Федеральне агентство залізничного транспорту
Іркутський державний університет шляхів сполучення
Кафедра бухгалтерського обліку та оподаткування
Курсова робота
Мита РФ
Виконав: студент групи
Перевірив: до. н., доцент
Бубнов В.А.
Іркутськ 2009
Зміст:
Введення
1. Поняття, види і класифікація митних зборів.
1.1 Види митних мит
1.2 Класифікація митних зборів
2. Митні тарифи та методи визначення митної вартості
2.1 Митний тариф
2.2 Методи визначення митної вартості
3. Чи потрібно знижувати суму мита?
3.1 Підвищення митних зборів на автомобілі
Висновок
Список літератури:
Введення
Світова економіка базується на світовому ринку, матеріальною основою якого служить науково-технічний прогрес і стимульоване їм суспільний поділ праці. Практично всі національні економіки інтегровані в міжнародний поділ праці і пов'язані з ним економічні відносини.
Деякі країни влилися у всесвітнє господарство у зв'язку з потребами їх власного розвитку, інші ж були втягнуті в міжнародний поділ праці і міжнародні економічні відносини
до становлення своїх національних ринків. Природно, що ці обставини зумовили специфіку взаємин національної та світової економік в кожному конкретному випадку, але, незважаючи на наявність характерних рис, існує загальний напрямок міжнародних економічних відносин, який не обійшов на сьогоднішній день стороною, ймовірно, жодна держава у світі, - міжнародна торгівля товарами та послугами. Складовою частиною цього напряму є імпорт, тобто ввезення товарів і послуг на внутрішню територію країни.Митна політика держави відіграє вирішальну роль у розвитку економічних відносин Росії з іншими країнами. Грамотно побудована податкову систему у сфері зовнішньоекономічної діяльності, її структура, цілі податкової політики мають величезний вплив і на функціонування економіки в цілому, і всі макроекономічні показники розвитку країни, і підприємницьку активність юридичних і фізичних осіб. Таким чином, оподаткування є одним із найважливіших складових зовнішньоекономічної політики держави.
Актуальність теми полягає в тому, що митна політика - це потужний важіль, за допомогою якого держава може стимулювати зростання вітчизняного виробництва, особливо в секторі виробництва експортної продукції, і ввезення імпортних товарів, закликаючи тим самим вітчизняних виробників до конкурентної боротьби. Особливо ця тема викликає інтерес у світлі вступу РФ до Світової організації торгівлі. Це потребує значних змін у митній політиці держави, в тому числі зниження ввізних платежів, зрівнювання умов функціонування на російському ринку вітчизняних і зарубіжних виробників.
На сьогоднішній день в імпорті, як і у всій економіці нашої країни, відбуваються глибокі зміни. Якщо раніше зовнішньоекономічна діяльність, а отже, і імпорт товарів і послуг, була монопольною сферою діяльності держави, то сьогодні ситуація змінилася: РФ пішла по шляху лібералізації зовнішньої торгівлі, відкривши вільний доступ до участі у ній підприємств, організацій та інших господарюючих суб'єктів.
Основне завдання держави у сфері міжнародної торгівлі - допомогти експортерам вивезти якомога більше своєї продукції, зробивши їхні товари більш конкурентоспроможними на світовому ринку і обмежити імпорт, зробивши іноземні товари менш конкурентноздатними на внутрішньому ринку. Тому частина методів державного регулювання спрямована на захист внутрішнього ринку від іноземних конкурентів і тому належить насамперед до імпорту. Інша частина методів має своїм завданням формування та підтримку експорту.
Засоби регулювання зовнішньої торгівлі можуть приймати різні форми, включаючи безпосередньо впливають на ціну товару (тарифи, податки, акцизні та інші збори), так і обмежують вартісні обсяги або кількість товару, що надходить (кількісні обмеження, ліцензії, «добровільні» обмеження експорту і т. д .).
Найбільш поширеними засобами служать митні тарифи, цілями використання яких є отримання додаткових фінансових коштів (як правило, для країн, що розвиваються), регулювання зовнішньоторговельних потоків (більш типово для розвинених держав) або захист національних виробників (головним чином трудомістких галузях).
Мета курсової роботи - оцінити ефективність митного оподаткування, дати загальну характеристику мит, а також проаналізувати митні тарифи, як реєстр оподатковуваних товарних позицій.
Для досягнення цілей потрібно розглянути поняття, види та класифікацію митних зборів, методи визначення митної вартості та дослідити проблеми підвищення митних зборів.
При написанні курсової роботи використовувались нормативні документи («Консультант +»), проблемні статті та Інтернет ресурси.
Поняття, види і класифікація митних зборів
1.1 Економічна сутність та розміри мита
Мита - це грошовий збір, що стягується державою через мережу митних органів з товарів, майна та цінностей при перетині ними кордону країни. При пересиланні товарів у міжнародних поштових відправленнях митні платежі, у тому числі і мита, утримуються державним підприємством зв'язку.
Мито (визначення з п.5 ст.5 Закону РФ «Про митний тариф») - обов'язковий внесок, що стягується Митними органами РФ при ввезенні товару на митну територію РФ або вивезенні товару з цієї території і є невід'ємною умовою такого ввезення або вивезення.
Мита відносяться до числа податків на споживання. Основною їх метою є не отримання прибутку, а охорона внутрішнього ринку, а також національної промисловості і сільського господарства промислово розвинених країн. Мита виступають інструментом державної економічної політики. Вони повинні зрівнювати ціни на імпортовані товари та аналогічні товари внутрішнього ринку. У країнах, що розвиваються мита використовуються в значній мірі як засіб бюджетних надходжень.
