Місцеві податки як складова податкової системи країни

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

ВСТУП

  1. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ ЯК СКЛАДОВА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ КРАЇНИ

1.1 Економічна сутність місцевих податків

1.2 Роль місцевих податків у забезпеченні діяльності органів місцевого самоврядування

1.3 Історія розвитку місцевих податків

2. ВИДИ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ РФ

2.1 Земельний податок

2.2 Податок на майно фізичних осіб

2.3 Транспортний податок

3. ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ СИСТЕМИ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ РФ

3.1 Основні проблеми в області системи місцевого оподаткування

3.2 Шляхи вдосконалення системи місцевих податків

ВИСНОВОК

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

ДОДАТОК № 1

ДОДАТОК № 2

ДОДАТОК № 3

ВСТУП

Конституція Росії гарантує право громадян на місцеве самоврядування - вирішення питань місцевого значення самостійно без втручання органів державної влади. Органи місцевого самоврядування складають самостійний рівень управління суспільством, мають певну структуру, функції, права та обов'язки, а також несуть відповідальність за їх реалізацію перед населенням конкретної території.

Органи державної влади, в тому числі суб'єктів Федерації, має право здійснювати управлінський вплив на муніципальне самоврядування лише за допомогою видання нормативно-правових актів у межах своєї компетенції. Мета створення та функціонування місцевого самоврядування - забезпечення додаткових гарантій громадян на внесення свого вкладу у вирішення питань місцевого значення, будучи вираженням і формою демократії, місцеве самоврядування конкретизує і розширює права і свободи громадян.

Відповідно до Конституції Росії надання органам місцевого самоврядування певних прав і повноважень тягне за собою і передачу їм відповідних обов'язків, а також частки відповідальності за все, що відбувається на підвідомчій їм території. Муніципалітети в повному обсязі виконують завдання з вирішення питань місцевого значення. Реалізація законодавчо закріпленого права кожного адміністративно-територіального утворення на економічну самостійність неможлива без наявності у кожного органу влади власного бюджету і права його складання, затвердження та виконання без втручання ззовні.

Рішення великої кількості покладених на нецентральних рівні управління завдань вимагає від місцевих органів мати джерела доходів.

До таких джерел, в першу чергу відносяться місцеві податки.

Відсутність в юридичній науці теоретичного фундаменту для побудови системи місцевих податків і зборів негативно впливає на якісний рівень прийнятих нормативних правових актів, створення єдиної бази податкового регулювання органами державної влади та місцевого самоврядування і реалізацію ними на практиці положень законів та підзаконних актів. Теоретичні основи місцевого оподаткування є найбільш слабко відпрацьованої областю податкового та фінансового права, оскільки аналіз основних положень, що стосуються загальних питань оподаткування, здійснюють стосовно до всієї системи податків і зборів без урахування їх правової природи, особливостей встановлення і стягнення.

Актуальність теми курсової роботи пов'язана також з прийняттям другої частини Податкового Кодексу РФ, окремі положення якої втілюють загальні принципи оподаткування і зборів стосовно до місцевого рівня податкової системи.

Розвиток місцевого самоврядування в Російській Федерації і, як наслідок, наявність самостійної фінансової компетенції муніципальних утворень зумовили інтерес до цих питань з боку дослідників фінансового права. На сьогоднішній день практично немає комплексних наукових робіт, присвячених юридичної розробці правових основ місцевого оподаткування, що залишає місце для спеціального комплексного аналізу місцевих податків і зборів та їх системи, податкової компетенції органів державної влади та місцевого самоврядування.

Об'єктом дослідження роботи виступають суспільні відносини в області фінансово-правового регулювання місцевих податків і зборів, їх зміст і ознаки, що закріплюються нормативними правовими актами Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоврядування. Предмет дослідження - нормативна база діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування у сфері місцевого оподаткування.

Мета курсової роботи - провести комплексний аналіз теоретичних і практичних правових проблем функціонування місцевих податків і зборів в Російській Федерації та визначити основні напрями вдосконалення системи місцевого оподаткування. Для досягнення цієї мети в роботі були поставлені і вирішувались наступні завдання:

- Проаналізувати діючу систему нормативно-правових актів, що регулюють систему місцевого оподаткування;

- Виявити особливості правової природи місцевих податків і зборів;

- Дослідити своєрідність і етапи становлення та розвитку системи місцевих податків і зборів в Російській Федерації в її історичному розвитку;

- Виділити основні організаційно-правові принципи побудови системи місцевих податків і зборів;

- Дослідити повноваження органів державної влади та місцевого самоврядування в області встановлення, введення та справляння місцевих податків і зборів;

- Виробити пропозиції та рекомендації щодо вдосконалення системи місцевого оподаткування, підвищення ефективності її функціонування.

Робота обумовлена ​​своєчасної постановкою проблеми, а також використанням нових ідей і тенденцій у галузі місцевого оподаткування. Робота являє собою комплексне юридичне дослідження історичних, теоретичних і прикладних аспектів функціонування системи місцевих податків і зборів як фінансової основи місцевого самоврядування. Висновки і пропозиції, зроблені в ході дослідження, спрямовані на вдосконалення місцевого оподаткування.

1. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ ЯК СКЛАДОВА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ КРАЇНИ

1.1 Економічна сутність місцевих податків

Одним з найважливіших інструментів здійснення економічної політики держави завжди були і продовжують залишатися податки.

Справляння податків - найдавніша функція й одне з основних умов існування держави, розвитку суспільства на шляху до економічного і соціального процвітання. Як відомо, податки з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням державності, як внески громадян, необхідні для утримання публічної влади.

В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.

Податки, податкова політика, податкова система, оподаткування постійно знаходяться в центрі уваги всього суспільства в будь-якій державі, однак далеко не всі, хто висловлюють різні судження про податки, глибоко розбираються в їх економічний зміст, природі і соціальному призначенні. У спеціальній економічній літературі можна зустріти і такі твердження, що «податок - це одне з основних понять фінансової науки. Оподаткування як елемент економічного ладу суспільства притаманне всім державним системам як ринкового, так і неринкового типу господарювання.

Податки, будучи економічною категорією, мають глибоко історичний характер. Вони змінювалися разом із розвитком держави ».

Економічна сутність податків була вперше досліджена в роботах англійського економіста Д. Рікардо: «Податки становлять ту частку продукту та праці країни, яка надходить у розпорядження уряду, вони завжди сплачуються, в кінцевому рахунку, з капіталу або з доходу країни». Таким чином, економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави. Тому податок може розглядатися в якості економічної категорії з притаманними їй двома функціями: фіскальної та економічної. З допомогою першої формується бюджетний фонд; реалізуючи друге, держава впливає на виробництво, стимулюючи або стримуючи його розвиток, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.

А. Сміт у визначення податку привніс поняття справедливості, без дотримання якої податок, можливо, перестає бути податком і переходить в розряд штрафів, що накладаються державою, або набуває риси вимагання або навіть грабежу.

Таким чином, податок - це індивідуально рух грошових коштів від індивідуума до держави з метою формування грошового фонду, використовуваного для виконання державою своїх функцій, причому податок повинен стягуватися з дотриманням певних принципів, які забезпечують справедливість (по відношенню до платника) і досягнення більшої ефективності справляння податків .

У спеціальній економічній літературі можна зустріти і інші твердження сутності податків.

Так, наприклад, доктор економічних наук Д. Черник визначає сутність податків як «вилучення державою на користь суспільства певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску».

На думку І. Черкасової і Т. Жукової, економічну сутність податків можна представити таким чином. «Суспільство виробляє певні товари і надає різні послуги. У процесі виробництва товарів і в ході дії механізму ринкової ціни формуються доходи господарюючих суб'єктів. Держава шляхом вилучення частини доходів, сформованих у процесі діяльності господарюючих суб'єктів, формує дохідну частину бюджету. Через податки здійснюється перерозподіл сукупного продукту суспільства між його реальними виробниками і державою. Сукупна вартість усіх товарів і послуг, вироблених протягом року на території країни без розподілу ресурсів, використаних на виробництво, складає валовий внутрішній продукт (ВВП). Основним методом перерозподілу ВВП стало пряме вилучення державою у свою користь його певної частини. Це застосовується для формування централізованих фінансових ресурсів (бюджету) держави, що й становить економічну сутність оподатковування. Обсяг ВВП визначає можливості задоволення загальнодержавних потреб і розширення суспільного виробництва ».

