Курортний збір (в частині погашення заборгованості минулих років) | 100 | - | 100 | 1400502 | Цільові збори з громадян і підприємств, установ і організацій на утримання міліції, на благоустрій територій, на потреби освіти та інші цілі (в частині погашення заборгованості минулих років) | 100 | - | 100 | 1400503 | Податок на рекламу (у частині погашення заборгованості минулих років) | 100 | - | 100 | 1400505 | Ліцензійний збір за право торгівлі спиртними напоями і пивом (в частині погашення заборгованості минулих років) | 100 | - | 100 | 1400540 | Інші місцеві податки і збори | 100 | - | 100 |
Податкова ставка з податку на прибуток складає 24%, в тому числі: сума податку, обчислена за ставкою 5%, зараховується до федерального бюджету; сума податку, обчислена за ставкою 17%, зараховується до бюджетів суб'єктів РФ; сума податку, обчислена за ставкою 2%, зараховується до місцевих бюджетів.
Норматив відрахувань до місцевих бюджетів з податку на прибуток з регіональної ставкою 17% встановлюється в розмірі 29,4%, що відповідає встановленому мінімальному рівню відрахувань до місцевих бюджетів у розмірі 5-процентної ставки податку. Розрахунки податку на доходи фізичних осіб провадиться виходячи з визначеного Міністерством економічного розвитку Хабаровського краю фонду оплати праці і питомої ваги податку на доходи фізичних осіб у фонді оплати праці. З 1 січня 2004 року вступила в силу глава 29 другої частини Податкового кодексу Російської Федерації. Податкові ставки податку на гральний бізнес встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації за ігровий стіл, гральний автомат і касу тоталізатора або букмекерської контори. Ставки податку, що встановлюються в 2003 році законодавством РФ і підлягають зарахуванню у федеральний бюджет, скасовані. Податок на гральний бізнес повністю зараховується до бюджету суб'єкта РФ, тому у складі доходів бюджету Сонячного району він відсутній. Розрахунок надходжень акцизів з підакцизних товарів проводиться виходячи з фактичних обсягів виробництва та обігу підакцизних товарів на території району та ставок оподаткування. Основна питома вага (61%) у надходженнях акцизів в Сонячному районі займають акцизи на алкогольну продукцію з об'ємною часткою спирту понад 25 відсотків і пиво (15%). Розрахунок надходжень акцизів на алкогольну продукцію грунтується на новому порядку розподілу акцизів за рівнями бюджетів, а також нових податкових ставок залежно від виду реалізації. З 2004 року акцизи на всю алкогольну продукцію з об'ємною часткою спирту вище 9 відсотків перераховуються в територіальний і місцевий бюджети, податкові ставки в залежності від виду реалізації перерозподіляються наступним чином: при реалізації виробниками алкогольної продукції на акцизні склади оподаткування здійснюється за податковим ставками у розмірі 20% від встановлених законодавством на 2004 рік, а щодо вин з податкових ставок у розмірі 35%; при реалізації оптовими організаціями з акцизних складів оподаткування алкогольної продукції здійснюється за ставками у розмірі 80%, відповідних податкових ставок, а щодо вин в розмірі 65%.
При такому порядку доходи місцевих бюджетів формуються в більшій мірі по акцизах на алкогольну продукцію за рахунок реалізованої продукції, в тому числі завозиться з інших регіонів. З 1 січня 2004 року набрав чинності Федеральний закон Російської Федерації від 07.07.2003 N 117-ФЗ «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу РФ і деякі інші законодавчі акти РФ, а також про визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів (Положень законодавчих актів) РФ », відповідно до якого скасовано ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами, що зараховується до бюджетів муніципальних утворень і крайовий бюджет. До місцевих бюджетів з 2004 року зараховується збір за реєстрацію індивідуальних підприємців. З 1 січня 2004 року скасовано податок з продажів. По рядку «податок з продажів» таблиці Додатка А за 2004 рік (132 тис. крб.) Відображені надходження в погашення недоїмки минулих років Сонячного району. У відповідності з Федеральним законом N 117-ФЗ податки на сукупний дохід розраховуються виходячи зі зміни нормативів відрахувань: передачі сум податку, що зараховуються у федеральний бюджет, до бюджету краю і зміна нормативів відрахувань між крайовим і місцевими бюджетами. До бюджету Сонячного району зараховується 90% єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування. З 1 січня 2004 року вступила в силу нова глава Податкового кодексу РФ «Податок на майно організацій». Відповідно до даної головою, об'єктом оподаткування податком на майно є об'єкти рухомого і нерухомого майна, пов'язані виключно до основних засобів. Випали з оподаткування нематеріальні активи, готова продукція, сировина та матеріали, товари. В якості компенсації у зв'язку зі звуженням бази оподаткування, в цьому розділі кодексу, значно скорочено перелік пільг і встановлена гранична ставка з податку в розмірі 2,2 відсотка. Ставка з податку встановлена в розмірі граничної ставки, встановленої Податковим кодексом РФ - 2,2 відсотка. Згідно з нормативами відрахувань до бюджету Сонячного району (місцевий бюджет) йде: 100% податку на майно фізичних осіб; 10% податку на майно організацій; 100% податку з майна, що переходить у порядку спадкування або дарування; 50% податку на майно підприємств (в частині погашення заборгованості минулих років).
