Митно-тарифне регулювання зовнішньоторговельної діяльності

ЗМІСТ

Введення

1 Митний тариф як інструмент регулювання зовнішньоекономічної діяльності

2 Нормативно-правові засади здійснення митно-тарифного регулювання в Російській Федерації

3 Порядок сплати митних зборів

4 Пільги зі сплати митних зборів

Висновок

Список використаної літератури

ВСТУП

Характер і завдання зовнішньоекономічного, в тому числі тарифного регулювання тісно пов'язане із загальною економічною ситуацією в країні, з внутрішніми і зовнішніми умовами її розвитку. Кардинальні зміни геополітичної обстановки в останні десятиліття істотно змінили ситуацію на внутрішньому і міжнародному становищі Росії: економічні зв'язки колишніх союзних республік, раніше розвивалися в межах єдиного народногосподарського комплексу, стали зовнішніми; практично порушено співпраця колишніх країн - членів РЕВ. Проведені в Росії реформи не мають аналогів у світовій практиці за своїми масштабами і термінами проведення. У підсумку сформувалося принципово новий простір взаємодії вітчизняної економіки з зарубіжної, внутрішнього ринку - з зовнішнім.

Росія прагне до створення і вдосконалення відкритої економіки, повномасштабному входженню в світове господарство. Це викликає необхідність постійного розвитку специфічного виду державної та професійної діяльності з налагодження зовнішніх зв'язків і визначає особливе значення митного регулювання економічних зв'язків.

Багатогранність і складність виникають в такій ситуації проблем зумовлюють пошук і вибір нових форм організації та змісту діяльності митної служби, включаючи посилення координації з федеральними органами державної влади, регіональними адміністраціями, міжгалузевими структурами, фінансовими та інвестиційними організаціями, безпосередньо з учасниками зовнішньоекономічної діяльності, а також підвищує вимоги до теоретичного осмислення і обгрунтування шляхів забезпечення митною службою державних, громадських та особистих інтересів громадян, охорони від зазіхань ззовні на здоров'я населення, майнові інтереси, національні традиції і середовище проживання.

1 МИТНИЙ ТАРИФ ЯК ІНСТРУМЕНТ РЕГУЛЮВАННЯ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Митний кодекс Російської Федерації закріплює, що товари, що переміщуються через російську митний кордон, підлягають обкладенню митом відповідно до Закону Російської Федерації № 5003-1 від 21.05.1993 «Про митний тариф».

Митний тариф Російської Федерації являє собою зведення ставок митних мит, що застосовуються до товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації і систематизованим відповідно до Товарної номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності Російської Федерації (ТН ЗЕД). ТН ЗЕД визначається Урядом Російської Федерації виходячи з прийнятих у міжнародній практиці систем класифікації товарів.

Законом «Про митний тариф» визначено основні цілі митного тарифу:

- Раціоналізація товарної структури ввезення товарів у Російську Федерацію;

- Підтримання раціонального співвідношення вивезення і ввезення товарів, валютних доходів і витрат на території Російської Федерації;

- Створення умов для прогресивних змін у структурі виробництва і споживання товарів в Російській Федерації;

- Захист економіки Російської Федерації від несприятливого впливу іноземної конкуренції;

- Забезпечення умов для ефективної інтеграції України у світову економіку ^1.

Мито - обов'язковий внесок, стягнутий митними органами при імпорті або експорті товару і є умовою імпорту або експорту.

Мита виконують три основні функції:

1. фіскальну, яка відноситься до імпортних, і до експортних мит, оскільки вони є однією зі статей дохідної частини державного бюджету;

2. протекціоністську (захисну), що відноситься до імпортних мит, оскільки з їх допомогою держава відгороджує місцевих виробників від небажаної іноземної конкуренції;

3. балансуючу, яка відноситься до експортних мит, установленим з метою запобігання небажаного експорту товарів, внутрішні ціни на які з тих чи інших причин нижче світових.

Існує кілька класифікацій митних зборів.

Класифікація за способом стягнення:

1. адвалерні - нараховуються у відсотках до митної вартості оподатковуваних товарів (наприклад, 20% від митної вартості);

2. специфічні - нараховуються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваного товару (наприклад, 10 доларів за 1 тонну);

3. комбіновані - поєднують обидва названі види митного обкладення (наприклад, 20% від митної вартості, але не більше 10 доларів за 1 тонну) ^1.

Адвалорні мита аналогічні пропорційному податкові на продаж і застосовуються звичайно при обкладанні товарів, які мають якісні різні характеристики в рамках однієї товарної групи. Сильною стороною адвалерних мит є те, що вони підтримують однаковий рівень захисту внутрішнього ринку незалежно від коливання цін на товар, змінюються лише доходи бюджету. Наприклад, якщо мито складає 20% ціни товару, то при ціні товару 200 доларів, доходи бюджету складуть 40 доларів. При збільшенні ціни товару до 300 доларів доходи бюджету зростуть до 60 доларів, при падінні ціни товару до 100 доларів - скоротяться до 20 доларів. Але незалежно від ціни адвалерне мито підвищує ціну імпортного товару на 20%. Слабкою стороною адвалерних мит є те, що вони передбачають необхідність митної оцінки вартості товару для цілей обкладання митом. Оскільки ціна товару може коливатися під впливом численних економічних (обмінний курс, процентна ставка та інші) і адміністративних (митне регулювання) факторів, застосування адвалерних мит пов'язане із суб'єктивністю оцінок, що залишає місце зловживань.

