Митні пільги при сплаті митних платежів

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ

Введення

Глава 1. Основні положення з митних пільг по сплаті митних платежів

1.1 Поняття митної пільги зі сплати митних платежів та їх види

1.2 Пільга зі сплати ввізного мита

1.3 Пільга зі сплати ПДВ

1.4 Порядок отримання пільг по сплаті митних платежів

Глава 2. Статистика надання пільг по сплаті митних платежів

Висновок

Література

ВСТУП

Під митними платежами розуміються податки і збори, перелічені в ст. 110 Митного кодексу РФ, обов'язок справляння яких покладено на митні органи Російської Федерації.

Платежі, безпосередньо пов'язані з переміщенням через митний кордон РФ і є обов'язковою умовою такого переміщення: мито; податок на додану вартість; акциз, збір за митне оформлення; платежі, що стягуються з фізичних осіб за єдиною ставкою.

Всі інші платежі, що стягуються у галузі митної справи, але безпосередньо не пов'язані з переміщенням через митний кордон, є однією з умов переміщення.

Основну групу платежів складають мито, ПДВ, акциз. Ці платежі є одним з головних джерел поповнення податкової частини федерального бюджету.

При сплаті митних платежів надаються митні пільги. Під митної пільгою розуміється будь-яке вилучення (виключення) з діючих у митно-правовій сфері правил.

Метою даної роботи є вивчення пільг при сплаті митних платежів.



Глава 1. Основні положення з митних пільг по сплаті митних платежів

1.1 Поняття митної пільги зі сплати митних платежів та їх види

Митне законодавство передбачає надання переваг, зумовлених: особливостями митного оформлення товарів; особливостями здійснення митними органами контрольних функцій (стаття 386 ТК РФ).

Митні платежі, митне оформлення і митний контроль товарів і транспортних засобів це вичерпний перелік митно-правових інститутів, в яких зустрічаються конкретні види митних пільг. Такими критеріями можуть виступати, наприклад, країна походження товарів, митний режим або спеціальна митна процедура.

На практиці митні пільги можуть проявляти себе не тільки окремо (у конкретних митно-правових інститутах), але й одночасно, наприклад, при звільненні від митного огляду міжнародних поштових відправлень, вартість яких не передбачає сплату ввізних митних платежів.

Під митної пільгою розуміється будь-яке вилучення (виключення) з діючих у митно-правовій сфері правил.

У залежності від того, в якій галузі митної справи робиться виняток пом'якшувального характеру, митні пільги можна розділити на:

пільги з митного оформлення і митного контролю;

пільги по сплаті митних платежів (тарифні пільги).

Пільги з митного оформлення і митного контролю надаються щодо товарів і транспортних засобів, що знаходяться у власності представництв іноземних держав та міжнародних організацій, посадових осіб і допоміжного персоналу таких представництв та організацій, представництв низки іноземних фірм, їх співробітників, а також членів їх сімей і полягають у звільненні переміщуються через митний кордон Російської Федерації цими особами товарів і транспортних засобів від певних форм митного контролю та у спрощенні процедури їх митного оформлення. Законодавчими актами Російської Федерації такого роду пільги можуть надаватися і окремим російським особам (Президенту РФ, депутатам Федеральних Зборів РФ та ін.) До цієї категорії пільг відносяться і привілеї, що виражаються у звільненні від адміністративної та кримінальної юрисдикції певних осіб з числа вищезгаданих, у тому числі при здійсненні ними порушень митних правил і злочинів, виробництво дізнання по яких віднесено до компетенції митних органів.

Пільги зі сплати митних платежів надаються РФ на умовах взаємності чи в односторонньому порядку, стосовно товарів, що переміщуються через митний кордон, у вигляді повернення раніше сплаченого мита та інших податків і зборів, звільнення від їх сплати, зниження ставок митних зборів і встановлення квот на преференційний ввіз і вивіз з Росії товарів. Вона також можуть надаватися як російським, так і іноземним особам залежно від цілей переміщення ними товарів через митний кордон Російської Федерації.