Ставки податку на будівлі, приміщення та споруди, що знаходяться у власності фізичних осіб, встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування відповідно до статті 3 Закону Російської Федерації «Про податки на майно фізичних осіб». У складі ресурсних платежів, що зараховуються до бюджету району, передбачені наступні платежі: платежі за проведення пошукових і розвідувальних робіт (100%), платежі за видобуток загальнопоширених корисних копалин (100%), платежі за видобуток підземних вод (60%), платежі за видобуток інших корисних копалин (50%), платежі за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин (100%), податок на видобуток загальнопоширених корисних копалин (100%). Платежі за користування лісовим фондом в частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, в розмірі 100 відсотків передані до федерального бюджету. Відповідно до визначення Конституційного суду Російської Федерації встановлено, що постанова Уряду РФ «Про затвердження Порядку визначення плати і її граничних розмірів за забруднення навколишнього середовища, розміщення відходів, інші види шкідливого впливу», раніше визнане незаконним рішенням Верховного Суду РФ, зберігає силу і передбачає стягування плати за забруднення навколишнього природного середовища, як платежів неподаткового характеру. Надходження з податку на видобуток корисних копалин розраховуються на основі фактичних обсягів видобутку корисних копалин, рівня цін на них, ставки з податку і поправочного коефіцієнта при здійсненні пошуку і розвідки родовищ корисних копалин за рахунок власних коштів. З 1 січня введена в дію нова глава Податкового кодексу РФ «Водний податок». На відміну від законодавства, що діє в 2003 році з оподатковуваної бази виключається скидання стічних вод і встановлюються конкретні ставки податку за забір води по басейнах річок, озер, морів і економічним районам, виключені положення про право встановлення пільгових ставок суб'єктами РФ, а також змінено термін сплати податку з щомісячного на квартальний. Згідно з нормативами відрахувань Хабаровського краю (таблиця 2.7) 30 відсотків від збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів зараховується до крайового бюджету, інші 70 відсотків - до федерального бюджету. Таким чином, до місцевого бюджету доходи від платежів за користування об'єктами водних біологічних ресурсів не надходять. Відповідно до проведеної в Російській Федерації земельною реформою у 2004 році продовжується переоформлення землекористувачами прав користування земельними ділянками на право оренди або на право власності, проходить розмежування прав власності на землю між федерацією, суб'єктом РФ і муніципальними утвореннями. У 2004 році збільшилися в 1,1 рази ставки земельного податку на землі міст і селищ та земельного податку на землі несільськогосподарського призначення. Згідно з нормативами відрахувань Хабаровського краю (таблиця 2.7) надходження від земельного податку повністю зараховуються до місцевих бюджетів: земельний податок за землі міст і селищ - 100% до місцевого бюджету; земельний податок за інші землі несільськогосподарського призначення - 100% до місцевого бюджету. Отже, на закінчення аналізу практики формування податкових доходів бюджету Сонячного району зробимо наступні висновки. Нормативною базою для формування податкових доходів Сонячного району є: податковий кодекс РФ, закони РФ про зміну податкового кодексу, закон Хабаровського краю «Про податки і збори Хабаровського краю», Федеральний закон «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації», проекти і закони Хабаровського краю «Про бюджетну систему Хабаровського краю», Постанови адміністрації Сонячного району про місцеві податки і збори. Податкові доходи бюджету району формуються за рахунок федеральних податків і зборів, регіональних і місцевих податків, спеціальних податкових режимів у відповідності з нормативами відрахувань. Місцеві податки і збори встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування у відповідності з Податковим кодексом і законом «Про податки і збори Хабаровського краю». До регіональних податків і зборів належать: податок на майно організацій, податок на нерухомість, дорожній податок, транспортний податок, податок на гральний бізнес, регіональні ліцензійні збори. До місцевих податків і зборів належать: земельний податок, податок на майно фізичних осіб, податок на рекламу, податок на успадкування або дарування, місцеві ліцензійні збори. 3 Напрями вдосконалення формування податкових доходів місцевих бюджетів 3.1 Проблеми формування податкових доходів бюджету Сонячного району У зв'язку з переходом на ринкові відносини змінилися умови формування та виконання бюджетів усіх рівнів. Бюджети стали розглядатися як самостійні фінансові інструменти, що формуються на основі розмежування доходів і витратних повноважень за рівнями бюджетної системи РФ. Тому, все більшого значення набувають питання, що стосуються бюджетного федералізму, отже, і ряд основних проблем, зокрема місцевих бюджетів, пов'язані саме з міжбюджетними відносинами. Як відомо, фінансові органи місцевого самоврядування - це сукупність всіх фінансових ресурсів, що використовуються в інтересах населення органами муніципальної влади відповідно до їх бюджетними та податковими повноваженнями. Найбільш значний обсяг фінансових коштів, пов'язаний з формуванням і виконанням місцевих бюджетів, тому за весь час існування місцевого самоврядування в Росії, найбільш гострими були і, в даний час, ще залишаються проблеми його фінансового забезпечення. Органи місцевого самоврядування