Рис. Види митних мит (складено автором)
У податковій і митній практиці розрізняють:
Імпортне мито - збір у зв'язку з ввезенням іноземного товару в країну. Застосування цього мита сприяє підвищенню цін на імпортні товари усередині країни і зниження їх конкурентоспроможності в порівнянні з місцевими товарами;
Експортне мито - збір у зв'язку з вивезенням вітчизняного товару за кордон. Застосування цього мита забезпечує збільшення доходів державного бюджету за рахунок розвитку експорту і стимулювання поставок товару на внутрішній ринок за рахунок зниження прибутку при експорті;
Транзитну мито - збір під час перевезення іноземного товару через територію країни. Міжнародний транзит - це перевезення іноземних вантажів, при яких пункти напрямки та призначення знаходяться за межами даної країни. Доходи від таких перевезень є активною статтею в балансі послуг держави. Завдяки географічному положенню важливими країнами транзиту є Німеччина, Швейцарія, Росія та ряд інших. Був час, коли транзитні мита були істотним джерелом доходу, але зараз вони майже повсюдно ліквідовані відповідно до міжнародних договорів.
За способом обчислення розрізняють наступні види мита:
Адвалорну мито, що стягується з вантажовласника у відсотках від митної вартості оподатковуваного товару. У сучасній митній політиці роль адвалорних мит зростає (наприклад, в Японії більшість мит у митному тарифі адвалорні), і до теперішнього часу 70-80% усіх митних зборів припадає на їх частку. Адвалорні мита більш прийнятні при імпорті Машино-технічних виробів, для яких характерна значна диференціація виробленої продукції. Це мито чуйно реагує на коливання цін, залишаючи незмінним рівень захисту від спроб уникнути оподаткування;
Специфічне мито, що стягується з вантажовласника за твердими ставками залежно від фізичних характеристик товару (ваги, кількості, площі, обсягу і т. п.). Так, на підставі ваги встановлюються мита на каву, тютюн і ін; на підставі довжини в метрах - на ігрові фільми; на підставі кількості в літрах - на вино, коньяк та ін При застосуванні специфічних мит потрібно більш детальна розбивка товарів по позиціях з тим, щоб кожен товар мав свій фіксований рівень оподаткування. Їх практичне використання не пов'язане з технічними складнощами. Специфічними є переважно експортні мита на сировинні товари, тобто стандартні, великі за обсягом товарні маси;
Альтернативну, або комбіновану, мито, що стягується за ставками, що поєднує обидва вищенаведені методу нарахування. Така мито встановлюється в залежності від вартості, але не менш фіксованої величини за одиницю товару. Перспективним напрямом розвитку імпортних мит є розширення номенклатури товарів, щодо яких будуть застосовуватися комбіновані ставки.
Застосування комбінованих ставок перешкоджає втрат, які виникають при заниженні митної вартості з боку імпортерів. У Росії комбінованими митами оподатковується ввезення автомобілів, готових м'ясних продуктів, чаю у роздрібній упаковці, одягу, автомобільних шин, телевізорів і відеомагнітофонів, хутряних виробів, меблів, годинників. Залежно від способу встановлення розрізняють:
Конвенційні мита, встановлені відповідно до міжнародної угоди (конвенції). Як правило, ці мита стягуються за зниженими ставками і не можуть змінюватися протягом терміну дії угоди, без обопільної згоди сторін;
Автономні мита, що встановлюються країною самостійно незалежно від будь-яких міжнародних документів. За цим мит встановлюються, як правило, підвищені ставки. У рамках регулювання митами цінових пропорцій конкретна країна може встановлювати:
Спеціальні мита - мита, які застосовуються як захисна міра, якщо товари ввозяться на територію цієї країни в кількостях і на умовах, що завдають або можуть завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів. Даний вид мита може використовуватися в якості відповіді на дискримінаційні або інші ущемляють інтереси осіб-резидентів, дії інших держав або їх спілок;
Антидемпінгові мита - додаткові мита на імпорт, якими обкладаються товари, імпортовані за цінами нижче нормальних цін світового ринку або внутрішніх цін країни, в яку ці товари імпортуються. Антидемпінгові мита застосовуються: якщо ввезення таких товарів завдає або може завдати матеріальної шкоди вітчизняним товаровиробникам або перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів;
Компенсаційні мита - мита підвищеного розміру, покликані зрівняти внутрішні та імпортні товари шляхом компенсації різниці в цінах. Ці мита - форма захисту внутрішнього ринку від субсидованого іншими країнами виробництва або ввезення товарів.
З метою оперативного регулювання ввезення та вивезення окремих товарів застосовуються сезонні мита. При цьому ставки митних зборів, передбачені митним тарифом, не використовуються.
У РФ сезонні мита встановлюються федеральним урядом, причому термін їх дії не може перевищувати шести місяців на рік.
Існує багато видів мита, що дозволяє їх класифікувати.
1.2 Класифікація митних зборів
Рис. Класифікація митних мит (складено автором)
1.В залежності від мети мита поділяються на:
фіскальні, що виступають в ролі засобів поповнення бюджетних доходів;
протекціоністські та сверхпротекционистские, які захищають внутрішній ринок від проникнення іноземних товарів;
антидемпінгові (різновид протекціоністських), застосовувані до імпортних товарів, які продаються у країні за більш низькими цінами, ніж аналогічні національні товари;
преференційні - пільгові, встановлені на певний товар або на весь імпорт за договором та ін
2. По об'єкту оподаткування:
імпортні. Накладаються на імпортні товари, при випуску їх для вільного обігу на внутрішньому ринку країни.
експортні мита, які накладаються на експортований товар. Відповідно до норм СОТ застосовуються вкрай рідко, звичайно у випадку великих розходжень у рівні внутрішніх регульованих цін і вільних цін світового ринку на окремі товари і мають на меті скоротити експорт і поповнити бюджет.
транзитні мита, які накладаються на товари, що перевозяться транзитом через територію даної країни. Запроваджуються дуже рідко і використовуються як засіб торгівельної війни.
3. За способом стягнення:
специфічні. Нараховуються у встановленому розмірі за одиницю оподатковуваного товару (наприклад, 20 $ за 1 тонну вантажу). Практичне використання специфічних мит не представляє будь-яких технічних складнощів. Специфічними, як правило, є експортні мита, ними оподатковуються головним чином сировинні товари.
адвалерні. Нараховуються у відсотках до митної вартості оподатковуваних товарів (наприклад, 15% митної вартості);
альтернативна. У митній практиці промислово-розвинених країн в залежності від які у тарифі вказівок, стягуються і адвалорна, і специфічна мита одночасно чи та, яка дає найбільшу величину митного збору.
