвестиційну діяльність на її території, гарантується право продовження такої діяльності на умовах, відповідних моменту вкладення інвестицій, до закінчення терміну, на який створювалася СЕЗ, але не більше 10 років. Термін обчислюється з дня скасування або зміни правового режиму СЕЗ. У випадку з скасованої СЕЗ міста Астани гарантії інвесторам зберігаються на термін до 2010 року. При цьому зазначені гарантії надаються тільки по змінах у законодавстві РК з питань митного регулювання відносно ввезення товарів, призначених для переробки (крім спирту) відповідно до критеріїв достатньої переробки товарів, встановленими митним законодавством РК, а також обладнання (стаття 6 Закону «0 спеціальних економічних зонах в Республіці Казахстан »).
Указом Президента РК від 29.06.2001 р. № 645 «0 створення спеціальної економічної зони« Астана - нове місто »на період з 1.01,2002 р. до 2007 року створюється ВЕЗ на лівому березі річки Ішим в межах територіальної межі міста Астани, в межах згідно з доданим планом.
Статтею 1 (пункт 1) Закону РК від 5.07.2001 р. № 223-ІІ «0 внесення змін і доповнень до деяких законодавчих актів Республіки Казахстан з питань спеціальної економічної зони« Астана - нове місто »на території СЕЗ надаються такі пільги по податках:

2.2. Основні напрями в діяльності стягнення
непрямих податків м. Астани
Платники податків, зареєстровані на території міста Астани (юридичні особи, постійні установи нерезидентів, фізичні особи - підприємці), звільняються від ПДВ при реалізації на території СЕЗ товарів (робіт, послуг), повністю споживаються в процесі будівництва і введення в експлуатацію об'єктів інфраструктури, адміністративного та житлового комплексів у відповідності з проектно-кошторисною документацією (стаття 57, пункт 1 / 28) Закону «0 податки ...»).
Реалізація іншими платниками податків на територію СЕЗ товарів та обладнання, повністю споживаються в процесі будівництва і введення в експлуатацію об'єктів інфраструктури, адміністративного та житлового комплексів у відповідності з проектно-кошторисною документацією, обкладається ПДВ за ставкою 0% (стаття 60-1, пункт 1 Закону « 0 податки ...»). При цьому підставою для застосування нульової ставки ПДВ є наступні документи:
а) договір (контракт) на поставку товарів, укладений з особами, зазначеними у пункті 1 / 28) статті 57 Закону «0 податки ...», які здійснюють будівництво об'єктів інфраструктури, адміністративного та житлового комплексів на території СЕЗ;
в) копія вантажної митної декларації, оформленої митним органом, який здійснив випуск товарів у митному режимі вільної митної зони;
з) товаросупровідні документи, що підтверджують відвантаження товарів особам, зазначеним у пункті 1 / 28) статті 57;
d) копії документів, що підтверджують отримання товарів особами, зазначеними у пункті 1 / 28) статті 57.
Митне оформлення і контроль на території СЕЗ здійснюються в порядку, визначеному митним законодавством. На території СЕЗ діє порядок в'їзду, виїзду, транзиту і перебування іноземних громадян та осіб без громадянства, а також їх транспортних засобів, встановлений законодавством Республіки Казахстан та міжнародними угодами, ратифікованими Республікою Казахстан. Умови, встановлені в цьому Положенні, можуть змінюватися Указом Президента Республіки Казахстан.
СЕЗ скасовується з підстав, передбачених Указом Президента Республіки Казахстан, що має силу закону, від 26 січня 1996 року N 2823 "0 спеціальних економічних зонах в Республіці Казахстан".
Процедура скасування ВЕЗ здійснюється акіматом міста Астани.
При скасуванні СЕЗ у зв'язку із закінченням строку, на який вона створювалася, акимат міста Астани:
не пізніше ніж за три місяці до закінчення зазначеного терміну публікує в засобах масової інформації оголошення про майбутню ліквідацію СЕЗ, порядок і строки прийому заяв та претензій, пов'язаних з її скасуванням; забезпечує роз'яснення юридичним та фізичним особам, що здійснюють діяльність на території СЕЗ, порядку переоформлення знаходяться на її території товарів в інший митний режим; у місячний термін після скасування СЕЗ подає Президенту і Уряду Республіки Казахстан звіт про результати діяльності ВЕЗ.
16. При достроковому скасування СЕЗ Указом Президента Республіки Казахстан процедура повинна бути завершена не пізніше ніж у шестимісячний термін з дотриманням процедур, передбачених пунктом 15 цього Положення.
17. Діяльність СЕЗ, не врегульована цим Положенням, здійснюється відповідно до чинного законодавства Республіки Казахстан. Згідно зі статтею 71 (п. 2) Закону «Про податки ...» звільняється від ПДВ імпорт товарів фізичними особами за нормами безмитного ввезення, затвердженим Урядом РК.
Згідно зі статтею 108 Закону «Про митну справу в Республіці Казахстан» товари можуть переміщатися фізичними особами через митний кордон Республіки Казахстан в спрощеному, пільговому порядку, визначеному Постановою Уряду РК від 31.05.2001 № 741 «Про затвердження Правил переміщення товарів фізичними особами через митний кордон Республіки Казахстан у спрощеному, пільговому порядку ».
Відповідно з пільговим порядком переміщення товарів, що ввозяться на митну територію Республіки Казахстан фізичними особами, такими через митний кордон Республіки Казахстан, митне оформлення проводиться з повним звільненням від сплати митних платежів (за винятком зборів за зберігання) в наступних випадках:
Податок на додану вартість надає собою відрахування до бюджету частини вартості оподатковуваного обороту з реалізації, доданої в процесі виробництва і обігу товарів (робіт, послуг), а також відрахування при імпорті товарів на територію Республіки Казахстан. Податок на додану вартість підлягає сплаті за оподатковуваного обороту, визначається як різниця між сумами податку на додану вартість, нарахованими за реалізовані товари (роботи, послуги), і сумами податку на додану вартість, що підлягають сплаті за отримані товари (роботи, послуги).
Об'єктом оподаткування податку на додану вартість є:
1. Оподатковуваний оборот;
Оподатковуваний імпорт.
