Реферат
Тема: Митні платежі як інструмент регулювання переміщення товарів через митний кордон РФ
Введення
Російська Федерація, як незалежна держава виконує зовсім іншу роль у зовнішньоекономічній діяльності на відміну від СРСР. Лібералізація зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД), в останнє десятиліття пов'язана з формуванням ринкової основи. Серйозний вплив на питання регулювання ЗЕД зробило прийняття низки міжнародних договорів з ЗЕД. У зв'язку з тим, що на сучасному етапі скасовані адміністративні обмеження виходу російських підприємств на зовнішній ринок, з'явилися нові можливості для російських підприємств.
На сьогоднішній день сформована нова правова база митної справи. Вона відповідає загальновизнаним світовим стандартам, передбачаючи пряме регулювання правовідносин у галузі митної справи.
Значним кроком слід вважати прийняття Митного Кодексу (2003р.) та Законів РФ: «Про митний тариф» (1993 р.), «Про валютне регулювання та валютний контроль» (2003р.), «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності» (2003 р .), «Про спеціальні захисні, антидемпінгові і компенсаційні заходи при імпорті товарів» (2003р).
Велика нормативна база, підготовлена на підставі ТК РФ, дозволила здійснити серйозний прорив у галузі розвитку зовнішньоторговельних відносин. З метою вдосконалення діяльності митних органів, була проведена серйозна робота з розширення практики та досвіду застосування міжнародного законодавства.
Правові основи переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон на увазі наявність таких інститутів, як виробництво митного оформлення, переміщення товарів під певним митним режимом, види митних процедур, порядок сплати митних платежів та форми митного контролю.
Митні платежі є інструментом регулювання переміщення товарів через митний кордон.
У роботі досліджується проблематика і порядок нарахування митних платежів та систематизація товарної номенклатури. Основне питання, що досліджується у роботі, як впливає специфіка розрахунку митних платежів на діяльність Росії на зовнішньому товарному ринку. Досліджується специфіка взаємодії на зовнішньому товарному ринку Росії та Україні у зв'язку з Постановою Уряду «Про заходи щодо захисту економічних інтересів російських виробників деяких видів сталевих труб» від 2005р. у зв'язку з імпортом з Росією товару з кодом 7304 ТН ЗЕД.
1. Митні платежі. Митні збори і податки, як види митних платежів
Митні платежі - це податки, що стягуються державою з провозяться через національну кордон товарів за ставками, передбаченими митним таріфом.По об'єкту оподаткування розрізняють ввезені мита, що вивозяться (експортні митні збори) і транзитні митні платежі.
За методом обчислення розрізняють адвалорні, спеціальні та комбіновані митні платежі.
Митні платежі - мита (ввізне і вивізне), податки (ввізне ПДВ та акциз), збори (за митне супровід, за митне оформлення), що справляються митними органами в галузі митної справи.
Крім митних платежів, митні органи наділені правом стягування інших платежів, не віднесених ТК РФ до митних платежах.
Такими платежами є:
- Внутрішні податки (підпункт 26 пункту 1 ст. 11 ТК РФ);
- Спеціальні, антидемпінгові і компенсаційні мита (пункт 3 ст. 318 ТК РФ).
Внутрішні податки, а також спеціальні, антидемпінгові і компенсаційні мита повинні стягуватися митними органами в порядку, встановленому ТК РФ для справляння митних платежів (абзац 2 пункту 2, пункт 4 ст. 236 ТК РФ і пункт 3 ст. 318 ТК РФ).
Усі види платежів, що стягуються митними органами, включаючи кошти, одержувані в рахунок відшкодування витрат на зберігання товарів на складах тимчасового зберігання та митних складах митних органів, підлягають перерахуванню до федерального бюджету.
Митні платежі стягуються митними органами і безпосередньо пов'язані з переміщенням товарів. Сплата їх є безпосередньою умовою застосування митних режимів або спеціальних митних процедур. Особою, відповідальною за сплату митних платежів (мит, податків) виступає декларант. У ряді випадків передбачених ТК РФ, відповідальними за сплату митних зборів, податків є власник складу тимчасового зберігання, перевізник, інші особи на які покладено обов'язок по дотриманню митного режиму.