На перший погляд відмінності між адвалорної та специфічної митом носить суто технічний характер. Однак, в митно-тарифній справі завжди за організаційно-технічними відмінностями стоять торгово-політичні та економічні цілі. Адвалорна і специфічна мита по-різному поводяться при змінах цін. При зростанні цін грошові кошти від адвалорних мит ростуть пропорційно зростанню цін, а рівень протекціоністського захисту залишається незмінним. У цих умовах адвалорні мита виявляються ефективними, ніж специфічні. А при падінні цін специфічні ставки виявляються більш стабільними. Тому в умовах тривалої тенденції до зростання цін зазвичай спостерігається прагнення до збільшення частки у митному тарифі адвалорних мит.
4. За походженням:
автономні. Вводяться на підставі односторонніх рішень органів державної влади країни;
конвенційні встановлюються на базі двосторонніх або багатосторонніх угод;
преференційні мита, що мають більш низькі ставки в порівнянні зазвичай чинним митним тарифом, які накладаються на основі багатосторонніх угод на товари, що походять з країн, що розвиваються. Їх мета - підтримати економічний розвиток цих країн.
5. За типами ставок:
постійні. Митний тариф, ставки якого одноразово встановлені органами державної влади і не можуть змінюватися в залежності від обставин.
змінні. Митний тариф, ставки якого можуть змінюватися в установлених державними органами випадках. Такі ставки досить рідкісні, використовуються, наприклад, у Західній Європі в рамках єдиної сільськогосподарської політики.
6. За способом обчислення:
номінальні. Митні ставки, зазначені в митному тарифі. Вони можуть дати тільки саме загальне уявлення про рівень митного оподаткування, якому країна піддає свої імпорт і експорт.
ефективні. Реальний рівень митних мит на кінцеві товари, обчислені з урахуванням рівня мит, накладених на імпортні вузли і деталі цих товарів.
7.По характером:
З метою захисту економічних інтересів країни до ввезених, можуть тимчасово застосовуватися особливі види мита:
антидемпінгові;
спеціальні;
сезонні;
компенсаційні.
Антидемпінгове мито застосовується у випадках ввезення на митну територію РФ товарів за ціною нижчою, ніж їх нормальна вартість країні вивезення момент цього ввезення, якщо таке ввезення завдає чи може завдати матеріальної шкоди вітчизняним товаровиробникам, або перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів. Антидемпінгове мито діє протягом такого періоду і в такому розмірі, які необхідні для ліквідації істотного збитку галузі російської економіки, заподіяної демпінговим імпортом товару.
Термін дії антидемпінгового мита не повинен перевищувати п'ять років з дня її введення або з дня останнього перегляду ставки такого мита в результаті повторного антидемпінгового розслідування. Необхідність продовження стягнення антидемпінгового мита або перегляду її ставки визначається Урядом РФ на підставі результатів повторного антидемпінгового розслідування.
Спеціальне мито застосовується як захисний захід, якщо товари ввозяться на митну територію РФ у кількості і на умовах, що завдають або можуть завдати шкоди вітчизняним виробникам подібних або безпосередньо конкуруючих товарів. Даний вид мита може використовуватися в якості відповіді на дискримінаційні або інші негативні дії інших держав або їх спілок.
У випадку, якщо термін дії спеціальних захисних заходів перевищує три роки, не пізніше ніж через півтора року після їх введення повинно бути проведено повторне розслідування, в результаті якого спеціальні захисні заходи можуть бути скасовані або продовжені. Спеціальне мито на сільськогосподарський товар може вводитися без проведення розслідування лише на термін до закінчення календарного року, в якому введена вказане мито, і в розмірі, не більше ніж на одну третину перевищує ставку мита на такий товар.
Сезонне мито застосовується з метою оперативного регулювання ввезення окремих товарів. При цьому ставки митних зборів, передбачені митним тарифом, не застосовуються. У Російській Федерації сезонне мито встановлюються Урядом РФ, причому строк її дії не може перевищувати шести місяців на рік.
Компенсаційні мита застосовуються у випадках ввезення на митну територію РФ товарів, при виробництві або вивезенні яких прямо або побічно використовувалися субсидії, якщо таке ввезення завдає шкоди або загрожує заподіянням матеріальної шкоди вітчизняним виробникам подібних товарів або перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів в РФ.
Висновок: На територію РФ ввозять різні товари, які обкладаються митом, саме тому потрібно виділяти різні види митних зборів. Виходячи з видів, мита можна класифікувати, тому що не можна обкладати однієї і тієї ж митом різний товар. Основною класифікацією є класифікація по об'єкту оподаткування (імпорт, експорт, транзит).
Митні тарифи та методи визначення митної вартості
2.1 Митний тариф
Митний тариф Російської Федерації - звід ставок митних зборів (митного тарифу), які застосовуються до товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації і систематизованим відповідно до Товарної номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності. Товарна номенклатура зовнішньоекономічної діяльності Російської Федерації визначається Урядом Російської Федерації виходячи з прийнятих у міжнародній практиці систем класифікації товарів. Митний тариф застосовується щодо ввезення товарів на митну територію Російської Федерації та вивезення товарів з цієї території (ст. 2 Закону РФ «Про митний тариф»).
Справляння митних зборів здійснюється відповідно до митним тарифом - систематизованим за групами товарів, переліком мит, що стягуються у цій країні з ввозяться або вивозяться. Митний тариф містить код товару, найменування товару, одиницю оподаткування і ставку мита. Він є основою всієї системи регулювання зовнішньої торгівлі.
Основними цілями митного тарифу є:
1) раціоналізація товарної структури ввезення товарів у Російську Федерацію;
2) підтримання раціонального співвідношення вивезення і ввезення товарів, валютних доходів і витрат на території Російської Федерації;
3) створення умов для прогресивних змін у структурі виробництва і споживання товарів в Російській Федерації;
4) захист економіки Російської Федерації від несприятливого впливу іноземної конкуренції;
5) забезпечення умов для ефективної інтеграції України у світову економіку (ст. 1 Закону РФ «Про митний тариф»).
