Місце і роль кредитних операцій у діяльності комерційних банків

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Місце і роль кредитних операцій у діяльності комерційних банків

Введення

У дипломній роботі розглянута тема «Місце і роль кредитних операцій у діяльності комерційних банків» невипадково. Сучасні грошові системи засновані на кредиті. Кредит відноситься до числа найважливіших категорій економічної науки. Його вивченню присвячені численні роботи радянських і зарубіжних економістів. Однак ця тема не вивчена цілком, має потребу в додатковій доробці. До того ж часто змінювані умови функціонування кредитної системи в нашій країні вимагають постійної зміни методів і умов кредитування.

Грошова маса генерується в процесі надання кредиту комерційними банками. В даний час мова вже йде не про постійне збільшення обсягів грошових капіталів, наданих у позику, але і про розширення суб'єктів кредитних відносин.

Говорячи про цю тему, не можна не згадати ті проблеми, з якими стикається наша економіка на етапі побудови ринкового механізму господарювання, що вимагає більш радикальних перетворень в грошово-кредитній сфері. За словами Виборнова, в даний час "... назріла необхідність в повну силу використовувати економічні важелі, властиві кредитній сфері, розробити і реалізувати принципово нові підходи до управління грошовим обігом країни".

Кредит і маса грошей в обігу змінюються відповідно до потреб господарського обороту в грошах. Сучасна грошова система заснована на довірі до кредитних коштів розрахунку. (Саме слово «кредит» у перекладі на російську мову означає довіру). Якщо довіра порушилося, то починається натиск на резервне ланка. В результаті безготівковий обіг має тенденцію витіснятися зверненням банкнот і доларів.

Всі ці факти говорять про те, що необхідно приділяти велику увагу проблемі кредиту, тому що економічний стан країни в значній мірі залежить від стану кредитно-грошової системи. Тому необхідно враховувати досвід, накопичений розвинутими країнами в цій сфері. Розвиток у нашій країні нових форм кредитів, таких як споживчий, комерційний, різні форми оренди, зокрема лізинг. Це прискорить розвиток економіки нашої країни, зробить її більш ефективною.

Все це і привернуло мене до написання вищеназваної теми.

1. Характеристика позичкових операцій, їх сутність і класифікація

Позика, кредит, позику - їх сучасне трактування

Коли в економічній літературі розглядається проблема кредитних відносин, звичайно терміни «позика», «кредит», «позика», трактуються як синоніми. Дійсно, якщо ці терміни вживаються в розмовно-побутовій сенсі, то навряд чи варто сперечатися про правильність їх трактування. Але коли мова йде про теоретичні поняттях і категоріях, потрібно розкрити науковий зміст і дати чітке визначення цих термінів, не допускає неоднозначних їх тлумачень. Особливо це актуально в сучасних умовах, коли в новому Цивільному кодексі РФ зроблена спроба дати юридичне трактування цих понять.

Справа в тому, що в Цивільному кодексі в главі 42 «Позика і кредит» виділені наступні види договірних зобов'язань, які формують позикові відносини: а) договір позики, б) кредитний договір, в) товарний і грошовий кредит, г) позикові відносини, що виникають при придбанні векселів, облігацій та інших цінних паперів. Як видно, у цій класифікації в переліку різних видів позикових відносин відсутній договір позики. Пов'язано це з тим, що в ст. 689 договір позики визначений як договір безоплатного користування речами. Далі дається характеристика ссудодателя, який використовує право передачі в безоплатне користування. Таким чином, позика і позичкові відносини характеризуються найважливішими ознаками - безвозмездностью і передачею речей.

Кредитні ж відносини юристи характеризують як грошовий позику, що дається, як правило, на умовах сплати відсотка. З приводу кредиту ст. 819 Цивільного кодексу говорить: «За кредитним договором банк або інша кредитна організація (кредитор) зобов'язується надати грошові кошти (кредит) позичальникові у розмірі та на умовах, передбачених договором, а позичальник зобов'язується повернути отриману грошову суму і сплатити відсотки за неї».

Отже, в Кодексі проведена чітка межа, що відрізняє по предмету правового регулювання договір кредиту та договір позики, які повинні враховуватися сторонами у договірних відносинах.

Якщо твердо дотримуватися цих положень Цивільного кодексу, то, здавалося, слід істотно змінити відносини економістів до багатьох понять. відповідно до букви Кодексу термін «позичка» при банківському кредитуванні застосовуватися не може. Таке трактування економічного змісту позики вимагає відмови від звично використовуваних поєднань слів: «позиковий відсоток», «позичковий дохід», «банківська позика» і так далі.

Однак на практиці ми стикаємося з зворотним. Зазвичай в економічній літературі позичкою називають рух позичкового (тобто грошового) капіталу, що надається в кредит на умовах повернення за плату у вигляді відсотка (в дипломній роботі ми будемо дотримуватися встановленої практики).

В даний час кредит має величезне значення. Він вирішує проблеми, що стоять перед всією економічною системою. Так за допомогою кредиту можна перебороти труднощі, пов'язані з нестачею коштів.

Також кредит прискорює процес грошового обігу, забезпечує виконання цілого ряду функцій: страхових, інвестиційних, грає велику роль у регулюванні ринкових відносин.

Як джерела кредитування виступають тимчасово вільні грошові кошти підприємств та накопичення фізичних осіб. Одним з джерел можуть виступати грошові нагромадження держави, розміри яких визначаються масштабами державної власності і часткою валового національного продукту.

Особливості кредитних операцій та їх класифікація

Позикові операції відносяться до числа найважливіших видів активів і повинні приносити банкам основну частину їхніх доходів. Позикові операції як одна з форм здійснення кредитних операцій банків поділяються на активні і пасивні операції. Активні позичкові операції являють собою операції з кредитування клієнтів, як юридичних, так і фізичних осіб, та надання кредиту іншим банкам (міжбанківський кредит).

Пасивні позичкові операції - це операції з отримання централізованого кредиту в центральному Банку або міжбанківського в інших комерційних банках.

Пасивні позичкові операції були широко поширені в 1993-1996г.г. Проте, з початком краху банківської системи (1995-1996г.г.) Перед банками встала велика проблема з повернення міжбанківських кредитів з терплять крах банків. Суми ж цих кредитів були настільки значними, що крах одного банку, який користувався міжбанківським кредитом, викликало крах іншого банку, який надав цей кредит.

У зв'язку, з вищевикладеним ця робота більшою мірою буде присвячена активних операціях по кредитуванню.

На даний момент, в банківській практиці кредити, що видаються клієнтам, поділяються за видами, термінами видачі, ссудозаемщика (фізичні, юридичні особи), видів застави, способам видачі. Розглянемо окремі види кредитів.

Кредит надається позичальнику на умови: платності, строковості, повернення. При складанні кредитного договору визначаються мети використання позикових коштів.

У практиці банків проводиться розмежування між комерційними позичками і персональними кредитами. Цим категоріям відповідають різні види кредитних угод, що визначають умови надання позики, його погашення і т.д. Кредити комерційним підприємствам, в основному видаються для поповнення оборотних коштів. Видача позик для фінансування основного капіталу, довгострокових, комерційними банками не практикується.

Комерційним кредитом називають кредит, наданий одним функціонуючим підприємцем іншому у вигляді продажу товарів з відстрочкою платежу. Комерційний кредит оформляється векселем, його об'єктом є товарний капітал. Він обслуговує кругообіг промислового капіталу, рух товарів зі сфери виробництва в сферу споживання. Особливістю комерційного кредиту є те, що позичковий капітал тут злитий з промисловим капіталом. Мета комерційного кредиту - прискорити реалізацію товарів і одержання прибутку.

У період домонополістичного капіталізму комерційний кредит був основою кредитної системи, забезпечуючи безперервність процесу відтворення і реалізації товарів. В даний час фірми активно використовують цю форму реалізації своєї продукції - продаж із відстрочкою платежу, що говорить про обмеженість платоспроможності дрібних і середніх фірм, про зростання вартості товарів, про кредитні обмеження. Відстрочку платежу використовують не тільки дрібні, а й великі фірми, виступаючи, як і кредитори, і як позичальники.

Потрібно відзначити, що комерційний кредит має обмежені можливості, тому що його можна одержати не у всякого кредитодавця, а лише в того, хто виробляє сам товар. Він обмежений по розмірах (тимчасово вільним капіталом), має короткостроковий характер, а позичальник часто потребує в довгостроковому кредиті.

Обмеженість комерційного кредиту долається банківським кредитом. Банківський кредит надається у вигляді грошовим капіталом, банками та іншими кредитно-фінансовими установами підприємцям і іншим позичальникам у вигляді грошової позички. Об'єктом банківського кредиту виступає грошовий капітал, відокремитися від промислового капіталу. Угода позички тут відділена від актів купівлі-продажу. Позичальником може бути фірма, держава, особистий сектор, а кредитором - кредитно-фінансові установи. Метою кредитора є одержання доходу у вигляді відсотка. Кредитодавець надає позичковий капітал позичальнику на умовах повернення, терміновості і сплати відсотка.

Як було зазначено вище, банківський кредит переборює кордони комерційного кредиту, так як він не обмежений напрямком, термінами і сумами кредитних угод. Сфера його використання ширша: комерційний кредит обслуговує лише обіг товарів, банківський кредит - і нагромадження капіталу, перетворюючи в капітал частину грошових доходів і заощаджень усіх шарів суспільства.

Заміна комерційного векселя банківським робить кредит більш еластичним, розширює його масштаби, підвищує забезпеченість. Банки гарантують кредитоспроможність позичальників.

Динаміка банківського і комерційного кредиту різна. Обсяг комерційного кредиту збільшується зі зростанням виробництва і товарообігу і скорочується з їх зменшенням. Пропозиція і попит на нього зростає в періоди промислового підйому і зменшується під час криз. Під впливом криз виробництво і реалізація товару скорочується, а попит на банківський кредит для сплати боргів зростає. У період пожвавлення і підйому збільшується попит на банківські позички. Т.ч. можна побачити подвійність банківського кредиту: з одного боку він виступає як позика кредиту, коли позичальник використовує його для збільшення обсягу функціонуючого капіталу, з іншого боку - у вигляді позики грошей - платіжних засобів, необхідних для погашення боргових зобов'язань.

З розвитком товарно-грошових відносин з'являються нові форми кредиту, які сприяють ще більшого прискорення обігу капіталу, передають кредиту нові функції, тим самим, збільшуючи його значення. Однією з нових форм є споживчий кредит, який надається у формі комерційного кредиту (продаж товарів з відстрочкою платежу) та банківського (позики на споживчі цілі). Його об'єктом звичайно є товари тривалого користування (меблі, холодильники, автомашини тощо), різні послуги. При цьому банки відразу виплачують магазинах готівку за продані товари (або послуги), а покупець поступово погашає позику в банку. Максимальний термін споживчого кредиту три роки. Споживчий кредит має двояку функцію: з одного боку, зі збільшенням товарообігу зростає обсяг кредиту, оскільки попит на товари породжує попит на кредити, з іншого боку, зростання кредитування населення посилює платоспроможний попит. Потрібно відзначити, що споживчий кредит став невід'ємною частиною сучасного суспільства.

Останнім часом велике значення має лізинг. Лізинг - довгострокова оренда машин, устаткування, транспортних засобів, споруд виробничого призначення з погашенням заборгованості протягом декількох років. Використання лізингу має свої переваги, оскільки "при цій формі співробітництва для перебудови виробництва на базі сучасної технології і випуску продукції, яка відповідає найсуворішим вимогам ринку, не потрібно споконвічних володінь великих коштів. Всі витрати на даному етапі покривають лізингові компанії." Лізинг не є банківською операцією у вузькому сенсі слова. Він відноситься до банківської формі фінансування, яка може здійснюватися торгово-промисловими підприємствами як побічна операція. Але в першу чергу "це компетенція спеціально створених лізингових товариств".

При отриманні об'єкта в користування, лізингоотримувач приймає на себе обов'язки, пов'язані з правом власності (технічне обслуговування, ризик випадкової загибелі і т.д.), хоча лізингодавець продовжує залишатися власником об'єкта лізингової угоди. При цьому загибель або неможливість використання об'єкта лізингової угоди не звільняє лізингоодержувача від обов'язку погашення боргу. Необхідно відзначити, що на відміну від оренди, при лізинговій операції лізінгополучатель виплачує не щомісячну плату за право користування об'єктом, а повну суму амортизаційних відрахувань. За оцінкою західних економістів, у розвинених капіталістичних країнах за коштами лізингу покривається (залежно від ступеня поширення цих операцій) від 6 до 20% щорічних потреб у засобах для інвестицій в основні фонди.

Останнім часом набув широкого поширення іпотечний кредит. Іпотечний кредит - це довгострокові позички під заставу нерухомості (землі, виробничих і житлових будинків). Основним його джерелом служить емісія іпотечних облігацій корпораціями і банками.

В даний час величезне значення для нормального функціонування всієї економічної системи в цілому мають державний і міжнародний кредит. Державним кредитом називають сукупність кредитних відносин, у яких позичальником або кредитором виступають держава, місцеві органи влади по відношенню до громадян та юридичним особам. Державний кредит виражає відносини в грошовій формі між державою з одного боку, і фізичними або юридичними особами з іншого, частіше за все з банками, страховими компаніями і підприємцями. Кредит буде державним у тому випадку, коли в якості учасника позичкової угоди виступають центральний уряд або місцеві органи влади. У цьому сенсі його можна порівняти з іншими формами кредиту, у першу чергу з банківським, де обов'язковим учасником позичкової угоди є банк.

За твердженням В. С. Волинського "... не можна змішувати такі поняття, як приватний і державний кредит ..." Він виділяє наступні відмінності між цими формами кредиту. По-перше, "державний кредит відрізняється від приватного учасниками угоди".

