Міжбанківські кредити. Облік і аудит МБК

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ПЛАН.
1. Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 1
2. Організація міжбанківських розрахунків ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 2
3. Міжбанківські кредити ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 4
А) функції міжбанківського кредитного ринку ... ... ... ... ... ... .. 10
В) оформлення міжбанківських кредитів ... ... ... ... ... ... ... ... .. 12
4. Облік міжбанківських кредитів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 16
5. Аудит наданих міжбанківських кредитів ... ... ... ... ... 22
6. Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 25
7. Література ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26

Введення.

Переважала до недавнього часу державна форма власності передбачала в основному централізоване бюджетне фінансування підприємств. Існуюча раніше система при якій бюджетні кошти виділялися в рамках державного планування розвитку економіки, не враховувала необхідності чіткого законодавчого регулювання фінансово-кредитних питань.
З розвитком у нашій країні ринкових відносин, появою банків особливе значення набуває проблема чіткого правового регулювання фінансово-кредитних відносин суб'єктів підприємницької діяльності.
У банків все частіше виникає потреба залучення позикових коштів для здійснення своєї діяльності та залучення прибутку. Найбільш поширеною формою залучення коштів є отримання банківської позики за кредитним договором.
У процесі розрахунково-касового обслуговування клієнтів та здійснення платежів банки вступають між собою у взаємні відносини, які отримали назву кореспондентських відносин. Існують два варіанти організації міжбанківських розрахунків за допомогою кореспондентських рахунків:
1. Децентралізований - заснований на кореспондентських відносинах комерційних банків один з одним
2. Централізований - при якому розрахунки між банками проводяться через їх кореспондентські рахунки в Національному Банку.
Посередництво в платежах між банками дозволяє Національному Банку здійснити контроль і регулювання грошового обороту. В основах централізованих міжбанківських розрахунків покладене застосування кореспондентських рахунків.
Кореспондентський рахунок - це своєрідний розрахунковий рахунок банку, що відкривається в Національному Банку. Призначення кореспондентського рахунку в тому, що на ньому зберігаються власні кошти, а також відображаються операції з кредитно-розрахункового, касового та іншого обслуговування клієнтури комерційного банку.
За допомогою кореспондентських рахунків, відкритих у Національному Банку комерційні банки роблять одну їх операцій, як міжбанківські кредити.

1. Організація міжбанківських розрахунків

В умовах існування безлічі комерційних банків та їх філій в економіці країни об'єктивно необхідним є встановлення взаємних зв'язків між ними, які реалізуються через систему кореспондентських відносин. Кореспондентські відносини, виражаючи певну ступінь довіри між банками-кореспондентами, опосередковує реалізацію взаємних доручень банків. Кореспондентськими відносинами передбачається великий набір взаємних банківських послуг. Міжбанківські розрахунки, будучи одним з видів відносин між банками, пов'язані в основному з виконанням доручень клієнтів банків з переведення грошових коштів на рахунки, відкриті в інших банках (оплата товарів, послуг і робіт, здійснення нетоварних платежів), а також власних операцій банку. До організації міжбанківських розрахунків пред'являються високі вимоги з точки зору чіткості їх проведення, скорочення часу і трудомісткості вчинення.
Взаємні розрахунки між банками здійснювалися до останнього часу з використанням системи межфіліальних оборотів (МФО). Ця система розрахунків між банками дозволяло досить ефективно проводити облік та контроль даних операцій і відображала процес перерозподілу коштів між установами банків у рамках єдиного банку, що діє на основі державної власності. Зміна форми власності в банківській справі - створення акціонерних та пайових банків - зажадало розмежування власності й у сфері розрахунків між банками.
Діюча система міжбанківських розрахунків базується на здійсненні платежів через кореспондентські рахунки комерційних банків, відкриті в установах Національного банку Республіки Казахстан - розрахунково-касових центрах (РКЦ), а також кореспондентські рахунки банків, відкриті на основі прямих кореспондентських угод між банками.
Свої кредитні ресурси комерційних банків можуть поповнювати за рахунок ресурсів інших банків, тобто за рахунок МБК.
Практично всі банки час від часу можуть мати надлишок кредитних ресурсів або ж, навпаки їх тимчасовий недолік. Це протиріччя вирішується на ринку МБК. Щоб тимчасово вільні ресурси приносили дохід, банки-кредитори прагнуть розмістити їх в інших банках-позичальниках. Таке приміщення коштів вважається надійніше порівняно з приміщенням коштів у господарство в силу більш високої гарантії повернення коштів з боку банку. Мотиви банку-позичальника в залученні кредитних ресурсів різноманітні: необхідність оперативного регулювання банківської ліквідності, потреба в додаткових коштах для розширення активних операцій та інше. Активними кредиторами на ринку МБК можуть виступати і щойно створені банки, що мають незадейственние в обороті кошти у зв'язку з відсутністю сформувалася клієнтури. Умови і терміни розміщення кредитних ресурсів різні. У міжнародній практиці найбільш популярні терміни варіюються від одного дня до декількох років. Залучення МБК здійснюється двома способами: самостійно, шляхом прямих переговорів, або через фінансових посередників.
У випадку, коли банки самі домовляються про міжбанківському кредиті, їх відносини оформляються спеціальним договором. Основна маса міжбанківських договорів полягає в терміновій формі, а решта - в безстроковою. В умовах економічної нестабільності важко передбачити, як ситуація скластися на кредитному ринку і яка буде фінансовий стан банку: може виникнути нестача кредитних ресурсів або їх надлишок. Безстрокова форма міжбанківського договору передбачає надання міжбанківського кредиту на мінімальний термін, встановлений договором, після закінчення якого кредит переходить у розряд безстрокових, тобто може бути затребуваний банком-кредитором у будь-який час за попереднім повідомленням. Якщо банк, запозичили кредитні ресурси, не володіє можливістю їх повернути, то він вдається до термінових позик інших банків. При строкової або безстрокової формі договору процентна ставка встановлюється виходячи з рівня складається на ринку в день його укладення.