Тарифні пільги можна підрозділити на підставах їх застосування на преференційні (залежно від країни походження товару) і власне тарифні (надаються в залежності від категорії товару або від цілей їх ввезення / вивезення).

Преференції представляють собою митні тарифи нижче звичайних, які виражають привілей, одержувану від конкретної країни тими чи іншими її партнерами. Правила визначення країни походження товару встановлені Законом України «Про митний тариф» на підставі окремих критеріїв: повне виробництво товару або його достатня переробка.

До товарів, вироблених в будь-якій країні, згідно зі ст. 27 Закону «Про митний тариф» відносяться: корисні копалини; живі тварини (що народилися і виросли в цій країні); рослинна продукція; продукція морського промислу; товари, вироблені з цієї продукції.

Пільги, що надаються в частині зниження граничної ставки мита, так само як і в частині звільнення від його сплати застосовуються лише відносно товарів, що походять з певних країн. Перелік країн - користувачів преференціями затверджений Постановою Уряду РФ. Ці країни поділяються на дві групи: найменш розвинені країни, товари з яких не обкладаються митом; країни, що розвиваються, до товарів яких застосовуються ввізні мита в розмірі від базової ставки. 75%

Преференційні пільги надаються на підставі сертифікату походження товару. Сертифікат надається у встановленій формі, без виправлень, в надрукованому вигляді, російською, англійською, французькою або іспанською мовами. Сертифікат видається компетентними органами країни-експортера.

Стосовно до конкретного митного режиму особі, що переміщує товари, можуть бути надані наступні види тарифних пільг:

повне звільнення від сплати митних платежів;

часткове звільнення від сплати митних платежів;

повернення раніше сплачених митних платежів. Ці пільги дуже умовно можна поділити на пільги з митних платежів, що сплачуються безпосередньо при розміщенні товарів у митний режим (іменуються ще основними пільгами по митних платежах), і пільги з митних платежів, не сплачуються безпосередньо при розміщенні товарів у митний режим, але пов'язані з його використанням (іменуються додатковими пільгами по митних платежах).

Випадки надання основних тарифних пільг по розміщенні товарів у визначений митний режим.

1. Повне звільнення від сплати митних платежів.

Ця пільга є найбільш поширеною. Від мита й інших податків звільняються товари, що поміщаються під митні режими реімпорту, реекспорту, транзиту, переробки під митним контролем, магазину безмитної торгівлі, знищення та відмови на користь держави.

2. Часткове звільнення від сплати митних платежів.

Ця пільга застосовується до тимчасово ввезеним / вивезеним товарах, на які не поширюється повне звільнення від сплати митних платежів, а також до товарів, термін тимчасового ввезення / вивезення яких продовжено.

3. Повернення раніше сплачених митних платежів.

Ця пільга використовується з метою стимулювання експорту з Росії товарів. Так, у Федеральній програмі розвитку експорту з метою вдосконалення російської податкової системи та посилення її стимулюючого впливу на вітчизняних товаровиробників визнано доцільним відновити систему відшкодування податку на додану вартість, сплаченого на внутрішньому ринку при закупівлі товару, у разі подальшого експорту такого товару. Лютий

Додатковими є тарифні пільги з митних платежів, що сплачуються до приміщення товарів під митний режим, а також пільги, надані при завершенні дії митного режиму. Учасники зовнішньоекономічної діяльності можуть отримати пільги з митних платежів тільки при дотриманні істотних умов, обмежень і вимог митного режиму, під який вони помістили товари і транспортні засоби. При недотриманні цих умов тарифні пільги не надаються.

1.2 Пільга зі сплати ввізного мита

Звільнення від сплати ввізного мита надається тільки щодо товарів, які ввозяться в якості внеску іноземного інвестора в статутні капітали комерційних організацій з іноземними інвестиціями. Цей порядок встановлено Законом Російської Федерації «Про митний тариф» (статті 34, 37) і регламентований постановою Уряду РФ № 883 «Про пільги по сплаті мита та податку на додану вартість щодо товарів, що ввозяться іноземними інвесторами в якості внеску до статутного (складеного ) капітал підприємств з іноземними інвестиціями ».

