МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ
Пензенська ДЕРЖАВНИЙ ПЕДАГОГІЧНИЙУНІВЕРСИТЕТ ім. В.Г. БЕЛІНСЬКА
Факультет економіки, менеджменту та інформатики
Кафедра менеджменту та економічної теорії
«Дипломне проектування»На тему: «Методичні засади діагностики неспроможності (банкрутства) організації»
Виконала:
студентка гр. МО-52
Коняхіна О. А.
Науковий керівник:
к.і.н., доцент Шутов В.С.
Перевірив: д.е.н., професор
Бондаренко В.В.
Пенза - 2007
Зміст
Введення
1. Сутність і структура антикризового управління
2. Поняття, основні визначення та особливості діагностики банкрутства організації
3. Основні методики визначення неспроможності (банкрутства) організації
4. Соціально-трудові показники ефективності діяльності персоналу, при діагностиці неспроможності організації
Висновок
Список використаної літератури
Введення
У сучасних умовах нормальне функціонування комерційної організації незалежно від форми власності вимагає від керівництва ретельного, системно-комплексного підходу до діагностики неспроможності організації, а для грамотного управління фінансами організації - розробки та реалізації фінансової стратегії.
Росія поволі виходить з економічної кризи, викликаного помилками та прорахунками переходу до ринку. Так, у посланні Президента РФ 27 травня 2004 наголошується, що з
Однак і в даний час близько половини промислових підприємств країни, з точки зору формальних фінансових критеріїв, а часто і по суті, неплатоспроможні. Ці підприємства потребують допомоги, яка може бути надана їм у двох формах: або у формі інвестицій; або у формі процедури фінансового оздоровлення, яка передбачає реформування підприємства і поява на ньому або на його базі майнового комплексу ефективного бізнесу під патронажем стратегічного власника.
Світовий і вітчизняний досвід доводить необхідність діагностики неспроможності організації.
Слово «діагностика» (від слова «діагноз») в перекладі з грецької мови означає розпізнавання, визначення. Саме тому як поняття слово діагностика в даний час означає - визначення стану об'єкта, предмета, явища чи процесу управління за допомогою реалізації комплексу дослідницьких процедур.
Діагностика стану підприємства - це вчення про методи і принципи розпізнавання порушень в економічних, фінансових та управлінських механізмах роботи підприємства.
У сучасних умовах підвищується самостійність комерційних організацій у прийнятті та реалізації управлінських рішень, їх економічна і юридична відповідальність за результати фінансово-господарської діяльності. Об'єктивно зростає значення фінансової стійкості господарюючих суб'єктів. Все це підвищує роль діагностики неспроможності в оцінці їх виробничої і комерційної діяльності і, перш за все в наявності, розміщення та використання капіталу і доходів. Результати такого аналізу необхідні, перш за все, власникам (акціонерам), кредиторам, інвесторам, постачальникам, податковим службам, менеджерам і керівникам організацій.
Для того щоб діагностика неспроможності мала практичне застосування, вона повинна бути, з одного боку, комплексної, тобто охоплювати всі сторони економічного процесу і виявляти всебічні причинні залежності, що впливають на діяльність організації. З іншого боку, діагностика повинна забезпечити системний підхід, коли кожен досліджуваний об'єкт розглядається як складна постійно змінюється система, що знаходиться під впливом ряду факторів зовнішнього і внутрішнього середовища. У зв'язку з цим тема випускної кваліфікаційної роботи є актуальною в сучасних умовах господарювання.
Мета дослідження полягає в діагностиці неспроможності комерційної організації та розробці заходів щодо його поліпшення.
Для досягнення поставленої мети розглянуті наступні завдання:
- Показано роль, мету і завдання діагностики неспроможності комерційної організації у прийнятті управлінських рішень;
- Розкрито сучасні методики визначення неспроможності організації;
- Проведена оцінка фінансового стану комерційної організації;
- Запропоновані заходи щодо поліпшення фінансового стану комерційної організації.
Об'єкт дослідження - комерційна організація ТОВ «Солінг».
Предмет дослідження - фінансово-господарська діяльність комерційної організації ТОВ «Солінг» за період 2007-2008 років.
Базою для написання випускної кваліфікаційної роботи стала звітність ТОВ «Солінг», наукова література, періодичні видання РФ.
1. Сутність і структура антикризового управління
Росія поволі виходить з економічної кризи, викликаного помилками та прорахунками переходу до ринку. Так, у посланні Президента РФ 27 травня 2004 наголошується, що з
Однак і в даний час близько половини промислових підприємств країни, з точки зору формальних фінансових критеріїв, а часто і по суті, неплатоспроможні. Ці підприємства потребують допомоги, яка може бути надана їм у двох формах: або у формі інвестицій, які колишнє керівництво підприємством навряд чи зможе повернути; або у формі процедури фінансового оздоровлення, яка передбачає реформування підприємства і поява на ньому, або на його базі майнового комплексу ефективного бізнесу під патронажем стратегічного власника. Без сумніву важливі обидві форми, але найбільш реальна друга.
Світовий і вітчизняний досвід доводить необхідність організації антикризового процесу в умовах ринку.
Антикризовий процес - це процес реалізації антикризових процедур стосовно до діяльності підприємств-боржників. В умовах ринку він включає в себе два блоки процедур: антикризове регулювання та антикризове управління.
Антикризове регулювання - це вплив на підприємство-боржника на макрорівні. Воно містить заходи організаційно-економічного та нормативно-правового впливу з боку держави, спрямовані на захист підприємств від кризових ситуацій, запобігання банкрутства або ліквідацію у разі неефективності його подальшого функціонування.
Антикризове управління - Застосування антикризових процедур на мікрорівні, на рівні конкретного підприємства. Антикризове управління пов'язано з відносинами, що складаються на рівні підприємства при застосуванні профілактичних, оздоровчих процедур, реорганізаційних або ліквідаційних заходів. [1, с. 330].
Термін «антикризове управління» став застосовуватися в Росії зовсім недавно. Вважається, що причина його появи і полягає в реформуванні російської економіки і поступове входження Росії в зону кризового розвитку в 90-і роки минулого століття. Не багато очікували, що результатом реформ стане криза. Але все більше і більше людей, особливо приймаючих і реалізують рішення, сьогодні розуміють, що з кризи економіку, все суспільство здатний вивести тільки новий тип управління. Таке управління й одержало назву «антикризового управління».
Антикризове управління це:
- Попередня діагностика причин виникнення кризової ситуації на підприємстві;
- Аналіз зовнішнього середовища і потенціалу конкурентних переваг підприємства для вибору стратегії його розвитку;
- Бізнес планування підвищення конкурентних переваг та фінансового оздоровлення підприємства;
- Розробка процедур фінансового оздоровлення підприємства і системи контролю над їх реалізацією. [4, с. 45].
Таким чином, важливість антикризового управління полягає у формуванні умов, факторів на підприємстві, що впливають на орієнтацію і дії персоналу в кризових умовах.
Такими факторами, зокрема, є:
- Особливості ситуації; ліміт часу на аналіз ситуації, вироблення і прийняття рішення; наявність і якість інформації;
- Стан ринку, що випускається підприємством продукції; підготовленість персоналу до дій в кризовій ситуації;
- Відповідність правової основи діяльності персоналу характером кризи;
- Функціональний стан персоналу, характер і рівень його професійної мотивації; відсутність суперечностей у розвитку підприємства і т.п.
У цілому, антикризове управління є реалізація класичного принципу управління, згідно з яким - для успішного протистояння навколишньому середовищу складність і швидкість прийняття рішення на підприємстві повинні, як мінімум, відповідати складності і швидкості змін, що відбуваються у зовнішньому середовищі. Найгірший вид кризи - це криза управління, який означає наступне:
- Проблеми виникають раптово, всупереч очікуванням і не відповідають досвіду минулої діяльності підприємства;
- Моделі та методи управління, апробовані в принципово інших умовах, стають неприйнятними в нових умовах.
У найзагальнішому вигляді управлінська криза проявляється в порушенні зв'язків між керівниками і керованими системами підприємства, а найгірший варіант його - ситуація, коли керована підсистема активно починає боротися проти керуючої підсистеми.
Антикризове управління, як система, складається з двох підсистем: керованої підсистеми (об'єкта управління) і управляюще ї підсистеми (суб'єкта управління).
Об'єктом антикризового управління є можлива кризова ситуація і заходи щодо запобігання, або пом'якшення негативних наслідків кризи в ході діяльності підприємства, організації.
Суб'єктом антикризового управління є спеціальна група людей, яка за допомогою різних прийомів і способів управління здійснює цілеспрямований вплив на об'єкт управління.
У сучасній Росії вже накопичено певний досвід антикризового управління, як з точки зору теорії, так і практики.
У сучасній літературі з антикризового управління розкрито основні теоретичні положення цього процесу. Вони включають такі ключові моменти. [3, с. 12].
1) Характеристику етапів розвитку управління, які відображає зрушена логістична крива.
2) Доказ необхідності і можливості антикризового управління, яке визначається наступними факторами і причинами:
- Людським фактором, тобто можливістю усвідомленої людської діяльності з прогнозування та запобігання криз;
- Знанням циклічного розвитку соціально-економічних систем по горизонталі й вертикалі;
- Цілями розвитку, яке, як правило, відбувається в складних, суперечливих умовах, з небезпечними наслідками криз для людей, суспільства, природи.
3) Обгрунтування і характеристика проблематики антикризового управління. Вона представлена наступними чотирма групами:
- Перша група, включає проблеми розпізнавання передкризових ситуацій.
- Друга група, пов'язана з ключовими сферами життєдіяльності організації.
- Третя група, представлена різними технологіями антикризового управління (аналізу обстановки, її прогнозування, виробленням варіантів рішення, їх реалізацією, підведенням підсумків, коригуванням рішень).
- Четверта група проблем включає конфліктологію і селекцію персоналу, що завжди супроводжує кризові ситуації.
4) Розкриття сутності антикризового управління.
5) Визначення основних проблем антикризового управління як методології та організації їх вирішення в умовах кризового функціонування організації.
6) Розробка вимог до антикризового управління.