Відповідно до ТК РФ (ст. 318) до митних платежів відносяться:
1) ввізне мито;
2) вивізне мито;
3) податок на додану вартість, що справляється при ввезенні товарів на митну територію РФ;
4) акциз, що стягується при ввезенні товарів на митну територію РФ;
5) митні збори.
Мито - обов'язковий внесок, стягнутий митними органами РФ при ввезенні товару на митну територію РФ або вивезенні товару з цієї території і є невід'ємною умовою такого ввезення або вивезення (п. 5 ст. 5 Закону РФ «Про митний тариф»).
У залежності від обкладення митом ввезених або товарів, що вивозяться існує два види мита:
- Ввізне (імпортне) мито;
- Вивізне (експортне) мито.
Найбільший перелік товарів (за видами) підлягає обкладенню ввізним митом.
Вивізними митами обкладаються в основному товари, віднесені до категорії сировинних, наприклад, деревина та вироби з неї, деревне вугілля, нафта сира, нафтопродукти, спирт етиловий неденатурований.
Правові основи застосування в РФ мит закріплені в Законі РФ «Про митний тариф». Порядок сплати мита встановлюється ТК РФ.
Особливості розрахунку мита залежать від виду її ставки. Законом РФ «Про митний тариф» (ст. 4) передбачено 3 види ставок:
а) адвалорна ставка мита;
б) специфічна ставка мита;
в) комбінована ставка мита.
Адвалорна (вартісна) ставка мита встановлюється у відсотках до митної вартості оподатковуваного товару. Тому необхідна сума т аможенной мита розраховується як добуток митної вартості та відповідної ставки мита у відсотках.
Специфічна ставка мита встановлюється в грошовому виразі за певну одиницю оподатковуваних товарів. В якості грошового еквівалента виступає євро. Наприклад, пиво безалкогольне - 0,6 євро за 1 л або запальнички кишенькові газові (що не підлягають повторній заправці) - 5 євро за 1000 шт.
Комбінована ставка мита, включає в себе як вартісні, так і кількісні показники переміщуваних товарів. При цьому, залежно від виду комбінованої ставки розмір мита може визначатися або шляхом порівняння або шляхом складання отриманих величин. Наприклад, комбінована ставка для одягу хутряної баранячій - 20% там. стоїмо., але не менше 30 євро за 1 шт. вказує на обчислення мита за допомогою послідовного визначення величин з вартісної (20% там. стоїмо.) і кількісної (30 євро за 1 шт.) складових ставки.
Остаточний розмір мита визначається шляхом порівняння за найбільшим показником. Комбінована ставка для спортивного взуття - 15% там. стоїмо. плюс 0,7 євро за 1 пару, також вказує на послідовність розрахунку з вартісної і кількісної складових, однак розмір мита визначається шляхом складання отриманих результатів.
2. ПДВ, акцизи
Порядок справляння ПДВ і акцизів, щодо товарів, які переміщуються через митний кордон РФ, визначається Митним кодексом Російської Федерації і Податковим кодексом Російської Федерації.
Відповідно до підпунктів 3, 4 пункту 1 ст. 318 і ст. 322 ТК РФ об'єктом обкладення податком на додану вартість та акцизом є товари, що ввозяться на митну територію РФ.
Податковою базою для цілей обчислення податку на додану вартість та акцизу є митна вартість товарів і (або) їх кількість.
Разом з тим, згідно з абзацом 3 пункту 1 ст. 3 ТК РФ при регулюванні відносин щодо встановлення, запровадження і стягування митних платежів митне законодавство РФ застосовується в частині, не врегульованій законодавством РФ про податки і збори.
В даний час питання об'єкта обкладення податком на додану вартість та акцизом, а також визначення податкової бази при стягненні даних видів митних платежів врегульовані частиною другої Податкового кодексу Російської Федерації. Тому застосуванню підлягають положення Податкового кодексу Російської Федерації.