Держава звичайно виступає в якості позичальника, а кредитодавця - різні установи, підприємства і приватні особи. По-друге, "позичальник і кредитори в сфері державного кредиту можуть мінятися місцями". По-третє, оскільки позичкова операція супроводжується покупкою облігацій та казначейських векселів, які мають свій ринковий курс, продаються на ринку цінних паперів, то "державний кредит являє собою не просто форму руху позичкового капіталу, а базується на поєднанні позикового та фіктивного капіталу". У той же час схожість даних форм кредиту пов'язано з тим, що вони мають єдине джерело освіти.

У сфері державного кредиту центральний уряд, а також місцеві органи влади традиційно виступають позичальників, залучаючи кошти для покриття бюджетних дефіцитів. Головною формою залучення коштів є випуск облігацій державної позики та інших видів цінних паперів. Облігація являє собою зобов'язання емітента, який повинен згодом відшкодувати власнику цінного паперу суму основного боргу і відсотка.

Власники вільних грошових коштів, купуючи облігації, виступають фактичними кредиторами держави. На відміну від банківського кредиту, кредиторами виступають не тільки банки, а й страхові компанії, підприємства і приватні особи. Потрібно відзначити, що половина активних операцій страхових компаній розвинених країн припадає на покупку цінних паперів. Таким чином, можна зробити висновок, що державний кредит відрізняється від приватного за формою надання коштів і по учасниках угоди.

Рух капіталу в сфері міжнародних економічних відносин, пов'язане з наданням валютних і товарних ресурсів на умовах повернення, терміновості і сплати відсотків, називають міжнародним кредитом. У якості кредиторів і позичальників виступають банки, підприємства, держави, міжнародні та регіональні організації.

Форми міжнародного кредиту можна класифікувати по головних ознаках, що характеризує окремі сторони кредитних відносин.

За термінами, міжнародні кредити підрозділяються на короткострокові - до 1 року, середньострокові - від 1 року до 5 років і довгострокові - понад 5 років.

За призначенням поділяють кредити комерційні, безпосередньо пов'язані із зовнішньою торгівлею і послугами; фінансові, які використовуються на інші цілі, включаючи погашення заборгованості, купівлю цінних паперів, інвестиції; проміжні, призначені для змішаних форм вивозу капіталів, товарів і послуг.

Міжнародний кредит виконує такі функції:

-Перерозподіл позичкових капіталів між країнами з метою забезпечення безперервного процесу відтворення для досягнення максимального прибутку;

-Економії витрат обігу в сфері міжнародних розрахунків внаслідок розвитку безготівкових платежів;

-Прискорення концентрації і централізації капіталу.

Також міжнародний кредит, розсуваючи межі індивідуального нагромадження, сприяє створенню нових фірм. Тобто можна зробити висновок, що міжнародний кредит виконує ті ж функції, що й інші форми кредиту, тільки в міжнародному аспекті.

Інвестиційний кредит надається на капітальні виробничі витрати, його об'єктом виступають основні засоби позичальника. Інвестиційний кредит надається діючому підприємству, кредитований проект якого зазвичай традиційний для виробництва та бізнесу позичальника. Цей кредит передбачає, крім коштів банку, участь у проекті позичальника його власними засобами. Зазвичай кредитують розширення або реконструкцію основних засобів, причому тільки їх частини. А інші об'єкти або частини діють і приносять дохід. Плановими джерелами повернення кредиту є: частина виручки, фонд амортизації і фонд нагромадження. Кредитування на тривалий термін вимагає обов'язкового матеріального застави, споживчі властивості якого не змінюються до кінця кредитування.

В якості забезпечення визнаються активи, властивості яких незначно залежать щодо стану та завершеності господарського циклу підприємства. Для забезпечення кредиту важлива юридична відособленість даних активів від загальної маси зобов'язань.

Інвестиційний кредит, для якого зазвичай характерні сума і термін, що перевищують величину оборотних коштів і тривалість господарського циклу підприємства, більш складна технологія кредитування і великі ризики в порівнянні з кредитом в оборот. Обов'язково має бути забезпеченим.

У Росії не слід очікувати суттєвого розширення інвестиційного кредитування без рішення проблем забезпеченості такого роду кредитів. Серед основних заходів щодо вдосконалення заставної бази кредитування слід виділити: становлення і централізацію ринку підприємств, визначення єдиних стандартів подання вартісних і технічних характеристик підприємств, створення нових підприємств і, в міру необхідності, реорганізацію діючих на основі структури розміщення виробництв.

Найчастіше міжбанківські кредити (МБК) розглядають як спосіб збільшення кредитних ресурсів банку-позичальника. Але з такою позицією важко погодиться. Банк кредитор не передає банку позичальнику. Банк-кредитор не передає банку-позичальнику свої ресурси: при наданні МБК банк-кредитор робить бухгалтерську запис по Дт позикового рахунку банку-позичальника і зараховує відповідну суму по Кт рахунку банку-позичальника в РКЦ. При цьому відбувається звичайна банківська операція з видачі позики, відображена на збільшенні позичкової заборгованості і рівновеликі збільшення залишку коштів на рахунку позичальника.

Відповідно, немає підстав, пов'язувати застосування і використання МБК із зацікавленістю в збільшенні кредитних ресурсів. Які ж мотиви здійснення операцій по міжбанківському кредитуванню? Зацікавленість банку, що надає в кредит кошти іншому банку, обумовлена ​​можливістю отримання доходів від виконання подібної операції. Зацікавленість банку, що залучає МБК, не пов'язана з прагненням до збільшення кредитних ресурсів, а обумовлена ​​завданням підтримки ліквідності, незважаючи на чималі витрати у зв'язку з використанням позикових коштів. Причому в даному випадку ліквідність розуміється не як здатність задоволення вимог клієнтури за рахунок вивільнення коштів з активів, а як здатність банку своєчасно розраховуватися за своїми зобов'язаннями в основному за рахунок вивільнення вкладень коштів в активи.

На частку операцій з МБК доводиться досить велика частина активів і пасивів банків, що значною мірою впливає на обсяг і рівень прибутку комерційних банків (див. таб. 1).

Таблиця 1

Динаміка кредитних вкладень (млн. крб.)


Кредитні вкладення

1995

1996

1997

1998

1999

Всі видані кредити

112,2

105,6

107,7

91,9

73,1

Міжбанківські кредити, видані

14,4

13,1

23,8

13,1

9,1

Частка МБК у загальній сумі кредитів

12,8

12,4

22,2

14,2

12,4

З таблиці видно, що загальний обсяг кредитних вкладень має тенденцію до зниження. Це викликано, швидше за все, нестабільністю економічного і політичного життя в країні, проблемами повернення кредитів, зниженням купівельної спроможності населення. Частка ж МБК в загальній сумі кредитних вкладень досить стабільна, хоча і знижується в сумарному вираженні.

Значення ринку міжбанківських кредитів полягає в тому, що, перерозподіляючи надлишкові для деяких банків ресурси, цей ринок підвищує ефективність використання кредитних ресурсів банківської системи в цілому. Крім того, наявність розвиненого ринку міжбанківських кредитів дозволяє зосереджувати в оперативних резервах банків менше засобів для підтримки їх ліквідності.

Не дивлячись на всю різноманітність позик, що склалася банківська практика класифікує їх по ряду ознак (див. малюнок 1).

Рисунок 1

Дані критерії дозволяють об'єктивно підходити при оцінці позичальника.

Порядок обліку позичкових операцій, нарахування відсотків за ним

Облік операцій з видачі і погашення позик ведеться в 4 розділі балансу "Кредити надані", в розрізі організаційно-правової форми позичальника і термінів погашення. У розрізі кожного рахунку першого порядку відкритий і рахунок для обліку резерву на можливі втрати з позик (пасивний).

За дебетом позичкових рахунків відображається сума позичкової заборгованості, за кредитом рахунка відображаються суми погашення кредитів, суми заборгованості списані на рахунки прострочених позичок, суми заборгованості списані за рахунок резерву на можливі втрати по позиках.

Аналітичний облік ведеться в розрізі позичальників по кожному кредитному договору. Видані позики можуть бути забезпеченими і не забезпеченими. Комерційним організаціям позики видаються, як правило, під забезпечення:

  • цінних паперів;

  • гарантій та поручительств банків;

  • майно, прийняте в заставу;

  • дорогоцінні метали.

Облік забезпечення позичок здійснюється за рахунками 5 розділу позабалансових рахунків 913 та 914. В аналітичному обліку відкриваються рахунки на кожен вид забезпечення і договір.

Під видані кредити в установленому Банком Росії порядку створюється резерв по позичках.

Облік кредитної лінії ведеться в цьому ж розділі. У день настання платежу кошти списуються з рахунку позичальника на підставі його платіжного доручення, якщо він є клієнтом банку.

У випадку, якщо договором передбачено безакцептне списання коштів, то списання здійснюється платіжною вимогою. Перерахування сум, що направляються на погашення нарахованих за кредит відсотків, проводиться також платіжною вимогою, або платіжним дорученням клієнта. Погашення отриманого в банку кредиту позичальником, що не є клієнтом банку, здійснюється платіжними дорученнями позичальника або виставляються по інкасо в банк позичальника платіжним вимогою. У полі «Умови оплати» платіжної вимоги робиться посилання на пункт, номер і дату кредитного договору, в якому передбачена умова безакцептного списання. Позабалансовий облік ведеться із застосуванням платіжного позабалансового ордера.

При видачі кредиту за кредитною лінією сума видачі враховується на двох позабалансових рахунках № № 91301 і 91302. За роз'ясненням ЦБ облік за ним може вестися двома шляхами. Наприклад: якщо сума кредитної лінії визначена в розмірі 1000 руб., Первісна видача склала 20 руб. Через кілька днів погашено 15 рублів

На підставі укладеного договору складається наступна проводка

1.Дт. 91301 Кт. 99999 в сумі 1000 руб., Одночасно

Дт.91302 Кт.99999 в сумі 1000 руб.

При видачі кредиту

Дт. 99999 Кт. 91302 в сумі 20 руб.

При погашенні кредиту

Дт. 99302 Кт. 99999 в сумі 15 руб.

Якщо сума кредитної лінії визначена договором сумою видачі кредиту, то погашені кредити не відновлюються. Однак така практика обліку в зарубіжних країнах не застосовується. Там вважається сумою кредитної лінії сума за договором і відновлення її за рахунок погашення не проводиться.

Розглянемо типові бухгалтерські проводки за операціями видачі позичок:

Комерційній фірмі видана позичка шляхом зарахування на розрахунковий рахунок і одночасно представлені розрахункові документи на оплату матеріальних цінностей, під заставу майна.

Дт. с / с Кт. Р / с, Дт. Р / с Кт. к / с 30101

Одночасно оприбутковано заставу

Дт. 91307 Кт.99999

У день настання платежу кошти списуються з рахунку позичальника. Перерахування сум, що направляються на погашення нарахованих за кредит відсотків, проводиться також платіжною вимогою, або платіжним дорученням клієнта. Погашення отриманого в банку кредиту позичальником, що не є клієнтом банку, здійснюється платіжними дорученнями позичальника або виставляються по інкасо в банк позичальника платіжним вимогою. У полі «Умови оплати» платіжної вимоги робиться посилання на пункт, номер і дату кредитного договору, в якому передбачена умова безакцептного списання. Позабалансовий облік ведеться із застосуванням платіжного позабалансового ордера.

Розглянемо типові бухгалтерські проводки за операціями погашення позик.

Списаний і повернений заставу

Дт. 99999 Кт. 91307

При заміні одного зобов'язання (за кредитним договором) іншим (векселем) відбувається списання позичкової заборгованості та заборгованості за відсотками, а вексель приймається на баланс банку.

Дана операція оформляється наступними проводками:

Дт. рах. По обліку векселів (на суму векселя - сума заборгованості та прострочені до сплати проценти) Кт. рахунок позичкової заборгованості або

Кт. 458 «Кредити, не погашені в строк». І Кт. 459 «Відсотки за кредити, не сплачені в строк» ​​на суму відсотків.

До першого січня 1999 відсотки нараховувалися відповідно до Положення про порядок нарахування відсотків і відображення їх за рахунками бухгалтерського обліку в установах банків, затверджене листом Держбанку СРСР від 22.01.91 р. № 338. З 1 січня 1999 р. - відповідно до Положення про порядок нарахування відсотків за операціями, пов'язаними із залученням і розміщенням коштів банками, і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку, прийнято Банком Росії 26.06.98 № 39-П.

Прийняття нового Положення про нарахування відсотків пов'язано з прийняттям нового цивільного законодавства, вимоги якого розходилися зі старим Положенням.

Нове Положення не поширюється на відносини комерційних банків з Банком Росії, з нарахування відсотків за борговими зобов'язаннями (векселями, депозитними та ощадними сертифікатами, облігаціями та ін.) І за операціями, пов'язаними з використанням платіжних карт.

Відповідно до нового Положення відсотки нараховуються за календарне кількість днів перебування заборгованості на балансі, а при розрахунках використовується фактичне число календарних днів на рік. Раніше за листом Держбанку СРСР № 338 число днів у місяці вважалося рівним 30, а кількість днів у році рівним 360. Нині нарахування відсотків здійснюється на залишок коштів тільки на початок операційного дня.

Змінилися терміни відображення в обліку нарахованих відсотків. Якщо раніше за листом № 338 вони підлягали відображенню не рідше одного разу на квартал, то тепер термін змінено на місяць. Нараховані відсотки мають бути проведені за балансом банку в тому ж періоді, в якому вони нараховані.

В обліку нарахованих відсотків відображаються: одним з двох прописаних в Положенні методів касовим методом або методом нарахувань. До особливих вказівок Банку Росії при нарахуванні і відображенні в обліку відсотків використовується касовий метод, тобто нараховані відсотки відносяться на рахунки доходів за фактом їх отримання, а на рахунки витрат - за фактом їх сплати.

Якщо за залученими коштами, дата виплати припадає на інший місяць, ніж дата місяці залучення в останній робочий день місяця:

Д-т 61401 «Витрати майбутніх періодів по кредитних операціях»,

К-т 47426 "зобов'язання банку по сплаті відсотків" або

К-т 47411 «нараховані відсотки за вкладами».

Після закінчення терміну договору вкладу здійснюється донарахування відсотків.