Сонячного району не є винятком і також стикаються з цілою низкою проблем у процесі формування місцевого бюджету. По-перше, існує сьогодні, про організацію місцевого самоврядування допускає різні тлумачення функцій, предметів відання та територіальних основ місцевого самоврядування. У результаті цього суб'єкти Російської Федерації питання організації місцевого самоврядування вирішують для себе по-різному. Забезпеченість бюджетів муніципалітетів фінансовими ресурсами безпосередньо залежить від стану міжбюджетних відносин, які в даний не досконалі і не сприяють вирішенню багатьох поточних проблем місцевого самоврядування. Зрозуміло, що розвиток міжбюджетних відносин має спиратися на міцну законодавчу базу, що закріплює правові гарантії фінансової самостійності місцевого самоврядування. Однак, як показує практика, для створення реальних правових та економічних гарантій справжньої незалежності, самостійності місцевого самоврядування в плані формування його фінансової основи, зроблено мало. По-друге, досвід впровадження місцевого самоврядування в Росії виявив головну проблему місцевого бюджету - вкрай низьку дохідну частину. Основою місцевого бюджету кожного муніципального освіти є власні доходи від надходження місцевих податків і частки федеральних і регіональних податків, хоча воно може включати в дохідну частину і надається у різних формах фінансову допомогу. Якщо до 2001 року місцеві органи влади могли встановлювати до 15 видів податків, то з прийняттям нового Податкового кодексу РФ діють земельний податок, податок на майно фізичних осіб, податок на рекламу, податок на успадкування та дарування, місцеві ліцензійні збори. Таким чином, система місцевих податків і зборів обмежена п'ятьма податками і зборами, два з яких - земельний податок і податок на майно фізичних осіб - припинять свою дію при введенні податку на нерухомість. Органи місцевого самоврядування зможуть розташовувати лише трьома власними податками: на рекламу, на успадкування або дарування та місцевими ліцензійними зборами. Ці податки зможуть забезпечити лише близько 2 відсотків всієї доходної бази бюджетів. Таким чином, продекламовані відповідними законами фінансова самостійність органів місцевого самоврядування, Податковим кодексом практично ліквідується. Процес складання і затвердження бюджету муніципального освіти ставитися у повну залежність від щорічного встановлення федеральними та регіональними органами влади місцевими бюджетами, як федеральних, так і регіональних податків і зборів. Передбачене Податковим кодексом рішення про закрите переліку як федеральних, так і регіональних та місцевих податків в цілому правильно і економічно обгрунтовано, оскільки воно спрямоване на збереження цілісності Російської держави. Але представляється економічно і політично невірним передбачена Податковим кодексом різке обмеження податкових прав органів місцевого самоврядування. Граничні ставки по місцевих податках і зборах законодавством суворо обмежені. Аналіз податкових надходжень до моменту реалізації податкових нововведень показав зниження ролі регулюючих податків у бюджетах міст з одночасним збільшенням частки місцевих та регіональних податків, які забезпечені високим рівнем збирання та грошової складової. Величина недоїмки по місцевих податках у відсотках від фактично надійшли платежів не перевищила 5%. Єдиним стабільним джерелом з числа регулюючих податків залишається податок на доходи фізичних осіб. Обмеженню самостійності як регіонального, так і місцевих бюджетів сприяло скасування низки місцевих податків та зміни у розподілі регулюючих податків за рівнями бюджетної системи. Це істотно ослабило їх фінансову основу і ускладнює вирішення проблеми забезпечення відповідності обсягу власних доходів місцевих бюджетів їх видатковими повноваженнями. За підсумками 2003 року близько 60 відсотків доходів консолідованого бюджету Хабаровського краю сформовані за рахунок відрахувань від федеральних регулюючих податків. Доходи муніципальних утворень краю на 61 відсоток складаються з федеральних регулюючих податків, на 25 відсотків - з регіональних і на 14 відсотків - з місцевих податків і зборів. Структура власних податкових доходів консолідованого бюджету краю свідчить про те, що за рахунок них край не в змозі забезпечити бюджетні потреби. Як видно, найбільші податкові джерела і найбільші податкові бази відносяться до федеральним регулюючим податкам. Надходження податків, залишених у бюджетах суб'єктів і місцевих бюджетах, свідомо недостатні для покриття видатків цих бюджетів. По-третє, органи управління окремих муніципальних утворень докладають недостатньо зусиль для ефективного використання власних доходних джерел. Таким чином, процес формування податкових доходів Сонячного району ускладнюється наявністю таких основних проблем: відсутністю законодавчо закріплених податкових повноважень місцевих органів влади; недосконалістю методики обчислення сплати окремих видів місцевих податків; недостатньою активністю органів управління муніципального освіти у використанні власних доходних джерел.
Розглянемо, які заходи необхідно вжити для оптимізації податкових надходжень до бюджету Сонячного району. 3.2 Заходи з оптимізації податкових надходжень до бюджету Сонячного району Основними напрямками оптимізації податкових надходжень до бюджету Сонячного району повинні стати: законодавче закріплення податкових повноважень місцевих органів влади; вдосконалення методики обчислення окремих видів податків; підвищення активності органів місцевого самоврядування у використанні власних доходних джерел району.