7) Визначення особливостей антикризового управління в частині його процесів і технологій, головними з яких є:
- Мобільність і динамічність у використанні ресурсів, проведення змін, реалізації інвестиційних та інноваційних програм;
- Здійснення програмно-цільових підходів у технологіях розробки та реалізації управлінських рішень;
- Підвищена чутливість до фактора часу в процесах управління;
- Використання антикризового критерію якості рішень при їх розробці та реалізації;
8) Обгрунтування загальних і конкретних причин криз.
9) Обгрунтування основних функцій, завдань і етапів антикризового управління як видів діяльності, які відображають предмет управління і визначають його результат.
10) Обгрунтування і розкриття основних обмежень, що перешкоджають антикризового управління і визначення шляхів, які їх знімають.
11) Визначення критеріїв ефективності антикризового управління, яка, у свою чергу, залежить від наступних факторів:
- Професіоналізму антикризових управляючих і все інших осіб, які приймають і реалізують рішення;
- Мистецтва управління всіх керівників, дане природою і придбане в процесі спеціальної підготовки;
- Методології розробки ризикованих рішень;
- Науковості аналізу обстановки, прогнозування, тенденцій;
У цілому, ефективність антикризового управління характеризується ступенем досягнення цілей пом'якшення, локалізації або позитивного використання кризи з витраченими на це ресурсами.
Як і будь-який керований процес - антикризовий процес має свою технологію.
Технологія антикризового управління - це комплекс послідовно здійснюваних заходів попередження, профілактики, подолання кризи, зниження його негативних наслідків.
Технологічна схема антикризового управління складається з наступних концептуальних блоків. [11, с. 87].
Блок 1. Створення групи фахівців з виведення організації з кризової ситуації з наділенням її певними повноваженнями та ресурсами. Група може бути виділена в окрему структурну одиницю або мати статус консультує органу при апараті управління організацією.
Блок 2. Перевірка доцільності проведення заходів з антикризового управління.
Блок 3. Розробка управлінських рішень щодо виведення організації з кризової ситуації. На цьому етапі здійснюється збір вихідної інформації про ситуацію в організації, структурно-морфологічний аналіз ситуації, визначення шляхів виведення організації з кризового стану, визначення необхідних ресурсів, перевірка можливостей досягнення цілей.
Блок 4. Створення системи реалізації управлінських рішень. На даному етапі визначаються конкретні виконавці з наділенням їх відповідними повноваженнями та ресурсами.
Блок 5. Реалізація управлінських рішень. На цьому етапі проводяться конкретні організаційно-практичні заходи, реалізація яких дозволить досягти поставлених цілей антикризового управління.
Блок 6. Перевірка якості виконання управлінських рішень, яка може мати як позитивну, так і негативну оцінку.
Блок 7. Розробка заходів щодо прогнозування майбутніх кризових ситуацій.
У цілому, антикризове управління представлена наступними основними частинами і які входять у них блоками.
Перша частина: «Кризи в тенденціях макро - і мікроразвітія», складається з наступних блоків:
- Кризи в соціально-економічному розвитку;
- Тенденції виникнення і вирішення економічних криз;
- Державне регулювання кризових ситуацій;
- Кризи державного управління;
- Кризи в управлінні організацією (фірмою).
Друга частина: «Можливість, необхідність та зміст антикризового управління» складається з наступних блоків:
- Основні риси і технології антикризового управління;
- Державне регулювання кризових ситуацій;
- Діагностика криз в процесах управління;
- Маркетинг в антикризовому управлінні;
- Стратегія і тактика антикризового управління;
- Правові та організаційні проблеми банкрутства.
Третя частина: "Ключові фактори антикризового управління», складається з наступних блоків:
- Ризики в антикризовому управлінні;
- Інновації в антикризовому управлінні;
- Інвестиції в антикризовому управлінні;
- Оціночна діяльність в АКУ.
Четверта частина: «Людський чинник антикризового управління» складається з наступних блоків:
- Людський капітал АКУ;
- Антикризове управління персоналом організації;
- Менеджер з антикризового управління;
- Психологічні аспекти антикризового управління;
- Корпоративність в АКУ.
П'ята частина: «Антикризове управління і процеси суспільного розвитку» складається з наступних блоків:
- Державне регулювання кризових ситуацій;
- Регіональні аспекти АКУ;
- Роль профспілок в АКУ.
Шоста частина: «Зарубіжний досвід антикризового управління» складається з наступних блоків:
- «Новий курс» Рузвельта в США;
- Досвід відомих менеджерів розвинених країн світу;
- Використання зарубіжного досвіду в Росії.
2. Поняття, сутність та особливості діагностики банкрутства організації
Слово «діагностика» (від слова «діагноз») в перекладі з грецької мови означає розпізнавання, визначення. Саме тому як поняття слово діагностика в даний час означає - визначення стану об'єкта, предмета, явища чи процесу управління за допомогою реалізації комплексу дослідницьких процедур. [5, с. 67].
Діагностика стану підприємства - це вчення про методи і принципи розпізнавання порушень в економічних, фінансових та управлінських механізмах роботи підприємства.
Мета діагностики - встановити діагноз об'єкта дослідження і дати висновок про його стан на дату завершення цього дослідження і на перспективу, після чого можна відкоректувати ефективну економічну (політичну, соціальну) політику, стратегію і тактику.
Завдання діагностики полягають у визначенні заходів, спрямованих на координацію роботи всіх складових елементів системи, та способів їх реалізації.
Оскільки діагностування є дослідницький процес, то він повинен відповідати наступним вимогам: автентичність; об'єктивність; точність; відтворюваність.
Зазвичай виділяють наступні типи діагностування об'єкта:
Перший тип визначається як діагноз, що встановлює відхилення від норми або патологію.
Другий тип дозволяє визначити приналежність досліджуваного об'єкта до конкретного класу, групи або сукупності.
Третій тип діагнозу дозволяє оцінити вибраний об'єкт як унікальне поєднання ознак. Він використовується там, де з-за унікальності об'єкта неможливо провести його порівняння з іншими об'єктами.
Розрізняють такі етапи діагностування: 1) встановлення належності об'єкта до певного класу або групи об'єктів. Цей етап називається етапом якісної ідентифікації об'єкта і має на меті визначення в об'єкта таких параметрів, які є загальними для деякої сукупності об'єктів; 2) виявлення відмінностей діагностується від об'єктів свого класу шляхом порівняння його фактичних параметрів з базовими. На цьому етапі здійснюється кількісна ідентифікація об'єкта з використанням базових параметрів діагнозу, визначених як відхилення фактичних параметрів від базових.
Діагностика - являє собою процес, який здійснюється в часі і просторі.
Процес діагностики - це дослідницький, пошуковий, пізнавальний процес, тобто діагностика - це певні способи, методи, прийоми, за допомогою яких вона реалізується як дослідницький процес.
Об'єктом діагностики може бути як складна, високоорганізована динамічна система (вся економіка країни, окрема галузь, конкретне підприємство, фірма, компанія), так і будь-який елемент цих систем (внутрішнє середовище організації, конкретні види ресурсів, виробничі функції, організаційна структура, собівартість і т.п .).
Суб'єктом діагностики можуть бути як штатний керівництво, фахівці самого підприємства, так і спеціальні групи людей займаються діагностикою професійно. Це представники різних аудиторських контор, антикризові керуючі, експерти тощо, що здійснюють діагностику на професійній основі і мають для цього відповідний досвід, кошти, методики та ліцензії. [18, с. 23].
При діагностиці кризи об'єктом може бути вся економіка країни, її окрема галузь або складна проблема.
Діагностика проблеми - Перший крок на шляху її вирішення і локалізації.
Алгоритм процесу діагностування може включати наступні елементи:
1) Аналіз об'єкта діагностики, наприклад, виробничо-господарської діяльності підприємства (галузі, економіки).
2) Визначення ключових параметрів ситуації на підприємстві.
3) Виявлення основних проблем розвитку підприємства.
4) Аналіз проблем і виявлення першочергової з них.
5) Аналіз першочергової проблеми та її діагностування.
6) Постановка діагнозу, тобто визначення причин, чинників, які породили проблему і наслідків, пов'язаних з її існуванням.
7) Прогнозування подальшого розвитку проблеми та шляхів її усунення.
8) Прийняття рішень щодо усунення суперечностей, пов'язаних з проблемою.
9) Запобігання кризи, викликаного проблемою розвитку підприємства.
Мета, завдання та відповідність вимогам, що пред'являються до процесу діагностування, здійсненні, якщо все дослідження планується, організується і контролюється відповідно до логіки діагнозу, заснованої на виявленні базових параметрів.
Базові параметри - це система критеріїв, здатних адекватно відобразити специфіку конкретного об'єкта з урахуванням впливають на нього в той чи інший період часу чинників (система показників, якісних характеристик, шкал і т.д.).
Таким чином, для того щоб правильно оцінити стан об'єкта діагнозу, необхідна система критеріїв. Це, перш за все, створення системи показників для оцінки стану об'єктів, розробки якісних характеристик і кількісних показників, шкал для вимірювання певних значень і тому подібне
Основними методами діагностики є:
1) Статистичний метод або діагностика статистичного стану, яка оцінює об'єкт на певний момент часу.
2) Аналітичний метод або діагностика з використанням методів комплексного економічного аналізу.
3) Експертний метод або експертна діагностика, яка використовує інформацію, дану експертами.
4) Метод лінійного програмування, який використовує математичний прийом, використовуваний для визначення кращої комбінації ресурсів і дій, необхідних для досягнення оптимального результату.
5) Метод динамічного програмування, який використовує обчислювальний метод для вирішення завдань управління певної структури, коли завдання з N змінними представляється як багатокроковий процес прийняття рішення. На кожному кроці визначається як екстремум функції від однієї змінної. У цьому випадку дослідження проходить в три етапи:
- Побудова математичної моделі для використання модельних імітацій;
- Рішення управлінського завдання;
- Аналіз та узагальнення отриманих результатів.
Такими є лише деякі методологічні положення, що лежать в основі діагностики стану підприємства.
У цілому, ознаки або критерії неспроможності розрізняються на загальні та конкретні.
Характеристика загальних ознак банкрутства, викладена в Законі про неспроможність - це неплатоспроможність і неоплатному.
При цьому необхідно зазначити, що при аналізі стану підприємства особливу важливість має комплексний підхід. У зв'язку з цим у міжнародній і російській практиці переважної є точка зору, згідно з якою критерії оцінки ефективності підприємства поділяються на основні та додаткові. [12, с. 56].