При виплаті відсотків:

Д-т 47 426 або Д-т 47411,

К-т рахунків з обліку грошових коштів, розрахункових, вкладних рахунків.

Одночасно витрати майбутніх періодів переносяться на рахунки поточних витрат за відсотками.

За розміщеним коштам аналогічна ситуація. Прострочені до сплати проценти на рахунки з обліку прострочених відсотків. При списанні з балансу простроченої заборгованості за відсотками нарахованими до отримання існує різний підхід щодо відображення в обліку цих операцій залежно від групи позичкової заборгованості.

Якщо заборгованість відноситься до першої групи, то суми відсотків залишаються на балансі банку, в інших випадках нараховані відсотки сторнуються проведенням:

Д-т 61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях»,

К-т рахунків з обліку прострочених відсотків,

І виносяться на позабалансовий облік проводкою:

Д-т 91 603 «Прострочені не отримані відсотки за виданими міжбанківськими кредитами»,

Д-т 91 604 «Прострочені не отримані відсотки по кредитах, виданих клієнтам, крім банків»,

К-т 99999.

Метод нарахувань дещо складніший. При ньому нарощені відсотки відображають в обліку щомісячно на рахунках доходів або витрат.

Нове Положення перераховує багато можливих способів отримання відсотків грошовими коштами, що не відповідає ГК РФ. У Положенні не відображено питання про контроль за нарахуванням відсотків з боку бухгалтерріі банку, так як там сказано що отримані і сплачені відсотки відображаються в обліку на підставі розпорядження відповідного підрозділу банку.

Розглянемо операції з нарахування і отримання відсотків за касовим методом.

У разі якщо дата початку періоду нарахування відсотків, і дата сплати нарахованих відсотків припадають на різні місяці того ж року то дана проводка здійснюється в останній робочий день кожного місяця відповідно до Положення № 39-П додаток № 1 п.2.2.1.

Відображення нарахованих відсотків за розміщеними коштами

Д-т. 47427 К-т. 61301 «Доходи майбутніх періодів по кредитних операціях»

Фактичне отримання відсотків без порушення строків з рахунку відкритого в іншому банку.

Д-т 30102 «коррахунок» К-т 47427

Відсотки погашені з рахунку відкритого в цьому банку.

Д-т 40702 «Розрахунковий рахунок комерційної організації» К-т 47427

Відсотки погашають фізичні особи.

Д-т 20202 «Каса» К-т 47427

І одночасно

Д-т 61 301 К-т 70101

Не отримано в строк проценти за розміщені кошти в ком. організації.

Д-т 45 912 «Прострочені відсотки ком. підприємств »К-т 47427 в сумі відображеної в проводці № 1;

К-т 61301 в сумі донарахованої з дати здійснення проводки № 1

Фактичне погашення клієнтами банку простроченої заборгованості за відсотками

  • З рахунку відкритого в іншому банку

Д-т 30 102 К-т 45912

  • З рахунку відкритого в цьому банку

Д-т 40702 «Р / с ком. організації »К-т 45912

  • Через касу банку для фізичної особи

Д-т 20 202 К-т 45915

І одночасно

Д-т 61 301 К-т 70101

Списання банком поточної та простроченої заборгованості з отримання відсотків, при віднесенні заборгованості до 2-4 групи ризику

Д-т 61 301 К-т 45912 - у сумі простроченої заборгованості з отримання відсотків

Д-т 61 301 К-т 4742 7 - у сумі поточної заборгованості за відсотками

Одночасно заборгованість переноситься на позабалансові рахунки

Д-т 91 604 «Прострочені неотримані відсотки, за кредитами виданими клієнтам крім банків. К-т 99999

Перенесення суми нарахованих відсотків на відповідні балансові рахунки, у випадку якщо заборгованість перекладається з 2 гр. ризику в 1

Д-т 99 999 К-т 91604

І одночасно

Д-т 45 912 К-т 61301 - у сумі прострочених відсотків

Д-т 47 427 К-т 61301 - в сумі поточної заборгованості з отримання відсотків.

При списанні з балансу банку простроченої заборгованості за відсотками, виданими клієнтам

Д-т 91704 «Не отримані відсотки по кредитах виданим клієнтам, списані з балансу кредитної організації. К-т 91604

Проводка здійснюється одночасно зі списанням з балансу банку сумою основного боргу та відображенням його на позабалансових рахунках.

Надійшли грошові кошти від боржників на сплату відсотків, у разі якщо заборгованість по основному боргу не списана з балансу банку або якщо списання заборгованості за основним боргом та отримання відсотків зроблено протягом одного звітного року:

  • З рахунку відкритого в цьому банку:

Д-т 40702 «Розрахункові рахунки ком. підприємств »К-т 70101

Одночасно закриваються позабалансові рахунки

Д-т 99 999 К-т 91604

Надійшли грошові кошти від боржників на сплату відсотків, з рахунку, відкритого в цьому банку:

Д-т 40 702 К-т 70107 «Інші доходи»

Одночасно

Д-т 99 999 К-т 91704

Списано з позабалансу прострочена заборгованість за відсотками

Д-т 99 999 К-т 91704 - у разі не надходження коштів протягом 5 років.

У разі якщо дата початку періоду нарахування відсотків, і дата сплати нарахованих відсотків припадають на один і той же місяць того ж року:

Фактичне отримання банком відсотків за розміщені кошти, з рахунку, відкритого в іншому банку

Д-т 30 102 К-т 70101

З рахунку відкритого в цьому банку

Д-т 40 702 К-т 70101

Через касу банку від фізичної особи

Д-т 20 202 К-т 70101

Видані банком кредити різняться по кредитному ризику. Кожен кредит належить до однієї з 4 груп відповідно з інструкцією ЦБ № 62-а.

Вперше в інструкції № 62а забезпечення позик поділяється:

  • забезпечені

  • недостатньо забезпечені

  • незабезпечені

Резерв на можливі втрати створюється за кредитами, виданими в рублях і у валюті. Відрахування в резерв за валютними кредитами проводиться в рублях.

Формування резерву здійснюється за рахунок витрат банку і обліковується на рахунках відкритих в розділі з обліку позичкових операцій. По кожному виду позик відкривається свій рахунок для формування резерву.

Формування резерву оформляється проводкою:

Дт. 70209 Кт. рахунок резерву.

Комерційні банки в останній день місяця зобов'язані створювати резерв на можливі втрати за кредитами окремо по кожному виданому кредиту. Загальна сума резерву за всіма кредитами також уточнюється в останній день місяця.

Для цілей оподаткування для можливі втрати з позик приймається в розмірі фактично нарахованих і віднесених до 2,3,4 груп ризику, але не більше 40% - на 01.02.98г.

75% - на 01.02.99г.

100% - на 01.02.2000г.

Починаючи з 1 січня 1998р. при розрахунку податку на прибуток не зменшують базу оподаткування відрахування в резерв на можливі втрати з позик:

  • відносяться до 1 групи і під враховані банком векселі;

  • за позиками, виданими під гарантію Уряду РФ і суб'єктів федерації або поручительство Мінфіну.

Бухгалтерські проводки щодо зміни величини резерву робляться також в останній робочий день місяця.

Збільшення резерву відображається проводками:

Дт. 70209 Кт. рахунку резерву,

А зменшення резерву -

Дт. рахунку резерву Кт. 70107

При проведенні переоцінки заборгованості за валютними кредитами, виробляється регулювання величини резерву. Резерв використовується тільки на погашення клієнтської позичкової заборгованості.

При погашенні кредиту сума резерву відновлюється на балансі наступним проведенням:

Дт. рахунків резерву Кт. 70107.

Така сама проводка робиться при переоформленні кредитного договору або за договором про відступне.

Щомісяця сума нарахованого резерву повинна переглядатися з урахуванням класифікації змін позичкової заборгованості. У разі необхідності донарахувати резерв це слід зробити не пізніше останнього робочого дня місяця. Бухгалтерська проводка по донарахуванню така ж, як і нарахування резерву, але у відповідній сумі

Дт. 70209 Кт. 45902 резерв

Якщо ж суму резерву необхідно зменшити, то слід зробити проводку по відновленню резерву

Дт. 45902 резерв Кт. 70107 інші доходи

Резерв на можливі втрати з позик використовується лише для покриття непогашеної клієнтами позичкової заборгованості в разі визнання її безнадійною. При недостатності суми резерву безнадійна заборгованість списується на збитки банку, рахунок 70209 "Інші витрати". Таке списання можливе лише при наявності виконавчих документів (рішення суду). Є також перелік позик, які можна списати за рахунок резерву без рішення суду (не великі, пільгові, незабезпечені, інсайдерам ...) за рішенням Ради банку.

Отже, в першому розділі були розглянуті сутність кредитних операцій їх класифікація та облік операцій по них.

Організація кредитного процесу в банку

Регіобанк - фінансово-економічна характеристика

Регіобанк заснований на базі державного банку та жовтні 1990р. генеральна ліцензія N 539 Центрального банку Росії на здійснення банківських операцій від 05.10.93г. На даний момент банк має 350 акціонерів і близько 5000 корпоративних клієнтів, філії в Хабаровську, Комсомольську-на-Амурі і Біробіджані. Офіційні аудитори - міжнародна аудиторська фірма Прайс Уотерхаус і АДЕО - аудит (Хабаровська фірма).

Банк є уповноваженим банком Росії по здійсненню операцій з дорогоцінними металами;

офіційним дилером ЦБ Росії але роботі на організованому ринку цінних паперів (ОРЦБ) ММВБ;

уповноваженим банком Федерального управління в справах неспроможність (банкрутство) при державному комітеті з управління майном (ГКІ).

Фінансові підсумки роботи Регіобанка в 1999 році дозволяють говорити про успіхи обраної стратегії і позитивної спрямованості тактичних рішень, які дозволили забезпечити поступальний розвиток в минулому році, зміцнили його позиції на p инк e. Активи банку за звітний рік збільшилися на 196 млн. руб., Що в 1,8 рази випереджає сформований в 1998 році рівень їх приросту.

Більшою мірою зростання активів обумовлений зміцненням бази залучених ресурсів. Залишки на рахунках клієнтів в 1999 році зросли на 186,5 млн. руб., З к o т op их 62% (114,8 млн. руб.) Забезпечувалося зростанням oc залишків на рахунках юридичних осіб; 10% (18600000 . руб.); збільшенням портфеля термінових векселів і депозитів і 28% (53,1 млн. руб.) - зростанням залучених коштів від громадян (Таблиця № 2).

Таблиця 2

Структура залучених ресурсів

ресурсів


У млн. руб.

Уд. Вага в%

У млн. руб.

Уд. Вага в%





01.01.2000



01.01. 1999

Залишки але рахунках клієнтів

309,4

66

194,6

68

Вклади фізичних осіб

125,5

27

72,4

26

Випущені боргові зобов'язання

35,7

7

17,1

6

Разом:

470,6

100

284,1

100

Характерною рисою процесу формування портфеля залучених ресурсів у 1999 році були випереджаючі темпи зростання її строкової частини, що дозволило вийти на нові параметри в забезпеченні поточної ліквідності і c до oppe ктіровать cpo ки залучення та розміщення a ктівов. Ресурсна база у вигляді рублевих рахунків "до запитання" збільшилася в 1,8 разів (130 млн. руб.), Рахунків клієнтів у валюті - в 1,1 рази (230 тис. доларів США, або млн. в рублевому еквіваленті), тоді kak портфель строкових депозитів, залучених від юридичних осіб, в 2,1 рази і від фізичних осіб - в 1,5 рази (935 тис. доларів США, або 36,7 в рублевому еквіваленті). Перевага фізичні особи віддавали валютними вкладами, темпи зростання ko торих в 1999 році склали 152%, а рублевих - 113%.

Стабільна термінова ресурсна база забезпечила переважні вкладення банку в реальний cek тор економіки, що зумовило зміни в c труктуре вкладень. Обсяг виданих кредитів виріс в 4,4 рази - з млрд. руб. в 1998 році до 2,2 млрд. руб. в 1999 році. Частка кредитних вкладень в структурі розміщених ресурсів збільшилася з 60% (169,1 млн. руб.) У 1998р. до 63% (248 млн. руб.) в 1999 році (Таблиця No 3).





Таблиця 3

Структура розміщених ресурсів


У млн. руб.

Уд. Вага в%

У млн. руб.

Уд. Вага в%





01.01. 2000



01. 01.1999

Кредити

248,0

63

169,1

60

Кошти, розміщені в банках

101,8

26

49,5

17

Державні боргові зобов'язання

34,0

8

43,9

16

Кошти на кореспондентських рахунках в банках

12,3

3

19,9

7

Разом:

396,1

100

282,4

100

Питома вага вкладень у цінні папери знизився в порівнянні з минулим роком практично вдвічі. За підсумками новації портфеля цінних паперів була погашена частина і отримана грошова компенсація, в результаті чого портфель зменшився з 43,9 млн. руб. до 34 млн. руб. Ліквідні ресурси розміщувалися в "короткі" депозити в банках-резидентах і нерезидентах, в результаті чого їх питома вага виросла з 17% до 26%, що відповідає приросту вкладень на 52,3 млн. руб. Перерозподіл в сторону дохідного розміщення цих ресурсів з кореспондентських рахунків на депозити дозволило отримав 6,3 млн. руб. доходів на рік.

Загальна сума доходів склала 127,052 млн. руб., Що вище рівня минулого року в 1,6 рази, або на 48,3 млн. руб. (Таблиця № 4).

Таблиця 4

Структура доходів


У млн. руб.


Уд. Вага в%

У млн. руб.

Уд вага в%





01.01. 2000



01.01.1999

Процентні доходи

78489

62

43416

55

Доходи від операцій з інвалютою

31538

25

16526

21

Комісійні доходи

15127

12

8576

11

Доходи від операцій з цінними паперами

1313

1

7469

9

Інші поточні доходи

585

0

2747

4

Усього доходів

127052

100

78/34

100

01.01.1999

У діаграмі за зменьшенням зображені: процентні доходи, доходи від операцій з інвалютою, комісійні доходи, доходи від операцій з цінними паперами, інші поточні доходи.