Для більшості митних тарифів характерний більш низький рівень ставок мита (або відсутність мит) на промислову сировину і більш високий на вироби обробної промисловості (особливо, на відносно прості і трудомісткі - текстильної, швейної, взуттєвої та інших галузей легкої промисловості). Високі ставки встановлені на багато видів продукції сільського господарства, у тому числі продукти харчової промисловості. Це обумовлено специфікою торгової та аграрної політики розвинених держав.
Крім мит митний тариф містить митні збори - додаткові збори, стягнуті понад митних зборів при переміщенні через митний кордон даної країни. До митним зборів належать, зокрема, статистичний, марочний, ліцензійний, бандерольний митні збори, збори за пломбування, складування і збереження. У митні збори включається також вартість митних процедур, яка стягується при здійсненні митними органами операцій з вирішення переміщення товару через кордон.
Митні платежі сплачуються до прийняття або одночасно з прийняттям митної декларації. При переміщенні товарів через митний кордон РФ не для комерційних цілей митні платежі сплачуються одночасно з прийняттям митної декларації. Існує три основних типи митного тарифу:
- Подвійний митний тариф - тариф з максимальними і мінімальними ставками мита по кожній товарній позиції. Вибір ставки залежить від торгово-політичних відносин з конкретною країною;
- Заборонний тариф - високий митний тариф (наприклад, понад 20%), покликаний захистити внутрішній ринок від ввезення або вивезення певного товару;
- Диференційований митний тариф, що дозволяє віддавати перевагу певним товарам або не пропускати їх залежно від того, в якій країні вони виготовлені. Митний тариф зазвичай має декілька ставок мит на один і той же товар (їх називають відповідно двоколонні, трехколоннимі і т. д.), оскільки багато країн застосовують диференційовані ставки на товари, імпортовані з держав - учасників регіональних економічних об'єднань, що розвиваються, і держав, на які поширюється і не поширюється режим найбільшого сприяння.
Економічна інтеграція призводить до утворення митних міждержавних союзів, тобто до появи загальної митної території двох або більше країн з єдиним митним тарифом щодо третіх країн і повним скасуванням мита у взаємних відносинах. Наприклад, держави Західної Європи, які входять до Європейського Союзу ФРН, Франція, Італія, Бельгія, Нідерланди, Люксембург, Великобританія, Ірландія, Данія, Греція, Іспанія, Португалія, Австрія, Фінляндія, Швеція - мають єдиний митний тариф для третіх країн. Договори про асоціацію з Європейським Союзом уклали Болгарія, Угорщина, Польща, Румунія, Словаччина, Туреччина, Чехія. Якщо товар ввезений на територію будь-якої країни - учасниці Союзу, то, пройшовши всі митні формальності, він може бути безмитно поставлений в інші країни цього угруповання.
Порядок справляння митних імпортних мит і їх розміри встановлені Законом України «Про митний тариф». Імпортні мита встановлюються у відсотках від митної вартості товарів і оплачуються в гривнях або у валюті. При цьому митна вартість товару вказується у вантажній митній декларації, а також у поданій до неї декларації митної вартості.
2.2 Методи визначення митної вартості
Визначення митної вартості товарів, що ввозяться на митну територію Російської Федерації, здійснюється шляхом застосування таких методів:
за ціною угоди з ввезеними товарами;
за ціною угоди з ідентичними товарами;
за ціною угоди з однорідними товарами;
віднімання вартості;
складання вартості;
резервного методу.
Основним методом визначення митної вартості є метод за ціною угоди з ввезеними товарами.
У тому випадку, якщо основний метод не може бути використаний, застосовується послідовно кожний із перелічених у пункті 1 цієї статті методів.
При цьому кожний наступний метод застосовується, якщо митна вартість не може бути визначена шляхом застосування попереднього методу.
Методи віднімання та додавання вартості можуть застосовуватися у будь-якій послідовності (ст. 18 Закону РФ «Про митний тариф»).
Метод за ціною угоди з ввезеними товарами
1. Митною вартістю ввезеного на митну територію Російської Федерації товару є ціна угоди, фактично сплачена або підлягає сплаті за ввезений товар на момент перетину ним митного кордону Російської Федерації (до порту або іншого місця ввезення).
При визначенні митної вартості до ціни угоди включаються такі компоненти, якщо вони не були раніше до неї включені:
а) витрати з доставки товару до, порту або іншого місця ввезення товару на митну територію Російської Федерації:
вартість транспортування;
витрати з навантаження, розвантаження, перевантаження і перевалки товарів;
страхова сума;
б) витрати, понесені покупцем:
комісійні та брокерські винагороди, за винятком комісійних за закупівлю товару;
вартість контейнерів та (або) іншої багатооборотної тари, якщо відповідно до Товарної номенклатурою вони розглядаються як єдине ціле з оцінюваними товарами;
вартість упаковки, включаючи вартість пакувальних матеріалів та робіт з пакування;
в) відповідна частина вартості таких товарів і послуг, які прямо або побічно були надані покупцем безкоштовно або за зниженою ціною для використання у зв'язку з виробництвом або продажем на вивезення оцінюваних товарів:
сировини, матеріалів, деталей, напівфабрикатів та інших комплектуючих виробів, які є складовою частиною оцінюваних товарів;
інструментів, штампів, форм та інших подібних предметів, використаних при виробництві оцінюваних товарів;
матеріалів, витрачених при виробництві оцінюваних товарів (мастильних матеріалів, палива та інших);
інженерної проробки, дослідно-конструкторської роботи, дизайну, художнього оформлення, ескізів та креслень, виконаних поза територією Російської Федерації і безпосередньо необхідних для виробництва оцінюваних товарів;
г) ліцензійні та інші платежі за використання об'єктів інтелектуальної власності, які покупець повинен прямо чи побічно здійснити як умову продажу оцінюваних товарів;
д) величина частині прямого або непрямого прибутку продавця від будь-яких подальших перепродажів, передачі або використання оцінюваних товарів на території Російської Федерації.