До основних критеріїв відносять: критерії ефективності виробництва; критерії маневреності виробництва; критерії гнучкості стратегії.
До додаткових критеріям відносяться критерії наявності економічних ресурсів: фінансових, трудових і матеріальних.
Показники, які застосовуються для діагностики підприємства, поділяються також на оціночні і відносні.
Оціночні показники - це виручка від продажу товарів, робіт, послуг, валовий прибуток; прибуток до оподаткування; прибуток після сплати податків; чистий прибуток.
До відносних показників діяльності підприємства відносять різні коефіцієнти, що показують ефективність використання ресурсів: індекс віддачі отриманого прибутку на вкладений капітал; індекс віддачі власного капіталу; індекс віддачі позикового капіталу; частка валового прибутку, умовно чистого прибутку в обсязі продажів; показники структури витрат і т.д .
З безлічі показників діяльності підприємства методичними вказівками з проведення аналізу фінансового стану організацій передбачається використання наступних показників, що характеризують різні аспекти діяльності організацій. [21, с. 103].
Загальні показники:
- Середньомісячна виручка До 1;
- Частка грошових коштів у виручці К 2;
- Середньооблікова чисельність працівників До 3;
Показники платоспроможності та фінансової стійкості:
- Загальний рівень платоспроможності До 4;
- Коефіцієнти заборгованості: по кредитах банків і позик До 5; іншим організаціям До 6; фіскальній системі До 7;
- Коефіцієнт внутрішнього боргу До 8;
- Ступінь платоспроможності за поточними зобов'язаннями До 9;
- Коефіцієнт покриття поточних зобов'язань оборотними активами До 10;
- Власний капітал в обороті До 11;
- Частка власного капіталу в оборотних коштах (коефіцієнт забезпеченості власними засобами) До 12;
- Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності) К 13;
Показники ефективності використання оборотного капіталу (Ділової активності), прибутковості і фінансового результату (рентабельності):
- Коефіцієнти: забезпеченості оборотними засобами До 14; частки оборотних коштів у виробництві До 15; частки оборотних коштів у розрахунках До 16;
- Рентабельність оборотного капіталу До 17;
- Рентабельність продажів До 18;
- Середньомісячний виробіток на одного працівника До 19.
Показники ефективності використання необоротних капіталу та інвестиційної активності організації:
- Ефективність позаоборотних капіталу (фондовіддача) До 20;
- Коефіцієнт інвестиційної активності До 21;
Показники виконання зобов'язань перед бюджетом і державними позабюджетними фондами:
- Коефіцієнти виконання поточних зобов'язань перед бюджетами відповідних рівнів До 22 - До 24;
- Коефіцієнт виконання поточних зобов'язань перед державними позабюджетними фондами До 25;
- Коефіцієнт виконання поточних зобов'язань перед Пенсійним фондом РФ До 26.
З точки зору менеджменту можливий наступ банкрутства є ознакою кризового стану підприємства, що виражається в наявності у нього неплатоспроможності чи неоплатному.
Як відомо, неплатоспроможності (неоплатному) підприємства відповідає незадовільна структура його бухгалтерського балансу. У зв'язку з цим, внутрішньофірмовий аналіз фінансового стану підприємства передбачає такі види діагностики структури бухгалтерського балансу.
1) Аналіз стану ліквідності оборотних активів для визначення:
- Абсолютно ліквідних активів - це грошові кошти;
- Бистрореалізуемих активів - це короткострокові фінансові вкладення, безперешкодно прийняті до обліку банками безперечна дебіторська заборгованість;
- Повільно реалізованих активів - це продукція виробничо-технічного призначення, незавершене будівництво, витрати майбутніх періодів;
- Важкореалізованих активів - це залежані виробничі запаси, дебіторська заборгованість; готова продукція, що не користується попитом.
2) Аналіз достатності грошових коштів для погашення грошових зобов'язань підприємства. Цей метод спирається на засадничий принцип забезпечення платоспроможності підприємства: приплив грошових коштів повинен забезпечувати покриття поточних зобов'язань підприємства.
3) Оцінка припливу грошових коштів. Джерелами надходжень грошових коштів підприємству можуть бути:
а) надходження від поточної діяльності:
- Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг);
- Аванси, отримані від покупців та інших контрагентів;
- Повернення коштів від постачальників;
- Повернення сум, виданих раніше підзвітним особам;
- Надходження коштів за цільовим фінансування та ін;
б) надходження від інвестиційної діяльності, які включають: виручку від реалізації основних засобів, нематеріальних активів, довгострокових фінансових вкладень.
в) надходження від фінансової діяльності, які включають отримання позик і позик.
4) Оцінка відтоку грошових коштів. На підприємстві може бути безліч напрямків відтоку грошових коштів, але основними їх напрямками є:
- Оплата рахунків постачальників і інших контрагентів;
- Виплата заробітної плати працівникам;
- Відрахування до фондів соціального страхування та забезпечення;
- Розрахунки з бюджетом за належними до сплати податків;
- Погашення заборгованостей за отриманими раніше кредитами і т.п.
5) Визначення загальної потреби підприємстві я в грошових коштах, яка дорівнює сумі кредитових сальдо (це сума непогашених у попередні періоди зобов'язань) рахунків і поточної потреби підприємства в грошових коштах за аналізований період.
6) Аналіз короткострокової заборгованості за різними її видами: банкам, за товари і послуги, з оплати праці, за розрахунками в різні фонди, по платежах до бюджету, по термінах виплат і т.д.
7) Аналіз оборотності кредиторської заборгованості за певними методиками та формулами.
8) Визначення періоду кредитування в аналізованому періоді за кожним видом заборгованості, який зіставляють з тривалістю кредитування в попередньому періоді, і за тенденцією зміни судять про зміну умов отримання кредиту, які або покращилися, або погіршилися.
Нормативно-методичними матеріалами про неспроможність (банкрутство) визначена система коефіцієнтів для встановлення незадовільної структури балансу неплатоспроможних підприємств, їх фінансової стійкості, які викладені в таблиці 1
Таблиця 1. Фінансові коефіцієнти, які застосовуються для оцінки фінансової стійкості підприємства [12, с. 56].
| Коефіцієнт | Що показує | Як розраховується | Коментар |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Автономії | Характеризує незалежність позикових коштів. Показує частку власних коштів у загальній сумі всіх коштів підприємства. | Ка = Іс / У Відношення загальної суми всіх коштів підприємства до джерел власних коштів | Мінімальна порогове значення на рівні 0,5. Перевищення вказує на збільшення фінансової незалежності, розширення можливості залучення коштів з боку |
| Співвідношення позикових і власних коштів | Скільки позикових засобів залучало підприємство на 1 руб. вкладених в активи власних коштів | Кз / с = (Кт + Кt) / Іс Відношення всіх зобов'язань до власних коштів | Кз / с <0,7 Перевищення зазначеної границі означає залежність підприємства від зовнішніх джерел коштів, втрату фінансової стійкості (автономності) |
| Забезпеченості власними засобами | Наявність у підприємства власних оборотних коштів, необхідних для його фінансової стійкості. Критерій для визначення неплатоспроможності (банкрутства) підприємства | Ко = Ес / Rа = = (Іс - F) / Rа Відношення власних оборотних коштів до загальної величини оборотних коштів підприємства | До ≥ 0,1. Чим вище показник (0,5), тим краще фінансовий стан підприємства, тим більше у нього можливостей проведення незалежної політики |
| Маневреності | Здатність підприємства підтримувати рівень власного оборотного капіталу й поповнювати оборотні кошти за рахунок власних джерел. | Км / н = Ес / Іс Відношення оборотних коштів до загальної величини власних коштів (власного капіталу підприємства) | Км = 0,2 - 0,5. Чим ближче значення показника до верхньої межі, тим більше можливість фінансового маневру в підприємства |
| Співвідношення мобільних і Іммобілізованих коштів | Скільки необоротних коштів припадає на 1 карбованець оборотних активів | Км / і = Rа / F Відношення оборотних коштів до позаоборотних активів | Чим вище значення показника, тим більше коштів підприємство вкладає в оборотні активи |
| Майна Виробничого призначення | Частку майна виробничого призначення в загальній вартості всіх коштів підприємства | Кп.ім = (Z + F) / У Відношення суми необоротних активів і виробничих запасів до підсумку балансу | Кп.Ім ≥ 0,5 При зниженні показника нижче рекомендованої кордону доцільне залучення довгострокових позикових засобів для збільшення майна виробничого призначення |
| Поточної ліквідності (Покриття) | Достатність оборотних коштів, які можуть бути використані для погашення короткострокових зобов'язань | Кл = Rа / Кt Відношення поточних активів (Оборотних коштів) до поточних пасивів | 1 ≥ Кл ≤ 2 Нижня межа показує на те, що оборотних кошти має бути достатньо, щоб покрити свої зобов'язання. |
| Критичною (термінової) ліквідності | Прогнозовані платіжні можливості підприємства за умови своєчасного проведення рас-Четово з дебіторами | Ккл = (Д + Rа) / Кt Відношення грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень плюс суми мобільних засобів у розрахунках з дебіторами до поточних пасивів | Ккл ≥ 1 Низьке значення вказує на необхідність постійної роботи з дебіторами, щоб забезпечити можливість обігу найбільш ліквідної частини оборотних коштів у грошову форму для розрахунків |
| Абсолютної ліквідності | Яку частину короткострокової заборгованості підприємство мож-жет погасити найближчим часом | Кал = Д / Кt Відношення грошових коштів до поточних пасивів | Кал ≥ 0,2 - 0,5 Низьке значення вказує на зниження платоспроможності підприємства |
| Прогнозу банкрутства | Частка чистих оборотних активів у вартості всіх коштів підприємства | Kпб = (Ra-Кt) / B Відношення різниці оборот - них коштів і короткострокових пасивів до підсумку балансу | Зниження показників свідчить про те, що підприємство відчуває фінансові труднощі |
Існує також система показників ділової активності підприємства.
До таких показників відносяться:
1) Виручка від реалізації - V;
2) Чистий прибуток (Pr), яка розраховується за формулою - прибуток звітного року мінус податок на прибуток, тобто такий прибуток - це прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після розрахунків з бюджетом з податку на прибуток.
3) Продуктивність праці (Пт), яка розраховується за формулою: Пт = V / Чр, де Чр - середньоспискова чисельність працівників. Зростання показника свідчить про підвищення ефективності використання трудових ресурсів.