Специфічні мита звичайно накладаються на стандартизовані товари і мають незаперечні переваги, оскільки прості в адмініструванні й у більшості випадків не залишають волі для зловживань. Проте рівень митного захисту за допомогою специфічних мит сильно залежить від коливання цін на товари. Наприклад, специфічне мито в 1000 доларів за один імпортний автомобіль значно сильніше обмежує імпорт автомобілів ціною в 8000 доларів, оскільки складає 12,5% його ціни, чим автомобіля ціною 12000 доларів, оскільки становить лише 8,3% його ціни. У результаті, коли імпортні ціни зростають, рівень захисту внутрішнього ринку за допомогою специфічного тарифу падає. Але, з іншого боку, під час економічного спаду і падіння імпортних цін специфічний тариф збільшує рівень захисту національних виробників.

Класифікація по об'єкту оподаткування:

1. імпортні - мита, які накладаються на імпортні товари при випуску їх для вільного обігу на внутрішній ринку країни. Є переважною формою мит, застосовуваної всіма країнами світу для захисту національних виробників від іноземної конкуренції;

2. експортні - мита, які накладаються на експортні товари при випуску їх за межі митної території держави. Застосовуються вкрай рідко окремими країнами, звичайно у випадку великих розходжень у рівні внутрішніх регульованих цін і вільних цін світового ринку на окремі товари, і мають на меті скоротити експорт і поповнити бюджет.

Класифікація за характером:

1. сезонні - мита, які застосовуються для оперативного регулювання міжнародної торгівлі продукцією сезонного характеру, насамперед сільськогосподарської. Зазвичай термін їх дії не може перевищувати кілька місяців на рік, і на цей період дії звичайного митного тарифу по цих товарах припиняється;

2. антидемпінгові - мита, які застосовуються у випадку ввезення на територію країни товарів за ціною нижчою, ніж їх нормальна ціна в країні-експортері, якщо такий імпорт завдає шкоди місцевим виробникам подібних товарів або перешкоджає організації і розширенню національного виробництва таких товарів;

3. компенсаційні - мита, що накладаються на імпорт тих товарів, при виробництві яких прямо або побічно використовувалися субсидії, якщо їхній імпорт завдає шкоди національним виробникам таких товарів ^1.

Зазвичай ці особливі види мит застосовуються країною або в односторонньому порядку в чисто захисних цілях від спроб несумлінної конкуренції з боку її торгових партнерів, або як відповідна міра на дискримінаційні й інші дії, що ущемляють інтереси країни, з боку інших держав та їх спілок. Введенню особливих мит звичайно передує розслідування, проведене за дорученням уряду чи парламенту, конкретних випадків зловживань положенням на ринку з боку торгових партнерів. У процесі розслідування проводяться двосторонні переговори, визначаються позиції, розглядаються можливі пояснення виниклої ситуації і починаються інші спроби вирішити розбіжності політичним шляхом.

Введення особливого мита звичайно стає крайнім засобом, до якого вдаються країни, коли всі інші способи врегулювання торгівельних розбіжностей вичерпані.

Класифікація за походженням:

1. автономні - мита, що вводяться на підставі односторонніх рішень органів державної влади країни. Зазвичай рішення про введення митного тарифу приймається у вигляді закону парламентом держави, а конкретні ставки мит установлюються відповідним відомством (звичайно міністерством торгівлі, фінансів чи економіки) і схвалюються урядом;

1. конвенційні (договірні) - мита, встановлювані на базі двосторонньої або багатосторонньої угоди, таке як Генеральна угода про тарифи і торгівлю, або угоду про митний союз;

2. преференційні - мита, що мають більш низькі ставки в порівнянні зазвичай чинним митним тарифом, які накладаються на основі багатосторонніх угод на товари, що походять з країн, що розвиваються. Мета преференційних мит - підтримати економічний розвиток цих країн за рахунок розширення їхнього експорту. З 1971 року діє Загальна система преференцій, що передбачає значне зниження імпортних тарифів розвинутих країн на імпорт готової продукції з країн, що розвиваються. Росія, як і багато інших країн, з імпорту з країн, що розвиваються не стягує мита взагалі.

Класифікація за способом обчислення:

1. номінальні - тарифні ставки, зазначені в митному тарифі. Вони можуть дати тільки саме загальне уявлення про рівень митного оподаткування, якому країна піддає свій імпорт або експорт;

2. ефективні - реальний рівень митних мит на кінцеві товари, обчислені з урахуванням рівня мит, накладених на імпортні вузли і деталі цих товарів ^1.

2 Нормативно-правові засади здійснення Митно-тарифного регулювання в Російській Федерації

При здійсненні зовнішньоекономічної та торговельної діяльності суб'єкти стикаються зі складною системою суспільних відносин, що пов'язана з переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон РФ за допомогою митного регулювання та регульованої певними нормами і правилами.

Згідно з ч. 2 ст. 3 ТК РФ митне законодавство складається з чинного Митного кодексу РФ та прийнятих відповідно до нього інших федеральних законів. Вони іменуються актами митного законодавства. Однак коло джерел митного права набагато ширше. Ієрархія нормативно-правових актів, що є джерелами митного права, є традиційною: Конституція РФ, закони і підзаконні акти.