Таким чином, економічна сутність податків випливає з природи податків, а так само з їх історичного характеру. Вченими виділяються такі специфічні особливості податків як економічної категорії:

стійкі внутрішні властивості - обов'язковий, цільової, законодавчо - правовий характер; індивідуальність, безеквівалентності та інші;

закономірності розвитку, які характерні для всіх країн, незважаючи на національні особливості;

податку властиві свої відмітні ознаки прояву на відміну від інших категорій, таких як: ціна, кредит, фінанси. До таких ознак належить:

- Його обов'язковість і загальність; це означає, що кожен повинен сплачувати законно встановлені податки, крім того, суб'єкт оподаткування не може відмовитися від виконання покладеного на нього обов'язки по сплаті податків.

- Зміна власника; частка приватної власності (в грошовій формі) переходить державі, вступаючи в централізовані грошові фонди (бюджетні фонди), в яких податкові надходження знеособлюються. Так само важливою ознакою податку є його безповоротність і безоплатність, тобто податок ніколи не повертається платнику податків податку, що сплатив податок не отримує нічого натомість.

Статтею 8 Податкового Кодексу РФ визначено, що податок - це обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

Таким чином, можна сказати, що категорія «податок» являє собою систему податкових відносин, що виникають між платниками податків, з одного боку, та центральними, регіональними органами влади - з іншого, з приводу перерозподілу частини доходу власника, відокремленого від держави.

Податкова система Російської Федерації являє собою сукупність передбачених Податковим Кодексом РФ федеральних, регіональних і місцевих податків, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни та скасування, сплати і застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності та заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.

Відповідно до п. 4 ст. 12 НК РФ місцевими визнаються податки і збори, які встановлюються відповідно до НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і обов'язкові до сплати на всій території відповідних муніципальних утворень.

З розглянутих вище визначень категорії «податок» і п. 4 ст. 12 НК РФ можна визначити, що під місцевими податками і зборами розуміються обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб які надходять до бюджету органів місцевого самоврядування в порядку і на умовах, визначених законодавчими актами.

Введення місцевих податків і зборів передбачено законодавством як доповнення чинних федеральних податків. Це дозволило більш повно врахувати різноманітність місцевих потреб і види доходів для місцевих бюджетів.

Місцеві податки вводяться в дію і припиняють діяти на територіях муніципальних утворень відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки. Місцеві податки в містах федерального значення Москві і Санкт-Петербурзі встановлюються НК РФ і законами зазначених суб'єктів Російської Федерації про податки, обов'язкові до сплати на територіях цих суб'єктів Російської Федерації. Особливі податкові повноваження Москви і Санкт-Петербурга у частині місцевих податків продиктовані необхідністю збереження єдності міського господарства.

В даний час введено в дію і стягуються два місцеві податки:

-Земельний податок;

-Податок на майно фізичних осіб.

Перелік місцевих податків, зазначений у ст. 15 НК РФ, як і податків інших рівнів податкової системи Росії, є закритим. Інакше кажучи, ніякий інший орган влади, за винятком Федеральних зборів Російської Федерації, не може змінити перелік податків і ввести податок (збір), не передбачений переліком. Таким чином, можна зробити висновок про те, що місцевий податок - це обов'язковий індивідуально-визначений, безоплатний платіж, що встановлюється та вводиться нормативним правовим актом представницького органу муніципального утворення (законом законодавчого (представницького) органу державної влади міст Москви і Санкт-Петербурга) відповідно до вимог федерального закону, що носить публічний характер, який сплачується організаціями та фізичними особами на території муніципального освіти (на території міст Москви і Санкт-Петербурга), якщо інше не передбачено спеціальними податковими режимами, у формі відчуження грошових коштів, що знаходяться на праві власності, господарського ведення , оперативного управління, що зараховується до місцевого бюджету для фінансового забезпечення діяльності муніципального освіти.

1.2 Роль місцевих податків у забезпеченні діяльності органів місцевого самоврядування

Економічна основа місцевого самоврядування є одним з головних базисних елементів місцевого самоврядування. Федеральні закони «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» (ст. 1), «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» (ст. 28) вводять поняття «місцеві фінанси». Дотримуючись вимог Конституції РФ, Закон визначив, що кожне муніципальне утворення повинно мати власний бюджет.

Бюджетний кодекс України визначає місцевий бюджет як форму освіти і витрачання грошових коштів, призначених для забезпечення завдань і функцій, віднесених до предметів відання місцевого самоврядування.

Місцевий бюджет являє собою сукупність регульованих нормами права суспільних відносин, що складаються з приводу формування і витрачання грошових коштів для здійснення функцій і компетенції місцевого самоврядування.

У цьому понятті поєднуються елементи економічного і правового характеру. Оскільки фінансові ресурси (фінанси) представляють собою сукупність суспільних відносин, сукупність грошових коштів, що формуються і використовуються для вирішення питань місцевого значення, а бюджет є складовою частиною фінансових ресурсів, то бюджет також представляє, як підсистема всієї системи, якою є фінансові ресурси, сукупність суспільних відносин.

Місцеві бюджети мають важливе значення в забезпеченні комплексного розвитку території, підвищення життєвого рівня громадян.

Економічна сутність місцевих бюджетів проявляється безпосередньо через їх призначення та виконання органами влади функцій, а саме:

    • формування грошових фондів, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих органів влади;

    • поширення і використання грошових фондів між галузями господарства;

    • контроль за фінансово-господарською діяльністю організацій, підприємств та установ, підвідомчих органам місцевої влади;

    • розподіл державних коштів на утримання і розвиток соціальної інфраструктури суспільства.

Крім того, місцеві бюджети пов'язані з усіма фізичними і юридичними особами, розташованими на даній території, безліччю взаємин, як по лінії вилучення доходів, так і виділення бюджетних коштів.

Місцевий бюджет складається зі статей доходів і витрат.

Під власними доходами слід розуміти види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за місцевими бюджетами.

Власні доходи складаються з податкових і неподаткових доходів. До податкових доходів відносяться, передбачені податковим законодавством РФ місцеві податки і збори. До неподаткових доходів місцевих бюджетів відносять доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності; доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування; доходи у вигляді фінансової допомоги.

Важливу роль у доходах місцевих бюджетів мають відіграти місцеві податки. Відповідно до проекту нової редакції Бюджетного кодексу за кожним територіальним рівнем закріплюється не менш двох видів податку. Що стосується податкових джерел муніципальних доходів, то вони розділені між поселенським, районним та окружним ланками. Таким чином, з 1 січня 2006 р. виключно до місцевих податків і зборів віднесено земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Разом з тим до бюджетів муніципальних утворень передбачається зарахування податкових доходів від декількох федеральних податків:

    • єдиного сільськогосподарського податку (для всіх категорій муніципальних утворень) за нормативом 30%;

    • державного мита за нормативом 100% (для районів і міських округів).

На додаток до цього до розмежування державної власності на землю до бюджетів муніципальних утворень повинні надходити доходи від продажу і передачі в оренду перебуває у державній власності земельних ділянок на належних цим утвореннях територіях. Крім того, до бюджетів муніципальних районів передбачено зарахування плати за негативний вплив на навколишнє середовище за нормативом 40% відповідно до статті 62 Бюджетного кодексу РФ.

В цілому слід зазначити, що без зміцнення фінансової основи місцевого самоврядування, підвищення фінансової самостійності муніципальних утворень, у тому числі розширення податкових і бюджетних повноважень органів місцевого самоврядування, неможливо досягти ефективності місцевого самоврядування, якості послуг, муніципальними службами громадських послуг населенню.