2. Зазначений метод не може бути використаний для визначення митної вартості товару, якщо:
а) існують обмеження щодо прав покупця на оцінюваний товар, за винятком:
обмежень, встановлених законодавством Російської Федерації;
обмежень географічного регіону, в якому товари можуть бути перепродані;
обмежень, що істотно не впливають на ціну товару;
б) продаж і ціна угоди залежать від дотримання умов, вплив яких не може бути враховано;
в) дані, використані декларантом при заяві митної вартості не підтверджені документально або не є кількісно визначеними і достовірними;
г) учасники угоди є взаємозалежними особами, за винятком випадків, коли їх взаємозалежність не вплинула на ціну угоди, що повинно бути доведено декларантом. При цьому під взаємозалежними особами розуміються особи, що задовольняють хоча б одній з таких ознак:
один з учасників угоди (фізична особа) чи посадова особа одного з учасників угоди є одночасно посадовою особою іншого учасника угоди;
учасники угоди є співвласниками підприємства;
учасники угоди пов'язані трудовими відносинами;
один з учасників угоди є власником внеску (паю) або власником акцій з правом голосу в статутному капіталі іншого учасника угоди, які становлять не менше п'яти відсотків статутного капіталу;
ба учасника угоди перебувають під безпосереднім або непрямим контролем третьої особи;
учасники угоди спільно контролюють, безпосередньо або побічно, третю особу;
один з учасників угоди знаходиться під безпосереднім або непрямим контролем іншого учасника угоди;
учасники угоди або їх посадові особи є родичами (ст. 19 Закону РФ «Про митний тариф»).
Метод за ціною угоди щодо ідентичних товарів
1. При використанні методу оцінки за ціною угоди з ідентичними товарами в якості основи для визначення митної вартості товару приймається ціна угоди з ідентичними товарами при дотриманні умов, зазначених у цій статті. При цьому під ідентичними розуміються товари, однакові у всіх відносинах з оцінюваними товарами, у тому числі за такими ознаками:
фізичні характеристики;
якість і репутація на ринку;
країна походження;
виробник.
Незначні відмінності в зовнішньому вигляді не можуть служити підставою для відмови у розгляді товарів як ідентичних, якщо в іншому такі товари відповідають вимогам цього пункту.
2. Ціна угоди з ідентичними товарами приймається як основи для визначення митної вартості, якщо ці товари:
а) продані для ввезення на територію Російської Федерації;
б) ввезені одночасно з оцінюваними товарами або не раніше ніж за 90 днів до ввезення оцінюваних товарів:
в) ввезені приблизно в тій же кількості і (або) на тих же комерційних умовах. У випадку, якщо ідентичні товари ввозилися в іншій кількості та (або) на інших комерційних умовах, декларант повинен провести відповідне коригування їх ціни з урахуванням цих відмінностей і документально підтвердити митному органу Російської Федерації її обгрунтованість.
3. Митна вартість, яка визначається за ціною угоди з ідентичними товарами, повинна бути скоригована з урахуванням витрат, зазначених у статті 19 Закону РФ «Про митний тариф».
Коригування повинно здійснюватися декларантом на підставі достовірних та документально підтверджених відомостей.
4. У випадку, якщо при застосуванні цього методу виявляються більше однієї ціни угоди по ідентичних товарах, то для визначення митної вартості ввезених товарів застосовується найнижча з них (ст. 20 Закону РФ «Про митний тариф»).
Метод за ціною угоди з однорідними товарами
1. При використанні методу оцінки за ціною угоди з однорідними товарами як основи для визначення митної вартості товару приймається ціна угоди по товарах, однорідним з ввезеними, при дотриманні умов, зазначених у цій статті. При цьому під однорідними розуміються товари, які хоч і не є однаковими в усіх відношеннях, мають подібні характеристики і складаються із схожих компонентів, що дозволяє їм виконувати ті ж функції, що й оцінювані товари, і бути комерційно взаємозамінними.
При визначенні однорідності товарів враховуються такі їх ознаки:
якість, наявність товарного знака та репутація на ринку;
країна походження;
виробник.
2. При використанні методу визначення митної вартості за ціною угоди з однорідними товарами застосовуються положення пунктів 2-4 статті 20 Закону РФ «Про митний тариф».
3. При використанні методів митної оцінки на підставі положень статті 20 і 21 Закону РФ «Про митний тариф»:
а) товари не вважаються ідентичними оцінюваним або однорідними з ними, якщо вони не були вироблені в тій же країні, що і оцінювані товари;
б) товари, вироблені не виробником оцінюваних товарів, а іншою особою, беруться до уваги тільки в тому випадку, якщо не є ні ідентичних, ні однорідних товарів, вироблених особою - виробником оцінюваних товарів;
в) товари не вважаються ідентичними або однорідними, якщо їх проектування дослідно-конструкторські роботи над ними, їх художнє оформлення, дизайн, ескізи і креслення й інші аналогічні роботи виконані в Російській Федерації (ст. 21 Закону РФ «Про митний тариф»).
Метод на основі вирахування вартості
1. Визначення митної вартості за методом оцінки на основі віднімання вартості здійснюється у тому разі, якщо оцінювані, ідентичні або однорідні товари будуть продаватися на території Російської Федерації без зміни свого первісного стану.
2. При використанні методу вирахування вартості як основи для визначення митної вартості товару приймається ціна одиниці товару, за якою оцінювані, ідентичні або однорідні товари продаються найбільшою партією на території Російської Федерації не пізніше 90 днів з дати ввезення оцінюваних товарів учаснику угоди, яка не є взаємозалежним з продавцем особою.
3. З ціни одиниці товару віднімаються такі компоненти:
а) витрати на виплату комісійних винагород, звичайні надбавки на прибуток та загальні витрати у зв'язку з продажем в Російській Федерації ввезених товарів того ж класу та виду;
б) суми ввізних митних зборів, податків, зборів та інших платежів, що підлягають сплаті до Російської Федерації у зв'язку з ввезенням або продажем товарів;
в) звичайні витрати, понесені в Російській Федерації на транспортування, страхування, навантажувальні і розвантажувальні роботи.
4. При відсутності випадків продажу оцінюваних, ідентичних або однорідних товарів у такому ж стані, в якому вони перебували на момент ввезення, на прохання декларанта може використовуватися ціна одиниці товару, що пройшов переробку, з поправкою на додану вартість і при дотриманні положень пунктів 2 і 3 ст. 22 Закону РФ «Про митний тариф». (Ст. 22 Закону РФ «Про митний тариф»).
