Місце територіальних фінансів в національній фінансовій системі

► інститути, які не вважаються кредитними (страхові товариства, пенсійні фонди, фонди нерухомості, лізингові компанії, дилерські компанії та ін.)
Кредитними організаціями в більшості національних законодавств називаються юридично особи, які переслідують як основну мету отримання прибутку, діють на підставі дозволу (ліцензії) центрального банку країни і мають право здійснювати окремі або всі банківські операції.
Банк - це основний різновид кредитних організацій, що має виключне право здійснювати в сукупності всі банківські операції, перш за все залучення у внески грошових коштів фізичних і юридичних осіб, розміщення зазначених коштів від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення, платності, терміновості, відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб.
Небанківські кредитні організації мають право здійснювати окремі банківські операції, передбачені законами або визначені центральним банком.
Необхідно також зазначити, що іноді розрізняють систему кредитних і фондових інститутів; перший діють на ринку позичкового капіталу, другі - на ринку цінних паперів. Однак такий розподіл не є однозначним, бо один і той же інститут може виконувати частину функцій як кредитного, так і фондового інститутів. Частіше за все це відноситься до комерційних банків, за винятком випадків, коли за законодавством країни допуск банків до операцій з цінними паперами заборонений або різко обмежений. У той же час можна стверджувати, що більшість інститутів основну частину або всі операції виконують або на ринку позичкового капіталу (в цю групу входять, зокрема, комерційні банки, фактор-фірми, лізингові компанії, ссудосбсрсгательние асоціації тощо), або на фондовому ринку (наприклад, фондові біржі, інвестиційні компанії і фонди, дилерські компанії). Тому більш обгрунтовано говорити про кредитні інститути в тому сенсі, як це визначено національним законодавством. Що стосується фондових інститутів, то законодавчо це поняття, як правило, не визначено. Проте в законодавстві нерідко наводиться загальна класифікація фондових інститутів і визначаються ознаки кожного виду, цілі та функції, які вони мають право здійснювати.
Для розуміння приводиться в главі матеріалу важливо відзначити, що в економічно розвинених країнах традиційно виділяють два основних типи фінансових систем - сегментовану і універсальну. В універсальній фінансовій системі законодавчо не обмежується виконання банками тих операцій фінансового обслуговування, які не належать до банківських. Це - фундаментальна ознака. Класичним зразком такої системи вважається німецька. Іноді кажуть, що зворотна сторона універсалізму - можливість виконання небанківськими організаціями банківських функцій. Така думка не зовсім точно, бо практично у всіх країнах, як з універсальними, так і з сегментованим системами, існують як організації, яким дозволено виконувати частину банківських операцій, так і ті, які не мають права це робити. Перші - це фактично небанківські кредитні організації.
Таким чином, для визначення типу національних фінансових систем важливо знати, які операції належать за законом до банківських та можуть чи ні банки виконувати й інші операції. Банківські операції визначаються переважно встановленим переліком, причому їх склад періодично переглядається відповідно до зміни законодавчих актів. Так, у Німеччині у відповідності з Законом про кредитній справі в редакції 1961 р., до банківських операцій віднесено:
а) залучення коштів сторонніх осіб як з винагородою, так і без нього;
б) надання грошових позик та акцептний кредит;
в) купівля векселів та чеків;
г) придбання та продаж цінних паперів іншим особам;
д) зберігання і управління цінними паперами інших осіб (депозитарні операції);
е) взяття зобов'язань з придбання вимог по позиках до закінчення їх терміну;
ж) видача гарантій та поручительств;
з) здійснення безготівкового грошового обороту і розрахунків та деякі інші.
У той же час небанківським фінансовим інститутам заборонено приймати депозити, проводити платежі і розрахунки, видавати гарантії.
У суворо сегментованої фінансовій системі банкам не можна виконувати небанківські функції. Додатковим ознакою, хоча і не абсолютним, є більш жорстке розмежування сфер діяльності та окремих операцій. Таким чином, при сегментованої системі банківські операції по прийому депозитів і видачі кредитів законодавчо відокремлені від операцій з випуску та розміщення цінних паперів промислових компаній і ряду інших видів послуг (страхування, операції з нерухомістю, трастові операції). Сегментована система переважала довгий час в США, Японії і Великобританії.
Наведене поділ на універсальні і сегментовані фінансові системи в сучасних умовах все ж таки не носить абсолютного характеру. По-перше, кожна національна фінансова система проходить кілька етапів у своєму розвитку, тяжіючи в тій чи іншій мірі до універсального або сегментованому зразком. Як буде показано нижче, це було характерно для фінансових систем Франції, Великобританії та інших країн. По-друге, в останні десятиріччя в більшості розвинених країн відбувається процес універсалізації фінансових систем. Тому в сучасних умовах краще говорити не про строго сегментованих, а або про змішані фінансових системах, або про сегментованих системах з елементами універсалізації. Про прояви універсалізації можна судити на прикладі фінансової системи всіх трьох зазначених вище країн.