Платниками податку на додану вартість є особи, які встали або зобов'язані стати на податковий облік з податку на
На підставі стаття 211. Податкового Кодексу РК обігом з реалізації товарів (робіт, послуг)
1. Стосовно до товару оборот по реалізації означає:
1) передачу прав власності на товар, у тому числі:
продаж товару;
відвантаження товару, в тому числі в обмін на інші товари (роботи, послуги);
експорт товару;
безоплатну передачу товару;
внесок до статутного капіталу;
передачу товару роботодавцем найманому працівнику в рахунок заробітної плати;
2) відвантаження товару на умовах розстрочки платежу, в тому числі передачу у фінансовий лізинг;
3) відвантаження товару за договорами комісії;
4) передачу заставленого майна (товару) заставодавцем заставодержателю в разі невиплати боргу;
5) використання для проведення заходів, що не відносяться до підприємницької діяльності, а також для особистого споживання платником податку на додану вартість або його найманими працівниками, учасниками або іншими особами товару, придбаного для цілей підприємницької діяльності;
6) відвантаження товару одним структурним підрозділом іншому структурному підрозділу однієї юридичної особи, можуть бути самостійними платниками податку на додану вартість відповідно до пункту 6 статті 208 Податкового Кодексу.
2. Оборот з реалізації робіт, послуг означає будь виконання робіт або надання послуг, у тому числі безоплатне, а також будь-яку діяльність за винагороду, відмінну від реалізації товару, в тому числі:
1) надання майна в тимчасове володіння та користування за договорами майнового найму (оренди);
2) надання прав на об'єкти інтелектуальної власності, у тому числі переданих в якості внеску до статутного капіталу;
3) виконання робіт, надання послуг роботодавцем найманому працівнику в рахунок заробітної плати;
4) виконання робіт, надання послуг між структурними підрозділами однієї юридичної особи, можуть бути самостійними платниками податку на додану вартість відповідно до пункту 6 статті 208 цього Кодексу.
Оподатковуваним оборотом є оборот з реалізації товарів (робіт, послуг), що чиниться платником податку на додану вартість, за винятком обороту:
1) звільненого від податку на додану вартість відповідно до цього Кодексу;
2) місцем реалізації якого не є Республіка Казахстан.
Місце реалізації товарів (робіт, послуг) визначається відповідно до статті 215 Податкового Кодексу.
2. У разі отримання робіт, послуг від нерезидента, який не є платником податку на додану вартість у Республіці Казахстан, зазначені роботи, послуги включаються в оподатковуваний оборот одержувача в порядку, встановленому статтею 221 цього Кодексу.
Оподатковуваним імпортом є товари, що ввозяться або ввезені на територію Республіки Казахстан (за винятком звільнених від податку на додану вартість відповідно до статті 234 цього Кодексу), що підлягають декларуванню відповідно до митного законодавства Республіки Казахстан.
Відвантаження товару, виконання робіт або надання послуг повіреним від імені та за рахунок довірителя не є оборотом з реалізації повіреного.
2. Положення пункту 1 цієї статті не поширюється на:
1) робіт, послуг, які виконуються (надаються) повіреним довірителю;
2) товару, отриманого від довірителя-нерезидента, який не є платником податку на додану вартість в Республіці Казахстан. У цьому випадку відвантаження товару є оборотом з реалізації повіреного.
1. Місцем реалізації товару визнається місце:
1) почала транспортування товару, якщо товар перевозиться (пересилається) постачальником, одержувачем або третьою особою;
2) в інших випадках - місце передачі товару одержувачу.
2. Місцем реалізації робіт, послуг визнається місце:
1) знаходження нерухомого майна, якщо роботи, послуги пов'язані безпосередньо з цим майном;
2) фактичного здійснення робіт, послуг, якщо вони пов'язані з рухомим майном;
3) фактичного надання послуг, якщо такі послуги відносяться до послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, фізичної культури або спорту;
4) підприємницької чи будь-який інший діяльності покупця робіт, послуг. Цей підпункт застосовується щодо наступних робіт, послуг:
з передачі прав на використання об'єктів інтелектуальної власності;
консультаційних, аудиторських, інжинірингових, юридичних, бухгалтерських, адвокатських, рекламних послуг, а також послуг з обробки інформації;
1. з надання персоналу;
2. по здачі в оренду рухомого майна (крім транспортних засобів транспортних організацій);
3. агента з придбання товарів (робіт, послуг), а також залучає від імені основного учасника договору (контракту) особи для здійснення послуг, передбачених цим підпунктом;
4. зв'язку, з організації туризму;
5. здійснення підприємницької або будь-який інший діяльності особи, що виконує роботи (надає послуги), у разі робіт, послуг, не передбачених підпунктами 1 - 4 пунктами.
6. Якщо реалізація товарів (робіт, послуг) має допоміжний характер по відношенню до реалізації інших основних товарів (робіт, послуг), місцем такої допоміжної реалізації визнається місце реалізації основних товарів (робіт, послуг).
7. Для цілей підпункту 4) пункту 2 цієї статті у разі, якщо одержувач робіт, послуг має більше одного місця підприємницької або будь-який інший діяльності, місцем їх реалізації вважається місце, де такі роботи, послуги використовуються.
При застосуванні пункту 2 цієї статті місце виконання робіт або надання послуг, зазначених більш ніж у одному підпункті, визначається першим за чергою з цих підпунктів.
Якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті, датою здійснення обороту з реалізації товару є день відвантаження товару.
У разі, якщо відвантаження товару не здійснюється, то датою здійснення обороту з реалізації є день передачі права власності на товар одержувачу.
2. При передачі закладеного майна (товару) заставодавцем заставодержателю датою здійснення обороту з реалізації для заставодавця є день, коли заставодержатель звертає стягнення на це майно (товар).
При використанні товару у випадках, зазначених у підпункті 5) пункту 1 статті 211, датою здійснення обороту з реалізації є дата передачі товару в таке використання.
У випадках, зазначених у пункті 5 статті 210, датою здійснення обороту з реалізації є останній день податкового періоду, в якому платник податку на додану вартість подав заяву про зняття з обліку.
3. Дата здійснення оподатковуваного обороту з реалізації робіт, послуг настає у разі, коли першим виповнюється одне з нижче перелічених умов:
1) на роботи, послуги виписаний рахунок-фактура з податком на додану вартість;
2) роботи виконані, послуги надані.