Основне збільшення було забезпечено зростанням процентних доходів - на 35,1 млн. руб., У структурі яких 82% - це доходи, отримані від надання позик клієнтам. Загальна сума доходів від наданих кредитів клієнтам банку становив 64,5 млн. руб., Що в 2,1 рази вище рівня минулого року. При цьому чисті процентні доходи (різниця між процентними доходами та витратами) виросли в 2,1 рази і склала 44,9 млн. руб. (Таблиця № 5).

Таблиця 5

Структура процентних доходів


У млн. руб.

Уд. Вага в%

У млн. руб.

Уд вага в%





01.01.2000



1 січня 1999

Доходи від розміщення в позики клієнтам

64467

82

30642

71

Доходи від розміщення в депозити

6279

8

10287

24

Доходи від цінних паперів з фіксованим доходом

7585

10

2338

5

Доходи від інших джерел

158

0

149

0

Усього доходів

78489


100

43416

100

01.01.1999

У діаграмі за спаданням: доходи від резмещенія в позички клієнтів, доходи від розміщення в депозити, доходи від цінних паперів з фіксованим доходом.

Досить дохідними для 6 a нк a продовжували залишатися операції з іноземною валютою, чистий дохід по яких склав 31,5 млн. руб. (Питома вага в складі ходів - 25%) і доходи, одержувані від комісії, сума яких за рік склала 15,1 млн. руб. (Питома вага в ставі доходів - 12%). Темпи зростання по цих позиціях щодо рівня минулого року склали 176%.

За підсумками 1999 року 6 a нк o м отримано прибуток 22,3 млн. руб. Власні кошти 6aнка на 01.01.2000р. ставили 84 млн. руб., темпи приросту за рік -12% забезпечені збільшенням чистого прибутку.

Всі наведені цифри дають підставу клієнтам, співробітникам і акціонерам банку бути впевненими у стабільності діяльності та правильності обраної стратегії.

2.2 Поняття кредитного процесу

Процес управління позиковими операціями комерційного банку є складовою частиною процесу управління банком в цілому. Управління позиковими операціями включає в себе такі елементи як, планування позичкових операцій, організація та здійснення позичкових операцій. Контроль за позичковими операціями, мотивація кредитного персоналу, а також координація та взаємодія всіх названих функцій.

Планування кредитного процесу включає: встановлення цілей, заради яких здійснюється цей процес. Якщо в нашій країні, після краху соціалізму, планування втратило своє значення і позиції, то за кордоном, навпаки.

У зарубіжній практиці планові підрозділи банків є одними з найпотужніших організацій, добре оснащених технічно і укомплектованих висококваліфікованим персоналом. У міжнародній практиці вважається, що ризик банку підвищується, якщо банк не має кредитної політики або ж якщо банк має кредитну політику, але не довів її до виконавців.

У зміст кредитної політики включається: стратегія банку в кредитній сфері (цілі, пріоритети, принципи); інструктивні матеріали з кредитування, методичні розробки з аналізу кредитоспроможності, станом кредитного портфеля, організації контролю за виконанням договорів з різних видів позик.

При формуванні власної кредитної політики особливо гостро постає проблема взаємодії банку і його засновників. Засновники, при формуванні кредитної політики, переслідують власні інтереси. Засновники прагнуть набрати якомога більше кредитів за низькою ціною. Тим самим, вони змушують банк формувати портфель низькоякісними непрацюючими кредитами.

Рішенням даної проблеми служить досягнення компромісу між банком і його засновниками. Банк повинен мати хоча б мінімальний рівень прибутковості за кредитами, необхідний йому для підтримки пасиву і граничного ступеня капіталізації. Кредитна політика, що містить в собі компромісне рішення, повинна бути оформлена документально та підтверджена Радою директорів. Це послужить для банку інструментом захисту від зловживань при формуванні кредитного портфеля. В кінцевому підсумку погіршення фінансового стану банку до критичного рівня також не бажано для засновників.

У нашій країні підхід до оцінки управління кредитними операціями різний залежно від розмірів, розвиненості кредитних зв'язків та термінів діяльності банку.

Політика визначає стандарти, якими повинні керуватися банківські працівники, відповідальні за надання та оформлення позик, і управління ними. Добре пророблена кредитна політика дозволяє керівництву уникати зайвих ризиків і вірно оцінювати можливості розвитку справи.

Банк повинен визначити кількість кредитів кожного типу. А також, які кредити він буде надавати, яким позичальникам і за яких обставин. Ці важливі рішення вимагають, щоб цілями політики банку була підтримка оптимальних співвідношень між кредитами, різними видами зобов'язань і власним капіталом банку. Розумна кредитна політика сприяє підвищенню якості кредитів.

Кредитна політика повинна охоплювати наступні аспекти: елементи правового регулювання; спеціалізацію банку; ресурсну базу, ступінь допустимого ризику; структуру кредитного портфеля; структуру зобов'язань за термінами.

Організація здійснення позичкових операцій повинна включати процедури кредитування, які можуть бути викладені у посібнику кредитної політики і в інструкціях для різних підрозділів банку. Порядок надання кредиту передбачає такі процедури: обробку заявки на кредит; кредитний аналіз; схвалення кредиту; оформлення кредитної справи; перерахування кредитних коштів позичальнику; спостереження за кредитом.

Відносини кредитного обслуговування між банком і клієнтом будуються на договірній основі. На підставі цього договору здійснюється кредитування позичальника. Відповідно до ст. 113 Основ цивільного законодавства договір кредитування є різновидом договору позики.

Клієнт, який звертається до банку за отриманням кредиту, представляє заявку, де містяться вихідні дані про необхідну позичку: мета, розмір кредиту, вид і термін позики, передбачуване забезпечення. Банк вимагає, щоб до заявки були докладені документи і фінансові звіти, службовці обгрунтуванням прохання про надання позики і пояснюють причини звернення в банк. До складу пакету супровідних документів входять: баланс, рахунок прибутків і збитків за останні 3 роки, звіт про рух касових надходжень, прогноз фінансування, податкові декларації, бізнес-плани. Заявка надходить до кредитного працівнику, який проводить бесіду з керівництвом підприємства. Він повинен точно визначити рівень керівництва і порядок ведення справ, обговорити тонкощі виконання зобов'язань.

Заявку на кредит від фізичної особи по західному стандарту оцінюють по двадцяти характеристикам. Наявність рахунку в банку; тривалість кредиту; кредитна історія клієнта з ведення рахунку в банку і область використання кредиту; сума кредиту та сума на рахунках банку; тривалість роботи на одному місці; часткова сплата від представленої суми; сімейний стан і можливості поручителів; тривалість проживання на одному місці; фінансовий стан і вік клієнта; борги у клієнта і характеристика квартири; число колишніх кредитів у банку; спеціальність і число осіб на утриманні клієнта; наявність телефону, приналежність до жителів або гостям.

Для кожної характеристики використовується від двох до одинадцяти градацій. Наприклад, для 2 характеристики використовується 10 градацій залежно від тривалості кредиту: градація 1 - до 6 міс.; Градація 2 - від 6 до 12 міс. і т.д.

Ризик кредиту визначено як ймовірність події, яка полягає в неуспіху операцій кредитування. Випадкова подія полягає в тому, що кредит виявиться не «хорошим», а «поганим». Тут маються на увазі як помилки банку в оцінці значущості характеристики кредиту для його успіху, так і дію середовища, в якому перебувають клієнти і банк.

Якщо після інтерв'ю вирішено продовжити роботу з клієнтом, то документи передаються до відділу з аналізу кредитоспроможності. Там проводиться поглиблене і ретельне обстеження фінансового положення компанії-позичальника, при цьому експертам надаються дуже широкі повноваження.

Для отримання кредиту позичальники надають у банк такі документи:

  • Статут та установчий договір;

  • Бухгалтерську і статистичну звітність;

  • Бізнес-план, ТЕО і підтверджують його документи;

  • Картка із зразками підписів (якщо кредитор обслуговується в іншому банку);

  • Свідоцтво про реєстрацію підприємства;

  • Кредитну заявку;

  • Інші документи на розсуд банку.

Всі документи, надані клієнтом-позичальником. У тому числі відповіді на запити банку та документи, що підтверджують перерахування коштів по кредиту, поміщаються в досьє клієнта. У досьє міститься також кредитний договір і супутні йому документи.

Досьє зберігається не менше 5 років, після чого передається в архів.

У період підготовки до видачі кредиту збираються всі необхідні документи, і формується кредитна справа. За вимогами Ощадбанку РФ кредитне справа повинна формуватися окремими розділами по кожному позичальнику, поручителя, гаранта, заставодавцю. Формування кредитної справи повинно здійснюватися в хронологічному порядку за розділами:

  1. Документи, що стосуються видачі кредиту (заявки на отримання кредиту, ТЕО, бізнес-план, укладення служб з переліком проведеної роботи з аналізу пакету документів, рішення кредитного комітету);

  2. Адміністративна інформація, яка включає реєстраційні документи позичальника, імена, адреси, телефони;

  3. Фінансова звітність позичальника (гаранта, поручителя);

  4. Аналіз фінансової звітності позичальника протягом всієї історії відносин позичальника з банком;

  5. Внутрішній документообіг, що стосується даного клієнта;

  6. Аналіз стану застави (укладення кредитного працівника та експерта про вартість застави, ліквідності, достатності у вигляді записок, актів перевірок, висновків);

  7. Кореспонденція;

  8. Протоколи зустрічей з позичальником;

  9. Копії кредитних документів (кредитний договір, договір поруки, гарантії, договір застави і т.д.);

  10. Копії публікації з ЗМІ про позичальника (поручителя, гаранта);

Інша документація, яка не передбачена переліком.

Кредитний процес передбачає виконання функцій планування, організації (див. малюнок). Координації, мотивації і контролю здійснюючи які банківські менеджери забезпечують умови для продуктивності праці та отримання результатів, що відповідають розробленим цілям. Функції менеджера в цьому питанні є складовими частинами процесу управління банком.






Процес кредитного менеджменту.

Рисунок 2

Виходячи з цих загальних теоретичних посилок, розглянемо банківський менеджмент як складова частина управління позичковими операціями банку. Підготовка до укладення договору. Цей етап називається структуруванням позички, на якому визначаються основні характеристики позички: вид кредиту, сума, термін; спосіб погашення, забезпечення; ціна кредиту; інші умови.

Кредитний договір регулює весь комплекс взаємовідносин банку з клієнтом. Як правовий документ, кредитний договір повинен відповідати певним вимогам щодо оформлення, структуру, чіткості формулювань. Саме тому в зарубіжній практиці існують типові форми кредитних договорів стосовно різних видів кредитів; в обробці структури кредитних договорів, формулювань всіх його пунктів активну участь беруть юристи. Внесення змін або доповнень до кредитного договору здійснюється за погодженням з юристами, а для філій банків - з їх головними установами.

Відповідно до ст. 432 ГК РФ договір вважається укладеним, якщо між сторонами досягнуто згоди з усіх істотних умов договору, в необхідній формі. Істотними є умови про предмет договору, умови, які названі в законі або інших правових актах як істотні або необхідні для даного виду договору. А також всі умови, щодо яких, за заявою однієї із сторін має бути досягнуто згоди.

Дотримуючись нормі права про укладення договору, необхідно визначити істотні умови для договору про кредитування, оскільки визнання договору неукладеним тягне за собою наслідки недійсності правочину. До істотних умов відносяться: предмет договору, мета кредитування, розмір кредиту, термін, на який надається кредит, умови видачі та погашення кредиту, процентні ставки за користування кредитом, способи забезпечення кредитного зобов'язання.

В даний час у більшості комерційних банків аналізом кредитної документації, в т.ч. і аналізом кредитних договорів, займаються кредитні відділи, діяльність яких зводиться до висновку і виконання останніх. Питання стратегічного планування, аналізу та правового забезпечення кредитного процесу ними не вирішуються. У російській практиці вже накопичений певний досвід складання кредитних договорів за участю юристів. Проте в правовому відношенні кредитні договори залишаються недосконалими. В одному і тому ж банку для однорідних позичок використовуються різні за формою кредитні договори; багато пунктів не конкретні; взаємні зобов'язання сторін сформульовані не чітко. Допускається недбалість в оформленні, наприклад, відсутність печаток або підписів однієї зі сторін, не заповнення окремих пунктів договору.

В економічному відношенні кредитні договори часто відрізняються формалізмом. Вони не відображають специфіки взаємовідносин банку з клієнтом в залежності від якості позики, не містять набору ефективних заходів щодо забезпечення цільової спрямованості і повернення позичок. У кредитних договорах практично не передбачаються зобов'язання клієнтів з підтримки фінансових коефіцієнтів на певному рівні; відсутні норми, що регулюють форми контролю банком за фінансовим становищем або станом забезпечення у позичальника.

Як негативного прикладу можна навести випадок укладення кредитного договору між державним підприємством «ВО« Горькнефтеоргсінтез »та комерційним банком« ЗАТ «Компанія по кредитному фінансуванню». Цей договір був підписаний три роки тому, потім ще 9 додаткових угод про збільшення суми кредиту, продовження строків договору, зниженні процентних ставок. За цей період підприємство пройшло приватизацію, акціонувати і перетворилося в АТ «Ніжегороднефтеоргсінтез», керівником якого став С. Кирієнко. І перетворившись, борги в розмірі 56 млрд. руб. (Неденомінованих) платити не захотіло. Це стало можливим у зв'язку з недосконалістю російського законодавства і формальним підходом в частині укладання кредитного договору з боку банку. Підприємство звернулося до суду про визнання кредитного договору недійсним у зв'язку зі зміною власника. І справа це пройшло через дві інстанції суду, і було визнано за підприємством. І коли справа дійшла до Вищого Арбітражного Суду, то здавалося банк, поверне свої гроші. Але вже через три місяці заступник голови Вищого Арбітражного суду сам спростував свої аргументи на користь банку. Таким чином, банк втратив свої гроші.