2. Територіальні фінанси
2.1 Сутність і склад територіальних фінансів
У сучасному світі прискорився процес розвитку демократичних принципів у державному устрої та управлінні. У багатьох країнах обов'язковий компонент демократичного державного устрою - місцеве самоврядування, здійснюване самим населенням через вільно обрані ним представницькі органи. Для виконання функцій, покладених на територіальні представницькі та виконавчі органи, вони наділяються певними майновими і фінансово-бюджетними правами.
В умовах демократії однією з найважливіших складових частин фінансової системи держави є територіальні фінанси, які охоплюють територіальні бюджети (в Російській Федерації - це власне республіканські у складі РФ, крайові, обласні та окружні бюджети, бюджети районів, міст, селищ, сільських поселень) і фінанси суб'єктів господарювання, які використовують для задоволення територіальних потреб. Територіальні фінанси забезпечують фінансування широкого кола заходів, пов'язаних з соціально-культурним та комунально-побутовим обслуговуванням населення.
Таким чином, територіальні фінанси - це система економічних відносин, за допомогою якої розподіляється і перерозподіляється національний дохід, фонд грошових коштів, що використовуються на економічний і соціальний розвиток територій.
В останні десятиліття у багатьох державах спостерігається регіоналізація економічних і соціальних процесів. Все більшою мірою функції регулювання цих процесів переходять від центральних рівнів державної влади до територіальних. Тому роль територіальних фінансів посилюється, а сфера їх використання розширюється. Величина територіальних фінансів зростає і в багатьох країнах складає переважну частину фінансових ресурсів держави.
Через територіальні фінанси держава активно проводить соціальну політику. На основі надання територіальним органам влади коштів для їх бюджетів здійснюється фінансування муніципальних об'єктів освіти, охорони здоров'я, комунального обслуговування населення, будівництва та утримання доріг. При цьому коло фінансованих заходів розширюється. За рахунок коштів територіальних бюджетів стали фінансуватися не тільки загальноосвітні школи, а й вищі і середні спеціальні навчальні заклади, великі об'єкти охорони здоров'я, заходи з внутрішньої безпеки, правопорядку, охорони навколишнього середовища та ін
За допомогою територіальних фінансів держава здійснює вирівнювання рівнів економічного і соціального розвитку територій, які в результаті історичних, географічних, військових та інших умов відстали у своєму економічному і соціальному розвитку від інших районів країни. Для подолання такої відсталості розробляються регіональні програми. Кошти на їх здійснення формуються за рахунок джерел доходів бюджетів відповідних адміністративно-територіальних одиниць, а також податків вищестоящих бюджетів. Територіальним бюджетам виділяються відрахування від федеральних податків, а також субвенції, тобто фінансові ресурси, що надаються з вищестоящих бюджетів на певні цілі (розвиток охорони здоров'я, дорожнє будівництво, комунальні об'єкти тощо).
Склад територіальних фінансів. Територіальні фінанси можна охарактеризувати і як сукупність грошових коштів, що використовуються на економічний і соціальний розвиток територій. Головний напрямок використання територіальних фінансів - фінансове забезпечення соціальної і частково виробничої інфраструктури. Основним джерелом її фінансування стали бюджетні асигнування і кошти суб'єктів господарювання (підприємства, організації).
1. Основною складовою частиною територіальних фінансів є регіональні бюджети. У сучасних умовах все більшою мірою територіальні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій. Зазначені фактори викликають необхідність подальшого розширення і зміцнення фінансової бази територіальних органів влади, вирішення ряду проблем, пов'язаних з удосконаленням методів формування та використання фінансових ресурсів територій.
2. Однією з ланок територіальних фінансів є кошти суб'єктів господарювання:
1) фінансові ресурси підприємств, що знаходяться в муніципальній власності (як правило, комунальні підприємства);
2) фінансові ресурси підприємств, фірм, організацій, що використовуються ними на фінансування соціально-культурних і житлово-комунальних об'єктів.
Суб'єкти господарювання для соціальної підтримки своїх працівників будують і набувають житлові будинки, квартири, дитячі дошкільні установи, медичні установи та об'єкти для відпочинку. У нашій країні, особливо в нових містах, що виникли на базі підприємств, що будуються, нерідко майже вся соціальна інфраструктура знаходиться у відомчому підпорядкуванні. Тому в загальному обсязі територіальних фінансів превалюють кошти підприємств, які направляються на соціальний розвиток.

2.2 Поняття територіальних бюджетів
Регіональні бюджети - Центральна ланка територіальних бюджетів. Вони призначені для фінансового забезпечення завдань, покладених на державні органи управління суб'єкта Російської Федерації.
У сучасних умовах все більшою мірою регіональні органи влади покликані забезпечити комплексний розвиток регіонів, пропорційний розвиток виробничої та невиробничої сфер на підвідомчих територіях. Значно зростає їх координаційна функція в економічному і соціальному розвитку територій.