4. Якщо роботи, послуги реалізуються на постійній (безперервної) основі, то датою вчинення оподатковуваного обороту з реалізації є дата, яка настане першої:
1) дата виписки рахунку-фактури з податком на додану вартість;
2) дата отримання кожного платежу (незалежно від форми розрахунку).
5. У разі передачі товару, виконання робіт, надання послуг працівникам в рахунок заробітної плати датою здійснення обороту з реалізації є день передачі товарів, виконання робіт або надання послуг працівникам.
6. У разі отримання робіт, послуг від нерезидента, який не є платником податку на додану вартість у Республіці Казахстан, датою здійснення обороту є день отримання зазначених робіт, послуг і т.д.
Акцизи - непрямий податок
Акцизами обкладаються товари, вироблені на території Республіки Казахстан і імпортуються на територію Республіки Казахстан, а також види діяльності, перелік яких визначено у статті 257 Податкового Кодексу. Кодексу.
Платниками акцизів є фізичні та юридичні особи, які:
1) виробляють підакцизні товари на території
Республіки Казахстан;
2) імпортують підакцизні товари на митну територію Республіки Казахстан;
3) здійснюють оптову, роздрібну торгівлю бензином (за винятком авіаційного) і дизельним паливом на території Республіки Казахстан;
4) здійснюють реалізацію конфіскованих, безхазяйне підакцизних товарів, а також підакцизних товарів, перейшли за правом спадкування до держави і безоплатно переданих у власність державі на території Республіки Казахстан, якщо по зазначених товарів акциз на території Республіки Казахстан раніше не був сплачений відповідно до законодавства Республіки Казахстан;
5) здійснюють підакцизні види діяльності на території Республіки Казахстан.
2. Платниками акцизів з урахуванням положень пункту 1 цієї статті є також юридичні особи-нерезиденти та їх структурні підрозділи.

Підакцизними товарами є:
1) всі види спирту;
2) алкогольна продукція;
3) тютюнові вироби;
4) інші вироби, що містять тютюн;
5) ікра осетрових і лососевих риби;
6) ювелірні вироби із золота, платини або срібла;
7) бензин (за винятком авіаційного), дизельне паливо;
8) легкові автомобілі (крім автомобілів з ручним керуванням, спеціально призначених для інвалідів);
9) вогнепальна та газова зброя (крім придбаного для потреб органів державної влади);
10) сира нафта, включаючи газовий конденсат. 2. Підакцизними видами діяльності є:
1) гральний бізнес;
2) організація та проведення лотерей.
Ставки акцизів затверджуються Урядом Республіки Казахстан і встановлюються у відсотках (адвалерні) до вартості товару і (або) в абсолютній сумі на одиницю виміру (тверді) в натуральному вираженні.
2. Ставки акцизів на алкогольну продукцію затверджуються відповідно до пункту 1 цієї статті або в залежності від об'ємного вмісту в
ній безводного (стовідсоткового) спирту.
3. На всі види спирту ставки акцизу диференціюються залежно від цілей подальшого використання спирту.
На спирт, реалізується для виробництва алкогольної продукції, ставка акцизу може бути встановлена ​​нижче базової ставки, яка встановлюється на спирт, реалізований особам, які не використовують його для виробництва алкогольної продукції.
4. На об'єкти грального бізнесу Урядом Республіки Казахстан встановлюються максимальний і мінімальний межі базової ставки акцизу з розрахунку на рік.
У межах встановлених базових ставок на об'єкти грального бізнесу місцеві представницькі органи встановлюють єдину ставку акцизу для всіх платників податків, що здійснюють діяльність на території однієї адміністративно-територіальної одиниці.
1. Об'єктом оподаткування акцизом є:
1) наступні операції, здійснювані платником акцизу, з виробленими і (або) здобутими, і (або) розлитими їм підакцизними товарами:
1.рсалізація підакцизних товарів;
2.передача підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі;
3.Передача підакцизних товарів, які є продуктом переробки давальницьких сировини і матеріалів, в тому числі підакцизних;
4.взнос до статутного капіталу;
5.Використання підакцизних товарів при натуральної оплати;
6.отгрузка підакцизних товарів, що здійснюється товаровиробником своїм структурним підрозділам;
7.Використання товаровиробниками вироблених та (або) добутих, і (або) розлита підакцизних товарів для власних виробничих потреб;
2) оптова реалізація бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива;
3) роздрібна реалізація бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива;
4) реалізація конфіскованих і (або) безхазяйне, перейшли за правом спадкування до держави і безоплатно переданих у власність державі підакцизних товарів;
5) здійснення діяльності у сфері грального бізнесу;
6) організація і проведення лотерей;
7) псування, втрата підакцизних товарів, марок акцизного збору.
2. Не підлягають обкладенню акцизом:
1) експорт підакцизних товарів, якщо він відповідає вимогам, встановленим статтею 268 Податкового Кодексу;
2) спирт етиловий у межах квот, визначених уповноваженим державним органом по контролю за виробництвом та обігом спирту етилового, що відпускається:
а). для виготовлення лікарських та фармацевтичних препаратів за наявності у товаровиробника ліцензії Республіки Казахстан на право виробництва зазначеної продукції;
б). державним медичним установам;
3) спиртовмісна продукція медичного призначення (крім бальзамів), розлита в споживчу тару місткістю не більше 0,1 літра зареєстрована згідно з законодавством Республіки Казахстан в якості лікарського засобу.
Датою здійснення операції є:
1. Якщо інше не передбачено цією статтею, у всіх випадках датою здійснення операції є день відвантаження (передачі) підакцизних товаровпокупателю,
2. У разі реалізації товаровиробником вироблених ним підакцизних товарів через мережу своїх структурних підрозділів датою здійснення операції є день відвантаження товарів структурним підрозділам.
3. При передачі давальницьких товарів, які є підакцизними, датою здійснення операції є день передачі зазначених товарів підрядчику (переробнику).
При виготовленні підакцизних товарів з давальницьких товарів датою здійснення операції є день передачі виготовлених підакцизних товарів замовнику або особі, вказаною замовником.
4. При використанні підакцизних товарів для власних виробничих потреб датою здійснення операції є день передачі зазначених товарів для такого використання.