В рамках вирішення першого завдання представляється доцільним прийняття комплексу заходів щодо вдосконалення системи розподілу повноважень щодо податків та податкової політики. Для забезпечення місцевих бюджетів достатніми власними фінансовими ресурсами і розмежування податкових повноважень і дохідних джерел вважаємо за необхідне законодавче закріплення частини податкових джерел повністю, а регулюючих через постійні процентні частки або розділені податкові ставки за регіональними і місцевими бюджетами. У разі надмірності або недостатність доходів, міжбюджетне регулювання здійснювати шляхом встановлення тимчасових нормативів від регулюючих податків на ряд років. В умовах існування закритого переліку регіональних і місцевих податків і відсутності у суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень повної свободи у визначенні ставок по них можливості регіонів і муніципальних утворень з мобілізації власних доходів видаються вельми обмеженими. У той же час, виходячи з вимог забезпечення щодо рівної податкового навантаження на платників податків усіх регіонів і простоти податкової системи, радикальне розширення податкових повноважень суб'єктів Федерації органів місцевого самоврядування є недоцільним. Як компромісне вирішення цієї проблеми представляється доцільним надати органам місцевого самоврядування право встановлювати надбавки до ставок регіональних податків у випадках і в межах, передбачених Податковим кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації про відповідні податки. Представляється доцільним внесення наступних змін до податкового законодавства, що регламентують розмежування податкових повноважень між органами влади та управління різного рівня стосовно податків, які становлять основну частку податкових доходів Сонячного району. До них відносяться: податок на прибуток, платежі за користування природними ресурсами, податок на майно, земельний податок. Податок на прибуток - основне джерело податкових надходжень до бюджету Сонячного району. Отже, позбавляти бюджет цього виду податку не можна. Для збільшення податкової бази необхідно сприяти розвитку малого, середнього та великого бізнесу району. Платежі за користування природними ресурсами. З метою збільшення податкової автономії місцевих властей, можливо, слід розглянути питання про передачу окремих повноважень щодо встановлення податків на видобуток загальнопоширених корисних копалин на місцевий рівень. Податок на майно. Найближчим часом (до введення податку на нерухомість) можливо наділення муніципальної влади правом збільшення ставки податку на майна підприємств у розмірі до 3% з зарахуванням відповідних доходів у муніципальні бюджети - повністю або в чинній пропорції (рівними частками до бюджету суб'єкта Федерації і муніципального освіти) . Також можливий перехід до зарахування встановленої законом пропорції доходів до бюджетів муніципальних утворень виходячи з чисельності населення муніципальних утворень (тобто по подушного принципом). При введенні податку на нерухомість можливий варіант введення двох податків на нерухомість - місцевого податку на нерухомість організацій, повноваження щодо встановлення якого належать муніципальним районам, а також місцевого податку на нерухомість фізичних осіб, повноваження щодо встановлення якого належать міських і сільських поселень. Податки на сукупний дохід. З метою підвищення ефективності оподаткування малого бізнесу, а також з метою підвищення зацікавленості муніципальної влади у створенні стимулів для розвитку підприємств малого бізнесу на своїй території, представляється доцільним передача повноважень щодо встановлення параметрів оподаткування в рамках спеціального податкового режиму податок на поставлений дохід. Земельний податок. У перспективі пропонується перевести цей податок в категорію місцевих податків, муніципальних районів з можливістю введення надбавки органами місцевого самоврядування міських і сільських поселень. Звісно ж необхідним відмовитися від централізації частини коштів цього податку в бюджетах суб'єктів Федерації. Поряд з вирішенням питань податкового федералізму (справедливого розподілу податків за рівнями бюджетів) для зміцнення доходної бази місцевих бюджетів, в сучасних умовах необхідно також удосконалювати методику обчислення сплати окремих видів місцевих податків. І це, перш за все, повинна ставитися до найбільш слабко відпрацьованої області у вітчизняній податковій системі - оподаткування майна фізичних осіб. Основним напрямком зміни податку на майно фізичних осіб має стати істотне скорочення діючих пільг, тобто здійснення рівного підходу до власників майна, незалежно від віднесення їх до якої-небудь категорії. Більш доцільно надавати пільгу з економічного глузду, виводячи з-під оподаткування майно, що служить для задоволення життєво важливих людських потреб (наприклад, у житло). На федеральному рівні слід було б встановити неоподатковуваний мінімум з податку на майно (з будинків) у межах соціальних норм проживання, надавши право органам місцевого самоврядування, виходячи з економічних умов, встановлювати додаткові пільги для груп платників (а не для окремих осіб) в межах сум, зараховуються до відповідних бюджетів. При введенні неоподатковуваного мінімуму слід враховувати сімейний стан платників, тобто розмір звільняється від оподаткування майна повинен збільшуватися відповідно до кількості членів сім'ї платника податку, спільно з ним проживає. Розглядаючи перспективи розвитку