В останнє десятиліття спостерігається регіоналізація економічних і соціальних процесів. Все більшою мірою функції регулювання цих процесів переходять від центральних рівнів державної влади до регіональних. Тому роль регіональних бюджетів посилюється, а сфера їх використання розширюється.
Через регіональні бюджети держава активно проводить економічну політику. На основі надання регіональним органам влади коштів для збільшення їх бюджетів здійснюється фінансування промисловості, сільського господарства, будівництва та утримання доріг, охорони навколишнього середовища. При цьому коло фінансованих заходів розширюється.
За допомогою регіональних бюджетів держава здійснює вирівнювання рівнів економічного і соціального розвитку територій, які в результаті історичних, географічних, військових та інших умов відстали у своєму економічному і соціальному розвитку від інших районів країни. Для подолання такої відсталості розробляються регіональні програми, що фінансуються з регіональних бюджетів.
Д оходи регіональних бюджетів формуються відповідно до Бюджетного кодексу РФ за рахунок податкових і неподаткових доходів.
Основні податкові доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації.
1. До бюджетів суб'єктів Російської Федерації підлягають зарахуванню податкові доходи від наступних регіональних податків за нормативами:
• податку на майно організацій - 100%;
• податку на гральний бізнес - 100%;
• транспортного податку - 100%.
2. До бюджетів суб'єктів Російської Федерації підлягають зарахуванню податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами:
• податку на прибуток організації за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, - 100%;
• акцизів на спирт етиловий з харчової сировини -50%;
• акцизів на спиртовмісну продукцію - 50%;
• акцизів на автомобільний бензин, включаючи прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - 60%;
• акцизів на алкогольну продукцію - 100%;
• акцизів на пиво - 100%;
• податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - 5%;
• податку на видобуток загальнопоширених корисних копалин - 100%;
• податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини і загальнопоширених корисних копалин) - 60%;
• збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - 30%;
• збору за користування об'єктами тваринного світу - 100%;
• державного мита (підлягає зарахуванню за місцем реєстрації, здійснення юридично значущих дій або видачі документів) - 100%.
Зарахування до бюджетів суб'єктів Російської Федерації податкових доходів від сплати акцизів на алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту від 9 до 25% включно (за винятком вин) і алкогольну продукцію з об'ємною часткою етилового спирту понад 25% (за винятком вин), вироблену на території Російської Федерації, здійснюється за такими нормативами:
• 20% зазначених доходів зараховується до бюджету суб'єкта Російської Федерації за місцем виробництва алкогольної продукції;
• 80% зазначених доходів розподіляється між бюджетами суб'єктів Російської Федерації за нормативами, який затверджується федеральним законом про федеральному бюджеті.
Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації формуються за рахунок:
- Частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами Російської Федерації, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, - у розмірах, що встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації;
- Плати за негативний вплив на навколишнє середовище -40%;
• платежів за користування лісовим фондом в частині, що перевищує мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на корені, - 100%;
- Зборів за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції, що видаються органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації - 100%.
До бюджетів суб'єктів Російської Федерації - міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга підлягає зарахуванню 80% плати за негативний вплив на навколишнє середовище.
Склад доходів регіональних бюджетів характеризує таблиця 3 (додаток 7).
У доходах регіональних бюджетів превалюють відрахування від федеральних податків, які складають більше 50%, і надходження у вигляді дотацій, субвенцій, трансфертів - більше 10%.
Регіональні податки становлять менше 6%. З них найбільш вагомими є: податок на майно організацій - приблизно 4%. Доходи від використання державного майна - 5%, надходження від цільових бюджетних фондів - 9%.
Витрати регіональних бюджетів. Основні напрямки використання коштів регіональних бюджетів:
• забезпечення функціонування органів законодавчої (представницької) і виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації;
• обслуговування і погашення державного боргу суб'єктів Російської Федерації;
• проведення виборів і референдумів суб'єктів Російської Федерації;
• забезпечення реалізації регіональних цільових програм;
• формування державної власності суб'єктів Російської Федерації;
• здійснення міжнародних і зовнішньоекономічних зв'язків суб'єктів Російської Федерації;
• утримання і розвиток підприємств, установ і організацій, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів Російської Федерації;
• забезпечення діяльності засобів масової інформації суб'єктів Російської Федерації;
• надання фінансової допомоги місцевим бюджетам;
• забезпечення здійснення окремих державних повноважень, переданих на муніципальний рівень;
• компенсація додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади суб'єктів Російської Федерації, що призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів місцевих бюджетів.
Склад і структура витрат регіональних бюджетів характеризує таблиця 4 (Додаток 8).
Як видно з таблиці, головне місце (більше 20%) у витратах займають асигнування на народне господарство (промисловість, енергетику, будівництво, сільське господарство і рибальство, транспорт, дорожнє господарство, зв'язок, житлово-комунальне господарство та ін), потім - витрати на соціально-культурні заходи (освіта, культура і мистецтво, охорону здоров'я і фізична культура, соціальна політика) - більше 20%; витрати на управління та утримання правоохоронних органів складають приблизно 7%.