5. У разі організації і проведення лотерей датою здійснення операції є день реєстрації в податковому органі випуску у продаж лотерейних квитків.
6. У разі псування підакцизної продукції, марок акцизного збору датою здійснення операції є день складання акту про списання зіпсованої підакцизної продукції (марок акцизного збору) або день прийняття рішення про її подальше використання у виробничому процесі.
У разі втрати підакцизних товарів, марок акцизного збору датою здійснення операції є день, коли сталася втрата підакцизних товарів, марок акцизного збору.
Податкова ставка визначається:
1. З підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді ставки акцизів, податкова база визначається як обсяг вироблених, реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні.
2. З підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні ставки акцизів, податкова база визначається як вартість вироблених, реалізованих підакцизних товарів, визначається за цінами, не включає акцизи і податок на додану вартість, за якими виробник поставляє даний товар.
3. Податкова база при здійсненні діяльності з організації та проведення лотереї визначається як сума виручки, заявлена ​​організатором лотереї, за мінусом сум, що відносяться до призового фонду, при реєстрації в податкових органах випуску у продаж лотерейних квитків, без включення до неї суми акцизу, і не підлягає зміні після реєстрації випуску.
Особливості оподаткування спирту:
1. У разі встановлення відповідно до пункту 3 статті 258 Податкового Кодексу різних ставок акцизу на всі види спирту податкова база визначається окремо за операціями, оподатковуваним по одним і тим ж ставками.
2. При використанні спирту, придбаного виробниками алкогольної продукції з акцизом за ставкою нижче базової, не для виробництва алкогольної продукції сума акцизу по даному спирту підлягає перерахунку та сплати до бюджету за базовою ставкою акцизу, встановленої для всіх видів спирту, реалізованого особам, які є виробниками алкогольної продукції . Перерахунок та сплата податку проводяться одержувачем спирту.
3. Положення пункту 2 цієї статті застосовуються також у разі нецільового використання спирту, придбаного для виробництва лікарських і фармацевтичних препаратів і надання медичних послуг. Платниками акцизу з даного спирту є виробники лікарських і фармацевтичних препаратів і державні медичні установи, що отримали спирт без акцизу.
При псуванні, втраті вироблених підакцизних товарів акциз сплачується в повному розмірі, за винятком випадків, що виникли в результаті надзвичайних ситуацій.
Це положення застосовується також у разі псування, втрати бензину (за винятком авіаційного), дизельного палива, придбаних для подальшої реалізації.
2. Для цілей цієї статті під псуванням, втратою підакцизної продукції розуміються події, описані в пункті 2 статті 237 Податкового Кодексу.
Якщо інше не передбачено статтею Податкового Кодексу, при псуванні, втраті марок акцизного збору акциз сплачується в розмірі заявленого асортименту.
Обчислення акцизу з зіпсованими або загубленим (у тому числі викраденим) маркам акцизного збору, призначеним для маркування алкогольної продукції відповідно до статті 549 Податкового Кодексу, провадиться виходячи із встановлених ставок, що застосовуються до обсягу ємності (тари), зазначеного на марці.
У разі відсутності на марці позначення обсягу ємності (тари) обчислення акцизу по втрачених або зіпсованих марок акцизного збору здійснюється виходячи з найбільшого обсягу ємності (тари), в яку проводився розлив (упаковка) продукції протягом податкового періоду, що передує періоду, в якому відбулися псування , втрата марок акцизного збору.
2. При псуванні, втраті марок акцизного збору акциз не сплачується у таких випадках:
1) псування, втрата марок акцизного збору виникли в результаті надзвичайних ситуацій;
2) зіпсовані марки акцизного збору прийняті податковими органами на підставі акта списання до знищення.
Реалізація бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива належить до сфери оптової реалізації, якщо за договором купівлі-продажу покупець зобов'язується прийняти зазначені підакцизні товари та використовувати їх для подальшої реалізації за умови, що постачальниками за даним договором купівлі-продажу (міни) є:
1) виробник бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива;
2) платник податків, який здійснив придбання або імпорт бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива з метою їх подальшої реалізації.
2. До сфери роздрібної реалізації бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива належать такі операції, здійснювані постачальниками, зазначеними у пункті 1 549 статті:
1) реалізація бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива здійснюється юридичним особам (в тому числі іноземним юридичним особам) і індивідуальним підприємцям для їх виробничих потреб;
2) реалізація бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива фізичним особам;
3) використання на власні виробничі потреби виробленого або придбаного для подальшої реалізації бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива.
Об'єктом оподаткування при здійсненні діяльності у сфері грального бізнесу (за винятком лотереї) є:
1) ігровий стіл;
2) гральний автомат з грошовим виграшем;
3) каса тоталізатора;
4) каса букмекерських контор.
2. Поняття, встановлені цієї статті, визначаються статтею 391 Податкового Кодексу.
Об'єктом оподаткування по лотереї є випуск у продаж лотерейних квитків організатором лотереї.
Для цілей цієї статті під випуском у продаж розуміється кількість лотерейних квитків, підготовлених для реалізації організатором лотереї.
Кожен випуск у продаж лотерейних квитків і його обсяг у грошовому вираженні підлягають обов'язковій реєстрації в податкових органах не пізніше ніж за десять календарних днів до початку реалізації лотерейних квитків.
Порядок реєстрації випуску в продаж лотерейних квитків встановлюється уповноваженим державним органом.
При реалізації на експорт підакцизних товарів для підтвердження обгрунтованості звільнення від оподаткування відповідно до пункту 2 статті 259 цього Кодексу налогоплателиціком протягом шістдесяти робочих днів в обов'язковому порядку подаються до податкового органу за місцем реєстрації такі документи:
1) договір (контракт) на поставку експортованих підакцизних товарів;
2) вантажна митна декларація або її копія, засвідчена митним органом, з відмітками митного органу, що здійснив випуск підакцизних товарів у режимі експорту.
У разі вивезення підакцизних товарів у режимі експорту за системою магістральних трубопроводів або по лініях електропередачі або з застосуванням процедури неповного періодичного декларування підтвердженням експорту служить повна вантажна митна декларація з відмітками митного органу, яка провадила митне оформлення;
3) копії товаросупровідних документів з відміткою митного органу, розташованого в пункті пропуску на митному кордоні Республіки Казахстан.