При переміщенні товарів через митний кордон обов'язок по сплаті митних зборів, податків виникає відповідно до ст. (319 ТК):
при ввезенні товарів - з моменту перетину митного кордону;
при вивезенні товарів - з моменту подання митної декларації або здійснення дій, безпосередньо спрямованих на вивезення товарів з митної території РФ.
Стаття 319 митного кодексу РФ передбачає, що митні збори, податки не сплачуються у разі, якщо:
- Товари не обкладаються митом, податками;
- У випадку товарів надано умовне повне звільнення від сплати митних зборів, податків - у період дії такого звільнення і при дотриманні умов, у зв'язку з якими надано подібне звільнення;
- Загальна митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію РФ протягом одного тижня на адресу одного одержувача, не перевищує 5000 руб.;
- До випуску товарів для вільного обігу і за відсутності порушень особами вимог та умов, встановлених ТК, іноземні товари виявилися знищеними або безповоротно втраченими внаслідок аварії або дії непереборної сили або в результаті природного зносу або втрат при нормальних умовах транспортування, зберігання або використання (експлуатації) ;
- Товари звертаються у федеральну власність.
Висновок
По товарах, випущеним для вільного обігу на митній території РФ або вивезених з цієї території обов'язок по сплаті митних платежів припиняється у випадках, передбачених Податковим кодексом РФ.
При несплаті митних зборів, податків і (або) при їх неправильному обчисленні, несвоєчасної сплати, відповідальність перед митними органами несе особа, відповідальна за сплату митних зборів, податків (ст. 320 ТК).
У випадках незаконного переміщення товарів через митний кордон, відповідальність за сплату митних платежів несуть особи незаконно переміщують товари та беруть участь у незаконному переміщенні.
За загальним правилом, сума ввізних мит, податків відносно товарів ввезених на територію РФ, не може перевищувати суму митних платежів, що підлягають сплаті, якби товари були випущені для вільного обігу (без урахування пені, відсотків).
Товари переміщуються через кордон, є об'єктом обкладення митом, податками.
Податковою базою для цілей обчислення митних зборів є митна вартість товарів і (або) їх кількість (ст. 322 ТК).
Митна вартість ввезених на територію РФ товарів являє собою сукупність витрат, пов'язаних з придбанням товарів, доставкою.
Митна вартість ввезених товарів може бути визначена за такими складовими:
витрати з придбання;
витрати з доставки придбаних товарів до місця ввезення на митну територію РФ.
Витрати з придбання включають в себе:
А) комісійні (з продажу) та брокерські послуги;
Б) вартість контейнерів, тари та упаковки складових з товаром одне ціле згідно ТН ЗЕД;
В) вартість товарів і послуг наданих безкоштовно або за зниженими цінами;
Г) платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності;
Д) величину частини прибутку продавця від будь-яких наступних розпродажів, передачі та використання ввезених товарів.
Основу всіх цих витрат становить контрактна вартість товарів. Перераховані витрати повинні увійти в контрактну вартість, лише в разі якщо ці витрати не були раніше враховані.
За наявності факторів, що впливають на встановлення ціни товару, наприклад взаємозв'язок продавця і покупця, митний орган має право не прийняти таку вартість і звернеться до ринкових цін на ідентичні та однорідні товари.
Список літератури
1. Андріашін Х.А. Корбани В.Г. Митне право підручник для вузів - М.: Изд-во ЗАТ Юстіцінформ, 2008 - 213с.
2. Закон РФ «Про спеціальні захисні, антидемпінгові і компенсаційні заходи при імпорті товарів»
3. Закон РФ N 5003-I від 21.05.93 "Про митний тариф".
4. Джерело визначень - www. tamognia.ru (Офіційний сайт російської митниці).
5. Митний кодекс РФ - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2006 - 274с.
6. ФЗ РФ «Про валютне регулювання та валютний контроль» 10.12.03 № 173 ФЗ.
7. ФЗ РФ «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності» 08.12.03 ФЗ № 164.
8. Халіпов С.В. Митне право - М.: Изд-во ЗЕРЦАЛО-М, 2006, 263.