4) Фондовіддача виробничих фондів (Ф), яка розраховується за формулою: Ф = V / fср. Цей показник відображає ефективність використання основних засобів та інших необоротних активів. Вона показує, скільки на 1 руб. вартості необоротних активів реалізовано продукції.
5) Коефіцієнт загальної оборотності капіталу (Ок), який розраховується за формулою: Ок = V / ВСР.
6) Коефіцієнт оборотності оборотних засобів (Ооб), який розраховується за формулою: Ооб = V / Rа. Він відображає швидкість обороту матеріальних і грошових ресурсів підприємства за аналізований період, або скільки рублів обороту (виторгу) доводиться на кожний рубль даного виду активів.
7) Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (Ом. Ср), який розраховується за формулою: Ом.ср. = V / Z ср, де Zср - середня за період величина запасів і витрат. Він показує швидкість обороту запасів і витрат, тобто число оборотів за звітний період, за який матеріальні оборотні кошти перетворюються в грошову форму.
8) Середній термін обороту дебіторської заборгованості (Од / з), який розраховується за формулою: Од / з = V / rаср, де rаср - середня за період дебіторська заборгованість. Він показує кількість оборотів за період комерційного кредиту, наданого підприємством. При прискоренні оборотності відбувається зниження значення показника, що свідчить про поліпшення розрахунків з дебіторами.
9) Середній термін обороту матеріальних засобів (См.ср.), який розраховується за формулою: См.ср. = 365 / Ом.ср. Він показує тривалість обороту матеріальних коштів за звітний період.
10) Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (Ок / з), який розраховується за формулою: Ок / з = V / rрср, де rрср - середня за період кредиторська заборгованість. Він показує швидкість обороту заборгованості підприємства. Прискорення несприятливо позначається на ліквідності підприємства; якщо Оц / з <Од / з, то можливий залишок грошових коштів у підприємства.
11) Тривалість обороту кредиторської заборгованості (Ск. / з.), Яка розраховується за формулою: Ск / з = 365 / Ок / з. Вона показує період, за який підприємство покриває строкову заборгованість. Уповільнення оборотності, тобто збільшення періоду, характеризується як сприятлива тенденція.
12) Коефіцієнт оборотності власного капіталу (ОСК), який розраховується за формулою: оск = V / Ісср, де Ісср - середня за період величина власного капіталу, резервів. Він відображає активність власних коштів або активність коштів, якими ризикують акціонери або власники підприємства. Зростання в динаміці означає підвищення ефективності використовуваного власного капіталу.
13) Тривалість операційного циклу (Цо), який розраховується за формулою: Цо = Сд / з + См.ср. Він характеризує загальний час, протягом якого фінансові ресурси перебувають у матеріальних засобах і дебіторської заборгованості. Необхідно прагнути до зниження значення даного показника.
14) Тривалість фінансового циклу (Цф), який розраховується за формулою: Цф = Цо • Ск / з. Вона показує час, протягом якого фінансові ресурси відвернені з обігу. Мета управління обіговими коштами - скорочення фінансового циклу, тобто скорочення операційного циклу та уповільнення терміну обороту кредиторської заборгованості до прийнятного рівня.
15) Коефіцієнт стійкості економічного зростання (Кур), який розраховується за формулою: Кур = {(Рр - Д) / Ісср} • 100% = {Рр / Ісср} • 100%, де Рр - прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг; Д - дивіденди, а Ісср-середня за період величина власного капіталу, резервів. Він характеризує стійкість і перспективу економічного розвитку підприємства, а також визначає можливості по розширенню основної діяльності за рахунок реінвестування власних коштів. Показує, якими темпами в середньому збільшується економічний потенціал підприємства.
Показники рентабельності підприємства
1) Рентабельність продажів (Rn), яка розраховується за формулою: Rn = Рр / V, де Рр - прибуток від реалізації продукції; V - виручка від реалізації. Він показує прибутковість реалізації, тобто наскільки рублів потрібно реалізувати продукції, щоб отримати 1 рубль прибутку. Безпосередньо пов'язаний з динамікою ціни реалізації продукції, рівнем витрат на виробництво.
2) Рентабельність основної діяльності (Rод), яка розраховується за формулою: Rод = Рр / З, де, Рр-прибуток від реалізації продукції, а З - собівартість реалізації продукції.
3) Рентабельність всього капіталу підприємства (Rк), яка розраховується за формулою: Rк = Рч / ВСР, де Рч - чистий прибуток, після сплати податку на прибуток, ВСР-середній за період підсумок балансу.
4) Рентабельність необоротних активів (Rf), яка розраховується за формулою: Rf = Рч / fср, де, Рч - чистий прибуток, після сплати податку на прибуток, а fср - середня за період вартість необоротних активів. Вона вимірює величину чистого прибутку, що припадає на одиницю вартості необоротних активів.
5) Рентабельність власного капіталу (Rск), яка розраховується за формулою: Rск = Рч / Ісср, де Рч - чистий прибуток, після сплати податку на прибуток, а Ісср - середня за період величина власного капіталу, резервів.
Заключний етап діагностики банкрутства - вивчення основних факторів, що обумовлюють кризовий розвиток підприємства. У загальному вигляді їх поділяють на зовнішні і внутрішні. Досліджуються тільки ті фактори, що входять до їх складу, які чинять негативний вплив на діяльність організації, підприємства. Ступінь цього впливу може бути визначена за допомогою одно-або багатофакторних кореляційних моделей.
3. Основні методики визначення неспроможності (банкрутства) організацій
Зміст методик з визначення неспроможності (банкрутств) підприємств, які використовують вітчизняні та зарубіжні вчені представлено наступними моделями.
1) Двухфакторная модель оцінки ймовірності банкрутства підприємства. Ця модель є найпростішою моделлю, аналіз застосування якої досліджено в роботах М. А. Федотової. [21, с. 56].
При побудові моделі враховуються два показники, від яких залежить імовірність банкрутства - коефіцієнт поточної ліквідності (покриття) і відношення позикових коштів до активів.
На основі аналізу західної практики були виявлені вагові коефіцієнти кожного з цих факторів. [2, с. 12].
Для США ця модель виглядає наступним чином:
Z = - 0,3877 - 1,0736 До тл + 0,0579 До З.С.,
де К тл. - коефіцієнт поточної ліквідності; До з.с. - відношення позикових коштів до валюти балансу.
Якщо Z <0 - ймовірно, що підприємство залишиться платоспроможним;
Якщо Z> 0 - ймовірно банкрутство.
Двофакторна модель ймовірності банкрутства не відображає інші сторони фінансового стану підприємства: оборотність активів, рентабельність активів, темпи зміни виручки від реалізації і т.д. Точність прогнозування збільшується, якщо до уваги приймається більша кількість чинників, що відбивають фінансовий стан підприємства.
2) Метод рейтингової оцінки фінансового стану підприємства. Автори цієї моделі Р. С. Сайфулін і Г.Г. Кадиків запропонували використовувати для експрес-оцінки фінансового стану підприємства рейтингове число:
R = 2К про + 0,1 До тл + 0,08 К і + 0,45 К м + К пр,
де R - рейтингове число;
К о - коефіцієнт забезпеченості власними засобами (К о ≥ 0,1);
До тл - коефіцієнт поточної ліквідності (К тл ≥ 2);
К і - інтенсивність обороту авансируемого капіталу, яка характеризує обсяг реалізованої продукції, що припадає на один карбованець коштів, вкладених у діяльність підприємства (К і ≥ 2,5);
К м - коефіцієнт менеджменту, який характеризується відношенням прибутку від реалізації до величини виручки від реалізації К м ≥ (n - 1) / r, де r - облікова ставка Центрального банку.
До пр - рентабельність власного капіталу - відношення балансового прибутку до власного капіталу (К пр ≥ 0,2).
При повній відповідності значень фінансових коефіцієнтів мінімальним нормативним рівням рейтингове число буде дорівнювати 1. Фінансовий стан підприємств з рейтинговим числом менш 1 характеризується як незадовільний.
Рейтингова оцінка фінансового стану може застосовуватися з метою класифікації підприємств за рівнем ризику взаємовідносин з ними банків, інвестиційних компаній, партнерів.
Разом з тим, діагностика неспроможності на основі двофакторної моделі і на базі рейтингового числа, однак, не дозволяють оцінити причини потрапляння підприємства «у зону неплатоспроможності». Крім того, ці показники не враховують галузевих особливостей підприємств.
У міжнародній практиці використовується дещо інша система для визначення та прогнозування банкрутства підприємства, ніж у Росії. Зокрема, основними методиками є наступні.
1) Оцінка ймовірності банкрутства підприємства на основі Z-рахунку (або розрахунку коефіцієнта ймовірності банкрутства) на основі моделі, запропонованої американським економістом Е. Альтманом. Він застосував пятифакторную статистичний аналіз для визначення ймовірності банкрутства, який виражається наступною формулою:
Z РАХУНОК = К в, б = 1,2 До про + 1,4 До н.п + 3,3 К р + 0,6 К п + К від,
де К В.Б - Коефіцієнт ймовірності банкрутства (або Z - рахунок); До об - частка оборотних коштів в активах; До н.п - рентабельність активів, обчислена за нерозподіленого прибутку, тобто ставлення нерозподіленого прибутку (чистий прибуток за вирахуванням дивідендів) до загальної суми активів; К р - рентабельність активів, що визначається як відношення балансового прибутку (до відрахування податків) до загальної суми активів; К п - коефіцієнт покриття за ринковою вартістю власного капіталу, тобто . відношення ринкової вартості акціонерного капіталу до короткострокових зобов'язань; К від - віддача всіх активів, тобто відношення виручки від реалізації до загальної суми активів. При значеннях коефіцієнта 1,8 і менше існує дуже висока ймовірність банкрутства, а від 3 і вище дуже низька (табл. 2.)
Таблиця 2 - Визначення ймовірності настання банкрутства підприємства з Z-рахунку Альтмана (за один рік) [18, с. 23].
У 1977 р . Альтман розробив більш точну модель, що дозволяє прогнозувати банкрутство, на горизонті в п'ять років, з точністю до 70%. У моделі використовуються такі показники: рентабельність активів, динамічність прибутку, коефіцієнт покриття відсотків, коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт автономії, вартість майна підприємства.