У разі вивезення підакцизних товарів у режимі експорту за системою магістральних трубопроводів або по лініях електропередачі замість копій товаросупровідних документів видається акт прийому-здачі товарів;
4) платіжні документи та виписка банку, що підтверджують фактичне надходження виручки від реалізації підакцизних товарів на рахунку платника податку в Республіці Казахстан, відкриті відповідно до законодавства Республіки Казахстан.
2. При експорті підакцизних товарів у держави-учасниці Співдружності Незалежних Держав, з якими Республікою Казахстан укладено міжнародні договори, що передбачають звільнення від акцизу експорту підакцизних товарів, додатково подається копія вантажної митної декларації, оформленої в країні імпорту підакцизних товарів, вивезених з митної території Республіки Казахстан в режимі експорту.
У разі не підтвердження реалізації підакцизних товарів на експорт відповідно до пунктів 1 і 2 цієї статті така реалізація підлягає обкладенню акцизом у порядку, що встановлюється цим розділом для реалізації підакцизних товарів на території Республіки Казахстан. Обчислення суми акцизу проводиться шляхом застосування встановленої ставки акцизу до податкової бази.
Обчислення суми акцизу по гральному бізнесу проводиться шляхом застосування ставки акцизу, встановленої на податковий період, до кількості об'єктів оподаткування.
При зміні в податковому періоді кількості об'єктів оподаткування сума акцизу на введений (вибулий) об'єкт сплачується в повному обсязі.
Платник податків має право зменшити суму податку, визначену відповідно до статті 269 Податкового Кодексу, на встановлені цією статтею відрахування.
2. Відрахування підлягають суми акцизу, сплачені на території Республіки Казахстан при придбанні або при імпорті підакцизних товарів (за виключенням всіх видів спирту і нафти, включаючи газовий конденсат) на митну територію Республіки Казахстан, якщо зазначені товари в подальшому використані в якості основної сировини для виробництва підакцизних товарів .
Відповідно до цього пункту відрахування здійснюється на суму акцизу, визначеного виходячи з обсягу підакцизної сировини, фактично використаного на виготовлення підакцизних товарів у податковому періоді.
Положення цієї статті застосовуються також при передачі підакцизних товарів, виготовлених з давальницьких підакцизних сировини і матеріалів, за умови підтвердження сплати акцизу власником давальницьких підакцизних сировини і матеріалів.
Акциз на товари, зазначені у підпунктах 1 - 4 пункту 1 статті 257 Податкового Кодексу, підлягає перерахуванню до бюджету не пізніше ніж на десятий день після дня здійснення операції.
2. З підакцизних товарів, виготовленим з давальницьких сировини і матеріалів, акциз сплачується в день передачі продукції замовнику або особі, вказаною замовником.
3. При передачі сирої нафти, включаючи газовий конденсат, видобутої на території Республіки Казахстан, на промислову переробку, акциз сплачується в день її передачі.
4. Акцизи на підакцизні товари, не зазначені в пунктах 1 і 3 цієї статті, підлягають перерахуванню до бюджету не пізніше ніж:
1) на тринадцятий день місяця по операціях, здійснених протягом перших десяти днів податкового періоду;
2) на двадцять третій день місяця по операціях, здійснених протягом другого десяти днів податкового періоду;
3) на третій день місяця, наступного за звітним місяцем, по операціях, здійснених за дні, що залишилися податкового періоду.
5. При виробництві підакцизних товарів із сировини власного виробництва, яке підлягає обкладенню акцизом, акциз на дану сировину сплачується у строки, встановлені для сплати акцизу за готовими підакцизних товарів.
6. Акциз по гральному бізнесу сплачується в порядку і строки, встановлені статтею 395 Податкового Кодексу.
7. Акциз від здійснення діяльності з організації та проведення лотерей сплачується до або в день реєстрації випуску в продаж лотерейних квитків, що здійснюється відповідно до статті 267 цього Кодексу.
Сплата акцизу проводиться за місцем реєстрації платника акцизу за винятком випадків, зазначених у пункті 2 цієї статті.
2. Платники акцизу, що мають структурні підрозділи, сплачують акциз за місцезнаходженням структурних підрозділів у порядку, передбаченому статтею 273 цього Кодексу, якщо вони здійснюють:
1) виробництво підакцизних товарів, зазначених у підпунктах 1) - 2) пункту 1 статті 257 Податкового Кодексу, і (або) їх розлив;
2) здійснюють оптову, роздрібну реалізацію бензину (за винятком авіаційного) і дизельного палива.
Платники акцизу, зазначені в пункті 2 статті 272 Податкового Кодексу і мають структурні підрозділи, зобов'язані поставити структурні підрозділи на реєстраційний облік у податкових органах за місцем їх знаходження та повідомити податковий орган за місцем своєї реєстрації про взяття на реєстраційний облік своїх структурних підрозділів.
2. Сума акцизу, що підлягає сплаті за структурний підрозділ, визначається на основі розрахунку акцизу по структурному підрозділу, складеного по кожному структурному підрозділу.
3. При складанні розрахунку акцизу по структурному підрозділу враховуються операції, оподатковувані акцизом і досконалі структурним підрозділом протягом податкового періоду.
4. Платники акцизу зобов'язані подати розрахунок за сумами акцизу, що підлягає сплаті за структурний підрозділ, податковому органу за місцем своєї реєстрації і копії розрахунків - до податкового органу за місцем реєстрації структурного підрозділу в терміни, встановлені статтею 275 Податкового Кодексу.
5. Сплата акцизу, включаючи поточні платежі, за структурні підрозділи здійснюється юридичною особою - платником акцизу безпосередньо зі свого розрахункового рахунку або покладається на структурний підрозділ.
6. Порядок, встановлений цією статтею, застосовується також у разі сплати акцизу індивідуальним підприємцем, які здійснюють діяльність, зазначену в пункті 2 статті 272 Податкового Кодексу, за місцем своєї реєстрації. Сплата акцизу, включаючи поточні платежі, індивідуальним підприємцем здійснюється за місцем здійснення ним діяльності.
Стосовно до акцизу податковим періодом є календарний місяць.
Після закінчення кожного податкового періоду налогоплателицік зобов'язаний подати до податкових органів за місцем своєї реєстрації декларацію з акцизу не пізніше 15 числа місяця, наступного за податковим періодом.