Митно-тарифне регулювання відноситься до економіко-фінансовому розділу митної справи. Правові основи такого регулювання визначаються в Законі РФ «Про митний тариф" та в інших правових актах.

Згідно з Конституцією РФ (п. «ж» ст. 71) митне регулювання знаходиться у веденні Російської Федерації.

Коло суспільних відносин, названий в Конституції РФ «митне регулювання", містить у собі сукупність елементів, що забезпечують державне регулювання зовнішньоекономічної і зовнішньоторговельної діяльності. Одна з форм прояву митного регулювання полягає у встановленні порядку і правил, при дотриманні яких особи реалізують право на переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон РФ ^1.

Митне регулювання в Російській Федерації грунтується на правових приписах органів державної влади й здійснюється нормами законодавства РФ.

Відповідно до законодавства державне регулювання ЗЕД здійснюється за допомогою митно-тарифного (застосування імпортного та експортного митних тарифів), нетарифного регулювання (наприклад, квотування і ліцензування) та митної справи.

Система заходів митного та нетарифного регулювання ЗЕД регламентується Федеральним законом від 8 грудня 2003 року N 164 - ФЗ «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності» ^2.

Наступною ланкою правового регулювання в даній сфері є нормативні акти Президента та Уряду РФ. Розробку відповідних нормативних актів на відомчому рівні забезпечував раніше ГТК РФ, оскільки на практиці саме на митні органи покладалося застосування митно-тарифних заходів. Але з прийняттям Указу Президента РФ від 9 березня 2004 р. «Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади» ГТК РФ перетворений у Федеральну митну службу.

Головна увага в діяльності митниці приділяється в першу чергу на практичну реалізацію функцій митного оформлення та митного контролю товарів, що переміщуються через митний кордон РФ.

Таким чином, митне законодавство РФ регулює відносини:

- В галузі митної справи;

- Щодо встановлення порядку переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон;

- Які виникають у процесі митного оформлення;

- Які виникають в процесі митного контролю;

- Які виникають в процесі оскарження актів, дій (бездіяльності) митних органів та їх посадових осіб;

- По встановленню, запровадження і стягування митних платежів.

В основу визначення місця митного законодавства в системі російського права через визначення поняття «митна справа», дане в ст.1 ТК РФ, законодавчо закладена службова роль митного законодавства по відношенню до законодавства, що регулює ЗЕД.

Митно-тарифне регулювання є найбільш важливим і трудомістким процесом, який включає в себе кілька взаємопов'язаних операцій:

• визначення країни проходження товару;

• визначення митної вартості товару;

• визначення митних платежів.

Прийняття рішень щодо митно-тарифного регулювання ЗЕД має першорядне значення в економічній діяльності митної системи.

Питання, пов'язані з визначенням країни походження товарів, що переміщуються через митний кордон, стали предметом регулювання Митного кодексу (пункт 1 глави 6 ТК РФ від 28.05.2003 N 61-ФЗ). До цього вони регламентувалися Законом РФ «Про митний тариф».

Відповідно до загальноприйнятого у міжнародній практиці визначенням країни походження товару під нею розуміється та країна, в якій товар був повністю вироблений або підданий достатній переробці відповідно до критеріїв, встановлених у статтях 31 і 32 ТК РФ.

У п.2 ст. 30 ТК РФ обмовляється можливість прийняття митним органом попереднього рішення про визначення країни походження. Воно приймається за письмовим запитом декларанта або іншої зацікавленої особи (ст. 42 ТК РФ) ^1.

Попереднє рішення є обов'язковим для всіх митних органів. Воно діє протягом п'яти років з дня його прийняття (с. 43 ТК РФ).

У ст. 31 ТК РФ перераховані товари, що вважаються повністю виробленими в даній країні.

Стаття 32 ТК РФ присвячена критерію достатньої переробки. Він використовується, коли у виробництві товару беруть участь дві і більше країни, і означає, що товар вважається походженням з тієї країни, в якій він був, підданий істотній останньої переробці, достатній для надання товарові його характерних властивостей.

Митний орган має право вимагати підтвердження країни походження товару в наступних випадках (ст. 37 ТК РФ):

1. якщо країні походження товару, що ввозиться Російська Федерація надає тарифні преференції у відповідності з міжнародними договорами або законодавством Російської Федерації;

2. при виявленні ознак того, що заявлені відомості про країну походження товарів, які впливають на застосування ставок митних платежів і (або) заборон та обмежень, встановлених відповідно до законодавства про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності, є недостовірними.

Документами, що підтверджують походження товарів з даної країни, є:

а) декларація про походження товару - документ, складений у довільній формі, в якому зазначено відомості, що дозволяють визначити країну походження товару (ст. 35 ТК РФ). В якості такої декларації можуть бути представлені комерційні та інші документи, що відносяться до товарів і містять заяву про країну походження товарів, зроблену виробником, продавцем або експортером у зв'язку з вивезенням товаром;

б) сертифікат про походження товару - документ, що однозначно свідчить про країну походження товару, виданий компетентними органами або організаціями даної країни вивезення (якщо в країні вивезення сертифікат видається на основі, отриманих з країни походження товару) (ст. 36 ТК РФ). У митній практиці використовуються сертифікати про походження за формою «Ст-1» і за формою "А".