Зазначеною постановою Уряду визначено умови надання зазначеної пільги. Звільнення від сплати ввізного мита можливе при одночасному дотриманні наступних вимог: ввезені товари не є підакцизними; ввезені товари відносяться до основних виробничих фондів; товари ввозяться в терміни, встановлені установчими документами для формування статутного (складеного) капіталу комерційної організації.

Крім того, застосування цієї пільги можливо тільки у випадку, якщо: постачання здійснюється іноземним інвестором, яка є власником товарів, або поставка відбувається за договором (контрактом) іноземного інвестора, який вносить його до статутного капіталу російської організації - одержувача товарів. У цьому випадку іноземний інвестор виступає в якості покупця іноземного обладнання.



1.3 Пільга зі сплати ПДВ

Необхідною умовою надання пільг зі сплати ввізного мита і ПДВ є ввезення товарів у строки, встановлені установчими документами для формування (збільшення) статутного капіталу. При цьому слід враховувати дату фактичного перетину товарами митного кордону і дату випуску товарів.

Звільнення від сплати податку на додану вартість відповідно до пункту 7 статті 150 Податкового кодексу РФ надається щодо технологічного устаткування, а так само комплектуючих і запасних частин до нього при їх ввезенні на митну територію Російської Федерації в якості внеску до статутних (складеному) капітали комерційних організацій. Важливо відзначити, що ця пільга надається у разі внесення технологічного обладнання в статутний капітал як іноземним, так і російським юридичною особою.

Пільга зі сплати ПДВ у відношенні ввозиться найважливішою і життєво необхідної медичної техніки може бути надана, якщо ввезений товар декларується повністю в тому комплекті, який передбачений реєстраційним посвідченням Росздравнадзора. У разі ввезення на митну територію Російської Федерації медичної техніки не в повному комплекті рішення про надання пільги приймається на підставі висновку ФМС Росії.

У випадку, коли медична техніка зареєстрована Росздравнадзором одночасно з приладдям до неї, зазначеними в додатку до реєстраційного посвідчення, пільга зі сплати ПДВ у відношенні такої медичної техніки та приладдя до неї може бути надана в разі її ввезення як з приладдям (в будь-якому складі з числа зазначених у реєстраційному посвідченні), так і без них. При ввезенні на митну територію Російської Федерації виключно приладдя до найважливішої і життєво необхідної техніки пільга зі сплати ПДВ надана бути не може.

При ввезенні сировини і комплектуючих виробів для виробництва найважливішою і життєво необхідної медичної техніки рішення про надання звільнення від оподаткування ПДВ приймається ФМС Росії.

Відповідно до Наказу ФМС РФ від 21.08.2007 N 1003 (ред. від 14.01.2010) «Про класифікаторах та переліках нормативно-довідкової інформації, що використовуються для митних цілей», встановлено ставку ПДВ у розмірі 10% відносно періодичних друкованих видань; книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою та культурою, ставка ПДВ у розмірі 10% щодо лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, ставка ПДВ у розмірі 10% по відношенню до виробів медичного призначення, ставка ПДВ у розмірі 10% у відношенні продовольчих товарів, ставка ПДВ у розмірі 10% у відношенні товарів для дітей.

А тому ж наказі вказані випадки звільнення від ПДВ (пріл.9 до Наказу № 1003).

1.4 Порядок отримання пільг по сплаті митних платежів

Декларант, який претендує на отримання звільнення від сплати митних платежів, при митному оформленні товарів, згідно зі ст. 131 ТК РФ, повинен заявити в митній декларації статус товарів, що ввозяться як внеску до статутного (складеного) капітал комерційної організації. Крім того, необхідно представити до митного органу документи, що підтверджують заявлені в митній декларації відомості та умови.