1.3 Історія розвитку місцевих податків

Інститут місцевих податків, як і податків взагалі, має тривалу історію розвитку. Податки з'явилися разом з державою та використовувались ним в якості основного джерела для фінансового забезпечення його функцій і завдань. Функції та завдання держави з часом приймали нові риси, але головне призначення податків - джерело бюджетних коштів держави і муніципальних утворень - залишилося.

Історія розвитку місцевих податків в нашій країні бере свій початок у XV ст. Саме тоді в Росії починає складатися двухзвенная бюджетна система унітарної держави, що складається з великокнязівської скарбниці (бюджету держави) і місцевих бюджетів, які відповідно формувалися за рахунок княжих (тобто державних) податків та місцевих зборів

У 1551 р. Іван IV провів земську реформу. У цьому ж році Стоглавий собор затвердив «Статутну земську грамоту». У країні було введено земське самоврядування. Влада царських намісників була скасована. Замість них на місцях стали земські старости, які керували земськими хатами, що творили суди і збирали податки. Податок «паличної відкуп», заміняв стягуються з населення наместнічьего збори, почав надходити в державну скарбницю, з якої стали виділяти кошти на утримання земських хат і фінансування місцевих заходів.

Надалі система місцевих податків продовжує розвиватися. Так окремі згадки про них зустрічаються в історичній літературі, яка описує побут Московської держави в XVI ст. Наприклад, в чолобитною, поданої посадскими людьми воєводі на земського старосту, вказується, що останній «в багато збори гроші ... збирав, а мирські зібрані гроші без мирського ради у витрату розписав ». У 1864 р. вийшло «Положення про губернські і повітові земські установи», відповідно до якого в Росії було створено органи місцевого самоврядування - земства. Представницьким (розпорядчим) органом земств були земські і повітові збори. Членами цих органів були гласні (депутати), які обираються за трьома куріям (повітових землевласників, міських виборців і виборних від сільських громад). Голосні збиралися раз на рік на сесію, на якій розглядалися господарські та фінансові питання діяльності земств, затверджувалися кошторису доходів і витрат земств і звіт про діяльність виконавчих органів земств. Виконавчим органом земств були губернські повітові управи, які обираються на три роки. Голови губернських управ затверджувалися міністром внутрішніх справ, а повітових - губернаторами.

Земства відали місцевими господарськими справами, місцевими дорогами, організацією шкільної освіти та медичного обслуговування населення.

Земські повинності стягувалися незалежно від рівня заможності платника і призначалися для фінансування цільових витрат, наприклад, на утримання шкіл, лікарень, пожежної охорони, поліції та ін

Іншим джерелом земських бюджетів були земські збори, які стягувалися із земель та іншого нерухомого майна, з промислових патентів, що купуються за право займатися яким-небудь промислом. Земські збори становили понад 60% доходів земських бюджетів. Великим джерелом земських бюджетів (до 25% загальних доходів) були допомоги з державного бюджету.

До листопада 1918 р. в 57 губерніях у вигляді контрибуцій було мобілізовано до бюджету 816,5 млн. руб. Виходячи з важкого економічного становища в країні було визнано за необхідне перейти до суворої централізації в галузі фінансів, з тим, щоб забезпечити надходження коштів до бюджету та їх ефективне використання.

Децентралізація фінансової діяльності стала однією з корінних рис характеристики фінансової системи того періоду. За словами Г.Я. Сокольникова, вже з осені 1921 р. «... в Наркомфіні прийшли до глибокого переконання, що подальше будівництво в області радянських фінансів можливо лише за умови політики децентралізації, тому що ми абсолютно ясно бачили неможливість ресурсами державного бюджету і зусиллями централізованого державного піклування забезпечити всі місцеві видатки найбільш відповідно до місцевих потреб.

Перехід на нові принципи господарювання на рубежі 20-х-30-х р., які передбачали підвищення ролі державного планування, зажадав нових форм управління місцевими фінансами. Важливою віхою в історії російського оподаткування взагалі і місцевого оподаткування зокрема стала податкова реформа 1930 р., що стала логічним завершенням періоду НЕПу і відображає економічну основу нового етапу розвитку країни - індустріалізації. У відповідно до генеральної лінії цієї реформи безліч податків як загальних, так і місцевих, були скасовані, і їм на зміну прийшли два основні податки з державних соціалістичних підприємств - податок з обороту і відрахування від прибутку, а також один універсальний - державне мито. Вплив же цієї реформи на місцеві податки виразилося в тому, що десять податків з усієї кількості існували були включені на податок з обороту, сім - у державне мито. Залишилися лише такі податки:

  • податок з транспортних засобів;

  • збір з ресторанних рахунків;

  • податок з худоби у міських поселеннях;

  • збір з осіб, позбавлених права бути сільськими виконавцями;

  • реєстраційний збір з власників собак;

  • збір за спуск стічних вод.

Систему місцевого оподаткування в СРСР після податкової реформи складали переважно ті податки, які держава не могла ефективно контролювати з єдиного центру. Ці податки повністю надходили до місцевих бюджетів, і повноваження з їх запровадження або не введення надавалися місцевим Радам відповідних територій. Загальносоюзним законодавством встановлювалися норми тільки чотирьох видів місцевого оподаткування (обкладення будівель та земельних ділянок податком з будинків і земельною рентою, збір з вантажів, що привозяться у міста Москви і Ленінграда і вивезені з них, і з 1932 р. разовий збір з торгівлі колгоспників та одноосібників) . Відносно решти місцевих податків загальносоюзна регламентація обмежувалася вказівкою на те, що уряди союзних республік могли надавати місцевим Радам право «встановлювати і стягувати інші податки і збори з об'єктів, не оподатковуваних загальнодержавним і місцевими податками». Наприклад, додатковим видом місцевого оподаткування в СРСР став непрямий податок з нетоварних операцій, що представляв собою вилучення частини грошових доходів державних, кооперативних, громадських підприємств і організацій від реалізації послуг і нетоварних робіт (послуги транспортних підприємств, перукарень, підприємств прання і фарбування, ремонту речей, з виготовлення виробів з матеріалів замовника і т.п.). Цей податок був введений податковою реформою 1930-1932 рр.. на додаток до податку з обороту. Він сплачувався з повною податкової виручки від нетоварних операцій, фактично отриманої на місяць. Ставка диференціювалася від 1 до 10% залежно від виду робіт і послуг. Податок зараховувався до доходів місцевих бюджетів (з 1.01.1958 р. податок з нетоварних операцій як самостійний платіж відмінений).

Згодом практика побудови місцевих бюджетів на основі законодавства про податкову реформу виявила цілий ряд дуже істотних недоліків і вельми негативних наслідків, що випливають з того, що новий розподіл доходів було побудовано на занадто схематичному підході до місцевого бюджету у загальних цифрах по Союзу РСР, без диференційованого його аналізу . При значній нерівномірності економічного розвитку різних районів Союзу РСР і при концентрації одного з головних джерел доходів - місцевої промисловості - в основних промислових районах, податкова реформа призвела до суттєвих територіальних змін у надходженні доходів: у промислових районах вона викликала великий приплив коштів, в інших же, навпаки, всі основні місцеві доходи виявилися поглиненими вступникам до союзний бюджет податком з обороту, місцеві бюджети у зв'язку з цим стали дефіцитними і вимушеними існувати за рахунок дотацій центру. З проведенням податкової реформи нове розмежування доходів між державним і місцевими бюджетами різко відокремив доходи місцевого бюджету від державних (крім відрахувань від позик і деяких інших), місцеві бюджети не брали участі у витягу доходів, що надходили до держбюджету, у зв'язку з чим місцеві ради втратили додаткового стимулу і зацікавленості у більш повному і своєчасному надходженні цих доходів.

У 2001 році з раніше встановлених податків були збережені три - земельний податок, податок на майно фізичних осіб і податок на рекламу. За нині чинним Податкового Кодексу до місцевих податків належать земельний податок і податок на майно фізичних осіб. Крім цього відповідно до Федеральним законом від 29.07.2004 № 95-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації про податки і збори» з 1 січня 2006 новообраним представницьким органам муніципальних районів і міських округів надано право вводити в себе на територіях єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

2. ВИДИ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ РФ

2.1 Земельний податок

Земельний податок встановлюється Податковим Кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до НК і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень.

Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.

Звільняються від оподаткування:

1) організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції Російської Федерації - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій;

2) організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування;

3) релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення;

4) загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності; організації, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для виробництва та (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінерального сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Кабінетом Р Ф.

5) організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, що перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів;

6) організації - резиденти особливої ​​економічної зони - щодо земельних ділянок, розташованих на території особливої ​​економічної зони, строком на п'ять років з моменту виникнення права власності на кожну земельну ділянку.

Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт

Не визнаються об'єктом оподаткування:

1) земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства Російської Федерації;

2) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів Російської Федерації, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини;

3) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб;

4) земельні ділянки зі складу земель лісового фонду;

5) земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства Російської Федерації, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду.

Визначення податкової бази:

1. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

2. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки.

3. Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності чи праві постійного (безстрокового) користування.

Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

4. Якщо інше не передбачено пунктом 3, податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень.

Розрахунок земельного податку не у всіх випадках простий, розглянемо приклади розрахунку земельного податку, що викликають деякі труднощі.

Платники податків, для яких муніципалітет встановив в якості звітного періоду I, II і III квартали, суму авансового платежу розраховують як 1 / 4 твори встановленої ставки податку на кадастрову вартість ділянки (п. 6 ст. 396 НК). У тих випадках, коли земля перебуває у спільній власності, розраховувати податок треба пропорційно тій частці, на яку фірма має право.

Приклад 1:

Кадастрова вартість земельної ділянки на 1 січня 2007 року становить

1500000 крб. У власності ТОВ «Пірс» знаходиться 80 відсотків даного наділу. Ставка податку на землю в регіоні максимальна - 0,3 відсотка. Таким чином, «Пірс» зобов'язане сплачувати податок з вартості 1 200 000 руб.

(1 500 000 * 80%).

Авансовий платіж за 9 місяців 2009 року складе:

1200000 * 0,3% * 1 / 4 = 900 руб.

Слід врахувати і такий чинник, як термін перебування землі у власності, адже зовсім не обов'язково, що ділянка куплено саме на початку календарного року. Так, якщо платник податків володіє наділом неповний рік, то для обчислення податку застосовується коефіцієнт використання земельної ділянки К2. Він визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у власності платника податків, до числа календарних місяців у звітному періоді. При визначенні «повноти» місяців важливе значення має дата виникнення (припинення) права власності на земельну ділянку або її частку. Так, якщо в період з січня по вересень поточного року отримання (припинення) права мало місце до 15-го числа місяця включно, то за повний приймається місяць його виникнення. Якщо ж це відбулося після 15-го числа, то за повний вважають місяць припинення права (п. 7 ст. 396 НК).

Окремим категоріям платників податку надається можливість зменшити «земельну» базу на 10 000 рублів. Таке право передбачено в пункті 5 статті 391 Податкового кодексу.

Крім того, окремі земельні ділянки можуть бути і зовсім звільнені від оподаткування. Умови для такого повороту подій обумовлені в статті 395 Податкового кодексу.

Для обчислення «земельної» бази із застосуванням К1 слід використовувати наступну формулу:

Податкова база = КСТ - Дплощ * (1 - К1), де:

-КСТ - кадастрова вартість земельної ділянки;

-Дплощ - частка неоподатковуваної площі земельної ділянки;

-К1 - коефіцієнт використання податкової пільги.

Значення К1 необхідно визначати в десяткових дробах з точністю до сотих часток. Також варто мати на увазі, що для розрахунку даного коефіцієнта місяць виникнення або припинення права на пільгу приймається за повний (п. 10 ст. 396 НК).

У випадку, коли під дію пільги підпадає співвласник земельної ділянки, базу з податку на землю слід розраховувати так:

Податкова база = (КСТ * Д) - (КСТ * Д) x Дплощ * (1 - К1), де:

- Д - частка платника податків у праві на земельну ділянку.

Зрозуміло, не варто забувати і про те, що сплачується все-таки аванс, а не податок в цілому, тому отриману суму потрібно буде помножити на 1 / 4.

Приклад 2:

Зупинимося на умовах прикладу 1, тільки з урахуванням того, що 15 відсотків від використовуваної ТОВ «Пірс» землі займає спортивний об'єкт, на який місцеві власті встановили пільгу у вигляді звільнення від оподаткування відповідно до пункту 5 статті 395 Податкового кодексу. Припустимо, що в липні 2009 року ця ділянка перестав використовуватися за призначенням, і, отже, втратив усіляких привілеїв. Липень приймається за повний місяць, тому слід вважати, що пільга була відсутня два місяці.

У такому випадку К1 дорівнює 0,17 (2 міс.: 12 міс.).

Податкова база становитиме:

(1 500 000 руб. * 80%) - (1 500 000 руб. * 80%) * 15% * (1 - 0,17) = 1050600 крб.

ТОВ «Пірсу» необхідно перерахувати до бюджету авансовий платіж за 9 місяців в розмірі: 1 050 600 руб. * 0,3% * 1 / 4 = 787,95 руб.

Приклад 3.

Організація ТОВ «Пірс» придбала у власність дві земельні ділянки сільськогосподарського призначення. Ділянки розташовані поруч, їх кадастрова вартість однакова і становить по 1 000 000 руб. Права на одну з ділянок (ділянка А) зареєстровані 14 серпня, на другий (ділянка В) - 16 серпня.

У муніципальній освіті, де розташовані ці ділянки, ставка земельного податку по землях сільськогосподарського призначення становить 0,3%.

1. По земельній ділянці А період володіння ділянкою вважається починаючи з 1 серпня, по земельній ділянці В - починаючи з 1 вересня.

2. Поправочні коефіцієнти для розрахунку земельного податку складуть:

- По ділянці А: - по ділянці В:

- За 9 місяців - 2 / 9; - за 9 місяців - 1 / 9;

- За рік - 5 / 12; - за рік - 4 / 12.

Ділянка

Авансові платежі по земельному податку за період 9 місяців, руб.

Сума земельного податку за рік, руб.

Ділянка А

167

(1 / 4 * 0,3% * 2 / 9 * 1 млн руб.)

1250

(0,3% * 5 / 12 * 1 млн руб.)

Ділянка В

83

(1 / 4 * 0,3% * 1 / 9 * 1 млн руб.)

1000

(0,3% * 4 / 12 * 1 млн руб.)

3. Сума земельного податку, яку організація повинна буде доплатити за підсумками 2007 р., становить:

- По ділянці А - 1083 руб. (1250 руб. - 167 руб.);

- По ділянці У - 917 руб. (1000 руб. - 83 руб.).

Труднощі при розрахунку земельного податку.

Земельний податок був введений 1 січня 2005 року (глава 31 НК). Його сплачують організації, що володіють земельними ділянками на праві власності і праві постійного (безстрокового) користування (п. 1 ст. 388 НК). Податок на землю перераховують до бюджету муніципального освіти, на території якого знаходиться ділянка. Базою для його розрахунку є кадастрова вартість ділянки, визначена за станом на 1 січня календарного року, що є податковим періодом (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК).

Організаціям відомості про кадастрової вартості надаються не пізніше 1 березня. Розмір ставки земельного податку для різних категорій земель встановлюється нормативними актами представницьких органів муніципальних утворень. При цьому він не повинен перевищувати верхньої межі, прописаного в Податковому кодексі. По землях сільськогосподарського призначення, а також ділянках під житлофондом, інженерною інфраструктурою ЖКГ і наданими для житлового будівництва максимум становить 0,3%. Для всіх інших земель - 1,5% (ст. 394 НК).

У податкове законодавство внесені поправки, що стосуються земельного податку.

Федеральний закон від 28.11.2009 N 283-ФЗ "Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації", цей Закон набирає чинності з 1 січня 2010

- Організації та фізичні особи, у яких є тільки не визнані об'єктами оподаткування земельним податком ділянки, не є платниками податків. Декларації з цього податку вони не представляють;

- Податкова база у відношенні земельної ділянки, утвореного протягом податкового періоду, визначається як його кадастрова вартість на дату постановки такої ділянки на кадастровий облік;

- Підприємці самостійно визначають податкову базу і обчислюють суму податку щодо всіх земельних ділянок, призначених для використання у підприємницькій діяльності, незалежно від того, чи використовуються вони фактично;

- Організації, у яких у власності перебувають земельні ділянки для індивідуального житлового будівництва, сплачують податок з урахуванням підвищувальних коефіцієнтів.