Як правило, у міжнародній практиці сертифікати походження видаються неурядовими організаціями та установами. У Росії правом засвідчувати сертифікати про походження товарів наділені торгово-промислові палати недержавні некомерційні організації, що об'єднують російські підприємства і російських підприємців (ст. 12 Закону РФ від 7 липня 1993 року N 5340-1 «Про торгово-промислові палати в Російській Федерації») ¹ .

Сертифікат може бути виданий органами та організаціями, уповноваженими на це Урядом РФ.

Видав сертифікат орган зобов'язаний зберігати її копію та інші документи, на підставі яких посвідчено походження товарів, не менше двох років з дня його видачі.

У ст. 38 ТК РФ регламентуються окремі ситуації, що виникають у зв'язку з відсутністю у декларанта документів, що підтверджують країну походження товару.

Особливе місце інституту країни походження товару в механізмі державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності визначається тим, що при вирішенні питання про митні тарифи саме вона справляє визначальний вплив на вибір ставки ввізного мита.

Наступною операцією правового регулювання в даній сфері є митна вартість товарів.

Прийнятий у 1993 р. Закон Російської Федерації «Про митний тариф» заклав правові основи для застосування в практиці російського митного контролю основних правових принципів і норм визначення митної вартості (ТЗ) товарів, що ввозяться, встановлених (закріплених) в Угоді щодо застосування ст. VII (« Оцінка товарів для митних цілей ») Генеральної угоди з тарифів і торгівлі (ГАТТ) - так званого Кодексу митної вартості.

За допомогою Федерального закону № 144 «Про внесення змін до закону Російської Федерації« Про митний тариф »від 8 листопада 2005 року законодавець виклав основні принципи визначення митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію Російської Федерації, у статті 12 закону« Про митний тариф ^»1 .

У ст. 322 ТК РФ визначено об'єкт оподаткування при переміщенні товарів через митний кордон РФ, а також позначена основа податкової бази, що застосовується при обчисленні сум митних зборів, податків.

Об'єктом обкладання митом, податками є товари, що переміщуються через митний кордон. Визначення об'єкта оподаткування в ТК РФ обумовлено особливостями справляння митних зборів, податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон. При цьому положення ст.38 НК РФ, що стосуються об'єкта оподаткування, не застосовуються.

У ст. 318 ТК РФ встановлено загальні положення, які стосуються митних платежів, що стягуються митними органами у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, а також перераховані види цих платежів.

Мито відповідно до НК РФ є видом податку і важливим тарифним інструментом регулювання ввезення (вивезення) товарів. Податок на додану вартість та акциз, що справляються при ввезенні товарів на митну територію РФ, регулюються нормами НК РФ. Сплата таких платежів є невід'ємною умовою ввезення товарів на митну територію РФ, а також здійснюється при скоєнні дій, передбачених ТК РФ, в залежності від обраного митного режиму.

При обчисленні мита, податків загальною податковою базою є митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон РФ, яка визначається відповідно до ст. 323 ТК РФ.

ТК РФ визначає порядок обчислення, сплати, стягнення та повернення митних зборів, податків (гл.28, 29,32,33), а також особливості надання відстрочок (розстрочок) сплати митних зборів, податків (гл.30). Норми НК РФ у цих випадках не застосовуються.

Норми гл. 28-33 ТК РФ застосовні і для сезонного мита, що мають тарифний характер і стягнутих митними органами замість ввізних митних зборів у залежності від сезону при ввезенні певних видів товарів.

Митні збори, включені до переліку видів митних платежів, згідно НК РФ мають правову природу, ніж податки. Митні збори представляють собою плату за послуги, що надаються митними органами, розмір якої сумірна вартості надаваних послуг, що обумовлено в правилах Кіотської конвенції (гл.1 Загального додатку). Порядок їх обчислення, сплати, повернення регулюється законодавством РФ про податки і збори.

Законом «Про митний тариф» встановлено порядок надання тарифних пільг (тарифні преференції). Зокрема, при здійсненні торговельної політики Російської Федерації в межах її митної території допускається надання тарифних пільг у вигляді повернення раніше сплаченого мита, зниження ставки і звільнення (у виняткових випадках) від мита.

Прийняття рішень з митних платежах є заключною митно-програмної операцією. Без чіткої організації та функціонування системи справляння митних платежів неможливо успішне проведення митно-тарифного регулювання ЗЕД. Безперечно, в цьому процесі зростає роль кожної митниці як безпосереднього виконавця заходів тарифного регулювання ^1.

3 ПОРЯДОК СПЛАТИ МИТНИХ МИТ

Платниками митних зборів, податків згідно статті 328 ТК РФ є декларанти та інші особи, на яких покладено обов'язок зі сплати митних зборів і податків. При цьому будь-яка особа має право сплатити митні збори і податки на товари, що переміщуються через митний кордон. Відповідальними за сплату митних зборів і податків є декларанти та митні брокери.

Терміни сплати митних зборів і податків встановлені статтею 329 Митного кодексу Російської Федерації і залежать вони від того, які дії відбуваються з товарами. Уявімо дані нижче у вигляді таблиці (Таблиця 1).

Сплата митних платежів згідно зі статтею 331 Митного кодексу Російської Федерації здійснюється на рахунок Федерального казначейства.

Митні збори і податки згідно з пунктом 2 статті 331 Митного кодексу Російської Федерації сплачуються у валюті Російської Федерації.