Важливо підкреслити, що однією з умов надання зазначених пільг і підтвердженням статусу товарів є відповідність фактичних обставин ввезення цих товарів відомостям, що містяться в установчих та інших документах, оформлюваних у зв'язку із створенням організації та збільшенням її статутного (складеного) капіталу. По суті, саме такі документи, що відповідають вимогам законодавства про господарські товариства, дозволяють ідентифікувати товари, що ввозяться як внесок у статутний (складовий) капітал комерційної організації. Тому документи, що подаються митним органам, повинні відповідати ще двом важливим вимогам. По-перше, в них повинні бути визначені порядок, розміри, склад і строки внесення засновниками (учасниками, акціонерами) вкладів (оплати часток, акцій, пайових внесків). По-друге, повинно бути встановлено, що внесок здійснюється у майновій формі.

Дуже непростим є і питання про час ввезення обладнання щодо дати прийняття рішення про збільшення статутного капіталу і дати реєстрації збільшення статутного капіталу. Існує певна арбітражна практика з питання про те, як повинні співвідноситися ці дати. У цих випадках суди дуже уважно вивчають формулювання документів (рішень, протоколів), що визначають умови збільшення статутного капіталу.

Що ж стосується позиції з даного питання митних органів, то вона виражена в Листі ФМС Росії від 04.10.2006 N 01-06/34547. У цьому листі роз'яснено умови для отримання пільг по сплаті митних платежів при ввезенні на територію РФ товарів в якості внеску до статутного капіталу товариств з обмеженою відповідальністю. Вони зводяться до наступного: і при первинному формуванні капіталу, і при його подальшому збільшенні в митницю на дату митного оформлення повинні бути представлені зареєстровані установчі документи ТОВ (зміни і доповнення до них) про майбутній (майбутньому) наповненні статутного капіталу товариства за рахунок внесення «негрошових »внесків протягом встановленого установчими документами терміну. У випадку, коли в представлених документах зазначається, що статутний капітал збільшений, то це кваліфікується митними органами як завершене формування (зміна) статутного капіталу, а ввозиться учасником (акціонером, засновником) майно - як звичайний імпорт, щодо якого звільнення від митних платежів не застосовується .

Звільнення від митних платежів надає митний орган, що проводить митне оформлення товарів, що ввозяться в якості внеску до статутного капіталу. Пункт 1 статті 125 Митного кодексу РФ передбачає можливість подання митної декларації будь-якому митному органу, правомочному приймати митні декларації. Незважаючи на те, що ФМС Росії має право встановлювати певні митні органи для декларування окремих видів товарів, відносно товарів, що ввозяться в якості внеску в статутні капітали, обмежень по місцях їх митного оформлення не введено.

У той же час, товари, оформлені на митниці в якості внеску в статутний капітал з наданням пільг по сплаті мит та податків, згідно з підпунктом 1 пункту 1 та пунктом 2 статті 151 ТК РФ, підлягають умовному випуску та можуть використовуватися тільки в цілях, що відповідають умовам надання пільг. Контроль над дотриманням цих умов, у тому числі і за цільовим характером використання товарів, здійснює митний орган, у зоні діяльності якого знаходиться одержувач товарів. З метою підвищення ефективності митного контролю Федеральна митна служба (ФМС Росії) зобов'язує проводити такий контроль незалежно від того, в якому митному органі вироблено митне оформлення товарів.

У зв'язку з цим, на практиці для учасників ЗЕД більш раціональним є взаємодія з одним митним органом, у зоні діяльності якого знаходиться одержувач товарів, ніж з кількома митними органами, в яких законодавством дозволено проведення митного оформлення товарів.



Глава 2. Статистика надання пільг по сплаті митних платежів

У 1 півріччі 2009 року митницями було надано пільг по сплаті митних платежів на суму 465,69 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 537,00 млн. руб.), В т.ч. за видами митних платежів:

збори за там. оформлення - 0,26 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 0,16 млн. руб.);

імпортне мито - 127,18 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 144,16 млн. руб.);

експортне мито - 6,28 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 0,06 млн. руб.);

акциз - 0,04 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 0,16 млн. руб.);

ПДВ - 331,93 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 393,02 млн. руб.).