2. Платники акцизу, зазначені в пункті 2 статті 272 Податкового Кодексу, одночасно з декларацією представляють розрахунки по акцизу за структурні підрозділи. Декларація і розрахунки по акцизу за структурні підрозділи представляються до податкового органу не пізніше 15 числа місяця, наступного за податковим періодом.
При імпорті підакцизних товарів на митну територію Республіки Казахстан, щодо яких встановлено тверді ставки акцизів, податкова база визначається як обсяг імпортованих підакцизних товарів у натуральному вираженні.
2. При імпорті підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні ставки акцизів, оподатковуваний база визначається як митна вартість імпортованих підакцизних товарів, яка визначається відповідно до митного законодавства Республіки Казахстан.
Акцизи на імпортовані товари сплачуються в день, який визначається митним законодавством Республіки Казахстан для сплати митних платежів, за винятком випадків, передбачених пунктом 2 цієї статті.
2. Акциз на імпортовані підакцизні товари, що підлягають маркуванню відповідно до статті 549 цього Кодексу, сплачується до або в день одержання марок акцизного збору.
При здійсненні фактичного імпорту підакцизних товарів, зазначених у частині першій цього пункту, сума акцизу підлягає уточненню.
Акцизами не обкладаються підакцизні товари, імпортовані фізичними особами за нормами, затвердженими Урядом Республіки Казахстан. Нижче перераховані імпортовані товари звільняються від сплати акцизу:
1) підакцизні товари, необхідні для експлуатації транспортних засобів, що здійснюють міжнародні перевезення під час перебування в дорозі і в пунктах проміжної зупинки, а також придбані за кордоном для ліквідації аварії (поломки);
2) товари, що опинилися внаслідок пошкодження до пропуску їх через митний кордон Республіки Казахстан непридатними до використання в якості виробів і матеріалів;
3) товари, ввезені для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами, а також для особистого користування дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи членів їх сімей, які проживають разом з ними, і звільняються відповідно до міжнародних договорів, учасником яких є Республіка Казахстан;
4) товари, що переміщуються через митний кордон Республіки Казахстан, що звільняються в рамках митних режимів, встановлених митним законодавством Республіки Казахстан, за винятком режиму "Випуск товарів для вільного обігу";
5) спиртовмісна продукція медичного призначення (крім бальзамів), розлита в споживчу тару місткістю не більше 0,1 літра і зареєстрована згідно з законодавчими актами Республіки Казахстан.

РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ
У ОБЛАСТІ НЕПРЯМИХ ПОДАТКІВ - БОРГ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ.
Непрямі податки є одним з основних джерел доходів до бюджету. Разом з тим, у цій області відбувається маса порушень, які вимагають дозволу. Так за підсумками 2001 року відділом фінансової поліції м. Астани виявлено 2 909 порушень податкового та адміністративного законодавства, пов'язаних з незаконним обігом підакцизної продукції. Порушено 184 кримінальних справи за ст.209 КК РК «Економічна контрабанда». За фактами реалізації підроблених марок акцизного збору порушено 928 кримінальних справ.
Вилучено з незаконного обігу підакцизної продукції на суму 701 млн.тенге, конфісковано в дохід держави підакцизної продукції на суму 473 млн.тенге. Виявлена ​​і припинена незаконна діяльність 101 підпільного цеху з виробництва фальсифікованої підакцизної продукції.
У ході проведення оперативно-розшукових заходів на митному складі ТОВ «Ніка» співробітниками ДФП виявлена ​​недостатньо коньячного напою виробництва Греції ємністю 0,7 л. в кількості 3804 пляшок на суму 281 млн. тенге. За вказаним фактом порушено кримінальну справу за ст.176 ч.2 п. «в» КК РК «Привласнення або розтрата ввіреного чужого майна». Проводиться розслідування.
Один з останніх фактів. У жовтні 2001 року співробітниками ДФП при проведенні оперативно-розшукових заходів встановлено, що на території ТОВ «Бірлік-С", що не має державної ліцензії на виробництво і зберігання алкогольної продукції, виявлено 152 тонни винних напоїв. За вказаною факт складений адміністративний матеріал та направлено до суду. Рішенням суду директор ТОО «Бірлік-С» Ахмедов Т.С. притягнутий до адміністративної відповідальності за 213 ч.1 КпАП РК «Порушення правил ввезення, транспортування, виробництва, зберігання і реалізації підакцизних товарів», оштрафований на 15 тисяч тенге з кон-фіскаціі зазначеної продукції в дохід держави на загальну суму 6 млн. тенге .
Виявлено 63 факти незаконного обігу виробів із золота, притягнуто до адміністративної відповідальності 41 особу, порушено 10 кримінальних справ. Конфісковано в дохід держави виробів із золота на суму 52 млн тенге.
Співробітниками ДФП по м. Астані при проведенні оперативно-розшукових заходів встановлено факт незаконного зберігання і реалізації виробів з дорогоцінних металів приватним підприємцем Жумабаєвим А.О. в приміщенні торгового дому «Артем». У ході проведення перевірки вилучено золотих виробів на суму 5 млн. 665 тис. тенге. Громадянка Жумабаєва А.О. притягнута до адміністративної відповідальності за 213 ч.1 КпАП РК. Рішенням суду м. Астани зазначена продукція на загальну суму 5 млн. 665 тис. тенге конфіскована в дохід держави.
Виходячи з вищевикладеного випливає, що основою системи оподаткування є податкове законодавство. Чинний Закон Республіки Казахстан «Про податки та інших обов'язкових платежах до бюджету» передбачає; що податкове законодавство Республіки Казахстан складається із зазначеного Закону, актів Президента Республіки Казахстан та Уряду Республіки Казахстан, а також актів Міністерства державних доходів Республіки Казахстан.
Податкове законодавство покликане забезпечити державі правомірне надходження доходів у формі податків, грошових зборів, державних мит. Механізм оподаткування забезпечує перерозподіл частини національного доходу і тим самим служить одним з регуляторів економічних відносин у суспільстві. Недосконалість податкового законодавства суттєво впливає на економіку платника податку і не стимулює його до добросовісного виконання вимог податкового законодавства.
Разом з тим, в даному питанні є ряд питань, які потребують аналізу.