оподаткування майна, відзначимо, що на наш погляд, більш прогресивно його побудова на основі принципу особистого оподаткування. Це підтверджує аналіз діючої практики в країнах з розвиненою ринковою економікою, де податком обкладається вся сукупність майна (рухомого та нерухомого), але при цьому обов'язково враховуються борги і обставини, що виникають у зв'язку з володінням цим майном. До уваги також приймається сімейний стан платника, тому неоподатковуваний мінімум надається на кожного члена сім'ї. Хоча, з економічної точки зору, в об'єкт оподаткування слід було б включати такі матеріальні активи, як цінні папери, депозити, вклади, слід зазначити, що оподаткування цих видів майна в Росії та інших країнах-учасницях СНД поки передчасно. Звільнення від податку названого майна дозволить зацікавити населення в активному використанні вільних грошових коштів як джерела інвестиційних ресурсів. У відповідності з Податковим кодексом РФ податок на успадкування або дарування віднесено до групи місцевих податків (раніше він ставився до федеральних податків). У зв'язку з цим наступна група проблем пов'язана з аналізом діючої практики оподаткування майна, переходить у порядку спадкування або дарування в Російській Федерації, і розглядом можливих шляхів її вдосконалення. Необхідно усунення подвійного оподаткування майна, яке передається від юридичних осіб у власність фізичної особи. Цей перехід повинен підпадати під оподаткування доходів і не обкладатися податком з майна, що переходить з успадкування або дарування. База з податку на майно фізичних осіб може бути значно збільшена, якщо вирішити проблему оцінки і державної реєстрації будівель, що належать громадянам. Більшість таких будівель не має інвентаризаційної оцінки. Якщо ж будову було раніше оцінено на якусь суму, то сума оцінки не відображає реальної вартості будови. Для регіонів, які не вводять податок на нерухомість важливе значення має земельний податок. Лише половина суми земельного податку, який є місцевим податком, надходить до місцевих бюджетів, що призводить до значного зниження доходної частини місцевих бюджетів. Більш того, ці заходи протизаконні. Протизаконність централізації коштів земельного податку, що надходять від земель, що знаходяться в муніципальній власності і, тим більше, орендної плати за муніципальні землі, визначається ст.29 і 36 Федерального Закону «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації». Великі перспективи у збільшенні збору земельного податку у зв'язку з передачею землі у приватну власність. Але і тут необхідно рішення кадастрової оцінки земель. У зміцненні фінансових основ місцевого самоврядування повинні брати активну участь не тільки органи державної влади, а й безпосередньо органи місцевого самоврядування. За ними залишаються функції правового регулювання бюджетно-фінансових відносин на місцевому рівні, а також вживання заходів до розвитку власної фінансової бази. Для цього крім ефективного податкового законодавства необхідні нормативно-правові акти, що передбачають конкретні заходи фінансового регулювання економікою. Органи місцевого самоврядування повинні шукати і знаходити різні шляхи оптимізації податкових надходжень до місцевого бюджету. Наприклад, нарощування податкової бази в області платежів за користування природними ресурсами. Розглянемо, зокрема, шляхи збільшення надходжень до бюджету Сонячного району від платежів за користування лісовим фондом. Платежі за користування лісовим фондом є важливим джерелом податкових доходів у зв'язку з тим, що лісозаготівельна і деревообробна галузь є найбільш перспективними галузями в економіці Сонячного району. Розмір орендної плати за користування ділянкою лісового фонду для заготівлі деревини визначається як сума мінімальної ставки плати за деревину, що відпускається на пні, і орендна надбавка за довгострокову гарантію використання лісових ресурсів (до 49 років) в розрахунку на річний обсяг відпуску деревини на пні за орендованого ділянці відповідно до договору оренди Відповідно до закону Хабаровського краю про бюджетну систему на 2004-2005 року платежі за користування лісовим фондом в частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, передані до федерального бюджету. Проте все, що вище за мінімальні ставки, тобто надбавки за довгострокову оренду об'єктів лісового фонду, надходять до місцевого бюджету. Отже, місцеві органи влади повинні бути зацікавлені в збільшенні обсягів продажів об'єктів лісового фонду в довгострокову оренду. Тим більше, що в Сонячному районі 4 лісгоспу і вся розрахункова лісосіка доступна для довгострокового користування. Надходження від збору за користування водними об'єктами зараховуються у федеральний бюджет (70%) і субфедеральних бюджет Хабаровського краю (30%). Однак у місцевий бюджет надходять платежі за видобуток підземних вод (60%). Тому для того, щоб збільшити надходження від водного податку в районі необхідно фінансувати відкриття нових свердловин. Поряд з цим політика органів влади муніципальних утворень повинна бути спрямована на розширення податкової бази шляхом створення сприятливих умов функціонування діючих малих і середніх підприємств, а також нових підприємницьких структур. Географічні особливості Сонячного району зумовлюють його найбільш перспективні галузі економіки: лісозаготівельна, деревообробна, гірничодобувна галузі. У той же час, в районі недостатньо розвинений побутове обслуговування населення і охоплює, в основному, великі селища - Сонячний і Березовий. В інших населених пунктах надання побутових послуг організується періодичними виїздами фахівців. Залишаються невирішеними проблеми, що перешкоджають ефективному розвитку малого підприємництва. Перш за все, це наявні труднощі фінансового та майнового забезпечення, і ряд інших. Тому, в найближчі роки, крім підтримки малих підприємств лісової та деревообробної галузей, необхідно стимулювати розвиток малого бізнесу та харчової галузі, в сфері побутових послуг для населення, у розвитку туризму, транспортних перевезеннях вантажів і пасажирських перевезеннях населення, в заготівлі та переробці дикоросів. Здійснювати підтримку суб'єктів малого підприємництва необхідно у вигляді переважного надання приміщень в оренду, зниження рівня орендної плати, розвитку лізингу обладнання для поглибленої переробки лісу, створення і розвитку малих підприємств з виробництва меблів та столярних виробів, залучення суб'єктів малого підприємництва до виконання муніципальних замовлень, надання податкових пільг по платежах до місцевого бюджету. У наступній таблиці наведено характеристику ефективності запропонованих заходів з оптимізації податкових доходів місцевого бюджету. Таблиця 3.1 Характеристика ефективності заходів з оптимізації податкових доходів бюджету Сонячного району Показник | Значення по роках |
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | Початкові інвестиції в проект, тис. руб. | 163310 | 81655 | 81655 | 81655 | У тому числі: |
|
|
|
| - Фінансування відкриття нових підземних свердловин; | 18700 | 9350 | 9350 | 9350 | - Інвестиції в розвиток гірничодобувної галузі; | 57800 | 28900 | 28900 | 28900 |
- Інвестиції у розвиток туристичної бази; | 45600 | 22800 | 22800 | 22800 | - Інвентаризація земель; | 3210 | 1605 | 1605 | 1605 | - Інвентаризація нерухомості; | 12700 | 6350 | 6350 | 6350 | - Розвиток малого підприємництва | 25300 | 12650 | 12650 | 12650 | Бюджетні доходи району, тис. руб. | 750000 | 800000 | 820000 | 850000 | У тому числі: |
|
|
|
|
| - Податкові доходи; | 300000 | 330000 | 350000 | 370000 | - Неподаткові доходи; | 187500 | 200000 | 220000 | 250000 | - Фінансова допомога, дотації | 262500 | 270000 | 250000 | 230000 | Бюджетні витрати району без урахування вищевказаних інвестицій, тис. руб. | 615650 | 650000 | 670000 | 690000 | Надходження грошових коштів за позиками органів місцевого самоврядування, тис. руб. | 28960 | 0 | 0 | 0 | Виплата позики, тис. руб. | 0 | 14480 | 14480 | 0 | Залишок грошових коштів (дохід району), тис. руб. | 0 | 53865 | 53865 | 78345 | Поточна вартість району, тис. руб. | 0 | 37406,25 | 31171,88 | 37782,12 | Загальна накопичена величина дисконтованих доходів, тис. руб. | 0 | 37406,25 | 68578,13 | 106360,2 |
У результаті реалізації заходів з оптимізації податкових доходів Сонячного району, а також розвитку економіки району у 2005 році очікується збільшення доходів місцевого бюджету на 28 відсотків. Початкові інвестиції в проект складуть 163,31 млн. руб. Власних доходів бюджету для реалізації проекту буде недостатньо, тому буде потрібно позику, який планується виплачувати протягом двох років. Чиста поточна вартість по інвестиційному проекту в 2005-2008 роках очікується в розмірі 106,36 млн. руб., Які можна буде направити на соціально-економічний розвиток району. На основі розрахованих показників можна зробити висновок про те, що заходи з оптимізації податкових доходів району необхідні та обгрунтовані. Висновок В умовах складної конкуренції різних органів влади по вертикалі бюджетної системи за велику забезпеченість фінансовими ресурсами дослідження взаємин регіону з вхідними в нього муніципальними утвореннями набуває все більшої актуальності, оскільки загострюється необхідність вирішення основних проблем бюджетного федералізму Російської Федерації, таких як чітке розмежування видаткових повноважень і дохідних джерел між рівнями бюджетної системи, підвищення бюджетної забезпеченості муніципальних утворень і рівня покриття витрат територій їх власними податковими доходами, скорочення кількості дотаційних бюджетів, оздоровлення системи регіональних фінансів і так далі. У дипломній роботі розкриті механізми формування податкових доходів місцевих бюджетів Російської Федерації на прикладі Сонячного району Хабаровського краю. У теоретичній частині роботи визначено поняття бюджетної системи та бюджетів різних рівнів, основні принципи побудови та функціонування бюджетів всіх рівнів, охарактеризовано дохідні повноваження центру, суб'єктів РФ і місцевих органів влади. Також розглянуто особливості формування податкових доходів місцевих бюджетів. У практичній частині дипломної роботи проведений аналіз податкових доходів бюджету Сонячного району Хабаровського краю за 2002-2004 роки. За результатами аналізу можна зробити наступні висновки. Сонячний район є економічно та соціально розвинутим районом Хабаровського краю. Він займає 4 відсотки території Хабаровського краю. Чисельність постійного населення в демографічному потенціалі Хабаровського краю становить 2,7 відсотка. Рівень безробіття в районі знижується. Реальна середня заробітна плата по району в 2002-2004 рр.. збільшилася на 67 відсотків, відповідно, підвищився рівень життя населення району. Збільшився сукупний обсяг виробництва, а також обсяг податкових надходжень до місцевого бюджету. Створюються нові промислові підприємства, підприємства торгівлі та побутового обслуговування. Поступово покращується інфраструктура району. Нормативною