У регіональних бюджетах висока частка витрат на надання фінансової допомоги муніципальних утворень, яка сягає 26% загальних витрат.
Слід зазначити, що регіональні бюджети є вагомим джерелом бюджетного фінансування витрат на сільське господарство і рибальство (44% всіх витрат консолідованого бюджету Російської Федерації), на транспорт, дорожнє господарство та інформатику - 58% витрат.
Велика роль регіональних бюджетів у фінансуванні промисловості, енергетики та будівництва - понад 57% витрат консолідованого бюджету Росії, житлово-комунального господарства - понад 30%, охорони здоров'я - 45%, культури і мистецтва - 32%.
Розвиток продуктивних сил, зростання виробництва нових видів хімічної та біологічної продукції, хімізація сільського господарства, збільшення кількості міст і міського населення підсилюють навантаження на природу, призводять до різких порушень природного середовища. Це негативно позначається на умовах життя населення і вимагає збільшення витрат суспільства на підтримку необхідного стану навколишнього середовища. Тому одним з постійно зростаючих статей витрат регіональних бюджетів є асигнування на охорону навколишнього середовища, через які проходить приблизно 30% бюджетних витрат на ці цілі.
До недавнього часу майже все фінансування охорони навколишнього середовища здійснювалося за рахунок коштів відомств і підприємств. Але з переходом підприємств і організацій на самоокупність спостерігається тенденція до зниження участі підприємств у природоохоронних заходах, тому що це веде до подорожчання продукції і погіршення їх фінансового стану. Крім того, слід зазначити, що відомче фінансування охорони навколишнього середовища часто недостатньо ефективно, оскільки заходи не завжди скоординовані, а кошти розпорошуються.
У цих умовах зростає роль бюджетного фінансування, в тому числі за рахунок регіональних бюджетів. Все більшою мірою по каналах цих бюджетів будуть фінансуватися заходи з розвитку систем водопостачання і каналізації, сміттєпереробки та захоронення побутових відходів, захисту водних, лісових, земельних ресурсів від результатів господарської діяльності.
Місцеві бюджети. Місцеве самоврядування - обов'язковий компонент демократичного державного устрою. Воно здійснюється самим населенням через вільно обрані ним представницькі органи. Місцеві представницькі та виконавчі органи для виконання покладених на них функцій наділяються певними майновими і фінансово-бюджетними правами.
Фінансовою базою місцевих органів влади є їх бюджетів. Бюджетні та майнові права, надані цим органам, дають їм можливість складати, розглядати, затверджувати і виконувати свої бюджети, розпоряджатися переданими в їх ведення підприємствами й отримувати від них доходи.
Економічна сутність місцевих бюджетів проявляється в їх призначенні. Вони виконують такі функції:
• формування грошових фондів, які є фінансовим забезпеченням діяльності місцевих органів влади;
• розподіл і використання цих фондів між галузями народного господарства;
• контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємств, організацій та установ, підвідомчих цим органам влади.
Важливе значення мають місцеві бюджети у здійсненні загальнодержавних економічних і соціальних завдань - в першу чергу у розподілі загальнодержавних коштів на утримання і розвиток соціальної інфраструктури суспільства.
В основі розподілу загальнодержавних грошових ресурсів між ланками бюджетної системи закладені принципи самостійності місцевих бюджетів, їх державної фінансової підтримки. Виходячи з цих принципів доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних доходів і відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів.
Прибуткову частину місцевих бюджетів характеризують дані таблиця 5 (Додаток 9)
До місцевих бюджетів після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки, у повному обсязі надходять доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, і доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування.
До місцевих бюджетів надходять асигнування на фінансування здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування, асигнування на фінансування реалізації органами місцевого самоврядування федеральних законів і законів суб'єктів Російської Федерації, асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів муніципальних утворень, а також інші неподаткові доходи, що надходять до місцевих бюджетів у порядку і за нормативами, які встановлені федеральними законами, законами суб'єктів Російської Федерації і правовими актами органів місцевого самоврядування.
До розмежування державної власності на землю до місцевих бюджетів в повному обсязі надходять доходи від продажу і передачі в оренду перебувають у державній власності земельних ділянок, розташованих у межах муніципальних утворень і призначених для цілей житлового будівництва.
Основні податкові доходи бюджетів поселень.
I. До бюджетів поселень зараховуються:
1) доходи від наступних місцевих податків за нормативами:
• земельного податку - 100%;
• податку на майно фізичних осіб - 100%;
2) доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків:
• податку на доходи фізичних осіб - 10%;
• єдиного сільськогосподарського податку - 30%;
3) податкові доходи від федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами відрахувань, встановленим органами державної влади суб'єктів Російської Федерації;
4) податкові доходи від федеральних, регіональних і (або) місцевих податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами відрахувань, встановленим представницькими органами муніципальних районів.