Статтею 334 Митного кодексу Російської Федерації передбачені підстави, за якими надається відстрочення або розстрочення сплати митних платежів. Відстрочка або розстрочка платнику представляються при наявності хоча б однієї з таких підстав:

• заподіяння цій особі шкоди в результаті стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інших обставин непереборної сили;

• затримка цій особі фінансування з федерального бюджету або оплати виконаного цією особою державного замовлення;

• товари, що переміщуються через митний кордон, є товарами, що піддаються швидкого псування;

• здійснення особою поставок за міжурядовими угодами;

Таблиця 1. Терміни сплати митних зборів і податків

• товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації, є товарами, включеними до затвердженого Урядом Російської Федерації перелік окремих типів ввезених іноземних повітряних суден і комплектуючих до них, щодо яких може бути надана відстрочка або розстрочка сплати митних зборів, податків ^1.

Відстрочка або розстрочка (ст. 333 ТК РФ) надається за письмовою заявою платника на строк від одного до шести місяців. Відстрочка або розстрочка сплати митних платежів може надаватися за одним або кількома видами митних зборів, податків, а також щодо всієї суми, що підлягає сплаті, або її частини, рішення про надання приймається у термін, що не перевищує 15 днів з дня подачі заяви про це.

За надання відстрочки або розстрочки стягуються відсотки, які нараховуються на суму заборгованості по сплаті митних платежів, виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в цей період. Сплата відсотків здійснюється до сплати або одночасно зі сплатою митних платежів, але не пізніше дня, наступного за днем закінчення строку наданого відстрочення або розстрочення.

Але, відстрочення або розстрочення сплати (ст. 335 ТК РФ) не надається, якщо стосовно особи, яка претендує на її надання, порушено кримінальну справу за ознаками злочину, пов'язаного з порушеннями митного законодавства РФ або порушена процедура банкрутства.

Умовою для надання відстрочки або розстрочки є забезпечення сплати митних платежів у порядку, передбаченому главою 31 ТК РФ. Забезпечення сплати митних зборів, податків згідно з пунктом 1 статті 337 ТК РФ проводиться в наступних випадках:

1. надання відстрочки або розстрочки сплати митних зборів, податків;

2. умовного випуску товарів;

3. перевезення та (або) зберігання іноземних товарів;

4. здійснення діяльності в галузі митної справи;

5. здійснення діяльності в якості резидента портової особливої ​​економічної зони, якщо це встановлено федеральним законом, який регулює правовідносини щодо встановлення та застосування митного режиму вільної митної зони;

6. в інших випадках, передбачених Митним кодексом.

Забезпечення не надається, якщо сума належних до сплати митних зборів, податків, пені та відсотків складає менше 20 тисяч рублів, а також у тому випадку, коли митний орган має підстави вважати, що митні платежі будуть сплачені.

Забезпечення сплати здійснюється платником за власним вибором одним з перерахованих нижче способів:

• заставою товарів та іншого майна;

• банківською гарантією. Банківська гарантія повинна бути видана банком, кредитною або страховою організацією, включеною до Реєстру банків та інших кредитних організацій, який веде федеральна служба, уповноважена в галузі митної справи;

• внесенням грошових коштів у касу або на рахунок митного органу у федеральному казначействі (грошову заставу);

• поручительством ^1.

Крім перерахованих способів сплата може забезпечуватися також договором страхування. Митні органи з метою забезпечення сплати митних платежів приймають договори страхування, які укладені із страховою організацією, включеною до реєстру страхових організацій, договори страхування яких можуть прийматися як забезпечення сплати митних платежів.

У разі несплати чи неповної сплати митними органами провадиться стягнення митних зборів, податків в примусовому порядку відповідно до глави 32 ТК РФ. Стягнення здійснюється:

1. з юридичних осіб - за рахунок грошових коштів на рахунках у банках, за рахунок іншого майна платника, а також у судовому порядку;

2. з фізичних осіб - тільки в судовому порядку.

Примусове стягнення митних зборів і податків згідно з пунктом 5 статті 348 ТК РФ не проводиться, якщо:

• вимога про сплату митних платежів не виставлена ​​протягом трьох років з дня закінчення строку їх сплати або з дня настання події, що тягне обов'язок осіб сплачувати митні збори, податки відповідно до ТК РФ;

• розмір несплачених сум митних зборів, податків відносно товарів, зазначених в одній митній декларації, або товарів, відправлених в один і той же час одним і тим же відправником на адресу одного одержувача, становить менше 150 рублів.

Безперечному стягненню митних зборів і податків передує напрямок платнику вимоги про оплату митних платежів. Вимога про оплату митних платежів відповідно до статті 350 ТК РФ повинне бути спрямоване платнику не пізніше 10 днів з дня виявлення факту несплати чи неповної сплати митних платежів. У вимозі повинні міститися відомості про суму платежів, розмір нарахованих штрафів та (або) відсотків, термін сплати відповідно до ТК РФ, термін виконання вимоги та інші відомості.

Термін виконання вимоги становить не менше 10 днів і не більше 20 днів з дня його отримання. При невиконанні вимоги в цей термін митні органи вживають заходів до примусового стягнення митних платежів.