Відповідно до цивільного законодавства договір про кредитування повинен бути укладений у письмовій формі. Способом забезпечення зобов'язань за договором про кредитування є: застава (будь-яке майно, яке може бути відчужено заставодавцем); банківська гарантія; поручительство.

Незважаючи на наявність та затвердження в кредитному договорі зобов'язань про повернення кредиту, це ще не гарантія його повернення. Тому, виходячи з реальних економічних умов, розроблені форми забезпечення повноти і своєчасності повернення кредиту. За формою забезпечення повернення кредиту розуміються конкретні джерела погашення наявного боргу, юридичне оформлення права кредитора на його використання, організація контролю банку за достатністю та надійністю даного джерела.

У забезпеченні кредиту може бути прийнято надходить позичальнику виручка - при суто довірчих відносинах між банком і позичальником (таку позику можна вважати незабезпеченої), а також застава майна та прав, поступка вимог і прав, передача прав власності, гарантії та поручительства, страхування. Кожна з форм оформляється спеціальними документами, що мають юридичну силу і закріплюють за кредитором певне джерело для погашення позики у разі відсутності коштів у позичальника при настанні терміну погашення зобов'язання. Застава вважаються: товарно-матеріальні цінності; цінні папери; депозитні вклади позичальника в цьому банку; векселя; нерухомість та ін

Якщо формою забезпечення кредиту є гарантії і поручительства, то, як правило, майнову відповідальність несе третя особа: фінансово стійкі підприємства, банки, тобто суб'єкти, що видали гарантію і поручительство. Широке поширення мають гарантії, видані одним банком іншому, при видачі останнім кредиту клієнту першого банку, якщо у першого банку відсутні вільні ресурси або потрібно велика сума кредиту, що порушить ліквідність балансу. При видачі гарантії банк не втрачає зв'язку з клієнтом. Отже, нашому клієнтові позику видає інший банк, а наш видає гарантію. Ці операції знаходяться під контролем ЦБ РФ, який обмежив загальну суму видаються комерційному банку гарантій обсягом його власних коштів. Гарантії оформляють зазвичай спеціальним документом - гарантійним листом або написом на векселі.

Контроль за ходом погашення позички і виплати відсотків по ній служить важливим етапом всього процесу кредитування. Він полягає в періодичному аналізі кредитного досьє позичальника, перегляді кредитного портфеля банку, оцінки стану позик і проведення аудиторських перевірок.

Наприклад, банку необхідно реалізувати закладений по кредиту виробничо-майновий комплекс основних засобів. Для цього він розміщує в РТС відповідну заявку. Раніше банк за аналітичними матеріалами про стан ринку, виконаним на підставі зареєстрованих угод, оцінив заставну вартість комплексу і тепер. Знаючи його реальну вартість і ліквідність. обгрунтовано розраховує повернути кредит за рахунок реалізації застави. в результаті концентрації ринку банк має безліч бажаючих придбати його заставу, інформація про охайність потенційних покупців дозволяє йому оцінити реальність наявних заявок, вибрати з них не тільки найвищу за ціною, але і виходячи з надійності покупця.

На добре організованому і концентрованому ринку об'єктів основних засобів застава буде успішно реалізований, і з виручки від його реалізації банк зможе повернути кредит. Повернення кредиту буде залежати не тільки від фінансового стану і результатів позичальника, але також від реальної можливості термінового виходу з проекту, що кредитується за рахунок його продажу. Втрати в кредитуванні знизяться, що відіб'ється на стабільності банків, ціни інвестиційних кредитів, призведе до їх розширення.

Якщо організація ринку виробничих потужностей покликана спростити виробниче кредитування за рахунок підвищення ліквідності застави, а основні операції на такому ринку будуть відбуватися з об'єктами застави після неповернення кредиту в плановому порядку, то організація ринку заставних необхідна для підвищення ліквідності портфеля діючих інвестиційних кредитів. Щоб банки, у разі необхідності, мали можливість безболісно продавати на ринку свої хороші кредити.

2.3 Загальний аналіз кредитів, що видаються клієнтам АКБ Регіобанк

Опрацьовуючи основні напрямки своєї діяльності, формуючи клієнтську базу, інвестиційний портфель, виходи на Міжнародні фінансові p инкі Регіобанк враховує розвиток політичної та економічної ситуації і країні та регіоні. Підтримка перспективних і соціально значущих галузей економіки Хабаровського краю є основою стратегічного розвитку банку.

У 1999 році одним з основних напрямів діяльності Регіобанка було нарощування обсягів кредитних операцій з метою максимального задоволення потреб підприємств реального сектора економіки Хабаровського краю в кредитах банку.

Протягом року було видано кредитів на загальну суму 2177000000 рублів (у тому числі підприємствам малого та середнього бізнесу - 785 млн. руб.), Що на 1667 млн. рублів більше, ніж у 1998р. Кредитні ресурси були спрямовані в основні галузі економіки:

  • промислове виробництво підприємств усіх видів власності -1307 млн. руб.;

  • оптово-роздрібна торгівля - 434 млн. руб.;

  • будівництво - 51 млн. руб.;

  • сільське господарство - 22 млн. руб.;

  • прийняття інших галузей економії - 198 млн. руб.

Кредити населенню склали 158 млн. руб.

Серед підприємств промислового виробництва основний обсяг кредитних вкладень був проведений:

- У паливно-енергетичну галузь -738 млн. руб.;

-В лісову галузь-341 млн. руб.;

- В харчову промисловість - 33 млн. руб.;

- В будівельну галузь - 50 млн. руб.;

в металургійну промисловість -177 млн. руб.;

  • в золотодобувну галузь-107 млн. руб.

За минулий рік кредитний портфель збільшився в 1,7 рази. Збільшення кредитного портфеля зумовлене в основному приростом рубаних вкладень. У 1999 році Регіобанк проводив зважену кредитну політику на основі ретельного вивчення фінансового стану позичальників. Були визначені пріоритети з розміщення кредитних ресурсів з метою подальшої диверсифікації кредитного портфеля як за галузями, так і по режиму обслуговування і погашення кредитів.

Структура кредитних вкладень в розрізі секторів економіки за станом на 1 січня 2000 року виглядає наступним чином:

Диверсифікація кредитного портфеля за галузями:

11,93% - паливно-енергетична,

6,36% - харчова,

2,76% - послуги,

5,26% - будівельна,

5,72% - золотодобувна,

1,21% - медична,

6,83% - металургійна,

18,65%-торгівля,

6,51% - рибальство,

19,12% - лісова,

2,45% - інша промисловість,

7,67% - інші галузі,

4,19% - сільськогосподарська,

1,37% - поліграфічна

З метою задоволення специфічних потреб різних клієнтів застосовуються виду овердрафту: стандартний овердрафт, технічний овердрафт та VIP - овердрафт.

Стандартний овердрафт зручний для будь-яких підприємств. З його допомогою в організації успішно вирішуються питання підтримки ліквідності, платіжної дисципліни і чіткого дотримання договірних услоовій.

Технічний овердрафт призначений для клієнтів, що працюють у сфері зовнішньоекономічної діяльності та здійснюють імпортні поставки. Технічний овердрафт видається для покриття тимчасових розривів між виставлянням валюти на продаж на спеціальну торгову сесію і фактичним надходженням рублевого покриття проданої валюти.

VIP - овердрафт є продовженням стандартного овердрафту, але з можливістю більш тривалого використання банківських ресурсів за умови забезпечення клієнтом сильного потоку надходження грошових коштів на свій розрахунковий рахунок в банку.

Інший, не менш популярний вид кредитування, - "Експрес-кредит", що дозволяє в максимально короткі терміни вирішувати питання кредитування клієнтів під заставу іноземної валюти.

Протягом року банк продовжував тісну співпрацю з Інвестиційним фондом "США-Росія". Кредитування за цією програмою, а також кредитування власних програм Регіобанка було направлено в першу чергу на придбання технологічного обладнання і створення нових виробництв по випуску харчових продуктів, автомобільного скла, фарб, устаткування для підприємств сервісу, індустрії громадського харчування, торгового бізнесу і т.п.

Протягом всього 1999р. Регіобанк послідовно збільшував обсяги кредитування підприємств в режимі овердрафту, для чого використовувалися схеми "Стандартного", "технічного" "VIP" овердрафтів. Даний вид кредитування дозволив клієнтам 6 a нк a оперативно задовольняти свої потреби в оборотних коштах на умовах короткострокового користування кредитними ресурсами з мінімальними витратами часу і фінансових коштів.

Розглянемо структуру залучених кредитних ресурсів у динаміці за 3 роки.

Таблиця 6

Структура залучених кредитних ресурсів

Показники

1997


1998

1999

У млн. руб.

У%

У млн. руб.

У%

У млн. руб.

У%

Депозити організацій

5911

13,7

20084

14,6

27800

14,6

Депозити приватних осіб

1935

4,5

11520

7,3

15124

8,0

Кошти кредитних організацій

3330

7,7

13542

8,6

7177

3,8

Рахунки ЛОРО

518

1,2

6721

4,3

6612

3,5

Залишки на рахунках клієнтів в т.ч.







-В рублях

25121

58,2

76516

48,4

89755

47,2

-В іноземній валюті

6317

14,7

29558

18,7

43485

22,9

Разом

31438

72,9

106074

67,1

133240

70,1

Усього

43132

100

157941

100

189953

100

Аналіз кредитних ресурсів банку в динаміці висвічує картину традиційно переважаючих залучених на рахунки клієнтів джерел. Має місце тенденція зростання депозитів приватних осіб в 1,3 рази свідчить про надійність і престиж Регіобанка і про якість надаваних послуг.

Таблиця 7

Структура розміщення коштів Регіобанка

показники

1997

1998

1999

Млн. руб.

%

Млн. руб.

%

Млн. руб.

%

Депозити в кредитних установах

6

0,0

20294

18,1

36210

18,0

Позики

26202,

97,7

88183

78,4

112569

55,8

Боргові цінні папери

52405

26,0

3787

32,4

603

2,2

Пайова участь

8

0,0

144

0,1

497

0,2

Разом

26819

100

113038

100

201681

100

З таблиці видно, що основним напрямок розміщення ресурсів є кредити, видані клієнтам банку. Є тенденція зниження розміщення ресурсів у цінні папери. Це викликано політикою, що проводиться державою.

Банк завжди проводив і проводить зважену політику відносно процентних ставок по видаваних кредитах, ko т op ті не перевищують облікову ставку рефінансування Центрального Банку російської Федерації більше, ніж на 3 пункти.

3.Путі вдосконалення кредитних операцій

3.1 Доходи від кредитних операцій у комерційному банку

Банківський кредит є однією з головних статей доходу банків, а також виконує важливі функції в системі суспільного виробництва. За допомогою банківського кредиту здійснюється перерозподіл коштів між різними галузями і підприємствами відповідно до мінливої ​​кон'юнктури ринку і необхідністю оптимізації виробництва. В одних галузях підприємства для свого нормального функціонування мають інтенсивно розширюватися, в інших це розширення може здійснюватися повільними темпами, а по-третє, умовою нормального функціонування може бути, підтримання обсягів виробництва в існуючих масштабах.

Обмеженість власних фінансових ресурсів, обумовлена ​​розмірами їх накопичення, може зменшити можливості швидкого реагування господарюючих суб'єктів на наявні умови виробництва. Перерозподіл фінансових засобів на основі лише їх дроблення і об'єднання недостатньо еластична, оскільки для здійснення цих процесів потрібен час, обумовлене існуючими правовими нормами і розвиненістю інфраструктури ринку.

Більш зручний в цьому відношенні кредит, за допомогою якого в потрібний момент може бути задоволена потреба господарюючого суб'єкта.

Основними принципами кредитних відносин є повернення, терміновість і платність, тобто кошти надаються на певний термін, вони повинні бути обов'язково повернуті, і за їх використання позичальник виплачує певну суму кредитору.

Мета кредиту - вилучення доходу. Не переслідуючи цю мету, боржник не бере, а кредитор не надає позику. Кредитор сподівається отримати відсоток на позикові кошти, враховуючи ступінь ризику (тобто можливість несплати позичальником суми боргу і відсотків по ньому).

Позичальник сподівається, що, використовуючи позикові кошти, він зможе отримувати дохід, який буде достатній для сплати відсотків кредитору і вилучення певного доходу для себе.

Надії позичальника грунтуються на попередній опрацювання інвестиційного проекту, аналізі ринкової кон'юнктури і досвід роботи в

даній сфері економіки. Завданням банку в цих умовах є зниження кредитного ризику, який може полягати у простроченні позичальником платежів або навіть не поверненні боргу.

При плануванні розподілу ресурсів у часі банк враховує терміни надходження платежів по кредитах. Тому невиконання позичальниками своїх зобов'язань за платежами не тільки завдає банку прямої шкоди, але і веде до виникнення збитків, які полягають в недоотриманні прибутку через неможливість використовувати затримані кошти в запланованих операціях.

Якщо сума простроченого боргу істотна, це може позначитися на стійкості роботи банку в цілому.

Держава зацікавлена ​​в стабільності банківської системи, збільшення довіри до російських банків всередині країни і на міжнародному ринку.

Одним із способів забезпечення цієї стабільності є введення ЦБ РФ ряду правил і нормативів, в рамках яких комерційні банки повинні здійснювати свою діяльність. За порушення банки караються

аж до відкликання ліцензій на право ведення операцій. Тому при оцінці прибутковості різних проектів банкам необхідно враховувати ці обмеження.

Зміна офіційної процентної ставки впливає на кредитну сферу. Зміна офіційної ставки означає подорожчання або здешевлення кредиту комерційних банків для клієнтури, тому що відбувається зміна процентних ставок по активних кредитних операціях.

Також зміна офіційної ставки центрального банку означає перехід до нової грошово-кредитної політики, що змушує інші банки вносити необхідні корективи у свою діяльність.