II. До бюджетів муніципальних районів зараховуються:
1) податкові доходи від наступних місцевих податків за нормативами:
- Земельного податку, що стягується на межселенних територіях, - 100%;
- Податку на майно фізичних осіб, який справляється на межселенних територіях, - 100%;
2) податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами:
• податку на доходи фізичних осіб - 20%;
• єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - 90%;
• єдиного сільськогосподарського податку - 30%;
• державного мита (підлягає зарахуванню за місцем реєстрації, здійснення юридично значущих дій або видачі документів) - 100%;
• за видачу дозволу на поширення зовнішньої реклами.
До бюджетів муніципальних районів підлягають зарахуванню податкові доходи від федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами відрахувань, встановленим органами державної влади суб'єктів Російської Федерації.
III. До бюджетів міських округів зараховуються:
1) податкові доходи від наступних місцевих податків, встановлюваних представницькими органами міських округів відповідно до законодавства Російської Федерації про податки і збори:
• земельного податку - 100%;
• податку на майно фізичних осіб - 100%;
2) податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за нормативами:
• податку на доходи фізичних осіб - 30%;
• єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності - 90%;
• єдиного сільськогосподарського податку - 60%;
• державного мита.
До бюджетів міських округів зараховуються податкові доходи від федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, за єдиними нормативами відрахувань, встановленим законами суб'єктів Російської Федерації для зарахування відповідних податкових доходів до бюджетів міських округів.
Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.
1. До бюджетів муніципальних районів і бюджети міських округів підлягає зарахуванню плата за негативний вплив на навколишнє середовище за нормативом 40%.
2. До бюджетів міських округів і муніципальних районів, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню збори за видачу ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції, що видаються органами місцевого самоврядування, за нормативом 100%.
3. До бюджетів поселень, міських округів до розмежування державної власності на землю надходять доходи від продажу і передачі в оренду перебувають у державній власності земельних ділянок, розташованих в межах поселень, міських округів і призначених для цілей житлового будівництва, за нормативом 100%.
4. До бюджетів муніципальних районів до розмежування державної власності на землю надходять доходи від продажу і передачі в оренду перебувають у державній власності земельних ділянок, розташованих на межселенних територіях і призначених для цілей житлового будівництва, за нормативом 100%.
Представницькі органи місцевого самоврядування мають право вводити місцеві податки і збори, встановлювати розміри ставок по них і надавати пільги по їх сплаті в межах прав, згідно з податковим законодавством Російської Федерації.
Органи місцевого самоврядування мають право визначати порядок надання відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів в частині сум федеральних податків або зборів, регіональних податків або зборів, що надходять до місцевих бюджетів, тільки за відсутності заборгованості за бюджетними кредитами місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації та дотриманні граничного розміру дефіциту місцевого бюджету та розміру муніципального боргу.
Дані витрати найбільш яскраво відображають наслідки економічних і соціальних процесів в країні. Головні сторони діяльності місцевих органів влади - розробка та здійснення планів економічного і соціального розвитку на підвідомчій їм території. Збільшення числа поселень, здійснення заходів щодо розвитку житлово-комунального господарства та покращення благоустрою населених місць збільшують видатки місцевих бюджетів. Зростання витрат пов'язане з новим будівництвом і з підвищенням рівня витрат на утримання об'єктів житлово-комунального та культурно-побутового призначення.
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ виключно з місцевих бюджетів фінансуються такі функціональні види витрат:
• утримання органів місцевого самоврядування;
• формування муніципальної власності та управління нею;
• організація, утримання і розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, культури, фізичної культури і спорту, засобів масової інформації, інших установ, що знаходяться в муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;
• зміст муніципальних органів охорони громадського порядку;
• організація, утримання і розвиток муніципального житлово-комунального господарства;
• муніципальне дорожнє будівництво та утримання доріг місцевого значення;
• благоустрій та озеленення територій муніципальних утворень;
• організація утилізації і переробки побутових відходів (за винятком радіоактивних);
• утримання місць поховання, що знаходяться у віданні муніципальних органів;
• організація транспортного обслуговування населення та установ, що знаходяться в муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;
• забезпечення протипожежної безпеки;
• охорона навколишнього природного середовища на територіях муніципальних утворень;
• реалізація цільових програм, які приймаються органами місцевого самоврядування;
• обслуговування і погашення муніципального боргу;
• цільове дотування населення;
• зміст муніципальних архівів;
• проведення муніципальних виборів та місцевих референдумів.
Напрями використання коштів місцевих бюджетів характеризують дані таблиці 6 (Додаток 10).
Головним напрямком використання коштів місцевих бюджетів є витрати, пов'язані з життєзабезпеченням людини. Це витрати на соціально-культурні заходи, які складають більше половини всіх витрат, і на житлово-комунальне господарство - 20% всіх витрат. Слід зазначити, що у видатках консолідованого бюджету Російської Федерації на житлово-комунальне господарство кошти місцевих бюджетів складають 68%, на освіту - 58 (на дошкільне виховання - 83%, початкова й загальна середня освіта - 83%), на охорону здоров'я і фізичну культуру - 55, соціальну політику - 41, культуру і мистецтво - 45%.