При безстрокової формі ставка залишається незмінною, як правило, протягом всього періоду його дії, тобто й після закінчення мінімального терміну. При пролонгації строкового міжбанківського договору ставка переглядається виходячи з рівня, складається в даний момент.
2. МІЖБАНКІВСЬКИЙ КРЕДИТ - це залучення та розміщення банками між собою тимчасово вільних грошових коштів кредитних установ. Суб'єктами кредитних відносин є банки - комерційні і центральні. Банки, які мають вільні кредитними ресурсами, продають їх на ринку міжбанківських кредитів - грошовому ринку. За допомогою міжбанківських кредитів банки можуть оперативно управляти своєю ліквідністю, швидко залучати кошти у разі необхідності або розміщувати тимчасово вільні кредитні ресурси. Учасниками ринку міжбанківських кредитів є банки, які проводять свої операції нерегулярно, в залежності від складних фінансових умов. Найбільш активні оператори ринку міжбанківських кредитів - банки-дилери, діючі від свого імені і за свій рахунок, які можуть виступати в ролі позичальника або кредитора, їх дохід - процентна маржа, різниця між ставками розміщення і залучення коштів. Вільні кредитні ресурси мають банки у яких солідні клієнти. Міжбанківське кредитування належить до найбільшим сегментах фінансового ринку. Міжбанківські кредити є найоперативнішим джерелом для підтримки ліквідності балансу банків другого рівня, а також для проведення активних операцій і поповнення кореспондентських рахунків. На початку становлення банківської системи країн СНД для банку міжбанківські кредити були єдиним джерелом поповнення коштів. У світовій практиці до таких джерелами були депозити. Для вирішення проблеми міжбанківських кредитів спочатку використовувалися кредитні магазини. У магазин можна було подати заявку на купівлю та реалізацію ресурсів, далі почав діяти ринок «коротких грошей» (термін кредиту 1-7 днів). «Короткі гроші» залучали і продавців і покупців, особливо продавців. Оскільки терміни кредиту невеликі, ризики зменшувалися. Паралельно йшло формування ринку короткострокових міжбанківських валютних депозитів, міжбанківських валютних кредитів. На особливість діяльності по міжбанківському кредитуванню впливали інфляція і наростання неплатежів у всіх секторах економіки. Ринок почав діяти, не маючи законодавчої бази, єдиних правил, технологій процедур, аналітичних служб, не було механізму матеріальної відповідальності учасників ринку у разі неплатоспроможності.
Операційні системи, наприклад REUTERS DEALING забезпечують технічні можливості для оперативного здійснення операцій. Банки отримують стандартну інформацію (поточні котирування, умови та інше), а також певний інструментарій для здійснення операцій. Дохід операційних систем складається з комісійних та абонентної плати учасників розрахунків.
Комерційний банк може залучити кредит інших банків прямо або через посередника (інший банк, фондова біржа, брокерська контора та ін.) Міжбанківський кредит - досить дорогий кредитний ресурс, однак на відміну від депозитів по них не встановлюються резервні вимоги, тому вся сума міжбанківського кредиту може бути використана банком для прибуткових вкладень.
Ціна кредитних ресурсів-процентна ставка за кредитом на ринку міжбанківських кредитів складається при взаємодії попиту та пропозиції.
Рівень процентних ставок на ринку міжбанківських кредитів диференціюється в залежності від строків кредитування.
Кредитні угоди укладаються на ринку міжбанківських кредитів в стандартних часових режимах і на інші терміни. При розмежуванні міжбанківських кредитів не слід орієнтуватися на назву міжбанківських угод. Наприклад, багато міжбанківські кредити овернайт слід розглядати як депозити. Також до міжбанківських кредитах відносять онкольні позики. Онкольна позика-це міжбанківська позика, що надається на умовах повернення, платності і терміновості і платності, забезпеченням, заставою і використання за призначенням, що видається на строк від одного до тридцяти років. Позичковий портфель Національного Банку РК визначається відповідно до положення «Про класифікацію позичкового портфеля і резервів (провізії) необхідних для покриття можливих збитків за кредитами НБРК». Кредити, надані Національним Банком класифікуються в залежності від дотримання позичальником строку повернення, ступенем забезпечення кредиту та фінансового стану позичальника на такі групи:
Стандартні, сумнівні та збиткові.
Стандартний - це кредит, по якому відсутня прострочена заборгованість і він забезпечений заставою. До даної групи відносять кредити, надані уряду РК, банкам другого рівня за рахунок коштів Європейського Банку Реконструкції та Розвитку за програмою розвитку малих і середніх підприємств в РК.
Сумнівний - це кредит, що не задовольняє вимогам що ставляться і стандартним кредитами і несучі ризик збитків, пов'язані із затримкою до 30 днів повернення кредиту за основним боргом та винагороди.
Збитковий - це кредит прострочена заборгованість по основному боргу, яким перевищує 30 днів. У разі ліквідації позичальника надання йому кредиту класифікуються незалежно від терміну погашення кредитів, як збиткові. До групи збиткових кредитів відносять кредити, надані Національним банком в якості кредитора останньої інстанції. Резерви створюються за рахунок операційних витрат Національного Банку.
Національний Банк надає наступні кредити банківських позик:
1. денні для здійснення банками другого рівнів платежів і переказів грошей за дорученням клієнтів при тимчасовій відсутності або недостатності грошей на кореспондентських рахунках.