Метод на основі додавання вартості
При використанні методу оцінки на основі додавання вартості як основи для визначення митної вартості товару приймається ціна товару, розрахована шляхом додавання:
а) вартості матеріалів та витрат, понесених виробником у зв'язку з виробництвом оцінюваного товару;
б) загальних витрат, характерних для продажу в Російську Федерацію з країни вивезення товарів того ж виду, у тому числі витрат на транспортування, вантажні і розвантажувальні роботи, страхування до місця перетинання митного кордону Російської Федерації, та інших витрат;
в) прибутку, звичайно отримують експортером в результаті поставки в Російську Федерацію таких товарів (ст. 23 Закону РФ «Про митний тариф»).
Резервний метод
1. У випадках, якщо митна вартість товару не може бути визначена декларантом у результаті послідовного застосування зазначених у статтях 19-23 Закону РФ «Про митний тариф» методів визначення митної вартості або якщо митний орган аргументовано вважає, що ці методи визначення митної вартості не можуть бути використані , митна вартість оцінюваних товарів визначається з урахуванням світової практики.
При застосуванні резервного методу митний орган Російської Федерації надає декларанту наявну в його розпорядженні цінову інформацію.
2. В якості основи для визначення митної вартості товару по резервному методу не можуть бути використані:
а) ціна товару на внутрішньому ринку Російської Федерації;
б) ціна товару, що поставляється з країни його вивезення в треті країни;
в) ціна на внутрішньому ринку Російської Федерації на товари російського походження;
г) довільно встановлена чи достовірно не підтверджена ціна товару (ст. 23 Закону РФ «Про митний тариф»).
Чи потрібно знижувати суму мита?
Законодавство передбачає декілька можливостей для зниження мита. Можливо як повне звільнення від його сплати, так і тарифні преференції і пільги.
Від мита звільняються:
а) транспортні засоби, що здійснюють міжнародні перевезення вантажів, багажу та пасажирів, а також предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідне для їх нормальної експлуатації на час перебування в дорозі, в пунктах проміжної зупинки або придбане за кордоном у зв'язку з ліквідацією аварії (поломки) даних транспортних засобів;
б) предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, що вивозиться за межі митної території Російської Федерації для забезпечення діяльності російських і орендованих російськими особами суден, що ведуть морський промисел, а також продукція їх промислу, що ввозиться на митну територію Російської Федерації ;
в) товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації або вивозяться з цієї території для офіційного або особистого користування представниками іноземних держав, фізичними особами, які мають право на безмитне ввезення таких предметів на підставі міжнародних угод Російської Федерації або законодавства Російської Федерації;
г) валюта Російської Федерації, іноземна валюта (крім використовуваної для нумізматичних цілей), а також цінні папери відповідно до законодавчими актами Російської Федерації;
д) товари, що підлягають поверненню у власність держави у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації;
е) товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації і вивозяться з цієї території в якості гуманітарної допомоги; з метою ліквідації наслідків аварій і катастроф, стихійних лих; навчальні посібники для безкоштовних навчальних, дошкільних та лікувальних закладів;
ж) товари, що ввозяться на митну територію Російської Федерації в якості безоплатної допомоги (сприяння), а також ввезені на цю територію і (або) вивозяться з цієї території в благодійних цілях по лінії держав, міжнародних організацій, урядів, в тому числі з метою надання технічної допомоги (сприяння);
з) товари, що переміщуються під митним контролем в режимі транзиту через митну територію Російської Федерації і призначені для третіх країн;
і) товари, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації фізичними особами і не призначені для виробничої або іншої комерційної діяльності у відповідності з Митним кодексом Російської Федерації;
к) обладнання, прилади та матеріали, що ввозяться на митну територію Російської Федерації для реалізації цільових соціально-економічних програм (проектів) житлового будівництва для військовослужбовців, створення, будівництва та утримання центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених з військової служби, та членів їх сімей , здійснюваних за рахунок позик, кредитів і безоплатної фінансової допомоги, що надаються міжнародними організаціями та урядами іноземних держав, іноземними юридичними і фізичними особами відповідно до міжурядових та міждержавними угодами, а також угодами, підписаними за дорученням Уряду Російської Федерації уповноваженими ним органами виконавчої влади;
м) пожежно-технічна продукція, яка ввозиться на митну територію Російської Федерації для забезпечення діяльності органів управління та підрозділів Державної протипожежної служби Міністерства Російської Федерації у справах цивільної оборони, надзвичайних ситуацій і ліквідації наслідків стихійних лих при здійсненні своїх функцій, встановлених законодавством Російської Федерації;
н) обладнання, включаючи машини, механізми, а також матеріали, що входять у комплект постачання відповідного обладнання, та комплектуючі вироби (крім підакцизних), що ввозяться на митну територію Російської Федерації в рахунок кредитів, наданих іноземними державами та міжнародними фінансовими організаціями відповідно до міжнародних договорами Російської Федерації;
Звільнення від сплати мита проводиться тільки у випадках, коли це передбачено міжнародними договорами Російської Федерації.
п) придбане за рахунок цільових коштів федерального бюджету обладнання для виробництва дитячого харчування (комплектуючі і запасні частини до нього), аналоги якого не виробляються в Російській Федерації, за переліком, що затверджується Кабінетом Міністрів України, а також устаткування для виробництва дитячого харчування (комплектуючі і запасні частини до нього), придбане за рахунок пов'язаних іноземних кредитів, наданих Російською Федерації іноземними державами або урядами іноземних держав. Зазначена пільга поширюється на обладнання (комплектуючі і запасні частини до нього) для виробництва дитячого харчування, ввезене (ввозиться) на митну територію Російської Федерації з метою реалізації федеральної цільової програми
"Розвиток індустрії дитячого харчування" президентської програми "Діти України";
р) товари (обладнання, включаючи комплектуючі і запасні частини до нього) відповідно до затвердженого Урядом Російської Федерації переліком, ввезені (ввозяться) на митну територію Російської Федерації за договорами (угодами, контрактами), фінансування яких було відкрито до 1 серпня 1998 року включно і здійснювалося за рахунок зв'язаних кредитів урядів іноземних держав, банків і фірм, залучених під гарантії Уряду Російської Федерації (ст. 35 Закону РФ «Про митний тариф»).