У розрізі кварталів надання пільг по сплаті митних платежів виглядає наступним чином:

Таблиця 1

Надання пільг зі сплати митних платежів

млн. руб

Надано

1 кв 2009

2 кв 2009

% 2 кв / 1 кв

пільг




Всього,

127,71

337,98

264,65%

в т.ч.:




збори за ТО

0,09

0,17

188,89%

ІП

40,11

87,07

217,08%

ЕП

6,26

0,02

0,32%

акцизи

0,03

0,01

33,33%

ПДВ

81,22

250,71

308,68%

При цьому основну частку становлять пільги по сплаті митних платежів, надані митницями щодо зазначених нижче товарів:

- Товари, оформлені за міжурядовими угодами в рамках виробничої кооперації СНД, - надано пільг на суму 186,26 млн. руб., Що складає 40,00% від загального обсягу пільг;

- Майно в якості внеску до статутного капіталу - надано пільг на суму 163,28 млн. руб., Що складає 35,06% від загального обсягу пільг;

- Тимчасово ввезені транспортні засоби, що використовуються для здійснення міжнародних перевезень товарів і пасажирів, - надано пільг на суму 42,79 млн. руб., Що складає 9,19% від загального обсягу пільг;

- Товари, ввезені для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами іноземних держав, а також для надання безоплатної допомоги і (або) на благодійні цілі по лінії міжнародних організацій, - надано пільг на суму 16,26 млн. руб., Що становить 3,49% від загального обсягу пільг;

- Товари, оформлені в якості багатооборотної тари, - надано пільг на суму 11,28 млн. руб., Що складає 2,42% від загального обсягу пільг;

- Товари в якості гуманітарної допомоги - 8,37 млн. руб., Що складає 1,80% від загального обсягу пільг;

- Товари, що походять і ввозяться на митну територію РФ з Сербії та Чорногорії, - надано пільг на суму 6,98 млн. руб., Що становить 1,50% від загального обсягу пільг;

- Найважливіша і життєво необхідна медична техніка - надано пільг на суму 5,56 млн. руб., Що становить 1,19% від загального обсягу пільг;

- Товари в якості технічної допомоги - 4,92 млн. руб, що становить 1,06% від загального обсягу пільг.

Таким чином, основну масу становлять пільги по сплаті митних платежів, надані митними органами щодо товарів, які ввозяться в рамках виробничої кооперації СНД і в якості внеску до статутного капіталу, а також тимчасово ввезених транспортних засобів, що використовуються для міжнародного перевезення товарів і пасажирів, - відповідно 40,00%, 35,06% і 9,19%.

У порівнянні з аналогічним періодом 2008 року сума пільг по статутному капіталу зменшилася на 27% (163,28 млн. руб. В 1 півріччі 2009 р. проти 224,29 млн. руб. В 1 півріччі 2008 р.), що обумовлено зниженням обсягу іноземних інвестицій в майновій формі.



ВИСНОВОК

Під митної пільгою розуміється будь-яке вилучення (виключення) з діючих у митно-правовій сфері правил.

У залежності від того, в якій галузі митної справи робиться виняток пом'якшувального характеру, митні пільги можна розділити на: пільги з митного оформлення і митного контролю; пільги по сплаті митних платежів (тарифні пільги).

Пільги зі сплати митних платежів надаються РФ на умовах взаємності чи в односторонньому порядку, стосовно товарів, що переміщуються через митний кордон, у вигляді повернення раніше сплаченого мита та інших податків і зборів, звільнення від їх сплати, зниження ставок митних зборів і встановлення квот на преференційний ввіз і вивіз з Росії товарів.