2. овернайт - надається на одну ніч з метою завершення розрахунків банками при виникненні дебетового сальдо на кореспондентських рахунках банків у Національному Банку
3. позики в якості кредитора останньої інстанції
4. позики спеціального призначення.
При виборі контрагентів на ринку міжбанківських кредитів банками враховується правове становище, фінансовий стан майбутнього позичальника банку, яке визначається на підставі даних балансів і економічних нормативів. Використовується також інформація про рейтинги. На підставі цих даних можна розраховувати допустиму величину кредитного ризику для контрагента - максимальний розмір кредиту для даного позичальника.
Комерційний банк не почне працювати на ринку МБК з контрагентом, не розрахувавши на нього ліміт. Існують спеціальні методики розрахунку встановлення ліміту на банки-контрагенти, що дозволяють адекватно оцінити стан будь-якого банку на підставі аналізу даних балансів, економічних нормативів, розшифровок даних балансових рахунків, взятих у динаміці. Найчастіше ліміт розраховується на основі даних про власний капітал банку-контрагента за допомогою спеціального синтетичного коефіцієнта, що відображає фінансовий стан банку. Даний коефіцієнт розробляється самим банком-контрагентом. Банки можуть оцінювати діяльність банків-партнерів також і по їх рейтингу.
Рейтинг - спеціальні показники діяльності банків. В основі рейтингу лежить узагальнена характеристика за заданим ознакою, що дозволяє групувати комерційні банки в певній послідовності за ступенем убування даної ознаки. Рейтинги можуть складатися органами банківського нагляду на основі аналізу даних звітності банків та даних перевірок на місці.
ДОГОВІР МІЖБАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУ № _1/_65__
м. Усть-Каменогорськ "_12_" грудня 2003
Закрите Акціонерне Товариство «Нурбанк», далі - "Кредитор" в особі Голови Правління г - жи Володимирової З.І., що діє на підставі Статуту, та ВАТ «Науриз Банк Казахстану» далі - "Позичальник", в особі Голови Правління Кузембаева Н. К. діє на підставі Статуту, уклали цей договір про наступне:
1. Предмет договору.
Кредитор надає Позичальнику міжбанківський кредит на наступних умовах:
1.1. Сума кредиту - 5 000 00.00 доларів США. (___500_____ Тисяч долара США нуль центів);
1.2. Дата надання кредиту - «_12__» Грудень 2003 р.;
1.3. Дата погашення кредиту - «_14__» січня 2005 р.;
1.4. Процентна ставка за користування кредитом - __23__% (Двадцять три відсотки річних);
1.5. Кредит надається з кор. рахунки Кредитора № 30101810800000000790 в м. Алмати на кор. рахунок Позичальника № __326515165156001 в м. Алмати
2. Обов'язки Позичальника.
Зробити повернення суми кредиту і відсотків за користування кредитом не пізніше «_14__» січня 2005 своїм платіжним дорученням на кор. рахунок Кредитора № 30101810800000000790 в НБРК м. Астани
3. Відповідальність Позичальника.
У разі невиконання обов'язків, передбачених п. 2, цього договору, сплатити Кредитору неустойку у розмірі 0,2 відсотка від суми простроченої заборгованості за кожний день прострочення платежів. При цьому збитки Кредитора від порушення Позичальником умов цього Договору підлягають відшкодуванню у повній сумі понад неустойки.
4. Особливі умови
4.1 Відлік строку користування кредитом та нарахування відсотків за користування ним починається з дня наступного за датою списання коштів з кореспондентського рахунку Кредитора і закінчується датою зарахування коштів на кор. рахунок Кредитора.
4.2. У разі, якщо сума грошових коштів, отриманих Кредитором від Позичальника, недостатня для погашення всіх зобов'язань Позичальника в повному обсязі, порядок погашення зобов'язань Позичальника визначається Кредитором.
5. Дія цього договору
Цей договір набуває чинності з моменту підписання його сторонами і діє до моменту виконання сторонами всіх зобов'язань за цим договором. Зміни та доповнення до цього договору, дійсні тільки у разі їх оформлення додатковою угодою сторін, що є невід'ємною частиною цього договору.
6. Поштові адреси та банківські реквізити сторін
Кредитор:
Позичальник:
ВАТ «Науриз Банк Казахстан»
Головний офіс: м.Алмати вул.Гоголя, 39/39А, Реєстраційний номер: № 4109-1900-АТ від 7 березня 2001р
ВАТ «Нурбанк»
Головний офіс: м. Алмати, вул. Тімірязєва 12 / 5, реєстраційний номер № 5219-4500-АТ від 21 листопада 2001р
Голова Правління
Кузембаев Н.К.
Головний бухгалтер: Афанасьєва Л.М.
______________________ М. П.
Голова правління
Володимирівна З.І.
Головний бухгалтер
Головчова Н.Л.
______________________
М. П.
При відборі контрагентів на ринку міжбанківських кредитів банки враховують правове становище, фінансовий стан банку-майбутнього позичальника, що визначається на підставі даних балансів і економічних нормативів.
Коефіцієнти для визначення ліміту на контрагента на ринку міжбанківських кредитів.