У російській практиці робилися численні спроби використання Z-рахунку Альтмана для оцінки платоспроможності та діагностики банкрутства, використовується комп'ютерна модель прогнозування діагностики банкрутства. Однак відмінності у зовнішніх чинниках, що впливають на функціонування підприємства (ступінь розвитку фондового ринку - головним чином невеликий обсяг вторинного ринку цінних паперів, податкове законодавство, нормативне забезпечення бухгалтерського обліку), а отже на економічні показники, використовувані в моделі Альтмана, спотворюють імовірність оцінки. [12, с. 56].
2) Оцінка фінансового стану підприємства за показниками У. Бівер. Американський вчений У. Бівер запропонував іншу систему показників для діагностики банкрутства. Значення її показників викладено в таблиці 3.
Таблиця 3 - Система показників діагностики банкрутства підприємств за У. Біверу [5, с. 76].
3) Комплексна система оцінки стану підприємства американського економіста П. Пратта. Він запропонував модель прогнозування банкрутства, яка складається з 8 етапів. 1) Оцінка короткострокової ліквідності. 2) Оцінка поточної діяльності. 3) Оцінка ризику. 4) Оцінка структури капіталу за балансовим звітом. 5) Розрахунок коефіцієнтів покриття за звітом про прибутки. 6) Оцінка рентабельності за звітом про прибутки. 7) Оцінка прибутковості інвестицій. 8) Оцінка використання активів.
4) Комплексна оцінка стану підприємства французького вченого Ж. - П. Тібо, який запропонував методику діагностики, що складається з 7 видів діагностик: економічної; функціональної; технічної; соціальної; функції «управління - фінанси»; менеджменту та організації; зовнішнього середовища.
Такими є лише деякі вітчизняні та зарубіжні методики діагностики банкрутства (неспроможності) підприємств і організацій.
Виділяють такі результати, до яких може призвести діагностика. Так, можуть виявитися такі стадії неплатоспроможності підприємств.
- Прихована неплатоспроможність, яка характеризується зниженням ціни підприємства унаслідок несприятливих тенденцій як всередині його, так і за його межами.
- Фінансова нестійкість підприємства, яка характеризується відсутністю у нього можливостей впоратися самотужки з передбачуваної неплатоспроможністю. Дана стадія пов'язана з різким погіршенням всіх показників фінансової звітності підприємства. Ця стадія, у свою чергу, ділиться ще на три види: 1) короткочасну неплатоспроможність - це ситуація, коли підприємство не в змозі в нормативний термін погасити прострочену заборгованість, але має досить інтенсивний приплив прибутку, що дозволяє погасити її разом із залученими коштами в нормативно встановлений період, 2) тимчасову неплатоспроможність - це ситуація, коли підприємство не має достатніх коштів для своєчасного погашення зовнішньої заборгованості, але за рахунок мобілізації частини оборотних коштів і залучення позикових коштів в змозі розрахуватися зі всієї зовнішньої заборгованістю; 3) довготривалу неплатоспроможність, яка складається, коли підприємство може погасити свої частки тільки за рахунок мобілізації обігових коштів, необоротних активів.
- Стадія явного банкрутства, яка вже була охарактеризована раніше і ознаки якої закріплені в законодавстві про банкрутство (неспроможності). На цій стадії підприємство не може своєчасно оплачувати свої борги, і банкрутство стає юридично очевидним. Саме на цій стадії підприємство потрапляє в поле зору антикризових управляючих, які або ліквідують його, застосовуючи до нього конкурсне виробництво, або намагаються здійснити його фінансове оздоровлення.
Такими є лише деякі напрямки, методики, використовувані при діагностиці банкрутства (неспроможності) підприємств і організацій.
Завдання менеджменту - своєчасно забезпечити прийняття таких управлінських рішень, які будуть сприяти зниженню негативних процесів на стан об'єкта і які, якщо не запобіжать криза, то хоча б частково локалізують найбільш істотні його прояви. Зміст і результати діагностичних досліджень дозволять зробити висновок про те, які методи, шляхи будуть найбільш ефективними для виведення підприємства зі стану кризи.
4. Соціально - трудові показники ефективності діяльності персоналу, при діагностики неспроможності організації
При діагностики неспроможності підприємства важливим є аналіз трудових ресурсів. Як відомо, управління не обмежується сферою праці, технологією і економікою виробництва. У соціально-економічних системах центральним елементом є людина, її інтереси, потреби, цінності та установки, тобто мова йде, про так званий, людський фактор у вирішенні будь-якої задачі. Людський фактор може бути або перешкодою або прискорювачем ідей у всіх областях людської діяльності. Саме люди пожвавлюють, генерують будь-яку систему, у зв'язку з чим, людина в організації виступає одночасно і об'єктом, і активним суб'єктом управління. [24, с. 89].
У процесі аналізу необхідно ретельно вивчити причини, що викликають рух кадрів. Для цих цілей всі надходження робочої сили класифікується за джерелами надходження, а вибуття - за напрямами.
Серед джерел надходження найважливішими є:
- Прийняті безпосередньо з ініціативи підприємства.
Це може бути підвищення розряду в межах професії; зміна професії з метою освоєння нової, більш складної; перехід до іншої професії в результаті змін структурного, технологічного, організаційного характеру, що здійснюються на підприємстві, адміністративне підвищення по службі, зокрема призначення молодих фахівців на більш високі посади; рух соціального характеру, пов'язане з направленням на навчання до навчальних закладів за рахунок коштів підприємства; переміщення з метою внутрішньовиробничого обміну досвідом;
- Прийняті за напрямами органів з працевлаштування;
- Прийняті після закінчення відповідних спеціальних навчальних закладів;
- Прийняті в порядку переведення з інших підприємств.
У залежності від того, за рахунок яких джерел забезпечується покриття потреби в робочій силі, на підприємстві розробляються конкретні заходи щодо її залучення.
Серед напрямків вибуття працівників найважливішими є наступні:
- Вибуття з причин фізіологічного характеру (вихід на пенсію, тривала хвороба і неможливість за станом здоров'я продовжувати роботу, у зв'язку зі смертю);
- Вибуття з причин, прямо передбачених законом, тобто необхідний оборот робочої сили: призов до армії, надходження в навчальний заклад з відривом від виробництва, переїзд інше місце проживання, обрання у виборні органи державної влада і деякі громадські організації, переклад на інші підприємства);
- Вибуття з причин, безпосередньо не передбачений законом і пов'язаним з особистістю працівника: звільнення за власним бажанням, за прогули і інші порушення трудової дисципліни, у зв'язку з рішенням суду.
За даними про наявність та рух кадрів у цілому, а також за категоріями і групами персоналу по підприємству (а, можливо, і по підрозділах) будується баланс ресурсів робочої сили. На основі балансу русі кадрів розраховується система показників, що характеризують інтенсивність руху кадрів. До них відносяться:
1) коефіцієнт обороту по прийому - відношення числа прийнятих за період працівників (Ч п) до середньоспискової їх числа (Ч ст): До п = Ч п / Ч сп;
2) коефіцієнт обороту з вибуття - відношення числа вибулих працівників (Ч в) до середньоспискової їх числа: К в = Ч в / Ч сп;
3) коефіцієнт загального обороту - відношення суми прийому та вибуття до середньоспискової їх складу: До заг = (Ч п + Ч в) / Ч сп;
4) коефіцієнт плинності - відношення числа працівників, звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни до середньоспискової їх складу: Ктек = (Ч тек + Ч дисц) / Ч сп;
5) коефіцієнт заміщення - відношення різниці числа прийнятих і вибулих до середньоспискової кількості працівників: К з = (Ч п-Ч в) / Ч ср;
6) коефіцієнт змінюваності - збігається з коефіцієнтом з прийому або вибуття в залежності від того, який з них менше;
7) коефіцієнт стійкості - відношення числа працівників, які працювали більше року (Ч стаж) до числа прийнятих: До уст = Ч стаж / Ч п. [25, с. 78].
Високий рівень плинності, особливо групи робітників і фахівців, негативно відбивається на витратах виробництва, приводячи:
- До простоїв обладнання з-за нестачі робочих;
- Зниження якості роботи і продукції, так як в цілому знижується рівень кваліфікації кадрів;
- Зростання витрат, пов'язаних з підготовкою фахівців, прийомом і звільненням працівників;
- Зниження продуктивності праці протягом періоду адаптації нових працівників;
- Збільшення терміну оплати праці у зв'язку з виплатою вихідної допомоги, допомоги по безробіттю, оплати понаднормових і ін
Тому ретельному вивченню повинно піддатися вибуття працівників, викликане порушенням трудової дисципліни і за власним бажанням.
Проаналізувавши причини плинності кадрів, необхідно намітити заходи щодо її зниження. Це можуть бути заходи організаційного та економічного характеру, пов'язані з удосконаленням організації виробництва і праці, створенням умов, що сприяють підвищенню кваліфікації робітників і зростання по службі фахівців і службовців, створенням системи підвищення кваліфікації, вдосконаленням оплати праці, поліпшенням житлово-побутових умов. Серед усіх використовуваних в економіці ресурсів (матеріальних, трудових, природних, фінансових та інших) найважливіше значення має управління, тобто здатність і вміння виробляти цілі, визначати цінності, координувати виконання завдань і функцій, навчати працівників і добиватися ефективних результатів їх діяльності.
Висновок
У сучасних умовах нормальне функціонування комерційної організації незалежно від форми власності вимагає від керівництва ретельного, системно-комплексного підходу до діагностики неспроможності організації, а для грамотного управління фінансами організації - розробки та реалізації фінансової стратегії.
Росія поволі виходить з економічної кризи, викликаного помилками та прорахунками переходу до ринку. Так, у посланні Президента РФ 27 травня 2004 наголошується, що з 1999 р . по теперішній час вдалося відновити лише близько 40% втрат.
Однак і в даний час близько половини промислових підприємств країни, з точки зору формальних фінансових критеріїв, а часто і по суті, неплатоспроможні. Ці підприємства потребують допомоги, яка може бути надана їм у двох формах: або у формі інвестицій; або у формі процедури фінансового оздоровлення, яка передбачає реформування підприємства і поява на ньому або на його базі майнового комплексу ефективного бізнесу під патронажем стратегічного власника.