Тема: Митні платежі як інструмент регулювання переміщення товарів через митний кордон РФ
Введення
Російська Федерація, як незалежна держава виконує зовсім іншу роль у зовнішньоекономічній діяльності на відміну від СРСР. Лібералізація зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД), в останнє десятиліття пов'язана з формуванням ринкової основи. Серйозний вплив на питання регулювання ЗЕД зробило прийняття низки міжнародних договорів з ЗЕД. У зв'язку з тим, що на сучасному етапі скасовані адміністративні обмеження виходу російських підприємств на зовнішній ринок, з'явилися нові можливості для російських підприємств.
На сьогоднішній день сформована нова правова база митної справи. Вона відповідає загальновизнаним світовим стандартам, передбачаючи пряме регулювання правовідносин у галузі митної справи.
Значним кроком слід вважати прийняття Митного Кодексу (2003р.) та Законів РФ: «Про митний тариф» (1993 р.), «Про валютне регулювання та валютний контроль» (2003р.), «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності» (2003 р .), «Про спеціальні захисні, антидемпінгові і компенсаційні заходи при імпорті товарів» (2003р).
Велика нормативна база, підготовлена на підставі ТК РФ, дозволила здійснити серйозний прорив у галузі розвитку зовнішньоторговельних відносин. З метою вдосконалення діяльності митних органів, була проведена серйозна робота з розширення практики та досвіду застосування міжнародного законодавства.
Правові основи переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон на увазі наявність таких інститутів, як виробництво митного оформлення, переміщення товарів під певним митним режимом, види митних процедур, порядок сплати митних платежів та форми митного контролю.
Митні платежі є інструментом регулювання переміщення товарів через митний кордон.
У роботі досліджується проблематика і порядок нарахування митних платежів та систематизація товарної номенклатури. Основне питання, що досліджується у роботі, як впливає специфіка розрахунку митних платежів на діяльність Росії на зовнішньому товарному ринку. Досліджується специфіка взаємодії на зовнішньому товарному ринку Росії та Україні у зв'язку з Постановою Уряду «Про заходи щодо захисту економічних інтересів російських виробників деяких видів сталевих труб» від 2005р. у зв'язку з імпортом з Росією товару з кодом 7304 ТН ЗЕД.
1. Митні платежі. Митні збори і податки, як види митних платежів
Митні платежі - це податки, що стягуються державою з провозяться через національну кордон товарів за ставками, передбаченими митним таріфом.По об'єкту оподаткування розрізняють ввезені мита, що вивозяться (експортні митні збори) і транзитні митні платежі.
За методом обчислення розрізняють адвалорні, спеціальні та комбіновані митні платежі.
Митні платежі - мита (ввізне і вивізне), податки (ввізне ПДВ та акциз), збори (за митне супровід, за митне оформлення), що справляються митними органами в галузі митної справи.
Крім митних платежів, митні органи наділені правом стягування інших платежів, не віднесених ТК РФ до митних платежах.
Такими платежами є:
- Внутрішні податки (підпункт 26 пункту 1 ст. 11 ТК РФ);
- Спеціальні, антидемпінгові і компенсаційні мита (пункт 3 ст. 318 ТК РФ).
Внутрішні податки, а також спеціальні, антидемпінгові і компенсаційні мита повинні стягуватися митними органами в порядку, встановленому ТК РФ для справляння митних платежів (абзац 2 пункту 2, пункт 4 ст. 236 ТК РФ і пункт 3 ст. 318 ТК РФ).
Усі види платежів, що стягуються митними органами, включаючи кошти, одержувані в рахунок відшкодування витрат на зберігання товарів на складах тимчасового зберігання та митних складах митних органів, підлягають перерахуванню до федерального бюджету.
Митні платежі стягуються митними органами і безпосередньо пов'язані з переміщенням товарів. Сплата їх є безпосередньою умовою застосування митних режимів або спеціальних митних процедур. Особою, відповідальною за сплату митних платежів (мит, податків) виступає декларант. У ряді випадків передбачених ТК РФ, відповідальними за сплату митних зборів, податків є власник складу тимчасового зберігання, перевізник, інші особи на які покладено обов'язок по дотриманню митного режиму.