Роль місцевих бюджетів у фінансуванні галузей народного господарства скромніше. Тим не менш, в общебюджетних витратах на промисловість, енергетику і будівництво кошти місцевих бюджетів складають 22%, сільського господарства і рибальства - 11%, транспорту, дорожнього господарства, зв'язку - 27%.
Структура витрат окремих видів місцевих бюджетів неоднакова і залежить від обсягу господарства та підвідомчості його територіальним органам різного рівня. Так, міським та районним органам влади підпорядкована переважна частина підприємств житлово-комунального господарства, і тому питома вага асигнувань на народне господарство в видатків цих бюджетів найбільш значний і перевищує 40%. У віданні ж селищних і сільських органів влади знаходяться в основному соціально-культурні установи, в цих бюджетах переважна частина витрат припадає на фінансування соціально-культурних заходів.
Одним з головних напрямів використання фінансових ресурсів має бути фінансування розвитку місцевої виробничої бази як основи для отримання в майбутньому власних доходів.
Місцевим органам підвідомча переважна частина соціально-культурних установ, і в першу чергу закладів народної освіти і охорони здоров'я. Тому у видатках місцевих бюджетів значно переважають витрати на соціально-культурні заходи. Якщо в міських бюджетах вони складають від 30 до 50% всіх витрат, то в районних, селищних і сільських бюджетах - від 60 до 80%.
У видатках місцевих бюджетів на соціально-культурні заходи найбільш швидкими темпами ростуть витрати на охорону здоров'я, освіту і науку, що пов'язано з розвитком мережі медичних установ та розширенням наукових і проектних робіт, що фінансуються з цих бюджетів з проблем містобудування, комплексного розвитку адміністративно-територіальних одиниць, автоматизованих систем управління місцевим господарством і т.д.
Розвиток урбанізації проявляється в прискорених темпах зростання видатків місцевих бюджетів на фінансування народного господарства. Ці витрати мають тенденцію до збільшення у зв'язку із зростанням і ускладненням місцевого господарства, розширенням житлово-комунального будівництва, підвищенням вартості основних фондів комунального господарства та рівня його технічного оснащення. Розширення території населених пунктів призводить до продовження комунікацій, збільшення експлуатаційних витрат. Переважне зростання великих міст, де витрати в розрахунку на одного жителя вище, - також важливий фактор зростання видатків місцевих бюджетів. Не слід ігнорувати і той факт, що з розвитком урбанізації підвищуються потреби мешканців малих міст, селищ і сільських поселень, де все в більших масштабах розвивається комунальне господарство, і т.д.
Однією з актуальних проблем є поліпшення благоустрою наших міст і сіл. Цьому має сприяти більш раціональне використання виділених на ці цілі бюджетних асигнувань. Необхідно ліквідувати монополії діють у містах служб, які нерідко створюють видимість роботи, займаються приписками обсягів виконаних робіт, отримуючи з міських бюджетів незароблені кошти. Доцільно розбити міські території на ділянки і здавати підряди на їх обслуговування на конкурсній основі між міськими спеціалізованими організаціями з благоустрою, жеківських організаціями. Конкурсність і змагальність між ними не тільки будуть сприяти економії коштів, але і підвищать якість робіт з міського благоустрою.

3. Проблеми територіальних фінансів
Питання стану територіальних фінансів зачіпає, перш за все, інтереси населення країни. Гострота цього питання обумовлюється тим, що галузі, які обслуговують населення, знаходяться у важкому становищі.
Фінансовою базою, що забезпечує регіональним і місцевим органам влади виконання покладених на них функцій, є територіальні бюджети. Саме по каналах цих бюджетів сьогодні фінансується переважна частина коштів, що виділяються державою на життєзабезпечення людини: 100% загальнодержавних витрат на житлово-комунальне господарство, 84% - на освіту, 76% - на культуру, 86% - на охорону здоров'я, 47% - на здійснення соціальної політики.
В останні роки, коли майже всі об'єкти соціальної сфери були передані у ведення регіональних та місцевих органів влади, навантаження на територіальні бюджети різко зросла. Темпи зростання бюджетних витрат суттєво випереджають темпи зростання доходів.
Це загострило проблеми територіальних бюджетів. Рівень їх власних доходів знизився. Зменшується бюджетна забезпеченість соціальної сфери і населення. Сума бюджетних витрат стала менше розміру задоволення мінімальних бюджетних потреб. У числі причин цього ~ передача фінансування соціальної інфраструктури на територіальні бюджети при неадекватному зростанні їх доходів, а так само покладання на територіальні бюджети різних соціальних виплат населенню, передбачених федеральними актами, які не в повному обсязі відшкодовуються з федерального бюджету.