Слід зазначити, що податковим періодом із земельного податку є календарний рік. Таким чином, якщо фізособа в 2010 р. отримає податкове повідомлення про сплату одного з цих податків, який потрібно було переказати більше трьох років тому, то таке повідомлення можна проігнорувати. Також відповідно до зазначених змін повернення суми надміру сплаченого (стягнутого) податку у зв'язку з його перерахунком буде здійснюватися за період такого перерахунку (ст. ст. 78 і 79 НК РФ). Звіт про податкову базу і структурі нарахувань по земельному податку з фізичних осіб, станом на 01.01.2009р., Ми можемо розглянути в додатку № 1.

Федеральним законом від 28.11.2009 N 283-ФЗ п. 1 ст. 391 НК РФ доповнено новим положенням, згідно з яким податкова база по земельній ділянці, освіченій протягом податкового періоду, буде визначатися як його кадастрова вартість на дату постановки ділянки на кадастровий облік.

2.2 Податок на майно фізичних осіб

Податок на майно фізичних осіб є прямим, місцевим податком.

1. Платниками податків на майно фізичних осіб визнаються фізичні особи - власники майна, яке визнається об'єктом оподаткування.

2. Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, перебуває у спільній частковій власності кількох фізичних осіб, платником податку щодо цього майна визнається кожне з цих фізичних осіб пропорційно його частці в цьому майні

3. Якщо майно, визнане об'єктом оподаткування, знаходиться у спільній сумісній власності декількох фізичних осіб, вони несуть рівну відповідальність за виконання податкового зобов'язання. При цьому платником податку може бути одна з цих осіб, визначається за згодою між ними.

Об'єктами оподаткування визнаються такі види майна:

1) житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди;

1. Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування залежно від сумарної інвентаризаційної вартості. Представницькі органи місцевого самоврядування можуть визначати диференціацію ставок у встановлених межах в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості, типу використання та за іншими критеріями. Ставки податку встановлюються у таких межах:

Вартість майна Ставка податку

До 300 тис. рублів - до 0,1%

Від 300 тис. рублів до 500 тис. рублів - від 0,1 до 0,3%

Понад 500 тис. рублів - від 0,3 до 2,0%

Приклади обчислення податку:

Приклад № 1.

Обчислення податку за квартиру з інвентаризаційною вартістю 350 тис. руб., Що знаходиться у спільній сумісній власності трьох фізичних осіб:

У 2008 році податок обчислювався (кожному з власників):

350 тис. руб. / 3 = 116,7 тис. руб.

116,7 тис. руб. * 0,1% = 116,7 руб.

У 2009 році податок буде обчислюватися (кожному з власників):

350 тис. руб. * 0,25% = 875 руб.

875 руб. / 3 = 291,7 руб.

Приклад № 2

У громадянина знаходиться у власності 2-е квартири, на території муніципального утворення «Місто Єкатеринбург».

Інвентаризаційна вартість першої квартири дорівнює 250 000 руб., Другої квартири - 260 000 рублів.

Ставки податку встановлюються в залежності від сумарної інвентаризаційної вартості житлових приміщень, що знаходяться на території одного муніципального освіти.

У даному випадку сумарна інвентаризаційна вартість двох квартир складає 510 000 руб. (250 000 руб. + 260 000 руб.)

Відповідно до Рішення Єкатеринбурзькій міської Думи № 13 / 2, податок на житлові приміщення, сумарна інвентаризаційна вартість яких перевищує 500 000 руб., Становить 2 500 руб. + 1% від вартості понад 500 000 рублів.

Тобто сума податку за дві квартири, інвентаризаційна вартість яких 510 000 руб. складає 2 600 руб. ((510 000 руб. -500 000 руб.) * 1% + 2 500 руб.)

Приклад № 3

Квартира знаходиться у спільній сумісній власності чотирьох осіб без виділення часток.

Об'єкт нерухомості знаходиться на території муніципального утворення «Місто Єкатеринбург».

Інвентаризаційна вартість квартири становить 450 000 руб.

Об'єкт нерухомості відноситься до житлових приміщень.

Податкова ставка, встановлена ​​відповідно до Рішення Єкатеринбурзькій міської Думи № 13 / 2, для житлових приміщень із сумарною інвентаризаційної вартістю в межах від 300 000 руб. до 500 000 руб., становить 0,25%.

Сума обчисленого податку за рік складе 1125 руб. (450 000 руб. * 0,25%).

За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, податок сплачується одним із власників за угодою між ними.

У випадку неузгодженості податок сплачується кожним з власників у рівних частках. У даному випадку сума податку, належна до сплати кожним із власників квартири складе 281,25 руб. (1125 руб. * 25%).

Податки зараховуються до місцевого бюджету за місцем знаходження (реєстрації) об'єкта оподаткування.

Пільги по податках:

1. Від сплати податків на майно фізичних осіб звільняються такі категорії громадян:

- Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, а також особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів;

- Інваліди I і II груп;

- Учасники громадянської та Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, і колишніх партизанів;

- Особи вільнонайманого складу Радянської Армії, Військово-Морського Флоту, органів внутрішніх справ і державної безпеки, які посідали штатні посади у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії в період Великої Вітчизняної війни.

- Особи, які отримують пільги відповідно до Закону РРФСР «Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС», а також особи, зазначені в Закону РФ "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча;

- Військовослужбовці, а також громадяни, звільнені з військової служби після досягнення граничного віку перебування на військовій службі, стану здоров'я або у зв'язку з організаційно-штатними заходами, що мають загальну тривалість військової служби 20 років і більше;

- Особи, які брали безпосередню участь у складі підрозділів особливого ризику в випробуваннях ядерного і термоядерного зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах.

- Члени сімей військовослужбовців, які втратили годувальника.

Порядок обчислення і сплати податків;

1. Обчислення податків проводиться податковими органами.

Особи, які мають право на пільги, самостійно подають необхідні документи до податкових органів.

2. Податок на будівлі, приміщення та споруди обчислюється на підставі даних про їх інвентаризаційної вартості за станом на 1 січня кожного року.

За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній частковій власності кількох власників, податок сплачується кожним із власників пропорційно їх частці у цих будівлях, приміщеннях і спорудах.

За будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у спільній сумісній власності кількох власників без визначення часток, податок сплачується одним із зазначених власників за угодою між ними.

3. Органи, що здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, а також органи технічної інвентаризації, зобов'язані щорічно до 1.03 представляти в податковий орган відомості, необхідні для обчислення податків, станом на 1.01 поточного року.

4. За новими будов, приміщень і споруд податок сплачується з початку року, наступного за їх зведенням або придбанням.

5. При переході права власності на будівлю, приміщення, споруду від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується первісним власником з 1.01 цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником, починаючи з місяця, в якому у останнього виникло право власності.

6. При виникненні права на пільгу протягом календарного року перерахунок податку здійснюється з місяця, в якому виникло це право.

У разі несвоєчасного звернення за наданням пільги зі сплати податків перерахунок суми податків проводиться не більше ніж за три роки за письмовою заявою платника податку.

7. Платіжні повідомлення про сплату податку вручаються платникам податковими органами щорічно не пізніше 1 серпня.

8. Сплата податку здійснюється власниками рівними частками у два строки - не пізніше 15 вересня і 15 листопада.

9. Особи, своєчасно не залучені до сплати податку, сплачують його не більш ніж за три попередні роки.

10. Перегляд неправильно зробленого оподаткування допускається не більше ніж за три попередні роки.

У податкове законодавство внесені поправки, що стосуються, податку на майно фізичних осіб. Федеральний закон від 28.11.2009 N 283-ФЗ "Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації".