Відсоток нараховується на реально отриману суму. Вартість кредиту складається з відсотків і комісійних платежів і залежить від:

  • Співвідношенням між розмірами кредитів, що надаються державою, і його заборгованістю;

  • темпами інфляції: при посиленні інфляції процентні ставки зростають;

  • циклічними коливаннями виробництва;

  • його сезонними умовами;

  • ринкової кон'юнктури і ринковими коливаннями;

  • державним регулюванням процентних ставок;

  • міжнародними чинниками, а саме: неврівноваженістю платіжних балансів, коливаннями валютних курсів, валютними кризами, рухом капіталів, війною процентних ставок (наприклад, в 80-х роках).

У зв'язку з вищесказаним можна зробити висновок, що зміна норми відсотка пов'язані з ринковим механізмом, а також залежить від державного регулювання.

Позичковий відсоток виконує дві функції: перерозподіл частини прибутку підприємств або доходів особистого сектора і регулювання виробництва шляхом раціонального розміщення позичкових капіталів.

Особливе місце займає в сучасних умовах комерційний кредит. Для здійснення поставки товарів однією компанією іншої на умовах відстрочки платежу, а також лізинг - оренда підприємством машин, устаткування, транспорту з погашенням заборгованості протягом декількох років.

На даний момент, економіка виявилася в ситуації, коли через колапс російської фінансової системи банки обмежені у видачі та придбанні кредитів. Активно протікають тільки операції по заліків боргів. В результаті втрати довіри до банків і державних облігаціях населення і підприємства в основній масі, ні при якій реально можливою сьогодні ставкою банківського відсотка не ризикують вкладати свої гроші в облігації і тримати вклади в банках. Громадяни вважають за краще зберігати свої кошти в готівковій валюті, а підприємства - на валютних рахунках. Ставка відсотка носить символічний характер. Така ситуація називається пасткою ліквідності. Але в Росії це - пастка валютної ліквідності.

Головна причина такого стану в тому, що був зруйнований ринковий механізм визначення відсотка, необхідний для встановлення грошової рівноваги.

Визначимо термін банківського відсотка. Нараховані або накопичені відсотки по активних операціях банку, пов'язаних з розміщенням грошових коштів - це відсотки, що приєднуються до отримання від клієнтів банку. Облік таких відсотків ведеться на рахунку з обліку вимог банку з отримання відсотків.

Отримані відсотки - це відсотки, списані з рахунків клієнтів - позичальників банку та зараховані на відповідний рахунок або внесені до каси банку в установленому порядку.

Бухгалтерські операції банку по сплаті та отримання відсотків по залучених і розміщених грошових коштів здійснюються на підставі розпорядження відповідного структурного підрозділу банку бухгалтерії банку, підписаним уповноваженою посадовою особою.

У розпорядженні вказується номер і дата відповідного кредитного договору, найменування власника банківського рахунку, вид кредиту, вид і розмір процентної ставки, спосіб сплати відсотків.

Сплата відсотків за розміщеними коштами здійснюється у грошовій формі: юридичними особами - в основному в безготівковому порядку, а фізичними як у безготівковому, так і в готівково-грошовому без обмеження суми на підставі прибуткових касових ордерів.

Отримання банком-кредитором відсотків від клієнтів-позичальників здійснюється наступними способами і на підставі зазначених нижче документів:

  1. шляхом списання коштів з рахунків клієнтів на підставі його платіжного доручення, а також розпорядження фізичної особи на списання грошових коштів з його вкладу (депозиту);

  2. шляхом списання коштів у порядку черговості, встановленої законодавством, з рахунків клієнтів, на підставі платіжної вимоги банку-кредитора (у вимозі повинно бути вказано «без акцепту») за умови, якщо договором передбачено можливість списання грошових коштів без розпорядження власника рахунку (ст. 847 ГК РФ);

  3. шляхом перерахування коштів з рахунків фізичних осіб на підставі їх письмових розпоряджень; переказу коштів через підприємства зв'язку або інші кредитні організації; внеску готівкою в касу банку на підставі прибуткових касових ордерів; шляхом утримання сум із заробітної плати працівників банку. Є позичальниками за їхніми заявами або на підставі кредитного договору.

Комерційний банк як суб'єкт ринкових відносин зацікавлений, як і його акціонери, в отриманні прибутку на основі обороту позичкового капіталу. За результати своїх дій на ринку позичкового капіталу банк несе відповідальність не тільки поточними доходами, але і власним капіталом. Тому він вільний у розпорядженні своїми ресурсами, у визначенні термінів, умов надання позик і процентних ставок по кредитах. Особливості сучасної системи кредитування зводяться до наступного:

  • Клієнт не закріплюється за банком. А сам вибирає той банк, чиї умови збігаються з його інтересами. Йому надано право, відкривати позичкові рахунки не в одному, а в декількох банках, що створює умови для розвитку міжбанківської конкуренції;

  • Кредитування проводиться як на базі укрупненого об'єкта, так і в обсязі приватних потреб, разових кредитів, що покривають тимчасовий розрив в платіжному обороті; обсяг видаваних банком кредитів в більшій частині залежить від обсягу залучених коштів від цього, в кінцевому рахунку, залежить, і обсяг прибутку, і рентабельність банку;

  • Факт торгівлі ресурсами і є суть банку як комерційного підприємства, викликана переходом економіки на нові ринкові про носіння.

Розглянемо прибуток від кредитування як різниця між доходом за кредитом і витратами. Дохід можна оцінити за допомогою еквівалентної процентної ставки, а витрати - через вартість кредитних ресурсів з урахуванням обов'язкового резервування, втрат від прострочень платежів та інших витрат. Затримуючи виплати, позичальник фактично зменшує еквівалентну процентну ставку. У цьому випадку залежно від умови договору банк може застосувати різні види штрафів. Штраф, що компенсує різницю між договірною еквівалентної процентною ставкою і реальною. І штраф, не тільки компенсує втрати банку, а й карає позичальника.

Величина покарання повинна бути більше можливого прибутку позичальника від невиконання своїх зобов'язань. У багатьох випадках позичальники виявляються не в змозі виплатити основний борг, або відсотки по ньому, або штрафи. Трапляється, що позичальники відмовляються платити, імітуючи, наприклад, банкрутство. Тому, зіткнувшись з проблемою прострочень платежів, для більш виваженого прийняття рішень щодо кредитування банки стали вимагати від потенційних позичальників надання додаткових відомостей.

Моделювання - єдиний в даний час систематизований спосіб побачити варіанти майбутнього і визначити потенційні наслідки альтернативних рішень, що дозволяє їх об'єктивно порівнювати. Банківський менеджер повинен вибрати кращу з наявних альтернатив розподілу ресурсів, послідовності дій і т.п. Для цього йому потрібно довіритися деяким описів особливостей середовища, в якому виявляться наслідки рішень як в короткостроковій, так довгостроковій перспективі.

На першому етапі відбувається осмислення і конкретизація проблеми, що в свою чергу призводить до формулювання мети або системи цілей як бажаного результату майбутньої діяльності щодо вирішення проблеми.

Вартість ресурсів - це характеристика обсягу ресурсів, витрачених на досягнення деякого стану справ.

Вигоду можна розглядати як корисну віддачу результату, виражену або в одиницях ресурсів, або як психологічні, соціальні чи будь-які інші матеріальні цінності, придбані при певному стані справ.

Вигода від кредитної угоди для банку визначається, по-перше, прибутковістю, яка характеризується еквівалентною процентною ставкою, і, по-друге, взаємною зацікавленістю банку і клієнта один в одному. Ця зацікавленість пов'язана з можливістю отримання прибутку не тільки від даної угоди, але і від інших спільних операцій. Цю обставину необхідно враховувати при розгляді кредитного договору з кожним конкретним позичальником.

Витрати банку визначаються вартістю кредитних ресурсів і накладними витратами, у тому числі на експертизу проекту. Необхідно враховувати і втрати, що залежать від стану виконання позичальником своїх зобов'язань. До них можна віднести додаткові витрати, пов'язані з недостатньою ліквідністю застави, а також втрати від недоотримання запланованих коштів, що може спричинити відповідне недоотримання прибутку.

Комерційна діяльність спонукає банки періодично порівнювати кінцеві результати, оцінювати динаміку маси і норми прибутку. Для того щоб своєчасно виявити найбільш важливі проблеми, що сприяють досягненню цілей своїх інвесторів і клієнтів при збереженні допустимого рівня ризику. Впроваджувана в кредитних установах нова методологія бухгалтерського обліку, максимально наближена до міжнародних стандартів, в набагато більшому ступені, ніж попередня, орієнтує на поглиблений аналіз прибутковості банку, що формує основу її надійності і зростання в майбутньому.

Модель розрахунку рентабельності містить три альтернативних показника у вигляді відношення чистого прибутку до середніх активів, середнього акціонерного капіталу і витрат банку. Кожен з них несе різний обсяг і характер інформації, має неоднаковою здатність. Визначати ключові напрямки аналізу ефективності банку.

Поглиблений аналіз прибутковості банку вимагає застосування особливих статистичних прийомів та оціночних показників. Серед них високими інформаційними властивостями володіють чиста процентна моржа:

Процентний дохід - відсотковий витрата

Середні активи з процентним доходом

Чиста процентна моржа дозволяє визначити ефективність використання платних ресурсів в розміщуваних під процент активах. Але вона не повністю вловлює вплив затратоемкості ресурсів, оскільки не враховує їх обсяг. Більше того, в умовах, коли процентний дохід відображає лише результати кредитних вкладень, а процентні витрати становлять витрати за загальними платних ресурсів, переважне спрямування їх у фондові та інші не кредитні операції призводить до переродження показника чистої процентної маржі, який починає своїм зниженням більше відслідковувати вже не норму добування процентних доходів, а цільовий розподіл залучених коштів.

Відому методологічну труднощі представляє розрахунок рентабельності конкретних послуг і функціональних підрозділів банку. Загальна маса і норма прибутку формується через реалізацію окремих банківських продуктів. Тому без оцінки ефективності операцій і ділянок діяльності не можна забезпечити контроль витрат, професійний менеджмент банку.

Природа банківського бізнесу вимагає підтримки довіри клієнтів і вкладників шляхом розширення об'єктивних відомостей про діяльність банків у виданнях масового поширення. Центральний банк вдосконалює стандарт фінансової інформації про комерційному банку, призначеної для публікації. Розширено склад виносяться на огляд якісних показників, підвищена аналітичність структури активів і пасивів банку. Але оцінити його рентабельність через відсутність даних про середні розміри активів і статутного капіталу не представляється можливим. Ставлення ж за певний період прибутку до капіталу й активів, фіксованим на одну звітну дату, не дозволяє без грубих перекручувань визначити ефективність роботи банку. Це значно збіднює відкриту звітність, виключає отримання наявними та потенційними акціонерами і клієнтами надійних висновків, створюючи у них невизначеність при виборі банків і альтернативних варіантів вкладень коштів.

Економіка опинилася в ситуації, коли через колапс російської фінансової системи банки обмежені у видачі та отриманні кредитів. Активно протікають тільки операції по заліків боргів. В результаті втрати довіри до банків і державних облігаціях населення і підприємства в основній масі ні при якій реально можливою сьогодні ставкою банківського відсотка не ризикують вкладати свої гроші в облігації і тримати вклади в банках. Громадяни вважають за краще зберігати свої кошти в готівковій валюті, а підприємства - на валютних рахунках. Ставка відсотка носить символічний характер. Така ситуація називається пасткою ліквідності. Але в Росії це - пастка валютної ліквідності.

Головна причина такого стану в тому, що був зруйнований ринковий механізм визначення відсотка, необхідний для встановлення грошової рівноваги.

Визначимо термін банківського відсотка. Нараховані або накопичені відсотки по активних операціях банку, пов'язаних з розміщенням грошових коштів - це відсотки, що приєднуються до отримання від клієнтів банку. Облік таких відсотків ведеться на рахунку з обліку вимог банку з отримання відсотків.

Отримані відсотки - це відсотки, списані з рахунків клієнтів - позичальників банку та зараховані на відповідний рахунок або внесені до каси банку в установленому порядку.

Бухгалтерські операції банку по сплаті та отримання відсотків по залучених і розміщених грошових коштів здійснюються на підставі розпорядження відповідного структурного підрозділу банку бухгалтерії банку, підписаним уповноваженою посадовою особою.

У розпорядженні вказується номер і дата відповідного кредитного договору, найменування власника банківського рахунку, вид кредиту, вид і розмір процентної ставки, спосіб сплати відсотків.

Сплата відсотків за розміщеними коштами здійснюється у грошовій формі: юридичними особами - в основному в безготівковому порядку, а фізичними як у безготівковому. Так і в готівково-грошовому без обмеження суми на підставі прибуткових касових ордерів.

Отримання банком-кредитором відсотків від клієнтів-позичальників здійснюється наступними способами і на підставі зазначених нижче документів:

  1. шляхом списання коштів з рахунків клієнтів на підставі його платіжного доручення, а також розпорядження фізичної особи на списання грошових коштів з його вкладу (депозиту);

  2. шляхом списання коштів у порядку черговості, встановленої законодавством, з рахунків клієнтів, на підставі платіжної вимоги банку-кредитора (у вимозі повинно бути вказано «без акцепту») за умови, якщо договором передбачено можливість списання грошових коштів без розпорядження власника рахунку (ст. 847 ГК РФ);

  3. шляхом перерахування коштів з рахунків фізичних осіб на підставі їх письмових розпоряджень; переказу коштів через підприємства зв'язку або інші кредитні організації; внеску готівкою в касу банку на підставі прибуткових касових ордерів; шляхом утримання сум із заробітної плати працівників банку. Є позичальниками за їхніми заявами або на підставі кредитного договору.

Ціною позичкового капіталу є відсоток. На відміну від ціни звичайних товарів і послуг, що становлять грошовий вираз вартості, відсоток є оплатою споживчої вартості позикового капіталу. Джерелом відсотка є дохід, отриманий від використання кредиту.