Коефіцієнт
Значення
Ваговий коефіцієнт
Коефіцієнти
Кн1
Капітал / працюючі активи
Коефіцієнти
Кл1. Високоліквідні активи / зобов'язання до запитання + кошти на розрахункових і поточних рахунках
Кл2. Ліквідні активи / сумарні зобов'язання
Кл3. Високоліквідні активи / працюючі активи
Коефіцієнти
Кр1. Прибуток / капітал
Кр2 Прибуток / працюючі активи
Коефіцієнт
ККА, Термінові зобов'язання + капітал / корпоративні кредити
Коефіцієнт
Крб1 Сумарні зобов'язання / капітал
Крб2. Сумарні зобов'язання / кошти на коррахунках + МБК
Надійності (Кн) = Кн1
Показує ступінь забезпеченості ризикованих вкладень банку власним капіталом, за рахунок якого будуть погашені збитки у разі повернення
Ліквідності (Кл). Кл = К1 * 0,35 + Кл2 * 0,35 + Кл3 * 0,3
Коефіцієнт миттєвої ліквідності. Показує, яка частина зобов'язань може бути сплачена негайно
Характеризує здатність банку задовольнити вимоги кредиторів у розумні строки
Показує, яка частина працюючих активів знаходиться в безризикових інструментах
Рентабельності (Кр). Кр-Кр1 +0,5 + Кр2 * 0,5
Рентабельність капіталу. Показує ефективність вкладення власних коштів
Надає ефективність використання працюючих активів
якості активів банку (ККА)
Показує наскільки збалансовано фондування корпоративних кредитів
Ресурсної бази банку (крб) крб = Крб1 * 0,5 + Крб2 * 0,5
Показує здатність банку нарощувати свою ресурсну базу
Характеризує ступінь стабільності ресурсної бази банку
0,2
1,0
0,2
0,35
0,35
0,30
0,50
0,50
0,2
0,2
0,2
0,50
0,50
 
А) Функції міжбанківського кредитного ринку:
1. Була постачальником коштів для активних операцій банку на інших секторах фінансового ринку
2. Була інструментом поточної ліквідності банку
3. Була додатковим джерелом доходу за рахунок різниці між цінами залучення та розміщення кредиту, і за рахунок диференціації ставок по кредитах різної терміновості
4. міжбанківські кредити - найбільш оперативно реагують на зміну кон'юнктури ринку
5. Була одним з найбільш стабільних видів діяльності банку
6. Дає можливість банкам заробити кредитну історію, зарекомендувати себе з позитивного боку, знайти
надійних клієнтів і партнерів
До кредиторів відносяться: Національний Банк Республіки Казахстан, банки другого рівнів. Посередники міжбанківського кредитування: брокерські контори, фондові біржі, фінансові будинки і кредитні магазини. Позичальниками є: банки другий рівнів і небанківські кредитні установи.
Класифікація потреб в міжбанківському кредиті:
1. Розрив у платіжному обороті - рекомендується, щоб сума кредиту не перевищувала власний капітал позичальника
2. у підтримці поточної ліквідності
3. розбалансованість за термінами та сумами залучених та розміщених коштів
4. отримання доходів за рахунок різниці в ставках винагороди за активними і пасивними операціями
5. розширення операцій на валютному фондовому ринку
Реальна перспектива не повернення кредиту кінцевим позичальником створює загрозу невиконання банком своїх зобов'язань перед банком кредитором. Щоб погасити кредит банк змушений звертатися до позик «коротких грошей». Слід мати на увазі, що цей захід не призведе до вирішення проблеми ліквідності. У результаті може наступити міжбанківський криза.
Міжбанківський кредит оформляються кредитним договором. Співробітництво на міжбанківському ринку оформляється генеральною угодою. Кредитний договір повинен передбачити:
1. предмет договору
2. об'єкт кредитування (мета кредиту)
3. термін договору
4. ціна договору (винагорода)
5. забезпечення кредиту
6. права та обов'язки, відповідальність сторін за договором
7. інші умови (форс-мажорні)
8. підпису
Б) ОФОРМЛЕННЯ МБК.
При отриманні міжбанківського кредиту позичальник надає в кредитний відділ такі документи:
- Лист-заяву із зазначенням суми
- Вимоги в кредитних ресурсах
- Мета використання
- Строк повернення
- Нотаріально завірений статут
- Установчий договір
- Свідоцтво про реєстрацію
- Документ із зразками підписів і відбитка печатки
- Баланс за рік та на дату подання заявки на кредит
- Розрахунок економічних нормативів
- Розшифровку по окремих статтях балансу
- Документи, що підтверджують наявність забезпечення повернення кредиту
- Гарантії інших кредитних організацій з додатком їхнього балансу
- Свідоцтво про право власності на нерухомість
Обов'язковим документом за кредитним договором та угодою виступають термінове зобов'язання. Цим зобов'язанням оформляються отримання кожної суми кредиту в рамках генеральної угоди (кредитного договору). Угода вважається укладеною в момент одержання стороною направила оферту відповіді іншої сторони (акцепту), причому відповідь сторони про згоду укласти угоду на умови відмінних від запропонованих іншою стороною не є акцептом. Така відповідь є відмовою від акцепту і в той же час новою офертою. При наданні міжбанківського кредиту кредитор на вимогу позичальника передає йому факсом копію платіжного доручення з відміткою про виконання. У свою чергу позичальник передає строкове зобов'язання, а також зобов'язується передати по факсу в день повернення коштів копію платіжного доручення згідно якого були повернуті кредит і сума нарахованих відсотків. Термінове зобов'язання є одночасно підтвердженням укладення угоди.
Після отримання кредиту банк-позичальник регулярно надає банку-кредитору свою звітність, відомості про кредити, отриманих в інших банках, повідомляє про дотримання нормативів ліквідності, встановлених Національним Банком РК. Аналітичні служби банку-кредитора постійно відстежують фінансовий стан банків, з якими йде співпраця на ринку міжбанківських кредитів, а також встановлюються для кожного банку розміри кредиту в залежності від ступеня надійності позичальника.