- Частка в праві власності на житловий будинок, квартиру, кімнату, дачу, гараж, інші будівлі, приміщення та споруди визнається окремим об'єктом оподаткування;

- Інвентаризаційна вартість частки у праві спільної часткової власності визначається як добуток інвентаризаційної вартості майна та відповідної частки;

- Податок на майно, що належить на праві спільної сумісної власності кільком особам, сплачується кожним із власників.

2.3 Транспортний податок

Транспортний податок є регіональним податком (ст.14 НК РФ), у зв'язку з цим він встановлюється і вводиться в дію і Податковим кодексом Російської Федерації (глава 28 НК РФ, що вступила в силу з 1 січня 2003) та відповідним законом кожного суб'єкта РФ.

Згідно зі статтею 356 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) транспортний податок встановлюється Кодексом та вводиться в дію законами суб'єктів Російської Федерації.

Відповідно до статті 357 Кодексу платниками податків транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до статті 358 Кодексу.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації в межах, встановлених статтею 361 Кодексу. Ставки транспортного податку можуть бути різними в різних суб'єктах Російської Федерації з однієї категорії транспортних засобів.

У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації протягом податкового (звітного) періоду обчислення суми податку здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких даний транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу, а також місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця вказаний місяць приймається як один повний місяць (стаття 362 Кодексу).

Згідно статтею 356 права з надання податкових пільг окремим категоріям платників податків надані законодавчим (представницьким) органам влади суб'єктів Російської Федерації.

А тепер, розберемося, що необхідно робити громадянину, який продав свій автомобіль, в якому розмірі і в який термін зобов'язаний платити податки, чи зобов'язаний він

- Якщо автомобіль перебував у власності більше трьох років, то податок платити не треба. Якщо автомобіль проданий за суму менше 125 тис.руб., То податок платити не треба. Якщо автомобіль проданий дешевше, ніж куплений, то податок платити не треба.

- Якщо автомобіль продано за суму дорожче ніж 125 тис.руб. і відсутні документи про вартість його придбання, то податок сплачується з перевищення суми в 125 тис.руб.

- Якщо автомобіль продано за суму дорожче, ніж 125 тис.руб. і є документи, що підтверджують вартість його придбання, то податок сплачується з різниці між сумою продажу та сумою покупки. Податок становить 13% від зазначених сум.

При продажу автомобіля декларацію до податкової інспекції потрібно надавати в будь-якому випадку, незалежно від того, виникла у громадянина обов'язок у сплаті податку, чи ні. Декларація подається до податкового органу до 30 квітня. Податок сплачується за місцем проживання громадянина не пізніше 15 липня.

Платники податку, всі власники транспортних засобів. Обов'язок по сплаті виникає, в загальному випадку при придбанні авто. Податкова інспекція повинна розрахувати для кожного власника розмір транспортного податку та вислати йому повідомлення. Тільки після цього у власника виникає обов'язок платити податок за конкретний автомобіль за конкретний рік. У принципі, водій може сам розрахувати суму, прийти в ощадбанк і оплатити.

Але якщо діяти за законом, тобто отримати повідомлення, перевірити наскільки воно належним чином оформлено і після цього йти в ощадбанк.

У повідомленні обов'язково перевіряємо: назва та Держзнак транспортного засобу, власником якого, є власник транспорту. Ці відомості податкова інспекція отримує з ГИБДД, і помилки тут не виключені.

Податок зобов'язані платити тільки власники транспортних засобів.

Повідомлення з податкової повинно відповідати наступним вимогам (ст. 52 НК РФ):

1. Воно повинно бути за формою, затвердженою наказом МНС Росії від 15 березня 2004 р. N БГ-3-04/198.

2. Воно повинно бути вручено способом, що підтверджує його отримання, тобто особисто під розписку чи рекомендованим листом. Але маленький нюанс: НК РФ - єдиний кодекс, де податківці витребували собі право вважати врученим БУДЬ податкове повідомлення після закінчення 6-ти днів з моменту відправки (ст.52, ст.69.6 НК та ін.) Тому будь-яке повідомлення має бути або виконано, або оскаржено.

3. Воно повинно містити підпис (не факсиміле підпису, а саме підпис) і друк, Остання повинна бути синьої.

4. У повідомленні обов'язково повинні бути зазначені: об'єкт оподаткування; податкова база; податковий період; податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок та строки сплати податку (ст.17.1 НК РФ)

Якщо повідомлення не відповідає хоча б одній з цих вимог - воно не є законним. До ПК визначені вимоги до повідомлення і, якщо одна з цих вимог не виконано, - значить, те, що надіслала податкова - не більше ніж звичайний папірець. При невірно оформленому повідомлення (відсутній підпис або печатку, або наведений розрахунок найменшому, і т.п.), то слід написати про це керівнику податкової інспекції. Таке право закріплено в НК РФ. Спочатку до районної (звідки прийшов лист).

Суму податку розраховують чиновники, тому відповідно до ч. 4 ст. 57 частини 1 НК РФ, у випадках, коли розрахунок податкової бази проводиться податковим органом, обов'язок зі сплати податку виникає не раніше дати отримання податкового повідомлення.

Але не буде зайвим переконатися, що немає помилки в розрахунках, перерахувати податок. Для цього можна скористатися такою формулою:

ТН = МД (к.с.) * НС * До

де;

ТН - сума транспортного податку;

МД (л.с.) - потужність двигуна в кінських силах; НС - податкова ставка; К - коефіцієнт.

Податкові ставки розглянемо в Додатку № 3.

Потужність двигуна визначається виходячи з технічної документації на відповідний транспортний засіб і вказується в реєстраційних документах. У разі розбіжності відомостей, наданих ГИБДД, з даними, що містяться в технічній документації на транспортний засіб, приймаються дані, що містяться в технічній документації на автомобіль. При відсутності даних про потужність двигуна в технічній документації на транспортний засіб для визначення потужності двигуна до розгляду може бути прийнято експертний висновок, надане платником податків, або результати експертизи, проведеної відповідно до статті 95 частини першої Податкового Кодексу.

Тепер про коефіцієнт - К. Він показує, скільки місяців ви володіли машиною протягом року. Коефіцієнт розраховують так: кількість місяців, протягом яких машина була зареєстрована на вас, розділіть на 12. У розрахунок потрібно включити і ті неповні місяці, коли транспортний засіб було зареєстровано або знято з реєстрації. Якщо обидві події відбулися в одному місяці, коефіцієнт буде дорівнювати 1 / 12.

Терміни, в які потрібно перерахувати транспортний податок, також встановлені в регіональних законах. За 2008 рік транспортний податок необхідно сплатити до 01 квітня 2009 року. Зволікати зі сплатою податку не варто. Адже за кожен день запізнення податківці нарахують пені за 1 / 300 від ставки рефінансування, встановленої на даний момент Центральним банком РФ.

Передбачені пільги з цього податку.

- Пенсіонери та інваліди мають пільгу з транспортного податку і сплачують його в розмірі 50 відсотків суми обчисленого податку за один зареєстрований на них легковий автомобіль з потужністю двигуна до 100 кінських сил включно, мотоцикл або моторолер. Крім пільг, встановлених у регіональних законах, в самому Податковому кодексі РФ є перелік транспортних засобів, які не обкладаються податком;

- Легкові автомобілі, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі з потужністю двигуна до 100 кінських сил, отримані через органи соціального захисту населення у порядку, встановленому законом;

- Транспортні засоби, що знаходяться в розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення документом, що видається уповноваженим органом.

3. ШЛЯХИ ПОКРАЩЕННЯ СИСТЕМИ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ РФ

3.1 Основні проблеми в області системи місцевого оподаткування

Місцеве самоврядування - один із проявів народовладдя, яка передбачає самостійну діяльність (безпосередньо або через органи місцевого самоврядування) щодо вирішення питань місцевого значення, виходячи з інтересів населення, історичних та інших місцевих традицій. Будучи суттєвим вираженням народовладдя, місцеве самоврядування становить одну з основ конституційного ладу Російської Федерації.