базою для формування податкових доходів Сонячного району є: податковий кодекс РФ, закони РФ про зміну податкового кодексу, закон Хабаровського краю «Про податки і збори Хабаровського краю», Федеральний закон «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації», проекти і закони Хабаровського краю «Про бюджетну систему Хабаровського краю», Постанови адміністрації Сонячного району про місцеві податки і збори. Податкові доходи бюджету району формуються за рахунок федеральних податків і зборів, регіональних і місцевих податків, спеціальних податкових режимів у відповідності з нормативами відрахувань. Місцеві податки і збори встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування у відповідності з Податковим кодексом і законом «Про податки і збори Хабаровського краю». До регіональних податків і зборів належать: податок на майно організацій, податок на нерухомість, дорожній податок, транспортний податок, податок на гральний бізнес, регіональні ліцензійні збори. До місцевих податків і зборів належать: земельний податок, податок на майно фізичних осіб, податок на рекламу, податок на успадкування або дарування, місцеві ліцензійні збори. Бюджетні доходи району безперервно зростають. Протягом 2002-2004 років вони збільшилися на 336,161 млн. рублів, тобто в 2,3 рази. У структурі доходів бюджету значно збільшилися неподаткові доходи і податкові доходи, при цьому знизилася частка фінансової допомоги району з боку крайового і федерального бюджетів, покликана вирівнювати рівень бюджетної забезпеченості муніципального освіти. Протягом розглянутого періоду в складі податкових доходів місцевого бюджету збільшилися надходження від податку на прибуток, державного мита. Знизилися надходження від місцевих податків. За іншими податкових доходів немає стійкої тенденції зростання чи зниження. До них відносяться: ліцензійні та реєстраційні збори, податки на сукупний дохід, податки на майно, платежі за користування природними ресурсами. Бюджетоутворюючим податком є податок на прибуток організацій і доходи фізичних осіб. Надходження від даного виду податку складають основну частку загального податкового доходу місцевого бюджету. У 2004 році вона становила 90 відсотків. Значну частку у загальних податкових доходах місцевого бюджету займають також платежі за користування природними ресурсами. Проте їх частка знижується за рахунок скасування нормативу відрахувань до місцевого бюджету по платежах за користування лісовим фондом, зміни ставок земельного податку та платежів за користування водними об'єктами. Серед найбільш вагомих податкових доходів також необхідно зазначити податки на майно і податки на сукупний дохід. У структурі податків на майно найбільш значним є податок на майно підприємств. У структурі податків на сукупний дохід - єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності. Збільшення бюджетних доходів Сонячного району викликано, в основному, економічним ефектом від розвитку району завдяки збільшенню виробництва, розвитку малого підприємництва. Зміни в законодавстві, що відбулися у зв'язку з податковою реформою 2004 року, привели до зниження податкових доходів місцевого бюджету в частині платежів за користування природними ресурсами. Процес формування податкових доходів Сонячного району ускладнюється наявністю таких основних проблем: відсутністю законодавчо закріплених податкових повноважень місцевих органів влади; недосконалістю методики обчислення сплати окремих видів місцевих податків; недостатньою активністю органів управління муніципального освіти у використанні власних доходних джерел.
У зв'язку з цим, основними напрямами оптимізації податкових надходжень до бюджету Сонячного району повинні стати: законодавче закріплення податкових повноважень місцевих органів влади; вдосконалення методики обчислення окремих видів податків; підвищення активності органів місцевого самоврядування у використанні власних доходних джерел району. У дипломній роботі запропоновано ряд змін, які необхідно внести до податкового законодавства, що регламентують розмежування податкових повноважень між органами влади та управління різного рівня стосовно податків, які становлять основну частку податкових доходів Сонячного району. До них відносяться: податок на прибуток, платежі за користування природними ресурсами, податок на майно, земельний податок. Поряд з вирішенням питань податкового федералізму для зміцнення доходної бази місцевих бюджетів, в сучасних умовах необхідно також удосконалювати методику обчислення сплати окремих видів місцевих податків. У дипломній роботі в цьому відношенні розглянуто оподаткування майна фізичних осіб. У зміцненні фінансових основ місцевого самоврядування повинні брати активну участь не тільки органи державної влади, а й безпосередньо органи місцевого самоврядування. Вони повинні шукати і знаходити різні шляхи оптимізації податкових надходжень до місцевого бюджету. Наприклад, нарощування податкової бази в області платежів за користування природними ресурсами. У роботі розглянуті шляхи збільшення надходжень до бюджету Сонячного району від платежів за користування лісовим фондом, водними об'єктами. Поряд з цим політика органів влади муніципальних утворень повинна бути спрямована на розширення податкової бази шляхом створення сприятливих умов функціонування діючих малих і середніх підприємств, а також нових підприємницьких структур. У результаті реалізації заходів з оптимізації податкових доходів Сонячного