Відповідно до ТК РФ (ст. 318) до митних платежів відносяться:
1) ввізне мито;
2) вивізне мито;
3) податок на додану вартість, що справляється при ввезенні товарів на митну територію РФ;
4) акциз, що стягується при ввезенні товарів на митну територію РФ;
5) митні збори.
Мито - обов'язковий внесок, стягнутий митними органами РФ при ввезенні товару на митну територію РФ або вивезенні товару з цієї території і є невід'ємною умовою такого ввезення або вивезення (п. 5 ст. 5 Закону РФ «Про митний тариф»).
У залежності від обкладення митом ввезених або товарів, що вивозяться існує два види мита:
- Ввізне (імпортне) мито;
- Вивізне (експортне) мито.
Найбільший перелік товарів (за видами) підлягає обкладенню ввізним митом.
Вивізними митами обкладаються в основному товари, віднесені до категорії сировинних, наприклад, деревина та вироби з неї, деревне вугілля, нафта сира, нафтопродукти, спирт етиловий неденатурований.
Правові основи застосування в РФ мит закріплені в Законі РФ «Про митний тариф». Порядок сплати мита встановлюється ТК РФ.
Особливості розрахунку мита залежать від виду її ставки. Законом РФ «Про митний тариф» (ст. 4) передбачено 3 види ставок:
а) адвалорна ставка мита;
б) специфічна ставка мита;
в) комбінована ставка мита.
Адвалорна (вартісна) ставка мита встановлюється у відсотках до митної вартості оподатковуваного товару. Тому необхідна сума т аможенной мита розраховується як добуток митної вартості та відповідної ставки мита у відсотках.
Специфічна ставка мита встановлюється в грошовому виразі за певну одиницю оподатковуваних товарів. В якості грошового еквівалента виступає євро. Наприклад, пиво безалкогольне - 0,6 євро за 1 л або запальнички кишенькові газові (що не підлягають повторній заправці) - 5 євро за 1000 шт.
Комбінована ставка мита, включає в себе як вартісні, так і кількісні показники переміщуваних товарів. При цьому, залежно від виду комбінованої ставки розмір мита може визначатися або шляхом порівняння або шляхом складання отриманих величин. Наприклад, комбінована ставка для одягу хутряної баранячій - 20% там. стоїмо., але не менше 30 євро за 1 шт. вказує на обчислення мита за допомогою послідовного визначення величин з вартісної (20% там. стоїмо.) і кількісної (30 євро за 1 шт.) складових ставки.
Остаточний розмір мита визначається шляхом порівняння за найбільшим показником. Комбінована ставка для спортивного взуття - 15% там. стоїмо. плюс 0,7 євро за 1 пару, також вказує на послідовність розрахунку з вартісної і кількісної складових, однак розмір мита визначається шляхом складання отриманих результатів.
2. ПДВ, акцизи
Порядок справляння ПДВ і акцизів, щодо товарів, які переміщуються через митний кордон РФ, визначається Митним кодексом Російської Федерації і Податковим кодексом Російської Федерації.
Відповідно до підпунктів 3, 4 пункту 1 ст. 318 і ст. 322 ТК РФ об'єктом обкладення податком на додану вартість та акцизом є товари, що ввозяться на митну територію РФ.
Податковою базою для цілей обчислення податку на додану вартість та акцизу є митна вартість товарів і (або) їх кількість.
Разом з тим, згідно з абзацом 3 пункту 1 ст. 3 ТК РФ при регулюванні відносин щодо встановлення, запровадження і стягування митних платежів митне законодавство РФ застосовується в частині, не врегульованій законодавством РФ про податки і збори.
В даний час питання об'єкта обкладення податком на додану вартість та акцизом, а також визначення податкової бази при стягненні даних видів митних платежів врегульовані частиною другої Податкового кодексу Російської Федерації. Тому застосуванню підлягають положення Податкового кодексу Російської Федерації.