У Російській Федерації місцеве самоврядування не тільки визнається, але і гарантується органами влади Федерації і його суб'єктів, причому гарантії місцевого самоврядування можуть бути загальнополітичні, морально-етичні, а також більш конкретні - економічні, юридичні, організаційні та ін

У всіх розвинених країнах основними стимулами до реформування оподаткування є: прагнення перетворити податкову систему на зразок справедливості, простоти, ефективності і зняти всі податкові перешкоди на шляху економічного зростання.

У Росії визначені пріоритетні напрямки податкової політики, які зводяться до формування стимулів до підвищення збирання податків.

Податкова система є одним з найбільш дієвих інструментів економічної політики держави. З одного боку, вона забезпечує формування дохідних джерел бюджетів всіх рівнів. З іншого боку, змінюючи обсяги фінансових ресурсів господарюючих суб'єктів, держава впливає на економічну поведінку платників податків, реалізуючи тим самим регулюючу функцію податків.

Проведена в Росії податкова реформа є одним з найважливіших чинників забезпечення економічного зростання, розвитку підприємницької активності, ліквідації тіньової економіки, залучення до Росії повномасштабних іноземних інвестицій. Саме поняття «реформа» несе в собі зміст перебудови чого-небудь, в якій або сфері суспільного життя, області знань.

Необхідність проведення податкових реформ пояснюється наступними фактами. Проведення податкової реформи повинно бути засноване на наукових концепціях;

-Повинна бути чітко встановлена ​​мета реформи.

-Відсутня «системність» проведення реформ, яка означає, що реформування податкової системи має проводитися комплексно, паралельно з проведенням інших реформ, таких, як адміністративна, судова та ін

- Наявні недоліки багато в чому обумовлені тому, що при розробці концепції податкової системи, податкового законодавства в повній мірі не був забезпечений комплексний підхід до проблеми оподаткування, не були враховані складні взаємозв'язки всіх учасників суспільних відносин, що складаються в процесі встановлення та справляння податків. Відсутність комплексного підходу при формуванні податкової системи РФ призводить до загострення економічних і соціальних протиріч, втечі капіталу за кордон, розвитку тіньової економіки.

Причинами такого стану податкового законодавства можна назвати наступні:

- У науці податкового права немає концептуальної єдності. Відзначаються багатоваріантність, різноспрямованість, різнорівневість та колізійного концептуальних підходів до побудови як окремих інститутів податкових законів, так і всієї системи актів у сфері фінансової діяльності держави.

- Недосконалість податкового законодавства, пов'язане з поточними потребам практики. Саме ця проблема сумісності проведеної податкової політики і стрімко розвивається.

3.2 Шляхи вдосконалення системи місцевих податків

У рамках здійснення в Росії податкової реформи повинні бути досягнуті наступні цілі:

- Ослаблення податкового тягаря;

- Посилення справедливості податкової системи;

- Забезпечення стабільності податкової системи;

- Підвищення рівня збирання податків і зборів.

Законодавство про місцеві фінанси повинно вдосконалюватися на основі наступних принципів:

- Чіткого розмежування видатків і доходів між рівнями бюджетної системи; підвищення зацікавленості органів місцевого самоврядування в максимальній збирання податків через механізм довгострокового закріплення дохідних джерел; підвищення зацікавленості муніципалітетів в оптимізації видаткової частини місцевих бюджетів через зміцнення їх самостійності.

При цьому відносно місцевих податків і зборів пропонується наступне.

- На першому етапі реформи, Федеральним законом «Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки» (прийнятий разом з другою частиною Податкового кодексу) скасовано податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально- культурної сфери.

-На другому етапі реформи пропонується скасувати податок з продажів. Відзначимо, що суми надходжень від податку на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери займають значну частку в доходах місцевих бюджетів.

Для збереження доходів місцевих бюджетів у складі місцевих податків замість податку на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери вищеназваним федеральним законом встановлюється, що до місцевих бюджетів зараховується податок на прибуток підприємств і організацій за ставками, що встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування у розмірі не вище 5 %. Введення цього податку повністю не компенсує зменшення податкових надходжень до місцевих бюджетів, у результаті скасування податки на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери - недолік коштів складе близько 5 млрд. руб., Або майже 0,4% від податкових доходів консолідованого бюджету Російської Федерації. Щодо податку з продажів, введеного в більшості суб'єктів Російської Федерації з метою отримання додаткових коштів на вирішення соціальних питань, можна відзначити його неефективність і, отже, можливість скасування.

Викликає заперечення намічений в урядовій податкової реформи переклад з місцевих податків до складу федеральних податку на спадкування і дарування. Внаслідок цього, відповідно до статті 15 частини першої Податкового кодексу, в складі місцевих податків залишаться земельний податок, податок на майно фізичних осіб, податок на рекламу та місцеві ліцензійні збори. Законодавчим (представницьким) органам суб'єктів Російської Федерації за узгодженням з представницькими органами місцевого самоврядування повинно бути надано право введення податку на нерухомість замість податку на майно організацій, податку на майно фізичних осіб і земельного податку.

Крім того, щодо земельного податку, що також є місцевим податком, в Кодексі передбачені лише загальні принципи оподаткування, у відповідність, з якими представницькі органи місцевого самоврядування визначають порядок обчислення і сплати податку на відповідній території, а також конкретні податкові ставки (від 0.1 до 2 % від відповідної податкової бази) щодо земельних ділянок.

Прийнята в першій частині Податкового кодексу Концепція, яка полягає у розподілі (закріплення) частини податків за рівнями бюджетної системи в якості власних доходів з одночасним використанням розділеної ставки за деякими видами податків або закріпленням часткою податкових надходжень на постійній чи тимчасовій основі за бюджетами різного рівня, потребує значної коректування.

Розподіл податків за рівнями бюджетної системи (федеральні, регіональні і місцеві податки) означає, що дані види податків збираються на певній території, а елементи оподаткування встановлюються представницькими (законодавчим) органів влади відповідного рівня, сума ж податкових вступу не завжди повністю спрямовується до бюджету відповідного рівня . Надходження від ряду податків розподіляються між бюджетами різного рівня або відповідно до встановленої законодавчо розділеної ставкою податку (податок на прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб), або на основі встановлених законодавством Російської Федерації постійних або тимчасових нормативів (певних часток або відсотків) розподілу податкових надходжень між бюджетами різного рівня (ПДВ, земельний податок, податок з продажу і т.д.). При цьому суми податкових надходжень практично не залежать від статусу податку (федеральний, регіональний, місцевий). Тим більше, що законодавчі акти, що регулюють стягнення того чи іншого податку часто еклектичні. Наприклад, земельний податок є місцевим, у відповідності зі статтею 21 Закону Російської

Федерації «Про основи податкової системи в Російській Федерації», він вводиться представницьким (законодавчим) органом місцевого самоврядування, який встановлює деякі елементи оподаткування та порядок його справляння. Разом з тим земельний податок стягується по всій території Російської Федерації відповідно до податковими ставками, встановленими статтею 5 Закону Російської Федерації «Про плату за землю» і податкові надходження розподіляються між бюджетами всіх рівнів відповідно до нормативів, щорічно встановлюються федеральним законом про федеральному бюджеті. Одночасно важливо «повернути» податкове законодавство в напрямку стимулювання суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень до збільшення податкового потенціалу та податкових зусиллі, до зростання власних доходів бюджету.

ВИСНОВОК

Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з бюджетами всіх рівнів. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, а також формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства. Але основна роль податків полягає в тому, що вони покликані формувати фінансові ресурси держави, акумульованих у бюджетній системі і позабюджетних фондах і необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та інших)

Податкова система РФ - трирівнева і включає в себе федеральні, регіональні і місцеві податки. Під місцевими податками і зборами розуміються обов'язкові платежі юридичних і фізичних осіб які надходять до бюджету органів місцевого самоврядування в порядку і на умовах, визначених законодавчими актами.

У пострадянській Росії спочатку місцевих податків було більше двадцяти. На даний момент в результаті проведеної податкової реформи загальна кількість податків і зборів, що стягуються в Російській Федерації, скоротилося. На сьогоднішній день існує 9 федеральних податків, 3 спеціальних податкових режиму, 3-регіональних і 2 - місцевих: податку на землю і податок на майно фізичних осіб. Крім цього муніципальні утворення можуть вводити на своїй території єдиний податок на поставлений дохід.