Все це викликає необхідність залучення коштів з інших джерел. Раніше ними були позабюджетні фонди (головним чином кошти підприємств), шефська допомога. Через ці канали місцеві органи влади додатково до бюджетних джерел отримували приблизно 40% фінансових ресурсів. Тепер таких можливостей немає. Залишаються тільки позики і випуск облігацій. Але їх погашення для більшості територіальних бюджетів проблематично.
В умовах, коли темпи зростання витрат випереджають темпи зростання доходів, і в територіальних бюджетах не вистачає коштів для забезпечення мінімальних витрат, ще більш актуальним стає питання про розподіл загальнодержавних фінансових ресурсів між бюджетами, про методи формування територіальних бюджетів та ефективному використанні бюджетних коштів. Тобто мова йде про необхідність вдосконалення міжбюджетних відносин в нашій державі.
В даний час фінансові ресурси консолідованого бюджету Російської Федерації приблизно порівну розподіляються між федеральним і територіальними бюджетами. З 50% доходів, що у територіальні бюджети, 24% - на місцеві (міські, районні, селищні, сільські). З 2004 р. частка фінансових ресурсів, що спрямовуються до федерального бюджету, зросла з 49% до 52%, тобто ми знову прийшли до частки, яка була у союзного бюджету в 70-80-і роки. Але в ті часи союзний бюджет брав на себе 54% витрат на народне господарство і 38% - на соціально-культурні заходи.
Зараз картина фінансування загальнодержавних потреб різко змінилася. За рахунок коштів федерального бюджету фінансується лише 27% державних витрат на промисловість, сільське господарство, транспорт, а за рахунок територіальних бюджетів - 73%, в тому числі регіональних - 47%, місцевих - 26%. Загальнодержавні витрати на соціально-культурні заходи фінансуються таким чином: за рахунок федерального бюджету - 18%. територіальних - 82%, в тому числі регіональних - 25%, місцевих - 57%.
Як бачимо, переважна частина витрат, пов'язаних з життєзабезпеченням людини, фінансується за рахунок територіальних бюджетів. Отже, зниження частки територіальних бюджетів у консолідованому бюджеті держави веде до зниження можливостей для фінансування життєзабезпечення населення.
Вже на етапі бюджетного планування територіальні бюджети недоотримують близько 25% мінімально необхідних доходів, які їм слід було б передати з федерального бюджету у вигляді трансфертів з Фонду фінансової підтримки регіонів. У цих умовах говорити про фінансування не тільки капітальних вкладень і ремонтних робіт, але і про нормальне забезпечення поточних витрат соціальних об'єктів не представляється можливим.
У всіх економічно розвинених державах існує фінансова допомога територіям з боку держави. Тут частка коштів, що отримуються у вигляді фінансової допомоги з вищестоящих бюджетів, в доходах місцевих бюджетів сягає 60%.
Проблеми територіальних бюджетів можуть вирішуватися наступними шляхами.
1. За рахунок суттєвого збільшення власних доходів. Тобто введення в податкову систему країни вагомих за величиною, реальних і зручних за мобілізації територіальних податків.
2. Шляхом розподілу між усіма ланками бюджетної системи загальнодержавних доходів на постійній основі нормативної, щоб не міняти податкову систему.
3. За рахунок щорічного регулювання доходів і витрат кожного територіального бюджету. Тобто на основі старої системи міжбюджетних відносин. Але за умови жорсткого суспільного (з боку представницьких органів влади) контролю розподілу і використання бюджетних коштів, виходячи з необхідності забезпечення істинних, а не помилкових і амбітних загальнодержавних і територіальних пріоритетів та інтересів.
В даний час Уряд РФ пропонує використовувати I варіант.
Цей варіант має дві сторони. На одній стороні бажання, на іншій - наслідки реалізації цих бажань. Розділивши повноваження між федеральними, регіональними та місцевими органами влади, передбачається отримання під ці повноваження фінансових ресурсів. Давши кожному бюджету свій податок, зробити формування цього бюджету незалежним від вищого органу влади. Ці бажання зрозумілі, виправдані.
Але з іншого боку, реалізація цих заходів буде мати ряд негативних наслідків.
1. Повноваження можна розділити. Де-факто вони вже розділені. Майже все, що можна було передати у відання територіальних органів влади, вже передано. Отже, економічна, а тим більше соціальне навантаження з федерального рівня знята. Крім того, слід зазначити, що поділ повноважень не вирішує проблеми. Практика показує, що з передачею повноважень, як правило, не передаються в повному обсязі доходи. Але при цьому буде діяти принцип «твої повноваження - твої проблеми».
2. При різкій в даний час і в найближчому майбутньому диференціації рівнів економічного і соціального розвитку територій формування їхніх бюджетів на основі формули "один податок - один бюджет» буде мати негативні наслідки. На ряді територій немає достатньої бази оподаткування. За відсутності механізму перерозподілу коштів між бюджетами, відсталі в економічному і соціальному плані території будуть приречені на деградацію. Тому все-таки доцільно в найближчі роки ділити між органами влади не повноваження а гроші.