Антикризове управління - Застосування антикризових процедур на мікрорівні, на рівні конкретного підприємства. Антикризове управління пов'язано з відносинами, що складаються на рівні підприємства при застосуванні профілактичних, оздоровчих процедур, реорганізаційних або ліквідаційних заходів. [1, с. 330].
Структура антикризового управління включає безліч концептуальних блоків (блоки перераховані в пункті 1.1.). Зі структури, видно, що діагностика неспроможності (банкрутства) є одним з блоків. Можливість, необхідність та зміст антикризового управління, складається з наступних блоків:
- Державне регулювання кризових ситуацій;
- Діагностика криз в процесах управління;
- Стратегія і тактика антикризового управління;
- Правові та організаційні проблеми банкрутства.
Людський фактор антикризового управління, складається з наступних блоків:
- Людський капітал АКУ;
- Антикризове управління персоналом організації;
- Механізм конфліктології в антикризовому управлінні;
Діагностика стану підприємства - це вчення про методи і принципи розпізнавання порушень в економічних, фінансових та управлінських механізмах роботи підприємства.
Мета діагностики - встановити діагноз об'єкта дослідження і дати висновок про його стан на дату завершення цього дослідження і на перспективу, після чого можна відкоректувати ефективну економічну (політичну, соціальну) політику, стратегію і тактику. Зміст і результати діагностичних досліджень дозволять зробити висновок про те, які методи, шляхи будуть найбільш ефективними для виведення підприємства зі стану кризи.
При діагностики неспроможності підприємства важливим є аналіз трудових ресурсів. Як відомо, управління не обмежується сферою праці, технологією і економікою виробництва. У соціально-економічних системах центральним елементом є людина, її інтереси, потреби, цінності та установки. Людський фактор може бути або перешкодою або прискорювачем ідей у всіх областях людської діяльності. Саме люди пожвавлюють, генерують будь-яку систему, у зв'язку з чим, людина в організації виступає одночасно і об'єктом, і активним суб'єктом управління. [24, с. 89].
Мета дослідження полягає в діагностиці неспроможності комерційної організації та розробці заходів щодо його поліпшення.
Список використаної літератури
1. Короткова Е.М. Антикризове управління. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 330с.
2. Сюткіна О.М. Антикризове управління підприємствами та банками. - М.: Справа, 2001. - 54 с.
3. Мінаєва Е.С., Панагушина В.П. Антикризове управління. - М.: ПРІОР, 1998. - 12 с.
4. Маренков Н.Л. Антикризове управління. - Ростов н / Д.: Фенікс, 2004. - 45 с.
5. Грамотенко Т.А., Мясоєдова Л.В., Любанова Т.П. Банкрутство підприємств: економічні аспекти. - М.: ПРІОР, 1998. - 67 с.
6. Маренков Н.Л., Веселова Т.М. Бухгалтерський облік .- М.: НІБ, 2003. - 32 с.
7. Сотникова Л.В. Внутрішній контроль та аудит. - М.: Економіка, 2003 .- 27с.
8. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96. № 129-ФЗ, з доповненнями 2003 р .
9. Федеральний закон РФ «Про аудит», 2002 р .
10. Федотова М.А. Як оцінити фінансову стійкість підприємства? / / Фінанси. - 1995. - № 6. - С. 21
11. Короткова Е.М. Антикризове управління - М.: ИНФРА-М, 2005. - 87с.
12. Грязнова А.Г. Антикризовий менеджмент .- М.: Тандем, 1999. - 56 с.
13. Грабовий Г. Ризики в сучасному менеджменті. - М.: Аланс, 1994. - 17 с.
14. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроекономіка. -СПб.: Пітер, 2002 .- 97с.
15. Маренков Н.Л. Антикризове управління. - Ростов н / Д.: Фенікс, 2004. - 104 с.
16. Уркін Г.М. Антикризове управління підприємствами та банками. -М.: Справа, 2001. - 65 с.
17. Федеральний закон «Про неспроможність (банкрутство)» від 26 жовтня 2002 р . № 127-ФЗ. - М.: Економіка, 2002.
18. Іванова Г.П. Антикризове управління: від банкрутства - до фінансового оздоровлення. - М., 1995. - 23 с.
19. Самоукіна М. Антикризове управління компанією. - СПб., 2003. - 3 с.
20. Андрєєва П.М. Антикризове управління: Підручник для вузів. - М.: Економіка, 2005. - 89 с.
21. Калмикова Н.М., Качалов С.В. Антикризове управління. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 103 с.
22. Яковлєв І.Т. Антикризове управління. - М.: Вища школа, 2005. - 73С.
23. Абрютина М.С., Грачов А.В. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. - М.: ДІС, 2005. - 330 с.
24. Архипов А.І., Нестеренко А.М. Економіка. - М.: Проспект, 2004. - 784 с.
25. Беменко П. Роль оборотності капіталу фірми в підвищенні її ефективності / / Питання економіки. - 2004. - № 3. - С.45
До таких показників відносяться:
1) Виручка від реалізації - V;
2) Чистий прибуток (Pr), яка розраховується за формулою - прибуток звітного року мінус податок на прибуток, тобто такий прибуток - це прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після розрахунків з бюджетом з податку на прибуток.
3) Продуктивність праці (Пт), яка розраховується за формулою: Пт = V / Чр, де Чр - середньоспискова чисельність працівників. Зростання показника свідчить про підвищення ефективності використання трудових ресурсів.
4) Фондовіддача виробничих фондів (Ф), яка розраховується за формулою: Ф = V / fср. Цей показник відображає ефективність використання основних засобів та інших необоротних активів. Вона показує, скільки на 1 руб. вартості необоротних активів реалізовано продукції.
5) Коефіцієнт загальної оборотності капіталу (Ок), який розраховується за формулою: Ок = V / ВСР.
6) Коефіцієнт оборотності оборотних засобів (Ооб), який розраховується за формулою: Ооб = V / Rа. Він відображає швидкість обороту матеріальних і грошових ресурсів підприємства за аналізований період, або скільки рублів обороту (виторгу) доводиться на кожний рубль даного виду активів.
7) Коефіцієнт оборотності матеріальних оборотних коштів (Ом. Ср), який розраховується за формулою: Ом.ср. = V / Z ср, де Zср - середня за період величина запасів і витрат. Він показує швидкість обороту запасів і витрат, тобто число оборотів за звітний період, за який матеріальні оборотні кошти перетворюються в грошову форму.
8) Середній термін обороту дебіторської заборгованості (Од / з), який розраховується за формулою: Од / з = V / rаср, де rаср - середня за період дебіторська заборгованість. Він показує кількість оборотів за період комерційного кредиту, наданого підприємством. При прискоренні оборотності відбувається зниження значення показника, що свідчить про поліпшення розрахунків з дебіторами.
9) Середній термін обороту матеріальних засобів (См.ср.), який розраховується за формулою: См.ср. = 365 / Ом.ср. Він показує тривалість обороту матеріальних коштів за звітний період.
10) Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (Ок / з), який розраховується за формулою: Ок / з = V / rрср, де rрср - середня за період кредиторська заборгованість. Він показує швидкість обороту заборгованості підприємства. Прискорення несприятливо позначається на ліквідності підприємства; якщо Оц / з <Од / з, то можливий залишок грошових коштів у підприємства.
11) Тривалість обороту кредиторської заборгованості (Ск. / з.), Яка розраховується за формулою: Ск / з = 365 / Ок / з. Вона показує період, за який підприємство покриває строкову заборгованість. Уповільнення оборотності, тобто збільшення періоду, характеризується як сприятлива тенденція.
12) Коефіцієнт оборотності власного капіталу (ОСК), який розраховується за формулою: оск = V / Ісср, де Ісср - середня за період величина власного капіталу, резервів. Він відображає активність власних коштів або активність коштів, якими ризикують акціонери або власники підприємства. Зростання в динаміці означає підвищення ефективності використовуваного власного капіталу.
13) Тривалість операційного циклу (Цо), який розраховується за формулою: Цо = Сд / з + См.ср. Він характеризує загальний час, протягом якого фінансові ресурси перебувають у матеріальних засобах і дебіторської заборгованості. Необхідно прагнути до зниження значення даного показника.
14) Тривалість фінансового циклу (Цф), який розраховується за формулою: Цф = Цо • Ск / з. Вона показує час, протягом якого фінансові ресурси відвернені з обігу. Мета управління обіговими коштами - скорочення фінансового циклу, тобто скорочення операційного циклу та уповільнення терміну обороту кредиторської заборгованості до прийнятного рівня.
15) Коефіцієнт стійкості економічного зростання (Кур), який розраховується за формулою: Кур = {(Рр - Д) / Ісср} • 100% = {Рр / Ісср} • 100%, де Рр - прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг; Д - дивіденди, а Ісср-середня за період величина власного капіталу, резервів. Він характеризує стійкість і перспективу економічного розвитку підприємства, а також визначає можливості по розширенню основної діяльності за рахунок реінвестування власних коштів. Показує, якими темпами в середньому збільшується економічний потенціал підприємства.
Показники рентабельності підприємства
1) Рентабельність продажів (Rn), яка розраховується за формулою: Rn = Рр / V, де Рр - прибуток від реалізації продукції; V - виручка від реалізації. Він показує прибутковість реалізації, тобто наскільки рублів потрібно реалізувати продукції, щоб отримати 1 рубль прибутку. Безпосередньо пов'язаний з динамікою ціни реалізації продукції, рівнем витрат на виробництво.
2) Рентабельність основної діяльності (Rод), яка розраховується за формулою: Rод = Рр / З, де, Рр-прибуток від реалізації продукції, а З - собівартість реалізації продукції.
3) Рентабельність всього капіталу підприємства (Rк), яка розраховується за формулою: Rк = Рч / ВСР, де Рч - чистий прибуток, після сплати податку на прибуток, ВСР-середній за період підсумок балансу.
4) Рентабельність необоротних активів (Rf), яка розраховується за формулою: Rf = Рч / fср, де, Рч - чистий прибуток, після сплати податку на прибуток, а fср - середня за період вартість необоротних активів. Вона вимірює величину чистого прибутку, що припадає на одиницю вартості необоротних активів.
5) Рентабельність власного капіталу (Rск), яка розраховується за формулою: Rск = Рч / Ісср, де Рч - чистий прибуток, після сплати податку на прибуток, а Ісср - середня за період величина власного капіталу, резервів.