При здійсненні торговельно-політичних відносин Російської Федерації з іноземними державами допускається встановлення преференцій з митного тарифу Російської Федерації у вигляді звільнення від оплати митом, зниження ставок мита або встановлення тарифних квот на преференційний ввезення (вивезення) щодо товарів:
походять з держав, що утворюють разом з Російською Федерацією зону вільної торгівлі або митний союз або підписали угоди, що мають на меті створення такої зони або такого союзу;
походять з країн, що розвиваються, користуються національною системою преференцій Російської Федерації, переглядаємо періодично, але не рідше, ніж один раз на п'ять років, Урядом Російської Федерації (ст. 36 Закону РФ «Про митний тариф»).
При здійсненні торговельної політики Російської Федерації в межах її митної території допускається надання тарифних пільг у вигляді повернення раніше сплаченого мита, зниження ставки мита та звільнення у виняткових випадках від мита щодо товарів:
ввозяться на митну територію України та (або) вивозяться з цієї території тимчасово під митним контролем у рамках відповідних митних режимів, встановлених Митним кодексом Російської Федерації;
вивозяться у складі комплектних поставок для спорудження об'єктів інвестиційного співробітництва за кордоном у відповідності з міжурядовими угодами, учасником яких є Російська Федерація;
вивозяться з митної території Російської Федерації в межах обсягів поставок на експорт для федеральних державних потреб, що визначаються відповідно до законодавчих актів Російської Федерації;
ввозяться на митну територію Російської Федерації в якості внеску до статутних фондів підприємств з іноземними інвестиціями та іноземних підприємств, а також вивозяться цими підприємствами окремих видів товарів власного
виробництва у випадках, передбачених угодами про розподіл продукції, укладеними Урядом Російської Федерації або уповноваженим ним державним органом відповідно до законів Російської Федерації, або протягом періоду окупності іноземних інвестицій в порядку, визначеному Верховною Радою Російської Федерації.
3.1 Підвищення митних зборів на автомобілі
Ввезення імпортних товарів закликає вітчизняних виробників до конкурентної боротьби. Основне завдання держави у сфері міжнародної торгівлі - допомогти експортерам вивезти якомога більше своєї продукції, зробивши їхні товари більш конкурентоспроможними на світовому ринку і обмежити імпорт, зробивши іноземні товари менш конкурентноздатними на внутрішньому ринку. Але деякі російські товари не можуть гідно конкурувати. Для прикладу можна взяти підвищення митних зборів на автомобілі іноземного виробництва.
12 січня 2009 вступає в силу Постанова уряду Російської Федерації від 10 грудня 2008 р. № 943 "Про внесення змін до пункту 11 Положення про застосування єдиних ставок митних зборів, податків відносно товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації фізичними особами для особистого користування ".
У даній постанові мова йде про збільшення митних зборів на всі ввезені приватними або юридичними особами автомобілі. Юридичні особи в більшій мірі постраждають від підвищення мит на нові іномарки, тоді як до фізичних осіб в більшій мірі відноситься подорожчання, і дуже істотне, митних зборів на ввезені старі іномарки старше п'яти років.
Володіючи деякими статистичними даними, можна підрахувати у першому наближенні доходи держави від митних зборів. Середня ціна іномарки в Росії в 2007 році становила близько $ 20 000, а в 2008 році на рівні $ 22 000. Середня митна вартість одного автомобіля, ввезеного в 2007 році в Росію, склала $ 13 483, що вище показника 2006 року приблизно на 10% ($ 12 285). Такі дані наводить аналітичне агентство "Автостат". У 2008 році, очевидно, середня митна вартість одного автомобіля підвищиться ще приблизно на 10% і складе близько $ 15 000. Кількість проданих у 2008 році іномарок наближається до 2 мільйонів. З них приблизно 500 000 - це іномарки місцевої, російської збірки. Причому тут враховуються не тільки повноцінні виробництва, але і спрощена збірка, або просте прикручування коліс в Калінінграді для всіх BMW російських чиновників. Крім того, в 2008 році був ввезення близько 400 000 уживаних іномарок, основна маса яких укладається у вік від трьох до семи років. Розділимо порівну ввезені автомобілі у віці від трьох до п'яти років (200 000) і від п'яти до семи років (ще 200 000).
Таким чином, на старих митах у 2008 році держава зібрало приблизно:
з нових іномарок, що ввозяться юридичними особами: близько $ 7250 з машини (мито, акциз, ПДВ), або $ 10,9 млрд. c 1500000 провезений через митницю авто;
c старих автомобілів від трьох до п'яти років, що ввозяться фізичними особами: близько $ 3800 з машини (якщо прийняти автомобіль з двигуном об'ємом 1,8 літра за середній автомобіль), або $ 760 млн. з 200 000 автомобілів;
з старих авто від п'яти до семи років, що ввозяться фізичними особами: близько $ 3800 з машини (митні ставки на автомобілі від трьох до п'яти і від п'яти до семи років на автомобілі з двигуном одного об'єму були однаковими), або $ 760 млн. Таким чином, митниця в 2008 році повинна була відправити в російський бюджет порядку (за дуже приблизними оцінками) $ 10,9 млрд. за ввезені нові іномарки і близько $ 1,5 млрд. за старі.
2009 рік обіцяє бути для країни куди більш важким, і продажу автомобілів будуть йти як мокре горить. Прогнози фахівців називають цифри падіння продажів нових автомобілів від 20 до 30%. Не останню роль в спаді споживання автомобілів зіграють і нові митні збори.
Причому спад відбудеться головним чином за рахунок подорожчання імпортованих іномарок. Таким чином, кількість нових іномарок, що перетинають кордон, складе в 2009 році близько 1050000 - 1 200 000 штук.
Середня ціна на нашому ринку іномарок впаде до $ 20 000, також впаде і середня митна вартість ввезених автомобілів. Можна припустити, що з урахуванням падіння платоспроможності населення ввозитися будуть дешевші моделі, які до стягування мит будуть коштувати близько $ 13 000. Зміняться і характеристики ввозяться іномарок, вони будуть меншими за розмірами та з меншими моторами.