Земельний податок стягується відповідно до Закону Російської Федерації від 11 жовтня 1991 р. № 1738-1 «Про плату за землю». Податок обчислюється виходячи з кадастрової вартості земельної ділянки, що належить платнику податку. Кадастрова вартість земельної ділянки - це ринкова вартість (найбільш ймовірна ціна продажу) земельної ділянки (прав на нього). Визначається вона з урахуванням родючості грунтів, природних і економічних умов, місцезнаходження земельних ділянок, за призначенням і видом функціонального використання (землі поселень, землі промисловості, землі сільськогосподарського призначення тощо) в результаті проведення кадастрової оцінки земель, яка здійснюється Федеральною службою земельного кадастру Росії за спеціально розробленими методиками.

Податок на майно фізичних осіб стягується у відповідності з Законом РФ від 9 грудня 1991 р. № 2003-I «Про податки на майно фізичних осіб».

Податковою базою є обумовлена ​​органами технічної інвентаризації інвентаризаційна вартість майна (житлових будинків, квартир, дач, гаражів, інших будівель, приміщень і споруд) належить фізичним особам на праві власності. З 2006 року право встановлення ставок податку та пільг надано представницьким органам місцевого самоврядування сільських і міських поселень і міських округів.

Відповідно до Федерального закону від 29.07.2004 № 95-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації про податки і збори» з 1 січня 2006 новообраним представницьким органам муніципальних районів і міських округів надано право вводити в себе на територіях єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності.

Основною проблемою місцевого оподаткування є дефіцит місцевих бюджетів та формування їх доходної частини за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних податків, частка яких у бюджеті складає більше 90%. Існують також наступні проблеми функціонування місцевої податкової системи:

1. Наявність федеральних пільг по земельному податку.

2. Наявність перешкод щодо формування оподатковуваної бази місцевих податків.

3. Недосконалість системи адміністрування місцевих податків

Для вирішення цих проблем необхідно:

1. Розширити перелік місцевих податків за рахунок податку на доходи фізичних осіб зі сплатою податку за місцем безпосереднього проживання платників податків.

2. Скасування податкових пільг по земельних і майнових податків.

3. Упорядкування процесів оцінки оподатковуваної бази по місцевих податках.

4. Оптимізація податкового адміністрування: введення в структурах муніципалітетів інституту збирачів податків, забезпечення якісного обміну інформацією між органами місцевого самоврядування та податковими органами.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

  1. Податковий Кодекс РФ частина 2 (2009-2010р.р)

  2. Закон РФ № 283-ФЗ від 28.11.2009 «Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації по місцевих податках, що стосуються: земельного, податку на майно фізичних осіб і транспортного податків»

  3. Конституція РФ. Прийнята всенародним голосуванням 12.12.1993, про поправки до Конституції РФ від 30 грудня 2008

  4. Александрова О.А. Якість державного управління як фактор соціально-економічного розвитку територій. / / Податки та оподаткування. - 2009. № 2.

  5. Бюджетне послання Федеральним Зборам РФ від 9 березня 2007р. "Про бюджетну політику в 2008 - 2010 рр.."

  6. Доповідь Мінфіну Росії "Основні напрями податкової політики Російської Федерації на 2008 - 2010 рр.."

  7. Зуйкова Л. Невловима база для земельного податку. / / Нова бухгалтерія. - 2009

  8. Зріле А.П «Майновий податкове вирахування» Практичні рекомендації по отриманню 2008

  9. Лобанов Г. Податкова система повинна бути справедливою. / / Економіка і життя. - 2008. № 5.

  10. Податки: підручник / за ред. Чорниця Д. Г. - М.: Фінанси і статистика, 2007.

  11. Новиков А.І. Про земельний податок і податок на майно підприємств / / Податковий вісник - 2009. № 9.

  12. Пансков В.Г. Організаційні питання Податкової реформи / / Фінанси - 2008. № 1.

  13. Петров А.В Податки 2009 / / Видавництво «Бератор-Паблішинг» 2009

  14. Послання Президента Російської Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації «Росія повинна бути сильною і конкурентноздатною» / / Російська газета. 19.08.2009.

  15. Пансков В.Г. «Про засади оподаткування фізичних осіб» / / журнал "Фінанси" № 1, 2008.

  16. Широков О.М. Напрями вдосконалення місцевого самоврядування на основі практики його функціонування. / Місцеве самоврядування в Росії (збірник). М., 2008.

  17. Черник Д. Черговий етап податкової реформи / / Податки - 2008.

  18. www.rnk.ru.

  19. www.minfin.ru

ДОДАТОК № 1

Звіт про податкову базу і структурі нарахувань по земельному податку
по фізичних особах

за станом на 01.01.2009 р.


Усього по Росії

тис. руб.

Показники

Код
рядки

Значення показника




А

Б

1

1. Кількість платників податків, яким нараховано податок до сплати, одиниць

2100

21 895 539

2. Кількість земельних ділянок, врахованих у базі даних податкових органів, одиниць

2200

23 620 713

3. Кількість часток у праві на земельні ділянки, враховані в базі даних податкових органів, одиниць

2300

30 613 426

4. Кількість часток у праві на земельні ділянки, враховані в базі даних податкових органів, щодо яких на-чисельні земельний податок до сплати, одиниць

2400

25 882 125

5. Кадастрова вартість

2500

4 968 259 559

6. Податкова база

2600

4 642 132 812

7. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету

2700

8 173 017

8. Сума податку, не надійшла до бюджету в зв'язку з наданих тавленіе платникам податків пільг з податку - всього,
в тому числі:

2800

808 121

по пільгах, встановленим п.5 ст.391 НК РФ, ст.395 НК РФ,
з пільг надається згідно зі ст.7 НК РФ міжнародними договорами Російської федерації

2810

83 904

по пільгах, які встановлені відповідно до п.2 ст.387 НК РФ
нормативними правовими актами представницьких органів
муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга)

2820

724 217

Додаток № 2

Звіт про податкову базу і структурі нарахувань
з податку на майно фізичних осіб

за станом на 01.01.2009 р.


Усього по Росії

тис. руб.

Код рядка

Значення показника




А

Б

1

1. Кількість будівель, приміщень і споруд, врахованих у базі дан-них податкових органів - всього, одиниць,

3100

52 989 278

в тому числі об'єктів житлового фонду

3110

47 780 863

2. Кількість будівель, приміщень і споруд, що знаходяться у власності фізичних осіб, за якими податок пред'явлений до сплати до бюджету - всього, одиниць,

3200

37 970 888

в тому числі об'єктів житлового фонду

3210

35 145 050

3. Загальна інвентаризаційна вартість будівель, приміщень і споруд, що знаходяться у власності фізичних осіб, за якими податок пред'явлений до сплати до бюджету - всього,

3300

6 150 787 574

в тому числі об'єктів житлового фонду

3310

5 765 690 627

4. Сума податку, пред'явлена ​​до сплати - всього,

3400

11 086 951

в тому числі по об'єктах житлового фонду

3410

9 077 642

5. Кількість платників податків, яким обчислений податок,
одиниць - всього,

3500

55 855 263

у тому числі власників об'єктів житлового фонду

3510

53 208 130

6. Кількість платників податків, яким не проводилося пред'явлення податку до сплати в зв'язку з наданням
податкових пільг і звільненням від сплати податку, одиниць

3600

22 584 340

7. Сума податку, не надійшла до бюджету в зв'язку з наданням
платникам податків пільг з податку - всього,
в тому числі:

3700

6 761 977

по пільгах, встановленим федеральним законодавством РФ

3710

6 640 879

по пільгах, встановленим органами місцевого самоврядування

3720

113 908

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
212.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Місцеві податки
Місцеві податки 3
Місцеві податки 2
Місцеві податки і збори 2
Місцеві податки та збори
Місцеві податки і збори 4
Місцеві податки і збори
Регіональні та місцеві податки
Місцеві податки і збори
© Усі права захищені
написати до нас