Заключний етап діагностики банкрутства - вивчення основних факторів, що обумовлюють кризовий розвиток підприємства. У загальному вигляді їх поділяють на зовнішні і внутрішні. Досліджуються тільки ті фактори, що входять до їх складу, які чинять негативний вплив на діяльність організації, підприємства. Ступінь цього впливу може бути визначена за допомогою одно-або багатофакторних кореляційних моделей.
3. Основні методики визначення неспроможності (банкрутства) організацій
Зміст методик з визначення неспроможності (банкрутств) підприємств, які використовують вітчизняні та зарубіжні вчені представлено наступними моделями.
1) Двухфакторная модель оцінки ймовірності банкрутства підприємства. Ця модель є найпростішою моделлю, аналіз застосування якої досліджено в роботах М. А. Федотової. [21, с. 56].
При побудові моделі враховуються два показники, від яких залежить імовірність банкрутства - коефіцієнт поточної ліквідності (покриття) і відношення позикових коштів до активів.
На основі аналізу західної практики були виявлені вагові коефіцієнти кожного з цих факторів. [2, с. 12].
Для США ця модель виглядає наступним чином:
Z = - 0,3877 - 1,0736 До тл + 0,0579 До З.С.,
де К тл. - коефіцієнт поточної ліквідності; До з.с. - відношення позикових коштів до валюти балансу.
Якщо Z <0 - ймовірно, що підприємство залишиться платоспроможним;
Якщо Z> 0 - ймовірно банкрутство.
Двофакторна модель ймовірності банкрутства не відображає інші сторони фінансового стану підприємства: оборотність активів, рентабельність активів, темпи зміни виручки від реалізації і т.д. Точність прогнозування збільшується, якщо до уваги приймається більша кількість чинників, що відбивають фінансовий стан підприємства.
2) Метод рейтингової оцінки фінансового стану підприємства. Автори цієї моделі Р. С. Сайфулін і Г.Г. Кадиків запропонували використовувати для експрес-оцінки фінансового стану підприємства рейтингове число:
R = 2К про + 0,1 До тл + 0,08 К і + 0,45 К м + К пр,
де R - рейтингове число;
К о - коефіцієнт забезпеченості власними засобами (К о ≥ 0,1);
До тл - коефіцієнт поточної ліквідності (К тл ≥ 2);
К і - інтенсивність обороту авансируемого капіталу, яка характеризує обсяг реалізованої продукції, що припадає на один карбованець коштів, вкладених у діяльність підприємства (К і ≥ 2,5);
К м - коефіцієнт менеджменту, який характеризується відношенням прибутку від реалізації до величини виручки від реалізації К м ≥ (n - 1) / r, де r - облікова ставка Центрального банку.
До пр - рентабельність власного капіталу - відношення балансового прибутку до власного капіталу (К пр ≥ 0,2).
При повній відповідності значень фінансових коефіцієнтів мінімальним нормативним рівням рейтингове число буде дорівнювати 1. Фінансовий стан підприємств з рейтинговим числом менш 1 характеризується як незадовільний.
Рейтингова оцінка фінансового стану може застосовуватися з метою класифікації підприємств за рівнем ризику взаємовідносин з ними банків, інвестиційних компаній, партнерів.
Разом з тим, діагностика неспроможності на основі двофакторної моделі і на базі рейтингового числа, однак, не дозволяють оцінити причини потрапляння підприємства «у зону неплатоспроможності». Крім того, ці показники не враховують галузевих особливостей підприємств.
У міжнародній практиці використовується дещо інша система для визначення та прогнозування банкрутства підприємства, ніж у Росії. Зокрема, основними методиками є наступні.
1) Оцінка ймовірності банкрутства підприємства на основі Z-рахунку (або розрахунку коефіцієнта ймовірності банкрутства) на основі моделі, запропонованої американським економістом Е. Альтманом. Він застосував пятифакторную статистичний аналіз для визначення ймовірності банкрутства, який виражається наступною формулою:
Z РАХУНОК = К в, б = 1,2 До про + 1,4 До н.п + 3,3 К р + 0,6 К п + К від,
де К В.Б - Коефіцієнт ймовірності банкрутства (або Z - рахунок); До об - частка оборотних коштів в активах; До н.п - рентабельність активів, обчислена за нерозподіленого прибутку, тобто ставлення нерозподіленого прибутку (чистий прибуток за вирахуванням дивідендів) до загальної суми активів; К р - рентабельність активів, що визначається як відношення балансового прибутку (до відрахування податків) до загальної суми активів; К п - коефіцієнт покриття за ринковою вартістю власного капіталу, тобто . відношення ринкової вартості акціонерного капіталу до короткострокових зобов'язань; К від - віддача всіх активів, тобто відношення виручки від реалізації до загальної суми активів. При значеннях коефіцієнта 1,8 і менше існує дуже висока ймовірність банкрутства, а від 3 і вище дуже низька (табл. 2.)
Таблиця 2 - Визначення ймовірності настання банкрутства підприємства з Z-рахунку Альтмана (за один рік) [18, с. 23].
| Значення Z-рахунку | Імовірність настання банкрутства |
| Z ≤ 1,8 | дуже висока |
| 1,8 <Z ≤ 2,7 | Висока |
| 2,7 <Z ≤ 2,9 | Можлива |
| Z> 2,9 | дуже низька |
У російській практиці робилися численні спроби використання Z-рахунку Альтмана для оцінки платоспроможності та діагностики банкрутства, використовується комп'ютерна модель прогнозування діагностики банкрутства. Однак відмінності у зовнішніх чинниках, що впливають на функціонування підприємства (ступінь розвитку фондового ринку - головним чином невеликий обсяг вторинного ринку цінних паперів, податкове законодавство, нормативне забезпечення бухгалтерського обліку), а отже на економічні показники, використовувані в моделі Альтмана, спотворюють імовірність оцінки. [12, с. 56].
2) Оцінка фінансового стану підприємства за показниками У. Бівер. Американський вчений У. Бівер запропонував іншу систему показників для діагностики банкрутства. Значення її показників викладено в таблиці 3.
Таблиця 3 - Система показників діагностики банкрутства підприємств за У. Біверу [5, с. 76].
| Показник | Формула | Значення показників | ||
| Нормальне | За 5 років до банкрутства | За 1 рік до бан-крутство | ||
| Коефіцієнт Бівера | Чистий прибуток-Амортизація Довгострокові + Короткострокові зобов зобов | 0,4-0,45 | 0,17 | - 0,15 |
| Рентабельність активів | Чистий прибуток ------- Х 100% Активи | 6 - 8 | 4 | - 22 |
| Фінансовий левередж | Довгострокові + Короткострокові Активи зобов зобов | ≥ 37 | ≥ 50 | ≥ 80 |
| Коефіцієнт покриття активів чистим оборотним капіталом | Собст-й капітал - Внеобор. ка-живив Активи | 0,4 | ≥ 0,3 | 0,06 |
| Коефіцієнт покриття | Оборотні кошти Короткострокові зобов'язання | ≥ 3,2 | ≥ 2 | ≥ 1 |
4) Комплексна оцінка стану підприємства французького вченого Ж. - П. Тібо, який запропонував методику діагностики, що складається з 7 видів діагностик: економічної; функціональної; технічної; соціальної; функції «управління - фінанси»; менеджменту та організації; зовнішнього середовища.
Такими є лише деякі вітчизняні та зарубіжні методики діагностики банкрутства (неспроможності) підприємств і організацій.
Виділяють такі результати, до яких може призвести діагностика. Так, можуть виявитися такі стадії неплатоспроможності підприємств.
- Прихована неплатоспроможність, яка характеризується зниженням ціни підприємства унаслідок несприятливих тенденцій як всередині його, так і за його межами.
- Фінансова нестійкість підприємства, яка характеризується відсутністю у нього можливостей впоратися самотужки з передбачуваної неплатоспроможністю. Дана стадія пов'язана з різким погіршенням всіх показників фінансової звітності підприємства. Ця стадія, у свою чергу, ділиться ще на три види: 1) короткочасну неплатоспроможність - це ситуація, коли підприємство не в змозі в нормативний термін погасити прострочену заборгованість, але має досить інтенсивний приплив прибутку, що дозволяє погасити її разом із залученими коштами в нормативно встановлений період, 2) тимчасову неплатоспроможність - це ситуація, коли підприємство не має достатніх коштів для своєчасного погашення зовнішньої заборгованості, але за рахунок мобілізації частини оборотних коштів і залучення позикових коштів в змозі розрахуватися зі всієї зовнішньої заборгованістю; 3) довготривалу неплатоспроможність, яка складається, коли підприємство може погасити свої частки тільки за рахунок мобілізації обігових коштів, необоротних активів.
- Стадія явного банкрутства, яка вже була охарактеризована раніше і ознаки якої закріплені в законодавстві про банкрутство (неспроможності). На цій стадії підприємство не може своєчасно оплачувати свої борги, і банкрутство стає юридично очевидним. Саме на цій стадії підприємство потрапляє в поле зору антикризових управляючих, які або ліквідують його, застосовуючи до нього конкурсне виробництво, або намагаються здійснити його фінансове оздоровлення.
Такими є лише деякі напрямки, методики, використовувані при діагностиці банкрутства (неспроможності) підприємств і організацій.
Завдання менеджменту - своєчасно забезпечити прийняття таких управлінських рішень, які будуть сприяти зниженню негативних процесів на стан об'єкта і які, якщо не запобіжать криза, то хоча б частково локалізують найбільш істотні його прояви. Зміст і результати діагностичних досліджень дозволять зробити висновок про те, які методи, шляхи будуть найбільш ефективними для виведення підприємства зі стану кризи.
4. Соціально - трудові показники ефективності діяльності персоналу, при діагностики неспроможності організації
При діагностики неспроможності підприємства важливим є аналіз трудових ресурсів. Як відомо, управління не обмежується сферою праці, технологією і економікою виробництва. У соціально-економічних системах центральним елементом є людина, її інтереси, потреби, цінності та установки, тобто мова йде, про так званий, людський фактор у вирішенні будь-якої задачі. Людський фактор може бути або перешкодою або прискорювачем ідей у всіх областях людської діяльності. Саме люди пожвавлюють, генерують будь-яку систему, у зв'язку з чим, людина в організації виступає одночасно і об'єктом, і активним суб'єктом управління. [24, с. 89].