Ввіз старих автомобілів обіцяє взагалі впасти мало не до нуля - швидше за все, ввезення складе 100 000 старих машин (приблизно навпіл від трьох до п'яти років і від п'яти до семи років), і всі вони будуть з набагато меншими двигунами, щоб нівелювати митні платежі .
Таким чином, на нових митах у 2009 році держава збере за приблизною оцінкою:
з нових іномарок, що ввозяться юридичними особами: близько $ 7000 з машини (з урахуванням зменшення середньої митної ціни авто до $ 13 000), або від $ 7,3 млрд. до $ 8,4 млрд.;
з уживаних автомобілів віком від трьох до п'яти років, що ввозяться фізичними особами: близько $ 6400 (було $ 3800) з автомобіля (1,8 літра), або $ 320 млн.;
з старих авто від п'яти до семи років, що ввозяться фізичними особами: близько $ 8900 (було $ 3800) з автомобіля (1,8 літра), або $ 445 млн.
За приблизними оцінками, митні збори в 2009 році складуть від $ 7,3 млрд. до $ 8,4 млрд. за ввезені нові іномарки і близько $ 0,7 млрд. за старі. Тобто введення нових митних зборів не несе державі ніяких грошових дивідендів. Навпаки, у наступному році митники перерахують до держбюджету на $ 4-5 млрд. менше в порівнянні з 2008 роком.
Уряд пояснює непопулярні заходи по введенню нових високих митних мит необхідністю підтримати вітчизняний автопром. При цьому на підтримку російського автопрому з бюджету планується виділити близько 10 млрд. руб. (Близько $ 300 млн.), які не стільки піднімуть російську автопромисловість, скільки продовжать її незавидне існування. Морально вітчизняна продукція вже мертва. АвтоВАЗ випускає моделі народження 1980 року - "класика", 1984-го - сімейство "Самара", 1995-го - "десятки" і "Пріори" і 2004-го - "Калина".
Намагаючись створити для вітчизняної промисловості надкомфортний умови без реальної конкуренції, ми прийдемо до ситуації, коли можна задирати ціни, виробляти і продавати невелику кількість автомобілів з високим прибутком і мати ще черга з стражденних покупців на п'ять років вперед. При такому розкладі створювати щось нове абсолютно не має сенсу.
Якщо говорити про реальну допомогу російському автопрому, то ті мільярди, які збираються митниками, можна спрямувати на розробку нових конкурентоспроможних моделей автомобілів. Провідні західні автокомпанії витрачають близько $ 1 млрд. на створення і запуск в серію абсолютно нової моделі автомобіля. Чотири-п'ять нових сучасних та конкурентоспроможних моделей сьогодні нашому автопрому значно більше потрібні, ніж збереження конвеєрного життя автомобілям з минулого століття.
Ще одним прикладом можна розглянути митно-тарифне регулювання у сфері імпорту продовольчих товарів, яке змінюватися не буде.
"Законодавство, прийняте в цій галузі, добре продумано. Якщо ми знизимо мита, то до нас хлине потік субсидованих іншими країнами продуктів. Наше виробництво не буде розвиватися, а, наприклад, шведське, буде зростати. Нам треба протриматися 2-3 роки. Тоді ми зможемо повністю забезпечити себе м'ясом птиці, свинини. Це наша якість, наші робочі місця ", - сказав В. Зубков
При цьому він зазначив, що при зниженні мит продукти в магазинах дешевше не будуть. "Торгівля ціни вирівняє, торгівля ціни ніколи не знижувала", - зауважив він.
Висновок
Митні мита є одним з найстаріших видів непрямих податків. Вони стягуються державою з товарів при ввезенні та вивезенні їх за ставками, передбаченими митним тарифом.
Здавна мита були основним засобом торгової політики держави. З їх допомогою обмежувався ввіз іноземних товарів, що забезпечувало захист і заохочення розвитку вітчизняного виробництва та внутрішнього ринку, а також стимулювало вивезення національних товарів за кордон. Уже ті часи виявлялася регулююча функція податків, яка надавала серйозний вплив на економіку.
Між країнами нерідко виникали митні війни, коли кожна зі сторін була зацікавлена в підвищенні ставок мита на окремі імпортні товари, використовуючи це як захід тиску на протилежну сторону. Митні війни знайшли широке застосування в конкурентній боротьбі за світові ринки між високо розвиненими країнами.
Росія не може гідно конкурувати з іншими державами, і щоб допомогти вітчизняним виробникам підвищує митні збори. Але держава крім своїх виробників повинен думати і про своїх громадян. Адже при піднятті митних зборів, відповідно піднімається і ціна товару, що впливає на витрати громадян, при незмінному рівні заробітної плати, стипендій і пенсій.
Список літератури:
Олексадром І.М. Податки й оподатковування: Підручник / І.М Александров - М.: Дашко і К, 2006. - 318 с.
Євстигнєєв Є. М. Податки й оподатковування: навчальний посібник / Є. М. Євстигнєєва - СПб.: Пітер, 2006. - 282 с.
Податки й оподатковування: підручник / Д. Г. Черник та ін - М.: ИНФРА-М, 2001. - 415 с.
Міляков І.В Митна політика - М.: Фінанси і статистика, 2004. - 256с.
Ржаніцина В.С. Митне оформлення та митні платежі при імпорті товарів / Ржаніцина В.С. / / Журнал Бухгалтерський облік. - 2008. - № 12. - С. 48 - 54
Федотов Б.Г. Мита у доходах федерального бюджету / Федотов Б.Г. / / Журнал Фінанси. - 2007. - № 1. - С. 36 - 42
Податковий кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга. - М.: Проспект, 2009. - 688 с.
Митний кодекс Російської Федерації. Частини перша і друга. - М.: Проспект, 2008. - 272 с.
Закон Російської Федерації «Про митний тариф»
www.kommersant.ru
www. Autonews.ru
www.interfax.ru
www.minfin.ru
www.nalog.ru
www.Drum.ru
www.rusimpex.ru