Рішення про безспірне стягнення митних платежів за рахунок коштів платника на рахунках у банках приймається не пізніше 30 днів з дня закінчення строку виконання вимоги про сплату митних платежів. Якщо цей строк пропущено, рішення про безспірне стягнення виконанню не підлягає. У банк платника митних платежів направляється інкасове доручення на перерахування з рахунку платника на рахунок митного органу необхідних грошових коштів.

Стягнення митних зборів за рахунок товарів згідно статті 352 ТК РФ здійснюється на підставі рішення суду, якщо відповідальним за сплату митних зборів, податків є фізичні особа або відповідальна особа не встановлена, або арбітражного суду, якщо відповідальним за сплату митних зборів, податків є юридична особа або індивідуальний підприємець. Звернення стягнення проводиться тільки на ті товари, щодо яких не сплачені або не повністю сплачені митні збори і податки відповідно до ТК РФ, причому звернення стягнення на товари проводиться незалежно від того, у чиїй власності знаходяться товари. Необхідно врахувати, що пунктом 2 статті 352 ТК РФ встановлено випадки, коли звернення стягнення на товари проводиться без направлення вимоги про сплату митних платежів - якщо минув граничний термін зберігання товарів на складі тимчасового зберігання або митному складі, і якщо не встановлено особу, відповідальну за сплату митних платежів ^1.

Для стягнення митних платежів за рахунок іншого майна платника протягом трьох днів з дня прийняття такого рішення відповідна постанова іде судовому приставу-виконавцю. При несплаті митних платежів у встановлений термін сплачуються пені. Пені нараховуються за кожний календарний день прострочення сплати, починаючи з дня, наступного за днем обчислення строків сплати митних платежів по день виконання обов'язку по їх сплаті або по день прийняття рішення про надання відстрочки чи розстрочки сплати митних платежів включно у відсотках, відповідних подвійної ставки рефінансування ЦБ РФ, від суми несплачених митних зборів. При несплаті митних зборів, податків, у тому числі при їх неправильному обчисленні і (або) несвоєчасної сплати, відповідальність перед митними органами несе особа, відповідальна за їх сплату.

Зайве сплачена або надміру стягнутого сумою митних зборів, податків згідно з пунктом 1 статті 355 ТК РФ є сума фактично сплачених або стягнених в якості митних зборів, податків грошових коштів, розмір яких перевищує суму, що підлягає сплаті. Зайва сплата або стягнення митних платежів і податків може бути виявлена ​​як самим платником, так і митним органом. Якщо факт надмірної сплати або зайвого стягнення виявлений митним органом, він зобов'язаний не пізніше одного місяця з дня виявлення повідомити про такий факт платнику.

Повернення зайво сплачених або надмірно стягнених сум митних зборів, податків, проводиться на підставі заяви платника, яка повинна бути подана до митного органу не пізніше трьох років з дня їх сплати або стягнення.

Наказом Державного митного комітету Російської Федерації від 25 травня 2004 року № 607 «Про затвердження переліку документів та форми заяви» затверджено Перелік документів, необхідних для прийняття рішення про повернення (заліку) мита, податків і повернення авансових платежів, а також форма заяви про повернення (заліку) грошових коштів. Згідно з названим документом до заяви платника мають бути додані:

-Платіжний документ, що підтверджує надходження грошових коштів;

- Документи, на підставі яких проводилося витрачання авансових платежів, або документи, на підставі яких обчислювалися і (або) стягувалися митні платежі;

- Документи, що підтверджують факт надмірної сплати або зайвого стягнення митних платежів;

- Свідоцтво про постановку на облік в податковому органі;

- Свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи або свідоцтво про державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця;

- Документи, що засвідчують особу фізичної особи, в тому числі зареєстрованого як індивідуального підприємця;

- Документи, що підтверджують повноваження особи, яка підписала заяву про повернення (заліку) грошових коштів;

- Завірений в установленому порядку зразок підпису особи, яка підписала заяву про повернення (заліку) грошових коштів;

- Інші документи, які можуть бути представлені особою, яка внесла авансові платежі, або платником митних зборів, податків для підтвердження обгрунтованості повернення ^1.

При відсутності в заяві, та неподання необхідних документів заява підлягає поверненню платнику без розгляду з мотивованим поясненням у письмовій формі причин неможливості розгляду заяви. Повернення заяви здійснюється не пізніше 5 днів з дня надходження заяви до митного органу. У разі повернення заяви без розгляду платник має право повторно звернутися із заявою про повернення (заліку) зайво сплачених або надмірно стягнених митних зборів, податків. Розгляд заяви про повернення, прийняття рішення і безпосередньо повернення грошових коштів на рахунок, вказаний у заяві, повинні бути здійснені протягом терміну, що не перевищує одного місяця з дня подання платником заяви та всіх необхідних документів. Якщо вказаний термін буде порушено, на суму надміру сплачених або надмірно стягнених митних платежів та податків нараховуються відсотки за кожний день порушення терміну повернення.

4 ПІЛЬГИ зі сплати митних зборів

Під тарифної пільгою розуміється надана на умовах взаємності чи в односторонньому порядку при реалізації торгової політики Російської Федерації пільга у відношенні товару, переміщуваного через митний кордон Російської Федерації у вигляді повернення раніше сплаченого мита, звільнення від сплати мита, зниження ставки мита, встановлення тарифних квот на преференційний ввезення (вивезення) товару. Порядок надання пільг визначається Кабінетом Міністрів України.