Протягом дії угоди сторони кожен місяць надають одна одній баланси та економічні нормативи. При розгляді пропозиції на отримання міжбанківського кредиту кредитор має право вимагати від позичальника баланс на останню звітну дату, підписаний і скріплений печаткою. Сторони зобов'язуються зберігати сувору конфіденційність інформації щодо угод і визнають юридичну силу документів переданих в електронному вигляді нарівні з оригіналом. При наявності тимчасово вільних грошових ресурсів, або у потребі придбання кредитних коштів дилери сторін по системах зв'язку направляють пропозицію укласти угоду, в якій відображаються наступні умови:
- Сума і валюта міжбанківського кредиту
- Процентна ставка і терміни сплати відсотків
- Дати зарахування коштів на відповідні кореспондентські рахунки
- Інструкції щодо здійснення відповідних платежів
- Посилання на номер і дату чинного генеральної угоди
Угода вважається укладеною в момент одержання стороною направила оферту відповіді іншого боку, причому відповідь сторони про згоду укласти договір на умовах відмінних від запропонованих іншою стороною не є акцептом. Така відповідь є відмовою від акцепту і в той же час нової оферов. При наданні МБК кредитор на вимогу позичальника передає по факсу копію платіжного доручення з відміткою про виконання. У свою чергу позичальник передає строкове зобов'язання, а також зобов'язується передати по факсу в день повернення коштів, копію платіжного доручення згідно якого були повернуті кредит і сума нарахованих відсотків. Термінове зобов'язання є одночасно підтвердженим укладенням угоди.
У кредитному договорі визначається розмір відсоткової ставки. У його основі лежать ринкові ставки, які залежать від попиту та пропозиції на кредитні ресурси. Рівень процентної ставки по міжбанківських кредитах залежить від терміну виду та валюти кредиту.
Відсоток за користування кредитом нараховується за кожний календарний день користування МБК, починаючи з дати зарахування коштів на кореспондентський рахунок кредитора. Погоджений дилерами при укладанні угоди відсотки виплачуються в кінці строку одночасно з поверненням суми МБК в рамках генерального договору не передбачається. При наявності взаємної домовленості затримка кредитних ресурсів і позичальника оформляється за згодою кредитора як нова угода з початком дії припадає на дату закінчення попередньої з обов'язковою виплатою відсотка по предидущую угоді. Погашення МБК проводиться однією сумою в кінці терміну кредиту. У разі, якщо отримана сума від позичальника не достатня для погашення заборгованості з основного боргу і відсотків. Кредитор має право в першу чергу виходячи з отриманих коштів позичальника погасити суму за неустойку, потім основний відсоток по МБК, а сума, що направити до погашення МБК незалежно від порядку погашення зазначеного у платіжному дорученні позичальника. Дострокове повернення МБК або його частини допускається тільки за письмовою згодою кредитора. У разі дострокового погашення МБК або його частини без письмової угоди кредитора відсотки нараховуються та сплачуються за весь період його використання установлений відповідною угодою.
Важливим моментом кредитного договору є забезпечення своєчасного повернення кредиту. Міжбанківський кредит може бути наданий і без забезпечення (залежно від рівня банку, його капіталу, фінансового положення). Але в більшості договорів за міжбанківськими кредитами фіксовані зобов'язання надають певну забезпечення рахунком, генеральною угодою на ринку міжбанківських кредитів.
Забезпеченням кредиту може виступати майно позичальника, кошти на кореспондентських рахунках, в касі, тобто ті кошти, на які за законом може бути звернено стягнення. За позичковим відсоткам за міжбанківськими кредитами спостерігаються наступна закономірність:
> Ставки по міжбанківських кредитах <
ставка за кредитами ставка за депозитами
господарюючих суб'єктів
Взаємна відповідальність сторін за виконання умов кредитних відносин обумовлюються в договорі. За прострочену заборгованість позичальник оплачує неустойку за подвійною ставкою, яка застосовується до дебетовому сальдо по кореспондентських рахунках банків другого рівня в Національному Банку РК одночасно в банку стягується неустойка за несвоєчасно сплаченими процентами. Банк-кредитор при затримці перерахованих коштів сплачує від суми не надійшли, за кожен день прострочення від двох до п'яти відсотків щодня. Це пов'язано з тим, що в період часу від списання грошей з кореспондентського рахунку банку-кредитора до їх зарахування за рахунок банку-позичальника може бути значним. У результаті реальна можливість отримати або використовувати кредит буде відстрочена.
Умови кредитних угод за міжбанківськими кредитами залежать від співпраці з ним, від банку, якому вперше надана міжбанківський кредит вимагає більш детальні розшифровки балансових даних та їх підтвердження аудиторською компанією, більш надійних гарантій забезпечення повернення кредиту. Кредит надається під більш високий відсоток на менші терміни. Сума кредиту обмежується розміром власного капіталу банку-позичальника
3. ОБЛІК МБК
В даний час досить широко поширений міжбанківський кредит. Він виникає, коли між банками укладається договір про купівлю-продаж кредитних ресурсів.
Синтетичний облік міжбанківських кредитів ведеться за активними балансовими рахунками першого порядку:
2051 Кредити, отримані від Національного банку
2054 Короткострокові кредити, отримані or інших банків
2055 Середньострокові кредити, отримані від інших банків
2056 Довгострокові кредити, отримані від інших банків
1251 Кредити овернайт, розміщені в інших банках
1252 Короткострокові міжбанківські кредити і депозити, розміщені в інших банках (менше 1 місяця)
1253 Короткострокові міжбанківські кредити і депозити, розміщені в інших банках (менше 1 року)
1254 Середньострокові міжбанківські кредити і депозити, розміщені в інших банках
1255 Довгострокові міжбанківські кредити і депозити, розмішені в інших банках
1301 Кореспондентські рахунки інших банків
1302 Короткострокові кредити, надані іншим банком
1303 Середньострокові кредити, надані іншим банком
1304 Довгострокові кредити, надані іншим банком
1305 Фінансовий лізинг іншим банком
1306 Прострочена заборгованість інших банків, але депозитами і кредитами
1307 Блокована заборгованість інших банків за депозитами і кредитами.