Більш точну картину, яка відображатиме вартість кредиту, дає норма відсотка, або процентна ставка. Нормою відсотка називають відношення річного доходу, отриманого на позичковий капітал, до суми наданого кредиту, помноженого на 100. Норма відсотка залежить від прибутку, яка ділиться на відсоток і підприємницький дохід. Відсоток не може бути більше норми прибутку, тому що ціна позичкового капіталу не виражає його вартості, її зміни не керуються законом вартості.

Відсоток нараховується на реально отриману суму. У зв'язку з вищесказаним можна зробити висновок, що зміна норми відсотка пов'язані з ринковим механізмом, а також залежить від державного регулювання.

Позичковий відсоток виконує дві функції: перерозподіл частини прибутку підприємств або доходів особистого сектора і регулювання виробництва шляхом раціонального розміщення позичкових капіталів.

Цікава динаміка кредиту у період циклічних коливань. Позичковий капітал обслуговує в основному кругообіг функціонуючого капіталу, закономірності його руху обумовлені циклічними коливаннями виробництва. У період пожвавлення промислового підйому збільшення обсягу позичкового капіталу відстає від розширення виробництва і товарообігу, попит на позичковий капітал і норма відсотка зростають. Під час криз скорочення виробництва і надлишок дійсного капіталу поєднується з гострою нестачею позичкового капіталу і різким підвищенням норми відсотка. У період депресії, коли частина продуктивного капіталу приймає грошову форму, нагромадження позичкового капіталу обганяє накопичення дійсного, знижується середній прибуток і норма відсотка.

Необхідно відзначити, що в даний час дане вище визначення кредиту не завжди підходить до нього, так як Маркс не міг передбачити всіх змін, що відбуваються в кредитній сфері за наступний період, зокрема - появи нових форм кредитів, розширення складу учасників, що здійснюють операції на відкритому ринку. Так, наприклад, позичка, отримувана робочим чи службовцям у банку, не може бути визначена як кредит з названих вище позицій, так само як і купівля приватною особою автомобіля з погашенням заборгованості по споживчому кредиту протягом двох-трьох років, протягом яких покупець є позичальником.

Особливе місце займає в сучасних умовах комерційний кредит-поставки товарів однією компанією іншої на умовах відстрочки платежу, а також лізинг - оренда підприємством машин, устаткування, транспорту з погашенням заборгованості протягом декількох років. Ці форми теж важко визначити з точки зору руху позичкового капіталу.

З наведених вище прикладів можна зробити висновок, що саме поняття "кредит" змінюється, воно не може вже розкритися колишнім визначенням як форма переміщення позичкового капіталу від кредитора до позичальника. У сучасних умовах кредитною угодою можна назвати будь-яку економічну чи фінансову операцію, що зумовлює виникнення заборгованості одного з учасників.

Погашення заборгованості здійснюється боржником у грошовій формі одноразово або в розстрочку, причому в загальну суму платежу, крім боргу, включається надбавка у вигляді відсотка.

Норма відсотка залежить від співвідношення попиту і пропозиції, які визначаються багатьма чинниками:

-Масштабами виробництва;

-Розмірами грошових накопичень і заощаджень всього суспільства;

-Співвідношенням між розмірами кредитів, що надаються

державою, і його заборгованістю;

-Темпами інфляції: при посиленні інфляції процентні ставки зростають;

-Циклічними коливаннями виробництва;

-Його сезонними умовами;

-Ринкової кон'юктури і ринковими коливаннями;

-Державним регулюванням процентних ставок;

-Міжнародними чинниками, а саме: неврівноваженістю платіжних балансів, коливаннями валютних курсів, валютними кризами, рухом капіталів, війною процентних ставок (наприклад, в 80-х роках).

У зв'язку з вищесказаним можна зробити висновок, що зміна норми відсотка пов'язані з ринковим механізмом, а також залежить від державного регулювання.

Позичковий відсоток виконує дві функції: перерозподіл частини прибутку підприємств або доходів особистого сектора і регулювання виробництва шляхом раціонального розміщення позичкових капіталів.

3.2 Практика кредитування закордонними банками

Удосконалювати кредитні операції можна різними шляхами. Одним з напрямків є застосування різноманітних форм кредитування, використання нових або добре забутих старих. Чималий досвід у вдосконаленні кредитних операцій можна почерпнути за кордоном. Так як наша країна довгий час була країною планового господарства і великих промислових підприємств, то накопичений банками досвід у сфері кредитних операцій не дозволяє застосовувати його для підприємств малого бізнесу та підприємців. Результатом цього з початку і до середини 90 років стала практика неповернення кредитів позичальниками. Зарубіжні ж банки, навпаки, мають великий досвід кредитування малого і середнього бізнесу. Розглянемо деякі види кредитів, що застосовуються за кордоном і мають невелику практику в нашій країні.

Лізингове фінансування схоже на фінансування покупки з урахуванням того, що позичальник може оплатити вартість, що залишилася на кінець терміну лізингу, отримуючи у власність актив. Комерційний лізинг повинен бути відділений від споживчого, тому що забезпечення і характер ризику портфеля можуть бути зовсім різними. У деяких випадках, однак, принципи ринкового визначення вартості ті ж самі.

Залишкова вартість подібна платежу іпотеки. Різниця лише в тому, що залишок не є законною власністю позичальника. На кінець лізингової угоди позичальник може вирішити не платити залишок і поступитися володіння активом. Тому банк, коли продає актив, хоче щоб залишок за договором лізингу мав доступну для клієнта ринкову вартість на кінець строку.

Ринкова вартість лізингу - поточна вартість лізингових платежів плюс поточна вартість залишку.

Більшість комерційних лізингом існують для продажу автомобілів, і їх термін може змінюватися відносно суми погашення щодо первісної вартості активу.

Споживчий кредит надається приватним особам і домашнім господарствам для різноманітних цілей, включаючи купівлю товарів тривалого користування, відпускні, медичні витрати та витрати на освіту. Споживчий кредит є ринком зростаючої значущості для комерційних банків. Банки надають майже половину всіх споживчих кредитів. Зазвичай споживчі позички більш короткострокові, ніж позики під нерухомість, і їх ринкова вартість менш схильна до відхилення від балансової вартості.

Банківські кредитні картки пропонують позичальникам заздалегідь встановлені суми кредиту. Приймаючі участь банки виплачують за кредитними картками річну винагороду, засноване на кількості активних депозитних рахунків. Власники карток отримують щорічну винагороду і відсоток на непогашений баланс. Продавці, які приймають карти, отримують знижку від 2 до 5% від номінальної вартості операції. Цей відсоток номінальної вартості представляє дисконт на отримання, або підписаний документ по угоді. Найбільший джерело доходу по кредитній карті банків - відсоток на непогашений залишок рахунку.

Кредитна карта найчастіше має фіксовану ставку відсотка. Проте середній термін погашення залишку нерідко менше одного року. З урахуванням цих обставин ринкова вартість кредитно-карткових позик не буде значно відрізнятися від балансової вартості. У деяких випадках ставка по позиці буде змінюватись з індексом, результатом чого буде практична відсутність відмінностей між ринковою і балансовою вартістю. Якщо встановлені верхній стелю або нижня межа по позичковій ставці, вони будуть причинами відхилень ринкової вартості від балансової.

Позики рівними платежами в розстрочку є найбільш всеохоплюючою категорією споживчого кредиту. Зазвичай позичальники виробляють щомісячні платежі відсотка і основної суми задовго до погашення залишку. Незабезпечені позики рівними платежами зазвичай надаються в менших обсягах, ніж позики під заставу цінних паперів. Так як обсяг цих позик менший, отриманий відсоток часто не компенсує витрати на управління і не може забезпечувати банк прийнятною прибутком. Більш ефективними з точки зору вартості можуть бути кредитні карти і револьверні кредитні лінії.

Споживачі отримують від своїх банків прямі забезпечені позички рівними платежами зазвичай на при набуття автомобілів. Іншим забезпеченням є пересувні будинки (намети), ремонт літальних апаратів, човнів, а також велике обладнання і фінансові активи. Термін погашення цих кредитів від 4 до 7 років.

Побічно забезпечені позички рівними платежами видаються за участю дилерів. Споживач складає кредитну заявку, яку дилер посилає банку для обробки. При розгляді банк сповіщає дилера, який за плату готує стосуються справи документи по кредиту, укладає угоду з покупцем і пересилає закінчений комплект банку. Коли банк отримує кредитний комплект, оплачується рахунок дилера і відкривається позиковий рахунок для покупця. Крім того, якщо банк отримує забезпечення прямого плануванням (фінансування інвестора), оптова ціна товарів тривалого користування і нарощений відсоток віднімаються з рахунку дилера.

Ринкова вартість цих позик буде визначатися позичкової ставкою, найчастіше фіксованого, і часом погашення позики. Ці позики, що мають стандартний термін забезпечення від 5 років і більше, нерідко відшкодовуються до терміну погашення (особливо позики під автомобілі). Середній термін погашення портфелів звичайно 3 роки або менше. Фактично ця різниця між ринковою і балансовою вартістю, але різниця буває зазвичай незначним.

Позики, що погашаються разовими платежами - це сама невелика категорія споживчих кредитів. Позичальники звертаються такі кредити на короткий період часу, в основному в тому випадку, коли укладається інша фінансова угода. Наприклад, позичальникові потрібно позика до терміну погашення депозитного сертифіката або необхідно сплатити новий будинок, поки цей будинок продається. З точки зору банку дуже важливо розгляд підтвердження джерела майбутнього потоку готівки для погашення позики. Ринкова вартість і балансова вартість будуть в деякій мірі згорнуті, тому що ці позики короткострокові, але особливе значення в таких угодах має забезпечення.

Споживчі позики з погашенням у розстрочку - більшість споживчих позик - автомобільні кредити. Ці кредити визначаються за вартістю так само, як і іпотека з фіксованою процентною ставкою.

Ці кредити є об'єктом ризику передоплати, але не в тій же мірі, як іпотечні кредити, тому що позичальники споживчих кредитів менше залежать від процентних змін, ніж позичальники іпотек.

Позики під цінні папери - забезпечуються вільно обертаються цінними паперами. Ці позики є величинами, на які банківські позичальники купують цінні папери в кредит. Федеральний Резерв регулює ці угоди через Правило "Ю", коли позики беруться у банків, (регулюючи межі кредитів банків на покупку цінних паперів, банк зобов'язаний взяти у позичальника заяву про мету кредиту в тому випадку, коли він надає кредит під "маржинальні" цінні папери незалежно від реального використання кредиту). Первісна маржа - сума готівки або прийнятних цінних паперів, які внесені як частковий платіж за куплені цінні папери. Капітал компанії на рахунку - є різниця між ринковою вартістю цінних паперів і сумою кредиту. "Маржа підтримки" - мінімальний відсоток, що надається за непогашеною позикою. Рахунок покупця оцінюється на ринку щодня. Всякий раз, коли ринкова вартість цінних паперів знижується, то ж відбувається з капіталом. Якщо відношення капіталу до активів знижується нижче маржі підтримки, банківський клієнт приймає "маржинальні вимоги" - вимоги на додатковий депозит готівки пли відповідні цінні папери. В результаті щоденного визначення ринком вартості і прихованої оцінки позиції балансова вартість позик під цінні папери буде близька до ринкової вартості. З 70-х років в США обсяги позик під цінні папери неухильно знижувалися.

Овердрафт - може мати форму чеків, виписаних банківськими клієнтами, переважаючих готівковий баланс за певним рахунком. Банки не зобов'язані оплачувати ці чеки, але якщо надійні позичальники роблять платежі через банк, суми зазначених термінових позик зазвичай надаються. У деяких випадках клієнти можуть мати захист від овердрафту, і в такому випадку овердрафт записується на рахунок кредитної карти або іншої кредитної лінії. Так як це швидкі розрахунки, ринкова вартість овердрафтів приблизно дорівнює їх балансової вартості.

Інвестиції в дочірні компанії. Балансова вартість інвестицій у дочірні компанії зазвичай не дорівнює ринковій вартості в результаті тих же причин, чому балансова вартість головного банку не збігаються з його ринковою вартістю. Важливим виключенням із цього правила є дочірні фірми, які виставили на ринок всі активи і зобов'язання. Ця категорія буде відображена відсотком власності головного банку в ринковій вартості дочірнього акціонерного капіталу. Методи, використовувані для визначення ринкової вартості головного банку, можуть бути використані для визначення вартості дочірніх фірм.

Інвестиції в дочірні компанії можуть бути оцінені при використанні поточного вартісного аналізу. Для разом необхідно знати для початку вартість активів і зобов'язань філій на ринку. У такому випадку може бути встановлена ​​розрахункова (ринкова вартість) акціонерного капіталу філій. Актів батьківського банку в такому випадку є пропорційною часткою подразумеваемого акціонерного капіталу у філії.

Усі розглянуті моделі визначення ринкової вартості засновані на доході. Вони особливо придатні для активів з незначними відомостями про вторинні ринкових цінах. У тих випадках, коли є велика ринкова інформація по котируваннях, моделі можуть бути корисними для прогнозування змін до ринкової вартості активів при зміні процентних ставок.

В даний час портфель активів та зобов'язання вітчизняних банків мають суттєві відмінності але відношенню до балансів зарубіжних банків. При підрахунку ринкової вартості ліквідних російських цінних паперів краще використовувати ринкові котирування. У вітчизняних умовах особливе значення мають фактори кредитного ризику вкладень та якості заставного забезпечення по позиках.

В цілому розрахунок ринкової вартості окремих показників балансу вітчизняного банку можна представити в наступному вигляді:

Таблиця 8

N

Розділ балансу

Підходи при визначенні ринкової вартості

1.

Каса і кореспондентські рахунки в Центральному банку

Є коштами до запитання, тому можуть враховуватися за балансовою вартістю-При аналізі майбутніх постун лсннй повинні враховуватися динаміка ВВП, параметри дснеж ного агрегату М2, індекс прогнозованої інфляції.

2.

Кореспондентські рахунки в інших банках (рублеві) кошти - рахунки TIOPO

Обліковуються за балансовими даними. Можливе коректування на ризик неповернення коштів (ризик неплатоспроможності банку-кореспондента), індекс прогнозованої інфляції. При прогнозуванні залишків можуть бути враховані перспективи розвитку банком філіальної мережі, операцій з кредитними картами, операцій з обслуговування зовнішньоторговельної діяльності та т.зв.