У процесі аналізу необхідно ретельно вивчити причини, що викликають рух кадрів. Для цих цілей всі надходження робочої сили класифікується за джерелами надходження, а вибуття - за напрямами.
Серед джерел надходження найважливішими є:
- Прийняті безпосередньо з ініціативи підприємства.
Це може бути підвищення розряду в межах професії; зміна професії з метою освоєння нової, більш складної; перехід до іншої професії в результаті змін структурного, технологічного, організаційного характеру, що здійснюються на підприємстві, адміністративне підвищення по службі, зокрема призначення молодих фахівців на більш високі посади; рух соціального характеру, пов'язане з направленням на навчання до навчальних закладів за рахунок коштів підприємства; переміщення з метою внутрішньовиробничого обміну досвідом;
- Прийняті за напрямами органів з працевлаштування;
- Прийняті після закінчення відповідних спеціальних навчальних закладів;
- Прийняті в порядку переведення з інших підприємств.
У залежності від того, за рахунок яких джерел забезпечується покриття потреби в робочій силі, на підприємстві розробляються конкретні заходи щодо її залучення.
Серед напрямків вибуття працівників найважливішими є наступні:
- Вибуття з причин фізіологічного характеру (вихід на пенсію, тривала хвороба і неможливість за станом здоров'я продовжувати роботу, у зв'язку зі смертю);
- Вибуття з причин, прямо передбачених законом, тобто необхідний оборот робочої сили: призов до армії, надходження в навчальний заклад з відривом від виробництва, переїзд інше місце проживання, обрання у виборні органи державної влада і деякі громадські організації, переклад на інші підприємства);
- Вибуття з причин, безпосередньо не передбачений законом і пов'язаним з особистістю працівника: звільнення за власним бажанням, за прогули і інші порушення трудової дисципліни, у зв'язку з рішенням суду.
За даними про наявність та рух кадрів у цілому, а також за категоріями і групами персоналу по підприємству (а, можливо, і по підрозділах) будується баланс ресурсів робочої сили. На основі балансу русі кадрів розраховується система показників, що характеризують інтенсивність руху кадрів. До них відносяться:
1) коефіцієнт обороту по прийому - відношення числа прийнятих за період працівників (Ч п) до середньоспискової їх числа (Ч ст): До п = Ч п / Ч сп;
2) коефіцієнт обороту з вибуття - відношення числа вибулих працівників (Ч в) до середньоспискової їх числа: К в = Ч в / Ч сп;
3) коефіцієнт загального обороту - відношення суми прийому та вибуття до середньоспискової їх складу: До заг = (Ч п + Ч в) / Ч сп;
4) коефіцієнт плинності - відношення числа працівників, звільнених за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни до середньоспискової їх складу: Ктек = (Ч тек + Ч дисц) / Ч сп;
5) коефіцієнт заміщення - відношення різниці числа прийнятих і вибулих до середньоспискової кількості працівників: К з = (Ч п-Ч в) / Ч ср;
6) коефіцієнт змінюваності - збігається з коефіцієнтом з прийому або вибуття в залежності від того, який з них менше;
7) коефіцієнт стійкості - відношення числа працівників, які працювали більше року (Ч стаж) до числа прийнятих: До уст = Ч стаж / Ч п. [25, с. 78].
Високий рівень плинності, особливо групи робітників і фахівців, негативно відбивається на витратах виробництва, приводячи:
- До простоїв обладнання з-за нестачі робочих;
- Зниження якості роботи і продукції, так як в цілому знижується рівень кваліфікації кадрів;
- Зростання витрат, пов'язаних з підготовкою фахівців, прийомом і звільненням працівників;
- Зниження продуктивності праці протягом періоду адаптації нових працівників;
- Збільшення терміну оплати праці у зв'язку з виплатою вихідної допомоги, допомоги по безробіттю, оплати понаднормових і ін
Тому ретельному вивченню повинно піддатися вибуття працівників, викликане порушенням трудової дисципліни і за власним бажанням.
Проаналізувавши причини плинності кадрів, необхідно намітити заходи щодо її зниження. Це можуть бути заходи організаційного та економічного характеру, пов'язані з удосконаленням організації виробництва і праці, створенням умов, що сприяють підвищенню кваліфікації робітників і зростання по службі фахівців і службовців, створенням системи підвищення кваліфікації, вдосконаленням оплати праці, поліпшенням житлово-побутових умов. Серед усіх використовуваних в економіці ресурсів (матеріальних, трудових, природних, фінансових та інших) найважливіше значення має управління, тобто здатність і вміння виробляти цілі, визначати цінності, координувати виконання завдань і функцій, навчати працівників і добиватися ефективних результатів їх діяльності.
Висновок
У сучасних умовах нормальне функціонування комерційної організації незалежно від форми власності вимагає від керівництва ретельного, системно-комплексного підходу до діагностики неспроможності організації, а для грамотного управління фінансами організації - розробки та реалізації фінансової стратегії.
Росія поволі виходить з економічної кризи, викликаного помилками та прорахунками переходу до ринку. Так, у посланні Президента РФ 27 травня 2004 наголошується, що з
Однак і в даний час близько половини промислових підприємств країни, з точки зору формальних фінансових критеріїв, а часто і по суті, неплатоспроможні. Ці підприємства потребують допомоги, яка може бути надана їм у двох формах: або у формі інвестицій; або у формі процедури фінансового оздоровлення, яка передбачає реформування підприємства і поява на ньому або на його базі майнового комплексу ефективного бізнесу під патронажем стратегічного власника.
Антикризове управління - Застосування антикризових процедур на мікрорівні, на рівні конкретного підприємства. Антикризове управління пов'язано з відносинами, що складаються на рівні підприємства при застосуванні профілактичних, оздоровчих процедур, реорганізаційних або ліквідаційних заходів. [1, с. 330].
Структура антикризового управління включає безліч концептуальних блоків (блоки перераховані в пункті 1.1.). Зі структури, видно, що діагностика неспроможності (банкрутства) є одним з блоків. Можливість, необхідність та зміст антикризового управління, складається з наступних блоків:
- Державне регулювання кризових ситуацій;
- Діагностика криз в процесах управління;
- Стратегія і тактика антикризового управління;
- Правові та організаційні проблеми банкрутства.
Людський фактор антикризового управління, складається з наступних блоків:
- Людський капітал АКУ;
- Антикризове управління персоналом організації;
- Механізм конфліктології в антикризовому управлінні;
Діагностика стану підприємства - це вчення про методи і принципи розпізнавання порушень в економічних, фінансових та управлінських механізмах роботи підприємства.
Мета діагностики - встановити діагноз об'єкта дослідження і дати висновок про його стан на дату завершення цього дослідження і на перспективу, після чого можна відкоректувати ефективну економічну (політичну, соціальну) політику, стратегію і тактику. Зміст і результати діагностичних досліджень дозволять зробити висновок про те, які методи, шляхи будуть найбільш ефективними для виведення підприємства зі стану кризи.
При діагностики неспроможності підприємства важливим є аналіз трудових ресурсів. Як відомо, управління не обмежується сферою праці, технологією і економікою виробництва. У соціально-економічних системах центральним елементом є людина, її інтереси, потреби, цінності та установки. Людський фактор може бути або перешкодою або прискорювачем ідей у всіх областях людської діяльності. Саме люди пожвавлюють, генерують будь-яку систему, у зв'язку з чим, людина в організації виступає одночасно і об'єктом, і активним суб'єктом управління. [24, с. 89].
Мета дослідження полягає в діагностиці неспроможності комерційної організації та розробці заходів щодо його поліпшення.
Список використаної літератури
1. Короткова Е.М. Антикризове управління. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 330с.
2. Сюткіна О.М. Антикризове управління підприємствами та банками. - М.: Справа, 2001. - 54 с.
3. Мінаєва Е.С., Панагушина В.П. Антикризове управління. - М.: ПРІОР, 1998. - 12 с.
4. Маренков Н.Л. Антикризове управління. - Ростов н / Д.: Фенікс, 2004. - 45 с.
5. Грамотенко Т.А., Мясоєдова Л.В., Любанова Т.П. Банкрутство підприємств: економічні аспекти. - М.: ПРІОР, 1998. - 67 с.
6. Маренков Н.Л., Веселова Т.М. Бухгалтерський облік .- М.: НІБ, 2003. - 32 с.
7. Сотникова Л.В. Внутрішній контроль та аудит. - М.: Економіка, 2003 .- 27с.
8. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96. № 129-ФЗ, з доповненнями
9. Федеральний закон РФ «Про аудит»,
10. Федотова М.А. Як оцінити фінансову стійкість підприємства? / / Фінанси. - 1995. - № 6. - С. 21
11. Короткова Е.М. Антикризове управління - М.: ИНФРА-М, 2005. - 87с.
12. Грязнова А.Г. Антикризовий менеджмент .- М.: Тандем, 1999. - 56 с.
13. Грабовий Г. Ризики в сучасному менеджменті. - М.: Аланс, 1994. - 17 с.
14. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроекономіка. -СПб.: Пітер, 2002 .- 97с.
15. Маренков Н.Л. Антикризове управління. - Ростов н / Д.: Фенікс, 2004. - 104 с.
16. Уркін Г.М. Антикризове управління підприємствами та банками. -М.: Справа, 2001. - 65 с.
17. Федеральний закон «Про неспроможність (банкрутство)» від 26 жовтня
18. Іванова Г.П. Антикризове управління: від банкрутства - до фінансового оздоровлення. - М., 1995. - 23 с.
19. Самоукіна М. Антикризове управління компанією. - СПб., 2003. - 3 с.
20. Андрєєва П.М. Антикризове управління: Підручник для вузів. - М.: Економіка, 2005. - 89 с.
21. Калмикова Н.М., Качалов С.В. Антикризове управління. - М.: ЮНИТИ, 2005. - 103 с.
22. Яковлєв І.Т. Антикризове управління. - М.: Вища школа, 2005. - 73С.
23. Абрютина М.С., Грачов А.В. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. - М.: ДІС, 2005. - 330 с.
24. Архипов А.І., Нестеренко А.М. Економіка. - М.: Проспект, 2004. - 784 с.
25. Беменко П. Роль оборотності капіталу фірми в підвищенні її ефективності / / Питання економіки. - 2004. - № 3. - С.45