Аналітичний облік за цими рахунками ведеться по банкам-позичальникам, строками погашення кредитів і рівнем процентних ставок
Для здійснення своєї діяльності банк приймає депозити інших банків, отримує від них кредити як на міжбанківському ринку, так і за домовленістю між собою.
Для обліку операцій з МБК призначені рахунки: 1302, 1303, 1304, 1730, 4302, 4303, 1306, 1731, 4306, 1307, 1339.
1. Hа кореспондентський рахунок банку зараховані суми грошових коштів, отриманих за кредитним договором з Національним банком Республіки Казахстан:
Д 1051 Кореспондентські рахунки Національного банку Республіки
Казахстан
До 2051 Кредити, отримані від Національного банку Республіки Казахстан.
2. На кореспондентський рахунок банку зараховані суми грошових коштів, отриманих за кредитним договором з іншим комерційним банком:
Д 1051
До 2054 Короткострокові кредити, отримані від інших банків
2055 Середньострокові кредити, отримані oт інших банків
2056 Довгострокові кредити, отримані від інших банків.
3. З кореспондентського рахунку банку списані (видані) суми грошових коштів, перераховані іншим комерційним банкам за кредитними договорами:
Д 1302 Короткострокові кредити, надані іншим банком
1303 Середньострокові кредити, надані іншим банком
1304 Довгострокові кредити, надані іншим банком
До 1051, 1052.
4. Враховано сума простроченої заборгованості за отриманим міжбанківським кредитом:
Д 2051, 2054, 2055, 2056
До 2058 Прострочена заборгованість банку за кредитами,
отриманих від інших банків
2059 те саме від Національного банку.
5. Враховано сума простроченої заборгованості за наданим міжбанківським кредитом:
Д 1302. 1303, 1304
До 1306 Прострочена заборгованість інших банків за кредитами.
6. Нараховано і сплачено суми винагороди за отриманим міжбанківським кредитом:
Д 5051, 5054, 5056
До 1860, 2860.
7. Нараховані суми винагороди за кредитами, наданими іншим банком:
Д 1730 Нараховані доходи але кредитами, наданими іншим банком
До 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.
8. На кореспондентський рахунок банку надійшли суми винагороди за виданими кредитами:
Д 1051, 1052
До 1730.
9. При відшкодуванні кредитів:
Д 1051, 1052
До 1302, 1304, 1252-1255.
Також необхідно списати гарантії позичальника з поза балансових рахунків проводкою:
Д 6575 Можливе зменшення вимог за прийнятими гарантіям
До 6075 Можливі вимоги за прийнятими гарантіям.
10. При утворенні прострочення за кредитами вся сума основного боргу заноситься у категорію прострочених, і це відбивається проводкою:
Д 1306 Прострочена заборгованість інших банків за депозитами та кредитами
До 1302-1304, 1252-1255.
11. Створення резервів за простроченими кредитами:
Д 5452, 5451
До 1469.
12. Списані безнадійні кредити виносяться за баланс прихід 7130 на суму основного боргу:
Д 1339 Забезпечення блокованої заборгованості інших
банків за кредитами До 1307 Блокована заборгованість інших банків за кредитами.
13. При поверненні коштів позичальниками, після списання боргу за баланс:
Д 1051, 1052
До 4306 Процентні доходи за простроченою заборгованості інших банків за депозитами і кредитами.
Витрата по позабалансовому рахунку 7130.
При отриманні кредитів від банків, міжнародних фінансових організацій:
Дт: 1051 (1052,1551,2551)
Кт: 2050,2110,2120
Нарахування винагороди проводиться щомісячно, шляхом віднесення нарахованих винагород на витрати банку. При цьому, якщо кредит надається в тенге, то при нарахуванні винагороди:
Дп: 5050 (5110,5120)
Кт: 2705 (2711,2712)
Якщо кредит надано у валюті, то при нарахуванні винагороди:
Дп: 1858 (2858)
Кт: 2705 (2711,2712)
І одночасно в тенге:
Дп: 5050 (5110,5120)
Кт: 1859 (2859)
Оплата нарахованих винагороди проводиться таким чином:
Дп: 2705 (2711,2712)
Кт: 1001 (1051,2010,2020,2203)
Якщо відповідно до договору оплата винагороди проводиться щомісяця, то при оплаті винагороди: (якщо кредит або депозит отриманий в тенге)
Дп: 5050 (5110,5120)
Кт: 1001 (1050,2010,2020,2203)
Якщо депозит або кредит отриманий у валюті:
Дп: 5050 (5110,5120)
Кт: 1859 (2859) в тенге
Дп: 1858 (2858)
Кт: 1001 (1050,2010,2020,2203) у валюті
При передоплаті банком суми основного боргу, винагороду за отриманими кредитами на суму основного боргу:
Дп: 2050 (2110,2120)
Кт: 2058
На суму винагороди:
Дп: 2705 (2711,2712)
Кт: 2749
Оплата прострочених сум банком:
На суму основного боргу: Дт-2058; Кт-1001 (1050,2010,2020,2203)
На суму винагороди: Дт-2749; Кт-1001 (1050,2010,2020,2203)
1. Видано міжбанківські кредити
Дт - 1302 Кт-1051
2. Нараховано винагороду за виданими міжбанківськими кредитами
Дт-1730 Кт-4302
3. Нараховано винагороду за виданими міжбанківськими кредитами
у валюті Дт-1730 Кт-1858
в тенге Дт-Кт 1859-4302
4. Позначається отримання винагороди за виданими міжбанківськими кредитами щомісяця:
Дт-1051 Кт-4302
5. Внесена сума щомісяця отриманих доходів за МБК в:
Валюті Дт-1051 Кт-1858
Тенге Дт 1859 Кт-4302
6. Погашено сума основного боргу за виданими МБК:
Дт-1051 Кт-4302
7. Погашено сума винагороди
Дт-1051 Кт-1730
8. Нараховано винагороду за період прострочення в тенге:
Дт-1731 Кт-4306
9. Нараховано винагороду за період прострочення у валюті:
Дт-1731 Кт-1858
Дт-Кт 1859-4306
10. При погашенні простроченої суми:
Дт-1051 Кт-1306
11. При визнанні фінансового стану банку безнадійним, блокується його заборгованість:
Дт-1051 Кт-1731
Дт-1307 Кт-1306
12. Доходи списуються з балансу
Дт-4306 Кт-1731, 1730
13. Оплата блокованої заборгованості
Дт-1051 Кт-1307
Дт-1051 Кт-4306
Витрата 7130
Списується блокована заборгованість:
Дт-1339 Кт-1307
Прихід 7130
Повернено списана сума, банк відшкодовує резерви
Дт-1051 Кт-1339
Витрата 7130
Завдання № 1
Банком ВАТ «ТуранАлем» наданий кредит банку «Азимут» у сумі 1200т.т. під 28% річних на 9 місяців. Оплата винагороди проводиться щомісяця. Банк не зміг вчасно погасити кредит і його фінансове становище визнано безнадійним та заборгованість блокована. Заборгованість повернена після закінчення 3 місяців.