При переміщенні товарів через митний кордон обов'язок по сплаті митних зборів, податків виникає відповідно до ст. (319 ТК):
при ввезенні товарів - з моменту перетину митного кордону;
при вивезенні товарів - з моменту подання митної декларації або здійснення дій, безпосередньо спрямованих на вивезення товарів з митної території РФ.
Стаття 319 митного кодексу РФ передбачає, що митні збори, податки не сплачуються у разі, якщо:
- Товари не обкладаються митом, податками;
- У випадку товарів надано умовне повне звільнення від сплати митних зборів, податків - у період дії такого звільнення і при дотриманні умов, у зв'язку з якими надано подібне звільнення;
- Загальна митна вартість товарів, що ввозяться на митну територію РФ протягом одного тижня на адресу одного одержувача, не перевищує 5000 руб.;
- До випуску товарів для вільного обігу і за відсутності порушень особами вимог та умов, встановлених ТК, іноземні товари виявилися знищеними або безповоротно втраченими внаслідок аварії або дії непереборної сили або в результаті природного зносу або втрат при нормальних умовах транспортування, зберігання або використання (експлуатації) ;
- Товари звертаються у федеральну власність.
Висновок
По товарах, випущеним для вільного обігу на митній території РФ або вивезених з цієї території обов'язок по сплаті митних платежів припиняється у випадках, передбачених Податковим кодексом РФ.
При несплаті митних зборів, податків і (або) при їх неправильному обчисленні, несвоєчасної сплати, відповідальність перед митними органами несе особа, відповідальна за сплату митних зборів, податків (ст. 320 ТК).
У випадках незаконного переміщення товарів через митний кордон, відповідальність за сплату митних платежів несуть особи незаконно переміщують товари та беруть участь у незаконному переміщенні.
За загальним правилом, сума ввізних мит, податків відносно товарів ввезених на територію РФ, не може перевищувати суму митних платежів, що підлягають сплаті, якби товари були випущені для вільного обігу (без урахування пені, відсотків).
Товари переміщуються через кордон, є об'єктом обкладення митом, податками.
Податковою базою для цілей обчислення митних зборів є митна вартість товарів і (або) їх кількість (ст. 322 ТК).
Митна вартість ввезених на територію РФ товарів являє собою сукупність витрат, пов'язаних з придбанням товарів, доставкою.
Митна вартість ввезених товарів може бути визначена за такими складовими:
витрати з придбання;
витрати з доставки придбаних товарів до місця ввезення на митну територію РФ.
Витрати з придбання включають в себе:
А) комісійні (з продажу) та брокерські послуги;
Б) вартість контейнерів, тари та упаковки складових з товаром одне ціле згідно ТН ЗЕД;
В) вартість товарів і послуг наданих безкоштовно або за зниженими цінами;
Г) платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності;
Д) величину частини прибутку продавця від будь-яких наступних розпродажів, передачі та використання ввезених товарів.
Основу всіх цих витрат становить контрактна вартість товарів. Перераховані витрати повинні увійти в контрактну вартість, лише в разі якщо ці витрати не були раніше враховані.
За наявності факторів, що впливають на встановлення ціни товару, наприклад взаємозв'язок продавця і покупця, митний орган має право не прийняти таку вартість і звернеться до ринкових цін на ідентичні та однорідні товари.
Список літератури
1. Андріашін Х.А. Корбани В.Г. Митне право підручник для вузів - М.: Изд-во ЗАТ Юстіцінформ, 2008 - 213с.
2. Закон РФ «Про спеціальні захисні, антидемпінгові і компенсаційні заходи при імпорті товарів»
3. Закон РФ N 5003-I від 21.05.93 "Про митний тариф".
4. Джерело визначень - www. tamognia.ru (Офіційний сайт російської митниці).
5. Митний кодекс РФ - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2006 - 274с.
6. ФЗ РФ «Про валютне регулювання та валютний контроль» 10.12.03 № 173 ФЗ.
7. ФЗ РФ «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності» 08.12.03 ФЗ № 164.
8. Халіпов С.В. Митне право - М.: Изд-во ЗЕРЦАЛО-М, 2006, 263.