3.

Міжбанківські кредити резидентам

Кредити на термін до 7 днів можуть бути віднесені до короткострокових засобів і їх ринкова вартість може визначатися за балансовими даними. Ринкова вартість міжбанківських кредитів терміном понад 8 днів розраховується за методом дисконтування потоку готівки з урахуванням погашення раніше виданих кредитів. Для кількісного визначення ризиків банку-позичальника можна використовувати систему CAMEL.

4.

Вкладення в російські державні цінні папери

Котируються на ринку ліквідні цінні папери враховувати вають за ринковою вартістю по балансу комерційного банку. Некотіруемие або обмежено котируються цінні папери можна оцінювати па основі дисконтного потоку майбутніх платежів але купонних виплат і погашення основного боргу. Процентна ставка дисконтування повинна враховувати можливий дефолтний ризик.

5.

Муніципальні та регіональні цінні папери

Котируються на ринку ліквідні цінні папери обліковуються за ринковою вартістю за даними банківських балансів. 11ско-тіруемие муніципальні та регіональні цінні папери можна оцінювати па основі дисконтування потоку майбутніх плач-їжаків з урахуванням купонних виплат і погашення основного боргу.

6.

Корпоративні цінні

папери

Курсова вартість акцій chips визначається на основі даних балансового обліку. Для некотіруемих акцій на основі дисконтування потоку готівки з урахуванням дивідендних виплат. Як дисконтування можна використовувати процентні ставки але кредитним вкладенням.

7.

Кредити, надані державним і місцевим органам влади, а також фінансовим організаціям, які перебувають у федеральній власності

Кредити на термін до 7 днів можна визначати за балансовими даними, ринкова вартість більш довгострокових кредитів визначається, виходячи з дисконтування майбутнього потоку готівки, з урахуванням можливого дефолтного ризику. В якості оцінки можна використовувати міжнародні рейтинги S & P, Modys, Fitch IBCA та ін

8.

Кредити, надані недержавним комерційним організаціям

Ринкова вартість кредитів визначається але методу дисконтування потоку майбутніх платежів з урахуванням погашення раніше виданих позичок. Залежно від напрямку вкладень (позики під основні і оборотні кошти, револьверні кредити та ін.) Можна використовувати закордонний досвід розрахунку ринкової вартості активу як потоку готівки-При визначенні перспективної вартості активів динаміка кредитного портфеля може враховувати фінансове становище позичальників різних галузей, прогноз реального зростання економіки, стан окремих галузей, кредитні ризики, динаміку цін але галузям.

9.

Споживчі кредити населенню

Визначаються на основі дисконтування потоку готівки. Як орієнтир можна використовувати закордонний досвід розвинених країн, приділяючи особливу увагу забезпеченню виданих кредитів.

Найбільш краща оцінка матеріальних активів професійними оцінювачами, що виходить із їхньої реальної ринкової вартості. При оцінці ринкової вартості важливе значення мають фактори морального зносу, можливість реалізації актиній на ринку.

Нерухомість та обладнання (матеріальні активи)

Резерви на втрати по позиках акумулюють сукупне забезпечення на втрати по позиках щодо часу. Ринкова вартість резерву більш чітко вимірюється як відсоток від ринкової вартості позик

Ринкова вартість резерву на втрати з позик безпосередньо прив'язана до ринкової вартістю кредитів. У зарубіжній практиці ринкового визначення вартості (MVA), як правило, при визначенні вартості кредитів кредитний ризик прив'язаний до дисконтної ставки, і в такому випадку при її визначенні резерв на втрати по позичках не потрібен. Це відбувається внаслідок того, що кредитний ризик умовно взятий до уваги у дисконтній ставці, тому в калькуляції резерву на можливі втрати по позиках немає необхідності. У будь-якому випадку, оскільки порядок, який використовується в ціноутворенні резервів узгоджується з порядком, використовуваним при ціноутворенні самих кредитів, оцінка буде схожою.

Коли позика не погашається в узгоджений час договору, вона може бути класифікована як непогашаемая. Ця класифікація включає в себе такі позики, для яких повний платіж відсотка і основної суми не передбачається і для яких регулярні збільшення відсотків зупинені. Піддаються визначенню непогашені позики, за якими процент і основна сума не виплачуються щонайменше 90 днів. Ринкова вартість непогашених позик високо суб'єктивна. Можна використовувати комбінацію приблизну знижуються прогнозних майбутніх потоків готівки і збільшення використовуваної дисконтної ставки при визначенні поточної вартості потоків готівки.

Залежно від характеру ринкове ціноутворення сумнівних позик може бути виконано через докладне дослідження портфеля банку. Наприклад, у разі необхідності регулювання знижень контрактних потоків готівки до більш прийнятною оцінки дійсних очікуваних грошових надходжень. Дисконтна ставка може бути збільшена на деяку ризикову премію, яка вище звичайної. Проте ринкова вартість сумнівних позик - поточна вартість регульованих потоків готівки.

Як зазначалося раніше, дохідний підхід заснований на грошовому потоці, який дисконтується до поточної ринкової ціни. Розрахунки, проведені даним методом доводять, що при запізнілої зростанні процентних ставок але активними операціями (кредитам) змінюється дохід, але ринкова вартість власного капіталу може і не зменшуватися.

Висновок

Основним напрямком кредитної політики комерційних банків у 1999р. залишалося короткострокове кредитування. Найбільш поширеною формою кредитування стала видача короткострокових позик підприємствам промисловості, торгівлі та громадського харчування на строк від 3 до 6 місяців і населенню на термін від 6 місяців до 1 року (43% банків).

Розширення короткострокового кредитування спостерігалося в 58% комерційних банків і лише в 4% банків - скорочення. Найбільшою мірою розширення операцій по короткостроковому кредитуванню зазначено у обстежених банків з зареєстрованим статутним капіталом від 5 до 10 млн. руб. і понад 50 млн. руб.

На відміну від короткострокових, довгострокові кредити як і раніше залишаються малопривабливими для комерційних банків, хоча і тут намітилися позитивні зрушення: вперше після кризи в серпні 1998 р. баланс оцінок ("зростання" - "скорочення") виявився позитивним.

Основними видами довгострокових кредитів були позики на термін від 1 до 3 років підприємствам промисловості (16% банків) та населенням (15%). У той же час у комерційних банків є значний невикористаний потенціал для розширення довгострокових інвестицій в реальний сектор економіки: про це заявили понад 80% банкірів.

Найбільшу активність проявили банки в кредитуванні комерційних структур. Збільшення таких кредитів відзначено у 62% обстежених банків, а зменшення - всього у 4%.

З поліпшенням фінансового стану клієнтів комерційних банків розширилося кредитування банками фізичних осіб та державних підприємстві та організацій. Так, в III кварталі баланс оцінок ('збільшення "-" зменшення ") з кредитів, виданих фізичним а особам, склав (+24), а до державних підприємств - (+14). Найбільшу активність в цьому виді діяльності виявили банки зі статутним капіталом від 5 до 10 млн. руб.

До кінця року керівники та комерційних банків розширили видачу короткострокових позик, в першу чергу комерційним структурам.

Про стабілізацію ситуації в грошово-кредитній сфері свідчить скорочення "неповернень" кредитів, виданих комерційними банками. За даними обстеження, баланс оцінок зміни даного показника склав за державним підприємствам і організаціям (-9) п.п., за комерційним структурам - (-24) п.п.

Низькі темпи інфляції сприяли зниженню процентних ставок за наданими кредитами у багатьох обстежених комерційних банків: баланс оцінок склав (-34) п.п. Найчастіше зниження ставок зазначалося у кредитних організацій з капіталом від 10 до 30 млн. руб.

У висновку хотілося б відзначити, що тенденції, властиві більшості комерційних банків властиві і Регіобанку. За останні 3 роки проглядається тенденція зростання видачі комерційних кредитів клієнтам - юридичним особам. Відзначається і деяке зростання видачі кредитів населенню.

Доходи від видачі кредитів є основним джерелом доходів банку. Але на досягнутому фахівці не зупиняються. Ними розроблена ціла програма по вдосконаленню кредитних операцій.

Хочеться думати, що Регіобанк не здасть своїх позицій регіонального банку, а буде як і зараз одним з передових на Далекому Сході.

Бібліографічний список

  1. Вказівки ЦБ РФ від 25.12.97г.

  2. Інструкція ЦБ РФ № 62а від 30.06.97г.

  3. Про порядок нарахування відсотків за операціями, пов'язаними із залученням і розміщенням коштів банками, і відображення зазначених операцій за рахунками бухгалтерського обліку. / Положення ЦБ РФ від 26.06.98г. № 39-П.

  4. Положення ЦБ РФ № 54-П від 31.08.98г.

  5. Банківський аудит. / / Колектив авторів М.: - Бухгалтерський облік, 1994. - 96с.

  6. Ануреев С.В. Особливості заставного забезпечення середньострокових інвестиційних кредитів. / / Банківські послуги, 1998р., № 11-12 - с. 33-38.

  7. Бор М.З., П'ятенко В.В. Менеджмент банків: організація, стратегія, планування. - М.: ІКЦ «ДІС», 1997р.-С.31.

  8. Брагінський С.В. Кредитно-грошова політика в Японії. М.: «Наука», 1998р. - 203с.

  9. Волинський В.С. Кредит в умовах сучасного капіталізму. М.: «ПРІОР», 1991р. - 158 с.

  10. Волинський В.С. Кредитна система в умовах капіталізму. / / Гроші і кредит, 1990, N5.

  11. Виборнова Н. Роль комерційних банків в стабілізації економіки. / / Питання економіки, 1991, N12.

  12. Горіна С.А. Облік в банку, перевірка правильності відображення банківських

операцій. М.: «ПРІОР», 1995. - 128с.

  1. Грошовий обіг і кредит при капіталізмі. / / За редакцією Красавиной Л.М. М.: «Инфра-М», 1995р. - 208с.

  2. Жуков П. Економіка в пастці валютної ліквідності. / / Економіка життя, 1999р. , № 1 - с. 3.

  3. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерський облік в комерційних банках. М.: Фінанси і статистика, 1996. - 432с.

  4. Кемпбелл Р., Макконнелл, Стенлі Л., Брю. Економікс. М.: "Республіка", 1992, гл. 17 стор 298 - 319.

  5. Маневич В.Е. від кризи грошової системи до національного кризі ліквідності. / / Бізнес і банки, 1998, № 33.

  6. Новий план рахунків і правила ведення бухгалтерського обліку в банках РФ в 1998р. / Передмова Парфьонова К.Г.,-М.: ЗАТ «Бухгалтерський бюлетень», 1997р.-528с.

  7. Расторгуєва Е.А. Мексика: по шляху фінансово - економічної стабілізації. / / Гроші і кредит, 1992р., N8.

  8. Рід Е., Коттер Р., Гілл Е., Сміт Р. Комерційні банки. М.: Прогрес, 1993. - 150с.

  9. Роде Е. Банківські операції. М.: «Прогрес», 1995р.-120с.

  10. Румянцева З.П., Соломатін Н. А., Акбердін Р.З. та ін Менеджмент організації: Навчальний посібник. - М.: ИНФРА-М, 1997р. - С.11.

  11. Сімпсон Т. Американський досвід функціонування центральної банківської системи та загроза інфляції. \ \ Фінанси України, 1992р., N12.

  12. Смирнов А. позичаючи. Ми втрачаємо гроші і друзів. / / Економіка життя, 1998р., № 51 - с. 30.

  13. Соложенцев Є.Д., Карасьов В.В. про методику кількісної оцінки кредитного ризику фізичних осіб. / / Гроші і кредит, 1998, № 2 - с.76-79.

  14. Соложенцев Є.Д., Карасьов В.В., Соложенцев В.Є. Логіко-імовірнісна оцінка банківських ризиків і шахрайства в бізнесі. - Спб.: Політехніка, 1996.

  15. Спіцин І.О., Спіцин Я.О. Маркетинг в банку, М.: "Тарнекс", 1993. - 160с.

  16. Суськ Є.П. Управління позиковими операціями як складова частина банківського менеджменту. / / Гроші та Кредит, 1998р. № 2 - с.35-42

  17. Таранов. Можливості використання деяких позабанківських форм кредиту. / / Гроші і кредит, 1993, N4.

  18. Усоскин В.М. Сучасний комерційний банк: керування й операції. М.: ІСЦ «Вазарі-Ферро», 1994 .- С.11

  19. Хандруєв Л.А. Гроші в економіці сучасного капіталізму. М.: "Думка", 1993р. - 282с.

  20. Шаров. Виробництво споживчих кредитів. / / Гроші та кредит. 1990р., N10.

  21. Еклунд Клас. Ефективна економіка: шведська модель. М.: 1991р., 350С.

  22. Ямпільський М.М. Міжбанківський кредит і ліквідність банку. / / Банківська справа, 1998., № 8 - с. 21-24.

  23. Парфьонов К.Г., Малишева Ю.В. Облік кредитних операцій. / / Бухгалтерія і банки, 1999, № 1 - с. 14-19, № 2 - с. 11-15.

  24. Облік операцій з нарахування та сплати відсотків. / / Бухгалтерія і банки, 1999. № 1 - с. 20-30.

    Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Банк | Реферат
    352.3кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Статистичні методи вивчення кредитних операцій комерційних банків
    Кредитна система. Місце і роль в ній центрального банку та комерційних банків
    Аналіз діяльності з проведення операцій комерційних банків з цінними паперами
    Аналіз операцій комерційних банків з векселями
    Сутність пасивних операцій комерційних банків
    Облік та аудит кредитних операцій банку (на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
    Облік та аудит кредитних операцій банку (на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
    Облік та аудит кредитних операцій банку на прикладі кредитних операцій з фізичними особами в ЗАТ
    Аналіз операцій комерційних банків з дорогоцінними металами
© Усі права захищені
написати до нас