Рішення:
1200 * 28 * 9 / 12 * 100 = 252 т.т. 1200 * 28% * 3 / 12 * 100 = 84
Дебет Кредит Сума
1302 1051 1200т.т.
1051 4302 252т.т.
1306 4302 2200т.т.
1731 4306 84т.т
1307 1306 1200т.т
4306 1730 84т.т.
1051 1307 1200т.т
1051 4306 84т.т
Завдання № 2
Банком надано міжбанківський кредит у сумі 30000у.е. на 9 місяців під 24% річних. Кредит не повернутий на 16 днів. Ставка за прострочення 25,5%. Після цього кредит погашений
30000 * 9 * 24%
12 * 100 = 5400
Дебет Кредит Сума
1302 1051 30000у.е
1731 1858 5400у.е.
1859 4302 831600т.
1306 4302 30000у.е
1731 1730 5400у.е.
Завдання № 3
Банком отримано міжбанківський кредит у сумі 1250000 тенге на термін 285 днів, під 14% річних.
1250000 * 285 * 14% / 12 * 100 = 138540
Дебет кредету Сума
1051 2054 1250000
5054 2705 138540
Завдання № 4
«Нурбанком» отримано міжбанківський кредит у сумі 1200 у.о. на термін 500 днів і під 11,5%: річних.
Дебет Кредит Сума
1051 2055 1200 у.о.
1858 2705 2147 у.о.
5053 1850 326344 т
5056 1001 9900
4. АУДИТ НАДАНИХ МБК
При перевірці використання кредитних ресурсів слід звертати увагу на стан статутного фонду, ліквідність балансу, а також дотримання норм обов'язкових резервів. Окремі господарюючі суб'єкти, щодня користуються послугами комерційних банків і визначає відповідність цих дій законодавчим і нормативним актам. Аудитор не тільки розкриває наявні проблеми і помилки, але і робить висновки про діяльність банку, а також прогнозує його перспективу. Успішний розвиток банку пов'язано з вкладеннями капіталу, спрямованими на розширення ринку товарів. Це, на жаль, недостатньо розуміють і навіть ігнорується багатьма керівниками банків, які через дріб'язкової розважливості не прагнуть використовувати такий потужний важіль підйому економіки, як кредит. По суті справи, видача довгострокових кредитів зведена до мінімуму. Банки, як правило, перейшли на''короткі''кредити, але з підвищеними відсотками, через що штучно зростає собівартість продукції позичальників без радикальних змін в організації виробництва. В умовах незначного фінансування з бюджету вкрай незначне інвестиційне кредитування ставить підприємства в важке положення, що виражається в спаді виробництва та кризу платежів. При цьому збільшується розрив між наявністю маси оборотних коштів і вартістю сировинних ресурсів у зв'язку із зростанням цін на останні. Ланцюг неплатежів продовжує зростати, а посередницька сфера - переповнюватися кредитними вкладеннями.
Видані одному позичальнику кредити, що перевищують 20% капіталу банку, розглядаються в якості''великих''. Рішення про видачу такого кредиту повинне прийматися правлінням комерційного банку або періодично створюваним комітетом з урахуванням думки кредитного відділу. Про видачу такого кредиту ставиться до відома установа ЦП за місцем знаходження кореспондентського рахунку комерційного банку. Сумарний залишок заборгованості по всіх великих кредитів не повинен перевищувати розміри капіталу банку більш ніж в 15 разів. Сума кредитів, що відносяться для даного банку до категорії''великих'', не може бути вище власних коштів цього позичальника.
Деякі комерційні банки ще не надають належного значення цих питань і навіть не розглядають баланс позичальників перед видачею позики, посилаючись при цьому на те, що кредитування здійснюється на підставі договорів, в яких визначаються права, обов'язки і відповідальність сторін, строки і процентні ставки, санкції та ін Але договір не може замінити економічний аналіз.
Економісти - службовці дрібних банків ще недостатньо володіють прийомами аналізу фінансового стану позичальнику в умовах нової бухгалтерської звітності підприємств. Існуюча ж раніше методика аналізу балансу практичних неприйнятна для змінених форм звітності. Аудитор повинен володіти методикою аналізу бухгалтерської звітності з тим, щоб робити правильні висновки про кредитну політику банку.