району, а також розвитку економіки району у 2005 році очікується збільшення доходів місцевого бюджету на 28 відсотків. На основі розрахованих показників можна зробити висновок про те, що заходи з оптимізації податкових доходів Сонячного району необхідні та обгрунтовані. Список літератури Бюджетний кодекс РФ: Закон РФ від 31.07.1998 № 145 - ФЗ, (у редакції від 1 січня 2003 року). Податковий кодекс РФ. Частина перша: Закон РФ від 31.07.1998 № 146-ФЗ. Федеральний закон від 29 травня 2002 р. № 57-ФЗ «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і в окремі законодавчі акти Російської Федерації». Федеральний закон від 24 липня 2002 р. № 110-ФЗ «Про внесення змін і доповнень у частину другу Податкового кодексу Російської Федерації і деякі інші законодавчі акти законодавства Російської Федерації». Федеральний закон від 25 липня 2002 р. № 113-ФЗ «Про внесення змін і доповнень до законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з удосконаленням державного управління в галузі пожежної безпеки». Федеральний закон від 23.12.2003 р. № 186-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2004 рік». Федеральний закон від 24.12.2002 р. № 176 - ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2003 рік». Федеральний закон від 30.12.2001 року N 194-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2002 рік». Федеральний закон від 25.09.97 р. № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації». Наказ Мінфіну Росії від 15.09.2004 р. № 79н "Про внесення змін до Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації Російської Федерації, затверджені наказом Міністерства фінансів Російської Федерації від 11 грудня 2002 р. № 127н». Наказ Мінфіну Росії від 27.08.2004 № 72н "Про затвердження Вказівок про порядок застосування бюджетної класифікації РФ при складанні та виконанні бюджетів всіх рівнів, починаючи з бюджетів на 2005 рік». Указ Президента РФ від 5.05.1998 № 495 «Про додаткові заходи щодо забезпечення виплати заробітної плати працівникам бюджетної сфери та оздоровлення державних фінансів» Постанова Уряду РФ від 19.09.1998 № 1112 «Про додаткової фінансової підтримки депресивних регіонів». Проект федерального закону «Про федеральному бюджеті на 2005 р. Програма розвитку бюджетного федералізму в Російській Федерації на період до 2005 року, затверджена постановою Уряду РФ від 15 серпня 2001 р. N 584. Актуальні проблеми формування місцевого самоврядування ("Круглий стіл" в Інституті держави і права РАН) / / Держава і право. - № 5. - 1997. Аткінсон Е.Б., Стігліц Д.Е. Лекції з економічної теорії державного сектора. - М.: Аспект Пресс, 2003. - 658 с. Дадашев О.З., Черник Д.Г. Фінансова система Росії: Підручник для вузів. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 389 с. Дьяконова Л.О. Організація управління фінансовими ресурсами в регіоні / / Фінанси. - 2002. - № 8. - С. 9-12. Кадочников П., Луговий О., Синельников С. Оцінка податкового потенціалу і видаткових потреб суб'єктів Російської Федерації. - М.: Юніті, 2002. - 486 с. Карлівська Є.А. Податки та оподаткування. Навчальний посібник. - Хабаровськ: Видавництво Хабаровського державного технічного університету, 2001. - 318 с. Коментар до Бюджетного кодексу Російської Федерації / Під ред. О.М. Козиріна. - М.: Екар, 2003. - 378 с. Синельников С. та ін Реформа податкової системи в Росії: тенденції, проблеми, рекомендації. - М.: Інститут економіки перехідного періоду, 2000. - 325 с. Удосконалення міжбюджетних відносин в Російській Федерації / Наукові праці № 24Р. - М.: ІЕПП, 2003. - 311 с. Сумароков В.М. Державні фінанси в системі макроекономічного регулювання. - М.: Фінанси і статистика, 2002.-224 с. Мау В. Економічна політика Росії: на початку нової фази / / Питання економіки, 2001. - № 3. - С.4-23. Мірзаліев М.М. Складання місцевих бюджетів / / Фінанси. - 1999. - № 12. - С.12-14. Овсянніков Л.М. Питання контролю в Бюджетному кодексі / / Фінанси. - 1999. - № 1. - С.48-51. Павлова А. Джерела фінансування бюджетного дефіциту / / Економіст. - 1998. - № 1. - С. 76-80. Пансков В.Г. Про деякі проблеми фінансової самостійності місцевого самоврядування / / Фінанси. - 2002. - № 3. - С. 5-9. Пономаренко Є. Про бюджетно-податкової політики на 2004 рік (аналіз концепції) / / Економіст, 2003. - № 5. - С.59-67. Проніна Л.І. Законодавча основа місцевих фінансів / / Фінанси. - 1998. - № 1. - С. 7-11. Родіонова В.М. Сучасні вимоги до бюджетного законодавства / / Фінанси. - 1998. - № 7. - С. 8-11. Семенов К.Р. Податковий потенціал регіону та податкові доходи місцевих бюджетів. / / Журнал «Податковий вісник», № 1, 2000 р. - с. 12-15. Телепнєв С.А. Фінанси місцевого самоврядування / / Фінанси. - 2000. - № 2. - С. 8-9. http://www.minfin.ru/budjet/budjet.htm Посилання (links): http://www.minfin.ru/budjet/budjet.htm
Додати в блог або на сайт
Цей текст може містити помилки. Фінанси, гроші і податки | Диплом 394.5кб. | скачати
Схожі роботи: Формування доходів місцевих бюджетів Механізм формування доходної частини місцевих бюджетів за рахунок податкових надходжень Дослідження доходів бюджету міста та удосконалення механізму формування місцевих бюджетів України Разом з тим Закон не визначив порядку розподілу цих доходів рівнями місцевих бюджетів Формування місцевих бюджетів Формування місцевих бюджетів Проблеми формування місцевих бюджетів Особливості формування грошово-кредитної політики Російської Федерації та механізми її реалізації Проблеми формування і виконання місцевих бюджетів
|