Аналізуються проблеми, з якими зіштовхуються платники податків в процесі виконання своїх податкових зобов'язань, з урахуванням вимог чинного податкового законодавства, а також прийнятого 12 червня 2001 Податкового кодексу Республіки Казахстан, який вступив в дію з 1 січня 2002 року.
Так, на практиці часто мають місце спори, що виникають між платником податків і податковими органами з приводу того, що останні вважають неприпустимим підтвердження податкових вирахувань документами, що містять дефекти. До таких належать первинні документи, що мають наступні зауваження:
• неналежне оформлення;
• відсутність доказів оплати товарів, послуг у вигляді фіскального чека;
• відсутність в представлених документах розбірливим підписи відповідальних осіб або розшифровок їх особистих підписів.
При наявності зазначених дефектів у документах податкові відрахування є необгрунтованими. У цій ситуації дії податкових органів не завжди правомірні, оскільки відсутність у поданих документах чіткого оформлення реквізитів свідчить про порушення платником податків діючих нормативно-правових актів щодо заповнення первинних документів, а також про відсутність належного контролю за їх складанням, але не спростовує наявності у них витрат, які правомірно включені в відрахування.
У таких випадках податкові органи мають право піддати перевірці дефектні документи, використовуючи таку форму контролю, як зустрічна перевірка. Результати зустрічної перевірки дозволяють визначити не лише обгрунтованість податкових вирахувань, але і правомірність оформлення документів, що підтверджують дані відрахування.
Політика в області цього податку на території Казахстану мала безліч протиріч і недоробок. В умовах інфляційних процесів висока ставка ПДВ стала одним з вирішальних факторів стримування розвитку виробництва у зв'язку з порушенням розрахунків у народному господарстві, так як ПДВ збільшує майже на чверть і так вже виросли багаторазово ціни. Таким чином, цей податок частково відповідальний за те, що реалізується тільки 65-70% виробленої продукції, а взаємна заборгованість підприємств і організацій досягла величезних розмірів.
Цей податок є формою вилучення частини доходу, створюваного на всіх стадіях виробництва і обігу товарів (робіт, послуг). Загальна ставка податку на додану вартість встановлена ​​в розмірі 16%.
У ряді зарубіжних країн ланцюгом введення ПДВ була паралельна скасування всіх непрямих багатоступеневих податків. Виняток становили лише деякі одноступінчаті податки з обороту, що стягуються на якійсь одній стадії виробництва, наприклад, роялті у нафтовидобувній промисловості і акцизи. Однак у Казахстані при введенні ПДВ у вітчизняну податкову систему повністю знехтували цим досвідом.
Так як цей податок, безсумнівно, дуже перспективний, то потрібно його вдосконалювати. Необхідно зниження ставки ПДВ, що має спричинити за собою збільшення інвестиційних потоків, а це в свою чергу, спричинить збільшення обсягів виробництва, робіт і послуг. Зменшення податкових надходжень можна компенсувати збільшенням акцизів на окремі види продукції, що є предметами розкоші.
Інвестиційному процесу сприяє те, що звільняється від ПДВ виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт. Однак ця пільга надається тільки при фінансуванні проектів за рахунок коштів бюджетів бюджетної системи Казахстану, а також коштів Казахстанського фонду фундаментальних досліджень, Залишаються без пільг витрати комерційних організацій на науково-дослідні роботи.
Слід зазначити, що в даний час в країні ставки податків встановлюються без належного економічного аналізу їх впливу на виробництво, на стимулювання інвестицій, тоді як стимулююча роль податків - найважливіша частина державної інвестиційної політики. У зв'язку з цим необхідно усунути нестабільність податкової системи, постійний перегляд ставок, кількості податків тощо Без цих заходів зростання обсягу інвестицій в економіку неможливий. Для стимулювання економічного зростання повинен бути переглянутий податковий режим. Казахстан знаходиться зараз на тій стадії розвитку, яка вимагає здійснення активних інвестицій в технологічну модернізацію майже всіх сфер бізнесу. Тому вітчизняним підприємствам потрібні як загальне зниження податкового тягаря, так і спрощення податкової системи і приведення її у відповідність із сучасними економічними реаліями.
ВИСНОВОК
Розглянувши та вивчивши тему «Непрямі податки м. Астани», можна зробити висновок, що податкова система стала працювати з урахуванням світового досвіду, а саме для розвитку окремих регіонів податковою політикою передбачаються створення вільних економічних зон.
Аналіз податкової системи дозволяє зробити висновок, що найбільш консервативною частиною будь-господарського - економічної формації є податкова система. Не випадково проводяться податкові реформи, як показує світовий досвід обговорювалося і готувався не один рік. Однак періодичне здійснення податкових реформ неминуче, тому що економіка на кожному етапі свого розвитку стикається з тим, що податкова система починає гальмувати економічне перетворення.
Широко поширено думка, що податки - це тільки засіб накопичення бюджету і джерело коштів, необхідний для функціонування держави. Однак таке розуміння сутності податків недостатньо і почасти примітивно. Система оподаткування справляє визначальний вплив на економіку, структуруючи її та регулюючи суспільно - економічні зв'язки. Важливо, щоб акцентування уваги лише на рівень впливу податкової системи на обсяг наповнюваності бюджету не стало визначальним фактором у функціонуванні податкової системи. Необхідна розробка такої податкової системи, яка якби не забезпечувала б розвиток економіки, то хоча б не гальмувала її розвиток. Для цього необхідне розуміння стану економіки та визначення її больових точок, ключових моментів у зв'язках і діях господарюючих суб'єктів.
У зв'язку з цими визначеннями, на території Республіки Казахстан створювалися вільні економічні зони. Дані зони створювалися з метою стимулювання зростання підприємницьких структур, залучення інвестицій.
Оподаткування на території СЕЗ здійснюється у відповідності з Податковим Кодексом РК, який передбачає для господарюючих суб'єктів пільговий режим: прибутковий податок з юридичних осіб стягується у розмірі 20% (проти - 30%).
Враховуючи відбуваються реформи у фінансово - кредитної та податкової системі республіці, а також досвід інших країн, які домагаються успіхів у галузі дієвості податкової політики (наприклад, Китай, США), стає очевидним необхідність вдосконалення податкового режиму у СЕЗ, зокрема встановлення додаткових пільг, на території м. Астани с. 1. 01. 2002 року створюється вільна економічна зона.