Якими бачаться шляхи вирішення проблеми зміцнення територіальних бюджетів? Головний шлях - зміна державних пріоритетів у розподілі ресурсів консолідованого бюджету на користь; життєзабезпечення людини. Для практичного вирішення цього питання потрібен механізм об'єктивного перерозподілу коштів між федеральним і територіальними бюджетами, тобто державне регулювання міжбюджетних потоків і нормування фінансових ресурсів.
В умовах величезного дефіциту фінансових коштів в усіх галузях економіки та соціальної сфери необхідно жорстке нормований розподіл наявних у держави коштів, тобто введення своєрідною лімітної системи на фінансові ресурси. У XX столітті цей метод застосовувався багатьма державами в екстремальні періоди їх історії (у воєнні та перші повоєнні роки, в роки економічних криз). Наша країна зараз знаходиться в екстремальній ситуації.
В основу нормованого розподілу ресурсів повинна бути закладена об'єктивна система показників. Такою системою повинні бути показники мінімальних державних соціальних стандартів і соціальних норм.
Розміри мінімальних соціальних норм повинні виходити з реальних мінімальних соціальних потреб і можливостей суспільства в конкретному історичному періоді нашої держави. Ці норми повинні, по-перше, зафіксувати склався зараз рівень соціальних потреб, по-друге, дати гарантії отримання мінімального розміру фінансових ресурсів для соціальної сфери, по-третє, захистити мінімальні соціальні потреби від лобіювання фінансування не життєво важливих видатків.
Другий напрямок зміцнення територіальних бюджетів - закріплення в законодавчому порядку за цими бюджетами більшою, ніж зараз, частки основних податків (податок на прибуток, податок на додану вартість та ін.) Це підвищило б розмір їхніх власних доходів територіальних бюджетів, зацікавленість усіх рівнів влади в загальних податки, зміцнило б єдність бюджетної системи.
Третій напрям розвитку територіальних фінансів - залучення позабюджетних джерел в муніципальні позабюджетні фонди. У всіх країнах є спонсори, пайова участь підприємців у фінансуванні загальноміських об'єктів і заходів. Територіальні позабюджетні фонди повинні бути збережені, але необхідно посилення контролю представницьких органів влади за їх використанням.
Четвертий напрям - посилення контролю за пріоритетним, цільовим та ефективним використанням бюджетних асигнувань.
П'ятий напрям - розширення комерційних засад у використанні економічного потенціалу територій муніципальних утворень, що передбачають ефективне використання землі, створення муніципальних комерційних структур, конкурсність при наданні муніципального замовлення і т.д.

Висновок
Отже, розглянувши структуру доходів і видатків місцевих бюджетів, стало очевидно, головна фінансова основа місцевих органів влади - місцеві бюджети. Саме завдяки їм громадські фонди споживання розподіляються між групами населення. В основному з цих джерел фінансується розвиток галузей місцевої промисловості і комунального господарства.
Територіальні бюджети є каналом для проведення загальнодержавних економічних і соціальних завдань, через них розподіляються державні кошти на розвиток соціальної інфраструктури суспільства.
Органи місцевого самоврядування забезпечують задоволення основних життєвих потреб населення у сферах, віднесених до ведення муніципальних утворень. При цьому коло фінансових заходів поступово розширюється. Зараз фінансується не тільки народна освіта, охорона здоров'я, комунальне господарство, будівництво та утримання доріг, а й вищі, середні спеціальні навчальні заклади, заходи з правопорядку, внутрішньої безпеки, охорони навколишнього середовища. Через місцеві бюджети здійснюється важливе практично для всіх регіонів вирівнювання економічного і соціального розвитку територій. Таким чином, місцеві органи влади повинні забезпечити комплексний розвиток своїх місцевостей, виробничої та невиробничої сфер. Результатом проведеної державою політики став перехід функцій регулювання цих процесів від центральних органів влади до місцевих.
Очевидно, що роль територіальних фінансів, в їх числі і місцевих бюджетів, посилюється, а сфера їх використання розширюється. Тому було дуже важливо розібратися їх законодавчій основі, досконально розглянути структуру доходів і витрат. Відстежити процес накопичення і розподілу грошових коштів для організації більш ефективної системи формування і використання місцевих бюджетів.

Список використаної літератури
1. Фінанси: Підручник для вузів, під ред. М. В, Романівського, проф. О.В. Врублевської, проф. Б.М. Сабантуй. - М.: Видавництво «Перспектива»; видавництво «Юрайт», 2007, 520 с.
2. Бабич А.М., Павлова Л.М. Державні і муніципальні фінанси: Підручник для вузів. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 2008. - 687 с.
3. Пешине Н.Л. Муніципальна фінансова система Російської Федерації: Науково-практичний посібник. - М: Формула права, 2007 - 448 с.
4. Бюджет і бюджетне фінансування: збірник нормативних документів. - М.: Фінанси - 2008., 208 с.