Від мита звільняються:

1. транспортні засоби, що здійснюють міжнародні перевезення вантажів, багажу та пасажирів, а також предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідне для їх нормальної експлуатації на час перебування в дорозі, в пунктах проміжної зупинки або придбане за кордоном у зв'язку з ліквідацією аварії (поломки) даних транспортних засобів;

2. предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, що вивозиться за межі митної території Російської Федерації для забезпечення діяльності російських і орендованих (зафрахтованих) російськими особами суден, що здійснюють рибальство, а також їх улови водних біологічних ресурсів та вироблена з цих водних біологічних ресурсів рибна і інша продукція, яка ввозиться на митну територію Російської Федерації;

3. товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації або вивозяться з цієї території для офіційного або особистого користування представниками іноземних держав, фізичними особами, які мають право на безмитне ввезення таких предметів на підставі міжнародних угод Російської Федерації або законодавства Російської Федерації;

4. валюта Російської Федерації, іноземна валюта (крім використовуваної для нумізматичних цілей), а також цінні папери відповідно до законодавчими актами Російської Федерації;

5. товари, що підлягають поверненню у власність держави у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації;

6. товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації і вивозяться з цієї території в якості гуманітарної допомоги; з метою ліквідації наслідків аварій і катастроф, стихійних лих; навчальні посібники для безкоштовних навчальних, дошкільних та лікувальних закладів;

7. товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації в якості безоплатної допомоги (сприяння), а також ввезені на цю територію і (або) вивозяться з цієї території в благодійних цілях по лінії держав, міжнародних організацій, урядів, в тому числі з метою надання технічної допомоги (сприяння);

8. товари, що переміщуються під митним контролем в режимі транзиту через митну територію Російської Федерації і призначені для третіх країн;

9. товари, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації фізичними особами і не призначені для виробничої або іншої комерційної діяльності у відповідності з Митним кодексом Російської Федерації;

10. обладнання, включаючи машини, механізми, а також матеріали, що входять у комплект постачання відповідного обладнання, та комплектуючі вироби (крім підакцизних), що ввозяться на митну територію Російської Федерації в рахунок кредитів, наданих іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями відповідно до міжнародних договорів Російської Федерації.

Звільнення від сплати мита проводиться тільки у випадках, коли це передбачено міжнародними договорами Російської Федерації.

11. придбане за рахунок цільових коштів федерального бюджету обладнання для виробництва дитячого харчування (комплектуючі і запасні частини до нього), аналоги якого не виробляються в Російській Федерації, за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України, а також устаткування для виробництва дитячого харчування (комплектуючі і запасні частини до нього), придбане за рахунок пов'язаних іноземних кредитів, наданих Російською Федерації іноземними державами або урядами іноземних держав. Зазначена пільга поширюється на обладнання (комплектуючі і запасні частини до нього) для виробництва дитячого харчування, ввезене (ввозиться) на митну територію Російської Федерації з метою реалізації федеральної цільової програми "Розвиток індустрії дитячого харчування" президентської програми "Діти України";

12. товари (обладнання, включаючи комплектуючі і запасні частини до нього) відповідно до затвердженого Урядом Російської Федерації переліком, ввезені (ввозяться) на митну територію Російської Федерації за договорами (угодами, контрактами), фінансування яких було відкрито до 1 серпня 1998 року включно і здійснювалося за рахунок зв'язаних кредитів урядів іноземних держав, банків і фірм, залучених під гарантії Уряду Російської Федерації;

13. суду, реєструються в Російському міжнародний реєстр суден. Для надання пільги, передбаченої цим пунктом, протягом 45 днів з дати прийняття митної декларації декларант зобов'язаний подати до митного органу свідоцтво про реєстрацію судна в Російському міжнародний реєстр суден і копію документа про сплату державного мита за реєстрацію судна в зазначеному реєстрі;

14. товари, за винятком підакцизних, за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України, переміщувані через митний кордон Російської Федерації в рамках міжнародного співробітництва Російської Федерації в галузі дослідження і використання космічного простору, а також угод про послуги із запуску космічних апаратів;

15. товари, за винятком підакцизних, за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України, переміщувані через митний кордон Російської Федерації для їх використання в цілях проведення XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі за умови подання до митних органів підтвердження Організаційного комітету XXII Олімпійських зимових ігор і XI Паралімпійських зимових ігор 2014 року в місті Сочі, узгодженого відповідно з Міжнародним олімпійським комітетом або Міжнародним паралімпійським комітетом і містить відомості про номенклатуру, кількість, вартості товарів і про організації, які здійснюють ввезення таких товарів;

16. ввозяться на митну територію Російської Федерації вивезені з митної території Російської Федерації російські судна рибопромислового флоту, щодо яких за межами митної території Російської Федерації були виконані роботи з капітального ремонту і (або) модернізації, за умови, якщо зазначені роботи були завершені до 1 вересня 2008 року.

При здійсненні торговельно-політичних відносин Російської Федерації з іноземними державами допускається встановлення преференцій з митного тарифу Російської Федерації у вигляді звільнення від оплати митом, зниження ставок мита або встановлення тарифних квот на преференційний ввезення (вивезення) щодо товарів:

• походять з держав, що утворюють разом з Російською Федерацією зону вільної торгівлі або митний союз або підписали угоди, що мають на меті створення такої зони або такого союзу;

• походять з країн, що розвиваються, користуються національною системою преференцій Російської Федерації, переглядаємо періодично, але не рідше ніж один раз на п'ять років, Урядом Російської Федерації.