Митне регулювання регламентуються відповідними указами Президента РК. Територія СЕЗ розглядається, як таке, що за межами митної території Республіки Казахстан, і на ній діє режим вільної зони. Він передбачає звільнення від митних зборів і податків ввезеного обладнання, сировини, матеріалів, а також інших товарів, необхідних для виконання виробничих операцій. При вивезенні товарів, вироблених підданих переробці на території ВЕЗ, можна безмитно ввозити обладнання і сировину і також безмитно вивозити готову продукцію. Решта товарів при ввезенні на територію та вивезенні за межі РК обкладаються митом в залежності від країни походження. Враховуючи, що господарюючі суб'єкти мають ще й податкові пільги, можна відзначити, що режим митного оформлення СЕЗ стимулює виробництво, випуск експортноорентірованной продукції. Тому створення в м. Астана вільної економічної зони, звільнення від сплати непрямих податків є прогресивним початком податкової системи Республіки Казахстан.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
Нормативно-правова база
1. Конституція Республіки Казахстан за станом на 1998 рік.
2. Податкової Кодекс Республіки Казахстан
3. Закон Республіки Казахстан «Про республіканський бюджет на 2002 рік»
4. Цивільний Кодекс Республіки Казахстан
5. Указ Президента Республіки Казахстан від 29.06. 2001 року № 645 «Про створення спеціальної економічної зони« Астана - нове місто »».
6. Указ Президента Республіки Казахстан, який має силу Закону, от26 січня 1996 року № 2823 «Про спеціальні економічні зони в Республіці Казахстан»
7. Указ Президента Республіки Казахстан «Про митну справу» від 20.07.95 р № 2369
8. Цивільний процесуальний кодекс Республіки Казахстан від 13 липня 1999 року.
9. Інструкція про порядок здійснення контролю за реалізацією інвестиційних проектів. / Бюлетень нормативних актів міністерств та ведомств.1998г. № 2 стор 75-76.
10. Інструкція Міністерства Державних доходів «Про порядок заповнення вантажної митної декларації»
11. Закон Республіки Казахстан «Про іноземні інвестиції» декабрь.1994год, (зміни і доповнення від 15.10. 95г., Від 02.06. 97.
12. Назарбаєв Н. Казахстан 2030. Процвітання, безпека і покращення добробуту населення. Послання народу Казахстану Казахстанська правда. 11 жовтня 1997.
13. Програма дій Уряду РК на1998-2000р. Казахстанська правда 15 квітня 1998 р. ..
14. «Податкової вісник» Зовнішня торгівля РК за підсумками 1995 року № 6 стор 86
15. Постанова Уряду Республіки Казахстан «Про структуру Державного митного комітету Республіки Казахстан» № 786 від 5 травня 1997 року.
16. Постанова Уряду РК «Про структуру центрального апарату митного комітету Республіки Казахстан» № 1551 від 18 грудня 1996р.
17. Постанова Уряду «Про декларування і порядок переміщення товарів через кордон РК», 129 від 19.02. 93г.
18. Наказ Голови митного Комітету РК «Інструкція про порядок і позначення зони митного контролю» 521-п від 03.11. 99г.
19. Наказ ТК РК від 11. 12.96. № 243 - п. «Про класифікацію товарів згідно з ТН ЗЕД».
20. Закон РК 9 -1 вiд 18. 06. 96 «Про експортний контроль»
21. Закон РК 337 -1 вiд 28. 12. 98 «Про заходи захисту внутрішнього ринку при імпорті товарів»;
22. Закон РК 521 - 1 від 13.07. 99. «Про антидемпінгові заходи»;
23. Постанова Уряду РК від 09. 03. 98. № 186 «Про наркотичні речовини, психотропних засобів і прекурсорів, що підлягають контролю»;
24. Постанова Уряду РК від 24. 04. 97 № 653 «Про суміщеному експортно-імпортному валютний контроль».

Періодичні видання та література.
1. Журнал «Каржи каражат» № 5 стор 71-74 2001 р
2. «Вести МГД» № 2 (5) лютого 2000 Доповідь Голови Митного комітету МГД РК Нукенова М.О. про підсумки діяльності митних організації
3. Алієв Р. «Зовнішньоторговельна політика РК» транзитна економіки 1998 рік № 2-3 стор 139-161
4. Кажімурат К. Спано М. У. Теорія і стратегія безпеки у системі національної безпеки Казахстану. Саясат. Алмати. № 9. 2001 С. 41 - 45
5. Абенова ж. Любов до інвесторів буде загострюватися на початку літа. Міжнародний форум «Казахстанський інвестиційний саміт» Експрес К. 1998. 5 червня.
6. Абраменко. Т. Нурсултан Назарбаєв: «Політика Казахстану щодо іноземних інвесторів залишається незмінною»
7. Дарликасимов Є. Калієва Б. Про законодавчої підтримки інвестицій. Аль - Парі. 1997р. № 4 стор 15-16.
8. Дюмбаев Є. Зміцнюється інвестиційний імідж Казахстану. Юридична газета .1998 р. 30 вересня.
9. Інвестиції в основний капітал. Статистичне огляд Казахстану. 1997р. стр4-11.
10. Прихотько Н. Особливості національного полювання за інвестиціями. Економіка і життя. 1998р. травень, № 21 стор 1.
11. Гітнан Л.Д., Джоік М.Д. «Основи інвестування» Москва: Справа, 1997р.
12. Горфинкель. Економіка підприємства. - Москва: 1998 р.


1 Конституція Республіки Казахстан Алмати «Раритет» 2001 С. 14
2 Конституція РК Алмати. «Раритет» 2001 С.16
1 Закон РК «Про митну справу в Республіці Казахстан» Алмати. «Каржи - Каражат» 1999р. З 15
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
185.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Непрямі податки
Непрямі податки з підприємств 2
Непрямі податки підприємства
Непрямі податки з підприємств
Непрямі податки та збори
Непрямі податки в РФ і перспективи їх розвитку
Непрямі податки в РФ і перспективи їх розвитку 2
Непрямі податки та їх значення для економіки
Непрямі податки при експортно-імпортних операціях з Росією
© Усі права захищені
написати до нас