Тарифні пільги можна підрозділити на підставах їх застосування на преференційні (залежно від країни походження товару) і власне тарифні (надаються в залежності від категорії товару або від цілей їх ввезення / вивезення).

Преференції представляють собою митні тарифи нижче звичайних, які виражають привілей, одержувану від конкретної країни тими чи іншими її партнерами.

Випадки надання основних тарифних пільг по приміщенню товарів під визначений митний режим: повне звільнення від сплати митних платежів. Ця пільга є найбільш поширеною; часткове звільнення від сплати митних платежів. Ця пільга застосовується до тимчасово ввезеним / вивезеним товарах, на які не поширюється повне звільнення від сплати митних платежів, а також до товарів, термін тимчасового ввезення / вивезення яких продовжений; повернення раніше сплачених митних платежів. Ця пільга використовується з метою стимулювання експорту з Росії товарів.

Звільнення від сплати ввізного мита надається тільки щодо товарів, які ввозяться в якості внеску іноземного інвестора в статутні капітали комерційних організацій з іноземними інвестиціями.

Звільнення від сплати податку на додану вартість відповідно до пункту 7 статті 150 Податкового кодексу РФ надається щодо технологічного устаткування, а так само комплектуючих і запасних частин до нього при їх ввезенні на митну територію Російської Федерації в якості внеску до статутних (складеному) капітали комерційних організацій. Додатковими ж є тарифні пільги з митних платежів, що сплачуються до приміщення товарів під митний режим, а також пільги, надані при завершенні дії митного режиму.

Учасники зовнішньоекономічної діяльності можуть отримати пільги з митних платежів тільки при дотриманні істотних умов, обмежень і вимог митного режиму, під який вони помістили товари і транспортні засоби. При недотриманні цих умов тарифні пільги не надаються.

У 1 півріччі 2009 року митницями було надано пільг по сплаті митних платежів на суму 465,69 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 537,00 млн. руб.), В т.ч. за видами митних платежів: збори за там. оформлення - 0,26 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 0,16 млн. руб.); імпортне мито - 127,18 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 144,16 млн. руб.); експортне мито - 6,28 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 0,06 млн. руб.); акциз - 0,04 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 0,16 млн. руб); ПДВ - 331,93 млн. рублів (у 1 півріччі 2008 - 393,02 млн. руб.).



ЛІТЕРАТУРА

  1. Бекяшев К.А, Моісеєв Є.Г. - Митне право. - М.: ТК Велбі, 2007.

  2. Гладишева Ю., Храмов Ю. Умови та порядок надання пільг зі сплати митних платежів при ввезенні на митну територію Російської Федерації товарів в якості внеску в статутні капітали організацій / / Фінансовий директор, No 5 (травень) 2007.

  3. Російське митне право. / Керівник авторського колективу доктор юридич. Наук, проф. Б.М. Габорічідзе. - М.: Видавнича група НОРМА - ИНФРА. М, 2006.

  4. Митна справа Росії. - Під ред. Бакаєва О.Ю. Матвієнко Г.В. - М.: Юристь, 2008.

  5. Митна справа: підручник / О.В. Молчанова, М.В. Коган. - Ростов н / Д: Фенікс, 2009.

  6. Цільова програма розвитку митної служби Російської Федерації до 2010 року

  7. www.customs.ru - ФМС Росії. Федеральна митна служба Росії

  8. www.edpc.customs.ru - головний науково - інформаційно обчислювальний центр Федеральної митної служби.

2


Посилання (links):
  • http://www.customs.ru/
  • http://www.edpc.customs.ru/
  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Держава і право | Реферат
    64.3кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Податкові митні та інші пільги надаються резидентам
    Митні пільги для окремої категорії іноземних громадян
    Про сплату митних платежів
    Гаранти сплати митних платежів
    Організація сплати митних платежів
    Правовий статус платників митних платежів
    Правове регулювання сплати митних платежів
    Деякі особливості сплати митних платежів
    Митний контроль над обчисленням і сплатою митних платежів
    © Усі права захищені
    написати до нас