Комерційні банки для підвищення ліквідності, а так само для захисту інтересів вкладників, пайовиків, акціонерів формують обов'язкові фонди. При аудиті слід розглянути повноту створення наступних фондів:
n фонду обов'язкових резервів, який створюється в межах 20% від обсягу залучених ресурсів (кредити, отримані від інших банків, і оподатковувані позики в розрахунок не приймаються). Регулювання величини залишку коштів, що підлягає резервуванню, проводиться ЦП на 1-е і 16-е числа шляхом звірки сум фактично внесених коштів і сум, що підлягають внесенню;
n фонду страхування депозитів, що створюється з метою подання гарантії та забезпечення захисту інтересів вкладників (формування цього фонду дає змогу комерційним банкам у разі неплатоспроможності банку компенсувати внески і депозити своїм клієнтам);
n фонду страхування від банкрутства. Зазначений фонд дає право банкам отримувати позики від ЦБ на заповнення тимчасової нестачі ліквідності в 20 кратному розмірі до фактично сформованої величиною даного фонду.
Державний нагляд НБ за діяльністю комерційних банків дозволяє їм бути більш впевненими у своїх діях, а також гарантувати інтереси вкладників, акціонерів і пайовиків.
В даний час у більшості випадків видача міжбанківських кредитів здійснюється комерційними банками один одному на підставі висновку на рік і більше генеральної угоди про загальні умови проведення операцій на внутрішньому валютному і грошовому ринках.
У випадку, якщо між банками не встановлено кореспондентські відносини, то для взаємного кредитування банки надають один одному наступні документи:
- Нотаріально завірені копії установчих документів (статуту, ліцензії)
- Розгорнутий баланс і дані про дотримання нормативів станом на останню звітну дату, що оновлюються щомісяця
- Завірений аудитором останній річний баланс
- Нотаріально завірений документ із зразками підписів перших осіб банку
- Список дилерів, що підтверджує повноваження співробітників на проведення переговорів і укладення угод з МБК в рамках цієї угоди.
Таким чином на першому етапі аудиторської перевірки необхідно уточнити порядок регулювання операцій з МБК (тобто на основі угоди або окремих кредитних договорів) а потім перевірити у банку наявність перерахованих вище документів.
Надання МБК іншим банкам повинне здійснюватися на основі оцінки фінансового стану банків-контрагентів в межах лімітів можливого ризику, встановлюваного комітетом з управління активами і пасивами для кожного банку-позичальника (резидента та нерезидента), на підставі рішення відповідного органу управління банку (в залежності від суми кредиту). Оскільки видача МБК в рамках угоди здійснюється на підставі електронних записів телефонних переговорів дилера банку-кредитора з дилером банку-позичальника (або по системі REUTERS DEALING), то на підставі тикетів аудиторами уточнюються умови угод по МБК: сума і валюта кредиту, відсоткова ставка, термін кредиту та дата валютування. Причому звертається увага на обов'язкове двостороннє підтвердження кожної операції МБК, крім того, в ході аудиту МБК перевіряється правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з видачі МБК, його поверненню у встановлені терміни по сплаті відсотків за його використання банками-позичальниками, дотримання банком-кредитором лімітів можливого ризику, затверджених комітетом з управління активами та пасивами банку для кожного банку-позичальника, а також дотримання лімітів з надання МБК на внутрішньому і зовнішньому міжбанківських ринках, своєчасності перенесення на рахунок прострочених МБК. За результатами перевірки аудитором робляться висновки.
Висновок.
Кредит відіграє специфічну роль в економіці: він не тільки забезпечує безперервність виробництва, але і прискорює його. Кредит сприяє економії витрат обігу. Це досягається за рахунок:
А) скорочення витрат по виготовленню, обліку та зберігання грошових знаків, бо частина готівки виявляється непотрібною
Б) прискорення обігу грошових коштів, багаторазового використання вільних грошових коштів
В) скорочення резервних фондів
Роль кредиту в різних фазах економічного циклу неоднакова. В умовах економічного підйому достатньої економічної стабільності кредит виступає фактором росту. Перерозподіляючи величезні грошові і товарні маси, кредит живить банки додатковими ресурсами. Його негативний вплив може, однак, виявитися в умовах надвиробництва товарів. Особливо помітно такий вплив в умовах інфляції. Нові платіжні кошти, що входять за допомогою кредиту в оборот, збільшують і без того надлишкову масу грошей, необхідних для звернення.
Кредит незалежно від своєї соціальної сторони виконує певні функції, такі як регулювання об'єму сукупного грошового обороту, перерозподіл грошових коштів на умовах їх подальшого повернення, акумуляція тимчасово вільних коштів.
Банк залучаючи міжбанківські кредити, отримує можливість поліпшення свого фінансового стану та утвердитися на банківському ринку. Таким чином, міжбанківські кредити стимулюють банки, даючи вигоду як кредитору-банку, так і для позичальника. Так як сума міжбанківського кредиту висока, кредитор надаючи такий кредит отримує найбільшу суму винагороди.
 
Література
1 Закон «Про банки і банківській справі»
2. Г.М. Бєлоглазова, Москва «Фінанси та статистика», 2001р «Аудит банків»
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Курсова
94.1кб. | скачати


Схожі роботи:
Міжбанківські кредити Облік і аудит МБК
Міжбанківські коpеспондентські відносини Міжбанківські pозpахунки
Заходи щодо підвищення ефективності механізмів ціноутворення на ТОВ МБК
Міжбанківські розрахунки 2
Міжбанківські розрахунки
Облік і аудит на підприємстві
Облік і аудит амортизації
Банківський облік і аудит
Облік і аудит капіталу
© Усі права захищені
написати до нас