При здійсненні торговельної політики Російської Федерації в межах її митної території допускається надання тарифних пільг у вигляді повернення сплаченого мита, зниження ставки мита та звільнення у виняткових випадках від мита щодо товарів:

1. ввозяться на митну територію України та (або) вивозяться з цієї території тимчасово під митним контролем у рамках відповідних митних режимів, встановлених Митним кодексом Російської Федерації;

2. вивозяться у складі комплектних поставок для спорудження об'єктів інвестиційного співробітництва за кордоном у відповідності з міжурядовими угодами, учасником яких є Російська Федерація;

3. вивозяться з митної території Російської Федерації в межах обсягів поставок на експорт для федеральних державних потреб, що визначаються відповідно до законодавчих актів Російської Федерації;

4. ввозяться на митну територію Російської Федерації в якості внеску до статутних фондів підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних підприємств, а також вивозяться цими підприємствами окремих видів товарів власного виробництва у випадках, передбачених угодами про розподіл продукції, укладеними Урядом Російської Федерації або уповноваженим ним державним органом відповідно до законів Російської Федерації, або протягом періоду окупності іноземних інвестицій в порядку, визначеному Верховною Радою Російської Федерації ^1.

ВИСНОВОК

Основним джерелом російського митного права є Митний кодекс Російської Федерації. Він визначає правові та організаційні основи митної справи та спрямований на захист національного суверенітету Російської Федерації, активізацію зв'язків російської економіки зі світовим господарством, забезпечення захисту прав громадян, господарюючих суб'єктів і державних органів і дотримання ними обов'язків у галузі митної справи.

У механізмі митно-тарифного регулювання найважливіша роль відводиться Закону "Про митний тариф". У ньому встановлюється порядок формування та застосування митного тарифу як інструменту торговельної політики та державного регулювання внутрішнього ринку товарів за його взаємозв'язку зі світовим ринком, а також правила обкладання товарів митом при їх переміщенні через митний кордон Росії.

Правові основи тарифного регулювання містяться у Федеральному законі від 8 грудня 2003 року N 164 - ФЗ "Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності". Цей закон розвиває положення базового Закону про митний тариф. У ньому встановлені основи державного регулювання ЗЕД, визначено форми і методи контролю з боку держави в даній сфері.

Митно-тарифне регулювання є найбільш важливим і трудомістким процесом, який включає в себе кілька взаємопов'язаних операцій:

- Визначення країни походження товару;

- Визначення митної вартості товару;

- Визначення митних платежів.

Прискорення інтеграційних процесів і глобалізація економічних зв'язків супроводжуються якісними змінами функцій і ролі митної справи в реалізації внутрішньої і зовнішньої політики, що проявляються у створенні міждержавних зон вільної торгівлі та митних союзів.

Прийняття рішень щодо митно-тарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності має першорядне значення в економічній діяльності митної системи.

Таким чином, багатоплановість та специфіка впливу митного тарифу на розвиток зовнішньоторговельних відносин та економіки в цілому вимагають від урядів зваженого підходу до визначення рівня мит, що враховує всю сукупність можливих наслідків.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Конституція Російської Федерації (прийнята всенародним голосуванням 12.12.1993) (з урахуванням поправок, внесених Законами РФ про поправки до Конституції РФ від 30.12.2008 № 6 - ФКЗ, від 30.12.2008 № 7 - ARP) / / «Російська газета», № 7, 21.01.2009.

2. Митний кодекс Російської Федерації від 28.05.2003 № 61 - ФЗ. (В ред. Від 28.11.2009) / / Відомості Верховної Ради України, 02.06.2003, № 22, ст. 2066.

3. «Про митний тариф». Закон Російської Федерації від 21.05.1993 № 5003-1. (В ред. 28.06.2009). / / «Російська газета», № 107, 05.06.1993.

4. «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності». Федеральний закон Російської Федерації від 08.12.2003 № 164 - ФЗ / / «Російська газета», № 154, 12.08.1993.

5. «Про торгово-промислові палати в Російській Федерації». Закон Російської Федерації від 07.12.1993 № 5340-1 / / «Російська газета», № 154, 12.08.1993.

6. «Про внесення змін до закону Російської Федерації« Про митний тариф »Федеральний закон Російської Федерації від 08. 11. 2005 № 144-ФЗ. / / Відомості Верховної Ради України, 14.11.2005, № 46, ст. 4625.

7. Наказ Державного митного комітету Російської Федерації від 25.05. 2004 № 607 «Про затвердження переліку документів та форми заяви». / / «Російська газета», № 136, 29.06.2004.

8. Козирін О.М. Митне право Росії. Загальна частина. ¾ М. СПАРК 2005, 189 с.

9. Коментарі до Митного кодексу Російської Федерації / За заг. ред. Ю. Ф. Азарова .- М., Норма-Инфра-М, 2009, 624 с.

10. Основи митної справи: Підручник / За заг. Ред. В.Г. Драганова. - М., Економіка, 2008, 687 с.

11. Митне право Росії: Підручник / Відп. ред. Н.І. Химичева. М., Юрист, 2008, 427 с.